Đỗ Thị Thùy Linh Trang 3 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, luận văn “Quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai” là công trình nghiên cứu của riêng tôi.. Trong quá trình
Lý do lựa chọn đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) và là công cụ quan trọng để điều tiết nền kinh tế góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích SXKD phát triển Điều đó đòi hỏi Nhà nước phải luôn quan tâm đến thuế và hoàn thiện các biện pháp quản lý và thu thuế Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam, Thuế tài nguyên là một trong những công cụ tài chính, thể hiện vai trò sở hữu nhà nước đối với tài nguyên quốc gia và thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên của các tổ chức, cá nhân
Việc thực hiện Luật Thuế tài nguyên cho đến nay nhìn chung đã góp phần bổ sung nguồn thu ngân sách, khuyến khích địa phương tăng cường công tác quản lý và thu thuế tài nguyên, hạn chế hoạt động khai thác tràn lan và khai thác không phép, đảm bảo lợi ích và thuận lợi cho người nộp thuế Mặc dù vậy, quá trình thực thi Luật Thuế tài nguyên 2009 cũng bộc lộ những bất cập như số thu ngân sách chưa tương xứng với sản lượng khai thác, còn vướng mắc trong quá trình kê khai và nộp thuế, khó kiểm soát đầy đủ sản lượng khai thác và số thuế phải nộp từ các doanh nghiệp khai thác
Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế cả nước, quản lý thu thuế tại Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai, tỉnh Lào Cai đã có những bước chuyển biến căn bản, kết quả thu thuế năm sau cao hơn năm trước Tổ chức quản lý thu thuế từng bước được cải cách, hiện đại hoá; trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức thuế ngày càng được nâng lên Số thu từ thuế tài nguyên của tỉnh có xu hướng tăng qua từng năm nhưng chỉ là một tỷ lệ khá thấp trong khi tiềm năng của nguồn thu này trên địa bàn là đáng kể Nguyên nhân do tình trạng trốn thuế tài nguyên ngày càng phổ biến dưới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế tài nguyên bị thất thoát ngày càng lớn Hơn nữa công tác quản lý thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng còn tồn tại những mặt còn hạn chế như việc kê khai, nộp thuế tài nguyên từ hoạt động khai thác khoáng sản còn chưa kịp thời, đầy đủ, gây thất thu NSNN; công tác phối, kết hợp giữa các cấp, ngành, các địa phương chưa chặt chẽ, thiếu đồng bộ; việc thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật chưa thực sự kiên quyết, chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Thủ tục về kê khai, kế toán thuế còn rườm rà; công tác thông báo phương pháp xác định giá tính TTN khi có sự thay đổi chưa thực sự được chú trọng; công tác quản lý nợ thuế chưa thực sự hiệu quả, thể hiện ở việc không mạnh dạn đưa ra các giải pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ có hiệu ứng mạnh
Quản lý thuế tài nguyên kém sẽ dẫn tới hậu quả làm thất thoát tài nguyên và làm thất thu nguồn ngân sách lớn của nhà nước Mà NSNN là nguồn thu chính để nhà nước cải thiện môi trường và những tác động tiêu cực do khai thác tài nguyên gây ra Vì thế cần tiếp tục đẩy mạnh công tác quản lý thuế tài nguyên là việc làm rất cần thiết và cần phải được thực hiện nghiêm túc để tránh hiện tượng một số tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản bừa bãi không có kế hoạch làm nguồn tài nguyên cạn kiệt và ô nhiễm giảm cấp môi trường
Vì vậy, việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế tài nguyên là một đòi hỏi cấp thiết, là một nhiệm vụ trọng tâm của Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai, tỉnh Lào Cai trong giai đoạn hiện nay Việc đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế tài nguyên sẽ góp phần làm tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả của chính sách thuế Với lý do đó tôi tiến hành thực hiện đề tài “ Quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc
Hà, tỉnh Lào Cai " làm luận văn thạc sĩ.
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai, luận văn đề xuất một số biện pháp nhằm tăng cường quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn đảm bảo trong việc kê khai, nộp thuế, chống thất thu thuế và tăng thu cho NSNN
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế tài nguyên
- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
- Đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
- Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai.
Ý nghĩa khoa học
Luận văn đã góp phần hệ thống hóa các cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn của một số địa phương về hoạt động quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế tài nguyên nói riêng với việc cập nhật các văn bản mới trong công tác quản lý thuế tài nguyên
Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai một cách chi tiết dưới nhiều khía cạnh khác nhau với những số liệu được cập nhật đến năm 2022 Bên cạnh những kết quả đạt được về số thu thuế tài nguyên; hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ NNT đạt kết quả tích cực; thanh kiểm tra giúp chán chỉnh quản lý TTN thì công tác quản lý TTN còn những hạn chế về việc đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế; thủ tục kê khai, kế toán thuế còn rườm rà; thanh kiểm tra với số truy thu TTN lớn gây khó khăn cho các đơn vị trong thực hiện quyết định xử phạt
Các giải pháp được đề xuất trong luận văn có thể giúp cho chính quyền huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai tham khảo trong việc nắm bắt thực trạng cũng như thực hiện những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại địa phương Luận văn giúp người dân, doanh nghiệp trên địa bàn nắm bắt được thực trạng quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn, nâng cao hiểu biết và ý thức được trách nhiệm của mình trong công tác quản lý thuế tài nguyên
Luận văn là công trình nghiên cứu có độ tin cậy, đảm bảo tính khoa học, có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo cho các sinh viên, học viên, nhà nghiên cứu thực hiện các đề tài có liên quan.
Bố cục của đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm có 4 chương sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế tài nguyên Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai Chương 4: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN
Cơ sở lý luận về quản lý thuế tài nguyên
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản
Cho đến nay, trong giới các học giả và trên các sách báo kinh tế thế giới vẫn chưa có quan điểm thống nhất về khái niệm thuế, bởi lẽ giác độ nghiên cứu có nhiều khác biệt Nhìn chung, các nhà kinh tế khi đưa ra khái niệm về thuế mới chỉ nhìn nhận từ những khía cạnh khác nhau của thuế mà mình muốn khai thác hoặc tìm hiểu, chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung của phạm trù thuế Chẳng hạn theo quan niệm của Ph.Ăngghen: "Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có những sự đóng góp của những người công dân của Nhà nước đó là thuế khoá ” (Mác - Ăngghen,
1962) Với quan điểm này, thuế chỉ là sự đóng góp của công dân để duy trì quyền lực Nhà nước Cũng từ luận điểm này, Mác phát triển thêm rằng trong một Nhà nước có giai cấp (một giai cấp giành được quyền thống trị) thì thuế thực ra là khoản đóng góp bắt buộc để duy trì quyền lực của giai cấp đó Khi những giai cấp không phải là giai cấp cai trị, nghĩ rằng việc bắt buộc nộp thuế chỉ dùng để bảo vệ quyền lợi cho giai cấp cai trị, thì họ sẽ không coi thuế là nghĩa vụ công dân và sẽ bằng nhiều cách để tránh thuế và trốn thuế Quan điểm này đã hỗ trợ rất nhiều cho các nhà kinh tế có quan điểm xã hội trong việc củng cố lập trường đấu tranh giai cấp Trên giác độ phân phối thu nhập định nghĩa: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước” [8]
Trên giác độ người nộp thuế thì: Thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước [13] Trên giác độ kinh tế học thì: Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước
Trài qua nhiều giai đoạn và được nhận định trên nhiều giác độ khác nhau, thì có thể đưa ra một khái niệm về thuế như sau: Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước; không mang tinh chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng
Thứ nhất: Thuế là công cụ chủ yếu huy động tập trung nguồn lực cho Nhà nước "Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN"
“Thuế là khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng Bên cạnh đó nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước chỉ được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công của Nhà nước, không được sử dụng cho mục tiêu cá nhân” [17]
Nguồn thu từ thuế một phần được sử dụng cho hoạt động của bộ máy Nhà nước, đại bộ phận còn lại được chi cho đầu tư phát triển, cho văn hóa, thông tin, y tế, giáo dục, thể dục thể thao, tài trợ xã hội, nghiên cứu khoa học… Cụ thể các cá nhân hay các công ty khi có thu nhập rồi sẽ nộp một phần thuế vào ngân sách nhà nước Khi các đường xá, câu cống cần phải sửa chữa thì sẽ lấy số tiền ấy để sửa… Thứ hai: Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế
Thuế tham gia điều tiết nền kinh tế gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế Thông qua thuế, nhà nước đã linh hoạt điều chính các chính sách thuế trong từng thời kỳ nhất định, nhằm tác động vào cung-cầu giúp điều chỉnh chu kỳ kinh tế - một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường
Thứ ba: đảm bảo cơ cấu kinh tế, giúp phát triển theo đúng định hướng của nhà nước ổn định và lâu dài
Góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân [16]
Bên cạnh đó thuế còn giúp đảm bảo công bằng xã hội Thông qua thuế, nhà nước sẽ điều tiết phần chênh lệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo, bằng việc việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng
1.1.1.2 Khái niệm thuế tài nguyên
“Tài nguyên thiên nhiên bao gồm tất cả các nguồn năng lượng, nguyên liệu, vật liệu tự nhiên có trên trái đất, trong không gian mà con người có thể khai thác, sử dụng phục vụ cuộc sống, sự phát triển của mình và của xã hội” [13]
Tài nguyên thiên nhiên là nguồn tài sản của quốc gia, thuộc quyền sở hữu của Nhà nước, do Nhà nước thống nhất quản lý Đối với các quốc gia có nguồn TNTN phong phú nếu quản lý khai thác, sử dụng hiệu quả thì nó là nguồn lợi lớn và lâu dài cho sự phát triển của quốc gia đó Ngược lại, nếu việc quản lý khai thác, sử dụng tài nguyên bừa bãi, lãng phí, sẽ gây ra hậu quả xấu không chỉ cho sự phát triển kinh tế mà còn ảnh hưởng xấu đến môi trường sống của quốc gia đó Để bảo đảm việc bảo vệ khai thác, sử dụng TNTN đạt hiệu quả, tránh việc khai thác, sử dụng bừa bãi, lãng phí, gây ảnh hưởng xấu đến môi trường sống, các quốc gia thường sử sụng nhiều công cụ và biện pháp quản lý khác nhau Công cụ tài chính là một trong những công cụ quan trọng để quản lý tài nguyên, trong đó có việc thu thuế đối với hoạt động khai thác TNTN, đó chính là thuế tài nguyên
Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, thu vào hoạt động khai thác tài nguyên của các tổ chức, cá nhân, nhằm khuyến khích các tổ chức, cá nhân khai thác sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả góp phần bảo vệ tài nguyên đến nước, bảo đảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước để bảo vệ, tái tạo, tìm kiếm, thăm dò tài nguyên
Xét về mặt bản chất, thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, thu vào người tiêu dùng, vì thuế tài nguyên đã được tính trong giả thành sản phẩm tài nguyên Người khai thác chỉ là người nộp hộ cho người tiêu dùng Tuy nhiên, xét ở góc độ quan hệ sở hữu, nó mang tính chất là một khoản thu về từ việc chuyển nhượng TNTN giữa một bên là Nhà nước, một bên là các tổ chức, cả nhân khai thác tài nguyên Bản chất của vấn đề này tương tự như việc các tổ chức, cá nhân trả tiền để mua tài nguyên từ các quốc gia khác về để SXKD [15] Để thực hiện được mức thu thuế tài nguyên theo mục tiêu đề ra người ta phải sử dụng công cụ để thực hiện đó chính là chính sách thuế tài nguyên Chính sách thuế tài nguyên là hệ thống các biện pháp, cách thức của Nhà nước tác động vào việc sử dụng tài nguyên nhằm mục đích khai thác sử dụng mọi nguồn tài nguyên của đất nước một cách có hiệu quả và tiết kiệm, phù hợp với từng giai đoạn phát triển của đất nước
Chính sách thuế tài nguyên là một trong những công cụ về tài chính, thể hiện vai trò sở hữu Nhà nước đối với tài nguyên quốc gia và thực hiện chức năng quản lý Nhà nước đối với hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên của các tổ chức, cá nhân
Theo quy định tại Điều 2, Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009 và Điều 2, Thông tư số 105/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính thì đối tượng chịu thuế tài nguyên là các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, bao gồm:
Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
1.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế tài nguyên tại một số địa phương
1.2.1.1 Kinh nghiệm của huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang
Trong thời gian vừa qua, Chi cục thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang đã liên tục vượt dự toán được giao, trong đó có thu thuế tài nguyên từ doanh nghiệp khai thác khoáng sản Để đạt được kết quả đó, ngành thuế huyện đã đẩy mạnh thực hiện các nhiệm vụ sau:
Tăng cường công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế tài nguyên mới, sửa đổi bổ sung như các quy định mới về cách tinh thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên , chú trọng đến nghĩa vụ và quyền lợi của các tổ chức, cả nhân trên nhiều kênh thông tin, nhiều hình thức đa dạng, tuyên truyền từ cơ sở thông qua các đoàn thể, các tổ chức quần chúng
Tham mưu cho UBND thị xã thành thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để tiến hành kiểm tra, xử lí triệt để các tổ chức, cá nhân khai thác cát, sỏi trái phép theo luật định
UBND xã, phường có nguồn tài nguyên cát, sỏi được phép khai thác tham mưu cho UBND thị xã thành thành lập Ban quản lí, tổ Kiểm tra giám sát để kiểm tra tàu, thuyền vào khai thác theo khối lượng đăng kí hàng ngày
Chi cục Thuế thị xã phối hợp chặt chẽ với UBND xã, phường để thu đầy đủ số thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường của các tổ chức, cá nhân khai thác
Chi cục Thuế cùng với phòng Tài chính - Kế hoạch, phòng Tài nguyên và Môi trưởng, phòng Quản lí đô thị hoặc phòng Kinh tế và Hạ tầng tham mưu cho UBND thị xã Quyết định về việc ban hành quy định quản lí khai thác cát, sỏi và Quyết định về việc phê duyệt phương án quản lí khai thác cát, sỏi tại địa phương theo luật định Chi cục thuế khu vực Lạng Giang - Lục Nam đã thường xuyên phối hợp cùng phòng Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang tổ chức đối thoại với các doanh nghiệp, tổ chức và người nộp thuế trên địa bàn huyện Người nộp thuế đã được hướng dẫn cách cài đặt, đăng nhập, sử dụng ứng dụng eTax Mobile, chuẩn hóa mã số thuế cá nhân, nộp lệ phí trước bạ điện tử Cũng tại đây, các đơn vị chuyên môn ngành thuế và lãnh đạo chi cục thuế khu vực Lạng Giang - Lục Nam đã giải đáp những ý kiến, vướng mắc của doanh nghiệp, người nộp thuế về phần mềm kê khai thuế, về các chứng từ liên quan đến thuế tài nguyên
1.2.1.2 Kinh nghiệm của huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình
Theo số liệu thống kê của ngành chức năng, các DN khai thác tài nguyên trên địa bản huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình được cấp phép thăm dò bao gồm các lĩnh vực khai thác vật liệu xây dựng và xi măng, quặng sắt, vàng, đa kim, than đá, quặng antimon, đồng, kaolin, nước khoáng
Hoạt động của các dự án khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh đã và đang trở thành một ngành công nghiệp mang lại hiệu quả cho phát triển kinh tế, tạo thêm việc làm cho người lao động, tăng nguồn thu ngân sách Hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản đóng góp đáng kể cho phát triển KTXH, với khoảng 2.500 công nhân lao động (1.349 người là lao động ổn định, 1.151 người là lao động thời vụ), trong đó khoảng 2.000 người là lao động địa phương (chiếm 80%) Các dự án khai thác khoáng sản được cấp phép tạo thu nhập ổn định cho người lao động với thu nhập bình quân khoảng 120 triệu đồng/người/năm Các tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản thực hiện nghĩa vụ tài chính các loại thuế phí với tổng số tiền đã nộp trên 1.000 tỷ đồng
Tuy nhiên, bên cạnh kết quả đạt được, vẫn còn những hạn chế trong công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Thực tiễn công tác quản lý thuế về khai thác khoáng sản còn khó khăn do phần lớn các DN khai thác khoáng sản có điểm mỏ khai thác tại vùng sâu, xa, kết quả khai thác, kinh doanh khó kiểm tra, giám sát; một bộ phận không nhỏ DN chưa thực hiện nghiêm việc kê khai đầy đủ số thuế thực tế phát sinh, không tính đúng, tính đủ cũng như nộp đúng, nộp đủ số thuế đã kê khai; còn có một số DN lợi dụng kẽ hở của luật pháp để trốn thuế, tránh thuế với những hành vi gian lận thuế ngày càng đa dạng, tinh vi Trong khi đó DN được cấp phép khai thác khoáng sản chịu sự điều chỉnh của nhiều sắc thuế liên quan như thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, tài nguyên, môn bài và phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản nên việc quản lý và thu thuế đòi hỏi phải có nhiều biện pháp
Nhằm chống thất thu thuế đối với khai thác khoáng sản, ngành Thuế tỉnh Hòa Bình nói chung và huyện Lương Sơn nói riêng đã đề ra nhiều giải pháp như tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế; có nhiều hình thức hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT kê khai, nộp thuế; kiểm tra, rà soát chặt chẽ hồ sơ khai thuế, qua đó đánh giá chính xác các nội dung thông tin kê khai trong hồ sơ thuế như sản lượng khai thác, sản lượng tiêu thụ, giá thành, giá bán giúp cơ quan thuế nằm được khối lượng, chủng loại khoáng sản có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của DN; tích cực phối hợp với các cơ quan hữu quan trọng công tác quản lý thuế Đồng thời, ngành thuế đề nghị cơ quan chức năng các huyện, thành phố kiểm tra, xử lý nghiêm đối với các dự án DN khai thác khoáng sản trên địa bàn hoạt động kinh doanh, khai thác không kê khai, nộp các loại thuế, phí theo quy định, trường hợp không chấp hành đúng giấy phép khai thác kiên quyết đình chỉ hoặc thu hồi giấy phép
1.2.1.3 Kinh nghiệm của huyện Ngân Sơn, tỉnh Bắc Kạn
Bắc Kạn sở hữu nhiều mỏ khoáng sản; có nhiều doanh nghiệp tham gia khai thác, chế biến khoáng sản Lợi thế này đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước nhưng cũng không tránh khỏi việc thất thu Khoáng sản vẫn chảy đi và thất thu thuế, phí tài nguyên đang trở thành một vấn đề bức xúc
Thuế tài nguyên đang đóng góp một phần không nhỏ vào tổng thu ngân sách hàng năm của Bắc Kạn Dù hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản diễn ra ở hầu khắp các địa bàn thì địa bàn huyện Ngân Sơn có nhiều mỏ được cấp phép nhưng số thu thấp Thu thuế trong lĩnh vực thuê đất, tài nguyên và phí bảo vệ môi trường trong khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Ngân Sơn luôn là lĩnh vực gặp nhiều khó khăn, phức tạp
Thực tế tại huyện Ngân Sơn, tỉnh Bắc Kạn công tác hậu kiểm hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản vẫn còn nhiều hạn chế Bản thân ngành Thuế không có chức năng, đủ lực lượng và thời gian để có thể giám sát từng xe quặng của doanh nghiệp Sở Công thương cũng khó mà giám sát tuyệt đối được việc thực hiện các phương án vận chuyển đã được phê duyệt Hầu như năm nào cũng có sự vụ về việc chở quá tải trọng, chở không đúng phương án vận chuyển đã được phê duyệt xảy ra Để chống thất thu thuế tài nguyên, ngành Thuế tại huyện Ngân Sơn, Bắc Kạn đã phối hợp với các ngành liên quan triển khai nhiều giải pháp Trong đó, giải pháp cơ bản là doanh nghiệp trước khi vận chuyển theo phương án được duyệt phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên đối với khối lượng được phép vận chuyển Đây là giải pháp hiệu quả nhưng khó triệt để nếu như công tác hậu kiểm không được thực hiện tốt Điều cần quan tâm là phải có đánh giá trữ lượng chi tiết của từng mỏ khoáng sản để khi cấp phép có cơ sở để ấn định thuế khoán và thu phí bảo vệ môi trường Hoạt động khai khoáng phải làm chặt từ khâu cấp phép, đánh giá trữ lượng, sản lượng khai thác Khi số liệu chuẩn xác, rõ ràng thì hậu kiểm sẽ dễ dàng và sẽ không có cơ hội cho doanh nghiệp gian dối
1.2.2 Một số bài học kinh nghiệm về quản lý thuế tài nguyên đối với huyện Bắc
Qua khảo sát kinh nghiệm ở các địa phương với mục đích tìm hiểu những đổi mới trong phương thức quản lý thu ế tạo nguồn thu cho NS đáp ứng yêu cầu của địa phương trong phát triển kinh tế - xã hội cho thấy:
Thứ nhất, để hoàn thành nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai cần phải tăng cường sự lãnh đạo, chỉ đạo của Huyện ủy, UBND huyện và đảm bảo sự phối hợp đồng bộ giữa các ngành liên quan trong công tác thuế, đặc biệt là sự chỉ đạo trực tiếp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Câu hỏi nghiên cứu
Đề tài được thực hiện nhằm tập trung giải quyết những câu hỏi nghiên cứu sau đây:
- Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai thế nào?
- Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai?
- Để hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai cần có những giải pháp nào?
Phương pháp nghiên cứu
2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin
2.2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp
Trong luận văn này, tác giả sử dụng dữ liệu thứ cấp là các tài liệu liên quan đến quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2020 -
2022 để phân tích công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai Tác giả dựa trên các tài liệu chính thức do UBND huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai, Cục thống kê tỉnh Lào Cai, Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai, tỉnh Lào Cai Trên cơ sở những số liệu thu thập sẽ tiến hành tổng hợp các thông tin cần thiết phục vụ cho việc nghiên cứu
2.2.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp
- Phương pháp điều tra thông qua bảng hỏi:
+ Chọn địa điểm nghiên cứu: huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai Trên địa bàn huyện không có tài nguyên khoáng sản quý, chủ yếu là các loại cát và đá sỏi ở ven các sông ngòi hiện đã và đang được khai thác làm vật liệu xây dựng; đá trên các núi đá có thể khai thác làm vật liệu xây dựng, trước hết là xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi và xây dựng dân dụng Tuy nhiên, đá trên các núi đá hiện đang còn ở dạng tiềm năng mới được khai thác ở quy mô nhỏ
+ Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng điều tra là các cán bộ làm việc tại Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si
Ma Cai, tỉnh Lào Cai và các cá nhân, doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
+ Nội dung nghiên cứu: Đánh giá về các nội dung quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn, và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
- Tiêu chí chọn mẫu: cán bộ làm công tác quản lý thuế tài nguyên tại Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai, tỉnh Lào Cai và những đối tượng nộp thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà
- Phương pháp chọn mẫu: do có khả năng tiếp cận được đối tượng khảo sát, tác giả sử dụng phương pháp chọn mẫu thuận tiện
+ Đối với cán bộ làm công tác quản lý thuế: Tính đến ngày 31/12/2022 tổng số cán bộ nhân viên tại Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai, tỉnh Lào Cai là 46 người, trong đó có 38 người có liên quan trực tiếp đến công tác quản lý thuế tài nguyên Vì vậy, tác giả tiến hành điều tra tổng thể 38 cán bộ nhân viên trực tiếp quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn về thực trạng quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà
+ Đối với các cá nhân, doanh nghiệp là đối tượng nộp TTN: trên địa bàn huyện Bắc Hà tính đến 31/12/2022 có 296 đối tượng phải nộp TTN, chưa phải là tổng thể lớn nên tác giả tiến hành phỏng vấn toàn bộ 296 cá nhân, doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà về các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà
- Nội dung của bảng hỏi:
+ Các câu hỏi nhằm đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
+ Các câu hỏi nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố tác động tới công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
Xử lý số liệu bằng công thức tính giá trị trung bình như sau:
𝑋̅: Điểm trung bình Xi: Điểm ở mức độ i Fi: Số người tham gia đánh giá ở mức độ Xi n: Số người tham gia đánh giá
- Thang đo của bảng hỏi:
Thang đo Likert 5 mức độ được sử dụng trong nghiên cứu này với 1: rất không đồng ý; 2: không đồng ý; 3: Phân vân; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý Mức ý nghĩa điểm trung bình của thang đo được tính như sau:
Bảng 2.1 Mức ý nghĩa của thang đo Likert 5 mức độ
Thang đo Khoảng đo Mức đánh giá
Nguồn: Đào Duy Tùng (2021) 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin
Thông tin sau khi thu thập được lập thành bảng biểu, sau đó tiến hành phân loại, thống kê thông tin theo thứ tự ưu tiên về mức độ tin cậy và phù hợp của thông tin Đối với các thông tin là số liệu được thu thập từ các nguồn dữ liệu (Các báo cáo và các nguồn thông tin khác) được chọn lọc và nhập vào máy tính để tiến hành phân tích, tổng hợp, đánh giá
2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin
- So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế, xã hội đã được lượng hoá có cùng một nội dung, tính chất tương tự nhau:
- Biểu hiện bằng số: Số lần hay phần trăm
- Phương pháp so sánh gồm các dạng:
+ So sánh các nhiệm vụ kế hoạch
+ So sánh kế hoạch (mục tiêu) với thực hiện
+ So sánh qua các giai đoạn khác nhau
+ So sánh các đối tượng tương tự
Phương pháp so sánh nhằm nghiên cứu và xác định mức độ biến động của các chỉ tiêu phân tích So sánh số liệu kỳ này với các số liệu kỳ trước để thấy rõ xu hướng tăng trưởng của các chỉ tiêu Từ đó đưa ra được những nhận xét, đánh giá thông qua kết quả tổng hợp và đánh giá số liệu công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai giai đoạn 2020 - 2022 Từ những nhận xét, đánh giá trên đưa ra những thuận lợi, khó khăn trong công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Lào Cai
2.2.3.2 Phương pháp thống kê mô tả
Sử dụng các số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân để mô tả sự biến động cũng như xu hướng phát triển của một hiện tượng kinh tế xã hội Mô tả quá trình thực hiện công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Lào Cai qua đó xác định được kết quả của từng khâu, sự khó khăn, phức tạp của việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn, dựa vào đó mà ta chỉ ra được những điểm mạnh, điểm yếu của từng khâu, nhằm đề xuất những giải pháp có tính khả quan để khắc phục hạn chế
2.2.3.3 Phương pháp phân tích tổng hợp
Căn cứ vào dữ liệu đã được xử lý trên phần mềm Excel, tác giả tiến hành phân tích công tác quản lý thuế tài nguyên; phân tích sự phù hợp của công tác tổ chức quản lý thu thuế, thanh kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Từ kết quả phân tích thực trạng, tác giả tổng hợp hệ thống các nội dung thực trạng để đưa ra đánh giá một cách hệ thống về công tác quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai.
Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên
- Dự toán pháp lệnh về thu thuế tài nguyên tại Chi cục thuế
- Tình hình thực hiện thu thuế tài nguyên so với dự toán:
Tình hình thực hiện thu thuế tài nguyên so với dự toán = Số thuế tài nguyên đã thu
Dự toán pháp lệnh Chỉ tiêu này được sử dụng để đánh giá tình hình thu thuế tài nguyên trên địa bàn huyện so với dự toán pháp lệnh được giao
- Các chỉ tiêu định tính gồm:
+ Việc hoạch định, lập dự toán thu TTN đã căn cứ đúng theo tình hình phát triển KTXH của huyện
+ Nhận định, dự báo đúng khả năng TTN
+ Dự toán đã bám sát và thông tư, quy định của Nhà nước
2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế tài nguyên
- Số tờ khai thuế đã nộp trên số tờ khai thuế phải nộp: chỉ tiêu này nhằm đánh giá kết quả thực hiện khai thuế của NNT tài nguyên
- Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế đã nộp: chỉ tiêu này nhằm đánh giá tính chính xác của các tờ khai thuế do NNT thực hiện và mức độ tuân thủ thời gian nộp thuế của NNT
- Tỷ lệ tờ khai thuế đúng các chỉ tiêu:
Tỷ lệ tờ khai thuế đúng các chỉ tiêu = Số tờ khai thuế tài nguyên đã nộp
Số tờ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu Chỉ tiêu này nhằm đánh giá tính chính xác trong quá trình khai thuế theo các chỉ tiêu được quy định trong luật thuế tài nguyên, từ đó đánh giá về kết quả hoạt động kê khai TTN
- Các chỉ tiêu định tính gồm:
+ Chi cục thuế thực hiện có hiệu quả việc tập huấn, hướng dẫn kê khai TTN cho DN
+ Thực hiện nghiêm túc việc thông cáo phương pháp xác định giá tính TTN khi có sự thay đổi
2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh công tác chỉ đạo, điều hành quản lý thuế tài nguyên
- Tình hình hướng dẫn thực hiện luật thuế và các văn bản thi hành trên địa bàn huyện được thể hiện qua các chỉ tiêu:
+ Số buổi tập huấn về thuế tài nguyên tại Văn phòng Chi cục thuế
+ Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc tại cơ quan thuế hoặc qua điện thoại Đánh giá khối lượng công việc giải đáp vướng mắc của NNT trực tiếp tại cơ quan thuế mà một cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã thực hiện
- Tỷ lệ số nợ TTN trên tổng số thu TTN:
Tỷ lệ số nợ TTN trên tổng số thu TTN = Số TTN còn nợ tính đến 31/12
Tổng số thu TTN vào NSNN Chỉ tiêu này nhằm đánh giá việc đảm bảo số thu từ TTN vào NSNN trên địa bàn, đánh giá hiệu quả các biện pháp đôn đốc thuế tài nguyên Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
- Số thông báo nợ được Chi cục thuế phát hành
- Các chỉ tiêu định tính gồm:
+ Việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT được lập kế hoạch rõ ràng, hợp lý
+ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đã hướng dẫn, giúp đỡ NNT thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình
+ Công tác quản lý nợ TTN được lên kế hoạch rõ ràng, chi tiết
+ Công tác quản lý nợ TTN thường xuyên được Ban lãnh đạo đôn đốc thực hiện
2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh công tác kiểm tra, kiểm soát việc quản lý thuế tài nguyên
- Số lượt kiểm tra về thuế tài nguyên: Đánh giá khối lượng công việc thanh tra doanh nghiệp mà cán bộ thanh tra thuế đã thực hiện trong năm đánh giá
- Tỷ lệ đơn vị được thanh kiểm tra TTN:
Tỷ lệ đơn vị được thanh kiểm tra TTN = Số đơn vị được thanh kiểm tra TTN
Tổng số đơn vị khai thác tài nguyên Chỉ tiêu này nhằm đánh giá về tính toàn diện trong việc thanh kiểm tra các đơn vị khai thác tài nguyên so sánh với tổng số đơn vị đang khai thác tài nguyên
- Tỷ lệ số đơn vị sai phạm quy định TTN:
Tỷ lệ số đơn vị sai phạm quy định TTN = Số đơn vị vi phạm quy định TTN
Tổng số đơn vị khai thác tài nguyên Chỉ tiêu này nhằm đánh giá kết quả công tác thanh kiểm tra thuế cũng như mức độ tuân thủ quy định pháp luật về thu TTN trên địa bàn
- Số truy thu sau khi kiểm tra thuế tài nguyên
- Kết quả thanh tra về thuế tài nguyên: sản lượng tính thuế, thuế tài nguyên phải nộp, phí bảo vệ môi trường phải nộp, tổng số tiền thuế, phí
- Các chỉ tiêu định tính gồm:
+ Công tác kiểm tra, kiểm soát được thực hiện theo đúng kế hoạch
+ Quá trình kiểm tra đảm bảo chính xác, khách quan, kịp thời
+ Thông qua quá trình thanh kiểm tra đã phát hiện và xử lý các trường hợp vi phạm của NNT.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI
Giới thiệu chung về huyện Bắc Hà và Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai
3.1.1 Giới thiệu về huyện Bắc Hà
3.1.1.1 Vị trí địa lý, địa hình
Bắc Hà là huyện được điều chỉnh địa giới hành chính và tái lập năm 2000 trên cơ sở chia tách huyện Bắc Hà (cũ) thành 2 huyện: Bắc Hà (mới) và Si Ma Cai Về hành chính, Bắc Hà có 20 xã và 1 thị trấn, chia thành 3 vùng với địa hình, chế độ thời tiết khí hậu khác nhau
Về không gian địa lý, Bắc Hà nằm ở phía Đông Bắc của tỉnh Lào Cai, cách thành phố Lào Cai khoảng 66 km, cách thành phố Côn Minh, tỉnh Vân Nam - Trung Quốc khoảng 560 km Nơi đang có những tiềm năng phát triển mạnh kinh tế mậu biên trong giao lưu với Vân Nam Trung Quốc và sự phát triển của Khu kinh tế của khẩu - khu kinh tế đặc biệt của Việt Nam và Trung Quốc
Là Huyện có vị trí địa lý đặc thù, với những điều kiện khí hậu thuận lợi và được chia tách từ huyện có quy mô lớn, Bắc Hà trước khi chia tách có vai trò khá quan trọng trong phát triển kinh tế xã hội và quốc phòng an ninh đối với tỉnh Lào Cai và khu vực phía Bắc của vùng Trung du và miền núi Bắc Bộ Về kinh tế, Bắc
Hà là cầu nối giữa Lào Cai với Hà Giang và Yên Bái, giữ chức năng trung chuyển và giao lưu hàng hóa giữa các địa phương tạo điều kiện cho các huyện khai thác các tiềm năng, lợi thế, nhất là các lợi thế về nông nghiệp và lâm nghiệp
Sau khi chia tách trong điều kiện mới, Bắc Hà lại có vai trò, vị trí khá quan trọng đối với tỉnh Lào Cai và huyện Si Ma Cai trong phát triển kinh tế xã hội và an ninh quốc phòng Về kinh tế, sự chia sẻ giúp đỡ lẫn nhau giữa 2 huyện Bắc Hà (mới) và huyện Si Ma Cai trong những năm qua đã tạo những điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của 2 huyện Hiện tại, Bắc Hà là một trong các cầu nối giữa Si Ma Cai với thành phố Lào Cai và các tỉnh Trung du miền núi như Yên Bái, Phú Thọ với Lào Cai Sự phát triển của hệ thống hạ tầng trên địa bàn Bắc Hà là điều kiện thuận lợi cho hệ thống hạ tầng của Si Ma Cai gắn kết với hệ thống hạ tầng chung của
Tỉnh Sự phát triển của kinh tế trước hết là nông lâm nghiệp và du lịch tạo thành vành đai xanh, tuyến du lịch cho cả 2 huyện Sự cộng hưởng trong phát triển kinh tế xã hội sẽ được thể hiện rất rõ
Bắc Hà có các điều kiện thời tiết khí hậu có nhiều thuận lợi, nhưng cũng không ít khó khăn cho phát triển kinh tế xã hội, nhất là phát triển nông, lâm nghiệp Khí hậu của huyện Bắc Hà chia thành 3 tiểu vùng đặc trưng Cụ thể:
- Vùng thượng huyện: Có độ cao từ 1500 đến 1800 m so với mực nước biển, có nhiệt độ bình quân năm 18,7 0 C Vùng này có khí hậu mang nhiều tính ôn đới, mát mẻ về mùa hè, khô lạnh về mùa đông, rất thích hợp cho trồng cây ăn quả địa phương như mận Tam Hoa, mận Hậu, đào, lê
- Vùng trung huyện: Có độ cao từ 900 m đến 1200 m so với mực nước biển Vùng này có khí hậu ôn hoà, mùa hè mát mẻ, mùa đông lạnh khô hanh, với nhiệt độ bình quân từ 25 0 C- 28 0 C Khí hậu ở đây thuận lợi cho phát triển du lịch sinh thái, nghỉ dưỡng, và phát triển vùng cây ăn quả và cây nông nghiệp chè tuyết san
- Vùng hạ huyện: Độ cao dưới 900 m so với mực nước biển, có nhiệt độ bình quân 28 0 C - 32 0 C, mang đặc trưng của khí hậu nhiệt đới, có nhiều sông suối lớn, thuận lợi cho phát triển du lịch, cây cụng nghiệp, ăn quả, thuỷ sản, thuỷ điện Như vậy, Bắc Hà có điều kiện khí hậu đa dạng khó điều hoà là yếu tố thuận lợi cho phát triển nền nông nghiệp đa dạng các cây trồng vật nuôi như các cây ăn quả nhiệt đới và á nhiệt đới như nhãn vải, xoài, chuối, dứa, đào, mận, táo, lê ; các cây công nghiệp như chè, mía và chăn nuôi nhiều loại gia súc gia cầm và thuỷ sản Tuy nhiên, Bắc Hà cũng bị ảnh hưởng thời tiết khắc nghiệt như: nhiệt độ có độ chênh lệch ngày đêm và các tháng trong năm khá cao; sương muối, mưa đá kèm với dòng chảy mạnh của sông Chảy vào mưa lũ, làm gia tăng các hoạt động xâm thực bào mòn, ảnh hưởng đến các hoạt động sản xuất nông nghiệp, du lịch và sinh hoạt của nhân dân
Tổng diện tích tự nhiên của huyện là 68.176,4 ha; trong đó có các loại đất: + Đất đỏ vàng ở độ cao dưới 900m, tập trung chủ yếu ở vùng hạ Huyện, chiếm khoảng 3,2% diện tích
+ Đất phù sa sông Chảy chiếm 1,7% diện tích tự nhiên, tập trung chủ yếu ở các xã ven sông Chảy
+ Đất xám trên đá biến chất: có số lượng lớn, chiếm 75% diện tích đất tự nhiên, phân bố ở hầu hết các xã trong huyện
+ Đất mùn phát triển trên đá Macrma (đất đen): chiếm khoảng 1,4% tổng diện tích tự nhiên
+ Đất dốc tụ chiếm khoảng 18,7% phân bố ở các xã trong huyện, đất giàu mùn, nhưng rất chua và chứa nhiều độc tố
Với đặc trưng của quỹ đất như trên, Bắc Hà có thuận lợi cho việc phát triển lâm, nông nghiệp, trước hết là trồng cây lâm nghiệp, cây ăn quả, cây dược liệu, lúa, ngô và mở rộng quỹ đất chuyên dùng để xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội, đáp ứng yêu cầu phát triển của huyện
Trên địa bàn huyện Bắc Hà không có tài nguyên khoáng sản quý Loại tài nguyên chủ yếu là cát và đá sôi ở ven các sông ngòi hiện đã và đang được khai thác làm vật liệu xây dựng; đá trên các núi đá có thể khai thác làm vật liệu xây dựng, trước hết là xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi và xây dựng dân dụng Tuy nhiên, đá trên các núi đá hiện đang còn ở dạng tiềm năng mới được khai thác ở quy mô nhỏ
Về tài nguyên rừng, diện tích rừng của Bắc Hà có khoảng 20.602,6 ha, trong đó rừng tự nhiên là 15.192,67 ha, chiếm 73,74%; rừng trồng có 5.409,7 ha, trong đó rừng trồng sản xuất là 3.169,4 ha Nhìn chung, rừng của Bắc Hà có trữ lượng gỗ thấp, khai thác khó khăn do độ dốc cao Đa số rừng Bắc Hà thuộc loại rừng IIa, loài cây chính là tre, vầu, nứa; có một số diện tích có các cây bản địa như sa mộc, mỡ Ngoài ra, có một số diện tích rừng trồng mới theo chương trình 661 với các cây keo lai, mỡ, sa mộc nhưng năng suất thấp Hiện nay còn khu rừng già gỗ quý xã Cốc
Ly, Bản Liền với diện tích nhỏ có trữ lượng gỗ quý nhóm II (gỗ Nghiến xã Cốc Ly; gỗ Dổi xã Bản Liền)
3.1.1.4 Điều kiện kinh tế xã hội
Vùng đất Bắc Hà được biết đến với các vùng sản xuất hàng hóa nhiều tiềm năng như rau trái vụ, hoa công nghệ cao, cây dược liệu, nuôi cá nước lạnh, các loại cây ăn quả ôn đới Đặc biệt, từ một huyện thuần nông, đến năm 2022, tỷ trọng ngành nông - lâm nghiệp chỉ còn 30,1%; công nghiệp - xây dựng là 30%; du lịch, dịch vụ là 39,9% Thu nhập bình quân đầu người đạt 29,28 triệu đồng/năm
Thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
3.2.1 Công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên
Chu trình NSNN là trình tự thời gian tiến hành các bước trong việc lập, chấp hành và quyết toán NSNN theo sơ đồ sau:
Hình 3.2 Sơ đồ chu trình lập dự toán và quản lý thu NSNN
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai)
Hàng năm trên cơ sở Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành, Bộ Tài chính ban hành các thông tư hướng dẫn về lập dự toán thu, chi, Tổng cục Thuế ban hành các Quyết định về hồ sơ dự toán NSNN hướng dẫn các địa phương tiến hành lập dự toán thu, chi cho năm kế hoạch và dự báo cho các năm tiếp theo (thông thường là 5 năm tiếp theo)
Trên cơ sở đó Chi cục Thuế là đầu mối rà soát, dự báo các nguồn thu có khả năng phát sinh trên địa bàn, chi tiết đến từng xã, phường, thị trấn (bao gồm cả yếu tố tăng trưởng) tham mưu cho HĐND huyện để lập dự toán thu cho năm kế hoạch, căn cứ vào đó HĐND thẩm định phê duyệt và báo cáo với tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về dự kiến nguồn thu, phê duyệt và giao dự toán để thực hiện
Thông thường công tác lập dự toán cho năm kế hoạch được thực hiện vào tháng 6 của năm trước (lập báo cáo dự toán thu vòng 1); bảo vệ dự toán vòng 2 được thực hiện trong tháng 9 trước năm kế hoạch, trên cơ sở số liệu của các địa phương, UBND tỉnh sẽ tiến hành bảo vệ kế hoạch thu, chi với Trung ương, dự toán cuối cùng được giao cho các địa phương thu (Chi cục Thuế) là dự toán đã được bảo vệ thành công với trung ương Căn cứ vào tình hình thực tế và kết quả phê duyệt của HĐND tỉnh Lào Cai, Cục thuế Tỉnh Lào Cai giao kế hoạch thu cho Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà-Si Ma Cai Đồng thời, HĐND huyện Bắc Hà giao thêm chỉ tiêu phấn đấu thu cho Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai để phấn đấu thu Sau khi nhận được chỉ tiêu dự toán, Chi cục Thuế tiến hành triển khai kế hoạch theo các bước cụ thể:
- Tiến hành xây dựng dự toán (chi tiết cho từng địa bàn, đơn vị) cả năm, quý và hàng tháng: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán tiến hành xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác dự toán thu NSNN trên phạm vi quản lý của Chi cục Để tiến hành xây dựng kế hoạch dự toán thu, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán tham mưu cho lãnh đạo Chi cục giao cho các Đội xây dựng kế hoạch theo chức năng, nhiệm vụ của từng Đội và tổng hợp thành kế hoạch dự toán thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai trên phạm vi quản lý của Chi cục
Việc xây dựng và giao chỉ tiêu dự toán thu thuế tài nguyên cũng được tổng hợp chung vào dự toán thu hàng năm của đơn vị, trong đó chi tiết từng khoản thu, sắc thuế
Bảng 3.1 Tình hình thực hiện thu thuế tài nguyên so với dự toán pháp lệnh tại
Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai Đơn vị: triệu đồng
Dự toán pháp lệnh 1.983 2.142 2.364 159 8,02 222 10,36 Thực hiện 2.127 2.367 2.603 240 11,28 236 9,97
Tỷ lệ thực hiện/dự toán (%) 107,3 110,5 110,1 3,2 - -0,4 -
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai)
Từ Bảng trên ta thấy, nhìn chung trong năm 2020 và 2022, số tiền thuế thu được luôn vượt mức dự toán thu thuế, cụ thể năm 2020 số thuế tài nguyên thu được là 2.127 triệu đồng đạt 107,3% so với dự toán pháp lệnh; năm 2021 số thuế tài nguyên thu được là 2.367 triệu đồng, đạt 110,5% so với dự toán Pháp lệnh; năm 2022 số thuế tài nguyên thu được là 2.603 triệu đồng, đạt 110,1% so với dự toán Pháp lệnh Số thuế thu được năm sau luôn cao hơn năm trước Những số liệu trên khu vực Bắc Hà -
Si Ma Cai được thực hiện khá tốt, dự toán luôn sát với tình hình biến động của kinh tế xã hội, những thay đổi của chính sách Pháp luật thuế tài nguyên Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu hàng năm luôn đạt yêu cầu theo dự toán đã giao
Bảng 3.2 Đánh giá của cán bộ nhân viên Chi cục thuế về công tác hoạch định, lập dự toán thu TTN
Chỉ tiêu khảo sát Mức độ đồng ý ĐTB Ý nghĩa
- Việc hoạch định, lập dự toán thu TTN đã căn cứ đúng theo tình hình phát triển
- Nhận định, dự báo đúng khả năng thu
- Dự toán đã bám sát và thông tư, quy định của Nhà nước 0 3 9 16 10 3,87 Đồng ý
(Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả)
Qua bảng trên có thể thấy, chỉ có chỉ tiêu “Dự toán đã bám sát và thông tư, quy định của Nhà nước” được đánh giá với mức điểm trung bình cao là 3,87 là mức đồng ý Điều này thể hiện việc lập dự toán thu thuế tài nguyên của Chi cục thuế đã đảm bảo tuân thủ các quy định, các thông tư, điều khoản mới được sửa đổi, cập nhật của pháp luật nhà nước Tuy nhiên, hai chỉ tiêu ”Việc hoạch định, lập dự toán thu TTN đã căn cứ đúng theo tình hình phát triển KTXH của huyện” và ”Nhận định, dự báo đúng khả năng thu TTN” chỉ được đánh giá với mức điểm bình thường là 3,32 và 3,39 Điều này là do việc hoạch định, lập kế hoạch thu TTN thường theo yêu cầu của cấp trên và dự toán dựa vào các năm trước mà chưa thực sự căn cứ vào tình hình phát triển KTXH của địa bàn Do vậy thực tế thu TTN đều vượt so với dự toán trong giai đoạn vừa qua
Trong những năm qua, Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai luôn tuân thủ quy trình lập dự toán thu thuế và tích cực thực hiện các giải pháp để hoàn thành kế hoạch được giao
3.2.2 Công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế tài nguyên
Việc tổ chức thực hiện quản lý thuế được thực hiện với nội dung chủ yếu là kê khai và kế toán thuế do phòng Kê khai và kế toán thuế giữ vai trò chủ đạo
Bộ phận Kê khai và kế toán thuế thực hiện nhiệm vụ chủ yếu liên quan tới công tác theo dõi việc kê khai, nộp hồ sơ khai thuế và nhập các dữ liệu kê khai của NNT vào phần mềm quản lý thuế Đối với thuế tài nguyên, công việc quản lý phát sinh liên quan tới xử lý dữ liệu kê khai trên hồ sơ khai thuế tài nguyên, quản lý nộp hồ sơ khai đúng thời hạn quy định, kiểm tra việc khai đúng các chỉ tiêu và việc hạch toán tiền thuế của các đơn vị
Bảng 3.3 Kết quả quản lý kê khai thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà giai đoạn 2020-2022
Số tờ khai thuế phải nộp 148 173 186 16,89 7,51
Số tờ khai thuế đã nộp 148 173 186 16,89 7,51
Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn 145 169 184 16,55 8,88
Số tờ khai đã nộp/số tờ khai thuế phải nộp (%) 100,0 100,0 100,0 0,00 0,00
Số tờ khai đã nộp đúng hạn/số tờ khai thuế đã nộp (%)
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai)
Qua bảng trên cho thấy, công tác kê khai thuế của các đơn vị khai thác tài nguyên được thực hiện khá đầy đủ theo quy định Thuế tài nguyên là loại thuế kê khai theo tháng và được thực hiện quyết toán theo năm tài chính Năm 2020, 100% số tờ khai thuế tài nguyên đã nộp (98,0% nộp đúng hạn); năm 2021, 100% số tờ khai thuế tài nguyên đã nộp (97,7% nộp đúng hạn); năm 2022, 100% số tờ khai thuế tài nguyên đã nộp (98,9% nộp đúng hạn) Như vậy, hầu hết các chỉ tiêu của năm sau đều tăng so với năm trước, mặc dù số doanh nghiệp phát sinh đăng ký kinh doanh tăng qua từng năm Điều đó thể hiện việc doanh nghiệp hiểu và chấp hành việc kê khai thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng đã có những chuyển biến hết sức tích cực
Bảng 3.4 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên đúng các chỉ tiêu
Số tờ khai thuế tài nguyên đã nộp 148 173 186 16,89 7,51
Số tờ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu 143 168 183 17,48 8,93
Tỷ lệ tờ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu (%) 96,6 97,1 98,4 0,51 1,32
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai)
Qua bảng trên cho thấy, tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên khai đúng các chỉ tiêu rất cao, năm 2020 là 96,6%; năm 2021 là 97,1%; năm 2022 là 98,4% Cho thấy các đơn vị thực hiện rất tốt việc kê khai thuế tài nguyên theo đúng các chỉ tiêu quy định Các trường hợp còn sai sót chủ yếu ở các đơn vị mới đăng ký và bắt đầu hoạt động kinh doanh, do chưa nắm rõ các quy định trong việc nộp tiền đúng vào NSNN, gây ra tình trạng treo số thu, số thu không vào NSNN nước kịp thời, tạo khối lượng công việc phát sinh liên quan tới xử lý chứng từ nộp của bộ phận kế toán thuế, đồng thời tạo số nợ điều chỉnh mà bộ phận quản lý nợ phải phối hợp cùng xử lý Về mặt luân chuyển số thu, chứng từ, công tác kê khai thuế đang được thực hiện theo đề án
HĐH công tác thu nộp thuế thông qua kết nối thông tin giữa ngành Thuế - Kho bạc
- Tài chính - Hải quan và thực hiện uỷ nhiệm thu thuế qua Ngân hàng phục vụ cho việc kết nối trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế và Kho bạc trên địa bàn huyện, do vậy việc tập hợp số thu được nhanh chóng kịp thời và có sự thống nhất
Bảng 3.5 Đánh giá của cán bộ nhân viên Chi cục thuế về công tác tổ chức thực hiện quản lý TTN
Chỉ tiêu khảo sát Mức độ đồng ý ĐTB Ý nghĩa
Chi cục thuế thực hiện có hiệu quả việc tập huấn, hướng dẫn kê khai TTN cho DN
0 3 12 17 6 3,68 Đồng ý Thực hiện nghiêm túc việc thông cáo phương pháp xác định giá tính TTN khi có sự thay đổi
(Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả)
Kết quả khảo sát cho thấy, hoạt động tập huấn, hướng dẫn kê khai TTN đối với các doanh nghiệp được đánh giá đồng ý với mức điểm đạt được là 3,68 đối với chỉ tiêu “Chi cục thuế thực hiện có hiệu quả việc tập huấn, hướng dẫn kê khai TTN cho DN” Điều này cũng được thể hiện rõ ràng qua chỉ tiêu tỷ lệ tờ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu ngày càng tăng lên trong giai đoạn này Tuy nhiên, chỉ tiêu “Thực hiện nghiêm túc việc báo cáo phương pháp xác định giá tính TTN khi có sự thay đổi” chỉ được đánh giá ở mức phân vân là do khi kê khai địa chỉ thì một số DN đã không ghi đúng địa chỉ khai thác tài nguyên mà ghi theo địa chỉ trụ sở làm việc, gây khó khăn cho công tác kế toán thuế tài nguyên nói chung và việc thông báo phương pháp xác định giá tính TTN khi có sự thay đổi
3.2.3 Công tác chỉ đạo, điều hành quản lý thuế tài nguyên
3.2.3.1 Tổ chức thực hiện thu thuế tài nguyên a Công tác tổ chức bộ máy quản lý
Một là, giáo dục đạo đức, tác phong nghề nghiệp, trách nhiệm pháp luật và phương pháp giao tiếp, ứng xử
Hai là, đào tạo, bồi dưỡng các kiến thức kinh tế, pháp luật liên quan, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ quản lý cho công chức
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
3.3.1 Các yếu tố chủ quan a Tổ chức quản lý thuế tài nguyên:
Thuế tài nguyên có điểm khác so với các sắc thuế khác đó là địa điểm khai thác gắn liền với địa phương Do vậy chỉ có địa phương mới có thể giám sát chặt chẽ các hoạt động khai thác của các doanh nghiệp Thông qua việc thực hiện các nghĩa vụ trách nhiệm của người khai thác với địa phương thì các cấp chính quyền địa phương (xã, huyện, thành phố thuộc tỉnh) sẽ nắm bắt được sản lượng khai thác thực tế
Các qui trình quản lý thu thuế tài nguyên và các khoản thu khác đối với khai thác tài nguyên chưa thực sự đồng bộ đơn giản tạo điều kiện cho DN Một doanh nghiệp khai thác tại một địa phương nhưng lại có tới 2 cơ quan thuế quản lý các nguồn thu phải nộp NSNN là bất cập Việc này sẽ gây khó khăn, tốn kém về thời gian, chi phí cho doanh nghiệp Đồng thời cũng tốn kém nguồn nhân lực và chi phí cho cơ quan quản lý thuế Làm tăng thêm các thủ tục hành chính không cần thiết dẫn đến kéo dài thời gian kê khai nộp thuế
Bảng 3.13 Đánh giá của doanh nghiệp về công tác tổ chức quản lý thuế tài nguyên
Chỉ tiêu khảo sát Mức độ đồng ý ĐTB Ý nghĩa
1 2 3 4 5 Công tác tổ chức thu thuế tài nguyên rõ ràng, quy định thuận tiện cho người nộp thuế
Thời gian kê khai nộp thuế nhanh chóng 26 46 78 93 53 3,34 Phân vân
(Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả)
Kết quả dữ liệu ở bảng 3.12 cho thấy thời gian kê khai nộp thuế được đánh giá ở thang điểm trung bình 3,34 - điều này cũng đồng nghĩa với kết quả phân tích ở trên là các thủ tục hành chính, qui trình quản lý còn rườm rà phức tạp chưa đáp ứng được so với yêu cầu thực tiễn
Công tác tổ chức thu TTN cũng chỉ được đánh giá ở mức điểm 3,25 cho thấy người nộp thuế là các DN thực hiện khai thác tài nguyên trên địa bàn còn chưa đánh giá cao về công tác tổ chức thu TTN trên địa bàn b Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ làm công tác quản lý thuế tài nguyên
Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai, theo chức năng, nhiệm vụ được thành lập nhằm thực hiện chức năng của một cơ quan Nhà nước, giúp Nhà nước quản lý các nguồn thu thuế nội địa
Do đặc thù tổ chức bộ máy quản lý theo hệ thống ngành dọc, số lượng biên chế của mỗi Chi cục Thuế địa phương, chỉ tiêu tuyển dụng công chức mới do Tổng Cục Thuế quyết định trên cơ sở cân đối theo địa bàn quản lý, quy mô số thu ngân sách Việc tổ chức thi, xét tuyển để tuyển dụng công chức mới cho toàn ngành Thuế trên cả nước do Tổng Cục Thuế - Bộ Tài chính quyết định
Bảng 3.14 Đánh giá của doanh nghiệp về trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ quản lý thuế tài nguyên
Chỉ tiêu khảo sát Mức độ đồng ý ĐTB Ý nghĩa
- Cán bộ quản lý TTN có trình độ cao, nhiều kinh nghiệm trong thực hiện công việc 8 29 61 103 95 3,84 Đồng ý
- Cán bộ quản lý TTN luôn tận tình truyền đạt, hướng dẫn NNT 26 48 72 92 58 3,36 Phân vân
- Trong quá trình thanh, kiểm tra không gây khó khăn cho NNT 28 51 74 86 57 3,31 Phân vân
(Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả)
Tính đến thời điểm 31/12/2022, số lượng cán bộ nhân viên tại Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai là 46 người và phần lớn đều có trình độ đại học trở lên (86,9%), điều này cho thấy các cán bộ ngày càng nâng cao trình độ phát triển học tập sau đại học nhiều hơn, số cán bộ cao đẳng và trung cấp được giảm đi đáng kể, góp phần nâng cao trình độ, hiệu quả cho ngành thuế huyện Bắc Hà
Có thể thấy, phần lớn các doanh nghiệp đều đánh giá cao về trình độ, kinh nghiệm của các cán bộ làm công tác quản lý thuế tài nguyên thể hiện ở chỉ tiêu
“Cán bộ quản lý TTN có trình độ cao, nhiều kinh nghiệm trong thực hiện công việc” được đánh giá với mức điểm đồng ý là 3,854điểm Tuy nhiên hai chỉ tiêu
“Cán bộ quản lý TTN luôn tận tình truyền đạt, hướng dẫn NNT” và “Trong quá trình thanh, kiểm tra không gây khó khăn cho NNT” chỉ đạt mức phân vân là 3,36 và 3,31 Điều này là do số lượng công việc là khá lớn trong khi đó, chỉ tiêu biên chế đối với ngành thuế trong những năm gần đây không tăng, nhu cầu về số lượng con nguời để đảm nhận công tác chuyên môn còn thiếu và không được bổ sung, trong khi kế hoạch thu thuế trên địa bàn năm sau luôn cao hơn năm trước Điều này ảnh hưởng đến quá trình thực hiện các nhiệm vụ được giao từ phía các cán bộ nhân viên thực hiện công tác quản lý thuế tài nguyên trong giai đoạn này c Cơ chế phối hợp giữa các phòng chức năng trong cơ quan thuế và giữa cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan
Thuế tài nguyên bản chất là khoản thu của Nhà nước, đánh vào hoạt động khai thác khoáng sản Do đó, công tác QLT tài nguyên gắn liền với công tác quản lý tài nguyên, khoáng sản Để quản lý có hiệu quả thuế tài nguyên, cơ quan thuế phải có mối liên hệ công tác, phối kết hợp với các cơ quan hữu quan có thẩm quyền và trách nhiệm trong việc quản lý tài nguyên, khoáng sản
* Đối với UBND và các Sở ban ngành:
Những doanh nghiệp có đủ điều kiện khai thác tài nguyên, khoáng sản sẽ được UBND tỉnh Lào Cai cấp giấy phép khai thác tài nguyên, khoáng sản, cơ quan Tài nguyên - Môi trường trực tiếp giải quyết các thủ tục hành chính có liên quan đến hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Giấy phép khai thác tài nguyên, khoáng sản là điều kiện bắt buộc để đơn vị có thể tiến hành khai thác tài nguyên khoáng sản trên địa bàn và từ đó phát sinh nghĩa vụ thuế tài nguyên với Nhà nước Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai, một mặt tiếp nhận hồ sơ đăng ký mã số thuế hoặc từ Sở Kế hoạch - Đầu tư đối với các đơn vị do Sở Kế hoạch - Đầu tư cấp Giấy đăng ký kinh doanh, hoặc do NNT chuyển đến đối với các trường hợp khác để cấp mã số thuế và phân cấp quản lý cho các bộ phận của Chi cục Thuế quản lý theo quy định Mặt khác, phối hợp cùng cơ quan Tài nguyên - Môi trường để theo dõi về việc đơn vị đã được cấp giấy phép khai thác khoáng sản, đã tiến hành khai thác khoáng sản trên địa bàn nhưng chưa thực hiện kê khai thuế tài nguyên; hoặc đơn vị chưa được cấp giấy phép khai thác khoáng sản nhưng đã phát sinh doanh thu và kê khai thuế tài nguyên để xử lý theo quy định Như vậy việc phối hợp chặt chẽ giữa Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Caivới các cơ quan như UBND tỉnh, huyện, cơ quan Tài nguyên - Môi trường và Sở Kế hoạch - Đầu tư là rất cần thiết trong việc QLT tài nguyên
Việc xác định giá tính thuế tài nguyên không được thấp hơn giá tính thuế do UBND quy định, đối với các trường hợp không đủ căn cứ xác định giá tính thuế, thì áp dụng giá tính thuế là mức giá do UBND quy định Chính vì vậy, giá tính thuế do UBND đưa ra là rất quan trọng đối với việc xác định số thuế tài nguyên phải nộp vào NSNN, sẽ là căn cứ để các đơn vị khai thác tài nguyên trên địa bàn tính toán và xác định đúng giá bán sản phẩm tài nguyên của mình, từ đó tính ra số thuế tài nguyên phải nộp tương ứng Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai hàng năm đều phối hợp chặt chẽ với cơ quan UBND để kiểm tra, rà soát giá tính thuế tài nguyên của các đơn vị dựa trên Bảng giá tính thuế tài nguyên để có đề xuất điều chỉnh mức giá tính thuế đối với các loại tài nguyên khai thác trên địa bàn
* Đối với Cơ quan tài chính:
Các cơ quan thuộc ngành tài chính đặt tại địa phương như Kho bạc Nhà nước, các Ngân hàng trên địa bàn, Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai vẫn đang tiếp tục phối hợp quản lý theo Dự án “HĐH quy trình thu, nộp thuế giữa cơ quan Thuế, Kho bạc, Hải quan, Tài chính” Ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc cùng với các Ngân hàng thương mại tham gia dự án tổ chức phối hợp thu NSNN nên các kênh phục vụ tổ chức, cá nhân, NNT cũng được mở rộng, do vậy tổ chức, cá nhân, NNT có thể lựa chọn, làm thủ tục nộp tiền vào NSNN tại các địa điểm phù hợp nhất ở nơi có trụ sở Kho bạc nhà nước hoặc Chi nhánh, Điểm giao dịch của các Ngân hàng thương mại tham gia dự án Đối với ngành Kho bạc, khi tham gia hệ thống trao đổi thông tin sẽ cập nhật được thông tin liên tục về NNT, số thuế phải thu, thông tin tờ khai nộp thuế từ các cơ quan quản lý thu chuyển sang Từ đó, cán bộ kế toán của Kho bạc không phải nhập nhiều thông tin trên chứng từ khi tiếp NNT, ngoài ra việc cập nhật thông tin mới nhất, liên tục từ các khoản thu giúp cho cán bộ của Kho bạc tránh được những sai sót khi nhập thông tin chứng từ Với các ngành quản lý thu như: Thuế - Hải quan, khi hệ thống thông tin được triển khai, sẽ nhận được chứng từ bằng đường điện tử, không phải trực tiếp với Kho bạc lấy chứng từ về nhập bằng tay, do vậy tránh được những sai sót trong quá trình nhập liệu, đảm bảo thống nhất thông tin số thu giữa cơ quan hạch toán (Kho bạc) với cơ quan quản lý thu
Bảng 3.15 Đánh giá của doanh nghiệp về sự phối hợp giữa các phòng ban chức năng trong quản lý thuế tài nguyên
Chỉ tiêu khảo sát Mức độ đồng ý ĐTB Ý nghĩa
- Ông/bà không gặp khó khăn nào khi phải liên hệ nhiều bộ phận khác nhau để nộp TTN 25 51 74 81 65 3,37 Phân vân
- Không có sự chồng chéo khi liên hệ các cơ quan để thực hiện nghĩa vụ nộp TTN 29 54 78 78 57 3,27 Phân vân
(Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả)
* Đối với cơ quan đơn vị khác: Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai phối hợp để thực hiện thu thuế tài nguyên một cách đầy đủ, giảm phiền hà cho NNT và thu kịp thời số thuế phải nộp
Đánh giá chung về quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
3.4.1 Những kết quả đạt được
Cùng với công tác quản lý thuế nói chung, công tác quản lý thuế tài nguyên trên đại bàn huyện Bắc Hà tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai thời gian qua đã đạt được những kết quả nhất định, cụ thể:
- Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai đã tuân thủ quy trình lập dự toán thu thuế theo các quy định, các thông tư, điều khoản mới được sửa đổi, cập nhật của pháp luật nhà nước và tích cực thực hiện các giải pháp để hoàn thành kế hoạch được giao
- Số thu thuế tài nguyên mặc dù không được giao chỉ tiêu thu NSNN riêng rẽ, nhưng đã cùng đóng góp vào số thu NSNN để hoàn thành vượt mức dự toán Trung ương giao
- Công tác kê khai thuế của các đơn vị khai thác tài nguyên được thực hiện khá đầy đủ theo quy định Công tác kê khai thuế đang được thực hiện theo đề án HĐH công tác thu nộp thuế thông qua kết nối thông tin giữa ngành Thuế - Kho bạc - Tài chính - Hải quan và thực hiện uỷ nhiệm thu thuế qua Ngân hàng phục vụ cho việc kết nối trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế và Kho bạc trên địa bàn huyện, do vậy việc tập hợp số thu được nhanh chóng kịp thời và có sự thống nhất
- Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT: Hàng năm, Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT đã triển khai nhiều biện pháp đồng bộ, thực hiện tốt Quy chế phối hợp với các Ngành chức năng và các cơ quan như: Đài Phát thanh truyền hình tỉnh, Báo Phú Thọ, Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế, Ban tuyên giáo tỉnh uỷ… để tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật thuế tài nguyên
- Công tác quản lý nợ thuế tài nguyên đã có những cố gắng được ghi nhận trong việc giảm số nợ tuyệt đối thuế tài nguyên so với tổng số nợ, và luôn đôn đốc sát sao để số nợ thuế tài nguyên luôn thuộc loại nợ thông thường, có khả thu, tránh rơi vào nợ khó thu
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên là công tác quản lý thuế đạt hiệu quả cao nhất trong giai đoạn vừa qua Kết quả hoạt động thanh kiểm tra đã giúp phần chấn chỉnh việc quả lý thuế tài nguyên đối với các đơn vị khai thác tài nguyên trên địa bàn, tạo ra hiệu ứng tích cực đối với các đơn vị khai thác tài nguyên trong việc chấp hành các quy định về thuế tài nguyên
3.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được, hoạt động quản lý thuế tài nguyên tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai vẫn còn những hạn chế cần khắc phục, những tồn tại trong thực hiện quản lý thuế theo quy trình và trong cả công tác phối hợp với các cơ quan hữu quan
- Thuế tài nguyên là một sắc thuế có số thu vào NSNN rất nhỏ so với các sắc thuế khác như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Số lượng các đơn vị khai thác tài nguyên không nhiều, chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng số đơn vị quản lý trên địa bàn
- Về công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế: công tác lập dự toán thu thuế chưa thực sự căn cứ vào tình hình phát triển KTXH của huyện Bắc Hà cũng như chưa đánh giá và dự báo đúng về khả năng thu TTN
- Về công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế tài nguyên:
+ Thủ tục về kê khai, kế toán thuế còn rườm rà, cụ thể: số lượng các đơn vị khai thác tài nguyên không nhiều, kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ và đúng hạn, tuy nhiên công tác quản lý tình hình nộp thuế và kế toán thuế của bộ phận Kê khai và kế toán thuế vẫn còn những tồn tại
+ Công tác thông báo phương pháp xác định giá tính TTN khi có sự thay đổi chưa thực sự được chú trọng
- Về công tác chỉ đạo, điều hành quản lý thuế tài nguyên
+ Số thuế tài nguyên không lớn và số lượng đơn vị khai thác tài nguyên trên địa bàn không nhiều nên công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa được chú trọng mà thường ưu tiên tuyên truyền các sắc thuế như thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Công tác quản lý nợ thuế chưa thực sự hiệu quả, thể hiện ở việc không mạnh dạn đưa ra các giải pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ có hiệu ứng mạnh, như phối hợp với Ủy ban nhân dân thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản với các đơn vị chây ỳ nợ đọng thuế tài nguyên
- Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên trong giai đoạn vừa qua mặc dù được coi là đạt hiệu quả, nhưng kết quả từ các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên là số truy thu thuế tài nguyên lớn đã gây khó khăn rất nhiều cho các đơn vị trong việc thực hiện quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế Các đơn vị sau khi có thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế đã thực hiện đúng các quy định về kê khai và nộp thuế tài nguyên, tuy nhiên với những đặc thù trong công tác quản lý thuế tài nguyên, bộ phận thanh tra kiểm tra thuế vẫn phải liên tục rà soát, kiểm tra hồ sơ khai thuế để hướng dẫn, điều chỉnh đơn vị thực hiện đúng quy định
3.4.2.2 Nguyên nhân của hạn chế
- Trong quá trình thực hiện quản lý thuế theo quy trình, thuế tài nguyên thường bị xem nhẹ do thuế tài nguyên được quản lý chung cùng với các sắc thuế khác
GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI
Quan điểm, định hướng và mục tiêu quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
Việc khai thác tài nguyên phải đảm bảo tiết kiệm, sử dụng lâu dài, có hiệu quả, đảm bảo nguồn vật tư (chủ yếu là cát, đá xây dựng) quá trình xây dựng cơ sở hạ tầng trong giai đoạn huyện Bắc Hà đang phấn đấu phát triển nhanh chóng, đặc biệt là thương mại dịch vụ; đảm bảo không tác động xấu đến môi trường sinh thái đồng thời đóng góp tiền thuế cho NSNN, mặt khác ổn định đất sản xuất nông nghiệp cho người dân, không phá vỡ quy hoạch và chạy theo lợi nhuận trước mắt để lại hậu quả lâu dài
Như vậy cần phải xây dựng kế hoạch theo từng giai đoạn trong quản lý tài nguyên; khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư máy móc thiết bị hiện đại để vận hành khai thác, tận thu tốt các loại tài nguyên phụ để giảm thiểu lãng phí tài nguyên
- Nâng cao hiệu quả, hiệu lực của bộ máy cơ quan quản lý thuế
Trước hết phải tinh giảm biên chế, đào tạo cán bộ chuyên nghiệp, chuyên sâu theo từng lĩnh vực quản lý thuế; Tổ chức phân cấp thẩm quyền quản lý tài nguyên và công tác quản lý thuế cho cơ quan thuế cấp dưới; Phân công cán bộ quản lý đúng người đúng việc, dựa theo năng lực sở trường của mỗi cán bộ thuế trong đơn vị để bố trí công việc cho hợp lý; Phối hợp chặt chẽ với các cấp các ngành trong việc thực hiện chính sách thuế tài nguyên Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra các đơn vị khai thác tài nguyên ngay từ khi thực hiện khai thác và kê khai với cơ quan thuế; Cải cách hành chính ứng dụng công nghệ quản lý tiên tiến, hiện đại hoá trang thiết bị quản lý thu thuế
- Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định chính sách, thực hiện chính sách Đào tạo đội ngũ chuyên gia hoạch định chính sách chuyên nghiệp, mỗi cán bộ nghiên cứu đảm nhiệm một lĩnh vực thuế nhất định; Đào tạo đội ngũ cán bộ ngành thuế có năng lực chuyên môn, trình độ nghiệp vụ cao đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế hiện đại; Tuyển dụng, sử dụng, đãi ngộ cán bộ làm công tác hoạch định chính sách và đội ngũ cán bộ thuế đảm bảo thu hút được cán bộ giỏi nhiệt tình với công việc Có nghĩa là, ngành thuế cần xét tuyển, các sinh viên tốt nghiệp đại học hệ chính quy loại khá giỏi ở những ngành nào, trường nào thì được tuyển thẳng không cần qua thi tuyển Hoặc tất cả sinh viên khi tốt nghiệp đại học tiếp tục theo học sau đại học có bằng thạc sỹ thuộc các lĩnh vực chuyên ngành kinh tế cũng được tuyển thẳng vào ngành
Tuyên truyền, giáo dục toàn dân nâng cao nhận thức trong việc thực thi chính sách thuế tài nguyên Đối với người nộp thuế còn phải thường xuyên tổ chức tập huấn, đối thoại trực tiếp, gián tiếp mỗi khi chính sách sửa đổi bổ sung để người nộp thuế thực thi chính sách kịp thời theo quy định của pháp luật thuế
- Một là, góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên trên địa bàn huyện Bắc Hà
Quản lý thuế tài nguyên có ý nghĩa rất quan trọng về mặt xã hội, đó là việc góp phần bảo vệ, khai thác và sử dụng nguồn tài nguyên đúng về tính chất tài nguyên, đúng về mục đích khai thác và sử dụng, đúng về quy hoạch phát triển, tiết kiệm tài nguyên đặc biệt là tài nguyên không tái tạo, sử dụng có hiệu quả tài nguyên để đảm bảo nền kinh tế phát triển bền vững, góp phần bảo vệ tài nguyên quốc gia và môi trường sống, môi trường tự nhiên
- Hai là, đảm sử dụng tiết kiệm tài nguyên quốc gia:
Khai thác sử dụng có hiệu quả tài nguyên Trong đó đặc biệt chú trọng việc tận thu tài nguyên, tránh lãng phí tài nguyên do chỉ khai thác và kinh doanh các sản phẩm tài nguyên chính, có giá trị cao, bỏ lại các sản phẩm tài nguyên được cho là phế phẩm, làm thất thoát tài nguyên, đảm bảo nguồn tài nguyên phải được sử dụng triệt để, lâu dài tránh gây lãng phí và thất thu cho NSNN
- Ba là, đảm bảo số thu thuế tài nguyên nộp vào NSNN
Thuế tài nguyên ngày càng khẳng định vai trò của mình trong việc đóng góp vào tổng số thu cho NSNN Mặc dù chiếm tỷ trọng thấp nhưng vẫn là nguồn thu quan trọng góp phần vào công cuộc phát triển KTXH Mục tiêu chính của công tác quản lý thuế tài nguyên chính là đảm bảo nguồn thu thuế tài nguyên lâu dài, ổn định trên địa bàn, hoàn thành dự toán được các cấp giao, đặc biệt là dự toán pháp lệnh về thuế tài nguyên được UBND tỉnh giao.
Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
4.2.1 Tăng cường công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên Đề nghị các đơn vị có hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản có báo cáo sơ bộ, đánh giá tình hình kinh doanh và ước tính thu nhập của đơn vị mình trong năm tới để công tác tổng hợp dự toán tại cơ quan quản lý sẽ sát thực tế hơn Vì đối với các đơn vị kinh doanh việc tạo uy tín cũng như thu hút vốn đầu tư để mở rộng SXKD là việc sống còn của đơn vị Do đó nếu những ước tính sơ bộ về thu nhập của doanh nghiệp được công bố thì điều này sẽ mang nhiều lợi ích hơn cho cho doanh nghiệp: Như cho thấy doanh nghiệp đang làm ăn tốt, đóng góp cho NSNN cũng tăng
Do đó khi lập dự toán thuế tài nguyên cần phải bám sát các yêu cầu sau: Một là xây dựng dự toán theo đúng chính sách, pháp luật, chế độ đã được ban hành; tính đúng, tính đủ các khoản thu của cá nhân phát sinh trong năm dự toán Hai là dự toán phải phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn và dự toán thu phải tính đầy đủ các nguồn thu phát sinh trên địa bàn
Ba là dự toán được xây dựng trên cơ sở tổng hợp các khoản nợ thuế dự kiến thu được trong năm, các khoản tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt qua công tác thanh tra, kiểm tra của Cục thuế tỉnh và theo kết luận của kiểm toán nhà nước
Bốn là dự toán phải đảm bảo tính tích cực, tính bền vững, có khả năng thực hiện được và có tốc độ tăng trưởng thu cao hơn các năm trước
4.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế và kế toán thuế Để khắc phục những tồn tại trong công tác quản lý kê khai thuế và kế toán thuế tài nguyên, thời gian tới Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai triển khai một số giải pháp sau:
Một là tăng cường đôn đốc người nộp thuế bổ sung các thông tin đăng ký thuế một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế tài nguyên của các tổ chức, cá nhân, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai đúng hạn, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử phạt Hai là áp dụng các biện pháp đồng bộ trong việc đôn đốc, xử phạt các trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, nộp tờ khai còn có nhiều sai sót Thực hiện công khai thông tin rủi ro về người nộp thuế trong các trường hợp không kê khai thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng và trang thông tin điện tử của ngành Tích cực hướng dẫn người nộp thuế kịp thời thực hiện việc kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử; phấn đấu trong thời gian tới tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn đạt 99%
Ba là tiếp tục chuẩn hóa hệ thống TMS, nâng cao hiệu quả khai thác ứng dụng TMS phục vụ cho công tác phân tích dữ liệu, phân tích rủi ro trong quản lý thuế Cập nhật và xử lý các lỗi ứng dụng trên hệ thống TMS gắn với chế độ kế toán thuế nội địa Kiến nghị với Tổng cục thuế sửa đổi một số chức năng trên ứng dụng liên quan đến tờ khai thuế tài nguyên như: Chặn chức năng nộp tờ khai thuế tài nguyên về Văn phòng cục thuế do tờ khai chỉ phát sinh ở địa bàn nơi khai thác, kiến nghị sửa đổi chính sách thuế tài nguyên cho phép NNT thực hiện nộp tờ khai quyết toán thuế tài nguyên cho Cơ quan thuế nơi phát sinh khai thác tài nguyên nhằm tránh việc điều chỉnh dữ liệu trên hệ thống do khai thác một nợi nộp quyết toán thuế tài nguyên một nơi khác Dẫn tới nợ ảo, nợ chờ điều chỉnh, tăng thêm việc cho cán bộ quản lý
Bốn là tăng cường phối hợp với các ngành chức năng của tỉnh trong công tác quản lý đăng ký thuế và thực hiện giảm bớt thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Tập trung nâng cao chất lượng hiệu quả công tác kế toán thuế Thực hiện đúng, đầy đủ, kết xuất các báo cáo kế toán theo quy định, đảm bảo đúng thời gian gửi báo cáo về Tổng cục Thuế Xử lý kịp thời những sai sót khi người nộp thuế lập giấy nộp tiền sai mục lục ngân sách Thường xuyên phối hợp với Kho bạc nhà nước trong việc rà soát bảng kê luân chuyển chứng từ thu nộp NSNN
4.2.3 Hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế tài nguyên
4.2.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thu thuế tài nguyên
- Chi cục Thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai phải xác định công tác tuyên truyền, hỗ trợ và phổ biến giáo dục pháp luật thuế có vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước cũng như giúp cho người nộp thuế nắm bắt và hiểu đúng pháp luật trong lĩnh vực thuế, vì vậy Chi cục Thuế cần triển khai công tác này có trọng tâm, trọng điểm và với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với từng đối tượng:
- Xây dựng kế hoạch tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế theo từng tháng, quý và cả năm; tăng cường công tác tuyên truyền về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng
- Tăng cường các hoạt động hỗ trợ người nộp thuế bằng nhiều việc làm cụ thể, như: hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản; hỗ trợ thông qua tổ chức các hội nghị phổ biến chính sách pháp luật thuế mới, hội nghị đối thoại với người nộp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc của người nộp thuế trong thực thi các chính sách thuế mới Đặc biệt, đơn vị chú trọng tuyên truyền về chính sách thuế cho các doanh nghiệp mới khởi nghiệp
- Cùng với việc mở các lớp tập huấn, tuyên truyền chính sách pháp luật qua các kênh thông tin đại chúng giúp Cơ quan thuế gửi các văn bản chính sách pháp luật, bản tin thuế hàng tháng của Cơ quan thuế đến hòm thư điện tử của NNT đã đăng ký với cơ quan thuế Theo đó, những chính sách thuế mới ban hành đã được cục thuế gửi cho các doanh nghiệp thông qua hòm thư điện tử
4.2.3.2 Tăng cường công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Trong công tác quản lý thuế tài nguyên và thu ngân sách hiện nay, thì một trong những vấn đề quan trọng đặt ra là, cơ quan thuế cần tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu; tập trung xử lý, thu hồi nợ đọng thuế Ngành Thuế cần coi trọng công tác quản lý nợ thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm để tập trung chỉ đạo toàn ngành đẩy mạnh việc xử lý thu hồi nợ đọng thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế một cách hiệu quả Để tiếp tục phát huy những việc đã làm được trong công tác quản lý nợ năm giai đoạn 2020- 2022, khắc phục những tồn tại, hạn chế, nhằm thực hiện nghiêm việc chấp hành pháp luật thuế của NNT, hoàn thành chỉ tiêu thu nợ, Chi cục thuế khu vực Bắc Hà - Si Ma Cai cần triển khai thực hiện một số giải pháp trọng tâm
Một là kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT trong SXKD, giải quyết kịp thời các khoản nợ xấu, xử lý nợ tiền chậm nộp cho các DN gặp khó khăn khách quan, tạo điều kiện cho NNT đẩy mạnh SXKD hiệu quả, từ đó giảm nợ đọng thuế Đi liền với đó, cần sửa đổi, bổ sung các cơ chế, chính sách có liên quan đến xử lý nợ thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn, các văn bản pháp luật có liên quan và đơn giản hoá thủ tục hành chính thuế, tạo lập đầy đủ hành lang pháp lý cho việc thực hiện nhiệm vụ công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ
Hai là cần tổ chức rà soát để sửa đổi, bổ sung Thông tư 215/2013/TTBTC về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, Quy trình quản lý nợ 1401 và Quy trình cưỡng chế nợ thuế 751 theo hướng đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin và thực hiện điện tử hóa trong khâu ban hành thông báo nợ và quyết định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ, thu gọn lại các nhóm nợ thuế, phân loại đầy đủ, chính xác, kịp thời và xử lý phù hợp theo tính chất của từng khoản nợ và tình hình thực tế, khắc phục các vướng mắc hiện nay, đảm bảo tăng cường hiệu lực, hiệu quả việc quản lý nợ và thực hiện cưỡng chế nợ thuế
Một số kiến nghị
4.3.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
Cần nghiên cứu, đề xuất bổ sung các quy định có liên quan đến chính sách thuế tài nguyên trình Chính phủ, Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên qui định thống nhất một mức thuế suất thuế tài nguyên Sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng thực tế khai thác trong kỳ Nên, cần tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu cấp phép, cho đến quá trình tổ chức khai thác, tiêu thụ để chống thất thoát, trốn sản lượng tính thuế Để làm được cần phải có sự phối hợp các ngành, ủy ban nhân dân các cấp Và cần có quy định thống nhất về nguyên tắc quy đổi sản lượng tính thuế theo tỷ lệ để xác định sản lượng của loại tài nguyên khai thác để thống nhất giữa áp dụng giữa các địa phương
4.3.2 Đối với các cơ quan hữu quan như Kho bạc Nhà nước, các Ngân hàng
Phối hợp cùng nhau tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN đảm bảo nhanh, kịp thời, đúng mục lục ngân sách, đúng và đủ số tiền vào NSNN và đảm bảo cho việc điều tiết NSNN theo đúng địa bàn khai thác tài nguyên
4.3.3 Đối với UBND tỉnh Lào Cai, Sở Tài nguyên và Môi trường, các cơ quan liên quan
Kiểm tra chặt chẽ việc cấp giấy phép khai thác tài nguyên: thăm dò chi tiết về trữ lượng hiện có của nguồn tài nguyên khoáng sản trước khi cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nhằm thực hiện dân chủ, khách quan việc quy định quản lý và cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu là một hình thức đảm bảo chọn được các nhà thầu có tiềm lực tài chính mạnh, khai thác đúng tiến độ, khả năng phục hồi môi trường tốt và quan trọng là nguồn thu cho Nhà nước được phản ánh chính xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép
Quản lý chặt chẽ, hiệu quả hoạt động khai thác khoáng sản (không còn hoạt động khai thác khoáng sản trái phép, buôn lậu khoán sản phá hoại môi trường, gây ảnh hưởng và thiệt hại đến ruộng, vườn hoa màu của nhân dân, gây mất an ninh trật tự ) góp phần bảo vệ quốc phòng an ninh, bảo vệ môi trường để phát triển bền vững
Cần có quy chế phối hợp đồng nhất giữa các sở ban ngành có liên quan trong lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản để tạo thuận lợi cho công tác phối hợp quản lý giữa các cơ quan trong việc quản lý có hiệu quả nguồn tài nguyên.