Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại cục thuế thành phố đà nẵng

Những kết quả đạt đƣợc trong công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng .... Những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thu

LUẬN V N THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

Đà Nẵng - Năm 2022

LUẬN V N THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

Mã số: 8 34 02 01

Người hướng dẫn khoa học: TS PH N ĐẶNG M PHƯƠNG

Đà Nẵng - Năm 2022

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu của đề tài 3

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4

4 Phương pháp nghiên cứu 5

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 6

6 Bố cục của luận văn 7

7 Tổng quan tình hình nghiên cứu 7

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CƠ QU N THUẾ 12

1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ NỢ THUẾ 12

1.1.1 Khái niệm và vai trò của thuế: 12

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm của nợ thuế 15

1.2 QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 16

1.2.1 Khái niệm quản l nợ thuế của doanh nghiệp 16

1.2.2 Sự c n thiết quản l nợ thuế của doanh nghiệp 17

1.2.3 Nguyên t c quản l nợ thuế của doanh nghiệp 18

1.2.4 Nội dung quản l nợ thuế của doanh nghiệp 19

1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết quả quản l nợ thuế của doanh nghiệp 27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ 29

1.3.1 Các nhân tố thuộc về môi trường bên ngoài 29

1.3.2 Các nhân tố thuộc về môi trường bên trong 31

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 34

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ

DO NH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ N NG 35

2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG VÀ BỐI CẢNH HOẠT ĐỘNG 35 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế TP Đà Nẵng 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức và nguồn nhân lực Cục Thuế TP Đà Nẵng 38 2.2 ĐẶC ĐIỂM MÔI TRƯỜNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN

LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 43 2.2.1 Môi trường bên ngoài 43 2.2.2 Môi trường bên trong 48 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 56 2.3.1 Quy trình quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế Thành phố Đà Nẵng 56 2.3.2 Mục tiêu quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế Thành phố Đà Nẵng 58 2.3.3 Kết quả hoạt động quản l tình hình nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng 60 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 71 2.4.1 Những kết quả đạt được trong công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng 71 2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 82

CHƯƠNG 3 KHU ẾN NGH NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ N NG 83

3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 83

3.1.1 Những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế TP Đà Nẵng 83

3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện hoạt động quản l nợ thuế của doanh nghiệp 84

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế của doanh nghiệp 85

3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 87

3.2.1 Thực hiện các quy định chính sách 87

3.2.2 Tổ chức quy trình thực hiện 88

3.2.3 Đ u tư hoàn thiện cơ sở vật chất 90

3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin 91

3.2.5 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ và thanh tra, kiểm tra 93

3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ 97

3.2.7 Tăng cường phối hợp với các đơn vị liên quan: 99

3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 102

3.3.1 Kiến nghị đối với Bộ Tài chính 102

3.3.2 Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế 104

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 106

KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU TH M KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Tổng hợp ngạch/ bậc công chức tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

42 Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế của doanh nghiệp giai đoạn 2017-2021 61 Bảng 2.3 Theo dõi nợ thuế theo tuổi nợ và tính chất nợ giai đoạn 2017-2021

64 Bảng 2.4 Tổng hợp số lƣợng DN nợ thuế trên địa bàn TP Đà Nẵng giai đoạn

2017-2021 66 Bảng 2.5 Số thuế thu đƣợc từ các biện pháp đôn đốc nợ giai đoạn 2017-2021

68 Bảng 2.6 Số thuế thu đƣợc từ các biện pháp cƣỡng chế nợ giai đoạn 2017-

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Từ việc nghiên cứu các đề tài liên quan, nhận thấy chưa có công trình nghiên cứu nào tổng quát về công tác quản l nợ thuế, nhận thấy công tác này cũng là một m t xích quan trọng trong công tác quản l thuế nói riêng và tài chính công nói chung Đây là đề tài c n nghiên cứu sâu hơn để tìm ra những giải pháp để phục vụ cho công tác quản l thuế của cơ quan

Nhà nước sử dụng thuế như là một công cụ hiệu quả để thực hiện được chức năng, nhiệm vụ của mình cũng như điều tiết nền kinh tế đất nước, hỗ trợ các doanh nghiệp thúc đẩy sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu đảm bảo nhu

c u chi tiêu chung của đất nước Sự xuất hiện Nhà nước đòi hỏi c n phải có của cải vật chất c n thiết chi cho hoạt động thường xuyên của bộ máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, duy trì quyền lực và thực hiện chức năng quản l xã hội của mình Nhà nước đã sử dụng quyền lực của mình

để có được lượng của cải c n thiết, ban hành pháp luật và ấn định b t buộc các thể nhân và pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nước một ph n của cải mà

họ làm ra và hình thành qũy tiền tệ tập trung của tập thể Ban đ u những của cải vật chất này được thu nộp dưới hình thức hiện vật, d n d n thuế được chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp của cải vật chất đối với dân cư, Nhà nước đảm bảo việc thực hiện các nghĩa

vụ đó bằng bộ máy cuỡng chế của Nhà nước Sự xuất hiện sản phẩm thặng dư trong xã hội là cơ sở chủ yếu để thuế tồn tại và phát triển Như vậy, thuế là phạm trù có tính lịch sử và là một tất yếu khách quan, thuế ra đời xuất phát từ nhu c u đáp ứng chức năng của Nhà nước và sự tồn tại của thuế không tách rời quyền lực Nhà nước

Với t m quan trọng đó, Nhà nước không ngừng quan tâm và đưa ra

những chính sách quản l thuế phù hợp Tuy nhiên, trong quá trình tổ chức quản l thuế, vẫn tồn tại hiện tượng nhiều tổ chức và cá nhân nợ thuế, trong

đó nợ thuế từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn Mặc dù cơ quan quản l thuế nước ta đã luôn cải cách hệ thống quản l và phương thức đôn đốc cũng như biện pháp cưỡng chế, song nợ thuế vẫn luôn là bài toán c n tiếp tục nghiên cứu tìm lời giải do các doanh nghiệp vẫn chưa chấp hành tốt nhiệm vụ nộp thuế của mình Nguyên nhân phát sinh nợ thuế là do một số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động vẫn còn nợ tiền thuế nhưng không thông báo với cơ quan thuế, nhiều doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả dẫn đến làm ăn thua lỗ kéo dài và cả tình trạng doanh nghiệp cố tình chây ì, chiếm dụng tiền thuế của ngân sách nhà nước, từ đó dẫn đến nợ thuế gia tăng

Là thành phố lớn nhất miền Trung và đứng thứ 4 cả nước về đô thị hóa

và phát triển kinh tế – xã hội, thành phố Đà Nẵng đóng góp một ph n lớn vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên đi đôi với số thu lớn, thành phố vẫn gặp khó khăn về nợ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố càng tăng cao ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách Cùng với những thay đổi của điều kiện kinh tế xã hội, cơ chế quản l thuế đối với các doanh nghiệp đòi hỏi

sự linh hoạt, phù hợp với từng thời kỳ và từng đối tượng

Với phương châm Đồng hành cùng Người nộp thuế trong thực thi pháp luật thuế, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đã và đang triển khai nhiều hoạt động như tổ chức tập huấn chính sách kết hợp đối thoại, giải đáp vướng m c cho các doanh nghiệp Hàng loạt chương trình tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp được ngành triển khai Công tác cải cách hành chính được ngành xem

là nhiệm vụ trọng tâm Đặc biệt, ngành đã triển khai các hình thức kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kê khai, nộp thuế đã tạo thuận lợi và giảm đáng kể các thủ tục hành chính của cơ quan thuế với doanh nghiệp Do đó, mục đích của việc quản l

nợ thuế của doanh nghiệp là giúp cơ quan thuế n m b t tình hình thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế một cách đ y đủ và chi tiết, giúp cán bộ ngành

sử dụng các công cụ để thực thi các chính sách thuế hiệu quả Từ việc n m được số liệu nợ và quản l nợ hiệu quả, thực hiện hỗ trợ, hướng dẫn các doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, l ng nghe nguyện vọng của doanh nghiệp, tùy theo tình hình thực tế cụ thể áp dụng các chính sách miễn, giảm, khoanh xóa nợ, từ đó cán bộ ngành xây dựng đóng góp kiến về các chính sách thuế để ngày một hoàn thiện cơ chế chính sách đ y đủ, hợp l , linh hoạt và hiệu quả Ngoài ra việc quản l nợ thuế hiệu quả tạo gọng kiềm pháp l chặt chẽ, cũng như nâng cao nhận thức của người nộp thuế nói chung và doanh nghiệp nói riêng, thúc đẩy doanh nghiệp nộp các khoản thuế

đ y đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước, góp ph n đảm bảo công bằng xã hội, nâng cao hiệu quả cán cân thu chi của ngân sách Đó là l do c n nghiên cứu để hoàn thiện công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

2 Mục tiêu của đề tài

Đề xuất các khuyến nghị để hoàn thiện công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng trong giai đoạn s p tới

b Nhiệm vụ nghiên cứu:

Hệ thống hóa cơ sở l thuyết về hoạt động quản l nợ thuế của doanh nghiệp

Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản l nợ thuế tại cục Thuế TP

Đà Nẵng trong giai đoạn 2017 – 2021 Trên cơ sở các vấn đề l luận cơ bản trước đó, ch được những tồn tại và nguyên nhân của hạn chế

Đề xuất các khuyến nghị phù hợp nhằm hoàn thiện hơn hoạt động quản

lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng

c Câu hỏi nghiên cứu:

Công tác quản l nợ thuế bao gồm những nội dung nào? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công quản l nợ thuế của cơ quan thuế? Những tiêu chí nào có thể được sử dụng để đánh giá hiệu quả công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp?

Công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế TP Đà Nẵng trong thực tế đã diễn ra như thế nào? Những hoạt động nào còn tồn tại, hạn chế và nguyên nhân là gì?

Cục Thuế TP Đà Nẵng và các chủ thể liên quan c n làm gì để hoàn thiện hơn hoạt động quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế?

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu nợ thuế của doanh nghiệp do Cục Thuế TP Đà Nẵng quản l trực tiếp và công tác quản l

nợ thuế do cơ quan thực hiện

 Phạm vi nghiên cứu:

- Về nội dung: Tập trung nghiên cứu công tác quản l nợ thuế của

doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng

- Về không gian: Giới hạn những doanh nghiệp thuộc phạm vi quản l

của Cục Thuế TP Đà Nẵng

- Về thời gian: số liệu được lấy trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm

2021 Giai đoạn này đủ dài để đưa ra các kết luận về quy luật tăng giảm của các số liệu, cũng như đảm bảo được tính thức thời do đây là những số liệu mới nhất trong những năm g n đây

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập số liệu

Thông thường các nghiên cứu có thể sử dụng các phương pháp như: Thu thập số liệu từ tài liệu tham khảo, thu thập số liệu từ những thực nghiệm, thu thập số liệu phi thực nghiệm (lập bảng câu hỏi điều tra, phỏng vấn, thảo luận nhóm…) Tuy nhiên, dựa vào mục tiêu nghiên cứu, loại nghiên cứu, nguồn thông tin thu thập về số liệu nợ thuế của doanh nghiệp do Cục Thuế TP Đà Nẵng quản l thì nghiên cứu này sử dụng phương pháp thu thập số liệu từ tài liệu tham khảo (tham khảo từ các bài nghiên cứu có nội dung liên quan đến

nợ thuế và quản l nợ thuế, tham khảo từ số liệu trên hệ thống thông tin của ngành Thuế, tham khảo các báo cáo định kỳ của Cục Thuế TP Đà Nẵng trong những năm g n đây…)

4.2 Phương pháp phân tích, tổng hợp thông tin dữ liệu:

Bao gồm những bước như sau:

- Chuẩn bị dữ liệu: Tìm kiếm những thông tin và con số có nghĩa phục vụ cho việc cung cấp số liệu nợ của doanh nghiệp ở Cục Thuế TP Đà Nẵng một cách đơn giản dễ hiểu, chính xác trong giai đoạn đ u tiên trong nghiên cứu và phân tích dữ liệu, làm cho nó trở thành dữ liệu có nghĩa.Chuẩn bị dữ liệu bao gồm bốn giai đoạn: Xác thực, ch nh sửa và mã hóa Trong hệ thống thông tin của ngành thuế, các dữ liệu đã được mã hóa g n như tối ưu để cán bộ ngành có thể hiểu được và thao tác thuận tiện, việc xác thực trong bài nghiên cứu h u như không có vì số liệu ngành chính xác 100%, ch việc ch nh sửa số liệu tổng hợp để người đọc có thể dễ hiểu hơn

- Tiến hành tổng hợp, phân tích: Từ những số liệu thu thập được, phân chia các thông tin về nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng, phát hiện ra những xu hướng hay đặc điểm chung cho nợ thuế của những doanh nghiệp đó Những thông tin quan trọng liên quan trực tiếp đến mục đích nghiên cứu của nghiên cứu khoa học sẽ được lựa chọn và lưu lại Đây là quá trình liên kết, s p xếp tài liệu, thông tin l thuyết đã thu được Từ

đó tạo tiền đề, hệ thống l thuyết về chủ đề của nghiên cứu

4.3 Phương pháp thống kê mô tả

Phương pháp thống kê mô tả trình bày dữ liệu về số nợ thuế theo cách

có nghĩa, dễ hiểu Nó sử dụng để mô tả các tính năng cơ bản của các loại dữ liệu linh hoạt trong nghiên cứu Tuy nhiên, phân tích mô tả không đi xa hơn việc đưa ra kết luận, ví dụ như đưa ra các số liệu ph n trăm về t trọng nợ thuế của doanh nghiệp tại TP Đà Nẵng qua các giai đoạn để biểu thị mức độ so sánh, số liệu trung bình nợ đọng của từng năm từ 2017 đến 2021 để thể hiện mức độ chung

4.4 Phương pháp so sánh

Việc so sánh số liệu nợ giữa các ngành nghề hoặc giữa các s c thuế của các doanh nghiệp tại Cục Thuế qua các năm trong giai đoạn nghiên cứu đem đến những chứng cứ rõ ràng để kết luận về tình hình cũng như các giải pháp quản l nợ của doanh nghiệp

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu

Về lý luận, đề tài hệ thống hóa những nội dung cơ bản về công tác quản

lý nợ thuế của doanh nghiệp, qua đó góp ph n bổ sung, hoàn thiện lý luận về quản lý nợ thuế

Về thực tiễn, tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế TP Đà Nẵng những kết quả, hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế TP Đà Nẵng để đưa ra các khuyến nghị

nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế của Cục Thuế TP Đà Nẵng

6 Bố cục của luận văn

Chương 1: Cơ sở l luận về công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng

Chương 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng

7 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Quản l nợ thuế hiện nay đang thu hút được nhiều sự quan tâm của các cấp chính quyền cũng như các nhà nghiên cứu Hiện nay có rất nhiều công trình nghiên cứu về vấn đề này

Những công trình khoa học có liên quan đến đề tài quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:

- Bài báo khoa học liên quan đến đề tài:

PGS.TS Lê Xuân Trường- Nguyễn Hồng Phúc (2022), bài đăng trên Tạp chí Thuế nhà nước, số 10+11 (889-890) ra ngày 7/3/2022, “Giải quyết thách thức trong quản l thuế đối với thương mại điện tử”:Bài báo ch ra những đặc thù của mô hình kinh doanh thương mại điện tử và các thách thức trong công tác quản l thuế đối với lĩnh vực này, đề xuất hoàn thiện hành lang pháp l và những giải pháp để nâng cao hiệu quả trong quản l thuế nói chung và chống thất thu thuế nói riêng đối với mô hình này

Lan Trung (2021), bài đăng trên Tạp chí thuế nhà nước, số 41 (868) ra ngày 11/10/2021, “Đại dịch COVID 19 tác động lớn đến nhiệm vụ thu ngân sách”: Bài báo nêu ra nhận định này từ những biến động số liệu về số thu ngân sách do cơ quan thuế quản l trong thời gian g n đây, dù Chính phủ đã

có những chính sách hỗ trợ kịp thời để thúc đẩy sản xuất kinh doanh Đồng thời, ch ra những thách thức trong bối cảnh dịch bệnh diễn ra phức tạp Từ

những phát biểu của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và Bộ trưởng Bộ Tài chính, biểu dương những kết quả chung mà ngành tài chính nói chung và ngành thuế đã đạt được và đề ra những cải cách, nhiệm vụ c n thực hiện trong thời gian đến

Bùi Khánh Toàn (2021), bài đăng trên Tạp chí tài chính, số kỳ 2 tháng 12/2021, “Giải pháp quản l rủi ro trong quản l thuế tại Việt Nam”: Bài báo cho rằng Quản l rủi ro trong quản l thuế là một yêu c u tất yếu của quản l thuế hiện đại Thực tiễn sau hơn 10 năm áp dụng phương pháp quản l rủi ro cho thấy, ngành Thuế đã kiến nghị xây dựng và cơ bản hoàn thiện được hành lang pháp l khá toàn diện để áp dụng quản l rủi ro trong quản l thuế; xây dựng và hình thành kho cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế Tuy nhiên, quản l rủi ro trong quản l thuế ở Việt Nam hiện nay còn tồn tại nhiều hạn chế c n tiếp tục được kh c phục trong thời gian tới Thông qua nghiên cứu thực trạng, nhận diện những tồn tại, hạn chế, bài viết đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản l rủi ro trong quản l thuế: hoàn thiện cơ sở pháp l , bố trí cán bộ công chức có kinh nghiệm và hiểu biết về nghiệp vụ thuế phối hợp với các chuyên viên phân tích, xây dựng nội dung nghiệp vụ quản l rủi ro trong quản l , xây dựng cơ sở dữ liệu và hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin, bổ sung các quy định pháp l , quy định về nội dung, trách nhiệm của cơ quan thuế

- Đề tài nghiên cứu khoa học đã được nghiệm thu:

“Xu hướng tránh thuế thu nhập doanh nghiệp ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ” (Nguyễn Công Phương- Huỳnh Nhã Thi- Năm 2021): Sử dụng mẫu nghiên cứu trên một địa bàn quận, vận dụng hai tham số đo lường dấu hiệu tránh thuế là BTD và ETR, phân tích cho thấy các doanh nghiệp nghiên cứu

có xu hướng tránh thuế và hành vi này không có sự khác biệt giữa các nhóm doanh nghiệp khác biệt về ngành nghề và quy mô Mục đích của nghiên cứu

này là tìm kiếm bằng chứng ban đ u về hành vi tránh thuế ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ Kết quả nghiên cứu cung cấp bằng chứng ban đ u cho các nghiên cứu trong tương lai về tránh thuế của loại hình doanh nghiệp này

“Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại t nh Quảng Ngãi” (Nguyễn Thanh Phương Thảo- Năm 2021): Thực hiện khảo sát 464 doanh nghiệp tại t nh Quảng Ngãi, chọn mẫu theo phương pháp thuận tiện Nghiên cứu nhằm xác định các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Quảng Ngãi.Kết quả phân tích dữ liệu cho thấy có các nhân tố có ảnh hưởng, xếp theo thứ tự giảm d n mức độ ảnh hưởng như sau: Chế tài pháp luật bẳ buộc, năng lực hoạt động của cơ quan quản l thuế, hệ thống chính sách thuế, công tác thanh tra – kiểm tra về thuế, thuế suất, sự hiểu biết của doanh nghiệp về thuế; trong

đó ch có nhân tố thuế suấtó ảnh hưởng ngược chiều đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Để nâng cao mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp, c n tăng cường hiệu lực trong việc áp dụng các chế tài đối với các doanh nghiệp không tuân thủ thuế, nâng cao năng lực hoạt động của các cơ quan quản l thuế, hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, tăng cường công tác thanh tra – kiểm tra

về thuế, giảm thuế suất một số loại thuế cho doanh nghiệp, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế cho các doanh nghiệp

- Đề tài nghiên cứu thạc sĩ tại trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng trong 3 năm g n nhất tính đến thời điểm viết đề cương:

Nguyễn Phạm Thị Thanh Hiền (2019), “Quản l thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng”: Luận văn thạc sĩ này nghiên cứu công tác quản l thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Hải Châu nhằm đề xuất những giải pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu lực quản l thuế cũng như góp ph n hoàn thiện nhiệm vụ thu ngân sách của địa phương

Lương Thị Qu Thảo (2021), “Kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế TP

Đà Nẵng”: Luận văn thạc sĩ này tập trung tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng trong thời gian qua, trên cơ sở đó tìm ra những mặt hạn chế, thiếu sót và nguyên nhân nhằm đưa

ra những giải pháp và kiến nghịphù hợp để công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng được hoàn thiện hơn, đảm bảo hoàn thành trách nhiệmđược giao trong thời gian tới

Lê Thị Thu Hòa (2020), “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp kinh doanh lữ hành tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng”: Từ tình hình thực tế về việc khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp kinh doanh lữ hành, luận văn đề xuất các chính sách và phương

án để kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiêp đối với các doanh nghiệp đặc thù trong lĩnh vực kinh doanh lữ hành

Thái Lê Khánh Dương (2020), “Hoàn thiện công tác quản l nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng”: Nghiên cứu

l thuyết về khái niệm của quản l thuế và quản l nợ thuế thu nhập doanh nghiệp, cũng như trình bày thực trạng và quy trình công tác quản l nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Hải châu, qua đó đề xuất hàng loạt các giải pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu lực quản l nợ thuế tại cơ quan

- Khoảng trống nghiên cứu:

Qua tìm hiểu, các nghiên cứu vẫn còn nhiều khoảng trống và chưa có nghiên cứu nào tập trung vào công tác quản l nợ thuế trên toàn địa bàn thành phố Đà Nẵng

Về bài báo hoặc các bài đăng trên các tạp chí là những vấn đề cụ thể, là thực trạng nhức nhối trong một giai đoạn nhất định như quản l rủi ro trong quản l rủi ro của tác giả Bùi Khánh Toàn (2021), đại dịch COVID tác động đến nhiệm vụ thu ngân sách của tác giả Lan Trung (2020) và các giải quyết thách thức trong quản l thuế đối với thương mại điện tử của tác giả Lê Xuân

Trường- Nguyễn Hồng Phúc (2020) Các tác giả ch trình bày nhưng vấn đề nổi cộm và nêu sơ lược về các giải pháp nhưng chưa đi sâu vào nội dung thực hiện

Các đề tài khoa học được nghiệm thu thì chưa có đề tài nào đề cập cụ thể

mà ch nói về các vấn đề chung chung có khả năng liên quan đến công tác quản l nợ của doanh nghiệp Ví dụ như các vấn đề về xu hướng tránh thuế thu nhập doanh nghiệp vừa và nhỏ của tác giả Nguyễn Công Phương- Huỳnh Nhã Thi (Năm 2021), hoặc nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Phương Thảo (2021) Các đề tài này còn hạn chế về mặt số lượng các doanh nghiệp, quy mô mẫu nhỏ nên chưa có tính khái quát cao

Các luận văn cao học đề cập đến nhiều nội dung khác nhau, có luận văn

đề cập đến công tác quản l nợ ch ở mức độ khu vực quận, huyện (cấp Chi cục Thuế) như của tác giả Thái Lê Khánh Dương (2020), có luận văn đề cập đến kiểm soát thuế ch tập trung vào doanh nghiệp kinh doanh lữ hành như của tác giả Lê Thị Thu Hòa (2020), còn luận văn nghiên cứu tại Cục Thuế TP

Đà Nẵng lại đề cập đến kiểm soát thuế GTGT của tác giả Lương Thị Qu Thảo (2021)

Tuy nhiên, qua tổng quan thì chưa có một nghiên cứu nào nghiên cứu độc lập và tổng quát đến quản l nợ thuế trên địa bàn của thành phố Đà Nẵng Đây là khoảng trống c n quan tâm, do đó do đó tác giả lựa chọn nghiên cứu

đề tài mang tính thời sự và cấp thiết này, dựa trên cơ sở kế thừa những l luận đúng đ n

- Đề xuất nghiên cứu: Nghiên cứu về tình hình nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng từ năm 2017-2021 để thấy rõ những hạn chế trong công tác thu nợ của doanh nghiệp và từ đó đưa ra các khuyến nghị nhằmhoàn thiện công tác quản lý nợ thuếcủa doanh nghiệp tại Cục Thuế Đà Nẵng

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ

CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CƠ QU N THUẾ

1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ NỢ THUẾ

1.1.1 Khái niệm và vai trò của thuế:

a Khái niệm về thuế:

Các Mác viết: “Thuế là cơ sơ kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân dùng vào việc chi tiêu của nhà nước”

Giáo trình Luật thuế Việt Nam (2008) do Phạm Thị Giang Thu làm chủ biên có viết về khái niệm này: “Thuế là khoản thu nộp mang tính chất b t buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nội cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định”

Về góc độ kinh tế học, khái niệm về thuế được biết đến rộng rãi nhất là:

“Thuế là một khoản phí tài chính b t buộc hoặc một số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau Việc không trả tiền, cùng với việc trốn tránh hoặc chống lại việc nộp thuế, sẽ bị pháp luật trừng phạt”

Với nhiều cách tiếp cận khác nhau, các nhà nghiên cứu có thể đưa ra khái niệm riêng phục vụ cho mục đích nghiên cứu của mình về thuế Tuy vậy, thuế bao giờ cũng mang những đặc điểm nhất định sau: Thuế là khoản thu nộp b t buộc vào ngân sách nhà nước, g n với yếu tố quyền lực, thuế không mang tính đôi giá và không hoàn trả trực tiếp

b Vai trò của thuế:

Các nhà kinh tế học thường đề cập vai trò của thuế đối với ngân sách nhà nước và đời sống xã hội Bởi vì trên thực tế, thông qua hoạt động thu thuế,

Nhà nước tập trung được một bộ phận của cải của xã hội từ đó hình thành nên qũy ngân sách nhà nước và thực hiện các chính sách kinh tế - xã hội

Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế, xã hội nhất định Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với qúa trình phát triển kinh

tế - xã hội Vai trò của thuế được thể hiện trên các khía cạnh sau đây:

Thuế là công cụ chủ yếu để huy động một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách nhà nước

Cũng như pháp luật nói chung, thuế có chức năng điều ch nh các quan hệ

xã hội Mục đích chủ yếu và quan trọng nhất cuả sự điều ch nh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế là nhằm tạo lập qũy ngân sách nhà nước Đây là hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách nhà nước Nhà nước ban hành và tổ chức thực hiện pháp luật thuế để tập trung nguồn tài chính vào ngân sách nhà nước từ đó mới đáp ứng đượcnhu c u chi ngày càng tăng Thuế đã điều ch nh được h u hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh,các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội Với cơ cấu kinh tế nhiều thành ph n,

hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất giữa các thành ph n kinh tế Thuế là một công cụ quan trọng để góp ph n ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện và tiền đề cho việc phát triển lâu dài

Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế và đời sống xã hội.

Bằng các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước đã tác động tích cực đến cung - c u của nền kinh tế trong tất cả các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông và cả tiêu dùng Sự tác động của Nhà nước để điều ch nh cung - c u của nền kinh tế một cách hợp lý sẽ có tác động lớn đến sự ổn định và tăng trưởng kinh tế và xã hội Nhà nước cótác động tích cực trong việc thúc đẩysản xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lý và có hiệu qủa các nguồn lực

của đất nướctrong việc điều ch nhcung - c u và cơ cấu kinh tế

Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước có thể thúc đẩy hoặc hạn chế việc đ u

tư và tiêu dùng Nhằm hạn chế việc tiêu dùng đối với một số hàng hóa, dịch

vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu đối với việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng các loại hàng hóa đó Thuế góp ph n khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong nước để đáp ứng nhu c u tiêu dùng và xuất khẩu Ðể thực hiện chính sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất trong nước và khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có các quy định khuyến khích hoặc hạn chế việc xuất, nhập khẩu đối với một số hàng hóa Ðối với những ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh c n khuyến khích,ngoài các quy định chung, pháp luật thuế còn có các quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm kh c phục sự suy thoái về tài chính,tạo sự ổn định và phát triển của các doanh nghiệp

Thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội

Sự vận động của nền kinh tế theo cơ chế thị trường đòi hỏi Nhà nướcphải sử dụng đồng bộ nhiều công cụ khác nhau để kh c phục những sự mất cân đối về mặt xã hội trong đó có mất cân đối về thu nhập Sự bình đẳng và công bằng được thể hiện thông qua chính sách động viên giống nhau giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành ph n kinh tế có những điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo sự bình đẳng và công bằng

Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hòa vĩ mô thu nhập trong xã hội Sự thay đổi của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế trong hệ thống thuế, vế thuế suất đều có tác động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xã hội Thông qua các quy định của pháp luật thuế, điều tiết thu nhập của tất cả đối tượng nộp thuế và các thành viên xã hội

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm của nợ thuế

a Khái niệm nợ thuế

Theo Quy trình Quản l nợ ban hành kèm theo Quyết định số TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: “Tiền thuế

1401/QĐ-nợ là các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản l thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách nhà nước”

b Đặc điểm của nợ thuế

Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến

Đây là đặc điểm đ u tiên của nợ thuế do nó là hành vi tâm l phổ biến của các đối tượng nộp thuế nói chung và doanh nghiệp nói riêng, vì các lý do sau: Thứ nhất, hành vi nộp thuế luôn luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của doanh nghiệp.Mọi doanh nghiệp đều phải chịu một hoặc nhiều khoản thuế nộp vào ngân sách nhà nước cùng một lúc như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế tài nguyên Cụ thể hơn, thuế là một hình thức phân phối thu nhập có tính chất b t buộc mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp cho Nhà nước dù họ muốn hay không

Thứ hai, nợ thuế có thể là chủ động, cũng có thể là bị động Nợ thuế do chưa được thông báo, chưa có khả năng chi trả hoặc doanh nghiệp cố tình trốn tránh nộp thuế là tình trạng phổ biến

Thứ ba, do đặc điểm của Việt Nam, khi mà trình độ nhận thức xã hội về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiểu rõ bản chất tốt đẹp vàlợi ích của việc nộp thuế Do đó xã hội vẫn chưa gay g t lên án, phê phán mạnh mẽ cáchành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ ích cực cho cán bộ thuế và cơ quan thuế

để thu thuế theo đúng quy định pháp luật

Nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

Việc chậm nộp, nợ thuế hoặc trốn thuế được xem là hành vi vi phạm những quy định b t buộc này trong pháp luật liên quan đến thuế Những quy định này luôn luôn đề cập đến các phạm vi điều ch nh như: loại thuế, mức nộp thuế, đối tượng nộp thuế, thời gian phải nộp thuế tuy nhiên không phải doanh nghiệp cũng thực hiện tốt điều này Như vậy, hành vi nợ thuế của doanh nghiệp là hành

vi chậm nộp hoặc không nộp số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật thuế

Nợ thuế chưa hẳn đã là hành vi trốn thuế

Dù chưa hẳn đã là là hành vi trốn thuế, nhưng nợ thuế cũng là hành vi dẫn đến việc đánh giá hành vi trốn thuế của doanh nghiệp Hành vi trốn thuế khác với hành vi nợ thuế vì nợ thuế ch mới là hành vi dây dưa, chậm nộp thuế khi quá thời hạn theo quy định pháp luật của người nộp thuế, còn hành vi trốn thuế được coi là hành vi cố tình vi phạm và tìm mọi cách để không nộp thuế Tuy nhiên hành vi nợ thuế cũng có thể nằm trong chuỗi hành vi nhằm đến mục đích trốn thuế của doanh nghiệp Ví dụ như một số doanh nghiệp cố tình nợ một số thuế lớn, sau đó bỏ trốn, mất tích không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế dẫn đến ngân sách nhà nước phát sinh một khoản nợ thuế khó thu hoặc không thể thu được Đặc biệt đối với các doanh nghiệp, khi số tiền thuế quá lớn, hành vi trốn thuế rất dễ dàng nảy sinh và điều này xuất phát từ hành vi ban đ u là nợ thuế, chậm nộp tiền thuế

Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế

Tránh thuế là hành vi doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của pháp luật về thuế để giảm nghĩa vụ thuế phải nộp Nợ thuế là doanh nghiệp đã bị cơ quan thuế xác định nghĩa vụ thuế, còn tránh thuế có nghĩa là doanh nghiệp chưa bị xác định nghĩa vụ thuế

1.2 QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP

1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế của doanh nghiệp

Theo Giáo trình Quản l thuế, Học viện Tài chính (2015) thì: “Quản l nợ thuế là công việc theo dõi, n m b t trực tiếp thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản l và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế

nợ của người nộp thuế”

Theo quy định pháp luật, quản l nợ thuế của danh nghiệp là hoạt động theo dõi, n m b t tình hình nợ thuế của cơ quan thuế nhằm thực hiện các biện pháp đôn đốc số thuế mà doanh nghiệp đã kê khai, cơ quan thuế đã tính, các

cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế Cơ quan thuế xác định đây là nghĩa vụ của doanh nghiệp và đã thông báo cho doanh nghiệp nhưng đã hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào ngân sách nhà nước

1.2.2 Sự cần thiết quản lý nợ thuế của doanh nghiệp

Thông qua quản l nợ thuế, CQT theo dõi, n m b t được chính xác tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp Đảm bảo đối tượng nộp thuế nộp các khoản nợ thuế khi đến hạn nộp đúng hạn, đ y đủ và kịp thời vào NSNN; đảm bảo thực hiện nghiêm túc pháp luật thuế và góp ph n nâng cao thức tuân thủ của doanh nghiệp Không để xảy ra tình trạng đối tượng có thức tuân thủ cao và đối tượng có thức tuân thủ kém đều được áp dụng cách hành

xử giống nhau Qua đó, cơ quan quản l có biện pháp xử l chính xác, phù hợp nợ thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Quản l nợ thuế có vai trò quan trọng trong thực hiện phân tích nợ thuế

để qua đó có giải pháp cụ thể, phù hợp, hiệu quả với từng nhóm nợ, từng doanh nghiệp nợ, góp ph n chống thất thoát NSNN; hạn chế các tội phạm kinh tế, đảm bảo quản l tất cả các khoản thu của Nhà nước và các chính sách thuế được thực hiện

Quản l nợ thuế góp ph n tạo ra sự công bằng xã hội, tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, thiếu bình đẳng và hạn chế tối đa việc th c m c,

khiếu nại, tố cáo giữa doanh nghiệp

Quản l nợ thuế đánh giá chất lượng và hiệu quả quản l thuế của CQT Nếu số thuế nợ đọng nhiều, chứng tỏ công tác quản l nợ thuế chưa tốt Việc quản l nợ thuế để đảm bảo CQT nâng cao năng lực, có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; đồng thời, là thước đo để đánh giá công tác quản l thu thuế, góp ph n nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế

1.2.3 Nguyên tắc quản lý nợ thuế của doanh nghiệp

Nguyên t c của quản l nợ thuế của doanh nghiệp là đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế phải nộp của doanh nghiệp vào NSNN theo quy định của pháp luật Để đảm bảo nguyên t c này đòi hỏi công tác quản l nợ thuế phải đảm bảo các yêu c u sau:

Thứ nhất, thực hiện phân loại để đảm bảo quản l chính xác các khoản

nợ để cơ quan thuế có các biện pháp quản l và xử l phù hợp Để thực hiện yêu c u này, bên cạnh việc phân loại nợ theo tiêu thức đã trình bày ở trên thì phải đảm bảo việc phân loại chính xác tính chất của các khoản nợ thuế; để từ

đó cơ quan thuế đánh giá, xem xét và đưa ra các biện pháp thu nợ phù hợp với từng ngành nghề, lĩnh vực, trong từng thời kỳ phát triển kinh tế xã hội

Thứ hai, yếu tố không kém ph n quan trọng là đảm bảo thu đ y đủ, không bỏ sót các khoản thu của NSNN hoặc không bỏ sót doanh nghiệp nào,

kể cả các doanh nghiệp làm thủ tục giải thể và phá sản, cùng với việc xử l công tác khoanh nợ, xóa nợ, gia hạn nộp thuế, miễn thuế, nộp d n tiền thuế thì việc đảm bảo con số thu cho NSNN luôn được ưu tiên hàng đ u Vì nếu quản

l không chặt chẽ, không bao quát hết các khoản thu sẽ gây thất thu cho NSNN, khi đó sẽ gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế hoặccông tác thanh tra, kiểm tra, xử phạt và thu hồi nợ thuế

Thứ ba, phải đảm bảo thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN Một khoản thu không những c n đảm bảo về mặt định lượng mà c n thiết yếu tố thời

gian Việc kéo dài nợ thuế không những làm ảnh hưởng đến nguồn thu trực tiếp của NSNN còn làm ảnh hưởng đến doanh nghiệp, vì phát sinh các khoản phạt và các khoản tiền chậm nộp do cơ chế tự thu, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Yêu c u này là yêu c u xuyên suốt của công tác quản l nợ thuế và là mục tiêu của công tác quản l nợ thuế trong toàn ngành, đồng thời cũng sử dụng nguồn lực hợp l và tạo điều kiện tốt nhất cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ của mình

Như nhiều nước trên thế giới, Việt Nam áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Theo cơ chế này thì các doanh nghiệp nộp thuế căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về nghĩa vụ thuế tự tính ra số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước,

từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế đã kê khai vào Ngân sách Nhà nước theo đúngthời hạn qui định của pháp luật Các doanh nghiệp c n phải chịu trách nhiệmvề kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước pháp luật Cơ chế này là một phương thức quản l thuế được xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp, quản l thuế dựa trên kỹ thuật quản l rủi ro Cơ quan thuếkhông can thiệp vào quá trình kê khai, tính và nộp thuế của doanh nghiệp nhưng cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra và áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định đối với những trường hợp

có hành vi vi phạm pháp luật về thuếnhư không nộp thuế, trốn thuế, gian lận về thuế,… Cơ chế này cũng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự nhận thức, tự chủ động trong việc nộp thuế vào NSNN Do đó việc đảm bảo nguyên t c thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đặc biệt c n thiết khi áp dụng cơ chế này, nếu không việc quản l nợ thuế của doanh nghiệp sẽ vô cùng khó kiểm soát

1.2.4 Nội dung quản lý nợ thuế của doanh nghiệp

Nội dung quản l nợ thuế là n m b t tình trạng nợ thuế và đôn đốc thu nộp, đây là một trong những đặc điểm của quản l nợ thuế của doanh nghiệp Đặc

điểm của quản l nợ thuế của doanh nghiệp bao gồm nhưng tính chất sau:

Thứ nhất, quản l nợ thuế là một chức năng hoạt động của cơ quan thuế Thứ hai, quản l nợ thuế có mục tiêu là thu số thuế đã phát sinh theo Luật nhưng chưa được thu nộp vào NSNN

Thứ ba, cách thức cụ thể để thu nợ thuế là theo dõi nợ và đôn đốc thu nợ Thứ tư, nội dung của quản l nợ thuế là n m b t tình trạng nợ thuế và đôn đốc thu nộp thuế

Từ những đặc điểm này, đi sâu vào nội dung của công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp như sau:

a Nhiệm vụ và công tác tổ chức:

Công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp bao gồm sự tham gia, phối hợp của nhiều phòng ban, tuy nhiên trong đó bộ phận giữ vai trò chủ chốt vẫn là Phòng và các Đội Quản l nợ và cưỡng chế nợ thuế Các Phòng/Đội này giúp

Cục trưởng Cục Thuế và Chi cục trưởng các Chi cục thuế tổ chức thực hiện công tác về quản l nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp d n tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế - (gọi chung là công tác quản l nợ và cưỡng chế nợ thuế) trong phạm vi quản l

Căn cứ chức năng nhiệm vụ mà phụ trách bộ phận phân công công việc cho từng công chức để thực hiện công tác quản l nợ Ở mỗi bộ phận quản l nợ có

bộ phận tổng hợp và bộ phận trực tiếp quản l người nợ thuế (dotrưởng bộ phận quản l nợ các cấp phân công) Công chức quản l nợ phải thường xuyên n m tình hình nợ thuế của từng đối tượng nợ thuế do mình phụ trách, xác định rõ nguyên nhân và tình trạng nợ để áp dụng các biện pháp phù hợp theo quy địnhcủa pháp luật để người nợ thuế nộp số thuế còn nợvào Ngân sách Nhà nước Công chức bộ phận nợ trực tiếp theo dõi tình hình nợ, lập danh sách và

phân loại nợ, thực hiện các thủ tục thu thuế nợ.Tham mưu, đề xuất xử l các hồ

sơ, thiết lập, kiểm tra hồ sơ và xử l các hồ sơ hoặc chuyển các hồ sơ lên cơ quan cấp trên và các cơ quan có liên quan để phối hợp thực hiện các biện pháp

xử l nợ thuế và thu hồi nợ thuế đối với các trường hợp không thuộc thẩm quyền Thực hiện việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và văn bản pháp quy

Lãnh đạo bộ phận xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ, hướng dẫn ch đạo công tác quản l nợ, theo dõi kết quả xử l nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử l nợ đối với người nộp thuế Ch đạo Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết quả thực hiện công tác quản l nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng caohiệu quả công tác quản

l nợ

b Xây dựng chỉ tiêu thu nợ thuế

Bộ phận quản l nợ là đ u mối tham mưu cho lãnh đạo cơ quan thuế giao ch tiêu thu nợ cho các bộ phận trong cơ quan thuế để:

 Xác định số tiền thuế nợ đối với doanh nghiệp năm thực hiện

Thời gian xác định là tháng 11 hàng năm, số liệu về tiền thuế nợ của doanh nghiệp được xác định căn cứ vào số liệu tại thời điểm 31/10 Căn cứ vào tiền thuế nợ năm trước và tiền thuế nợ tại thời điểm lập ch tiêu thu tiền thuế nợ, theo đó, phân tích, đánh giá khả năng thu và xử l các khoản tiền thuế nợ để dự báo số tiền thuế nợ của doanh nghiệp đến thời điểm 31/12 năm thực hiện

 Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ của doanh nghiệp năm kế hoạch

Căn cứ vào số tiền thuế nợ của doanh nghiệp năm thực hiện đã được xác định và ch tiêu thu tiền thuế nợ cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hàng năm

để phân tích, dự báo tình hình kinh tế, các chính sách về quản l nợ mới ban hành Từ đó đề xuất ch tiêu thu tiền thuế nợ cho năm kế hoạch và đề ra các

biện pháp để thực hiện các ch tiêuthu tiền thuế nợ đã xác định

 Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ của doanh nghiệp

Hàng năm, Cục Thuế lập và gửi báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 10/12 Số liệu này bao gồm cả số liệu quản l ở các Chi cục Thuế và Văn phòng Cục Thuế

 Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ của doanh nghiệp

Căn cứ vào kết quả tổng hợp của các Cục Thuế đã báo cáo, Tổng cục Thuế phê duyệt ch tiêu thu tiền thuế nợ giao cho các Cục Thuế chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm Căn cứ vào ch tiêu do Tổng cục Thuế giao và kết quả tổng hợp, Cục Thuế giao ch tiêu thu tiền thuế nợ các doanh nghiệp cho phòng quản l nợ, các phòng tham gia thực hiện quy trình, các Chi cục Thuế chậm nhất là ngày 31/01 năm tiếp theo và báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế

 Triển khai thực hiện ch tiêu thu tiền thuế nợ

Phòng quản l nợ: Xây dựng ch tiêuđối với toàn bộ số tiền thuế nợ do Cục Thuế quản l ; dự kiến, trình lãnh đạo Cục Thuếgiao ch tiêu thu tiền thuế nợcho phòng quản l nợ, các phòng tham gia thực hiện quy trình và các Chi cục Thuế; giao nhiệm vụthu tiền thuế nợ chocông chức thuộc phòng quản l nợ

Các phòng tham gia thực hiện quy trình: Tham gia xây dựng ch tiêu thu tiền thuế nợ, giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ chocông chức thuộc phòng quản l

c Đôn đốc thu nộp và xử lý nợ thuế của doanh nghiệp

 Phân công quản lý nợ

Phân công quản l nợ thuế cho công chức quản l nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình Hàng tháng, sau ngày khoá sổ thuế 01 ngày làm việc, trưởng phòng có trách nhiệm: Đôn đốc, nh c nhở công chức quản l nợ thực hiện quy trình; Đối với doanh nghiệp mới phát sinh tiền thuế nợ, thực hiện phân công cho cán bộ; Nếu có thay đổi trong tháng về tình hình công chức thực hiện phân công lại việc quản l doanh nghiệp

 Phân loại tiền thuế nợ

Hàng ngày, công chức căn cứ tiêu thức phân loại tiền thuế nợ đối với doanh nghiệp và hồ sơ nhận được, đểphân loại tính chất theo từng khoản nợ, nhóm nợ,nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ Kết quả phân loạitiền thuế nợ hàng tháng sẽ được chốt cùng thời điểm khóa sổ thuế Kết quả phân loại sẽ là căn cứ để thực hiện các biện pháp đôn đốc; báo cáo và tính tiền chậm nộp của kỳ báo cáo đã khóa sổ Sau thời điểm khóa sổ nếu có sự thay đổi

về phân loại tiền thuế nợ thì đượctổng hợp vào kỳ báo cáo tiếp theo

Không thực hiện thanh toán, bù trừ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp: Đối với khoản nợ đối với doanh nghiệp đã được phân loại vào nhóm tiền thuế

nợ đang xử l , tiền thuế không tính tiền chậm nộp, bộ phận quản l nợ thông báo cho bộ phận kiểm tra, kê khai và kế toán thuế để không thực hiện thanh toán, bù trừ

 Đôn đốc và xử lý nợ thuế

Hàng tháng, ngay sau khi khóa sổ thuế và chốt kết quả phân loại tiềnthuế nợ đối với doanh nghiệp, công chức quản l nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trìnhthực hiện như sau:

Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế: Đôn đốc bằng điện thoại, trường hợp đã được sự đồng của doanh nghiệp và điều kiện về cơ sở hạ t ng thuận lợi, có thể đôn đốc qua hình thức nh n tin và gửi thư điện tửđến các doanh nghiệp

Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế,lập Thông báo nợ, trình lãnh đạo cơ quan phê duyệt, gửi cho doanh nghiệp và lập danh sách tổng hợp Thông báo nợ đã ban hành

Đối với khoản tiền thuế nợ quá thời hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: công chức thuộc bộ phận quản l nợ thực hiện xác minh thông

tin để thực hiện cưỡng chế nợ thuếtheo quy định của pháp luật

Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp; doanh nghiệp có hành vi bỏ địa ch kinh doanh, tẩu tán tài sản; doanh nghiệp không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế:

bộ phận quản l nợ trình thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuếbằng biện pháp cưỡng chế phù hợp Tùy theo các chính sách đặt ra trong từng giai đoạn và từng đối tượng cụ thể, thực hiện xử l nợ thuế theo quy định: Xử l các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế,nộp d n tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ, xử l nợ chờ điều ch nh, nợ khó thu… Đây là công đoạn quan trọng trong công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp Dựa vào nhiều yếu tố mà công việc này có những kết quả tích cực hoặc còn những mặt hạn chế c n kh c phục

 Cưỡng chế nợ thuế

Đối với trường hợp các doanh nghiệp nợ chây ỳ, nợ trên 90 ngày, quá thời hạn nộp phạt xử phạt vi phạm hành chính thì bộ phận quản l nợ áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế

Các biện pháp cưỡng chế:

- Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của doanh nghiệp

- Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

- Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên

- Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của doanh nghiệp bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác n m giữ

- Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồigiấy chứng nhận đăng k kinh doanh, giấy chứng nhận đăng k doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động

Tổ chức thực hiện:

Ch đạo tổ chức, phân công công chức thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo đúng chức năng, nhiệm vụ Ch đạo các bộ phận chức năng liên quan trong cơ quan thuế phối hợp thực hiện công việc CCNT theo đúng quy định tại quy trình này Hướng dẫn, ch đạo và kiểm tra các Chi cục Thuế thực hiện quy trình CCNT

Thực hiện báo cáo tình hình CCNT định kỳ theo quy định Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các biện pháp CCNT trên địa bàn, theo đó: Đề xuất các biện pháp phối hợp với các cơ quan thực hiện CCNT có hiệu quả; Hướng dẫn chi tiết, hoặc ban hành mẫu biểu thực hiện để xử phạt kịp thời những tình huống cụ thể trong quá trình CCNT; Kịp thời phản ánh những khó khăn, vướng m c trong quá trình cưỡng chế; đề xuất những nội dung bổ sung, sửa đổi quy trình cưỡng chế về Tổng cục Thuế

Báo cáo bằng văn bản gửi cho Tổng cục và lưu thông tin vào hệ thống quản l thuế điện tử

 Theo dõi, báo cáo và lưu trữ

Lập sổ theo dõi tình hình nợ thuế: Hàng tháng, sau khi lập nhật k , công chức quản l nợ chuyển cho công chức được giao nhiệm vụ tổng hợp hoặc đối với các đơn vị đã triển khai ứng dụng quản l nợ thuế, công chức quản l nợ phải nhập các dữ liệu kịp thời, theo dõi quá trình tự động lập và ghi nhật k tại ứng dụng này

Lập và gửi báo cáo định kỳ hàng tháng, Cục Thuế lập và gửi báo cáo lên Tổng cục Thuế các báo cáo phân loại nợ thuế, tình hình ban hành các Quyết định, tình hình quản l nợ,tình hình công khai người nộp thuế

Việc lưu trữ hồ sơ thực hiện theo quy định về văn thư lưu trữ của nhà nước

d Phối hợp tuyên truyền và kiểm tra:

Công tác tuyên truyền là một nội dung quan trọng nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp.Công tác này là bước đ u tiên giúp các doanh nghiệp có thông tin và nhận thức về trách nhiệm nộp thuế đ y đủ và đúng hạn Không ch tuyên truyền nhận thức, việc hỗ trợ và tư vấn các thông tin c n thiết đến doanh nghiệp để các doanh nghiệp tránh được những sai sót và rủi rotrong quá trình nộp thuế, hạn chế việc khai sai và nộp sai, góp ph n thực hiện th ng lợi nhiệm vụ của ngành thuế và tạo mối quan hệ g n kết giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp Công tác tuyên truyền về thuế nói chung và tư vấn về thuế của doanh nghiệp nói riêng, đồng thời nhấn mạnh về nợ thuế giúp các doanh nghiệp nhận thức rõ những bất lợi và sự nghiêm trọng khi nợ thuế, nâng cao tinh th n

tự giác chấp hành nộp thuế đ y đủ và đúng hạn của các doanh nghiệp Bên cạnh đó không quên các lợi ích và giải thưởng cũng như uy tín mà doanh nghiệp có được khi chấp hành tốt nghĩa vụ thuế

Các kênh truyền thông có thể kể đến: tư vấn qua điện thoại, tư vấn trực tiếp, trả lời bằng văn bản, thông tin qua website, qua các chương trình tư vấn thuế trên phương tiện thông tin đại chúng … tổ chức các buổi tọa đàm, các chương trình tuyên truyền bằng băng rôn, khẩu hiệu, tuyên truyền bằng xe diễu hành đường phố…

Công tác kiểm tra đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm ch nh Căn cứ tình hình thực tếcông tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn,kết nối có hiệu quả cơ sở dữ liệu ngành thuế và các thông tin thu thập được thông qua trao đổi thông tin và thực tiễn quản l để phân tích, đánh giá, xác địnhmức độ rủi ro của doanh nghiệp Đồng thời, chủ động

nghiên cứu, xây dựng, các ph n mềm, ứng dụng CNTT có tính liên kết, tích hợp, đáp ứng yêu c u quản lý rủi ro và kiểm tra thuế theo hình thức điện tử, như: ph n mềm hỗ trợ thanh tra, kiểm tra với việc hỗ trợ phân tích rủi ro; tra cứu v cập nhật thông tin các trường hợp cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, trùng người phụ thuộc; tra cứu thông tin giám sát, ph n mềm rà soát rủi ro hóa đơn mua vào Qua đó, giúp sớm phát hiện các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro về thuế, hóa đơn để kịp thời rà soát, đối chiếu và xử lý các sai phạm, góp ph n nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp Việc xác minh hoạt động của doanh nghiệp kịp thời nhằm phát hiện kịp thời để ngăn chặn các nguy cơ trốn thuế, hạn chế tình trạng các doanh nghiệp ma trên địa bàn, giúp công quản lý nợ đảm bảo sự giám sát hiệu quả.

1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết quả quản lý nợ thuế của doanh nghiệp

a Tỷ lệ nợ thuế:

Được đánh giá bằng công thức: Tổng nợ thuế/ Tổng số thuế ghi thu

Đây là ch tiêu tổng quan nhất phản ánh hiệu quả công tác quản l nợ thuế của cơ quan thuế Ch tiêu này được xác định hằng năm và cho biết hiệu quả của công tác đôn đốc nợ đối với những khoản nợ thuế của doanh nghiệp trong năm đó Ch tiêu này càng thấp thì hiệu quả của công tác quản l nợ thuế càng cao, và ngược lại

Tổng nợ thuế là tổng số thuế nợ của các doanh nghiệp, bao gồm cả nợ tiền thuê đất, tiền thuê mặt nước, tiền thuế nợ từ khai thác tài nguyên khoảng sản, nợ khó khu và nợ điều ch nh của các doanh nghiệp…

b Tỷ lệ từng loại thuế nợ:

Đây là ch tiêu thể hiện cụ thể tình hình các loại nợ của doanh nghiệp Tiêu chí này thể hiện số nợ, khả năng thu hồi cũng như hiệu quả công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp và đốc thu nộp của cơ quan thuế đối với

từng loại thuế nợ của doanh nghiệp Việc phân loại theo các ch tiêu theo dõi như sau:

- Phân loại theo tuổi nợ và tính chất nợ: Nợ trên/dưới 90 ngày; Nợ khó thu; Nợ đang xử lý; Nợ chờ điều ch nh…v.v…

- Phân loại theo s c thuế: Nợ thuế và các khoản phí; Nợ các khoản thu từ đất; Tiền phạt và tiền chậm nộp

- Phân loại theo loại hình kinh tế: Doanh nghiệp nhà nước trung ương; Doanh nghiệp nhà nước địa phương; Doanh nghiệp có vốn đ u tư nước ngoài; Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

- Phân loại theo ngành nghề kinh doanh: Nông- lâm- thủy sản; Công nghiệp chế biến, chế tạo; Xây dựng; Kinh doanh bất động sản; Hoạt động hành chính; Giáo dục…v.v…

Cách phân loại này thể hiện số nợ của từng đối tượng, qua đó tìm hiểu nguyên nhân gây nên tình trạng nợ thuế của doanh nghiệp, từ đó giúp CQT đặt trọng tâm vào quản lý nợ thuế của những doanh nghiệp có khả năng rủi ro cao trong công tác thu hồi nợ Ch tiêu này càng cao thể hiện hiệu quả của công tác quản lý nợ đối với đối tượng là thấp và ngược lại

c Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế

Được đánh giá bằng công thức: Số DN nợ thuế/ Tổng số DN nộp thuế

Theo nguyên t c 20/80 thì 20% số Doanh nghiệp nợ sẽ chiếm 80% tổng

nợ của Doanh nghiệp, điều này thể hiện số lượng các doanh nghiệp nợ lớn dù

là số ít nhưng tổng số nợ của họ là con số quyết định để tổng số thuế nợ Việc theo dõi tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế phản ánh số doanh nghiệp nợ thuế trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động, cho thấy tình hình nợ của doanh nghiệp

ở phạm vi rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ này cao thể hiện việc nợ thuế tồn tại trên diện rộng, đòi hỏi các biện pháp đôn đốc, xử lý phù hợp

d Tỷ lệ nợ thu được từ các biện pháp

- Biện pháp đôn đốc nh c nhở: Ch tiêu này thể hiện hiệu quả của công

tác đôn đốc nh c nhở, việc này thực hiện có thể bằng nhiều hình thức: gửi thông báo nợ, điện thoại nh c nhở, mời lên làm việc…

Công thức tính như sau: Số thuế nợ thu được từ đôn đốc nhắc nhở/ Tổng

nợ thuế

- Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế: Ch tiêu này cho biết hiệu quả áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế đã thực hiện đối với các đối tượng nợ thuế

Công thức tính như sau: Số thuế nợ thu được từ cưỡng chế /Tổng nợ thuế

e Tổng hợp kết quả thu nợ thuế:

Tỷ lệ này đánh giá bằng công thức: Số nợ thuế đã thu được/Tổng nợ thuế

Ch tiêu này đánh giá chung nhất kết quả thu nợ bằng tất cả các biện pháp, tỷ lệ này càng cao cho thấy hiệu quả của các biện pháp thu nợ và sự tự

giác nộp thuế của DN khi để xảy ra tình trạng nợ thuế

1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦ DO NH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ

1.3.1 Các nhân tố thuộc về môi trường bên ngoài

Đây là yếu tố dường như rất khó kiểm soát, đòi hỏi công chức nói riêng

và toàn ngành Thuế nói chung phải luôn nhạy bén, n m b t tình hình và cố

g ng hạn chế sự ảnh hưởng của những biến động này đến thấp nhất:

a Yếu tố kinh tế- chính trị- xã hội:

Tình hình kinh tế, chính trị trong nước và quốc tế ở một thời kì nhất định là yếu tố có ảnh hưởng quyết định đến nội dung chính sách quản l nợ thuế của các doanh nghiệp trong giai đoạn đó

Một quốc gia có nền chính trị ổn định thì mới có thể phát triển nền kinh

tế, các doanh nghiệp trong nước có điều kiện phát triển cũng như thu hút các doanh nghiệp nước ngoài Tuy nhiên, nền chính trị của quốc tế cũng sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến sự vận hành của các doanh nghiệp nói chung, các công

ty đa quốc gia nói riêng hoặc những doanh nghiệp chuyên hàng xuất khẩu Việc tăng cường vai trò kinh tế xã hội của nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu của nhà nước ngày càng tăng và hậu quả tất yếu là đòi hỏi nhà nước phải

mở rộng quỹ tài chính, hình thành từ việc thu thuế, quản l chặt chẽ tình hình

nợ thuế của doanh nghiệp Sự giao lưu văn hóa- kinh tế với các nước trên thế giới cũng ảnh hưởng không nhỏ đến việc học tập, nghiên cứu và đưa ra các chính sách quản l nợ của doanh nghiệp phù hợp với từng thời kỳ

Nhà nước có thể sử dụng công cụ quản l nợ thuế để cân đối mức nợ cũng như làm mạnh hoặc làm yếu đi sự tích lũy, tiết kiệm, khả năng thanh toán của doanh nghiệp… Từ việc theo dõi, quản l tuổi của doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp, đối tượng kinh doanh, kết quả kinh doanh, tuân thủ thuế có thể đề xuất các hàm ý chính sách nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế của doanh nghiệp

Đây là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật về thuế Doanh nghiệp ngày càng quan tâm đến vấn đề trách nhiệm xã hội, đặc biệt là việc tuân thủ pháp luật thuế Nhận thức của người nộp thuế nói chung

và doanh nghiệp nói riêng một ph n nếu không tốt dẫn đến những gian lận chủ yếu trong việcnộp thuế của các doanh nghiệp, từ đó có hành vi khai báo không trung thực, trốn thuế gây khó khăn cho công tác quản l nợ của cơ quan thuế Việc nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp trong việc nộp thuế góp ph n thúc đẩy doanh nghiệp kinh doanh bền vững, cạnh tranh lành mạnh và không ngừng đóng góp cho sự phát triển kinh tế - xã hội

Các chính sách tạo điều kiện của nhà nước càng tạo điều kiện để doanh nghiệp tự nhận thức vai trò nộp thuế của mình Các doanh nghiệp theo đuổi mục tiêu kinh tế trong khuôn khổ pháp luật một cách công bằng và đáp ứng được các chuẩn mực và giá trị cơ bản mà xã hội mong đợi.

c Các yếu tố bất khả kháng

Một sự kiện có phải là bất khả kháng hay không c n dựa trên 2 yếu tố: Phải xảy ra khách quan không thể lường trước được và không thể kh c phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp c n thiết và khả năng cho phép

Các yếu tố bất khả kháng như thiên tai, dịch bệnh… ảnh hưởng đến công tác quản l nợ của doanh nghiệp Các yếu tố này tác động mạnh đến nền kinh tế trong phạm vi lãnh thổ hoặc toàn c u, có thể gây ngưng trệ hoạt động sản xuất của doanh nghiệp Yếu tố này buộc lòng các nhà lãnh đạo Chính phủ

có những chính sách kịp thời để đạt được hiệu quả quản l nợ tốt nhất

1.3.2 Các nhân tố thuộc về môi trường bên trong

Đây là nhóm yếu tố chủ yếu xuất phát từ trong nội bộ cơ quan quản l thuế, hay còn gọi là yếu tố bên trong Có thể coi đây là nhóm nhân tố quyết định đến hoạt động quản l nợ của doanh nghiệp tại cơ quan thuế Cụ thể là:

quá trình thực hiện.

b Công tác tổ chức- thực hiện

Trình độ, nhận thức của cán bộ công chức ngành Thuế cũng là nhân tố quan trọng góp ph n xây dựng hiệu quả cho công tác quản l nợ Cán bộ nhận thức tốt thì làm việc tốt, trình độ cao thì hiệu quả cao Yếu tố con người luôn

là yếu tố then chốt trong mọi hoạt động của ngành Việc xây dựng đội ngũ cán bộ vững mạnh và bổ sung cán bộ mới, cũng như xây dựng được các chương trình đào tạo hiệu quả, chất lượng đem lại nguồn nhân lực thực hiện công tác chuyên môn chuyên nghiệp, hiệu quả

c Công tác tuyên truyền, hỗ trợ và thanh tra, kiểm tra

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và công tác thanh tra kiểm tra cũng tác động đến công tác quản l nợ thuế của doanh nghiệp: Tuyên truyền là cách tiếp cận tích cực với quan điểm của doanh nghiệp, họ được xem là khách hàng của cơ quan thuế việc xây dựng chương trình mục tiêu tuyên truyền hỗ trợ cho từng nhóm doanh nghiệp nợ thuế giúp doanh nghiệp

dễ dàng tiếp cận Công tác thanh tra kiểm tra nhằm ngăn ngừa và xử l kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp tự giác nhận thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình, tránh làm thất thu các khoản thu NSNN

d Cơ sở vật chất kỹ thuật

Cơ sở vật chất, trang thiết bị và các giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản l nợ thuế là yếu tố quan trọng tác động hiệu quả đến công tác quản l nợ Cơ sở vật chất đảm bảo, trang thiết bị hiện đại giúp hỗ trợ công tác xử l vấn đề của công chức và đảm bảo quá trình tiếp dân hiệu quả, hỗ trợ kịp thời Bên cạnh đó, kế hoạch ứng dụng công nghệ thông tin triển khai các dịch vụ thuế điện tử được thực hiện đồng bộ với các nội dung cải cách chính sách thuế, đổi mới thủ tục hành chính thuế, nâng cao chất