Báo cáo bài tập nhóm công tác kê toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh sơn hoàn

Đây là các khoản sẽ đượctrích từ trong tiền lương ra để đóng vào các quỹ xã hội mỗi tháng, nhằm thể hiện sự quantâm của toàn thể xã hội đối với người lao động.Quỹ bảo hiểm xã hội BHXH dù

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÁO CÁO BÀI TẬP NHÓM

CÔNG TÁC KÊ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SƠN HOÀN

NHÓM SỐ 2

Lớp: Đại học VLVH Kế toán 2 Khóa: K16

Hà Giang 2023

DANH SÁCH TÊN THÀNH VIÊN

MỤC LỤ

Y

MỤC LỤC iii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 2

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Phạm vi nghiên cứu 2

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2

VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2

TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 2

1.1 Khái niệm tiền lương và các khoản trích theo lương 2

1.1.1 Khái niệm tiền lương 2

1.1.2 Khái niệm các khoản trích theo lương 3

1.2 Phân loại tiền lương và các khoản trích theo lương 3

1.2.1 Phân loại tiền lương 3

1.2.2 Phân loại các khoản trích theo lương 4

1.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 5

1.3.1 Nhiệm vụ, vai trò của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 5

1.3.2 Phương pháp kế toán tiền lương 6

1.3.3 Phương pháp kế toán các khoản trích theo lương 11

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 14

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG 14

2.1 Tổng quan về Trường tiểu học Lạc Nông 14

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 14

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lí tại trường 16

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị trường TH Lạc Nông 17

2.2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trường tiểu học Lạc Nông 21

2.2.1 Đặc điểm lao động tại trường 21

2.2.2 Các hình thức trả lương 21

2.2.3 Các khoản trích theo lương 22

2.2.4 Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trich nộp theo lương áp dụng tại đơn vị 22

CHƯƠNG III: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KHUYẾN NGHỊ 31

3.1 Nhận xét chung về công tác hach toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trường tiểu học Lạc Nông 31

3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản 32

trích theo lương tại trường tiểu học Lạc Nông 32

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Kế toán là một công cụ không thể thiếu trong sự phát triển kinh tế xã hội của loàingười, bởi nó gắn liền với hoạt động quản lý Công việc kế toán đòi hỏi sự chi tiết, rõràng và có độ chính xác cao Do đó cần phải có sự thay đổi về mọi mặt để có thể đáp ứngđược yêu cầu quản lý ngày càng cao hơn, phù hợp với sự phát triển của thời đại

Trải qua nhiều năm đổi mới, nền kinh tế của Việt Nam đã có nhiều khởi sắc, cơchế quản lý tài chính có sự thay đổi sâu sắc và có tác động lớn đến hoạt động trong cácđơn vị hành chính sự nghiệp Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các đơn vị hànhchính sự nghiệp được giao quyền tự chủ trong hạch toán kinh phí khoán Muốn thực hiệnđược điều đó các đơn vị cần phải có cơ chế quản lý một cách khoa học, hợp lý, thực hiệntổng hòa nhiều biện pháp

Nói đến tiền lương là ta nói đến giá cả của sức lao động, sự phát triển của các đơn

vị hành chính sự nghiệp, là thể hiện giá trị, vị thế của người lao động đối với gia đình, cơquan và xã hội Người lao động chỉ phát huy hết khả năng và trách nhiệm của mình khinhận được mức thù lao thỏa đáng Bởi vậy một chính sách tiền lương thỏa đáng tăng tíchlũy và cải thiện đời sống con người Tiền lương là một vấn đề thiết thực ảnh hưởng tớiđời sống của cán bộ công nhân viên chức, tiền lương được qui định một cách đúng đắn,

kế toán tiền lương chính xác, đầy đủ là yếu tố kích thích sức lao động, nâng cao tay nghề.Đồng thời phải tổ chức hạch toán chi phí tiền lương một cách chính xác và đầy đủ hơnnhằm phản ánh một cách trung thực năng lực lao động của cán bộ, công nhân viên chức

Quan tâm tới phát triển đội ngũ nhà giáo và cán bộ quản lí giáo dục là một trongnhững nhiệm vụ trọng tâm của ngành Giáo dục Một chính sách tiền lương, tiền công hợp

lí sẽ giúp người lao động chuyên tâm hơn, hết lòng vì công việc, làm việc có trách nhiệm

và hiệu quả hơn Từ đó cũng nâng cao nhiệt huyết, năng lực dạy và học của giáo viêntrong nhà trường

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, tôi chọn đề tài “Kế toán tiềnlương và các khoản trích theo lương tại trường tiểu học Lạc Nông, Huyện Bắc Mê, tỉnh

Hà Giang”

3 Đối tượng nghiên cứu

Tiền lương và các khoản trích nộp theo lương của trường tiểu học Lạc Nông,Huyện Bắc Mê, tỉnh Hà Giang

4 Phương pháp nghiên cứu

Để hoàn thành đề tài, tôi đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp nghiên cứu lý luận

- Phương pháp nghiên cứu thực tiễn

- Phương pháp thống kê toán học, bảng biểu

5 Phạm vi nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu về kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theolương ở trường tiểu học Lạc Nông tháng 12 năm 2022

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN

VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

1.1 Khái niệm tiền lương và các khoản trích theo lương

1.1.1 Khái niệm tiền lương

- Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời các yếu tố cơ bản (Lao động,đối tượng lao động và tư liệu lao động) Trong đó, lao động thực chất là hoạt động chântay và hoạt động chất xám của con người sử dụng trực tiếp hoặc gián tiếp các tư liệu laođộng nhằm tác động, biến đổi các đối tượng lao động thành các sản phẩm, dịch vụ có íchđáp ứng cho nhu cầu của mình và của toàn xã hội Để đảm bảo tiến hành liên tục quátrình tái sản xuất, trước hết cần phải tái sản xuất sức lao động, nghĩa là sức lao động màcon người bỏ ra phải được bù đắp dưới dạng thù lao lao động Tiền lương (tiền công)chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp bắt

buộc phải trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng côngviệc của họ

- Khái niệm: Tiền lương (tiền công) là phần thù lao lao động để tái sản xuất sứclao động, bù đắp hao phí lao động của người lao động đã bỏ ra trong quá trình hoạt độngSXKD của doanh nghiệp

1.1.2 Khái niệm các khoản trích theo lương

Các khoản trích theo lương bao gồm bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế(BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ), Bảo hiểm thất nghiệp Đây là các khoản sẽ đượctrích từ trong tiền lương ra để đóng vào các quỹ xã hội mỗi tháng, nhằm thể hiện sự quantâm của toàn thể xã hội đối với người lao động

Quỹ bảo hiểm xã hội BHXH dùng để chi trợ cấp cho người lao động khi bệnh tật,thai sản, tai nạn lao động… và cũng để trả lương hưu cho người lao động ở độ tuổi nghỉhưu Các khoản chi trả BHXH đối với từng đối tượng người lao động sẽ khác nhau, tùythuộc vào mức lương, chất lượng lao động và quỹ thời gian cống hiến sức lao động cho

xã hội

Quỹ bảo hiểm y tế BHYT dùng để chi trả cho người lao động trong những trườnghợp khám chữa bệnh Theo đó, người lao động sẽ không phải trả tiền hoặc chỉ trả mộtphần tiền thuốc men, viện phí khi đến khám tại các cơ sở y tế mà họ đã đăng ký đóngBHYT

Quỹ kinh phí công đoàn KPCĐ dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức côngđoàn nhằm đảm bảo các lợi ích chính đáng cho người lao động như tổ chức các hoạt độngchăm lo đời sống tinh thần của nhân viên, tổ chức sự kiện nội bộ trong công ty

Theo đó, luật công đoàn cũng quy định doanh nghiệp cần trích theo tỷ lệ quy địnhtrên tiền lương phải trả cho nhân viên và khoản này sẽ được tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh theo kỳ

1.2 Phân loại tiền lương và các khoản trích theo lương

1.2.1 Phân loại tiền lương

* Phân loại tiền lương theo thời gian lao động

- Tiền lương thường xuyên: Là toàn bộ số tiền lương trả cho những người lao độngthường xuyên có trong danh sách lương của công ty

- Tiền lương thời vụ: Là loại tiền lương trả cho những người lao động làm việctheo kiểu tạm thời mang tính chất thời vụ

* Phân loại tiền lương theo quan hệ với quá trình sản xuất

- Tiền lương trực tiếp: là phần tiền lương trả cho những người lao động trực tiếptham gia sản xuất chính, là bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất hay trực tiếp tham giavào quá trình sản xuất sản phẩm và thực hiện các lao vụ dịch vụ

- Tiền lương gián tiếp: là phần lương trả cho những người lao động tham gia giántiếp vào sản xuất, hay là bộ phận những người lao động tham gia một cách gián tiếp vàocác quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như bộ phận kĩ thuật, giám sát, quản

lý, hành chính, kế toán…

* Phân loại khác

- Tiền lương danh nghĩa: là chỉ số lượng tiền tệ mà người sử dụng lao động trả chongười lao động căn cứ vào hợp đồng lao động thoả thuận giữa hai bên trong việc thuê laođộng Trên thực tế mọi mức lương trả cho người lao động đều là tiền lương danh nghĩa

- Tiền lương thực tế: là số lượng tư liệu sinh hoạt và dịch vụ mà người lao động cóthể mua được bằng tiền lương của mình sau khi đã đóng các khoản thuế theo qui định củaNhà nước Chỉ số tiền lương thực tế tỷ lệ nghịch với chỉ số tiền lương danh nghĩa tại thờiđiểm xác định

1.2.2 Phân loại các khoản trích theo lương

* Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trêntổng số quỹ lương cơ bản và các khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực…) của người lao độngthực tế phát sinh trong tháng

– Tỷ lệ trích hiện hành tổng là 32%

+ Trong đó:

21,5% được tính vào chi phí đơn vị sử dụng lao động

10,5% được tính trừ vào lương của nhân viên

– Quỹ bảo hiểm xã hội được chi tiêu cho các trường hợp: người lao động ốm đau,thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất

– Quỹ này do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý

* Quỹ bảo hiểm y tế:

– Được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa bệnh,viện phí… cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ…

– Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ qui định trên tổng số tiềnlương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động thực tế phát sinh trong tháng

– Tỷ lệ trích bảo hiểm y tế hiện hành là 4,5%, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh và 1,5% trừ vào thu nhập của người lao động.

* Bảo hiểm thất nghiệp: Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ qui định trên tổng

số tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động thực tế phát sinh trongtháng

– Đây là một biện pháp nhằm hỗ trợ người lao động bằng một khoản tài chính nhằmđảm bảo ổn định cuộc sống của người lao động trong thời gian mất việc

Tỷ lệ trích bảo hiểm y tế hiện hành là 2%, trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh và 1% trừ vào lương của người lao động

* Kinh phí công đoàn: hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ qui định trên tổng số tiềnlương thực tế phải trả cho người lao động thực tế phát sinh trong tháng, tính vào chi phísản xuất kinh doanh

– Tỷ lệ trích kinh phí công đoàn theo chế độ hiện hành là 2% tính vào chi phí củadoanh nghiệp

– Số kinh phí công đoàn doanh nghiệp trích được, một phần nộp lên liên đoàn laođộng cấp trên, một phần để lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp

1.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.3.1 Nhiệm vụ, vai trò của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Trong một doanh nghiệp, để công tác kế toán tiền lương hoàn thành tốt nhiệm vụ củamình và trở thành một công cụ đắc lực phục vụ công tác quản lý toàn doanh nghiệp thìnhiệm vụ của bất kỳ công tác kế toán nào đều phải dựa trên đặc điểm, vai trò của đốitượng được kế toán Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cũng không nằmngoài qui luật này Tính đúng thù lao lao động và thanh toán đầy đủ tiền lương và cáckhoản trích theo lương cho người lao động một mặt kích thích người lao động quan tâmđến thời gian lao động, đến chất lượng và kết quả lao động mặt khác góp phần tính đúngtính đủ chi phí và giá thành sản phẩm, hay chi phí của hoạt động Vì vậy kế toán tiềnlương và các khoản trích theo lương phải thực hiện những nhiệm vụ cơ bản sau đây:

- Theo dõi, ghi chép, phản ánh, tổng hợp chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lượng, chấtlượng, thời gian và kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, cáckhoản trợ cấp phải trả cho người lao động và tình hình thanh toán các khoản đó chongười lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động, việc chấp hành chính sách chế độ về lao

động, tiền lương trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và việc sửdụng các quỹ này.

- Tính toán và phân bổ các khoản chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vàochi phí sản xuất, kinh doanh theo từng đối tượng Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phậntrong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương, bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động,tiền lương, và các khoản trích theo lương đúng chế độ

- Lập báo cáo về lao động, tiền lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí côngđoàn, phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương và các khoản trích theo lương,

đề xuất biện pháp để khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động,ngăn ngừa những vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao động, tiềnlương và các khoản trích theo lương

1.3.2 Phương pháp kế toán tiền lương

1.3.2.1 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ trường sử dụng theo thông tư 107/2017/TT- BTC Ngày 10/10/2017

1 Bảng chấm công

2 Bảng chấm công làm thêm giờ

3 Bảng thanh toán tiền lương

4 Bảng thanh toán tiền thưởng

5 Giấy đi đường

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài

9 Hợp đồng giao khoán

10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán

11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

1.3.2.2 Tài khoản sử dụng

Theo TT 107/2017/TT-BCT ngày 10/10/2017 để ghi nhận các khoản trích theo lương,

kế toán sử dụng

Tài khoản 334- Phải trả người lao động

* Kết cấu và nội dung

Bên Nợ:

- Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác đã trả cho người lao động;

- Các khoản đã khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.

Bên Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho người lao động

Số dư bên Có: Các khoản còn phải trả cho người lao động

* Tài khoản 334- Phải trả người lao động có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 3341- Phải trả công chức, viên chức: Phản ánh các khoản phải trả và tình hìnhthanh toán các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương,tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập củacán bộ, công chức, viên chức;

Cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng thuộc danh sách tham gia BHXH theoquy định hiện hành của pháp luật về BHXH

- TK 3348- Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và tình hìnhthanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài cán bộ, công chức, viênchức của đơn vị về tiền công, tiền thưởng (nếu có) và các khoản phải trả khác thuộc vềthu nhập của người lao động khác;

Người lao động khác là các đối tượng không thuộc danh sách tham gia BHXH theoquy định hiện hành của pháp luật về BHXH

1.3.2.3 Trình tự hạch toán

Theo TT 107 các trình tự hạch toán, kế toán ghi

- Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức

và người lao động khác, ghi:

Nợ các TK 241 (2412), 611, 614

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Phản ánh tiền lương, tiền công của bộ phận quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 642- Chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Phản ánh chi phí nhân công (tiền lương, tiền công của người lao động) tham gia trựctiếp vào hoạt động SXKD, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Khi phát sinh các khoản chi cho người lao động liên quan đến nhiều hoạt động màchưa xác định được đối tượng chịu chi phí trực tiếp:

a) Phản ánh các khoản phải trả cho người lao động, ghi:

Nợ TK 652- Chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí

Có TK 334- Phải trả người lao động

b) Cuối kỳ kế toán, căn cứ Bảng phân bổ chi phí để tính toán kết chuyển và phân bổchi phí vào các TK chi phí có liên quan theo tiêu thức phù hợp, ghi:

Nợ các TK 241, 611, 614, 642

Có TK 652- Chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí

3.5- Trong kỳ, khi có quyết định sử dụng quỹ bổ sung thu nhập để trả thu nhập tăngthêm cho người lao động, ghi:

a) Trường hợp quỹ bổ sung thu nhập còn đủ số dư để chi trả, ghi:

Nợ TK 431-Các quỹ (4313)

Có TK 334- Phải trả người lao động

b) Trường hợp quỹ bổ sung thu nhập không còn đủ số dư để chi trả, đơn vị tạm tính kếtquả hoạt động để chi trả (nếu được phép), ghi:

Nợ TK 137- Tạm chi (1371)

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Khi rút dự toán về tài khoản tiền gửi để trả thu nhập tăng thêm, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Có TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp

Đồng thời, ghi:

Có TK 008- Dự toán chi hoạt động

Trường hợp chuyển tiền gửi tại KBNN sang tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả thunhập tăng thêm, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi NH)

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi KB)

Nếu tiền gửi thuộc nguồn thu hoạt động được để lại, đồng thời, ghi:

Có TK 018- Thu hoạt động khác được để lại (nếu dùng nguồn thu hoạt động khácđược để lại)

- Khi trả bổ sung thu nhập, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có các TK 111, 112

- Cuối kỳ, đơn vị xác định chênh lệch thu, chi của các hoạt động bổ sung các quỹ theoquy định hiện hành, đối với quỹ bổ sung thu nhập, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 334- Phải trả người lao động

3.7- Kế toán trả lương bằng tiền mặt, ghi:

- Phản ánh số phải trả về tiền lương và các khoản phải trả người lao động khác, ghi:

Nợ các TK 154, 611, 642

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Khi rút dự toán chi hoạt động hoặc rút tiền gửi tại Kho bạc về quỹ tiền mặt, ghi:

Nợ TK 111- Tiền mặt

Có các TK 112, 511

Đồng thời, ghi:

Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (số rút dự toán), hoặc

Có TK 018- Thu hoạt động khác được để lại (nếu dùng nguồn thu hoạt động khácđược để lại)

- Khi trả lương cho cán bộ công nhân viên và người lao động, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 111- Tiền mặt

3.8- Kế toán trả lương qua tài khoản cá nhân:

- Phản ánh số phải trả về tiền lương và các khoản phải trả khác cho người lao động,ghi:

Nợ các TK 154, 611, 642

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Khi rút dự toán chi hoạt động tại Kho bạc chuyển sang tài khoản tiền gửi mở tạiNgân hàng phục vụ chi trả tiền lương và các khoản thu nhập khác cho cán bộ, công chức,viên chức và người lao động khác qua tài khoản cá nhân, ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi Ngân hàng)

Có TK 511- Chi hoạt động do NSNN cấp

Đồng thời, ghi:

Có TK 008- Dự toán chi hoạt động

- Trường hợp rút tiền từ tài khoản tiền gửi đơn vị mở tại Kho bạc chuyển sang tàikhoản tiền gửi mở tại Ngân hàng phục vụ chi trả tiền lương và các khoản thu nhập kháccho người lao động qua tài khoản cá nhân, ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi Ngân hàng)

Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi Kho bạc)

Đồng thời, ghi:

Có TK 018- Thu hoạt động khác được để lại (nếu dùng nguồn thu hoạt động khácđược để lại)

- Khi có xác nhận của Ngân hàng phục vụ về số tiền lương và các khoản thu nhập khác

đã được chuyển vào tài khoản cá nhân của từng người lao động trong đơn vị, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi Ngân hàng)

3.9- Phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp của cán bộ công chức,viên chức người lao động phải khấu trừ vào lương phải trả, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3324)

3.10- Các khoản tạm ứng chi không hết, nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương của ngườinhận tạm ứng, căn cứ vào phiếu thu hoặc ý kiến của thủ trưởng đơn vị quyết định trừ vàolương, ghi:

Nợ TK 111- Tiền mặt (nhập lại quỹ số tạm ứng chi không hết sau khi trừ lương)

Nợ TK 334- Phải trả người lao động (trừ vào lương)

3.12- Thuế thu nhập cá nhân khấu trừ vào lương phải trả của người lao động, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3335).

1.3.3 Phương pháp kế toán các khoản trích theo lương

1.3.3.1 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ trường sử dụng theo thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017

1 Bảng chấm công

2 Bảng chấm công làm thêm giờ

3 Bảng thanh toán tiền lương

4 Bảng thanh toán tiền thưởng

5 Giấy đi đường

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài

9 Hợp đồng giao khoán

10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán

11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

1.3.3.2 Tài khoản sử dụng

Theo TT 107

Kế toán sử dụng Tài khoản 332- Các khoản phải nộp theo lương

* Kết cấu và nội dung

Bên Nợ:

- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp đã nộpcho cơ quan quản lý (bao gồm cả phần đơn vị sử dụng lao động và người lao động phảinộp);

- Số bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động trong đơn vị

- Số kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

- Số lãi phải nộp về phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểmthất nghiệp.

Số dư bên Có:

Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp còn phảinộp cho cơ quan Bảo hiểm xã hội và cơ quan Công đoàn

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ phản ánh số bảo hiểm xã hội đơn

vị đã chi trả cho người lao động trong đơn vị theo chế độ quy định nhưng chưa được cơquan Bảo hiểm xã hội thanh toán hoặc số kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù

* Tài khoản 332- Các khoản phải nộp theo lương, có 4 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3321- Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm

xã hội theo quy định

- Tài khoản 3322- Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm y tếtheo quy định

- Tài khoản 3323- Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phícông đoàn theo quy định

- Tài khoản 3324- Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích và đóng bảo hiểmthất nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật về bảo hiểm thất nghiệp

Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương

3.2- Phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp của người lao độngphải nộp trừ vào tiền lương phải trả hàng tháng, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 332-Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3324)

3.3- Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểmthất nghiệp phải nộp, ghi:

- Trường hợp chưa xử lý ngay tiền phạt nộp chậm, ghi:

Nợ TK 138- Phải thu khác (1388)

Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3324)

- Trường hợp xử lý ngay khi bị phạt, ghi:

Nợ các TK 154, 611, 642 (nếu được phép ghi vào chi)

Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3324)

3.4- Khi đơn vị nhận được tiền do cơ quan BHXH chuyển về để chi trả cho người laođộng trong đơn vị được hưởng chế độ bảo hiểm, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321)

- Phản ánh các khoản phải trả cho người lao động trong đơn vị được hưởng chế độ bảohiểm, ghi:

Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321)

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Khi đơn vị chi tiền ốm đau, thai sản cho các cán bộ, công nhân viên và người laođộng trong đơn vị, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 008- Dự toán chi hoạt động, (nếu rút dự toán), hoặc

Có TK 018- Thu hoạt động khác được để lại (nếu mua bằng nguồn thu hoạt độngkhác được để lại)

3.6- Kinh phí công đoàn:

- Khi chi tiêu kinh phí công đoàn, ghi:

Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3323)

Có các TK 111, 112.

- Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3323)

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG

2.1 Tổng quan về Trường tiểu học Lạc Nông

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Trường tiểu học Lạc Nông được thành lập theo quyết định số 1065/QĐ-UB ngày 10tháng 8 năm 2006 của UBND huyênh Bắc Mê.Từ những ngày đầu thành lập, trong điềukiện còn khó khăn, cơ sở vật chất của nhà trường chỉ có 8 lớp học, không có các phòngchức năng, sân trường ngổn ngang đất đá, điều kiện dạy học còn nhiều thiếu thốn songthầy và trò nhà trường nỗ lực đoàn kết và đã gặt hái được những quả chín đầu mùa Nămhọc đầu tiên trường có 2 giáo viên dạy giỏi cấp tỉnh, 2 giáo viên dạy giỏi cấp xã, 3 họcsinh đạt giải học sinh giỏi cấp tỉnh Có lẽ đó là một sự khởi đầu tốt đẹp cho truyền thốngdạy tốt, học tốt của nhà trường sau này

Trước tình hình đó, nhờ sự quan tâm của các cấp chính quyền, đặt biệt sự ủng hộ vậtchất và tinh thần của phụ huynh học sinh, những dãy phòng học được xây dựng lên đểpgục vụ cho việc dạy và học được tốt hơn Trường đã chú trọng xây dựng đội ngũ cán bộ,giáo viên có trình độ chuyên môn cao, tâm huyết với nghề, luôn học tập và nâng cao trình

độ, năng lực, kinh nghiệm giảng dạy, các phong trào thi đua, học tập của thầy vad tròdiễn ra sôi nổi Xây dựng trường học thân thiện, học sinh tích cực, đồng thời đẩy mạnhcông tác xã hội hoá giáo dục để tạo ra hệ thông cơ sở vật chất nhằm xây dựng môi trường

sư phạm an toàn, thân thiện và sạch đẹp để xứng đáng với niềm tin của các bậc phụhuynh, học sinh

2.1.2 Đặc điểm hoạt động tại Trường tiểu học Lạc Nông

Trường có 3 điểm trường, điểm trường Hạ Sơn I, điểm trường Hạ sơn II, điểm trườngPhia Vèn, ba điểm trường cách nhau 10km, học sinh đi lại khó khăn phải trèo đèo lộisuối

Trường có đủ các phòng học, phòng làm việc chức năng, các công cụ phụ trợ khác vàthiết bị dạy học, thiết bị làm việc theo quy định đảm bảo đủ các điều kiện vệ sinh môitrường

Trường có 3 tổ chuyên môn ( Tổ 1, Tổ 2+ 3, Tổ 4+5) và 1 tổ văn phòng Các tổ chứcđoàn thể: Công đoàn, Đoàn thanh niên, Đội TNTP Hồ Chí Minh Tổ chức công đoàn củatrường hoạt động sáng tạo, quan tâm đến quyền lợi của CBGV, NV Liên đội TNTP HồChí Minh của trường hoạt động tích cực sôi nổi Chi bộ có 26 đảng viên, năm 2021 chi

bộ nhad trường đại chi bộ trong sạch vững mạnh

Đội ngũ CBGVNV: 30 người, trong đó có 2 cán bộ quản lý( 01 hiệu trưởng, 01 phóhiệu trưởng) 25 giaos viên ( 30 biên chế) 03 nhân viên ( 01 cán bộ thư viện, 01 cán bộ y

tế, 01 cán bộ kế toán ) số lượng quản lý giáo viên đủ theo quy định

Có 100% giáo viên đạt trình độ trên chuẩn đào tạo Đội ngũ cán bộ giáo viên, quán lýđều có tinh thần trách nhiệm cao Đội ngũ giáo viên có chyueen môn tương đối vữngvàng, nhiệt tình trách nhiệm Tập thể nhà trường đoàn kết, có sự thống nhất cao, chấphành nghiêm chỉnh chủ chương đường lối chính sách của đảng, pháp luật nhà nước, chỉthị nghị quyết của cấp trên, không có cán bộ, giáo viên, học sinh vi phạm các chủchương, chính sách của đảng, pháp luật nhà nước

Học sinh khối 1: 103; Khối 2: 108; Khối 3: 95; Khối 4: 90; Khối 5: 89 Trường có 485học sinh/ 16 lớp, bình quân 30,3 HS/ lớp 100% học sinh có đủ SGK học tập Thiết bịgiáo dục đúng theo tiêu chuẩn của bộ quy định

Chất lượng giáo dục được phát triển vững chắc Nhà trường luôn nhận được sự chỉ đạosát sao của các cấp, các ban nghành đoàn thể trên địa bàn xã Tháng 10 năm 2017 trườngđược công nhận trường đạt chuẩn quốc gia mức độ I