Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại cục thuế thành phố đà nẵng

Những kết quả đạt đƣợc trong công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng .... Những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thu

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ V N TH HẠ QU N HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ N NG LUẬN V N THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2022 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ V N TH HẠ QU N HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ N NG LUẬN V N THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8 34 02 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS PH N ĐẶNG M PHƢƠNG Đà Nẵng - Năm 2022 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu của đề tài 3 3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 4 4 Phƣơng pháp nghiên cứu 5 5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 6 6 Bố cục của luận văn 7 7 Tổng quan tình hình nghiên cứu 7 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CƠ QU N THUẾ 12 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ NỢ THUẾ 12 1.1.1 Khái niệm và vai trò của thuế: 12 1.1.2 Khái niệm và đặc điểm của nợ thuế 15 1.2 QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Khái niệm quản l nợ thuế của doanh nghiệp 16 1.2.2 Sự c n thiết quản l nợ thuế của doanh nghiệp 17 1.2.3 Nguyên t c quản l nợ thuế của doanh nghiệp 18 1.2.4 Nội dung quản l nợ thuế của doanh nghiệp 19 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết quả quản l nợ thuế của doanh nghiệp 27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ 29 1.3.1 Các nhân tố thuộc về môi trƣờng bên ngoài 29 1.3.2 Các nhân tố thuộc về môi trƣờng bên trong 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 34 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ N NG 35 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG VÀ BỐI CẢNH HOẠT ĐỘNG 35 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế TP Đà Nẵng 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức và nguồn nhân lực Cục Thuế TP Đà Nẵng 38 2.2 ĐẶC ĐIỂM MÔI TRƢỜNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 43 2.2.1 Môi trƣờng bên ngoài 43 2.2.2 Môi trƣờng bên trong 48 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 56 2.3.1 Quy trình quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế Thành phố Đà Nẵng 56 2.3.2 Mục tiêu quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế Thành phố Đà Nẵng 58 2.3.3 Kết quả hoạt động quản l tình hình nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng 60 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 71 2.4.1 Những kết quả đạt đƣợc trong công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng 71 2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 82 CHƢƠNG 3 KHU ẾN NGH NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ N NG 83 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 83 3.1.1 Những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế TP Đà Nẵng 83 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện hoạt động quản l nợ thuế của doanh nghiệp 84 3.1.3 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế của doanh nghiệp 85 3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 87 3.2.1 Thực hiện các quy định chính sách 87 3.2.2 Tổ chức quy trình thực hiện 88 3.2.3 Đ u tƣ hoàn thiện cơ sở vật chất 90 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin 91 3.2.5 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ và thanh tra, kiểm tra 93 3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ 97 3.2.7 Tăng cƣờng phối hợp với các đơn vị liên quan: 99 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 102 3.3.1 Kiến nghị đối với Bộ Tài chính 102 3.3.2 Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế 104 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 106 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU TH M KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên đầy đủ Cán bộ công chức 1 CBCC Chi cục Thuế Cơ quan Thuế 2 CCT Cục Thuế Công nghệ thông tin 3 CQT Cƣỡng chế nợ thuế Doanh nghiệp 4 CT Đà Nẵng Giá trị gia tăng 5 CNTT Hội đồng nhân dân Ngân sách nhà nƣớc 6 CCNT Ngƣời nộp thuế Quản l nợ 7 DN Thu nhập doanh nghiệp Hệ thống Tax Management System 8 ĐN Thành phố Ủy ban nhân dân 9 GTGT 10 HĐND 11 NSNN 12 NNT 13 QLN 14 TNDN 15 TMS 16 TP 17 UBND DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp ngạch/ bậc công chức tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng 42 Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế của doanh nghiệp giai đoạn 2017-2021 61 Bảng 2.3 Theo dõi nợ thuế theo tuổi nợ và tính chất nợ giai đoạn 2017-2021 64 Bảng 2.4 Tổng hợp số lƣợng DN nợ thuế trên địa bàn TP Đà Nẵng giai đoạn 2017-2021 66 Bảng 2.5 Số thuế thu đƣợc từ các biện pháp đôn đốc nợ giai đoạn 2017-2021 68 Bảng 2.6 Số thuế thu đƣợc từ các biện pháp cƣỡng chế nợ giai đoạn 2017- 2021 70 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục Thuế TP Đà Nẵng 39 Hình 2.2: Sơ đồ quy trình quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng 57 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Từ việc nghiên cứu các đề tài liên quan, nhận thấy chƣa có công trình nghiên cứu nào tổng quát về công tác quản l nợ thuế, nhận thấy công tác này cũng là một m t xích quan trọng trong công tác quản l thuế nói riêng và tài chính công nói chung Đây là đề tài c n nghiên cứu sâu hơn để tìm ra những giải pháp để phục vụ cho công tác quản l thuế của cơ quan Nhà nƣớc sử dụng thuế nhƣ là một công cụ hiệu quả để thực hiện đƣợc chức năng, nhiệm vụ của mình cũng nhƣ điều tiết nền kinh tế đất nƣớc, hỗ trợ các doanh nghiệp thúc đẩy sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu đảm bảo nhu c u chi tiêu chung của đất nƣớc Sự xuất hiện Nhà nƣớc đòi hỏi c n phải có của cải vật chất c n thiết chi cho hoạt động thƣờng xuyên của bộ máy Nhà nƣớc nhằm đảm bảo cho Nhà nƣớc tồn tại, duy trì quyền lực và thực hiện chức năng quản l xã hội của mình Nhà nƣớc đã sử dụng quyền lực của mình để có đƣợc lƣợng của cải c n thiết, ban hành pháp luật và ấn định b t buộc các thể nhân và pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nƣớc một ph n của cải mà họ làm ra và hình thành qũy tiền tệ tập trung của tập thể Ban đ u những của cải vật chất này đƣợc thu nộp dƣới hình thức hiện vật, d n d n thuế đƣợc chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp của cải vật chất đối với dân cƣ, Nhà nƣớc đảm bảo việc thực hiện các nghĩa vụ đó bằng bộ máy cuỡng chế của Nhà nƣớc Sự xuất hiện sản phẩm thặng dƣ trong xã hội là cơ sở chủ yếu để thuế tồn tại và phát triển Nhƣ vậy, thuế là phạm trù có tính lịch sử và là một tất yếu khách quan, thuế ra đời xuất phát từ nhu c u đáp ứng chức năng của Nhà nƣớc và sự tồn tại của thuế không tách rời quyền lực Nhà nƣớc Với t m quan trọng đó, Nhà nƣớc không ngừng quan tâm và đƣa ra 2 những chính sách quản l thuế phù hợp Tuy nhiên, trong quá trình tổ chức quản l thuế, vẫn tồn tại hiện tƣợng nhiều tổ chức và cá nhân nợ thuế, trong đó nợ thuế từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn Mặc dù cơ quan quản l thuế nƣớc ta đã luôn cải cách hệ thống quản l và phƣơng thức đôn đốc cũng nhƣ biện pháp cƣỡng chế, song nợ thuế vẫn luôn là bài toán c n tiếp tục nghiên cứu tìm lời giải do các doanh nghiệp vẫn chƣa chấp hành tốt nhiệm vụ nộp thuế của mình Nguyên nhân phát sinh nợ thuế là do một số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động vẫn còn nợ tiền thuế nhƣng không thông báo với cơ quan thuế, nhiều doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả dẫn đến làm ăn thua lỗ kéo dài và cả tình trạng doanh nghiệp cố tình chây ì, chiếm dụng tiền thuế của ngân sách nhà nƣớc, từ đó dẫn đến nợ thuế gia tăng Là thành phố lớn nhất miền Trung và đứng thứ 4 cả nƣớc về đô thị hóa và phát triển kinh tế – xã hội, thành phố Đà Nẵng đóng góp một ph n lớn vào ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên đi đôi với số thu lớn, thành phố vẫn gặp khó khăn về nợ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố càng tăng cao ảnh hƣởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách Cùng với những thay đổi của điều kiện kinh tế xã hội, cơ chế quản l thuế đối với các doanh nghiệp đòi hỏi sự linh hoạt, phù hợp với từng thời kỳ và từng đối tƣợng Với phƣơng châm Đồng hành cùng Ngƣời nộp thuế trong thực thi pháp luật thuế, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đã và đang triển khai nhiều hoạt động nhƣ tổ chức tập huấn chính sách kết hợp đối thoại, giải đáp vƣớng m c cho các doanh nghiệp Hàng loạt chƣơng trình tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đƣợc ngành triển khai Công tác cải cách hành chính đƣợc ngành xem là nhiệm vụ trọng tâm Đặc biệt, ngành đã triển khai các hình thức kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kê khai, nộp thuế đã tạo thuận lợi và giảm đáng kể các thủ tục hành chính của cơ quan thuế với doanh nghiệp Do đó, mục đích của việc quản l