Thanh tra tài chính ngân sách trên địa bàn huyện tràng định tỉnh lạng sơn

Những điều này đặt ra cho công tác quản lý nhà nước nói chung và huyện Tràng Định nói riêng đòi hỏi phải có một thiết chế thanh tra thật sự, xứng đáng là một thiết chế của “cơ quan bảo v

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Việt Dũng TS

Nguyễn Việt Dũng

THÁI NGUYÊN - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả đã nêu trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực và chưa được dùng để bảo vệ một học vị nào khác Các thông tin, trích dẫn trong luận văn đều đã được ghi rõ nguồn gốc

Thái Nguyên, tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Chu Lệ Hoàng

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi đã nhận được sự giúp đỡ, hướng

dẫn của nhiều cá nhân và tập thể Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và

nghiên cứu

Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, các khoa của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và thực hiện hoàn thành luận văn

này Tôi xin trân trọng cảm ơn sự hướng dẫn TS Nguyễn Việt Dũng

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn nhận được sự giúp đỡ và cộng tác của các cô chú, anh chị em và bạn bè, tôi xin chân thành cảm ơn Thêm nữa, tôi cũng muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã tạo điều kiện mọi mặt để tôi hoàn thành nghiên cứu này

Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó

Thái Nguyên, tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Chu Lệ Hoàng

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 3

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 4

6 Kết cấu của đề tài 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 5

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước cấp huyện và công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 5

1.1.1 Ngân sách nhà nước cấp huyện 5

1.1.2 Thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 9

1.1.3 Nội dung và quy trình thanh tra tài chính NSNN cấp huyện 16

1.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra tài chính 27

1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 33

1.2.1 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách của huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn 33

1.2.2 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách của huyện Hữu Lũng, tỉnh Lạng Sơn 35

1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho hoạt động thanh tra tài chính ngân sách huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn 36

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38

2.2 Phương pháp nghiên cứu 38

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 38

2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 40

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 41

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 42

2.3.1 Nhóm chỉ tiêu phản ánh tình hình thực hiện thu ngân sách cấp huyện 43 2.3.2 Nhóm chỉ tiêu phản ánh tình hình thực hiện chi ngân sách cấp huyện 43 2.3.3 Nhóm chỉ tiêu phản ánh hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 43

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRÀNG ĐỊNH 45

3.1 Khái quát về địa bàn huyện Tràng Định 45

3.2 Khái quát về thanh tra huyện Tràng Định 47

3.2.1 Cơ cấu tổ chức của Thanh tra huyện Tràng Định 47

3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của Thanh tra huyện Tràng Định 50

3.3 Thực trạng công tác thanh tra tài chính ở huyện Tràng Định 51

3.3.1 Khát quát dự toán thu, chi ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2020-2022 51

3.3.2 Những quy định pháp luật hiện hành về công tác thanh tra tài chính ngân sách 56

3.3.3 Công tác lập kế hoạch và chuẩn bị thanh tra tài chính 57

3.3.4 Công tác tổ chức thực hiện thanh tra tài chính 69

3.3.5 Kết thúc thanh tra và công bố kết quả thanh tra tài chính 90

3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động công tác thanh tra tài chính ngân sách 100

3.4.1 Các yếu tố khách quan 100

3.4.2 Các yếu tố chủ quan 105

3.5 Đánh giá về kết quả hoạt động thanh tra tài chính ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định 107

3.5.1 Kết quả đạt được 107

3.5.2 Một số hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 108

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRÀNG ĐỊNH 115

4.1 Quan điểm, định hướng và mục tiêu của công tác thanh tra tài chính ngân sách của huyện Tràng Định 115

4.1.1 Quan điểm, định hướng 115

4.1.2 Mục tiêu cơ bản 116

4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách tại huyện Tràng Định 117

4.2.1 Nâng cao phẩm chất, năng lực thanh tra viên 118

4.2.2 Đảm bảo thời lượng thanh tra theo quy định 121

4.2.3 Tăng cường công khai, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện các quyết định, kết luận thanh tra có hiệu lực pháp luật 122

4.2.4 Xây dựng các kênh tương tác để cập nhật thông tin 124

4.2.5 Tăng cường công tác phối hợp trong thực hiện nhiệm vụ 126

4.2.6 Nhóm một số giải pháp khác 127

4.3 Một số kiến nghị 128

4.3.1 Kiến nghị đối với Thanh tra Chính phủ 128

4.3.2 Kiến nghị đối với Thanh tra Bộ Tài chính 129

4.3.3 Kiến nghị đối với Ủy ban nhân dân huyện 129

KẾT LUẬN 131

TÀI LIỆU THAM KHẢO 133

PHỤ LỤC 136

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Stt Dạng viết tắt Nghĩa đầy đủ

1 BCT Bộ Tài chính

2 BHXH Bảo hiểm xã hội

3 BHYT Bảo hiểm y tế

4 BNV Bộ Nội vụ

5 CBCC Cán bộ công chức

6 CTMT Chương trình mục tiêu

8 HĐND Hội đồng nhân dân

9 KPCĐ Kinh phí công đoàn

10 MTQG Mục tiêu quốc gia

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ

Bảng

Bảng 3.1 Trình độ học vấn, chuyên môn, nghiệp vụ của lực lượng cán bộ,

thanh tra viên Thanh tra huyện Tràng Định (tính đến 31/12/2022) 49 Bảng 3.2: Tổng hợp dự toán - quyết toán thu NSNN cấp huyện 2020 – 2022

53 Bảng 3.3: Tổng hợp dự toán - quyết toán chi NSNN cấp huyện 2020 - 2022

55 Bảng 3.4 Tình hình kế hoạch thanh tra tài chính ngân sách huyện Tràng

Định giai đoạn 2020 – 2022 60 Bảng 3.5 Kết quả đánh giá công tác lập kế hoạch thanh tra tài chính ngân

sách huyện 64 Bảng 3.6 Kết quả khảo sát về công tác chuẩn bị kế hoạch thanh tra tài

chính 67 Bảng 3.7: Bảng tổng hợp số lượng cuộc thanh tra tài chính NSNN tại Thanh

tra huyện Tràng Định giai đoạn 2020 – 2022 72 Bảng 3.8: Kết quả đánh giá công tác tiến hành thanh tra tài chính 86 Bảng 3.9: Tổng hợp kết quả thanh tra tài chính ngân sách giai đoạn 2020 -

2022 92 Bảng 3.10: Kết quả đánh giá công tác kết thúc thanh tra và công bố kết quả

thanh tra 98

Sơ đồ

Sơ đồ 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý Thanh tra huyện Tràng Định 47

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Công tác thanh tra là một chức năng thiết yếu của hoạt động quản lý nhà nước, là một giai đoạn trong chu kỳ quản lý và là công cụ hữu hiệu cho cơ quan nhà nước quản lý tất cả các mặt của đời sống xã hội Thông qua hoạt động thanh tra nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật, phát hiện những hạn chế, sở hở, bất cập trong cơ chế, chính sách, pháp luật để kiến nghị với

cơ quan nhà nước có thẩm quyền các biện pháp khắc phục, từ đó bảo vệ lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân

Tuy nhiên trong thời gian qua, công tác thanh tra tài chính vẫn còn một

số tồn tại chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ của ngành, còn nhiều bất cập trong quá trình tiến hành thanh tra, đặc biệt là về tổ chức và hoạt động thanh tra như: việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về công tác thanh tra chưa đáp ứng được yêu cầu; cơ cấu, tổ chức bộ máy, công tác chỉ đạo, điều hành trong hoạt động thanh tra tài chính chưa đạt hiệu quả cao; hoạt động thanh tra tài chính còn thiếu tính hệ thống, thiếu tính chặt chẽ

Đặc biệt tại huyện Tràng Định là một huyện tương đối phát triển, vùng kinh tế thương mại cửa khẩu là động lực cho công cuộc phát triển kinh tế xã hội ở địa bàn tỉnh Lạng Sơn Đối với công tác thanh tra của huyện vẫn còn tồn tại nhiều bất cập trong quá trình hoạt động như: tổ chức bộ máy chưa được quy định rõ ràng, thống nhất; quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chưa tương xứng với sứ mệnh được giao và chậm được kiện toàn trước các yêu cầu cải cách tài chính; việc thực hiện vai trò, trách nhiệm của Chủ tịch Ủy ban nhân dân huyện trong công tác thanh tra; việc thực hiện quyền hạn và trách nhiệm của Trưởng Đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra chưa được phát huy; sự can thiệp quá sâu của thủ trưởng cơ quan quản lý vào tổ chức và hoạt động của

cơ quan thanh tra đã làm giảm tính chủ động, tính động lập cần thiết của cơ

quan thanh tra; việc xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra chưa đảm bảo được tính độc lập; việc xây dựng báo cáo kết quả thanh tra, ban hành kết luận thanh tra và việc thi hành kết luận, kiến nghị, quyết định xử lý sau thanh tra chưa mang tính hiệu lực thực thi cao; hoạt động thanh tra còn thiếu tính hệ thống, thiếu chặt chẽ và hiệu lực, hiệu quả chưa cao Những điều này đặt ra cho công tác quản lý nhà nước nói chung và huyện Tràng Định nói riêng đòi hỏi phải có một thiết chế thanh tra thật sự, xứng đáng là một thiết chế của “cơ quan bảo vệ pháp luật”, kịp thời phát hiện các sai sót trong cơ chế, chính sách để chấn chỉnh, góp phần xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa

Do vậy, để từng bước hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra tài chính ở huyện Tràng Định là một yêu cầu cấp thiết trong giai đoạn hiện nay Thông qua đó giúp cho công tác quản lý kịp thời phát hiện những khuyết điểm

từ đó điều chỉnh kịp thời cơ chế, chính sách cho phù hợp Từ đó nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, góp phần làm trong sạch bộ máy, nhằm làm cho nhà nước thật sự là của dân, do dân và vì dân

Xuất phát từ những vấn đề trên tác giả lựa chọn đề tài “Thanh tra tài

chính ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định tỉnh Lạng Sơn” làm luận

văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác thanh tra tài chính ngân sách ở huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn trong những năm qua, từ đó đề xuất những giải pháp chủ yếu tăng cường công tác thanh tra tài chính ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định cho đến năm 2025

- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra tài chính ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn

- Đề xuất các định hướng và giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định tỉnh Lạng Sơn cho những năm tiếp theo

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là các hoạt động của công tác thanh tra tài chính ngân sách đối với cơ quan hành chính nhà nước và đơn vị sự nghiệp trực thuộc

UBND huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn

3.2 Phạm vi nghiên cứu

* Về không gian: Phạm vi nghiên cứu công tác thanh tra tài chính ngân

sách ở huyện Tràng Định tỉnh Lạng Sơn

* Về thời gian: Số liệu nghiên cứu thu thập để phân tích tình hình công

tác thanh tra tài chính ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định trong 03 năm

từ năm 2020 - 2022

* Về nội dung: Công tác thanh tra tài chính ngân sách đối với cơ quan hành

chính nhà nước và đơn vị sự nghiệp trực thuộc UBND huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn

4 Tính mới của đề tài

Đề tài giúp đánh giá, tìm ra được những yếu tố bất cập, ảnh hưởng đến hoạt động công tác thanh tra nói chung; tìm ra được những yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thanh tra và tìm ra được những giải pháp để nâng cao hiệu quả, nâng cao chất lượng công tác thanh tra trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn – đây là những vấn đề nóng, có ý nghĩa quan trọng đang được Thanh tra tỉnh Lạng Sơn, UBND huyện Tràng Định tỉnh Lạng Sơn quan tâm

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu

Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu giúp công tác thanh tra của Thanh tra huyện Tràng Định nói riêng và thanh tra cả nước nói chung nhìn nhận lại những hạn chế, yếu điểm,

từ đó xây dựng kế hoạch nâng cao chất lượng hoạt động thanh tra tài chính ngân sách dựa trên cơ sở khoa học

Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, những giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách tại Thanh tra huyện Tràng Định

6 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, danh mục các chữ viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được bố cục theo 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác thanh tra tài chính ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn

1.1.1 Ngân sách nhà nước cấp huyện

1.1.1.1 Khái niệm NSNN cấp huyện

Chính quyền cấp huyện có rất nhiều nhiệm vụ thuộc các lĩnh vực khác nhau: Kinh tế, văn hóa, giáo dục, xã hội và đời sống, quốc phòng an ninh, trật

tự an toàn xã hội, thi hành pháp luật, kế hoạch, ngân sách, tài chính, nông nghiệp, giao thông, thương mại, dịch vụ, chính sách dân tộc, chính sách tôn giáo…Để thực hiện đầy đủ các chức năng, nhiệm vụ đó, chính quyền cấp huyện phải có phương tiện tài chính đủ mạnh Luật NSNN đã quy định cụ thể về các khoàn thu, chi cho ngân sách cấp huyện NSNN cấp huyện là một bộ phận của NSNN được quản lý thống nhất theo chính sách, cơ chế quản về NSNN, vừa là

kế hoạch tài chính, vừa là quỹ tiền tệ của huyện được hình thành từ các nguồn thu và các khoản chi phân giao nhiệm vụ của huyện Chính vì vậy, ta có thể hiểu ngân sách huyện như sau:

Xét về mặt hình thức: Ngân sách huyện là toàn bộ các khoản thu, chi được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do HĐND cấp huyện quyết định đề đảm bảo nguồn tài chính cho chính quyền nhà nước cấp huyện trong quá trình thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của huyện

Xét về mặt bản chất: Ngân sách huyện là những quan hệ kinh tế phát sinh giữa chính quyền cấp huyện với các chủ thể khác trong quá trình phân phối các nguồn tài chính nhằm tạo lập và sử dụng quỹ ngân sách cấp huyện nhằm thực hiện các chức năng nhiệm vụ của chính quyền nhà nước cấp huyện

* Đặc điểm của ngân sách cấp huyện:

Ngân sách cấp huyện là một cấp ngân sách trong hệ thống NSNN, vì vậy

nó có đầy đủ những đặc điểm chung của NSNN (Nguyễn Văn Hiệp, 2019) :

- Ngân sách cấp huyện được phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi theo quy định của pháp luật, đồng thời luôn chịu sự kiểm tra, giám sát của cơ quan quyền lực nhà nước cấp huyện

- Ngân sách cấp huyện được quản lý và điều hành theo dự toán và chế

độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thẩm quyền quy định

- Hoạt động của ngân sách huyện luôn gắn với hoạt động của chính quyền nhà nước cấp huyện

- Phần lớn các khoản thu, chi của ngân sách huyện được thực hiện theo phương thức phân phối lại và không hoàn trả trực tiếp

1.1.1.2 Vai trò của NSNN cấp huyện

Một là, NSNN cấp huyện là công cụ huy động nguồn tài chính để đảm bảo thực hiện chức năng nhà nước ở địa phương

Sự hoạt động của chính quyền địa phương trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội luôn đòi hỏi phải có quỹ tài chính tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu cho những mục đích xác định, quỹ tài chính tập trung đó chính

là ngân sách cấp huyện Mặc dù không lớn như ngân sách Trung ương, nhưng ngân sách huyện đã thể hiện vai trò nhất định trong việc thực hiện chức năng Nhà nước tại địa phương Trong các chức năng của Nhà nước, chức năng đảm bảo quốc phòng – an ninh đóng vai trò đặc biệt quan trọng Đây là công

cụ quyền lực của Nhà nước nhằm bảo vệ ý chí của Nhà nước, tạo môi trường chính trị bền vững, an toàn để huyện phát triển về mọi mặt trong cả mặt kinh

tế lẫn xã hội

Hai là, NSNN cấp huyện là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội tại địa phương

Vai trò này xuất hiện trước nhu cầu cần khắc phục những khuyết điểm của kinh tế thị trường, giúp cho nền kinh tế phát triển cân đối và hợp lý Nhà nước thực hiện vai trò này trong hoạt động thu chi NSNN, cụ thể trong các lĩnh vực kinh tế, xã hội như sau:

- Về mặt kinh tế: NSNN cấp huyện có vai trò rất quan trọng trong việc

định hướng hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền Thông qua các khoản chi kinh tế và chi cho các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế; đồng thời chính quyền cấp huyện có thể tạo điều kiện và hướng nguồn vốn đầu tư của các doanh nghiệp vào những lĩnh vực, những ngành có tỷ suất lợi nhuận cao, ưu tiên những ngành mũi nhọn có khả năng cạnh tranh trên thị trường [11]

- Về mặt xã hội: Đầu tư của NSNN để thực hiện các chính sách xã hội:

Giáo dục đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao, chi đảm bảo xã hội nhằm giúp đời sống của nhân dân ngày càng được nâng cao hơn Việc đầu tư này nhằm khắc phục và bù đắp khiếm khuyết của nền kinh tế thị trường như thất nghiệp, phân hóa giàu nghèo, ô nhiễm môi trường…( Nguyễn Văn Hiệp, 2019)

1.1.1.3 Nội dung ngân sách nhà nước cấp huyện

Theo Luật Ngân sách nhà nước năm 2015: NSNN cấp huyện là mắt xích trong hệ thống NSNN gồm 2 nội dung chủ yếu về thu và chi ngân sách huyện như sau:

* Nguồn thu của ngân sách huyện

Thu ngân sách nhà nước cấp huyện là quá trình tạo lập, hình thành ngân sách huyện Nguồn thu ngân sách cấp huyêṇ bao gồm những khoản thu của ngân sách điạ phương được HĐND tỉnh quy định trên cơ sở Luật NSNN

- Nguồn thu của ngân sách huyện gồm:

+ Các khoản thu ngân sách huyện hưởng 100%: Thuế nhà, đất; thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ dầu khí; thuế môn bài; thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền cho

thuê đất; tiền cho thuê và bán nhà thuộc sở hữu nhà nước; lệ phí trước bạ; thu

từ hoạt động xổ số kiến thiết; thu từ vốn góp của NSĐP, tiền thu hồi vốn của NSĐP tại cơ ở kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính cấp tỉnh theo qui định; viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương theo qui định của pháp luật; Các khoản phí, lệ phí thu từ các hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác nộp vào ngân sách huyện theo qui định; thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác; huy động từ các tổ chức,

cá nhân theo qui định; đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong

và ngoài nước; thu kết dư ngân sách huyện; các khoản thu khác theo qui định

+ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách cấp tỉnh và ngân sách huyện

+ Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh

* Nhiệm vụ chi của ngân sách huyện:

Chi ngân sách huyện là việc nhà nước cấp huyện phân phối và sử dụng quỹ ngân sách nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của ngân sách cấp huyện

+ Chi đầu tư phát triển: Chi đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội do huyện quản lý; đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước theo qui định; phần chi đầu tư phát triển trong các chương trình quốc gia do huyện thực hiện; các khoản chi đầu tư phát triển khác theo qui định của pháp luật (Quốc hội, 2015)

+ Chi thường xuyên: Hoạt động sự nghiệp giáo dục - đào tạo, y tế thực hiện theo phân cấp của tỉnh; Các hoạt động văn hóa, thông tin, thể dục thể thao, xã hội và các hoạt động xã hội khác do cơ quan cấp huyện quản lý; Các hoạt động sự nghiệp kinh tế do cơ quan cấp huyện quản lý như: Nông nghiệp, ngư nghiệp, lâm nghiệp thủy lợi; giao thông; sự nghiệp hành chính; các sự nghiệp kinh tế khác; quốc phòng, an ninh trật tự và an toàn xã hội; Hoạt động của các cơ quan nhà nước, cơ quan Đảng cộng sản Việt Nam ở cấp huyện;

Hoạt động của Mặt trận Tổ quốc (MTTQ) Việt Nam, Đoàn thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội liên hiệp phụ nữ, Hội nông dân Việt Nam ở cấp huyện;

Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức

xã hội - nghề nghiệp ở huyện theo qui định của pháp luật; Thực hiện các chính sách xã hội đối với các đối tượng do huyện quản lý; Các khoản chi thường xuyên khác theo qui định của pháp luật (Vũ Thị Hậu &Vũ Thị Loan, 2016)

+ Chi bổ sung cho ngân sách xã

+ Chi chuyển nguồn từ ngân sách huyện năm trước sang ngân sách huyện năm sau

1.1.2 Thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện

1.1.2.1 Khái niệm thanh tra tài chính

Thanh tra (tiếng Anh là Inspect) xuất phát từ nguồn gốc La tinh (Inspectare) có nghĩa là “nhìn vào bên trong”, chỉ một sự kiểm tra, xem xét từ bên ngoài đối với hoạt động của một số đối tượng nhất định Theo Từ điển pháp luật Anh - Việt, thanh tra “là sự kiểm soát, kiểm kê đối với đối tượng bị thanh tra” Theo Từ điển tiếng Việt (1994) nêu rõ “thanh tra là kiểm soát, xem xét tại chỗ việc làm của địa phương, cơ quan, xí nghiệp” Với nghĩa này, Thanh tra bao hàm nghĩa kiểm soát nhằm: “xem xét và phát hiện ngăn chặn những gì trái với quy định”

Theo Phạm Ngọc Ánh (2009) nhà : “Thanh tra là hoạt động kiểm tra của

tổ chức thanh tra nhà nước đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, chấn chỉnh những sai lầm, xử lý những vi phạm trong các hoạt động kinh tế xã hội

Theo Luật Thanh tra (2022): “Thanh tra là hoạt động xem xét, đánh giá,

xử lý theo trình tự, thủ tục do pháp luật quy định của cơ quan thực hiện chức năng thanh tra đối với việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan, tổ chức, cá nhân Hoạt động thanh tra bao gồm thanh tra

Thanh tra có thể hiểu là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước,

là hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân; thường được thực hiện bởi một cơ quan chuyên trách theo một trình tự, thủ tục do pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo về lợi ích của Nhà nước, các quyền, lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức và cá nhân (Phạm Minh Quân, 2019)

Hoạt động thanh tra được phân thành các dạng sau: Thanh tra nhà nước, thanh tra hành chính, thanh tra chuyên ngành, thanh tra nhân dân

Thanh tra chuyên ngành là thanh tra việc chấp hành pháp luật chuyên ngành, quy định về chuyên môn - kỹ thuật, quy tắc quản lý của cơ quan, tổ chức, cá nhân thuộc phạm vi quản lý theo ngành, lĩnh vực

Hoạt động thanh tra tài chính là một hoạt động thanh tra chuyên ngành trong lĩnh vực tài chính Về bản chất, thanh tra tài chính là một chức năng của quản lý nhà nước về tài chính, là hoạt động kiểm tra, xem xét của cơ quan thanh tra với nội dung tài chính, góc độ tài chính tới đối tượng được thanh tra, nhằm đảm bảo cho các chính sách, chế độ tài chính, kế toán của Nhà nước được thực hiện nghiêm chỉnh và công bằng, phát huy các nhân tố tích cực, phòng ngừa,

xử lý các vi phạm góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý kinh tế, tài chính Như vậy, thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện chính là một hoạt động thanh tra tài chính đối với chủ thể là ngân sách nhà nước tại đơn vị hành chính cấp huyện (Phạm Minh Quân, 2019)

Là một công cụ thiết yếu trong quản lý tài chính nhà nước, Thanh tra Tài chính huyện giữ vai trò quan trọng trong việc kịp thời phát hiện và xử lý các sai phạm trong quản lý tài chính, ngân sách huyện; đề xuất hoàn thiện hệ thống

cơ chế, chính sách quản lý; giải quyết các khiếu nại, tố cáo trong lĩnh vực tài chính ở tất cả các ngành, các cấp, các đơn vị cơ sở trên địa bàn huyện đóng

góp tích cực vào viêc tăng thu cho ngân sách nhà nước, chống thất thoát, lãng phí, tiêu cực trong quản lý sử dụng ngân sách nhà nước cấp huyện; tăng cường

kỷ luật, kỷ cương và nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng các nguồn lực tài chính quốc gia

* Đặc điểm của thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện

Theo Luật Thanh tra (2022): Thanh tra huyện là cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân cấp huyện, giúp Ủy ban nhân dân cùng cấp quản lý nhà nước về công tác thanh tra, tiếp công dân, giải quyết khiếu nại, tố cáo và phòng, chống tham nhũng, tiêu cực; thực hiện nhiệm vụ thanh tra trong phạm vi quản

lý nhà nước của Ủy ban nhân dân cấp huyện; thực hiện nhiệm vụ tiếp công dân, giải quyết khiếu nại, tố cáo và phòng, chống tham nhũng, tiêu cực theo quy định của pháp luật (Quốc Hội, 2022) Vì vậy, thanh tra tài chính huyện cũng có

những đặc điểm chung của công tác thanh tra tài chính:

Một là, thanh tra gắn liền với quản lý nhà nước Với tư cách là một chức

năng, là một giai đoạn của chu trình quản lý nhà nước, thanh tra gắn liền với quản lý nhà nước Thanh tra gắn liền với vai trò của nhà nước trong kiểm soát nhà nước, kiểm soát xã hội Chính bản chất của quá trình lao động xã hội đã đòi hỏi tất yếu phải có sự quản lý của nhà nước để điều hòa những hoạt động đơn lẻ và thực hiện chức năng chung

Hai là, thanh tra là hoạt động mang tính quyền lực nhà nước Là một

chức năng của quản lý nhà nước, thanh tra phải thể hiện như một tác động tích cực nhằm thực hiện quyền lực của chủ thể quản lý đối với đối tượng quản lý Thanh tra được nhà nước sử dụng như một công cụ hữu hiệu trong quá trình

quản lý Chủ thể tiến hành thanh tra luôn là cơ quan nhà nước Thanh tra luôn

áp dụng quyền năng của cơ quan nhà nước trong quá trình tiến hành hoạt động của mình và nó nhân danh nhà nước khi áp dụng quyền năng đó Thanh tra chỉ xuất hiện khi nhà nước ra đời trong lịch sử và nó cũng sẽ tiêu vong cùng với sự

tiêu vong của nhà nước Tính quyền lực nhà nước được cụ thể hóa trong chức

năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thanh tra, phương thức tiến hành thanh tra, xử lý kết quả thanh tra, quan hệ giữa các cơ quan thanh tra với đối

tượng thanh tra và các tổ chức, cá nhân có liên quan

Ba là, thanh tra có tính độc lập tương đối Xuất phát từ bản chất của

thanh tra và chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thanh tra được pháp luật quy định Đặc điểm này phân biệt thanh tra với các loại hình cơ quan chức năng khác của bộ máy quản lý nhà nước Khác với hoạt động kiểm tra thường do bản thân các cơ quan đơn vị tự thực hiện, hoạt động thanh tra thường được tiến hành bởi một cơ quan chuyên trách Ngoài những nhiệm vụ như những cơ quan quản lý nhà nước khác, các cơ quan thanh tra có nhiệm vụ chủ yếu là xem xét, đánh giá khách quan việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm

vụ của các cơ quan, tổ chức, cá nhân

Ngoài những đặc điểm chung với các loại hình thanh tra tài chính, thanh tra tài chính cấp huyện còn mang những đặc trưng như:

Quản lý hoạt động thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện là khả năng khách quan sử dụng tài chính làm công cụ kiểm tra, giám sát bằng đồng tiền thông qua việc sử dụng chức năng thước đo giá trị và phương tiện thanh toán của tiền tệ

Quản lý hoạt động thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện là loại hình hoạt động tổng hợp và đa dạng Hoạt động tài chính gắn liền với các hoạt động kinh tế xã hội, liên quan đến mọi ngành, mọi cấp, mọi đơn vị và công dân Tính đa dạng của quản lý hoạt động thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện biểu hiện ở sự việc thanh tra, đối tượng thanh tra, hình thức thanh tra là khác nhau ở mỗi cuộc thanh tra như thanh tra quản lý và điều hành ngân sách, thanh tra quản lý sử dụng vốn đầu tư cơ bản, thanh tra thuế Tính tổng hợp của quản lý hoạt động thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện biểu hiện ở

sự việc hay nội dung thanh tra có liên quan đến nhiều lĩnh vực, mỗi lĩnh vực lại tổng hợp nhiều vấn đề có ảnh hưởng lẫn nhau Kết quả của quản lý hoạt động

thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện là những kết luận, giải quyết

xử lý không chỉ có giá trị đối với đơn vị được thanh tra, mà còn có tác dụng chung trong hệ thống quản lý tài chính

Đối tượng thanh tra cấp huyện: là các tổ chức và cá nhân được thanh tra tài chính có trách nhiệm thực hiện các yêu cầu của đoàn thanh tra, có trách nhiệm pháp lý đối với những tài liệu, số liệu đã cung cấp theo yêu cầu của đoàn thanh tra trên địa bàn huyện quản lý Họ được quyền biết mục đích, yêu cầu, nội dung, kế hoạch thanh tra, được tham gia thảo luận những nhận xét, kết luận cũng như những giải pháp xử lý của đoàn thanh tra, được quyền giải trình những điểm chưa nhất trí với thanh tra, đồng thời có trách nhiệm tổ chức thực hiện những kiến nghị xử lý đối với những sai phạm Xem xét các đặc điểm của hoạt động thanh tra tài chính cho thấy mỗi sự việc, nội dung thanh tra tài chính có liên quan đến nhiều yếu tố chủ yếu ảnh hưởng đến sự việc, nội dung thanh tra

và trên cơ sở đó rút ra những kết luận có giá trị thiết thực không chỉ với đối tượng thanh tra mà còn đối với hoạt động quản lý nhà nước nói chung và quản

lý tài chính nói riêng (Quốc Hội, 2022)

Chủ thể thanh tra: Thanh tra huyện, là cơ quan thực hiện chức năng thanh tra quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương thuộc UBND cấp tỉnh, dưới sự chỉ đạo, điều hành, hướng dẫn của Thanh tra tỉnh (Quốc Hội, 2022)

1.1.2.2 Vai trò của thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện

Vai trò quan trọng của thanh tra tài chính huyện là việc kịp thời phát hiện

và xử lý các sai phạm trong quản lý tài chính, ngân sách huyện Đồng thời giúp phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phòng ngừa, phát hiện và

xử lý hành vi vi phạm pháp luật; giúp cơ quan, tổ chức, cá nhân thực hiện đúng quy định của pháp luật; phát huy nhân tố tích cực; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động quản lý nhà nước; bảo vệ lợi ích của Nhà nước, quyền và

lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân Thông qua hoạt động thanh tra, các quy định của pháp luật khi triển khai trên thực tế phát sinh những bất cập, không mang lại hiệu quả, thậm chí cản trở hoạt động của các chủ thể kinh tế sẽ được cơ quan Thanh tra phát hiện, chỉ rõ những điểm cần sửa đổi, bổ sung và phương án sửa đổi, bổ sung thích hợp Cũng thông qua hoạt động này, những khoảng trống trong quy định của pháp luật có thể được phát hiện, cơ quan thanh tra có thể kiến nghị cơ quan có thẩm quyền ban hành bổ sung những cơ chế còn thiếu để tạo ra sự đồng bộ trong hệ thống quy định về hoạt động kinh tế

Hoạt động thanh tra tài chính huyện sẽ giúp đảm bảo việc thực hiện chính sách, pháp luật của các đơn vị, thành phần kinh tế và quan hệ giữa các đối tượng này với các cơ quan, tổ chức thực hiện quản lý của Nhà nước tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật hiện hành; Xử lý các hành vi vi phạm theo thẩm quyền xử lý vi phạm hành chính hoặc chuyển hồ sơ cho cơ quan Công an trong trường hợp phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật nghiêm trọng; Kiến nghị

xử lý đối với các cơ quan, tổ chức quản lý nhà nước có thẩm quyền Các hành

vi vi phạm được phát hiện và xử lý kịp thời không chỉ giúp chấn chỉnh công tác quản lý nhà nước mà còn đảm bảo quyền lợi của các thành phần kinh tế, người lao động trên địa bàn huyện, đảm bảo lợi ích của Nhà nước và của cá nhân không bị xâm phạm và giúp tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh, công bằng, tuân thủ các quy định pháp luật

Hoạt động của Thanh tra Tài chính ngân sách huyện không chỉ tập trung chủ yếu trong việc chấp hành quy định về chính sách, pháp luật nhà nước của các cơ quan, tổ chức, cá nhân thuộc phạm vi quản lý của huyện trong việc điều hành ngân sách nhà nước và của các cơ quan, tổ chức, cá nhân theo lĩnh vực quản lý (thuế, hải quan, kho bạc ) mà còn liên quan đến công tác quản lý tài chính của các lĩnh vực, các thành phần kinh tế tại địa phương Công tác thanh tra chú trọng kiểm tra việc tuân thủ các định mức, tiêu chuẩn đã được ban hành; tính đúng đắn, hợp lý trong việc quản lý ngân sách nhà nước (chấp hành công

tác lập, trình dự toán thu chi ngân sách nhà nước; công tác phân bổ, giao dự toán thu, chi ngân sách nhà nước; công tác quản lý nguồn thu; công tác quản lý chi; việc quyết toán thu chi ngân sách nhà nước; việc thực hiện trách nhiệm và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước; công tác quản lý kinh phí đầu tư, chương trình, dự án…) và đưa ra các kết luận đúng, sai, biện pháp xử lý và kiến nghị thực hiện nhằm ngăn chặn những thiệt hại, sai sót có thể xảy ra

1.1.2.3 Mục đích, nguyên tắc thanh tra tài chính NSNN cấp huyện

Mục đích thanh tra tài chính NSNN huyện

Thứ nhất, đánh giá được ưu, khuyết điểm của huyện trong việc triển khai

thực hiện các chính sách chế độ về tài chính, ngân sách

Thứ hai, đánh giá được ưu, khuyết điểm của huyện trong lập, quyết định

dự toán, chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách nhà nước của huyện Từ

đó có những kiến nghị chấn chỉnh, xử lý về tài chính, kinh tế để đưa công tác quản lý và điều hành ngân sách Nhà nước huyện vào nền nếp

Thứ ba, phát hiện kiến nghị bổ sung, sửa đổi chính sách, chế độ về kinh

tế, tài chính còn thiếu hoặc không phù hợp thực tế

Nguyên tắc của hoạt động thanh tra tài chính NSNN cấp huyện

Theo quy định của Luật Thanh tra (2022) và các văn bản hướng dẫn thi hành, khi thực hiện thanh tra tài chính cấp huyện cần phải đảm bảo các nguyên tắc sau (UBND huyện Hữu Lũng, 2022):

Một là, nguyên tắc tuân thủ pháp luật: Người ra quyết định thanh tra chỉ

đạo hoạt động của Đoàn thanh tra phải trên cơ sở các quy định của pháp luật, đảm bảo để Đoàn thanh tra hoàn thành nhiệm vụ được giao với năng suất, chất lượng, hiệu quả cao nhất Nội dung nguyên tắc này đòi hỏi việc chỉ đạo phải đúng thẩm quyền, chính xác, khách quan, kịp thời

Hai là, nguyên tắc tập trung, dân chủ, chế độ thủ trưởng, trách nhiệm cá

nhân: Khi chỉ đạo, quyết định những vấn đề liên quan đến hoạt động của Đoàn thanh tra, người ra quyết định thanh tra cần lắng nghe ý kiến của Trưởng đoàn thanh tra, các thành viên Đoàn thanh tra Trường hợp có ý kiến khác nhau giữa

các thành viên Đoàn thanh tra hoặc có đề xuất khác với quan điểm chỉ đạo của mình thì người ra quyết định thanh tra cần phải thực sự khách quan trong việc xem xét, đánh giá thận trọng, cân nhắc tỉ mỉ, trên cơ sở đó đưa ra những ý kiến chỉ đạo, quyết định và chịu trách nhiệm cá nhân về những chỉ đạo, quyết định của mình

Ba là, nguyên tắc bám sát mục đích chung của hoạt động thanh tra cũng

như mục tiêu, yêu cầu, nội dung cụ thể của cuộc thanh tra: Mỗi cuộc thanh tra

do Đoàn thanh tra tiến hành đều có mục đích, yêu cầu, nội dung, phạm vi cụ thể,

rõ ràng Việc chỉ đạo là nhằm bảo đảm cho Đoàn thanh tra triển khai thực hiện đúng quan điểm, định hướng của người ra quyết định thanh tra Vì vậy không chỉ Đoàn thanh tra phải tuân thủ kế hoạch tiến hành thanh tra đã được phê duyệt

mà người ra quyết định thanh tra cũng phải căn cứ vào từng nội dung của kế hoạch tiến hành thanh tra do mình phê duyệt để chỉ đạo thực hiện

Bốn là, nguyên tắc đảm bảo tính chủ động, tính tự chịu trách nhiệm của

Trưởng đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra theo quy định của pháp luật: Trong quá trình thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra thực hiện các quyền của mình theo quy định của pháp luật để tiến hành các biện pháp thu thập thông tin, hồ sơ, tài liệu, xác minh, đánh giá chứng cứ, yêu cầu giải trình, trả lời chất vấn từ đó đưa ra các nhận xét, đánh giá, đề xuất các kiến nghị

Đây là những nguyên tắc cơ bản trong hoạt động thanh tra nói chung và hoạt động thanh tra tài chính ngân sách huyện nói riêng được các cơ quan làm nhiệm vụ thanh tra áp dụng trong quá trình thực hiện thanh tra tại các đơn vị,

tổ chức, cá nhân được thanh tra

1.1.3 Nội dung và quy trình thanh tra tài chính NSNN cấp huyện

Căn cứ theo Quyết định số 46/QĐ-BTC ngàu 07/1/2013 về việc ban hành Quy trình thanh tra ngân sách huyện thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (Bộ Tài Chính, 2013) như sau:

Bước 1: Chuẩn bị và quyết định thanh tra

Thông tin thu thập từ các nguồn:

- Từ cơ sở dữ liệu của cơ quan (dữ liệu tài liệu lưu trữ, theo dõi nắm tình hình); từ các báo cáo, phản ánh của các cơ quan truyền thông (báo, đài, ) và đơn thư khiếu nại, tố cáo của các cơ quan, tổ chức và cá nhân

- Từ các cơ quan quản lý nhà nước trong ngành Tài chính, cơ quan quản

lý cấp trên và các cơ quan khác có liên quan

- Từ khảo sát trực tiếp tại huyện dự kiến thanh tra

Trên cơ sở thông tin thu thập, lập báo cáo khảo sát với các tiêu chí, nội dung cơ bản sau đây:

Những thuận lợi, khó khăn trong phát triển kinh tế và bảo đảm an sinh

xã hội của địa phương

Các cơ quan, tổ chức, cá nhân có quan hệ với ngân sách huyện; loại hình các cơ quan, tổ chức (cơ quan hành chính, cơ quan chính trị - xã hội, cơ quan sự nghiệp, tổ chức sản xuất, kinh doanh ) Những hoạt động chủ yếu

có liên quan, ảnh hưởng, tác động đến quản lý ngân sách nhà nước, ngân sách huyện

Quy định phân cấp ngân sách của tỉnh, cơ chế phân cấp ngân sách cho huyện, xã Những chính sách, chế độ đặc thù của Nhà nước ban hành áp dụng cho huyện, xã (như huyện, xã miền núi; huyện, xã vùng sâu vùng xa; huyện, xã đặc biệt khó khăn )

Tình hình thực hiện dự toán thu, chi NSĐP của kỳ dự kiến thanh tra Nhận định đánh giá những vấn đề nổi cộm, khả năng và dấu hiệu sai phạm về chính sách, chế độ, về quản lý và quá trình thực hiện

Đề xuất nội dung, thời kỳ, phạm vi tiến hành thanh tra, trong đó nêu rõ nội dung trọng tâm, trọng điểm, những tổ chức, cơ quan, đơn vị cần tiến hành

thanh tra, kiểm tra; lực lượng, thời gian, thời điểm tiến hành thanh tra

Lập kế hoạch thanh tra bao gồm các nội dung thanh tra ngân sách huyện như sau:

Mục đích, yêu cầu cuộc thanh tra ngân sách huyện

Nội dung thanh tra ngân sách huyện

Đơn vị thanh tra cuộc thanh tra ngân sách huyện

Thời kỳ thanh tra, thời hạn cuộc thanh tra ngân sách

Lực lượng thanh tra, phân công nhiệm vụ và cơ chế phối hợp

Ban hành quyết định, phê duyệt kế hoạch thanh tra

Họp đoàn phổ biến kế hoạch tiến hành thanh tra

Thông báo việc công bố quyết định thanh tra, yêu cầu đối tượng thanh tra báo cáo

Bước 2: Tiến hành thanh tra

Công bố quyết định thanh tra: Trong thời hạn theo quy định của pháp

luật, Trưởng đoàn thanh tra tổ chức họp công bố Quyết định thanh tra với đối tượng thanh tra

Khi công bố Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm:

- Công bố đầy đủ nội dung Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra nêu rõ nhiệm vụ, quyền hạn của Đoàn thanh tra, quyền và trách nhiệm của đối tượng thanh tra, dự kiến kế hoạch làm việc của Đoàn thanh tra với đối tượng thanh tra và những nội dung khác liên quan đến hoạt động của Đoàn thanh tra

- Yêu cầu đối tượng thanh tra cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan báo cáo Đoàn thanh tra những nội dung mà Trưởng đoàn thanh tra đã có đề cương yêu cầu (quy định tại Mục 6 phần B của Quy trình) và những nội dung khác Đoàn thanh tra thấy cần thiết

Việc công bố quyết định thanh tra phải được lập thành biên bản Biên bản được ký giữa Trưởng đoàn thanh tra và Thủ trưởng cơ quan, đơn vị là đối tượng thanh tra

Thực hiện thanh tra:

(1) Thanh tra việc triển khai chế độ chính sách về thu, chi ngân sách:

- Căn cứ quy định của chế độ chính sách nhà nước về quản lý tài chính,

ngân sách (Luật Ngân sách, Luật Thuế, Luật phí, lệ phí; Luật Đấu thầu v.v), các quy định hoặc hướng dẫn của chính quyền nhà nước cấp tỉnh để xác định các nội dung chính quyền nhà nước huyện phải ban hành văn bản quy định hoặc hướng dẫn để thực hiện trong thời kỳ thanh tra hoặc liên quan đến nội dung trong thời kỳ thanh tra

- Tập hợp các văn bản do cấp chính quyền huyện đã ban hành quy định hoặc hướng dẫn để triển khai, thực hiện chế độ chính sách về quản lý tài chính, ngân sách

- Đối chiếu với yêu cầu để xác định các việc UBND huyện chưa triển khai, tổ chức thực hiện chế độ chính sách về quản lý tài chính, ngân sách của nhà nước, quy định của tỉnh trên địa bàn huyện, nguyên nhân

- Kiểm tra, phát hiện văn bản UBND huyện đã quy định, hướng dẫn không đúng, không đầy đủ chế độ của nhà nước và quy định của tỉnh; nguyên nhân

- Kiểm tra, xác định các thiệt hại, tổn thất cho ngân sách nhà nước hoặc ảnh hưởng đến quyền lợi của tập thể, cá nhân do huyện ban hành văn bản quy định, hướng dẫn không đúng nêu trên Xác định trách nhiệm của tập thể, cá nhân đã ban hành văn bản quy định, hướng dẫn không đúng, đề xuất kiến nghị xử lý

(2) Thanh tra việc lập, quyết định và giao dự toán ngân sách

* Thanh tra việc lập và quyết định dự toán thu ngân sách:

- Căn cứ vào quyết định giao dự toán ngân sách của UBND tỉnh cho huyện, Nghị quyết của HĐND huyện quyết định dự toán ngân sách của huyện

để lập bảng tổng hợp số liệu tình hình về dự toán thu ngân sách

- Xác định số tăng, giảm giữa dự toán thu UBND tỉnh giao và HĐND huyện quyết định gồm cả tổng số thu và chi tiết từng loại, khoản thu trên địa bàn

- Rà soát tình hình, số liệu các năm trước liền kề và năm hiện tại, tình

hình biến động về kinh tế xã hội tại địa phương, các yếu tố ảnh hưởng đến số thu do thay đổi chế độ chính sách để phát hiện đối tượng, nguồn thu chưa được đưa vào dự toán thu ngân sách

- Xác định tính đúng đắn về việc tính tổng số thu ngân sách huyện gồm: các khoản thu ngân sách được hưởng trên tổng số thu ngân sách trên địa bàn theo quy định về tỷ lệ phân chia số thu giữa các cấp các cấp ngân sách thuộc ngân sách địa phương (gồm số thu của ngân sách cấp huyện và số thu ngân sách cấp xã được hưởng); các khoản thu từ ngân sách cấp tỉnh bổ sung cho huyện (gồm số thu bổ sung cân đối và bổ sung có mục tiêu)

- Phân tích tính tích cực của dự toán thu, việc chấp hành quy định về chỉ tiêu phấn đấu tăng thu hàng năm, những khó khăn vướng mắc

* Thanh tra việc lập, quyết định dự toán chi ngân sách:

- Căn cứ vào quyết định giao dự toán ngân sách của UBND tỉnh cho huyện, Nghị quyết của HĐND huyện quyết định dự toán ngân sách của huyện

để lập bảng tổng hợp số liệu tình hình về dự toán chi ngân sách

- Xem xét việc huyện chấp hành các quy định của TW và của tỉnh về quyết định dự toán chi một số nội dung:

+ Những nội dung chi bắt buộc huyện phải bố trí không thấp hơn mức

dự toán tỉnh giao (nếu có); số chênh lệch bố trí thấp hơn, không bố trí hoặc bố trí không đúng nội dung, nguyên nhân

+ Những nội dung chi phải tương ứng với các khoản thu, gắn với một số nội dung chi cụ thể theo yêu cầu về điều hành ngân sách của Chính phủ và của tỉnh từng giai đoạn như: Bố trí chi từ nguồn thu tiền sử dụng đất, thu xổ

số kiến thiết

+ Những nội dung chi từ nguồn huyện quyết định tăng thu so với dự toán UBND tỉnh giao với quy định về sử dụng nguồn tăng thu theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và yêu cầu tổ chức điều hành, thực hiện dự toán ngân sách nhà nước từng thời kỳ của Chính phủ và của tỉnh

+ Những nội dung bố trí dự toán chi từ nguồn thưởng vượt thu ngân sách năm trước (nếu có)

- Xác lập những căn cứ để huyện lập và ra quyết định dự toán chi như: Quy định về phân cấp nhiệm vụ chi; tiêu chuẩn định mức chi ngân sách; số biên chế cán bộ, công chức, viên chức nhà nước cấp huyện được tỉnh giao v.v

- Xem xét đánh giá tính đúng đắn về các nội dung của quyết định dự toán chi:

+ Việc quyết định tổng mức dự toán chi của ngân sách cấp huyện và tổng mức chi ngân sách cấp xã thuộc huyện theo quy định về phân cấp nhiệm

vụ chi và tiêu chuẩn định mức chi ngân sách;

+ Việc tăng hoặc giảm số chi của HĐND huyện quyết định so với dự toán UBND tỉnh giao; mức chi và căn cứ chi cho từng nội dung

+ Việc quyết định phân bổ dự toán chi ngân sách cấp huyện trên cơ sở các căn cứ chi

- Đối với một số huyện được tỉnh giao dự toán chi chương trình MTQG

và nguồn kinh phí hỗ trợ có mục tiêu được HĐND huyện xem xét, quyết định trong dự toán chi ngân sách huyện:

+ Tổng hợp số liệu tình hình về dự toán chi các CTMT và hỗ trợ có mục tiêu tại địa phương

+ Xác định số tăng, giảm giữa dự toán chi UBND tỉnh giao và HĐND huyện quyết định về tổng số chi và chi tiết từng loại chi gồm: chi đầu tư; chi

sự nghiệp cho từng chương trình mục tiêu

- Phân tích làm rõ nguyên nhân của việc huyện quyết định chênh lệch tăng, giảm so với UBND tỉnh giao Trường hợp giảm so với UBND tỉnh giao, kiểm tra xác định rõ nguồn vốn còn dư đã bố trí chi cho nội dung chi khác, nguyên nhân

- Đối với ngân sách xã, khi thanh tra việc quyết định dự toán thu, chi

ngân sách của xã: Căn cứ vào quyết định giao dự toán ngân sách của UBND huyện cho xã, Nghị quyết của HĐND xã quyết định dự toán ngân sách của xã tiến hành tương tự theo các mục nêu trên

(3) Thanh tra việc chấp hành ngân sách nhà nước

- Thanh tra việc thực hiện dự toán thu ngân sách, bao gồm: thanh tra việc thực hiện các chỉ tiêu dự toán thu ngân sách; thanh tra quản lý thu từ bán tài sản nhà nước; thanh tra quản lý thu từ cho thuê tài sản nhà nước, thu từ dự án Nhà nước đầu tư vốn; thanh tra quản lý thu từ xử phạt hành chính, bán hàng hóa tịch thu; thanh tra việc hạch toán kế toán các khoản thu phát sinh trên địa bàn huyện, thực hiện việc điều tiết sổ thu theo quy định giữa các cấp ngân sách; thanh tra các khoản thu phí, lệ phí được để lại chi quản lý qua ngân sách

- Thanh tra việc thực hiện dự toán chi ngân sách, bao gồm: thanh tra việc thực hiện các chỉ tiêu dự toán chi ngân sách; thanh tra việc quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản; thanh tra việc quản lý chi thường xuyên; thanh tra việc quản

lý sử dụng nguồn cải cách tiền lương; thanh tra quản lý chi nguồn kinh phí chương trình mục tiêu và hỗ trợ có mục tiêu; thanh tra việc quản lý sử dụng và thực hiện ghi thu, ghi chi các khoản thu phí, lệ phí được để lại quản lý qua ngân sách; thanh tra việc điều hành, xử lý các vấn đề phát sinh trong quá trình chấp hành ngân sách

(4) Thanh tra việc quyết toán ngân sách:

- Kiểm tra việc chấp hành quy định về nghiệp vụ khóa sổ kế toán khi kết thúc năm ngân sách của huyện, xã; việc thực hiện các quy định nghiệp vụ trong thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách theo quy định

- Kiểm tra các khoản chi chuyển nguồn ngân sách huyện, xã: Rà soát xác định tính chính xác, đúng đắn của các khoản chi chuyển nguồn sang ngân sách năm sau để thực hiện; đối chiếu với những khoản đã chi chuyển nguồn xác định những khoản chi chuyển nguồn không đúng, chi chuyển nguồn còn thiếu Xác

định rõ nguyên nhân sai phạm, kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định

- Kiểm tra việc xử lý kết dư ngân sách: Xác định số kết dư ngân sách, phân tích cơ cấu khoản kết dư ngân sách từ các nguồn; xem xét việc quyết định

xử lý số kết dư ngân sách của cấp có thẩm quyền theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước Kiến nghị cấp có thẩm quyền quyết định xử lý số kết dư ngân sách lại theo đúng Luật Ngân sách

- Kiểm tra cân đối thu, chi ngân sách:

+ Xác định chính xác tổng nguồn thu ngân sách huyện sau thanh tra bao gồm: Thu ngân sách trên địa bàn ngân sách cấp huyện, cấp xã được hưởng theo phân cấp; thu bổ sung từ ngân sách cấp trên cho huyện (gồm cả bổ sung cân đối và bổ sung có mục tiêu); thu chuyển nguồn năm trước chuyển sang; thu kết

dư năm trước chuyển sang; thu khác;

+ Xác định tổng chi ngân sách huyện sau thanh tra (gồm chi ngân sách cấp huyện; chi ngân sách cấp xã) theo các nội dung chi: Chi đầu tư phát triển; chi thường xuyên; chi dự phòng ngân sách; chi chuyển nguồn ngân sách năm sau v.v

+ Xác định số kết dư ngân sách qua thanh tra, so sánh với kết dư ngân sách huyện, xã đã quyết toán xác định chênh lệch, kiến nghị xử lý

(5) Thanh tra việc thực hiện công khai tài chính

- Yêu cầu đơn vị cung cấp các văn bản hướng dẫn công khai tài chính của đơn vị và cấp có thẩm quyền

- Kiểm tra các văn bản triển khai hướng dẫn công khai tài chính của đơn vị như báo cáo công khai tài chính trong giao dự toán, thực hiện dự toán, quyết toán thu chi… so với các quy định của cơ quan có thẩm quyền ban hành

về công khai tài chính

- Đánh giá về nội dung, phương thức, thời điểm công khai tài chính, phân bổ dự toán, quyết toán ngân sách: những nội dung cơ quan phải công

khai theo quy định, những nội dung đã công khai, những nội dung chưa công khai, nguyên nhân, trách nhiệm của thủ trưởng và cá nhân có liên quan

+ Nội dung công khai tài chính NSNN cấp huyện

Theo Điều 11 Thông tư 343/2016/TT-BTC trình bày những nội dung được công khai liên quan đến ngân sách cấp huyện như sau:

(1) Công khai chỉ tiêu, biểu mẫu, thuyết minh làm căn cứ trình Hội đồng nhân dân cấp huyện quyết định dự toán ngân sách huyện và phân bổ ngân sách cấp huyện

(2) Công khai số liệu dự toán ngân sách huyện và phân bổ ngân sách cấp huyện đã được Hội đồng nhân dân cấp huyện quyết định

(3) Công khai số liệu và thuyết minh tình hình thực hiện dự toán ngân sách huyện quý (06 tháng, năm) đã được báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện

(4) Công khai số liệu và thuyết minh quyết toán ngân sách huyện đã được Hội đồng nhân dân cấp huyện phê chuẩn

+ Thời điểm thực hiện công khai ngân sách cấp huyện

Điều 14 Thông tư 343/2016/TT-BTC quy định rõ thời điểm công khai đối với từng loại báo cáo như sau:

Báo cáo dự toán ngân sách huyện trình Hội đồng nhân dân cấp huyện phải được công khai chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày Ủy ban nhân dân cấp huyện gửi đại biểu Hội đồng nhân dân cấp huyện

Báo cáo dự toán ngân sách huyện đã được Hội đồng nhân dân cấp huyện quyết định, quyết toán ngân sách huyện đã được Hội đồng nhân dân cấp huyện phê chuẩn phải được công khai chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày văn bản được ban hành

Báo cáo tình hình thực hiện ngân sách cấp huyện hằng quý, 06 tháng phải được công khai chậm nhất là 15 ngày, kể từ ngày kết thúc quý và 06 tháng

Báo cáo tình hình thực hiện ngân sách cấp huyện hằng năm được công khai khi Ủy ban nhân dân cấp huyện trình Hội đồng nhân dân cấp huyện

+ Hình thức thực hiện công khai ngân sách cấp huyện

Căn cứ Điều 13 Thông tư 343/2016/TT-BTC và điểm b khoản 1 Điều 15 Luật Ngân sách nhà nước 2015, một số hình thức công khai đối với ngân sách cấp huyện là công bố tại kỳ họp, niêm yết tại trụ sở làm việc của cơ quan, tổ chức, đơn vị; phát hành ấn phẩm; thông báo bằng văn bản đến các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân có liên quan; đưa lên trang thông tin điện tử; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng; trong đó có hình thức bắt buộc là công bố trên Cổng/Trang thông tin điện tử của Ủy ban nhân dân huyện Đối với những địa phương chưa có Cổng/Trang thông tin điện tử, hình thức công khai bắt buộc là thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng, niêm yết tại trụ

sở Ủy ban nhân dân huyện ít nhất là 30 ngày

Việc thực hiện công khai ngân sách cấp huyện được thực hiện theo đúng quy định về nội dung, hình thức và thời điểm thực hiện nên trên

Bước 3: Kết thúc thanh tra:

Kết thúc thanh tra tại từng đơn vị được thanh tra trong cuộc thanh tra ngân sách huyện, Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm lập, thông qua và ký Biên bản với đơn vị được thanh tra, trong thời hạn của cuộc thanh tra Biên bản ghi rõ nội dung, tình hình, số liệu những việc đã được tiến hành thanh tra, kiểm tra, xác minh tại đơn vị

- Trong thời hạn theo quy định, Trưởng đoàn thanh tra lập Báo cáo kết quả thanh tra Báo cáo kết quả thanh tra phải có các nội dung sau:

- Khái quát về ngân sách huyện tiến hành thanh tra;

- Kết quả thanh tra, kiểm tra, xác minh về từng nội dung thanh tra theo

kế hoạch thanh tra đã được duyệt;

- Đánh giá việc thực hiện chính sách pháp luật về tài chính ngân sách của huyện; những sai phạm phát hiện qua thanh tra tại các đơn vị thuộc huyện; những ý kiến giải trình của thủ trưởng các đơn vị thanh tra và UBND huyện; xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm của tập thể, cá nhân đối với sai phạm; đề

xuất những nội dung kết luận, kiến nghị xử lý về kinh tế, hành chính, pháp luật

về các sai phạm phát hiện qua thanh tra tại huyện; đề xuất, kiến nghị đối với cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp và các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan

- Trưởng đoàn thanh tra phải tổ chức lấy ý kiến tham gia bằng văn bản của các thành viên Đoàn thanh tra vào báo cáo kết quả thanh tra Các ý kiến khác nhau giữa các thành viên Đoàn thanh tra (nếu có) phải tổng hợp ghi rõ trong báo cáo kết quả thanh tra Văn bản tham gia ý kiến của thành viên Đoàn thanh tra phải lưu hồ sơ thanh tra

Trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thanh tra, người ra quyết định thanh tra xem xét và ra văn bản Kết luận thanh tra

Kết luận thanh tra phải có các nội dung sau:

- Kết quả thanh tra, kiểm tra, xác minh về từng nội dung thanh tra theo

kế hoạch thanh tra đã được phê duyệt;

- Kết luận về việc chấp hành chính sách pháp luật về tài chính ngân sách của huyện; việc thực hiện quyền hạn, nhiệm vụ trong quản lý tài chính ngân sách của các cơ quan có thẩm quyền tại huyện Xác định rõ tính chất, mức độ những sai phạm phát hiện qua thanh tra tại các đơn vị thuộc huyện, nguyên nhân, trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm

- Kiến nghị các biện pháp xử lý vi phạm về kinh tế, hành chính, pháp luật về các sai phạm phát hiện qua thanh tra tại huyện; kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành quy định cho phù hợp với yêu cầu quản lý hoặc hủy bỏ quy định trái pháp luật phát hiện qua thanh tra (nếu có)

- Bàn giao lưu trữ hồ sơ thanh tra;

- Họp rút kinh nghiệm đoàn thanh tra

Trong quá trình xem xét, người ra kết luận thanh tra có thể yêu cầu Trưởng đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra, yêu cầu đối tượng được thanh tra giải trình, bổ sung tài liệu, chứng cứ để làm rõ thêm những vấn đề cần thiết phục cho việc ra kết luận thanh tra

Trước khi ra văn bản kết luận thanh tra, người ra quyết định thanh tra trực tiếp hoặc ủy quyền cho Trưởng đoàn thanh tra tổ chức làm việc với đối tượng được thanh tra về Dự thảo kết luận thanh tra Cuộc họp làm việc phải được lập thành biên bản, ghi ý kiến các bên tham gia

Kết luận thanh tra được gửi cho đối tượng thanh tra và thực hiện công khai theo qui định của Luật Thanh tra và pháp luật hiện hành

1.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra tài chính

1.1.4.1 Nhân tố khách quan

- Thứ nhất, về thể chế, chính sách liên quan đến công tác thanh tra

Hoạt động thanh tra tài chính phải dựa trên cơ sở pháp luật, tuân thủ pháp luật, đảm bảo chính xác, khách quan, trung thực, dân chủ Cơ chế, chính sách càng chặt chẽ, rõ ràng, minh bạch thì kết quả thanh tra, kiểm tra tài chính càng đảm bảo trung thực, chính xác và có chất lượng tốt Có thể đề cập đến các thể chế chính sách như: Thể chế chính sách liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức, quy trình nghiệp vụ, quy chế làm việc, mối quan hệ công tác…của các cơ quan, tổ chức liên quan đến lĩnh vực thanh tra tài chính; thể chế chính sách liên quan đến đối tượng được thanh tra cũng như tổ chức, cá nhân cán bộ làm công tác thanh tra

Thực tế các thể chế này rất quan trọng vì đây là cơ sở pháp lý cho hoạt động thanh tra, kiểm tra tài chính nói chung, thanh tra, kiểm tra tài chính ngân sách cấp huyện nói riêng Khi đề cập đến thể chế chính sách cho thấy, nếu như các chính sách, chế độ tài chính quy định của Nhà nước liên quan đến đối tượng thanh tra không chặt chẽ, không phù hợp với thực tiễn do ban hành đã quá lâu, khi thanh tra kiểm tra quy trách nhiệm thực hiện sai so với chính sách, chế độ nhưng tính khả thi sẽ kém vì yêu cầu của thực tế việc thực hiện của các đơn vị không phải là sai phạm lớn…

Có thể chỉ ra một số yêu cầu quan trọng đối với thể chế chính sách mà trong thực tế do thể chế, chính sách chưa đạt được những yêu cầu này mà ảnh hưởng quyết định đến hiệu quả công tác:

 Yêu cầu về tính chặt chẽ, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, phù hợp với thực tiễn và thông lệ quốc tế

 Yêu cầu về tính thống nhất, đồng bộ về nội dung, thời gian thực hiện

 Yêu cầu về tính đối xử bình đẳng giữa các chủ thể quản lý và đối tượng

bị quản lý cũng như giữa các tổ chức, cá nhân liên quan

- Thứ hai, về sự phối hợp của các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan trong hoạt động thanh tra

Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, pháp luật hiện hành đã xác định trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan tới hoạt động này, trong đó có nhiều quy định về việc phối hợp trong hoạt động thanh tra giữa các chủ thể đó, nhất là trong giai đoạn xử lý kết luận thanh tra hoặc xử lý các vi phạm pháp luật phát hiện qua thanh tra, những quy định này xuất phát từ đặc thù của công tác thanh tra Việc phối hợp cũng được thể hiện trong nhiều giai đoạn của hoạt động thanh tra, từ khi chuẩn bị thanh tra cho tới khi kết thúc và

xử lý kết quả thanh tra Cụ thể là:

+ Trong quá trình chuẩn bị thanh tra: Trưởng đoàn thanh tra phải phối hợp với Người ra quyết định thanh tra để ban hành kế hoạch thanh tra Trưởng đoàn có trách nhiệm xây dựng, trình Người ra quyết định ký ban hành Kế hoạch Ngoài ra, Đoàn thanh tra cũng phải xây dựng Đề cương yêu cầu đối tượng thanh tra báo cáo và gửi cơ quan, tổ chức, cá nhân được thanh tra chuẩn bị các thông tin, tài liệu phục vụ việc báo cáo trong quá trình tiến hành thanh tra

+ Trong giai đoạn tiến hành thanh tra: Đoàn thanh tra phải làm việc với

cơ quan, tổ chức, cá nhân là đối tượng thanh tra để công bố quyết định thanh tra, nếu mời đại diện cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan tham dự thì các cơ quan, tổ chức, cá nhân này phải phối hợp để thực hiện việc công bố Khi tiến hành thanh tra, đối tượng thanh tra phải báo cáo trực tiếp với đoàn thanh tra về những nội dung thanh tra theo đề cương khi được yêu cầu; quá trình thu thập, kiểm tra, xác minh, các cơ quan, tổ chức, cá nhân phải nghiêm chỉnh thực hiện yêu cầu của Đoàn thanh tra, nhất là việc cung cấp các thông tin, tài liệu để làm

rõ các nội dung thanh tra

+ Trong giai đoạn tiến hành thanh tra: Đoàn thanh tra phải làm việc với

cơ quan, tổ chức, cá nhân là đối tượng thanh tra để công bố quyết định thanh tra, nếu mời đại diện cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan tham dự thì các cơ quan, tổ chức, cá nhân này phải phối hợp để thực hiện việc công bố Khi tiến hành thanh tra, đối tượng thanh tra phải báo cáo trực tiếp với đoàn thanh tra về những nội dung thanh tra theo đề cương khi được yêu cầu; quá trình thu thập, kiểm tra, xác minh, các cơ quan, tổ chức, cá nhân phải nghiêm chỉnh thực hiện yêu cầu của Đoàn thanh tra, nhất là việc cung cấp các thông tin, tài liệu để làm

rõ các nội dung thanh tra

+ Kết thúc thanh tra: Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm thông báo bằng văn bản cho Thủ trưởng cơ quan, tổ chức hoặc cá nhân là đối tượng thanh tra biết Trên cơ sở báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ của thành viên Đoàn thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm xây dựng dự thảo Báo cáo kết quả thanh tra, tổ chức lấy ý kiến của các thành viên Đoàn thanh tra vào dự thảo Báo cáo Khi được giao xây dựng dự thảo Kết luận thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra căn cứ vào báo cáo kết quả thanh tra, sự chỉ đạo của Người ra quyết định thanh tra để xây dựng dự thảo Kết luận thanh tra trình Người ra quyết định Đoàn thanh tra phải làm rõ các nội dung khi được Người ra quyết định yêu cầu và đối tượng thanh tra có quyền giải trình những vấn đề mà mình cho

là chưa đúng hoặc chưa hợp lý Đối tượng thanh tra và cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan cũng có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thanh tra trong việc công bố kết luận thanh tra và nghiêm chỉnh thực hiện các kiến nghị, quyết định

xử lý của cơ quan thanh tra

Riêng đối với vụ việc có dấu hiệu tội phạm chuyển cơ quan điều tra thì

cơ quan thanh tra có trách nhiệm cung cấp các thông tin mà mình biết được cho

cơ quan điều tra Cơ quan điều tra, viện kiểm sát có trách nhiệm phối hợp trong việc tiếp nhận vụ việc và thông báo kết quả xử lý vụ việc cơ quan thanh tra biết

- Thứ ba, các yếu tố xã hội

+ Dư luận xã hội: công luận và dư luận xã hội đã và đang phát huy vai trò quan trọng vào quá trình quản lý và phát triển đất nước Các phương tiện truyền thông cùng với dư luận xã hội đã và đang trở thành một những lực lượng xung kích trong việc phát hiện những cái mới, những cá nhân, tập thể điển hình tiên tiến và cả việc tấn công vào những tệ nạn của đời sống xã hội Sự khen chê của công luận và dư luận xã hội có một sức mạnh không nhỏ tác động vào tâm

tư, suy nghĩ, hành động của từng cá nhân Trong hoạt động thanh tra, nhiều cuộc thanh tra được dư luận xã hội đặc biệt quan tâm, chú ý do có mức độ ảnh hưởng lớn, tác động đến nhiều đối tượng hoặc có tính chất quan trọng Đối với những cuộc thanh tra tra này, kết quả thanh tra thường sẽ tác động tới nhiều cơ quan, tổ chức, cá nhân hoặc xử lý những vấn đề xã hội đang bức xúc Thực tiễn cũng cho thấy, nhiều bài báo, những loạt phóng sự điều tra về những hành vi

vi phạm của người có chức quyền trong hoạt động quản lý, để xảy ra sai phạm

đã giúp ích rất nhiều cho các cơ quan thanh tra trong quá trình tiến hành thanh tra và kiến nghị xử lý Tuy nhiên, nếu công luận và dư luận xã hội phản ánh đúng đắn và bình luận một cách khách quan, không thiên vị sẽ là điều hết sức thuận lợi cho cơ quan thanh tra trong quá trình thực hiện nhiệm vụ Ngược lại, nếu công luận và dư luận xã hội phản ánh các tình tiết, sự việc một cách phiến diện, chủ quan thì khi tiến hành thanh tra cơ quan thanh tra phải chịu một áp lực không nhỏ từ công luận và dư luận xã hội Trong trường hợp như vậy rất

có thể dẫn tới việc ra những quyết định, xử lý theo dư luận và công luận xã hội, làm mất đi tính khách quan của hoạt động thanh tra và do vậy làm giảm hiệu lực, hiệu quả của công tác này

+ Tiêu cực xã hội: hiện nay, những tiêu cực xã hội đã và đang tấn công vào hệ thống cơ quan nhà nước, trong đó có các cơ quan quan thực thi pháp luật, gây ra những tác hại không nhỏ, giảm sút lòng tin của nhân dân vào đội ngũ cán bộ công chức Trong hoạt động thanh tra không phải là không có những cán bộ đã bị xử lý vi phạm trong quá trình thực hiện nhiệm vụ Nếu tiêu cực xã

hội xảy ra, nhất là tệ hối lộ và nhận hối lộ, thì hoạt động thanh tra sẽ không thể chính xác, khách quan và công bằng Khi đó, các quyết định được ban hành chỉ

là hình thức, sáo rỗng để biện minh cho một nội dung đã được biết trước và bị làm sai lệch Nếu tác hại của nạn hối lộ và tiêu cực là rất nghiêm trọng trong xã hội thì nó cũng không loại trừ đối với hoạt động thanh tra Vì thế, chúng ta cần phải có các giải pháp cụ thể để phòng chống các tác hại này, nhất là việc xây dựng đội ngũ cán bộ thanh tra trong sạch, vững mạnh, liêm khiết, có lương tâm

và đạo đức nghề nghiệp Ngoài tiêu cực xã hội, các mối quan hệ gia đình, bạn

bè, họ hàng, làng xóm cũng có thể ảnh hưởng tới kết quả hoạt động thanh tra trong trường hợp người tiến hành thanh tra là người thân thích Tư tưởng nhìn vào người thân, hàng xóm láng giềng vẫn còn tồn tại khá phổ biến Bên cạnh

đó, người tiến hành thanh tra cũng có thể khó tránh khỏi sự nhờ vả của những người có chức quyền và đây chính là vấn đề rất nhạy cảm và khó xử lý, nhất là khi hoạt động thanh tra chỉ có tính độc lập tương đối như hiện nay

1.1.4.2 Nhân tố chủ quan:

- Thứ nhất, về tổ chức thực hiện hoạt động thanh tra và công tác chỉ đạo thực hiện:

Do phạm vi thanh tra tài chính lớn, trong khi lực lượng thanh tra tài chính

có hạn dẫn đến công tác thanh tra không bao quát hết, năng lực thanh tra, kiểm tra, giám sát đối tượng thanh tra hạn chế Điều này một phần xuất phát từ sự vận hành kém hiệu quả của toàn bộ hệ thống thanh tra tài chính khi mà hệ thống này phân tán, sự phân quyền và chức năng chưa rõ ràng… Nếu như thể chế, chính sách tốt nhưng tổ chức thực hiện kém cũng không thể phát huy được hiệu quả hoạt động Ở đây nhấn mạnh đến năng lực tổ chức, quản lý vận hành một

bộ máy nhân sự ở tất cả các cấp, các đơn vị trong hệ thống Thanh tra tài chính Công tác chỉ đạo, điều hành hoạt động toàn hệ thống thanh tra tài chính hiệu quả sẽ giúp các kênh thông tin thông suốt, kịp thời từ đó tránh được sự chồng chéo, phối hợp hiệu quả trong thực hiện công tác thanh tra Kiện toàn được tổ