Những kết quả đạt được trong cơng tác kiểm sốt nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng.. Những mặt hạn chế còn tồn tại trong công tác kiểm soát nội b
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN MINH THƯ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2023 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN MINH THƯ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Nguyễn Trang Phương Đà Nẵng – Năm 2023 MỤC LỤC 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 3 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4 Phương pháp nghiên cứu .3 5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 4 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4 7 Bố cục đề tài 7 CHƯƠNG 1 8 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 8 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 8 1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN .11 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 12 1.3.1 Những gian lận, rủi ro và sai sót có thể xảy ra trong chu trình bán hàng thu tiền 12 1.3.2 Mục tiêu KSNB đối với chu trình bán hàng và thu tiền 15 1.3.3 Tổ chức thông tin nhằm phục vụ cho KSNB đối với chu trình bán hàng và thu tiền 16 1.3.4 Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 31 CHƯƠNG 2 32 THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 32 2.1 TỔNG QUAN GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Khái quát về công ty 32 2.1.2 Ngành nghề hoạt động kinh doanh 33 2.1.3 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty 33 2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 36 2.2 ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 38 2.2.1 Đặc điểm sản phẩm hàng hóa 38 2.2.2 Đặc điểm bán hàng và thu tiền 39 2.3 THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 41 2.3.1 Môi trường kiểm soát 41 2.3.2 Công tác nhận định và đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền ở Công ty 43 2.3.3 Hệ thống thông tin sổ sách kế toán, các chứng từ phục vụ kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền ở Công ty 44 2.3.4 Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng 47 2.4 ĐÁNH GIÁ THỤC TRẠNG TRONG HỆ THỐNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 69 2.4.1 Những kết quả đạt được trong công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng 69 2.4.2 Những mặt hạn chế còn tồn tại trong công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 75 CHƯƠNG 3 76 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 76 3.1 SỰ CÀN THIẾT TRONG VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 76 3.2 MỘT SỐ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 77 3.2.1 Hoàn thiện về môi trường kiểm soát 77 3.2.2 Hoàn thiện công tác nhận định và đánh giá rủi ro 78 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống thông tin phục vụ cho kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền 79 3.2.4 Hoàn thiện các quy trình kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 87 KẾT LUẬN 88 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN; NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1; NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2; BÁO CÁO GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN; DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KSNB Kiểm soát nội bộ GTGT Giá trị gia tăng CKTM Chiết khẩu thương mại TNHH Trách nhiệm hữu hạn XKKVCNB Xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ HTK Hàng tồn kho KD Kinh doanh KCS Kiểm tra chất lượng sản phẩm GĐ Giám Đốc LPG Khí dầu mỏ hóa lỏng SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp KH Khách hàng DT Doanh thu KTTC Kế toán tài chính DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài chính KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Số hiệu Tên sơ đồ Trang sơ đồ Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà 33 Nẵng 2.1 Mô hình về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, chức năng 2.2 nhiệm vụ của từng bộ phận trong tổ chức bộ máy kế 36 toán tại Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng 2.3 Hệ thống phân phối, bán hàng của Công ty TNHH Gas 40 Petrolimex Đà Nẵng 2.4 Hạch toán phần mềm kế toán “Gas Accounting 47 Solution” - FTS 2.5 Quy trình giao hàng Gas bình tại kho 52 2.6 Quy trình các bước bán hàng tại Cửa hàng, Chi nhánh 63 trực thuộc 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Luận văn thực hiện về đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty TNHH Gas Petrolimex” cụ thể luận văn thực hiện nghiên cứu tại Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng là Công ty TNHH một thành viên trực thuộc Tổng Công ty Gas Petrolimex Công ty hiện đang nắm giữ 30% thị phần tiêu thụ gas tại các tỉnh Trung Trung bộ Trong hơn 10 năm liên tục tái cơ cấu và phát triển, cho đến nay, gas Petrolimex đã trở thành thương hiệu bền vững, là lựa chọn thông minh, an toàn và chất lượng cho mọi khách hàng Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ Với đặc điểm quy mô lớn, công ty TNHH gas Petrolimex Đà Nẵng kinh doanh các mặt hàng chủ yếu là Gas, đồng thời Công ty cung cấp ra thị trường các thiết bị và phụ kiện như bình gas, điều áp, van bình…Công ty có địa bàn kinh doanh tương đối rộng, có các cửa hàng gas và đại lý gas ở nhiều nơi Quá trình diễn ra hoạt động KD, các DN hầu như sẽ phải đối mặt với rất nhiều rủi ro và qua đó DN sẽ chịu phải những sự tác động tương ứng tùy thuộc vào từng loại rủi ro Từ việc nhận dạng các rủi ro, DN cần xác định một cách đúng đắn mức độ tác động của các rủi ro đến DN, từ đó tiến hành việc tìm ra các biện pháp phòng tránh là một việc làm thật sự cần thiết đối với mọi DN Để làm được những điều này thì DN cần tiến hành việc xây dựng và thiết lập một hệ thống KSNB một cách phù hợp và vận hành trên thực tế làm thế nào cho thật sự phù hợp với đặc điểm hoạt động riêng của từng DN và vừa mang lại hiệu quả Trong thời điểm hiện nay thì KSNB là một vấn đề được hầu hết các DN quan tâm Thông qua việc đánh giá về hiệu quả, hiệu suất của các hoạt động 2 chức năng của DN thì việc KSNB tốt sẽ giúp cho các DN loại trừ và giảm thiểu và được các rủi ro, đảm bảo về sự hoàn thiện và tính tin cậy của hệ thống thông tin tài chính Nghiệp vụ bán hàng - thu tiền được coi là chu trình diễn ra cuối cùng của cả quá trình SXKD Sự gia tăng các hình thức gian lận sẽ gây ra sự thiệt hại không hề nhỏ cho DN, cho thấy tầm quan trọng của hệ thống KSNB trong bộ máy quản lý DN là cực kỳ quan trọng Khâu bán hàng - thu tiền là khâu vô cùng quan trọng Đây sẽ là khâu gặp nhiều rủi ro và sự gian lận nếu DN không có được hệ thống kiểm soát một cách thật hiệu quả Việc xây dựng về hệ thống KSNB chu trình bán hàng - thu tiền hữu hiệu ngoài việc giúp cho hoạt động tiêu thụ của DN đạt hiệu quả cao, duy trì tốt hoạt động kinh doanh đồng thời đạt được các mục tiêu mà DN đã đề ra thì nó còn giúp đảm bảo trong quá trình bán hàng - thu tiền hạn chế thất thoát để phục vụ tốt cho việc quản lý về các hoạt động SXKD của DN Các nhà quản trị phải đề ra các chính sách và thủ tục thích hợp với DN mình, các biện pháp này nhằm kiểm soát các nhân viên để họ thực hiện các chính sách và các thủ tục đó tốt nhất Tuy nhiên về công tác KSNB về chu trình bán hàng - thu tiền của Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng vẫn còn tồn tại những bất cập DN sẽ tăng được khả năng cạnh tranh nếu công tác bán hàng - thu tiền tại công ty ngày càng được xây dựng và hoàn thiện mở rộng hơn Luận văn có mục tiêu chính là giúp cho công ty tìm ra những biện pháp giúp nâng cao hiệu quả hoạt động và về khả năng cạnh tranh trong ngành, giải quyết sự tồn tại của các hạn chế vẫn còn trong công tác bán hàng - thu tiền của công ty, phòng tránh những gian lận và hạn chế các rủi ro, giảm thiếu việc xảy ra các sai sót để ghi nhận doanh thu chính xác hơn, giúp báo cáo tăng tính tin cậy, nâng cao hiệu quả tài chính của công ty Hướng của đề tài là thực hiện 3 phân tích dựa trên thực tế từ đó nêu ra những giải pháp để công ty hoàn thiện hơn quy trình KSNB về quy trình bán hàng - thu tiền Từ những lý do trên, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty TNHH Gas Petrolimex” cụ thể tại Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng để thưc hiện nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Đề tài hy vọng rằng với những kết quả đã nghiên cứu sẽ giúp cho công ty hoàn thiện hơn trong công tác bán hàng và thu tiền của đơn vị 2 Mục tiêu nghiên cứu Trên cơ sở hệ thống hóa các vấn đề lý luận về KSNB trong chu trình bán hàng - thu tiền trong DN, tác giả đánh giá và phân tích thực trạng công tác KSNB chu trình bán hàng - thu tiền của Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng, từ đó nhận diện những tồn tại, bất cập ở công ty và đề xuất những giải pháp với mục tiêu tăng cường hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng thực hiện nghiên cứu: Kiểm soát nội bộ về chu trình bán hàng - thu tiền của Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng Phạm vi đề tài nghiên cứu: Luận văn giới hạn phạm vi thực hiện nghiên cứu trong việc tìm hiểu KSNB về chu trình bán hàng - thu tiền ở lĩnh vực KD gas tại Công ty TNHH Gas Petrolimex Đà Nẵng 4 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp mà luận văn thực hiện nghiên cứu là kết hợp dựa vào lý luận và tổng kết từ thực tiễn Tác giả tìm hiểu và thực hiện thu thập số liệu từ thực tế, phân tích thực tế để làm rõ vấn đề nghiên cứu Dựa trên cơ sở lý luận chung và so sánh với thực tế của DN, từ các phân tích của luận văn mà từ đó đưa ra các giải pháp giải quyết các vấn đề còn bất cập nhằm tăng cường hệ