Công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng Ninh (Luận văn thạc sĩ)

Công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng NinhCông tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng Ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM THÁI QUỐC

THÁI NGUYÊN – 2019

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu kết quả nêu trong luận văn là trung thực Những kết luận khoa học của luận văn chưa từng được công bố trong bất cứ công trình nào

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2019

Tác giả luận văn

Phạm Minh Quân

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý thầy cô, Ban Giám hiệu, phòng Đào tạo khoa sau Đại học trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện để tôi học tập, hoàn thành chương trình cao học và viết bài luận văn

Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Phạm Thái Quốc đã dành nhiều thời gian và tâm huyết hướng dẫn chỉ bảo tận tình giúp tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp cao học của mình

Nhân đây, tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Sở Tài chính

và các anh, chị đồng nghiệp trong cơ quan Sở Tài chính, đã tạo điều kiện cho tôi nghiên cứu thu thập thông tin, tài liệu để hoàn thành bài luận văn Mặc dù đã có nhiều cố gắng để hoàn thiện bài viết luận văn, tuy nhiên không thể tránh khỏi những khiếm khuyết, thiếu sót, rất mong nhận được

sự quan tâm, đóng góp quý báu của Quý thầy cô, các anh chị và các bạn Tôi xin chân thành cảm ơn

Thái Nguyên, tháng năm 2019

Tác giả luận văn

Phạm Minh Quân

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 3

5 Kết cấu của luận văn 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 5

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách cấp huyện và hoạt động thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện 5

1.1.1 Ngân sách Nhà nước cấp huyện 5

1.1.2 Thanh tra và thanh tra tài chính 9

1.1.3 Đặc điểm và mục tiêu của hoạt động thanh tra tài chính 10

1.1.4 Nội dung và qui trình thanh tra tài chính ngân sách 14

1.1.5 Yêu cầu và nguyên tắc trong thanh tra tài chính ngân sách 24

1.2 Nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động thanh tra tài chính ngân sách 26

1.3 Cơ sở thực tiễn về thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 29

1.3.1 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách của Sở Tài chính thành phố Hải Phòng 29

1.3.2 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách tại Sở Tài chính tỉnh Hải Dương 32

1.4 Bài học kinh nghiệm cho hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp

huyện tại Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh 33

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35

2.1 Các câu hỏi cho nghiên cứu 35

2.2 Phương pháp nghiên cứu 35

2.1.1 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp 35

2.1.2 Phương pháp xử lý thông tin 37

2.1.3 Phương pháp phân tích thông tin, số liệu 37

2.2 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 38

2.2.1.Nhóm chỉ tiêu phản ánh tình hình thực hiện ngân sách cấp huyện 38

2.2.2 Nhóm chỉ tiêu phản ánh hoạt động thanh tra 38

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN TẠI SỞ TÀI CHÍNH QUẢNG NINH 39

3.1 Khái quát về tình hình kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2015 - 2017, và nhiệm vụ mục tiêu 5 năm 2015 - 2020 39

3.2 Khái quát về Sở tài chính tỉnh Quảng Ninh 43

3.2.1 Chức năng nhiệm vụ của Sở tài chính tỉnh Quảng Ninh 43

3.2.2 Cơ cấu tổ chức Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh 43

3.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của Thanh tra Sở Tài chính Quảng Ninh 43

3.3 Thực trạng hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở Tài chính Quảng Ninh 47

3.3.1 Khái quát dự toán thu, chi ngân sách cấp huyện của các đơn vị hành chính năm2016-2018 47

3.3.2 Những qui định của pháp luật hiện hành về công tác thanh tra tài chính ngân sách nhà nước 51

3.3.3 Những cơ quan có chức năng thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 51 3.4 Tổ chức thực hiện hoạt động thanh tra 53

3.4.1 Lập kế hoạch thanh tra 53

3.4.2 Kết quả thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 54 3.5 Những kết quả đạt được trong công tác thanh tra tài chính ngân sách

cấp huyện 66 3.6 Những mặt hạn chế của công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp

huyện 69 3.6.1 Các chính sách, chế độ về quản lý tài chính ngân sách chưa đồng bộ,

chưa được bổ sung, sửa đổi kịp thời 69 3.6.2 Kết quả hoạt động thanh tra chưa bao quát được hết các lĩnh vực 69 3.6.3 Thanh tra công tác quản lý tài chính ngân sách cấp huyện còn có sự

chồng chéo về chủ thể thanh tra đến đối tượng thanh tra 70 3.6.4 Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ làm công tác thanh tra còn hạn chế 70 3.7 Những nguyên nhân hạn chế của công tác thanh tra tài chính ngân sách

cấp huyện 71

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA

TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH QUẢNG NINH 73

4.1 Quan điểm, định hướng và mục tiêu hoàn thiện hoạt động thanh tra tài

chính ngân sách cấp huyện của Sở Tài Chính Quảng Ninh trong giai đoạn tới 73 4.1.1 Quan điểm, định hướng 73 4.1.2 Những mục tiêu cơ bản 75 4.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp

huyện của Sở Tài Chính tỉnh Quảng Ninh 76 4.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường nhân sự và chế độ tiền lương, thưởng

cho thanh tra 76 4.2.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý về công tác

thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 77

4.2.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện về nghiệp vụ công tác thanh tra tài chính

ngân sách cấp huyện 80

4.3 Một số kiến nghị 84

4.3.1 Đối với Thanh tra Chính phủ 84

4.3.2 Đối với cơ quan Kiểm toán 84

4.3.3 Đối với Thanh tra Bộ Tài chính 85

4.3.4 Đối với Ủy ban Nhân dân tỉnh Quảng Ninh 86

KẾT LUẬN 88

TÀI LIỆU THAM KHẢO 90

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT DẠNG VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ

3 GD& ĐT Doanh nghiệp nhà nước

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hệ thống ngân sách nhà nước 6

Bảng3.1:Tổng hợp dự toán thu ngân sách cấp huyện năm 2016 - 2018 49

Bảng 3.2: Tổng hợp dự toán chi ngân sách cấp huyện năm 2016 - 2018 50

Bảng 3.3:Kế hoạch thanh tra ngân sách cấp huyện 53

Bảng 3.4: Tổng hợp số liệu sai phạm thanh tra ngân sách cấp huyện năm 2016 - 2018 55

Bảng 3.5: Bảng tổng hợp nội dung sai phạm phát hiện qua thanh tra tại các đơn vị ngân sách cấp huyện năm 2016-2018 55

Bảng 3.6: Đánh giá thực trạng công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện 67

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thanh tra là một khâu không thể thiếu trong chu trình quản lý nhà nước, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý nhà nước, là một nhân tố quan trọng bảo đảm thực thi chính sách, pháp luật Thông qua hoạt động thanh tra phát hiện những sơ hở trong công tác quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền các biện pháp khắc phục, góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách, hoạt động thanh tra góp phần quan trọng đối với công tác đấu tranh phòng, chống tham nhũng, tiêu cực, lãng phí; làm lành mạnh hóa bộ máy hành chính, các hoạt động kinh tế, xã hội; bảo vệ lợi ích của Nhà nước quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, các nhân

Điều 2; Luật thanh tra năm 2010 đã ghi nhận mục đích của hoạt

động thanh tra là “ nhằm phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phòng ngừa, phát hiện và xử lý hành vi vi phạm pháp luật; giúp

cơ quan, tổ chức, cá nhân thực hiện đúng quy định của pháp luật; phát huy nhân tố tích cực; góp phần nâng cao hiệu lực; hiệu quả hoạt động quản lý nhà nước; bảo vệ lợi ích của nhà nước; quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức cá nhân ”

Trong báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tại Đại hội đại biểu Đảng bộ tỉnh Quảng Ninh lần thứ XIV nhiệm kỳ 2015- 2020, một trong những giải

pháp để đạt được các mục tiêu kinh tế xã hội đến năm 2020 là “ Nâng cao năng lực và hiệu quả giám sát tài chính bằng các biện pháp kiểm toán, thanh tra, kiểm tra tài chính, chế độ báo cáo thông tin đảm bảo mọi hoạt động tài chính đều công khai minh bạch ”

Là cơ quan chuyên môn thuộc UBND tỉnh Quảng Ninh, Sở Tài chính Quảng Ninh thực hiện nhiệm vụ tham mưu giúp Uỷ ban nhân dân thực hiện

chức năng quản lý nhà nước về tài chính, ngân sách nhà nước, thuế, phí, lệ phí Trong những năm gần đây, cùng với sự thay đổi chung trong công tác thanh tra tài chính của cả nước, công tác thanh tra tài chính của Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh cũng đã có nhiều thay đổi tích cực,tuy nhiên cũng có nhiều biểu hiện chưa hoàn thiện như việc thực hiện chưa thường xuyên, nhiều đơn

vị trong thời gian dài chưa được thanh tra, để kịp thời uốn nắn, sửa chữa các

vi phạm, khi được phát hiện, mức độ sai phạm xảy ra nghiêm trọng, gây thiệt hại trên nhiều mặt Các tồn tại này đòi hỏi công tác thanh tra tài chính phải ngày càng hoàn thiện hơn, phù hợp với yêu cầu quản lý, góp phần đẩy nhanh tiến trình đổi mới cơ chế hoạt động, cơ chế tài chính trong hệ thống các đơn vị

sử dụng NSNN

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, tôi lựa chọn đề tài: “ Công tác thanh

tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh” làm đề

tài luận văn thạc sỹ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu công tác hoạt động thanh tra tài chính của Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh trong giai đoạn 2016-2018, làm rõ về công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện và vị trí ảnh hưởng của nó đối với công tác quản lý nhà nước về hoạt động thanh, kiểm tra Từ đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện tại Sở Tài chính

tỉnh Quảng Ninh trong thời gian tới

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách nhà nước cấp huyện tại tỉnh Quảng Ninh trong những năm tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác thanh tra việc thực hiện lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán thu, chi tài chính ngân sách nhà nước (NSNN) cấp huyện, đi sâu nghiên cứu những dạng sai phạm chủ yếu của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước trong thời gian vừa qua Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh trong những năm tới

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về nội dung: Luận văn được giới hạn trong phạm vi lĩnh vực thanh tra tài chính của Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh đối với các hoạt động liên quan đến thu, chi NSNN cấp huyện tại tỉnh Quảng Ninh

- Phạm vi về không gian: Luận văn được nghiên cứu tại Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh, một số huyện, thị xã, Thành phố trực thuộc tỉnh

- Phạm vi về thời gian: Số liệu thống kê và tài liệu nghiên cứu được thu thập chủ yếu từ trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu

Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu giúp công tác thanh tra của Sở Tài chính Quảng Ninh nói riêng và cả nước nói chung nhìn nhận những hạn chế, yếu điểm, từ đó xây dựng kế hoạch nâng cao chất lượng hoạt động thanh tra tài chính ngân sách dựa trên cơ sở khoa học

Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, những giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại Sở Tài chính Quảng Ninh

Báo cáo kết quả nghiên cứu của đề tài là tài liệu cho các tổ chức, cá nhân tham khảo trong quá trình nghiên cứu về công tác thanh tra tài chính NSNN cũng như một số công tác thanh tra khác có cùng quy trình

Đóng góp mới của luận văn

Góp phần làm rõ thêm các vấn đề lý luận về công tác thanh tra tài chính

và hoạt động thanh tra tài chính trong nền kinh tế thị trường nói chung và đối với thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện nói riêng

Phân tích thực trạng hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện trong giai đoạn hiện nay

Nêu quan điểm và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện tại tỉnh Quảng Ninh

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo luận văn được chia làm 4 chương

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về hoạt động thanh tra tài chính đối

với ngân sách cấp huyện

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp

huyện tại Sở tài chính tỉnh Quảng Ninh

Chương 4:Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra tài chính đối với ngân

sách cấp huyện tại Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG

THANH TRA TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách cấp huyện và hoạt động thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện

1.1.1 Ngân sách Nhà nước cấp huyện

1.1.1.1 Ngân sách nhà nước

Thuật ngữ "ngân sách nhà nước" được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế - xã hội ở mọi quốc gia Song quan niệm về ngân sách nhà nước lại chưa thống nhất, người ta đã đưa ra nhiều định nghĩa về ngân sách nhà nước tùy theo các trường phái và các lĩnh vực nghiên cứu, tuy nhiên, hầu hết các khái niệm và định nghĩa về NSNN chỉ mới thể hiện hình thức hoạt động của NSNN và tính chất pháp lý của nó, còn chưa đầy đủ về mặt xác định khái niệm và về mặt tìm hiểu bản chất của NSNN

Khái niệm NSNN phải thể hiện được nội dung kinh tế - xã hội của NSNN, phải được xem xét trên các mặt hình thức, thực thể và quan hệ kinh tế chứa đựng trong NSNN

Xét về hình thức: NSNN là một bản dự toán thu và chi do Chính phủ lập

ra, đệ trình Quốc hội phê chuẩn và giao cho Chính phủ tổ chức thực hiện Hoạt động của NSNN được thể hiện thông qua thu, chi của Nhà nước Trong thực tế hoạt động các hình thức thu, chi của NSNN hết sức phong phú và đa dạng, nhưng chúng không hề mang tính tự phát hoặc nằm ngoài sự kiểm soát của Nhà nước mà chúng bị ràng buộc bởi những nội dung bên trong hết sức chặt chẽ Các khoản thu NSNN hầu hết đều mang tính chất bắt buộc, còn các khoản chi lại mang tính cấp phát không hoàn trả một cách trực tiếp

Xét về thực thể vật chất: NSNN bao gồm những nguồn thu và những

khoản chi cụ thể và được định lượng Các nguồn thu đều được nộp vào một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước; các khoản chi đều được xuất ra từ quỹ tiền tệ tập trung ấy

Xét về nội dung kinh tế: Các khoản thu chi của NSNN đều phản ánh

những mối quan hệ kinh tế nhất định giữa Nhà nước với các chủ thể hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế - xã hội

Theo giáo trình Tài chính công năm 2009 của Học viện tài chính do tác giả Vũ Văn Hóa, khái niệm về NSNN như sau:

“NSNN là bản dự toán thu - chi tài chính tổng hợp của Nhà nước, phản ánh các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và

sử dụng các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước trên cơ sở luật định”

Luật NSNN số 01/2002/QH11 ban hành ngày 16/12/2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 Theo tinh thần của luật NSNN, hệ thống NSNN được tổ chức theo mô hình lồng ghép được mô tả theo sơ đồ 1.1 dưới đây

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hệ thống ngân sách nhà nước

(Nguồn: Luật Ngân sách 01/2002/QHXI)

NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG

TW

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

NS Đảng CSVN,

QH, CP, Tòa án, Viện KSNDTC

NS xã, phường, thị trấn

NS Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan trực thuộc CP

NS cơ quan trực thuộc các Bộ, Ngành ở TW

NS quận, huyện, thĩ xã, Thành phố trực thuộc tỉnh/TP

Theo đó, NSNN gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có HĐND và UBND theo quy định của Luật Tổ chức HĐND và UBND, (Luật

tổ chức chính quyền địa phương) bao gồm:

- Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách tỉnh), bao gồm ngân sách cấp tỉnh và ngân sách của các huyện, quận, thị

xã, thành phố thuộc tỉnh;

- Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách huyện), bao gồm ngân sách cấp huyện và ngân sách các xã, phường, thị trấn;

- Ngân sách các xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã);

1.1.1.2 Ngân sách nhà nước cấp huyện

Ngân sách nhà nước cấp huyện là một cấp ngân sách thực hiện vai trò, chức năng, nhiệm vụ của NSNN trên phạm vi địa bàn huyện

Ngân sách huyện mang bản chất của NSNN, đó là mối quan hệ giữa chính quyền Nhà nước cấp huyện với các tổ chức, cá nhân trên địa bàn huyện trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ ngân sách của huyện Trên

cơ sở đó mà đáp ứng các nhu cầu chi nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của chính quyền nhà nước cấp huyện Mối quan hệ đó được điều chỉnh, điều tiết sao cho phù hợp với bản chất Nhà nước XHCN Đó là Nhà nước của dân, do dân và vì dân dưới sự lãnh đạo của Đảng Cộng sản Việt Nam

1.1.1.3 Vai trò ngân sách nhà nước cấp huyện

Một là, NSNN cấp huyện là công cụ huy động nguồn tài chính để đảm bảo thực hiện chức năng nhà nước ở địa phương

Sự hoạt động của chính quyền địa phương trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội luôn đòi hỏi phải có quỹ tài chính tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu cho những mục đích xác định, quỹ tài chính tập trung đó chính là ngân sách huyện Mặc dù không lớn như ngân sách Trung ương, nhưng ngân sách

huyện đã thể hiện vai trò nhất định trong việc thực hiện chức năng Nhà nước tại địa phương Trong các chức năng của Nhà nước, chức năng đảm bảo quốc phòng - an ninh đóng vai trò đặc biệt quan trọng Đây là công cụ quyền lực của Nhà nước nhằm bảo vệ ý chí của Nhà nước, tạo môi trường chính trị bền vững,

an toàn để huyện phát triển về mọi mặt trong cả mặt kinh tế lẫn xã hội

Hai là, NSNN cấp huyện là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội tại địa phương

Vai trò này xuất hiện trước nhu cầu cần khắc phục những khuyết điểm của kinh tế thị trường, giúp cho nền kinh tế phát triển cân đối và hợp lý Nhà nước thực hiện vai trò này trong hoạt động thu chi NSNN, cụ thể trong các lĩnh vực kinh tế, xã hội như sau:

- Về mặt kinh tế: NSNN cấp huyện có vai trò rất quan trọng trong việc

định hướng hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền Thông qua các khoản chi kinh tế và chi cho các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế; đồng thời chính quyền cấp huyện có thể tạo điều kiện và hướng nguồn vốn đầu tư của các doanh nghiệp vào những lĩnh vực, những ngành có tỷ suất lợi nhuận cao, ưu tiên những ngành mũi nhọn có

khả năng cạnh tranh trên thị trường

- Về mặt xã hội: Đầu tư của NSNN để thực hiện các chính sách xã hội:

Giáo dục đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao, chi đảm bảo xã hội nhằm giúp đời sống của nhân dân ngày càng được nâng cao hơn Việc đầu tư này nhằm khắc phục và bù đắp khiếm khuyết của nền kinh tế thị trường như thất nghiệp, phân

hóa giàu nghèo, ô nhiễm môi trường

1.1.1.4 Nội dung ngân sách nhà nước cấp huyện

Theo Luật ngân sách 2015: NSNN cấp huyện là mắt xích trong hệ thống NSNN gồm 2 nội dung chủ yếu về thu và chi ngân sách huyện như sau:

(1) Về thu ngân sách cấp huyện gồm: Các khoản thu ngân sách huyện hưởng 100%; Các khoản thu của ngân sách huyện hưởng theo tỷ lệ

phần trăm (%); Các khoản thu theo quy định của pháp luật;Thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên để bảo đảm công bằng và phát triển cân đối giữa các vùng, các địa phương

(2) Nhiệm vụ chi của ngân sách cấp huyện, gồm chi 2 lĩnh vực chính: Chi đầu tư phát triển; Chi thường xuyên

1.1.2 Thanh tra và thanh tra tài chính

1.1.2.1 Khái niệm

Quan niệm về thanh tra của Việt Nam kể từ năm 1945 đến nay được đề cập tại từng thời kỳ ở các giác độ khác nhau Gần đây nhất, trong Luật Thanh tra năm 2004 và Luật Thanh tra năm 2010, xác định: Thanh tra là hoạt động xem xét, đánh giá, xử lý theo trình tự, thủ tục do pháp luật quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan, tổ chức, cá nhân

Như vậy, Thanh tra có thể hiểu là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước, là hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân; thường được thực hiện bởi một cơ quan chuyên trách theo một trình tự, thủ tục do pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá

ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo về lợi ích của Nhà nước, các quyền, lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức

và cá nhân

Hoạt động thanh tra được phân thành các dạng sau: Thanh tra nhà nước, thanh tra hành chính, thanh tra chuyên ngành, thanh tra nhân dân

1.1.2.2 Thanh tra tài chính

Theo giáo trình Thanh tra tài chính của Học viện Tài chính năm

2009: “Thanh tra là hoạt động kiểm tra của tổ chức thanh tra nhà nước đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, chấn chỉnh những sai lầm,

xử lý những vi phạm trong các hoạt động kinh tế xã hội giúp cho bộ máy quản lý vận hành tốt”

Thanh tra Tài chính là một hoạt động thanh tra chuyên ngành trong lĩnh vực tài chính Về bản chất, thanh tra tài chính là một chức năng của quản lý nhà nước về tài chính, là hoạt động kiểm tra, xem xét của cơ quan thanh tra với nội dung tài chính, góc độ tài chính tới đối tượng được thanh tra, nhằm đảm bảo cho các chính sách, chế độ tài chính, kế toán của Nhà nước được thực hiện nghiêm chỉnh và công bằng, phát huy các nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý kinh tế, tài chính

1.1.3 Đặc điểm và mục tiêu của hoạt động thanh tra tài chính

1.1.3.1 Đặc điểm của thanh tra tài chính

Thanh tra có 3 đặc điểm cơ bản như sau:

Một là, thanh tra gắn liền với quản lý nhà nước Với tư cách là một chức

năng, là một giai đoạn của chu trình quản lý nhà nước, thanh tra gắn liền với quản lý nhà nước Thanh tra gắn liền với vai trò của nhà nước trong kiểm soát nhà nước, kiểm soát xã hội Chính bản chất của quá trình lao động xã hội đã đòi hỏi tất yếu phải có sự quản lý của nhà nước để điều hòa những hoạt động đơn lẻ và thực hiện những chức năng chung

Hai là, thanh tra là hoạt động mang tính quyền lực nhà nước

Là một chức năng của quản lý nhà nước, thanh tra phải thể hiện như một tác động tích cực nhằm thực hiện quyền lực của chủ thể quản lý đối với đối tượng quản lý Thanh tra được nhà nước sử dụng như một công cụ hữu hiệu trong quá trình quản lý

Chủ thể tiến hành thanh tra luôn là cơ quan nhà nước Thanh tra luôn áp dụng quyền năng của cơ quan nhà nước trong quá trình tiến hành hoạt động của mình và nó nhân danh nhà nước khi áp dụng quyền năng đó Thanh tra chỉ xuất hiện khi Nhà nước ra đời trong lịch sử và nó cũng sẽ tiêu vong cùng với sự tiêu vong của Nhà nước

Tính quyền lực nhà nước được cụ thể hóa trong chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thanh tra, phương thức tiến hành thanh tra, xử lý

kết quả thanh tra, quan hệ giữa các cơ quan thanh tra với đối tượng thanh tra

và các tổ chức, cá nhân có liên quan

Ba là, thanh tra có tính độc lập tương đối

Xuất phát từ bản chất của thanh tra và chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thanh tra được pháp luật quy định Đặc điểm này phân biệt thanh tra với các loại hình cơ quan chức năng khác của bộ máy quản lý nhà nước Khác với hoạt động kiểm tra thường do bản thân các cơ quan đơn vị

tự thực hiện, hoạt động thanh tra thường thường được tiến hành bởi một cơ quan chuyên trách Ngoài những nhiệm vụ như những cơ quan quản lý nhà nước khác, các cơ quan thanh tra có nhiệm vụ chủ yếu là xem xét, đánh giá khách quan việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ của các cơ quan,

tổ chức, cá nhân

Ngoài những đặc điểm chung với các loại hình thanh tra khác nhau, thanh tra tài chính còn mang những đặc trưng cơ bản sau đây:

Thứ nhất: Thanh tra tài chính là khả năng khách quan sử dụng tài chính

làm công cụ kiểm tra, giám đốc bằng đồng tiền thông qua việc sử dụng chức năng thước đo giá trị và phương tiện thanh toán của tiền tệ

Thứ hai: Thanh tra tài chính là loại hình hoạt động tổng hợp và đa dạng

Hoạt động tài chính gắn liền với các hoạt động kinh tế xã hội, liên quan đến mọi ngành, mọi cấp, mọi đơn vị và công dân Vì vậy, hoạt động thanh tra tài chính là loại hình hoạt động tổng hợp và đa dạng

Tính đa dạng của thanh tra tài chính biểu hiện ở sự việc thanh tra, đối tượng thanh tra, hình thức thanh tra là khác nhau ở mỗi cuộc thanh tra như thanh tra quản lý và điều hành ngân sách, thanh tra quản lý sử dụng vốn đầu

tư cơ bản, thanh tra thuế

Tính tổng hợp của thanh tra tài chính biểu hiện ở sự việc hay nội dung thanh tra có liên quan đến nhiều lĩnh vực, mỗi lĩnh vực lại tổng hợp nhiều vấn

đề có ảnh hưởng lẫn nhau Kết quả của thanh tra tài chính là những kết luận,

giải quyết xử lý không chỉ có giá trị đối với đơn vị được thanh tra, mà còn có tác dụng chung trong hệ thống quản lý tài chính

Thứ ba: tổ chức và cá nhân được thanh tra tài chính vừa là đối tượng vừa

là chủ thể quản lý

Là đối tượng thanh tra: các tổ chức và cá nhân được thanh tra tài chính

có trách nhiệm thực hiện các yêu cầu của đoàn thanh tra, có trách nhiệm pháp

lý đối với những tài liệu, số liệu đã cung cấp theo yêu cầu của đoàn thanh tra

Là chủ thể quản lý: Họ có trách nhiệm về hoạt động của mình Họ được quyền biết mục đích, yêu cầu, nội dung, kế hoạch thanh tra, được tham gia thảo luận những nhận xét, kết luận cũng như những giải pháp xử lý của đoàn thanh tra, được quyền giải trình những điểm chưa nhất trí với thanh tra, đồng thời có trách nhiệm tổ chức thực hiện những kiến nghị xử lý đối với những sai phạm Xem xét các đặc điểm của hoạt động thanh tra tài chính cho thấy mỗi sự việc, nội dung thanh tra tài chính có liên quan đến nhiều yếu tố, khi tiến hành thanh tra phải nghiên cứu, phân tích toàn diện, tìm ra những yếu tố chủ yếu ảnh hưởng đến sự việc, nội dung thanh tra và trên cơ sở đó rút ra những kết luận có giá trị thiết thực không chỉ với đối tượng thanh tra mà còn đối với hoạt động quản lý nhà nước nói chung và quản lý tài chính nói riêng

1.1.3.2 Mục đích của thanh tra tài chính ngân sách

Mục đích của hoạt động thanh tra tài chính ngân sách cũng dựa trên mục đích chung của hoạt động thanh tra Điều 2, Luật Thanh tra năm 2010 nêu rõ:

“Mục đích hoạt động thanh tra nhằm phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phòng ngừa, phát hiện và xử lý hành vi vi phạm pháp luật; giúp cơ quan, tổ chức, cá nhân thực hiện đúng quy định của pháp luật; phát huy nhân tố tích cực; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động quản lý nhà nước; bảo vệ lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân” Với tư cách là một chức năng của quản lý nhà nước,

thanh tra xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức cá nhân có đúng chính sách, pháp luật hay không, nếu họ làm sai hoặc làm chậm thì thanh tra giúp họ sửa chữa và làm cho đúng Các mục tiêu cơ bản của Thanh tra là:

Một là, phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật Đây là mục tiêu chủ

yếu, trực tiếp của hoạt động thanh tra Thanh tra là hoạt động thường xuyên của cơ quan quản lý nhà nước nhằm bảo đảm cho các quyết định quản lý được chấp hành, bảo đảm mọi hoạt của cơ quan, tổ chức, cá nhân tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật

Hai là, phát hiện và xử lý các vi phạm pháp luật cũng là một mục tiêu

quan trọng của hoạt động thanh tra Định hướng xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa đặt ra yêu cầu phải tăng cường tính pháp chế, kỷ cương pháp luật trong mọi hoạt động của cơ quan, tổ chức và trong cách thức hành xử của mỗi công dân Mọi hành vi vi phạm pháp luật đều phải được phát hiện nhanh chóng và xử lý nghiêm minh

Ba là, phát hiện những sơ hở, khiếm khuyết trong cơ chế quản lý, chính

sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền các biện pháp khắc phục Hoạt động thanh tra không chỉ nhằm phát hiện và xử lý những vi phạm pháp luật, mà còn giúp cơ quan quản lý nhà nước đánh giá lại bản thân cơ chế, chính sách, các qui định của pháp luật, các quyết định quản

lý của mình xem nó đã phù hợp với thực tiễn cuộc sống chưa, có khiếm khuyết, sơ hở gì để dẫn đến sự vi phạm để kịp thời sửa chữa, bổ sung nhằm khắc phục những sơ hở, khiếm khuyết đó

Bốn là, phát huy nhân tố tích cực, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản

lý nhà nước; bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân Đây

là những mục đích có tính chất gián tiếp nhưng cũng không kém phần quan trọng của hoạt động thanh tra, nhất là việc phát huy nhân tố tích cực qua hoạt động thanh tra Nhân tố tích cực ở đây được hiểu là những việc hay, mạnh dạn thể hiện một tư duy mới, một cách suy nghĩ và hành động mới phù hợp

với quan điểm và chủ trương đổi mới toàn diện đất nước của Đảng ta, nhất là trong lĩnh vực kinh tế

Mặc dù hoạt động thanh tra là rất quan trọng, được tiến hành thường xuyên, kịp thời tìm ra sai phạm để xem xét xử lý, chấn chỉnh nhưng hoạt động

đó cần phải thực hiện có trọng tâm, trọng điểm hướng vào những ngành, lĩnh vực đang xảy ra nhiều vi phạm, cần chấn chỉnh chứ không được thực hiện thanh tra tràn làn, trái với tinh thần và quan điểm thanh tra hiện nay của Đảng

và Nhà nước, gây phiền sách nhiễu, cản trở hoạt động bình thường của các đơn vị được thanh tra

1.1.4 Nội dung và qui trình thanh tra tài chính ngân sách

1.1.4.1 Nội dung thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện

Căn cứ quyết định số 46/QĐ-BTC ngày 07/01/2013 của Bộ Tài chính “

Về qui trình thanh tra ngân sách huyện thuộc tỉnh, thành phố” bao gồm các

nội dung sau:

(1).Thanh tra việc triển khai chế độ chính sách về thu, chi ngân sách:

- Căn cứ quy định của chế độ chính sách nhà nước về quản lý tài chính, ngân sách (Luật Ngân sách, Luật Thuế, Luật phí, lệ phí; Luật Đấu thầu v.v), các quy định hoặc hướng dẫn của chính quyền nhà nước cấp tỉnh để xác định các nội dung chính quyền nhà nước huyện phải ban hành văn bản quy định hoặc hướng dẫn để thực hiện trong thời kỳ thanh tra hoặc liên quan đến nội dung trong thời kỳ thanh tra

- Tập hợp các văn bản do cấp chính quyền huyện đã ban hành quy định hoặc hướng dẫn để triển khai, thực hiện chế độ chính sách về quản lý tài chính, ngân sách

- Đối chiếu với yêu cầu để xác định các việc UBND huyện chưa triển khai, tổ chức thực hiện chế độ chính sách về quản lý tài chính, ngân sách của nhà nước, quy định của tỉnh trên địa bàn huyện, nguyên nhân

- Kiểm tra, phát hiện văn bản UBND huyện đã quy định, hướng dẫn không đúng, không đầy đủ chế độ của nhà nước và quy định của tỉnh; nguyên nhân

- Kiểm tra, xác định các thiệt hại, tổn thất cho ngân sách nhà nước hoặc ảnh hưởng đến quyền lợi của tập thể, cá nhân do huyện ban hành văn bản quy định, hướng dẫn không đúng nêu trên Xác định trách nhiệm của tập thể, cá nhân đã ban hành văn bản quy định, hướng dẫn không đúng, đề xuất kiến nghị xử lý

(2) Thanh tra việc xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ về tài chính

- Yêu cầu đối tượng thanh tra cung cấp quy chế chi tiêu nội bộ và các tài liệu liên quan đến việc xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ: các văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng để xây dựng quy chế; văn bản tham gia đóng góp của tổ chức công đoàn cơ quan; văn bản về việc công khai quy chế chi tiêu nội bộ…

- Thanh tra việc chấp hành về thời gian, thủ tục ban hành; thẩm quyền ban hành quy chế; việc thực hiện công khai quy chế

(3) Thanh tra việc lập, quyết định và giao dự toán ngân sách

3.1 Thanh tra việc lập và quyết định dự toán thu ngân sách:

- Căn cứ vào quyết định giao dự toán ngân sách của UBND tỉnh cho huyện, Nghị quyết của HĐND huyện quyết định dự toán ngân sách của huyện

để lập bảng tổng hợp số liệu tình hình về dự toán thu ngân sách

- Xác định số tăng, giảm giữa dự toán thu UBND tỉn h giao và HĐND huyện quyết định gồm cả tổng số thu và chi tiết từng loại, khoản thu trên địa bàn

- Rà soát tình hình, số liệu các năm trước liền kề và năm hiện tại, tình hình biến động về kinh tế xã hội tại địa phương, các yếu tố ảnh hưởng đến số thu do thay đổi chế độ chính sách để phát hiện đối tượng, nguồn thu chưa được đưa vào dự toán thu ngân sách

- Xác định tính đúng đắn về việc tính tổng số thu ngân sách huyện gồm: các khoản thu ngân sách được hưởng trên tổng số thu ngân sách trên địa bàn theo quy định về tỷ lệ phân chia số thu giữa các cấp các cấp ngân sách thuộc ngân sách địa phương (gồm số thu của ngân sách cấp huyện và số thu ngân sách cấp xã được hưởng); các khoản thu từ ngân sách cấp tỉnh bổ sung cho huyện (gồm số thu bổ sung cân đối và bổ sung có mục tiêu)

- Phân tích tính tích cực của dự toán thu, việc chấp hành quy định về chỉ tiêu phấn đấu tăng thu hàng năm, những khó khăn vướng mắc

3.2 Thanh tra việc lập, quyết định dự toán chi ngân sách:

- Căn cứ vào quyết định giao dự toán ngân sách của UBND tỉnh cho huyện, Nghị quyết của HĐND huyện quyết định dự toán ngân sách của huyện

để lập bảng tổng hợp số liệu tình hình về dự toán chi ngân sách

- Xem xét việc huyện chấp hành các quy định của TW và của tỉnh về quyết định dự toán chi một số nội dung:

+ Những nội dung chi bắt buộc huyện phải bố trí không thấp hơn mức dự toán tỉnh giao (nếu có); số chênh lệch bố trí thấp hơn, không bố trí hoặc bố trí không đúng nội dung, nguyên nhân

+ Những nội dung chi phải tương ứng với các khoản thu, gắn với một số nội dung chi cụ thể theo yêu cầu về điều hành ngân sách của Chính phủ và của tỉnh từng giai đoạn như: Bố trí chi từ nguồn thu tiền sử dụng đất, thu xổ

số kiến thiết

+ Những nội dung chi từ nguồn huyện quyết định tăng thu so với dự toán UBND tỉnh giao với quy định về sử dụng nguồn tăng thu theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và yêu cầu tổ chức điều hành, thực hiện dự toán ngân sách nhà nước từng thời kỳ của Chính phủ và của tỉnh

+ Những nội dung bố trí dự toán chi từ nguồn thưởng vượt thu ngân sách năm trước (nếu có)

- Xác lập những căn cứ để huyện lập và ra quyết định dự toán chi như: Quy định về phân cấp nhiệm vụ chi; tiêu chuẩn định mức chi ngân sách; số biên chế cán bộ, công chức, viên chức nhà nước cấp huyện được tỉnh giao v.v

- Xem xét đánh giá tính đúng đắn về các nội dung của quyết định dự toán chi:

+ Việc quyết định tổng mức dự toán chi của ngân sách cấp huyện và tổng mức chi ngân sách cấp xã thuộc huyện theo quy định về phân cấp nhiệm

vụ chi và tiêu chuẩn định mức chi ngân sách;

+ Việc tăng hoặc giảm số chi của HĐND huyện quyết định so với dự toán UBND tỉnh giao; mức chi và căn cứ chi cho từng nội dung

+ Việc quyết định phân bổ dự toán chi ngân sách cấp huyện trên cơ sở các căn cứ chi

- Đối với một số huyện được tỉnh giao dự toán chi chương trình MTQG

và nguồn kinh phí hỗ trợ có mục tiêu được HĐND huyện xem xét, quyết định trong dự toán chi ngân sách huyện:

+ Tổng hợp số liệu tình hình về dự toán chi các CTMT và hỗ trợ có mục tiêu tại địa phương

+ Xác định số tăng, giảm giữa dự toán chi UBND tỉnh giao và HĐND huyện quyết định về tổng số chi và chi tiết từng loại chi gồm: chi đầu tư; chi

sự nghiệp cho từng chương trình mục tiêu

- Phân tích làm rõ nguyên nhân của việc huyện quyết định chênh lệch tăng, giảm so với UBND tỉnh giao Trường hợp giảm so với UBND tỉnh giao, kiểm tra xác định rõ nguồn vốn còn dư đã bố trí chi cho nội dung chi khác, nguyên nhân

- Đối với ngân sách xã, khi thanh tra việc quyết định dự toán thu, chi ngân sách của xã: Căn cứ vào quyết định giao dự toán ngân sách của UBND huyện cho xã, Nghị quyết của HĐND xã quyết định dự toán ngân sách của xã tiến hành tương tự theo các mục nêu trên

(4) Thanh tra việc giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách của UBND huyện:

4.1 Thanh tra việc giao nhiệm vụ thu ngân sách:

- Tổng hợp số liệu về giao nhiệm vụ thu ngân sách theo các quyết định của UBND huyện So sánh với dự toán theo Nghị quyết của HĐND huyện về tổng số và từng loại thu, cơ quan đơn vị thực hiện thu, quản lý thu

- Xác định các chỉ tiêu UBND huyện giao nhiệm vụ thu ngân sách cao, thấp, không giao, hoặc giao ngoài các chỉ tiêu trong dự toán HĐND huyện quyết định, nguyên nhân

- Kiểm tra việc phân khai, quyết định giao dự toán thu ngân sách của UBND huyện đến từng đơn vị thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách về các căn

cứ pháp lý, cơ sở giao số thu cho từng đơn vị

4.2 Thanh tra việc giao nhiệm vụ chi ngân sách:

- Tổng hợp số liệu về giao nhiệm vụ chi ngân sách theo các quyết định của UBND huyện So sánh với Nghị quyết của HĐND huyện về tổng số và chi tiết từng khoản dự toán chi

- Xác định các chỉ tiêu UBND huyện giao nhiệm vụ chi ngân sách cao, thấp, không giao, hoặc giao ngoài các chỉ tiêu trong dự toán HĐND huyện quyết định, nguyên nhân

- Kiểm tra việc phân khai, giao dự toán chi thường xuyên đến từng đơn

vị thụ hưởng nguồn vốn ngân sách:

+ Loại hình hoạt động của đối tượng được giao dự toán (đơn vị hành chính nhà nước; đơn vị sự nghiệp công lập; tổ chức chính trị xã hội v.v.) + Cơ chế tài chính đơn vị đang thực hiện (đơn vị hành chính thực hiện

cơ chế khoán biên chế, tự chủ về tài chính; đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện tự chủ về tài chính; đơn vị sự nghiệp hoàn toàn do ngân sách bảo đảm hoạt động v.v.)

+ Định mức biên chế, định mức phân bổ chi ngân sách, tiêu chí phân bổ

- Kiểm tra việc phân khai, giao kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản:

+ Việc chấp hành thứ tự ưu tiên trong phân bổ các nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản như: Ưu trả nợ khối lượng xây lắp hoàn thành công trình đầu tư xây dựng cơ bản, ưu tiên đầu tư công trình trọng điểm cấp bách, ưu tiên đầu

tư cho một số lĩnh vực: giáo dục đào tạo; khoa học công nghệ; y tế v.v

+ Điều kiện bố trí kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản hàng năm đối với các dự án, công trình xây dựng; thời kỳ thực hiện dự án đầu tư theo quyết định đầu tư được duyệt và theo quy định đối với các dự án đầu tư phân theo nhóm A,B, C

+ Việc cân đối và phân bổ các nguồn vốn đầu tư chi tiết cho dự án theo từng nguồn vốn (xây dựng cơ bản tập trung; nguồn thu từ tiền sử dụng đất; nguồn xổ số kiến thiết; nguồn vốn khác v.v)

- Kiểm tra việc phân khai, giao kế hoạch vốn các chương trình mục tiêu

và hỗ trợ có mục tiêu:

+ Tổng hợp số liệu UBND huyện đã phân khai, giao kế hoạch vốn (gồm

cả vốn đầu tư xây dựng và vốn sự nghiệp) cho các chương trình mục tiêu và

hỗ trợ có mục tiêu

+ Kiểm tra nội dung giao kế hoạch vốn phù hợp hoặc không phù hợp với chương trình mục tiêu hoặc nội dung hỗ trợ có mục tiêu; Xác định số tăng, giảm giữa số UBND tỉnh giao, dự toán HĐND quyết định với số UBND huyện phân khai, giao kế hoạch cả tổng số và chi tiết từng chương trình mục tiêu, từng nguồn vốn hỗ trợ có mục tiêu Xác định nguyên nhân tăng giảm Trường hợp UBND giao thấp hơn so với số UBND tỉnh giao hoặc HĐND huyện quyết định, kiểm tra xác định rõ nguồn vốn còn dư đã bố trí cho nội dung khác, nguyên nhân

+ Đánh giá sự hợp lý giữa mức vốn giao và tình hình triển khai thực hiện các chương trình mục tiêu; nội dung hỗ trợ có mục tiêu

Thanh tra việc giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách của UBND xã: Căn

cứ vào Nghị quyết của HĐND xã quyết định dự toán ngân sách của xã, quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách của UBND xã tiến hành tương tự như trên

(5) Thanh tra việc quản lý sử dụng nguồn cải cách tiền lương:

- Tổng hợp tình hình số liệu về việc trích lập tạo nguồn cải cách tiền lương; số đã chi cải cách tiền lương trong năm, số còn dư nguồn cuối năm chuyển năm sau

- Kiểm tra đánh giá việc chi chuyển nguồn cải cách tiền lương xác định tính chính xác của số dư nguồn cải cách tiền năm trước chuyển sang;

- Kiểm tra việc tính và trích lập 10% tiết kiệm chi thường xuyên để tạo nguồn cải cách tiền lương khi giao dự toán đầu năm

- Kiểm tra việc tính và trích lập nguồn cải cách tiền lương từ số thu vượt

dự toán của ngân sách huyện; việc tính và trích lập nguồn cải cách tiền lương

từ số thu phí, lệ phí được để lại của các đơn vị thuộc huyện Xác định số phải trích, số đã trích, số trích thừa, thiếu

- Kiểm tra tính chính xác việc tính nhu cầu chi cải cách tiền lương phát sinh trong năm, việc cân đối các nguồn để chi cải cách tiền lương theo quy định Số đề nghị ngân sách cấp trên bổ sung trong trường hợp ngân sách huyện thiếu nguồn chi cải cách tiền lương

- Kiểm tra tính chính xác số còn dư nguồn cải cách tiền lương cuối năm chuyển năm sau Việc chấp hành quy định về chi chuyển nguồn còn dư sang năm sau Số quyết định chi chuyển nguồn thừa hoặc thiếu so với quy định

(6) Thanh tra việc sử dụng dự phòng ngân sách:

- Căn cứ hồ sơ quyết toán, xác định tổng các khoản chi dự phòng phát sinh trong năm theo các tiêu thức cơ bản: Nội dung khoản chi, số tiền, người quyết định Tập hợp các quyết định chi dự phòng ngân sách của UBND, phân loại các khoản chi theo nội dung, tính chất công việc

- Thẩm quyền của người quyết định chi, đối chiếu nội dung, tính chất các khoản chi dự phòng so với quy định của Luật Ngân sách nhà nước và quy định của Chính phủ; Xác định các khoản chi dự phòng không đúng quy định, kiến nghị xử lý khoản chi không đúng

(7) Thanh tra việc chấp hành pháp luật về kế toán

- Việc chấp hành quy định về chứng từ, sổ sách kế toán;

- Việc chấp hành quy định về lập, gửi và công khai báo cáo tài chính;

- Việc bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán;

- Việc tổ chức bộ máy kế toán, bố trí người làm kế toán;

- Việc áp dụng chế độ kế toán, tài khoản kế toán và các quy định khác

(8) Thanh tra việc thực hiện công khai tài chính

- Yêu cầu đơn vị cung cấp các văn bản hướng dẫn công khai tài chính của đơn vị và cấp có thẩm quyền

- Kiểm tra các văn bản triển khai hướng dẫn công khai tài chính của đơn vị như báo cáo công khai tài chính trong giao dự toán, thực hiện dự toán, quyết toán thu chi… so với các quy định của cơ quan có thẩm quyền ban hành

về công khai tài chính

- Đánh giá về nội dung, phương thức, thời điểm công khai tài chính, phân bổ dự toán, quyết toán ngân sách: những nội dung cơ quan phải công khai theo quy định, những nội dung đã công khai, những nội dung chưa công khai, nguyên nhân, trách nhiệm của thủ trưởng và cá nhân có liên quan

1.1.4.2 Quy trình thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện

Quy trình nghiệp vụ thanh tra nói chung và quy trình thanh tra tài chính ngân sách nhà nước nói riêng bao gồm các bước sau:

Bước một, chuẩn bị thanh tra: ở giai đoạn này bao gồm các nội dung,

công việc chủ yếu như khảo sát, nắm tình hình để quyết định thanh tra; ra quyết định thanh tra; xây dựng và phê duyệt kế hoạch tiến hành thanh tra; phổ biến, triển khai kế hoạch thanh tra; xây dựng đề cương yêu cầu đối tượng được thanh tra báo cáo và thông báo về việc công bố quyết định thanh tra Giai đoạn này cần đáp ứng được các yêu cầu: đối với khâu khảo sát, chỉ nên tập trung nắm những vấn đề cốt lõi, có tính trọng yếu liên quan trực tiếp đến nội dung dự kiến thanh tra; tập huấn cho những người tham gia thanh tra,

tạo ra một sự sẵn sàng nhập cuộc cho từng cán bộ thanh tra theo từng vị trí trong đoàn thanh tra; xây dựng kế hoạch tiến hành thanh tra chi tiết, tuỳ vào nội dung thanh tra, thời gian thanh tra và thực lực cán bộ thanh tra để xây dựng kế hoạch thanh tra chi tiết cho phù hợp, có thể tiến hành thanh tra đồng thời các nội dung hoặc tiến hành theo phương pháp cuốn chiếu theo nhóm nội dung thanh tra

Bước hai, tiến hành thanh tra: đây là giai đoạn quan trọng, quyết định

đến chất lượng của kết luận thanh tra cũng như toàn cuộc thanh tra Trong bước này, đoàn thanh tra phải tập trung thực hiện nhiều công việc khác nhau như công bố quyết định thanh tra; ghi nhật ký đoàn thanh tra; thu nhận báo cáo; nghe đối tượng tượng thanh tra báo cáo; thu thập, kiểm tra, xác minh thông tin, tài liệu; báo cáo tiến độ thực hiện nhiệm vụ thanh tra; sửa đổi, bổ sung kế hoạch tiến hành thanh tra hoặc gia hạn thời gian thanh tra nếu xét thấy cần thiết Tuy nhiên, điểm nổi bật và có tính chất trọng tâm ở giai đoạn này chính là thu thập, kiểm tra, xác minh thông tin, tài liệu Đây là nhóm các công việc có khối lượng lớn, phức tạp, đan xen về thứ tự, vì vậy tuỳ tình huống phát sinh trong thanh tra, người ra quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên đoàn thanh tra sẽ linh hoạt thực hiện các bước công việc cụ thể

Yêu cầu đặt ra trong giai đoạn này là: bám sát mục tiêu, từng nội dung thanh tra nêu trong kế hoạch thanh tra để tiến hành thanh tra; kết hợp chặt chẽ các phương pháp thanh tra, yêu cầu báo cáo bằng văn bản ở những cấp độ khác nhau, nghe báo cáo và chất vấn theo từng vấn đề, từng nội dung, thu nhập và phân tích các hồ sơ, tài liệu theo các mối quan hệ bản chất, vốn có và pháp luật đối với từng nội dung, từng vấn đề thanh tra; tận dụng tối đa dữ liệu được lưu giữ tại đối tượng thanh tra; lưu giữ tại cơ quan quản lý nhà nước có liên quan, các tổ chức cá nhân có liên quan khác, đặc biệt lưu ý khai thác, kế thừa các kết quả thanh tra, kiểm tra, điều tra của cơ quan có thẩm quyền đối

với đối tượng thanh tra; tiến hành thu thập chứng cứ phải cụ thể, thiết thực và phù hợp với với quy định của pháp luật đối với từng nội dung thanh tra, những chứng cứ thu thập được phải lập biên bản kịp thời, thể hiện chặt chẽ và luôn hướng tới giá trị làm căn cứ cho việc kết luận nội dung thanh tra; những vấn đề có khả năng xảy ra tranh cãi về vận dụng quy định của pháp luật, cần sớm chủ động làm việc với các bên có liên quan; những vấn đề, những nội dung cần giám định, cần cân nhắc thật kĩ sự cần thiết ở mức phải thực hiện thì chủ động tiến hành một cách chặt chẽ theo đúng quy trình; những vụ việc dự kiến chuyển sang cơ quan điều tra xem xét trách nhiệm hình sự, đây là vấn đề nhạy cảm, khó khăn, vì vậy cần thận trọng và nên chọn phương án trao đổi với các cơ quan tố tụng theo quy định của pháp luật

Bước ba, kết thúc thanh tra: đây là bước giữ vai trò quan trọng khẳng

định chất lượng, hiệu quả cuộc thanh tra, ở giai đoạn này, sau khi thực hiện thông báo kết thúc việc thanh tra tại nơi được thanh tra, trưởng đoàn thanh tra

có trách nhiệm chủ trì xây dựng Báo cáo kết quả thanh tra; tổ chức cho các thành viên đoàn tham gia ý kiến vào Báo cáo kết quả thanh tra, báo cáo với người ra quyết định thanh tra; xây dựng dự thảo Kết luận thanh tra (nếu được giao) và thực hiện lập bàn giao hồ sơ thanh tra theo qui định

Yêu cầu đặt ra ở giai đoạn này là phát huy thật tốt nguyên tắc tập trung, dân chủ trong xây dựng Báo cáo kết quả thanh tra và dự thảo Kết luận thanh tra, tăng cường phản biện, đồng thời nâng cao trách nhiệm cá nhân thành viên về kết quả công việc, đề cao vai trò của trưởng đoàn thanh tra và người ra quyết định thanh tra; tạo điều kiện thuận lợi nhất để đối tượng thanh tra tham gia giải trình, tuy nhiên phải đảm bảo thời hạn mà pháp luật quy định; các kiến nghị về xử lý phải cụ thể, khả thi và hướng tới mục tiêu ổn định và phát triển đối với các đối tượng tác động; bảo đảm cho các kết luận, quyết định xử lý các sai phạm phát hiện qua thanh tra được thực hiện trên thực tế một cách đầy đủ

1.1.5 Yêu cầu và nguyên tắc trong thanh tra tài chính ngân sách

1.1.5.1 Yêu cầu

Thanh tra là chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý nhà nước Đây là quan điểm xuyên suốt trong tổ chức và hoạt động của bộ máy nhà nước ta nói chung, của hệ thống các cơ quan thanh tra nói riêng Thanh tra là một khâu trong chu trình quản lý nhà nước, là phương thức và nội dung quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước Chính vì vậy, khi công tác quản lý nhà nước có sự đổi mới theo yêu cầu của thực tế khách quan, thì công tác thanh tra cũng phải có sự thay đổi cho phù hợp với yêu cầu mới của công tác quản

lý nhà nước Việc phát triển nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hiện nay đặt ra những yêu cầu rất cao đối với tất cả hoạt động của các

cơ quan trong bộ máy nhà nước, trong đó có công tác thanh tra Đối với công tác thanh tra, các yêu cầu đó là:

Thứ nhất, công tác thanh tra phải đóng vai trò quan trọng trong việc giúp

cơ quan quản lý nhà nước hoàn thiện hệ thống pháp luật, chính sách Một trong những yêu cầu quan trọng nhất của việc xây dựng và phát triển nền kinh

tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đó là xây dựng hệ thống pháp luật đồng bộ, rõ ràng, minh bạch, phù hợp với yêu cầu phát triển khách quan của nền kinh tế và đảm bảo được tính công bằng cho các chủ thể kinh tế

Thứ hai, công tác thanh tra phải phát hiện và xử lý những hành vi vi

phạm pháp luật Thực tế phát triển nền kinh tế thị trường tại nhiều nước trên thế giới đã cho thấy, bên cạnh những kết quả tăng trưởng mạnh mẽ về mặt kinh tế, thì kinh tế thị trường cũng là một nhân tố thuận lợi cho việc gia tăng những hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực kinh tế như tham nhũng, buôn lậu…Việc ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm khắc những hành vi vi phạm pháp luật vừa là nhân tố tiên quyết trong việc đảm bảo xây dựng nền kinh tế thị trường phát triển lành mạnh, đúng hướng, vừa là điều kiện không thể thiếu để giữ vững định hướng xã hội chủ nghĩa thì cùng với hoạt động của

các cơ quan bảo vệ pháp luật khác, công tác thanh tra phải là một biện pháp quan trọng để ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những hành vi vi phạm pháp luật

Thứ ba, công tác thanh tra phải góp phần xây dựng bộ máy nhà nước

trong sạch, có hiệu lực, hiệu quả hoạt động cao Nền kinh tế thị trường định hướng xã hội ở nước ta chỉ có thể xây dựng thành công và phát triển vững chắc nếu bộ máy nhà nước trong sạch, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu lực, hiệu quả cao Hiệu lực quản lý của nhà nước phần lớn tuỳ thuộc phẩm chất, năng lực của đội ngũ cán bộ, công chức, vào nội dung, chất lượng và biện pháp tổ chức thực hiện các quyết định quản lý

Thứ tư, công tác thanh tra bảo đảm công bằng, dân chủ, minh bạch trong

đời sống kinh tế, xã hội, thúc đẩy đầu tư và phát triển

1.1.5.2 Nguyên tắc

Theo qui định Luật Thanh tra năm 2010 và các văn bản hướng dẫn thi hành, khi thực hiện thanh tra phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

Một là, nguyên tắc tuân thủ pháp luật: Người ra quyết định thanh tra chỉ

đạo hoạt động của Đoàn thanh tra phải trên cơ sở các quy định của pháp luật, bảo đảm để Đoàn thanh tra hoàn thành nhiệm vụ được giao với năng suất, chất lượng, hiệu quả cao nhất Nội dung nguyên tắc này đòi hỏi việc chỉ đạo phải đúng thẩm quyền, chính xác, khách quan, kịp thời

Hai là, nguyên tắc tập trung, dân chủ, chế độ thủ trưởng, trách nhiệm cá

nhân: Khi chỉ đạo, quyết định những vấn đề liên quan đến hoạt động của Đoàn thanh tra, người ra quyết định thanh tra cần phải lắng nghe ý kiến của Trưởng đoàn thanh tra, các thành viên Đoàn thanh tra Trường hợp có ý kiến khác nhau giữa các thành viên Đoàn thanh tra hoặc có đề xuất khác với quan điểm chỉ đạo của mình thì người ra quyết định thanh tra cần phải thực sự khách quan trong việc xem xét, đánh giá thận trọng, cân nhắc tỉ mỉ, trên cơ sở

đó đưa ra những ý kiến chỉ đạo, quyết định và chịu trách nhiệm cá nhân về những chỉ đạo, quyết định của mình

Ba là, nguyên tắc bám sát mục đích chung của hoạt động thanh tra cũng

như mục tiêu, yêu cầu, nội dung cụ thể của cuộc thanh tra: Mỗi cuộc thanh tra

do Đoàn thanh tra tiến hành đều có mục đích, yêu cầu, nội dung, phạm vi cụ thể, rõ ràng Việc chỉ đạo là nhằm bảo đảm cho Đoàn thanh tra triển khai thực hiện đúng quan điểm, định hướng của người ra quyết định thanh tra Vì vậy không chỉ Đoàn thanh tra phải tuân thủ kế hoạch tiến hành thanh tra đã được phê duyệt mà người ra quyết định thanh tra cũng phải căn cứ vào từng nội dung của kế hoạch tiến hành thanh tra do mình phê duyệt để chỉ đạo thực hiện

Bốn là, nguyên tắc bảo đảm tính chủ động, tính tự chịu trách nhiệm của

Trưởng đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra theo quy định của pháp luật: Trong quá trình thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra thực hiện các quyền của mình theo quy định của pháp luật để tiến hành các biện pháp thu thập thông tin, hồ sơ, tài liệu, xác minh, đánh giá chứng

cứ, yêu cầu giải trình, trả lời chất vấn… từ đó đưa ra các nhận xét, đánh giá, đề xuất các kiến nghị

Đây là những nguyên tắc cơ bản trong hoạt động thanh tra nói chung và hoạt động thanh tra tài chính ngân sách nhà nước nói riêng được các cơ quan làm nhiệm vụ thanh tra áp dụng trong quá trình thực hiện thanh tra tại các đơn

vị, tổ chức, cá nhân được thanh tra

1.2 Nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động thanh tra tài chính ngân sách

Trong thực tế, việc quản lý và sử dụng nguồn kinh phí của cấp ngân sách huyện còn có những bất cập về chính sách, chế độ; về tổ chức bộ máy cũng như trình độ quản lý của các phòng, ban chuyên môn nhà nước cấp huyện được thanh tra Vì vậy, công tác thanh tra tài chính đối với ngân sách cấp huyện bị tác động bởi rất nhiều yếu tố khách quan và chủ quan, cụ thể như sau:

Thứ nhất, về thể chế chính sách: Hoạt động thanh tra tài chính phải dựa

trên cơ sở pháp luật, tuân thủ pháp luật, đảm bảo chính xác, khách quan, trung

thực, dân chủ Thể chế, chính sách càng chặt chẽ, rõ ràng, minh bạch thì kết quả thanh tra, kiểm tra tài chính càng đảm bảo trung thực, chính xác và có chất lượng tốt Có thể đề cập đến các thể chế chính sách như: Thể chế chính sách liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, địa vị pháp lý, cơ cấu tổ chức, quy trình nghiệp vụ, quy chế làm việc, mối quan hệ công tác….của các

cơ quan, tổ chức liên quan đến lĩnh vực thanh tra tài chính; thể chế chính sách liên quan đến đối tượng được thanh tra cũng như tổ chức, cá nhân cán bộ làm công tác thanh tra

Thực tế các thể chế này rất quan trọng vì đây là cơ sở pháp lý cho hoạt động thanh tra, kiểm tra tài chính nói chung, thanh tra, kiểm tra tài chính ngân sách cấp huyện nói riêng Khi đề cập đến thể chế chính sách cho thấy, nếu như các chính sách, chế độ tài chính quy định của Nhà nước liên quan đến đối tượng thanh tra không chặt chẽ, không phù hợp với thực tiễn do ban hành đã quá lâu, khi thanh tra, kiểm tra quy trách nhiệm thực hiện sai so với chính sách, chế độ nhưng tính khả thi sẽ kém vì theo yêu cầu của thực tế việc thực hiện của các đơn vị không phải là sai phạm lớn…

Có thể chỉ ra một số yêu cầu quan trọng đối với thể chế chính sách mà trong thực tế do thể chế, chính sách chưa đạt được những yêu cầu này mà ảnh hưởng quyết định đến hiệu quả công tác:

-Yêu cầu về tính chặt chẽ, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, phù hợp với thực tiễn và thông lệ quốc tế

-Yêu cầu về tính thống nhất, đồng bộ về nội dung, thời gian thực hiện -Yêu cầu về tính đối xử bình đẳng giữa các chủ thể quản lý và đối tượng

bị quản lý cũng như giữa các tổ chức, cá nhân liên quan

Thứ hai, về tổ chức bộ máy: Do phạm vi thanh tra tài chính lớn, trong khi

lực lượng thanh tra tài chính còn hạn chế dẫn đến công tác thanh tra không bao quát hết, năng lực thanh tra, kiểm tra, giám sát đối tượng thanh tra hạn chế Điều này một phần xuất phát từ sự vận hành kém hiệu quả của toàn bộ hệ

thống thanh tra tài chính khi mà hệ thống này phân tán, sự phân quyền và chức năng chưa rõ ràng….Nếu như thể chế, chính sách tốt nhưng tổ chức thực hiện kém cũng không thể phát huy được hiệu quả hoạt động Ở đây nhấn mạnh đến năng lực tổ chức, quản lý vận hành một bộ máy nhân sự ở tất cả các cấp, các đơn vị trong hệ thống Thanh tra tài chính Công tác chỉ đạo, điều hành hoạt động toàn hệ thống thanh tra tài chính hiệu quả sẽ giúp các kênh thông tin thông suốt, kịp thời từ đó tránh được sự chồng chéo, phối hợp hiệu quả trong thực hiện công tác thanh tra

Kiện toàn được tổ chức bộ máy tốt sẽ giúp cho công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức được thuận lợi bởi nó xuất phát từ nhu cầu hoàn thiện bộ máy (bố trí bổ sung, điều chuyển đúng người, đúng việc)

Thứ ba, về trình độ quản lý tài chính, kế toán của chủ thể thanh tra tài chính và đối tượng thanh tra tài chính: Đây là một vấn đề rất quan trọng

vìnếu trình độ quản lý của các chủ thể thanh tra tài chính tốt sẽ làm cho công tác quản lý tài chính, kế toán đúng với cơ chế quản lý kinh tế tài chính đã định sẵn và ngược lại, nếu trình độ của các chủ thể này yếu kém, không đủ năng lực, trình độ nó sẽ thực sự là rào cản kìm hãm sự phát triển của các đơn vị Trình độ quản lý tài chính, kế toán của các đối tượng thanh tra tài chính

mà ở đây biểu hiện là trình độ của đội ngũ lãnh đạo có vai trò quyết định đối với hiệu quả hoạt động nói chung và quản lý tài chính đối với ngân sách cấp huyện Nếu trình độ quản lý tài chính, kế toán của các đối tượng thanh tra tốt thì cơ chế thanh tra tài chính sẽ mang tính giám sát và phòng ngừa nhiều hơn Còn nếu ngược lại thì hoạt động thanh tra tài chính sẽ chuyển sang hướng phải xử lý và giải quyết sẽ mang tính chất vụ việc và hoạt động của thanh tra tài chính sẽ không thực hiện tốt vai trò ngăn chặn và phòng ngừa

Thứ tư, về lực lượng cán bộ thanh tra tài chính: Đây là nhân tố mang

tính quyết định đến hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra tài chính Năng lực, phẩm chất đạo đức của người cán bộ thanh tra tài chính phải được chú trọng

Người làm công tác thanh tra không có sự liêm chính thì sẽ rất có thể làm ngơ hoặc tiếp tay cho các sai phạm của các tổ chức, cá nhân Từ đó làm suy giảm tính nghiêm minh của pháp luật, gây mất ổn định kinh tế Người làm công tác thanh tra, kiểm tra tài chính có phẩm chất tốt nhưng năng lực thực hiện công

vụ yếu kém cũng không thể đáp ứng được yêu cầu công việc, không am hiểu chính sách pháp luật, chế độ tài chính; không cập nhật các kiến thức kinh tế

sẽ không phát hiện được những sai phạm ngày càng tinh vi, có tổ chức trong hoạt động của các đối tượng được thanh tra

Thứ năm, về cơ sở vật chất, kỹ thuật hỗ trợ: Bên cạnh yếu tố con người,

cơ sở vật chất kỹ thuật cũng là một yếu tố hỗ trợ tích cực cho hoạt động thanh tra tài chính Hiện nay, hầu hết các lĩnh vực đã được áp dụng công nghệ hiện đại với khối lượng thông tin lớn, thời gian thanh tra rút ngắn và phải nâng cao năng suất hiệu quả công việc nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Hoạt động thanh tra tài chính góp phần vào việc lành mạnh hóa nền tài chính, các thông tin tài chính cần được công khai, minh bạch Kết quả thanh tra, kiểm tra được công khai, minh bạch sẽ giúp thực hiện được mục tiêu trên và giúp cho nền kinh tế phát triển lành mạnh

1.3 Cơ sở thực tiễn về thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện

1.3.1 Kinh nghiệm thanh tra tài chính ngân sách của Sở Tài chính thành phố Hải Phòng

Căn cứ Luật Thanh tra và định hướng chương trình kế hoạch công tác thanh tra hàng năm của Thanh tra Bộ Tài chính, Thanh tra Sở Tài chính thành phố Hải Phòng xây dựng chương trình kế hoạch công tác thanh tra, kiểm tra của địa phương, đơn vị sử dụng NSNN trình cấp có thẩm quyền phê duyệt và triển khai thực hiện

Việc triển khai thực hiện các cuộc thanh tra chuyên ngành luôn đạt 100% chỉ tiêu kế hoạch được phê duyệt Việc phát hiện sai phạm về kinh tế, kiến nghị xử lý thu hồi nộp ngân sách đạt tỷ lệ cao 97,58%

Qua thực tiễn công tác thanh tra tài chính ngân sách, Thanh tra Sở Tài chính thành phố càng nhận thức rõ hơn về chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước trong lĩnh vực thanh tra đã góp phần chấn chỉnh những tồn tại, thiếu sót, sai phạm, kiến nghị sửa đổi, bổ sung cơ chế, chính sách trên các lĩnh vực quản

lý kinh tế, xã hội; xử lý kịp thời, nghiêm minh những hành vi vi phạm pháp luật của các cá nhân, tổ chức, đơn vị; góp phần giữ gìn kỷ cương pháp luật, trật tự an toàn xã hội trên lĩnh vực quản lý nhà nước về tài chính trên địa bàn thành phố Từ kết quả đạt được trong công tác thanh tra tài chính ngân sách cấp huyện trong thời gian qua, Thanh tra Sở Tài chính đã đúc kết được một số bài học kinh nghiệm trong công tác thanh tra, như sau:

Một là, công tác thanh tra tài chính ngân sách cần bám sát yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo của, Thành uỷ và UBND thành phố, Thanh tra thành phố.Trong

kế hoạch công tác thanh tra hàng năm cần sắp xếp, bố trí thời gian vàcon người hợp lý để có thể triển khai thực hiện thanh tra nhanh chóng, kịp thời đối với các cuộc thanh tra đột xuất theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền

Hai là, trong quá trình thanh tra tại đơn vị được thanh tra, thủ trưởng các đơn vị cần quán triệt với Trưởng đoàn cũng như các thành viên Đoàn thanh tra phải thực hiện thanh tra đúng nội dung thanh tra theo kế hoạch được phê duyệt, thanh tra có trọng tâm, trong điểm, đảm bảo đúng trình tự, thủ tục, đúng thời hạn quy định, không làm ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của đơn vị được thanh tra, các sai phạm phát hiện qua thanh tra phải được xử lý nghiêm, đúng quy định pháp luật Kết luận thanh tra ban hành phải chính xác, khách quan, có tình, có lý, các kiến nghị xử lý các sai phạm về kinh tế, hành chính phải có tính khả thi cao sau thanh tra

Ba là, hoạt động thanh tra phải thực hiện tốt công tác phối hợp với các

cơ quan, đơn vị có chuyên môn liên quan Vì thực tế là lực lượng cán bộ, công chức Thanh tra Sở rất mỏng so với yêu cầu nhiệm vụ