Công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của thanh tra huyện mường khương tỉnh lào cai

Thông qua hoạt động thanh tra phát hiện những sơ hở trong công tác quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền các biện pháp khắc phục, góp phần hoàn t

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN ĐĂNG KIỀU

CÔNG TÁC THANH TRA TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH CẤP XÃ CỦA THANH TRA HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN – 2022

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN ĐĂNG KIỀU

CÔNG TÁC THANH TRA TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH CẤP XÃ CỦA THANH TRA HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN PHƯƠNG THẢO

THÁI NGUYÊN – 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi, chưa công bố tại bất kỳ nơi nào, mọi số liệu sử dụng trong luận văn này là những thông tin xác thực

Tôi xin chịu mọi trách nhiệm về lời cam đoan của mình

Thái Nguyên, tháng năm 2022

Tác giả luận văn

Nguyễn Đăng Kiều

LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Phương Thảo,

người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn

Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy giáo, cô giáo, cán bộ chuyên viên Phòng Đào tạo Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên

đã đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu, hoàn thành luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai, các bạn bè đồng nghiệp, đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Thái Nguyên, tháng năm 2022

Tác giả luận văn

Nguyễn Đăng Kiều

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Đóng góp mới của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH CẤP XÃ 4

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước cấp xã và công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp xã 4

1.1.1 Các nội dung về ngân sách nhà nước cấp xã và thanh tra tài chính 4

1.1.2 Thanh tra và thanh tra tài chính 7

1.1.3 Quy trình thanh tra tài chính ngân sách cấp xã 12

1.1.4 Yêu cầu và nguyên tắc trong thanh tra tài chính ngân sách cấp xã 15

1.1.5 Nội dung thanh tra tài chính ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi tắt là cấp xã) 18

1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp xã 25

1.2 Cơ sở thực tiễn về thanh tra tài chính ngân sách cấp xã 29

1.2.1 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của Thanh tra Huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ 29

1.2.2 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của Thanh tra Huyện Hiệp Đức tỉnh Quảng Nam 30

1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp xã

của Thanh tra Huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 32

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33

2.1 Các câu hỏi cho nghiên cứu 33

2.2 Phương pháp nghiên cứu 33

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp 33

2.2.2 Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin 34

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 35

2.3.1 Nhóm chỉ tiêu phản ánh tình hình thực hiện ngân sách cấp xã 35

2.3.2 Nhóm chỉ tiêu phản ánh hoạt động thanh tra 35

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH CẤP XÃ CỦA THANH TRA HUYỆN MƯƠNG KHƯƠNG, TỈNH LÀO CAI 37

3.1 Khái quát về điều kiện tự nhiên, đặc điểm kinh tế xã hội huyện Mường Khương tỉnh Lào Cai 37

3.1.1 Điều kiện tự nhiên 37

3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 38

3.2 Khái quát về Thanh tra huyện Mường Khương 40

3.2.1.Vị trí và chức năng của Thanh tra huyện 40

3.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Thanh tra Huyện Mường Khương 40

3.2.3 Cơ cấu tổ chức của Thanh tra huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 43

3.3 Thực trạng công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của Thanh tra huyện Mường Khương 45

3.3.1 Khái quát dự toán thu, chi ngân sách cấp xã của các đơn vị hành chính huyện Mường Khương năm 2019 - 2021 45

3.3.2 Thực trạng công tác thanh tra tài chính đới với ngân sách cấp xã của thanh tra huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai năm 2019 – 2021 50 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã

của thanh tra huyện Mường Khương 68

3.5 Đánh giá chung về công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp xã của thanh tra Huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 71

3.5.1 Những kết quả đạt được 71

3.5.2 Những mặt hạn chế của công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp xã của Thanh tra Huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 73

3.6 Những nguyên nhân hạn chế của công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã 73

3.6.1 Chất lượng nhân sự thanh tra và chế độ tiền lương, thưởng cho thanh tra 73

3.6.2 Hệ thống văn bản pháp lý về công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã 74

3.6.3 Nghiệp vụ công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã 74

3.6.4 Tổ chức và hoạt động của Thanh tra tài chính 75

3.6.5 Công cụ hỗ trợ và cơ sở vật chất phục vụ hoạt động thanh tra 76

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH CẤP XÃ CỦA THANH TRA HUYỆN MƯỜNG KHƯƠNG 77

4.1 Quan điểm, định hướng và mục tiêu hoàn thiện hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của Thanh tra Huyện Mường Khương trong giai đoạn tới 77

4.1.1 Quan điểm, định hướng 77

4.1.2 Những mục tiêu cơ bản 79

4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của Thanh tra Huyện Mường Khương 80

4.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường nhân sự và chế độ tiền lương, thưởng cho thanh tra 80 4.2.2.Nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý về công tác thanh

tra tài chính ngân sách cấp xã 82 4.2.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện về nghiệp vụ công tác thanh tra tài chính và ngân sách cấp xã, phương pháp thanh tra, giám sát chất lượng hoạt động thanh tra 83 4.2.4 Nhóm giải pháp về cơ sở vật chất, công cụ hỗ trợ hoạt động thanh tra 87 4.2.5 Nhóm giải pháp về sự phối hợp các bên liên quan 87

KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ

Bảng

Bảng 3.1: Tổng hợp dự toán thu ngân sách cấp xã năm 2019 - 2021 46 Bảng 3.2: Tổng hợp dự toán chi ngân sách cấp xã năm 2019 - 2021 48 Bảng 3.3: Kế hoạch thanh tra ngân sách cấp xã 51 Bảng 3.4: Phụ biểu 04 Phụ lục Ngân sách ủa UBND xã Nâm Lư năm 2019

(Kèm theo Biên bản Thanh tra) 56 Bảng 3.5: Tổng hợp giá trị sai phạm liên quan đến lập dự toán và quyết toán

thu và chi ngân sách của thanh tra Huyện Mường Khương giai đoạn

2019 – 2021 60 Bảng 3.6 Giá trị sai phạm liên quan đến việc thu quản lý sử dụng các khoản

thu đóng góp của nhân dân tại các xã giai đoạn 2019 - 2021 61 Bảng 3.7: Tổng hợp số liệu sai phạm thanh tra ngân sách cấp xã năm 2019 –

2021 64 Bảng 3.8: Tỷ lệ sai phạm thanh tra ngân sách cấp xã so với tổng chi hoạt

động năm 2019 – 2021 64 Bảng 3.9: Bảng tổng hợp nội dung sai phạm phát hiện qua thanh tra tại các

đơn vị ngân sách cấp xã năm 2019-2021 65 Bảng 3.10: Các trường hợp phát sinh trong thanh tra đối với ngân sách cấp xã

của Thanh tra Huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 66 Bảng 3.11 : Báo cáo tiến độ thanh tra 67

Sơ đồ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hệ thống ngân sách nhà nước 5

Sơ đồ 3.1 Bộ máy thanh tra Huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai 44

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thanh tra là một khâu không thể thiếu trong chu trình quản lý nhà nước, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý nhà nước, là một nhân tố quan trọng bảo đảm thực thi chính sách, pháp luật Thông qua hoạt động thanh tra phát hiện những sơ hở trong công tác quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền các biện pháp khắc phục, góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách, hoạt động thanh tra góp phần quan trọng đối với công tác đấu tranh phòng, chống tham nhũng, tiêu cực, lãng phí; làm lành mạnh hóa bộ máy hành chính, các hoạt động kinh tế, xã hội; bảo vệ lợi ích của Nhà nước quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, các nhân

Luật thanh tra năm 2010 đã ghi nhận mục đích của hoạt động thanh tra

là “nhằm phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phòng ngừa, phát hiện và xử lý hành vi vi phạm pháp luật; giúp cơ quan, tổ chức, cá nhân thực hiện đúng quy định của pháp luật; phát huy nhân tố tích cực; góp phần nâng cao hiệu lực; hiệu quả hoạt động quản lý nhà nước; bảo vệ lợi ích của nhà nước; quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức cá nhân”

Thanh tra huyện Mường Khương là cơ quan chuyên môn thuộc UBND huyện có trách nhiệm giúp Ủy ban nhân dân cùng cấp quản lý nhà nước về công tác thanh tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo và phòng, chống tham nhũng; tiến hành thanh tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo và phòng, chống tham nhũng theo quy định của pháp luật Về mảng tài chính, kết hợp cùng Thanh tra tỉnh,

Sở tài chính trong hoạt động thanh tra công tác quản lý ngân sách nhà nước, được hiểu là thanh tra tài chính Trong những năm gần đây, cùng với sự thay đổi chung trong công tác thanh tra tài chính của cả nước, công tác thanh tra tài chính của Sở Tài chính tỉnh Lào Cai đã có nhiều thay đổi kéo theo sự thay đổi

của Thanh tra huyện Mường Khương một cách tích cực, tuy nhiên cũng có nhiều biểu hiện chưa hoàn thiện như việc thực hiện chưa thường xuyên, công tác thanh tra còn chưa sâu sát, kịp thời trong một số hoạt động, trình độ chuyên môn của thanh tra Huyện còn chưa cao, Các tồn tại này đòi hỏi thanh tra Huyện cần phải hoàn thiện hơn, phù hợp với yêu cầu quản lý, góp phần đẩy nhanh tiến trình đổi mới cơ chế hoạt động, cơ chế tài chính trong hệ

thống các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước.Vì vậy, đề tài Công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của thanh tra huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai được lựa chọn thực hiện

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của Thanh tra huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai từ đó nâng cao hiệu quả công tác thanh tra nói chung, thanh tra tài chính ngân sách cấp

xã nói riêng của Thanh tra huyện Mường Khương trong thời gian tới

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận của thanh tra tài chính và công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã

- Đánh giá được thực trạng công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp

xã của thanh tra huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai

- Nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp xã của thanh tra huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách nhà nước cấp xã của thanh tra Huyện Mường Khương tỉnh Lào Cai

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của thanh tra huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai

4 Đóng góp mới của luận văn

Luận văn góp phần làm rõ thêm các vấn đề lý luận về công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp xã Các giải pháp được đề xuất sẽ giúp ích cho việc hoàn thiện công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp xã của thanh tra Huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai

5 Kết cấu của luận văn

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra tài chính đối

với ngân sách cấp xã

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách

cấp xã của Thanh tra Huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai

Chương 4:Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra tài chính đối với

ngân sách cấp xã của Thanh tra Huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA

TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH CẤP XÃ

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước cấp xã và công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp xã

1.1.1 Các nội dung về ngân sách nhà nước cấp xã và thanh tra tài chính

1.1.1.1 Ngân sách nhà nước (NSNN)

Khái niệm NSNN (Quốc hội, 2015) phải thể hiện được nội dung kinh tế

- xã hội của NSNN, phải được xem xét trên các mặt hình thức, thực thể và quan hệ kinh tế chứa đựng trong NSNN

Xét về hình thức: NSNN là một bản dự toán thu và chi do Chính phủ

lập ra, đệ trình Quốc hội phê chuẩn và giao cho Chính phủ tổ chức thực hiện Hoạt động của NSNN được thể hiện thông qua thu, chi của Nhà nước Trong thực tế hoạt động các hình thức thu, chi của NSNN hết sức phong phú và đa dạng, nhưng chúng không hề mang tính tự phát hoặc nằm ngoài sự kiểm soát của Nhà nước mà chúng bị ràng buộc bởi những nội dung bên trong hết sức chặt chẽ Các khoản thu NSNN hầu hết đều mang tính chất bắt buộc, còn các khoản chi lại mang tính cấp phát không hoàn trả một cách trực tiếp

Xét về thực thể vật chất: NSNN bao gồm những nguồn thu và những

khoản chi cụ thể và được định lượng Các nguồn thu đều được nộp vào một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước; các khoản chi đều được xuất ra từ quỹ tiền tệ tập trung ấy

Xét về nội dung kinh tế: Các khoản thu chi của NSNN đều phản ánh

những mối quan hệ kinh tế nhất định giữa Nhà nước với các chủ thể hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế - xã hội

Theo giáo trình Tài chính công năm 2009 của Học viện tài chính [14], khái niệm về NSNN như sau:

NS tỉnh, thành phố trực thuộc

TW

NS Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan trực thuộc CP

NS quận, huyện, thĩ xã, Thành phố trực thuộc tỉnh/TP

NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG

NS cơ quan trực thuộc các Bộ, Ngành ở TW

NS xã, phường, thị trấn

“NSNN là bản dự toán thu - chi tài chính tổng hợp của Nhà nước, phản ánh các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và

sử dụng các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước trên cơ sở luật định”

Hệ thống NSNN (Quốc hội, 2015) được tổ chức theo mô hình lồng ghép được mô tả theo sơ đồ 1.1 dưới đây

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hệ thống ngân sách nhà nước

(Nguồn: Luật Ngân sách 83/2015/QHXIII)

Theo đó, NSNN gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có HĐND và UBND theo quy định của Luật Tổ chức HĐND và UBND, bao gồm:

- Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách tỉnh), bao gồm ngân sách cấp tỉnh và ngân sách của các huyện, quận, thị

xã, thành phố thuộc tỉnh;

- Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách huyện), bao gồm ngân sách cấp huyện và ngân sách các xã, phường, thị trấn;

- Ngân sách các xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã);

1.1.1.2 Ngân sách nhà nước cấp xã, phường, thị trấn

Ngân sách nhà nước cấp xã, phường, thị trấn, gọi chung là ngân sách cấp xã là một cấp ngân sách thực hiện vai trò, chức năng, nhiệm vụ của NSNN trên phạm vi địa bàn xã

Ngân sách xã mang bản chất của NSNN, đó là mối quan hệ giữa chính quyền Nhà nước cấp xã với các tổ chức, cá nhân trên địa bàn xã trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ ngân sách của xã Trên cơ sở đó mà đáp ứng các nhu cầu chi nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền nhà nước cấp xã

1.1.1.3 Đặc điểm ngân sách cấp xã, phường, thị trấn

Ngân sách xã là một loại quỹ tiền tệ của Nhà nước, do chính quyền cấp

cơ sở quản lý và điều hành Ngân sách xã được coi là đơn vị dự toán cuối cùng và đó là một đặc trưng cơ bản của Ngân sách xã khác so với các cấp ngân sách khác

Hiện nay NSNN Việt Nam bao gồm 4 cấp (Quốc hội, 2015) Tuy chức năng, nhiệm vụ giống nhau, phạm vi và qui mô hoạt động có khác nhau nhưng ngân sách xã có đặc điểm riêng; đó là: Ngân sách xã vừa là một cấp ngân sách cơ sở trong hệ thống NSNN, vừa là một đơn vị trực tiếp sử dụng kinh phí Đặc điểm này có ảnh hưởng đến việc thiết lập các chính sách trong quản lý ngân sách xã

1.1.1.4 Vị trí, vai trò ngân sách cấp xã, phường, thị trấn

Ngân sách xã, phường, thị trấn giữ vai trò của ngân sách cấp cơ sở, là phương tiện vật chất giúp chính quyền cấp xã thực hiện chức năng nhiệm vụ theo quy định của pháp luật Chính quyền xã, phường, thị trấn sử dụng ngân sách xã, phường, thị trấn để chi lương, phụ cấp cho cán bộ chuyên trách và công chức thuộc bộ máy hành chính, đảng, đoàn thể ở xã, phường, thị trấn bảo đảm cơ sở hạ tầng giao thông, môi trường liên quan đến đời sống cộng đồng dân cư, giáo dục, chăm sóc sức khỏe ban đầu, bảo đảm trật tự trị an theo phân cấp quản lý kinh tế - xã hội Vì vậy, có thể nói ngân sách xã, phường, thị trấn giữ vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của chính quyền nhà nước ở cấp cơ sở, gắn bó mật thiết với dân, trực tiếp xử lý các vấn đề mà cộng đồng dân cư đặt ra

1.1.1.5 Nhiệm vụ ngân sách cấp xã, phường, thị trấn

Ngân sách xã, phường, thị trấn là một bộ phận của NSNN vì vậy hoạt động của ngân sách xã, phường, thị trấn có liên quan đến chủ trương của Đảng, chính sách pháp luật của nhà nước, liên quan đến lợi ích giữa ngân sách các cấp, liên quan đến các biện pháp nghiệp vụ hành chính, kinh tế, tài chính,

kế toán và đồng thời cũng liên quan đến việc tổ chức hướng dẫn chỉ đạo đôn đốc công tác kiểm tra thanh tra của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền vì vậy quản lý ngân sách xã, phường, thị trấn là nhiệm vụ của nhiều cơ quan khác nhau

1.1.2 Thanh tra và thanh tra tài chính

1.1.2.1 Khái niệm Thanh tra

Theo Luật Thanh tra năm 2010 (Quốc hội, 2010), thanh tra là hoạt động xem xét, đánh giá, xử lý theo trình tự, thủ tục do pháp luật quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan, tổ chức, cá nhân

Thanh tra có thể hiểu là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước, là hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức, đơn

vị, cá nhân; thường được thực hiện bởi một cơ quan chuyên trách theo một trình tự, thủ tục do pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo

về lợi ích của Nhà nước, các quyền, lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức và

cá nhân

1.1.2.2 Khái niệm Thanh tra tài chính

“Thanh tra là hoạt động kiểm tra của tổ chức thanh tra nhà nước đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, chấn chỉnh những sai lầm, xử lý những vi phạm trong các hoạt động kinh tế xã hội giúp cho bộ máy quản lý

vận hành tốt” (Quốc hội, 2010)

Thanh tra Tài chính (Học viện Tài chính, 2009) là một hoạt động thanh tra chuyên ngành trong lĩnh vực tài chính Về bản chất, thanh tra tài chính là một chức năng của quản lý nhà nước về tài chính, là hoạt động kiểm tra, xem xét của cơ quan thanh tra với nội dung tài chính, góc độ tài chính tới đối tượng được thanh tra, nhằm đảm bảo cho các chính sách, chế độ tài chính, kế toán của Nhà nước được thực hiện nghiêm chỉnh và công bằng, phát huy các nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý kinh tế, tài chính

Trong luận văn này, khái niệm thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp xã tập trung vào hoạt động thanh tra công tác quản lý ngân sách nhà nước cấp xã Trong công tác quản lý ngân sách nhà nước cấp xã sẽ bao gồm thanh tra công tác quản lý và thực hiện thu, chi ngân sách xã

1.1.2.3 Đặc điểm và mục tiêu của hoạt động thanh tra tài chính

* Đặc điểm của thanh tra tài chính

Một là, thanh tra gắn liền với quản lý nhà nước Với tư cách là một chức năng, là một giai đoạn của chu trình quản lý nhà nước, thanh tra gắn liền

với quản lý nhà nước Thanh tra gắn liền với vai trò của nhà nước trong kiểm soát nhà nước, kiểm soát xã hội Chính bản chất của quá trình lao động xã hội

đã đòi hỏi tất yếu phải có sự quản lý của nhà nước để điều hòa những hoạt động đơn lẻ và thực hiện những chức năng chung (Học viện Tài chính, 2009)

Hai là, thanh tra là hoạt động mang tính quyền lực nhà nước

Là một chức năng của quản lý nhà nước, thanh tra phải thể hiện như một tác động tích cực nhằm thực hiện quyền lực của chủ thể quản lý đối với đối tượng quản lý Thanh tra được nhà nước sử dụng như một công cụ hữu hiệu trong quá trình quản lý

Chủ thể tiến hành thanh tra luôn là cơ quan nhà nước Thanh tra luôn áp dụng quyền năng của cơ quan nhà nước trong quá trình tiến hành hoạt động của mình và nó nhân danh nhà nước khi áp dụng quyền năng đó Thanh tra chỉ xuất hiện khi Nhà nước ra đời trong lịch sử và nó cũng sẽ tiêu vong cùng với sự tiêu vong của Nhà nước

Tính quyền lực nhà nước được cụ thể hóa trong chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thanh tra, phương thức tiến hành thanh tra, xử lý kết quả thanh tra, quan hệ giữa các cơ quan thanh tra với đối tượng thanh tra

và các tổ chức, cá nhân có liên quan

Ba là, thanh tra có tính độc lập tương đối:

Xuất phát từ bản chất của thanh tra và chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thanh tra được pháp luật quy định Đặc điểm này phân biệt thanh tra với các loại hình cơ quan chức năng khác của bộ máy quản lý nhà nước Khác với hoạt động kiểm tra thường do bản thân các cơ quan đơn vị

tự thực hiện, hoạt động thanh tra thường thường được tiến hành bởi một cơ quan chuyên trách Ngoài những nhiệm vụ như những cơ quan quản lý nhà nước khác, các cơ quan thanh tra có nhiệm vụ chủ yếu là xem xét, đánh giá khách quan việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ của các cơ quan,

tổ chức, cá nhân

Ngoài những đặc điểm chung với các loại hình thanh tra khác nhau, thanh tra tài chính còn mang những đặc trưng cơ bản sau đây:

+ Thanh tra tài chính là khả năng khách quan sử dụng tài chính làm

công cụ kiểm tra, giám đốc bằng đồng tiền thông qua việc sử dụng chức năng thước đo giá trị và phương tiện thanh toán của tiền tệ

+ Thanh tra tài chính là loại hình hoạt động tổng hợp và đa dạng Hoạt

động tài chính gắn liền với các hoạt động kinh tế xã hội, liên quan đến mọi ngành, mọi cấp, mọi đơn vị và công dân Vì vậy, hoạt động thanh tra tài chính

là loại hình hoạt động tổng hợp và đa dạng

Tính đa dạng của thanh tra tài chính biểu hiện ở sự việc thanh tra, đối tượng thanh tra, hình thức thanh tra là khác nhau ở mỗi cuộc thanh tra như thanh tra quản lý và điều hành ngân sách, thanh tra quản lý sử dụng vốn đầu

tư cơ bản, thanh tra huyện

Tính tổng hợp của thanh tra tài chính biểu hiện ở sự việc hay nội dung thanh tra có liên quan đến nhiều lĩnh vực, mỗi lĩnh vực lại tổng hợp nhiều vấn

đề có ảnh hưởng lẫn nhau Kết quả của thanh tra tài chính là những kết luận, giải quyết xử lý không chỉ có giá trị đối với đơn vị được thanh tra, mà còn có tác dụng chung trong hệ thống quản lý tài chính

+Tổ chức và cá nhân được thanh tra tài chính vừa là đối tượng vừa là

chủ thể quản lý

Là đối tượng thanh tra: các tổ chức và cá nhân được thanh tra tài chính có trách nhiệm thực hiện các yêu cầu của đoàn thanh tra, có trách nhiệm pháp lý đối với những tài liệu, số liệu đã cung cấp theo yêu cầu của đoàn thanh tra

Là chủ thể quản lý: Họ có trách nhiệm về hoạt động của mình Họ được quyền biết mục đích, yêu cầu, nội dung, kế hoạch thanh tra, được tham gia thảo luận những nhận xét, kết luận cũng như những giải pháp xử lý của đoàn thanh tra, được quyền giải trình những điểm chưa nhất trí với thanh tra, đồng thời có trách nhiệm tổ chức thực hiện những kiến nghị xử lý đối với những sai phạm

Xem xét các đặc điểm của hoạt động thanh tra tài chính cho thấy mỗi

sự việc, nội dung thanh tra tài chính có liên quan đến nhiều yếu tố, khi tiến hành thanh tra phải nghiên cứu, phân tích toàn diện, tìm ra những yếu tố chủ yếu ảnh hưởng đến sự việc, nội dung thanh tra và trên cơ sở đó rút ra những kết luận có giá trị thiết thực không chỉ với đối tượng thanh tra mà còn đối với hoạt động quản lý nhà nước nói chung và quản lý tài chính nói riêng

1.1.2.4 Mục đích của thanh tra tài chính ngân sách

Mục đích của hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cũng dựa trên mục đích chung của hoạt động thanh tra Điều 2, Luật Thanh tra năm 2010 (Quốc hội, 2010) nêu rõ: “Mục đích hoạt động thanh tra nhằm phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước

có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phòng ngừa, phát hiện và xử lý hành vi

vi phạm pháp luật; giúp cơ quan, tổ chức, cá nhân thực hiện đúng quy định của pháp luật; phát huy nhân tố tích cực; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động quản lý nhà nước; bảo vệ lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân” Với tư cách là một chức năng của quản lý nhà nước, thanh tra xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức cá nhân có đúng chính sách, pháp luật hay không, nếu họ làm sai hoặc làm chậm thì thanh tra giúp họ sửa chữa và làm cho đúng Các mục tiêu cơ bản của Thanh tra là:

Một là, phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật Đây là mục tiêu chủ

yếu, trực tiếp của hoạt động thanh tra Thanh tra là hoạt động thường xuyên của cơ quan quản lý nhà nước nhằm bảo đảm cho các quyết định quản lý được chấp hành, bảo đảm mọi hoạt của cơ quan, tổ chức, cá nhân tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật

Hai là, phát hiện và xử lý các vi phạm pháp luật cũng là một mục tiêu

quan trọng của hoạt động thanh tra Định hướng xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa đặt ra yêu cầu phải tăng cường tính pháp chế, kỷ

cương pháp luật trong mọi hoạt động của cơ quan, tổ chức và trong cách thức hành xử của mỗi công dân Mọi hành vi vi phạm pháp luật đều phải được phát hiện nhanh chóng và xử lý nghiêm minh

Ba là, phát hiện những sơ hở, khiếm khuyết trong cơ chế quản lý, chính

sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền các biện pháp khắc phục Hoạt động thanh tra không chỉ nhằm phát hiện và xử lý những vi phạm pháp luật, mà còn giúp cơ quan quản lý nhà nước đánh giá lại bản thân cơ chế, chính sách, các qui định của pháp luật, các quyết định quản

lý của mình xem nó đã phù hợp với thực tiễn cuộc sống chưa, có khiếm khuyết, sơ hở gì để dẫn đến sự vi phạm để kịp thời sửa chữa, bổ sung nhằm khắc phục những sơ hở, khiếm khuyết đó

Bốn là, phát huy nhân tố tích cực, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả

quản lý nhà nước; bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân Đây là những mục đích có tính chất gián tiếp nhưng cũng không kém phần quan trọng của hoạt động thanh tra, nhất là việc phát huy nhân tố tích cực qua hoạt động thanh tra Nhân tố tích cực ở đây được hiểu là những việc hay, mạnh dạn thể hiện một tư duy mới, một cách suy nghĩ và hành động mới phù hợp với quan điểm và chủ trương đổi mới toàn diện đất nước của Đảng

ta, nhất là trong lĩnh vực kinh tế

Mặc dù hoạt động thanh tra là rất quan trọng, được tiến hành thường xuyên, kịp thời tìm ra sai phạm để xem xét xử lý, chấn chỉnh nhưng hoạt động

đó cần phải thực hiện có trọng tâm, trọng điểm hướng vào những ngành, lĩnh vực đang xảy ra nhiều vi phạm, cần chấn chỉnh chứ không được thực hiện thanh tra tràn lan, trái với tinh thần và quan điểm thanh tra hiện nay của Đảng

và Nhà nước, gây phiền sách nhiễu, cản trở hoạt động bình thường của các đơn vị được thanh tra

1.1.3 Quy trình thanh tra tài chính ngân sách cấp xã

Quy trình nghiệp vụ thanh tra nói chung và quy trình thanh tra tài chính

(Bộ Tài chính, 2013), (Bộ Tài chính, 2016) ngân sách nhà nước nói riêng bao gồm các bước sau:

Bước một, chuẩn bị thanh tra: ở giai đoạn này bao gồm các nội dung,

công việc chủ yếu như khảo sát, nắm tình hình để quyết định thanh tra; ra quyết định thanh tra; xây dựng và phê duyệt kế hoạch tiến hành thanh tra; phổ biến, triển khai kế hoạch thanh tra; xây dựng đề cương yêu cầu đối tượng được thanh tra báo cáo và thông báo về việc công bố quyết định thanh tra

Giai đoạn này cần đáp ứng được các yêu cầu: đối với khâu khảo sát, chỉ nên tập trung nắm những vấn đề cốt lõi, có tính trọng yếu liên quan trực tiếp đến nội dung dự kiến thanh tra; tập huấn cho những người tham gia thanh tra, tạo ra một sự sẵn sàng nhập cuộc cho từng cán bộ thanh tra theo từng vị trí trong đoàn thanh tra; xây dựng kế hoạch tiến hành thanh tra chi tiết, tuỳ vào nội dung thanh tra, thời gian thanh tra và thực lực cán bộ thanh tra để xây dựng kế hoạch thanh tra chi tiết cho phù hợp, có thể tiến hành thanh tra đồng thời các nội dung hoặc tiến hành theo phương pháp cuốn chiếu theo nhóm nội dung thanh tra

Bước hai, tiến hành thanh tra: đây là giai đoạn quan trọng, quyết

định đến chất lượng của kết luận thanh tra cũng như toàn cuộc thanh tra Trong bước này, đoàn thanh tra phải tập trung thực hiện nhiều công việc khác nhau như công bố quyết định thanh tra; ghi nhật ký đoàn thanh tra; thu nhận báo cáo; nghe đối tượng tượng thanh tra báo cáo; thu thập, kiểm tra, xác minh thông tin, tài liệu; báo cáo tiến độ thực hiện nhiệm vụ thanh tra; sửa đổi, bổ sung kế hoạch tiến hành thanh tra hoặc gia hạn thời gian thanh tra nếu xét thấy cần thiết Tuy nhiên, điểm nổi bật và có tính chất trọng tâm ở giai đoạn này chính là thu thập, kiểm tra, xác minh thông tin, tài liệu Đây là nhóm các công việc có khối lượng lớn, phức tạp, đan xen về thứ tự, vì vậy tuỳ tình huống phát sinh trong thanh tra, người ra quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên đoàn thanh tra sẽ linh hoạt thực hiện các bước công việc cụ thể

Yêu cầu đặt ra trong giai đoạn này là: bám sát mục tiêu, từng nội dung thanh tra nêu trong kế hoạch thanh tra để tiến hành thanh tra; kết hợp chặt chẽ các phương pháp thanh tra, yêu cầu báo cáo bằng văn bản ở những cấp độ khác nhau, nghe báo cáo và chất vấn theo từng vấn đề, từng nội dung, thu nhập và phân tích các hồ sơ, tài liệu theo các mối quan hệ bản chất, vốn có và pháp luật đối với từng nội dung, từng vấn đề thanh tra; tận dụng tối đa dữ liệu được lưu giữ tại đối tượng thanh tra; lưu giữ tại cơ quan quản lý nhà nước có liên quan, các tổ chức cá nhân có liên quan khác, đặc biệt lưu ý khai thác, kế thừa các kết quả thanh tra, kiểm tra, điều tra của cơ quan có thẩm quyền đối với đối tượng thanh tra; tiến hành thu thập chứng cứ phải cụ thể, thiết thực và phù hợp với với quy định của pháp luật đối với từng nội dung thanh tra, những chứng cứ thu thập được phải lập biên bản kịp thời, thể hiện chặt chẽ và luôn hướng tới giá trị làm căn cứ cho việc kết luận nội dung thanh tra; những vấn đề có khả năng xảy ra tranh cãi về vận dụng quy định của pháp luật, cần sớm chủ động làm việc với các bên có liên quan; những vấn đề, những nội dung cần giám định, cần cân nhắc thật kĩ sự cần thiết ở mức phải thực hiện thì chủ động tiến hành một cách chặt chẽ theo đúng quy trình; những vụ việc dự kiến chuyển sang cơ quan điều tra xem xét trách nhiệm hình sự, đây là vấn đề nhạy cảm, khó khăn, vì vậy cần thận trọng và nên chọn phương án trao đổi với các cơ quan tố tụng theo quy định của pháp luật

Bước ba, kết thúc thanh tra: đây là bước giữ vai trò quan trọng khẳng

định chất lượng, hiệu quả cuộc thanh tra, ở giai đoạn này, sau khi thực hiện thông báo kết thúc việc thanh tra tại nơi được thanh tra, trưởng đoàn thanh tra

có trách nhiệm chủ trì xây dựng Báo cáo kết quả thanh tra; tổ chức cho các thành viên đoàn tham gia ý kiến vào Báo cáo kết quả thanh tra, báo cáo với người ra quyết định thanh tra; xây dựng dự thảo Kết luận thanh tra (nếu được giao) và thực hiện lập bàn giao hồ sơ thanh tra theo qui định

Yêu cầu đặt ra ở giai đoạn này là phát huy thật tốt nguyên tắc tập trung, dân chủ trong xây dựng Báo cáo kết quả thanh tra và dự thảo Kết luận thanh tra, tăng cường phản biện, đồng thời nâng cao trách nhiệm cá nhân thành viên về kết quả công việc, đề cao vai trò của trưởng đoàn thanh tra và người ra quyết định thanh tra; tạo điều kiện thuận lợi nhất để đối tượng thanh tra tham gia giải trình, tuy nhiên phải đảm bảo thời hạn mà pháp luật quy định; các kiến nghị về xử lý phải cụ thể, khả thi và hướng tới mục tiêu ổn định và phát triển đối với các đối tượng tác động; bảo đảm cho các kết luận, quyết định xử lý các sai phạm phát hiện qua thanh tra được thực hiện trên thực tế một cách đầy đủ

1.1.4 Yêu cầu và nguyên tắc trong thanh tra tài chính ngân sách cấp xã

1.1.4.1 Yêu cầu

Thanh tra là chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý nhà nước Đây là quan điểm xuyên suốt trong tổ chức và hoạt động của bộ máy nhà nước ta nói chung, của hệ thống các cơ quan thanh tra nói riêng (Chính phủ, 2005) Thanh tra là một khâu trong chu trình quản lý nhà nước, là phương thức và nội dung quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước Chính vì vậy, khi công tác quản lý nhà nước có sự đổi mới theo yêu cầu của thực tế khách quan, thì công tác thanh tra cũng phải có sự thay đổi cho phù hợp với yêu cầu mới của công tác quản lý nhà nước Việc phát triển nền kinh tế thị trường định hướng

xã hội chủ nghĩa hiện nay đặt ra những yêu cầu rất cao đối với tất cả hoạt động của các cơ quan trong bộ máy nhà nước, trong đó có công tác thanh tra Đối với công tác thanh tra, các yêu cầu đó là:

Thứ nhất, công tác thanh tra phải đóng vai trò quan trọng trong việc

giúp cơ quan quản lý nhà nước hoàn thiện hệ thống pháp luật, chính sách Một trong những yêu cầu quan trọng nhất của việc xây dựng và phát triển nền kinh

tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đó là xây dựng hệ thống pháp luật đồng bộ, rõ ràng, minh bạch, phù hợp với yêu cầu phát triển khách quan của nền kinh tế và đảm bảo được tính công bằng cho các chủ thể kinh tế

Thứ hai, công tác thanh tra phải phát hiện và xử lý những hành vi vi

phạm pháp luật Thực tế phát triển nền kinh tế thị trường tại nhiều nước trên thế giới đã cho thấy, bên cạnh những kết quả tăng trưởng mạnh mẽ về mặt kinh tế, thì kinh tế thị trường cũng là một nhân tố thuận lợi cho việc gia tăng những hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực kinh tế như tham nhũng, buôn lậu…Việc ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm khắc những hành vi vi phạm pháp luật vừa là nhân tố tiên quyết trong việc đảm bảo xây dựng nền kinh tế thị trường phát triển lành mạnh, đúng hướng, vừa là điều kiện không thể thiếu để giữ vững định hướng xã hội chủ nghĩa thì cùng với hoạt động của các cơ quan bảo vệ pháp luật khác, công tác thanh tra phải là một biện pháp quan trọng để ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những hành vi vi phạm pháp luật

Thứ ba, công tác thanh tra phải góp phần xây dựng bộ máy nhà

nước trong sạch, có hiệu lực, hiệu quả hoạt động cao Nền kinh tế thị trường định hướng xã hội ở nước ta chỉ có thể xây dựng thành công và phát triển vững chắc nếu bộ máy nhà nước trong sạch, gọn nhẹ, hoạt động

có hiệu lực, hiệu quả cao Hiệu lực quản lý của nhà nước phần lớn tuỳ thuộc phẩm chất, năng lực của đội ngũ cán bộ, công chức, vào nội dung, chất lượng

và biện pháp tổ chức thực hiện các quyết định quản lý

Thứ tư, công tác thanh tra bảo đảm công bằng, dân chủ, minh bạch

trong đời sống kinh tế, xã hội, thúc đẩy đầu tư và phát triển

1.1.4.2 Nguyên tắc

Theo qui định Luật Thanh tra năm 2010 (Quốc hội, 2010) và các văn bản hướng dẫn thi hành, khi thực hiện thanh tra phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

Một là, nguyên tắc tuân thủ pháp luật: Người ra quyết định thanh tra chỉ

đạo hoạt động của Đoàn thanh tra phải trên cơ sở các quy định của pháp luật, bảo đảm để Đoàn thanh tra hoàn thành nhiệm vụ được giao với năng suất, chất lượng, hiệu quả cao nhất Nội dung nguyên tắc này đòi hỏi việc chỉ đạo phải đúng thẩm quyền, chính xác, khách quan, kịp thời

Hai là, nguyên tắc tập trung, dân chủ, chế độ thủ trưởng, trách nhiệm

cá nhân: Khi chỉ đạo, quyết định những vấn đề liên quan đến hoạt động của Đoàn thanh tra, người ra quyết định thanh tra cần phải lắng nghe ý kiến của Trưởng đoàn thanh tra, các thành viên Đoàn thanh tra Trường hợp có ý kiến khác nhau giữa các thành viên Đoàn thanh tra hoặc có đề xuất khác với quan điểm chỉ đạo của mình thì người ra quyết định thanh tra cần phải thực sự khách quan trong việc xem xét, đánh giá thận trọng, cân nhắc tỉ mỉ, trên cơ sở

đó đưa ra những ý kiến chỉ đạo, quyết định và chịu trách nhiệm cá nhân về những chỉ đạo, quyết định của mình

Ba là, nguyên tắc bám sát mục đích chung của hoạt động thanh tra cũng

như mục tiêu, yêu cầu, nội dung cụ thể của cuộc thanh tra: Mỗi cuộc thanh tra

do Đoàn thanh tra tiến hành đều có mục đích, yêu cầu, nội dung, phạm vi cụ thể, rõ ràng Việc chỉ đạo là nhằm bảo đảm cho Đoàn thanh tra triển khai thực hiện đúng quan điểm, định hướng của người ra quyết định thanh tra Vì vậy không chỉ Đoàn thanh tra phải tuân thủ kế hoạch tiến hành thanh tra đã được phê duyệt mà người ra quyết định thanh tra cũng phải căn cứ vào từng nội dung của kế hoạch tiến hành thanh tra do mình phê duyệt để chỉ đạo thực hiện

Bốn là, nguyên tắc bảo đảm tính chủ động, tính tự chịu trách nhiệm của

Trưởng đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra theo quy định của pháp luật: Trong quá trình thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra thực hiện các quyền của mình theo quy định của pháp luật để tiến hành các biện pháp thu thập thông tin, hồ sơ, tài liệu, xác minh, đánh giá chứng

cứ, yêu cầu giải trình, trả lời chất vấn… từ đó đưa ra các nhận xét, đánh giá, đề xuất các kiến nghị

Đây là những nguyên tắc cơ bản trong hoạt động thanh tra nói chung và hoạt động thanh tra tài chính ngân sách nhà nước nói riêng được các cơ quan làm nhiệm vụ thanh tra áp dụng trong quá trình thực hiện thanh tra tại các đơn

vị, tổ chức, cá nhân được thanh tra

1.1.5 Nội dung thanh tra tài chính ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi tắt là cấp xã)

1.1.5.1 Thanh tra việc lập dự toán ngân sách

Về trình tự các bước xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước, chi ngân sách địa phương của UBND các xã, phường, thị trấn như: (Bộ Tài chính, 2016), (Bộ Tài chính, 2013), (Học viện Tài chính, 2009)

Căn cứ lập dự toán, các bước lập, trình UBND huyện, HĐND xã phê chuẩn và quyết định dự toán Khi tiến hành thanh tra ở nội dung này phải căn

cứ vào điểm 3, phần III của Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính quy định về căn cứ lập dự toán ngân sách nhà nước và các quy định tại thông tư số 60/2003/ TT-BTC ngày 23/6/2003 về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã phường thị trấn để xem xét, kết luận đúng sai

+ Nguyên tắc khi xây dựng dự toán ngân sách nhà nước:

Tổng số thu thuế, phí và lệ phí phải lớn hơn tổng số chi thường xuyên

và các khoản trả nợ; bội chi phải nhỏ hơn chi đầu tư phát triển Đối với dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản phải căn cứ vào những dự án đầu tư có đủ các điều kiện bố trí vốn với khả năng ngân sách hằng năm, kế hoạch tài chính

5 năm; Ưu tiên trả nợ đầu tư xây dựng, các dự án đang thực hiện trước khi đầu tư xây dựng mới các công trình (Quy định tại điểm 2, điểm 3, phần III, Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghị định số 60/2003/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước)

Đối với các khoản thu thầu, khoán từ quỹ đất công ích, hoa lợi công sản khác (giao thầu, khoán đất công ích, phí chợ, ki ốt cho thuê ) là khoản thu thường xuyên cho ngân sách xã, không được đấu thầu thu khoán một lần cho nhiều năm làm giảm số thu ngân sách ảnh hưởng đến cân đối ngân sách các năm sau Đối với khoản thu này thường xảy ra là không đưa hết giá trị của

diện tích đất công ích vào để lập dự toán thu, nhằm để tăng phần trợ cấp của ngân sách cấp trên; phát hiện nội dung này phải yêu cầu cán bộ địa chính xã cung cấp tài liệu thống kê, kiểm kê diện tích đất hàng năm để xác định tổng diện tích đất công ích xã đang quản lý, sử dụng, đã đưa giá trị của diện tích vào dự toán thu là bao nhiêu, từ đó xác định chênh lệch, làm rõ nguyên nhân

+ Dự toán ngân sách cấp xã phải cân bằng thu, chi

+ Hội đồng nhân dân xã, phường, thị trấn không được ra nghị quyết các khoản thu trái quy định của pháp luật

Đối với quy chế chi tiêu nội bộ cần xem xét việc xây dựng có phù hợp với các quy định tại điểm 2, mục II, Thông tư liên tịch số 03/TTLT-BTC-BNV ngày 17/01/2006 của Liên Bộ Tài chính - Nội vụ về hướng dẫn thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính với các cơ quan nhà nước của UBND các xã làm cơ sở cho việc thanh toán các chế độ, định mức chi tiêu.; nội dung này là để phục vụ cho việc thanh tra các khoản chi ngân sách về chi chế độ hội nghị, điện thoại, công tác phí, chi khánh tiết, chi

hỗ trợ

+Việc chấp hành dự toán ngân sách nhà nước

Thanh tra việc thực hiện dự toán ngân sách: Tập trung kiểm tra số thu và

tỷ lệ phân chia từng nguồn thu đối với các cấp ngân sách, qua đó đánh giá tỷ lệ thực hiện các chỉ tiêu về thu ngân sách nhà nước, các chỉ tiêu chi ngân sách địa phương theo mục lục ngân sách so với dự toán được giao; Đánh giá mức độ hoàn thành, không hoàn thành, vượt dự toán được giao và làm rõ nguyên nhân, trách nhiệm (nếu có) của UBND xã, Chủ tịch UBND xã, cụ thể là:

a) Thu ngân sách gồm:

- Các khoản thu ngân sách cấp xã hưởng 100% như:

+ Thuế môn bài

+ Thuế tài nguyên

+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp

+ Thuế nhà đất thu trên địa bàn xã, thị trấn

+ Thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi công sản

+ Các khoản phí, lệ phí do cấp xã tổ chức thu

+ Thu tiền cho thuê và bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước, thu thanh lý tài sản thuộc cấp xã quản lý, thu từ hoạt động sự nghiệp phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật

+ Thu kết dư ngân sách xã

+ Thu chuyển nguồn ngân sách cấp xã

- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % của ngân sách cấp xã

+ Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TTĐB

+ Thu tiền đấu giá, định giá quyền khai thác mỏ (thu bán tài sản)

+ Thuế tài nguyên

+ Thuế nhà đất thu trên địa bàn phường

+ Thu tiền sử dụng đất

+ Lệ phí trước bạ nhà, đất

+ Thuế TNCN từ chuyển quyền sử dụng đất và tài sản trên đất; thu từ các hộ cá thể nộp thuế khoán ổn định, biếu, tặng, thừa kế được thu trên địa bàn xã, phường, thị trấn

+ Phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản

+ Thu tiền thuê đất, mặt nước

- Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên:

+ Thu bổ sung cân đối ngân sách

+ Thu bổ sung có mục tiêu

Toàn bộ các khoản thu Ngân sách nhà nước phải nộp vào Kho bạc bằng tiền mặt, ngân phiếu hoặc chuyển khoản.Theo tại quy định Mục 2 Điều

52 Chươngng II Nghị định 60/2003/NĐ-CP của Chính phủ nhiệm vụ của KBNN là:

- Thực hiện thanh toán chi trả các khoản chi ngân sách Nhà nước trên

cơ sở căn cứ vào dự toán được giao cho các đơn vị và quyết định của Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách

- Có quyền từ chối các khoản chi ngân sách không đủ điều kiện hoặc tạm dừng các

khoản chi thấy có sai phạm

Tại các huyện, Kho bạc giám sát chặt chẽ việc chi, do đó có một số khoản thu các xã không đưa vào thu ngân sách để dễ cho việc chi tiêu (dấu nguồn thu)

Về thu ngân sách bao gồm nhiều khoản thu như đã nêu trên, nhưng nguồn thu mà các xã thường để ngoài ngân sách, không nộp vào Kho bạc đó

là thu từ quỹ đất công ích (do từ khi lập dự toán đã có ý đồ dấu nguồn thu này) hoặc các khoản thu hỗ trợ đền bù khi nhà nước thu hồi đất công ích để đầu tư xây dựng các công trình của nhà nước trên địa bàn xã.Thông thường, khoản thu hỗ trợ bồi thường này các xã không hạch toán thu qua ngân sách,

để chi tiêu ngoài ngân sách

- Đối với nguồn thu đất công ích phải yêu cầu cán bộ địa chính xã cung cấp tài liệu thống kê sử dụng đất hàng năm để xác định diện tích đất công ích hiện đang sử dụng, để xem diện tích theo các hợp đồng thầu khoán hàng năm

có tương ứng với diện tích đang sử dụng, để xác định số thu, Thông thường khoản thu này các xã thường không đưa hết giá trị thầu diện tích đất công ích

vào thu ngay từ khi lập dự toán thu với mục đích để tăng phần trợ cấp của ngân sách cấp trên

- Đối với khoản thu hỗ trợ bồi thường từ đất công ích, cần phải nắm bắt từ nhiều nguồn thông tin xem trong thời điểm thanh tra có các công trình của nhà nước hoặc dự án đầu tư của các doanh nghiệp xây dựng tại địa phương đó hay không? Nếu có thì việc thu hồi đất có liên quan đến đất công ích hay không? Việc bồi thường như thế nào? Để xác định sai phạm nội dung này, có thể phát hiện sai phạm ở nội dung này thông qua việc đánh giá kết quả thực hiện dự toán thu năm sau và năm trước để phát hiện số tăng thu bất thường năm sau so với năm trước

b) Chi ngân sách gồm: (Bộ Tài chính, 2016)

+ Chi đầu tư phát triển xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội của xã như: Trụ sở cơ quan hành chính, các công trình văn hóa xã hội cấp xã quản lý; Các trường THCS, tiểu học, mầm non, Trung tâm học tập cộng đồng; Chi hỗ trợ xây dựng đường giao thông liên thôn, bản

+ Chi thường xuyên: Chi hoạt động cho các cơ quan nhà nước ở xã (Chi tiền lương, các khoản phụ cấp, chi hội nghị, chi cho hoạt động văn phòng, chi mua sắm, sửa chữa thường xuyên trụ sở, phương tiện làm việc ); Kinh phí hoạt động của Cơ quan Đảng ở xã; Kinh phí hoạt động của các tổ chức đoàn thể ở xã; Chi sự nghiệp giáo dục, y tế, công tác dân quân tự vệ, trật

tự xã hội

+ Chi dự phòng ngân sách xã

- Kiểm tra việc chi và quyết toán tiền sử dụng đất từng năm: Tiền sử dụng đất được điều tiết chỉ được sử dụng vào mục đích chi cho đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng và chi trả nợ đầu tư xây dựng cơ bản của xã, không được

sử dụng chi thường xuyên Nội dung này thường hay xảy ra các xã sử dụng vào chi thường xuyên

- Kiểm tra việc chi sử dụng dự phòng ngân sách xã: Chi sử dụng cho

các giải pháp phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn trên diện rộng

- Kiểm tra việc thu, quản lý và sử dụng phí, lệ phí chứng thực của Bộ phận một cửa Có sử dụng biên lai, ấn chỉ do Cơ quan thuế phát hành không?

Có nộp và quyết toán sử dụng tiền phí, lệ phí qua Kho bạc không ?

- Thanh tra việc quản lý sử dụng và thanh quyết toán nguồn kinh phí các Chương trình mục tiêu quốc gia, mục tiêu của tỉnh, huyện Kiểm tra việc

sử dụng từng nguồn kinh phí CTMT có đúng mục đích, đối tượng chi không? Đối với nguồn kinh phí dư (khi đã hết nhiệm vụ chi) xã đã nộp trả lại cho ngân sách chưa ? Có thực hiện chi chuyển nguồn ngân sách đối với những nhiệm vụ chi còn tiếp diễn không

- Kiểm tra việc thiết lập hồ sơ chứng từ thanh toán chi phí gồm:

+ Việc thiết lập hồ sơ, chứng từ thanh toán? Nhiệm vụ chi có được bố trí trong dự toán không ? tiêu chuẩn, định mức chi? hồ sơ thanh toán, hóa đơn GTGT Đối chiếu với quy chế chi tiêu nội bộ để xác định mức chi

+ Đối với các khoản chi thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản: Kiểm tra thủ tục hồ sơ thanh, quyết toán giá trị hoàn thành cho nhà thầu (Có hồ sơ

dự toán, thiết kế, nghiệm thu khối lượng hoàn thành không? có quyết toán công trình hoàn thành chưa? Nhà thầu đã xuất hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế cho Ngân sách nhà nước chưa?

+ Việc thực hiện đấu thầu mua sắm tài sản: Có được bố trí trong dự toán đầu năm không? UBND xã có thực hiện việc mua sắm tài sản theo quy định chưa? hồ sơ thanh toán có đầy đủ không ?

- Thanh tra công nợ phải thu, phải trả ngân sách: Phân loại công nợ, đối chiếu xác nhận công nợ, kế hoạch trả nợ đầu tư xây dựng hằng năm

- Việc thiết lập sổ sách kế toán tổng hợp, sổ chi tiết, sổ theo dõi TSCĐ

có đầy đủ không? cuối năm có tiến hành kiểm kê tài sản chưa?

- Thanh tra những nội dung khác có liên quan

1.1.5.2 Thanh tra việc lập và quyết toán ngân sách

Thực hiện việc lập và báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách xã theo quy định của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập báo cáo quyết toán ngân sách hàng năm Kiểm tra số kết dư ngân sách, số chuyển nguồn ngân sách, sử dụng và quyết toán nguồn tăng thu ngân sách trong năm

- Công tác tuyên truyền, kiểm tra, đôn đốc thu ngân sách và chế độ báo cáo việc thực hiện dự toán ngân sách của UBND xã, Chủ tịch UBND xã đối với cấp trên, HĐND xã, nhân dân

1.1.5.3 Thanh tra việc thu, quản lý sử dụng các khoản thu đóng góp của nhân dân tại xã, phường, thị trấn, thôn, bản, khu phố

Các khoản thu đóng góp từ nhân dân của UBND xã gồm:

+ Các khoản đóng góp theo quy định như: Các quỹ công chuyên dùng, các khoản thu dịch vụ (nếu có)

+ Các khoản đóng góp khác (nếu có) như: Thu đóng góp xây dựng kết cấu hạ tầng theo nghị quyết của HĐND xã, phường, thị trấn

Các khoản thu đóng góp từ nhân dân của thôn, bản, khu phố, gồm: + Đóng góp xây dựng địa phương, các quỹ hoạt động thôn, bản, các quỹ hội, các phong trào thanh thiếu niên (trại hè, trung thu và quốc tế thiếu nhi 1/6 )

+ Các khoản đóng góp khác (nếu có)

- Kiểm tra các khoản thu

- Thanh tra việc công khai tài chính, các dự án đầu tư xây dựng, các quỹ có nguồn từ các khoản đóng góp của nhân dân theo quy định tại Quyết định số 192/2004/QĐ-TTg ngày 16/11/2004 của Thủ tướng Chính phủ

1.1.5.4.Thanh tra việc sử dụng dự phòng ngân sách:

- Căn cứ hồ sơ quyết toán, xác định tổng các khoản chi dự phòng phát sinh trong năm theo các tiêu thức cơ bản: Nội dung khoản chi, số tiền, người quyết định Tập hợp các quyết định chi dự phòng ngân sách của UBND, phân loại các khoản chi theo nội dung, tính chất công việc

- Thẩm quyền của người quyết định chi, đối chiếu nội dung, tính chất các khoản chi dự phòng so với quy định của Luật Ngân sách nhà nước và quy định của Chính phủ; Xác định các khoản chi dự phòng không đúng quy định, kiến nghị xử lý khoản chi không đúng

1.1.5.5.Thanh tra việc chấp hành pháp luật về kế toán

- Việc chấp hành quy định về chứng từ, sổ sách kế toán;

- Việc chấp hành quy định về lập, gửi và công khai báo cáo tài chính;

- Việc bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán;

- Việc tổ chức bộ máy kế toán, bố trí người làm kế toán;

- Việc áp dụng chế độ kế toán, tài khoản kế toán và các quy định khác

1.1.5.6.Thanh tra việc thực hiện công khai tài chính

- Yêu cầu đơn vị cung cấp các văn bản hướng dẫn công khai tài chính của đơn vị và cấp có thẩm quyền

- Kiểm tra các văn bản triển khai hướng dẫn công khai tài chính của đơn vị như báo cáo công khai tài chính trong giao dự toán, thực hiện dự toán, quyết toán thu chi… so với các quy định của cơ quan có thẩm quyền ban hành

về công khai tài chính

- Đánh giá về nội dung, phương thức, thời điểm công khai tài chính, phân bổ dự toán, quyết toán ngân sách: những nội dung cơ quan phải công khai theo quy định, những nội dung đã công khai, những nội dung chưa công khai, nguyên nhân, trách nhiệm của thủ trưởng và cá nhân có liên quan

1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp xã

Hệ thống quy định pháp luật: để hoạt động thanh tra đạt được hiệu quả

cẩn dựa trên những văn bản pháp lý có liên quan bao gồm: hệ thống chế tài xử phạt, thẩm quyền thu thập thông tin…Thanh tra phải dựa trên cơ sở văn bản pháp luật, các quy định của nhà nước Hệ thống pháp luật hoàn thiện là cơ sở pháp lý vững chắc cho công tác thanh tra Hiệu quả hoạt động thanh tra tài

chính đới với ngân sách xã phụ thuộc nhiều vào hệ thống văn bản pháp luật liên quan đến điều chỉnh hoạt động thanh tra Thanh tra thực hiện quyền kiểm soát của nhà nước đối với ngân sách nhà nước Hệ thống pháp luật đầy đủ, phù hợp với thực tế và yêu cầu quản lý sẽ thúc đẩy thanh tra hoạt động hiệu quả Ngược lại, nếu các văn bản pháp luật không đầy đủ, không phù hợp với thực tế yêu cầu của quản lý sẽ ảnh hưởng tiêu cực tới hiệu quả thanh tra (Nông Văn Lực, 2018)

Năng lực cán bộ thanh tra: tổ chức bộ máy thanh tra có tác động trực

tiếp đến hiệu quả hoạt động thanh tra và phân bổ nguồn nhân lực một cách hợp lý, nhằm xây dựng hệ thống thanh tra các cấp khoa học, phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, thực hiện đầy đủ, có tác dụng nâng cao hiệu quả thanh tra Bộ máy thanh tra được tổ chức hợp lý, bao quát được các đối tượng thanh tra và các gian lận, sai sót sẽ phát huy được tối đa hiệu lực của toàn bộ hệ thống ngân sách và đảm bảo hiệu quả quản lý cao Ngược lại, cơ cấu tổ chức

bộ máy thanh tra không phù hợp, cồng kềnh không chuyên nghiệp, phân định không rõ trách nhiệm giữa các bộ phận sẽ làm tăng chi phí thanh tra và kìm hãm, làm suy yếu tổ chức và hạn chế tác dụng của thanh tra, từ đó làm giảm tính hiệu quả của thanh tra (Phạm Minh Quân, 2018)

Ở một khía cạnh khác, khi nghiên cứu ảnh hưởng đến sự tuân thủ pháp luật và thông qua tác động của cán bộ thanh tra Bên cạnh vai trò chủ yếu là ngăn chặn và phát hiện việc không tuân thủ, những cán bộ thanh tra thường được yêu cầu giải thích các văn bản phức tạp và thực hiện việc kiểm tra mở rộng các tài liệu của đơn vị được thanh tra…Do đó, công tác thanh tra sẽ không đạt được mục tiêu đề ra nếu thiếu các cán bộ thanh tra có năng lực Ngoài ra, các cán bộ thanh tra cần được giao nhiều vai trò quan trọng nên cần tuyển dụng và giữ được các cán bộ thanh tra giỏi với kiến thức kỹ thuật, kỹ năng thanh tra và hiểu biết riêng

Thái độ của cán bộ thanh tra trong quá trình thanh tra có thể ảnh hưởng đến việc hiệu quả của công tác thanh tra Cách cán bộ thanh tra tiếp xúc với đơn vị trong quá trình thanh tra có thể có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ của lãnh đạo tại các đơn vị trong tương lai Như vậy, yếu tố con người rất quan trọng, mang tính chất quyết định tới hiệu quả thanh tra Không có nguồn nhân lực thanh tra chuyên nghiệp, không có sự hiểu biết sâu rộng về quản lý tài chính, kế toán, kỹ năng thanh tra và không có phẩm chất đạo đức tốt thì dù cơ quan thanh tra có cơ sở vật chất hiện đại, chi phí đầu tư lớn, cũng không thể đạt được hiệu quả thanh tra cao (Nông Văn Lực, 2018), (Phạm Minh Quân, 2018)

Quy trình, thủ tục và phương pháp thanh tra Quy trình, thủ tục thanh

tra khoa học, hợp lý sẽ làm cho các bước tiến hành đơn giản, đảm bảo theo đúng pháp luật, tiết kiệm thời gian và chi phí, thuận tiện cho cơ quan thanh tra

và đơn vị thanh tra, giúp hành động thanh tra được minh bạch, rõ ràng Ngược lại, quy trình thanh tra không đảm bảo các nội dung thanh tra có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả thanh tra Nếu lựa chọn phương pháp thanh tra không phù hợp, kết quả hoạt động thanh tra sẽ cho ra kết quả không đầy đủ, mà phải vận dụng nhiều phương pháp kết hợp

Giám sát quản lý chất lượng hoạt động thanh tra

Hoạt động thanh tra cần dựa trên những thông lệ quản lý tốt bao gồm

sử dụng tập hợp toàn diện các chỉ số đánh giá hiệu quả đồng thời có sự giám sát chặt chẽ các kết quả và chất lượng của các hoạt động đạt được trong thực

tế Hoạt động thanh tra cần được củng cố bằng các phương pháp quản lý hiệu quả như xây dựng và áp dụng một loạt các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công việc với sự kiểm soát chặt chẽ kết quả thu được cũng như chất lượng hoạt động thanh tra đã triển khai trên thực tế Trên thực tế việc quản lý hoạt động thanh tra cho thấy để đảm bảo hoạt động thanh tra được tiến hành hiệu quả và tuân thủ các nguyên tắc, các quy định pháp luật…rất cần sự giám sát liên tục

đối với hoạt động thanh tra Các thủ tục giám sát hoạt động thanh tra cần được thực hiện đối với tất cả các khâu trong quá trình thanh tra Quá trình giám sát này sẽ giúp lãnh đạo cơ quan nắm bắt việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử, ý thức kỷ luật của đoàn thanh tra, đảm bảo quá trình tác nghiệp của cán bộ thanh tra, đoàn thanh tra thực hiện đúng pháp luật, quy trình thanh tra, đúng mục đích đầy đủ các nội dung cần thanh tra

Công cụ hỗ trợ và cơ sở vật chất phục vụ hoạt động thanh tra

Cán bộ thanh tra khó có thể kiểm tra theo phương pháp thủ công như trước đây mà cần được trang bị đầy đủ trang thiết bị hiện đại khi tác nghiệp,

am hiểu về phần mềm, về giao dịch điện tử Trong quá trình thanh tra hiện đại, tất cả các công việc của thanh tra cần phân tích và nhận dạng các rủi ro, xếp hạng rủi ro, kiểm tra rủi ro đến việc thanh tra rủi ro tại đơn vị đều phải có

sự hỗ trợ của công nghệ máy tính Mức độ thành công của hoạt động thanh tra huyện trên cơ sở phân tích các rủi ro phụ thuộc chủ yếu vào mức độ ứng

dụng công nghệ máy tính hỗ trợ cho công tác thanh tra

Sự phối hợp giữa các bên liên quan

Để hoạt động thanh tra đạt được kết quả tốt, đối tượng thanh tra và các đoàn thanh tra, cán bộ thanh tra rất cần sự phối hợp với các bên có liên quan như kho bạc, ngân hàng, công an và các bên liên quan Điều này giúp thanh tra thu thập đầy đủ được thông tin để kết luận thanh tra chính xác, toàn diện

và khách quan Sự phối hợp tốt giữa cơ quan thanh tra và các bên liên quan trong hoạt động thanh tra là cơ hội để chia sẻ kinh nghiệm, thông tin cũng như giúp làm giảm chi phí, nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra

Chế độ đãi ngộ cán bộ thanh tra huyện

Hiện nay, bên cạnh những đơn vị có ý thức chấp hành tốt các quy định của pháp luật thì có những đơn vị hay xảy ra sai phạm đối với việc sử dụng ngân sách nhà nước Cán bộ thanh tra là những người phát hiện những sai phạm và thu hồi những khoản sai phạm Chính vì điều này mà rủi ro liên

quan đến việc mua chuộc cán bộ thanh tra là rất cao Vì vậy, để giảm những sai phạm này các cán bộ thanh tra cần có một chế độ đãi ngộ tốt như: mức lương thưởng tốt, tạo điều kiện nâng cao trình độ… Điều này tạo được một

sự thoải mái về tinh thần, không bị áp lực quá cao về đời sống để cán bộ thanh tra không bị mua chuộc, đưa ra những kết luận sai ảnh hưởng đến nhà nước (Nông Văn Lực, 2018), (Phạm Minh Quân, 2018)

1.2 Cơ sở thực tiễn về thanh tra tài chính ngân sách cấp xã

1.2.1 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của Thanh tra Huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ

Căn cứ Luật Thanh tra và định hướng chương trình kế hoạch công tác thanh tra hàng năm của Thanh tra Bộ Tài chính, Thanh tra Sở Tài chính tỉnh Phú Thọ, thanh tra Huyện Đoan Hùng xây dựng chương trình kế hoạch công tác thanh tra, kiểm tra của địa phương, đơn vị sử dụng NSNN trình cấp có thẩm quyền phê duyệt và triển khai thực hiện

Việc triển khai thực hiện các cuộc thanh tra chuyên ngành luôn đạt 100% chỉ tiêu kế hoạch được phê duyệt Việc phát hiện sai phạm về kinh tế, kiến nghị xử lý thu hồi nộp ngân sách đạt tỷ lệ cao 98,32%

Qua thực tiễn công tác thanh tra tài chính ngân sách, Thanh tra Huyện càng nhận thức rõ hơn về chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước trong lĩnh vực thanh tra đã góp phần chấn chỉnh những tồn tại, thiếu sót, sai phạm, kiến nghị sửa đổi, bổ sung cơ chế, chính sách trên các lĩnh vực quản lý kinh tế, xã hội; xử lý kịp thời, nghiêm minh những hành vi vi phạm pháp luật của các cá nhân, tổ chức, đơn vị; góp phần giữ gìn kỷ cương pháp luật, trật tự an toàn xã hội trên lĩnh vực quản lý nhà nước về tài chính trên địa bàn thành phố Từ kết quả đạt được trong công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã trong thời gian qua đã đúc kết được một số bài học kinh nghiệm trong công tác thanh tra, như sau:

+ Công tác thanh tra tài chính ngân sách xã cần bám sát yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo của Ủy ban nhân dân Huyện, Tỉnh ủy, Thanh tra tỉnh, Sở Tài chính

+ Trong quá trình thanh tra cần quán triệt với Trưởng đoàn cũng như các thành viên Đoàn thanh tra phải thực hiện thanh tra đúng nội dung thanh tra theo kế hoạch được phê duyệt, thanh tra có trọng tâm, trong điểm, đảm bảo đúng trình tự, thủ tục, đúng thời hạn quy định, không làm ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của đơn vị được thanh tra, các sai phạm phát hiện qua thanh tra phải được xử lý nghiêm, đúng quy định pháp luật Kết luận thanh tra ban hành phải chính xác, khách quan, có tình, có lý, các kiến nghị xử lý các sai phạm về kinh tế, hành chính phải có tính khả thi cao sau thanh tra

+ Hoạt động thanh tra phải thực hiện tốt công tác phối hợp với các cơ quan, đơn vị có chuyên môn liên quan

+ Công tác xử lý sau thanh tra là công việc theo dõi, đôn đốc, nhắc nhở, yêu cầu đối tượng thanh tra thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý

về thanh tra Nhằm đảm bảo cho các kết luận đó được thực hiện nghiêm chỉnh, đảm bảo hiệu lực, hiệu quả trong công tác thanh tra

1.2.2 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của Thanh tra Huyện Hiệp Đức tỉnh Quảng Nam

Qua thực tiễn công tác thanh tra tài chính ngân sách, Thanh tra Huyện Hiệp Đức nắm rõ chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước trong lĩnh vực thanh tra đã góp phần chấn chỉnh những tồn tại, thiếu sót, sai phạm, kiến nghị sửa đổi Từ kết quả đạt được trong công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp xã của thanh tra Huyện Hiệp Đức tỉnh Quảng Nam trong thời gian qua đã đúc kết được một số sai phạm trong công tác thanh tra ngân sách cấp xã, như sau:

- Các xã thường lập dự toán thu ngân sách nhà nước thấp hơn so với số thực hiện; - Một số nguồn thu từ thầu đất công ích, thầu chợ, bán thanh lý tài sản công không nộp ngân sách nhà nước mà để lập quỹ, chi ngoài ngân sách

- Hội đồng nhân dân xã đưa vào nghị quyết thu một số quỹ không đúng quy định

- Sử dụng nguồn dự phòng ngân sách để chi thường xuyên không đúng

quy định Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính

- Các xã chưa ban hành và áp dụng quy chế chi tiêu nội bộ và quản lý tài sản công hoặc đã ban hành quy chế chi tiêu nội bộ, nhưng khi thực hiện không đúng với quy chế, vượt định mức chi một số chỉ tiêu như: Chi chế độ hội nghị, chi điện thoại, công tác phí, chi khánh tiết, chi hỗ trợ đi học

- Phần lớn các xã mở sổ sách kế toán chưa đầy đủ, không có sổ theo dõi

- Một số khoản chi thuộc chương trình mục tiêu đã hết nhiệm vụ chi hoặc không thực hiện được nhưng xã không thực hiện nộp trả lại ngân sách cấp trên

- Một số xã còn dùng tiền sử dụng đất được điều tiết để chi thường xuyên

- Sai phạm trong việc trang bị tài sản, phương tiện phòng làm việc của Chủ tịch xã như trang bị phòng làm việc, bàn ghế, máy điều hòa, máy tính xách tay, tủ lạnh vượt định mức theo quy định tại Quyết định số 170/2006/QĐ-TTg ngày 18/7/2007 của Thủ tướng Chính phủ

Về công tác thanh tra tại Huyện Hiệp Đức, thanh tra Huyện luôn bám sát yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo của Ủy ban nhân dân Huyện, Tỉnh ủy, Thanh tra tỉnh, Sở Tài chính Trong quá trình thanh tra Trưởng đoàn cũng như các thành viên Đoàn thanh tra phải thực hiện thanh tra đúng nội dung thanh tra theo kế hoạch được phê duyệt, thanh tra có trọng tâm, trong điểm, đảm bảo đúng trình

tự, thủ tục, đúng thời hạn quy định, không làm ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của đơn vị được thanh tra, các sai phạm phát hiện qua thanh tra phải được xử lý nghiêm, đúng quy định pháp luật Kết luận thanh tra ban hành phải chính xác, khách quan, có tình, có lý, các kiến nghị xử lý các sai phạm về kinh tế, hành chính phải có tính khả thi cao sau thanh tra