Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại việt nam daisen

Kinh doanh thương mại là nhịp cầu nối liền giữa sản xuất và tiêu thụ, đóng vai trò quan trọng trong việc giúp nhà sản xuất đưa sản phẩm tới tay người tiêu dùng. Tiêu thụ là khâu quan trọng nhất và cũng là khâu cuối cùng của kinh doanh. Thông qua tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp thực hiện được giá trị sử dụng của hàng hóa; góp phần tăng nhanh tốc độ thu hồi vốn đồng thời thỏa mãn phần nào nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Tiêu thụ hàng hóa từ đó xác định kết quả kinh doanh quyết định đến sự sụp đổ hay đứng vững và phát triển của doanh nghiệp Ngày nay, trong nền kinh tế thị trường, sự hội nhập với nền kinh tế thế giới nói chung và các nước trong khu vực nói riêng đã tạo nên sự cạnh tranh khốc liệt đối với các doanh nghiệp. Do đó tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cần được quan tâm hàng đầu trong tất cả các doanh nghiệp. Để hoạt động kinh doanh ở daonh nghiệp đạt hiệu quả, các doanh nghiệp phải tìm ra biện pháp thích hợp nhất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, nâng cao uy tín của doanh nghiệp trên thương trường. Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen, được sự hướng dẫn tận tình của Giảng viên Th.S. Dương Thị Thanh Hiền cùng với sự giúp đỡ của bộ phận kế toán Công ty em đã thực hiện Chuyên đề tốt nghiệp của mình với đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh”. 2. Mục tiêu nghiên cứu Đề tài đi sâu vào nghiên cứu quá trình hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nhằm một số mục đích sau: Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh trong Doanh nghiệp Thương mại. Tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen. Từ đó: + Xem xét đánh giá tình hình doanh thu và lợi nhuận đạt được của Công ty qua năm 2022. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình biến động doanh thu và lợi nhuận. + Đề ra một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. 3. Đối tượng nghiên cứu Đề tài đi sâu vào tìm hiểu các vấn đề liên quan đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen. 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nghiên cứu các tài liệu thu thập được trong quá trình thực tập tại đơn vị: tài liệu về cơ cấu tổ chức, quy định của Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen và các tài liệu khác làm cơ sở lý luận cho đề tài nghiên cứu. Phương pháp quan sát, phỏng vấn: quan sát công việc hằng ngày của các nhân viên kế toán, phỏng vấn các nhân viên kế toán những vấn đề liên quan đến công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. Phương pháp phân tích: dựa trên các số liệu thu thập được tại đơn vị thực tập tiến hành phân tích, so sánh các số liệu phục vụ cho quá trình nghiên cứu. 5. Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Nghiên cứu kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen tại Phòng 708B, khách sạn Mường Thanh Luxury Sông Hàn, 115 Nguyễn Văn Linh, phường Nam Dương, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, Việt Nam Về thời gian: từ ngày 18092023 đến 12112023 Nguồn số liệu: Số liệu sử dụng được lấy từ Sổ sách kế toán và Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen trong năm 2022. 6. Kết cấu chuyên đề Khóa luận tốt nghiệp của em gồm 03 Chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen Chương 3: Nhận xét và một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, Ý NGHĨA CỦA KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

- Khái niệm Tiêu thụ: là việc bán hàng hóa, sản phẩm ra khỏi doanh nghiệp, là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tiêu thụ sản phẩm là thực hiện mục đích của sản xuất hàng hóa, là đưa sản phẩm từ nơi sản xuất tới nơi tiêu dùng Nó là khâu lưu thông hàng hóa, là cầu nối trung gian giữa một bên là sản xuất, phân phối và một bên là tiêu dùng Hay nói cách khác, đó là quá trình chuyển hóa vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ

- Khái niệm xác định kết quả kinh doanh: Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

 Xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là việc xác định số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

 Xác định kết quả hoạt động tài chính là việc xác định số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

 Xác định kết quả hoạt động khác là việc xác định số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế TNDN.

- Tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Việc tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm giúp cho doanh nghiệp bù đắp được những chi phí đã bỏ ra, tạo ra được lợi nhuận để đảm bảo cho quá trình tái sản xuất kinh doanh

- Xác định kết quả kinh doanh có vai trò cung cấp một cách kịp thời, chính xác cho nhà quản lý và những người quan tâm đến thông tin về hoạt động kinh doanh,lợi nhuận đạt được của doanh nghiệp Phản ánh, giám sát, đôn đốc tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về tiêu thụ, lợi nhuận Cung cấp đầy đủ số liệu, lập quyết toán kịp thời, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước

- Tiêu thụ sản phẩm phản ánh đầy đủ điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp. Nếu không căn cứ vào sức tiêu thụ trên thị trường mà sản xuất ồ ạt thì sẽ dẫn đến tình trạng ế thừa, tồn đọng sản phẩm, gây ra sự đình trệ trong sản xuất kinh doanh, dẫn đến nguy cơ phá sản Tóm lại, hoạt động tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò vô cùng quan trọng Nếu thực hiện tốt công tác tiêu thụ sản phẩm không những thực hiện được giá trị sản phẩm mà còn tạo ra uy tín cho doanh nghiệp, tạo cơ sở vững chắc để phát triển thị trường trong nước và thị trường nước ngoài.

- Xác định kết quả kinh doanh mang ý nghĩa sống còn, quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác tiêu thụ sản phẩm là một trong những điều kiện để doanh nghiệp đa dạng hóa các mặt hàng cũng như hạn chế các loại sản phẩm không đem lại lợi ích nhằm đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận,khai thác triệt để nhu cầu thị trường, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội.

CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ

1.2.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

- Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho, tại các phân xưởng sản xuất (không qua kho) của doanh nghiệp Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và doanh nghiệp bán mất quyền sở hữu về số hàng này Phương thức này bao gồm bán buôn và bán lẻ

- Bên bán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng, chuyển hàng tới cho bên mua, giao hàng tại kho của bên mua hay tại địa điểm do bên mua quy định trước Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, số hàng này được tiêu thụ khi bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

1.2.3 Phương thức bán hàng trả góp

- Bán hàng trả chậm, trả góp là khi giao hàng cho người mua, thì lượng hàng chuyển giao được coi là tiêu thụ, doanh thu bán hàng được tính theo giá bán trả tiền ngay, khách hàng chỉ thanh toán một phần tiền mua hàng để nhận hàng và phần còn

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Dương Thị Thanh Hiền lại trả dần trong một thời gian và chịu khoản lãi theo quy định trong hợp đồng. Khoản lãi do trả chậm, trả góp sẽ hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính.

1.2.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý, ký gửi

- Bán hàng đại lý, ký gửi là phương thức mà bên chủ hàng (bàn giao đại lí) xuất hàng cho bên nhận đại lý, ký gửi (bên đại lý ) để bán Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng đại lý Bên đại lý sẽ ghi nhận hoa hồng được hưởng vào doanh thu tiêu thụ Khi bên đại lý thông báo đã bán được hàng thì tại thờ điểm đó, kế toán xác định là thời điểm bán hàng

1.2.5 Các phương thức tiêu thụ khác

- Ngoài các phương thức tiêu thụ trên, các doanh nghiệp còn có thể sử dụng sản phẩm để thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho lao động, trao đổi vật tư, hàng hóa trong nội bộ hoặc cung cấp theo yêu cầu của nhà nước.

KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản sử dụng 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và có 6 tài khoản cấp 2

 Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá

 Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

 Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

 Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

- Số thuế TTĐB, thuế XK, thuế

GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế môi trường

- Các khoản giảm trừ doanh thu kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK

- Doanh thu bán hàng sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

TK 511 không có số dư cuối kỳ

- Chứng từ và sổ sách sử dụng:

 Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế

 Đơn đặt hàng, biên bản giao nhận, bảng kê hàng hóa gửi bán đã tiêu thụ, phiếu xuất kho hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu, Séc, giấy báo có của ngân hàng, sổ chi tiết thanh toán, sổ nhật ký bán hàng.

 Các chứng từ và sổ sách khác có liên quan.

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

TK 511 – Doanh thu BH&CCDV TK 111, 112, 131

TK 512 K/C doanh thu thuần Doanh thu BH&CCDV

Thuế XK, TTĐB, BVMT phải

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá, CKTM phát sinh trong kỳ

Số tiền trả lại cho người bán về HBBTL, giảm giá, CKTM

Thuế XK, TTĐB, BVMT của HBBTL, giảm giá, CKTM

K/C doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá, CKTM phát sinh trong kỳ

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Dương Thị Thanh Hiền

- Tài khoản sử dụng 521: Các khoản giảm trừ doanh thu, có 3 tài khoản cấp 2

 Tài khoản 5211: chiết khấu thương mại

 Tài khoản 5212: hàng bán bị trả lại

 Tài khoản 5213: giảm giá hàng bán

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.

 Phiếu giao hàng, hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn hoặc bản sao hóa đơn và đính kèm chứng từ nhập tại kho của doanh nghiệp số hàng bị trả lại.

Sổ Chi tiết, sổ Cái TK 521, các chứng từ và sổ sách khác có liên quan.

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán khoản hàng bán bị trả lại

TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

Khi phát sinh các khoản CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại

Kết chuyển CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại

Giảm các khoản thuế phải nộp

Khi nhận lại sản phẩm, hàng hóa (PP kê khai thường xuyên)

Giá trị thành phẩm, hàng hóa đưa đi tiêu thụ

Khi nhận lại sản phẩm, hàng hóa (PP kiểm kê định kỳ

Giá trị thành phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ trong kỳ

Sơ đồ 1.4 Kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa đối với hàng bán bị trả lại theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán

- Giá vốn hàng bán là tất cả những chi phí liên quan đến việc tạo ra sản phẩm bán ra trong một kỳ kế toán (một năm, một quý hoặc tháng) Hay nói cách khác, giá vốn hàng bán là nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng để tạo ra hàng hóa để bán. Đây là một yếu tố quan trọng trong các báo cáo thu nhập trong kinh doanh của các doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng 632: Giá vốn hàng bán

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường.

Và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ Tất cả được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường Do trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết.

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);

- Trị giá hàng bán bị trả lại;

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ;

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.

Khi phát sinh chi phí liên quan đến hàng hóa bị trả lại

Kết chuyển chi phí bán hàng

- Các phương pháp tính giá hàng xuất kho:

 Phương pháp nhập trước – xuất trước

 Phương pháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ

+ Theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập

 Phương pháp giá bán lẻ

- Chứng từ, sổ sách sử dụng:

 Phiếu nhập, xuất hàng hóa, bản kiểm kê hàng hóa, phiếu tính giá thành sản phẩm…

 Hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT

 Một số chứng từ khác có liên quan nếu có

TK 154,155 TK 632- giá vốn TK 911

Trị giá vốn của hàng xuất ra

Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được tính vào giá vốn

Chi phí sx chung cố định không được phân bố vào giá vốn hàng kỳ

Giá thành thực tế của sp chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD Chi phí vượt mức bt của TSCĐ và chi phí không tính vào giá vốn

Trích khấu hao BĐS đầu tư

Chi phí VD TSCĐ vượt mức bt không được tính vào nguyên giá

334 Chi phí phát sinh liên quan BĐSĐT không được ghi tăng giá trị BĐSĐT

Trích trước chi phí tạm tính giá vốn BĐS đã bán trong kỳ

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Khi toàn bộ dự án hoàn thành ghi giảm số trích trước còn lại

Hàng bán bị trả lại nhập kho

Kết chuyển giá vốn hàng bán và các chi phí XĐKQKD

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn bán hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.3.4 Kế toán chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh thực tế nhằm phục vụ cho quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ,… như chi phí quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, chi phí lương bộ phận bán hàng,…

- Tài khoản sử dụng 641: chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2

 TK 6411: chi phí nhân viên

 TK 6412: chi phí vật liệu, bao bì

 TK 6413: chi phí dụng cụ, đồ dùng

 TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6415: chi phí bảo hành

 TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6418: chi phí bằng tiền khác

Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;

Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

 Phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ lương, bảng phân bổ TSCĐ

 Sổ tổng hợp, sổ chi tiết theo dõi chi phí bán hàng.

TK 641 – Chi phí bán hàng

Chi phí vật liệu công cụ

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ

Dự phòng phải trả về chi phí bào hành hàng hóa,

Tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho KH bên ngoài DN

CP dịch vụ mua ngoài, CP khác, CP

Thuế VAT đầu vào không được khấu trừ

Phải trả cho đv nhận ủy thác XK về các khoản chi

Các khoản thu giảm chi

Kết chuyển chi phí bán hàng

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành SP,

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

1.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là tổng chi phí để quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm các khoản chi tiêu cho nhân viên quản lý doanh nghiệp (lương, thưởng, phụ cấp, bảo hiểm, đào tạo, ), chi phí thuê văn phòng, mua sắm trang thiết bị văn phòng, chi phí marketing, thuế và các chi phí pháp lý khác.

- Tài khoản sử dụng 642: chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2

 Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý;

 Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý;

 Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng;

 Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định;

 Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí;

 Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng;

 Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài;

 Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác.

Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả

- Chứng từ và sổ sách sử dụng

 Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, bảng phân bổ lương, tạm ứng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…

 Sổ cái, sổ nhật ký chung, các chứng từ khác có liên quan

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.3.6 Kế toán doanh thu tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính: Là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực hiện đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

- Tài khoản sử dụng 515: doanh thu hoạt động tài chính,

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản

911- “Xác định kết quả kinh doanh”

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

 Phiếu thu, biên lai thu tiền

 Biên bản góp vốn, biên bản đối chiếu công nợ

 Giấy báo có của ngân hàng, sổ phụ, sổ tổng hợp, sổ chi tiết

 Các chứng từ khác liên quan

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

1.3.7 Kế toán chi phí tài chính

- Chi phí tài chính các loại chi phí hoặc khoản lỗ được tạo ra từ các hoạt động đầu tư tài chính, cho vay và đi vay vốn, chi phí do đầu tư góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ tỷ giá khi bán ngoại tệ, giao dịch mua chứng khoán và một số khoản chi phí khác.

- Tài khoản sử dụng 635: Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.

- Chiết khấu thanh toán cho người mua.

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

 Giấy báo có, phiếu thu, biên lai nộp tiền lãi vào ngân hàng

 Sổ tổng hợp, sổ chi tiết TK 635, các chứng từ khác có liên quan

Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

1.3.8 Kế toán thu nhập khác

- Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp là các khoản thu nhập bất thường và không thường xuyên như: thu nhập từ thanh lý nhượng bán TSCĐ, được biếu tặng hàng hóa…

- Tài khoản sử dụng 711: thu nhập khác

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp

(nếu có) của các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp;

- Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Ghi nhận các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ;

- Chứng từ và sổ sách sử dụng

THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT NAM DAISEN

2.2.1 Đặc điểm chung về tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam

Doanh thu của Công ty được tạo ra từ 2 hoạt động là bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Doanh thu bán hàng từ việc bán nguyên vật liệu, phụ liệu, máy móc ngành Đúc (luyện kim) Đối tượng khách hàng của Công ty là các doanh nghiệp chế xuất tại các khu công nghiệp, đa số là khách hàng quen thuộc và rất ít khách hàng vãn lai.

Doanh thu cung cấp dịch vụ là việc nhận phí môi giới từ Công ty mẹ khi giúp Công ty mẹ bán hàng cho các doanh nghiệp tại Việt Nam

Phương thức tiêu thụ được áp dụng tại Công ty là phương thức tiêu thụ trực tiếp Doanh nghiệp mở tờ khai xuất để giao hàng cho bên mua Bên mua mở tờ khai nhập để chấp nhận mua hàng, lúc này hàng hóa được xác định là đã bán Công ty có

2 nhóm khách hàng là doanh nghiệp nội địa (chịu VAT) và doanh nghiệp chế xuất tại Việt Nam ( 0% VAT)

2.2.2 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen

2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

 Kế toán doanh thu bán hàng

- Tài khoản sử dụng: 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Chứng từ: Hóa đơn GTGT, giấy báo có của ngân hàng

- Sổ sách: Sổ Nhật ký bán hàng, Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản

- Doanh thu của Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen từ hoạt động buôn bán nguyên vật liệu ngành Đúc, hình thức thanh toán chủ yếu là chuyển khoản.

- Doanh thu được ghi nhận khi hàng hóa được bàn giao và khách hàng chấp nhận thanh toán, được ghi nhận theo đúng chuẩn mực kế toán.

 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Quý 4/2022 của Công ty

Ngày 19/10/2022 xuất bán 60 tấn Gang thỏi cho Công ty TNHH Chế tạo máy Citizen Việt Nam theo hóa đơn số 44 Đơn vị cung cấp hóa đơn: Tập đoàn Công nghiệp – Viễn thông Quân đội(Viettel)

Ngày 23/11/2022 xuất bán 2 tấn Fero Silic 72% cho Công ty TNHH IKI CAST Việt Nam theo hóa đơn số 51.

Ngày 19/12/2022 xuất bán 2400 kg Silic dioxit SILICA MIX Q16 và 1000 kg Silic dioxit SILICA MIX Q15 theo hóa đơn số 56.

2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Thực tế Quý 3/2022 tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen không phát sinh những khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán… Hiện tại Công ty cũng không có chính sách, chế độ cho khách hàng về những khoản này

2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán

- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT

- Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký chung TK 632, Sổ chi tiết tài khoản 632

- Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Nghiệp vụ phát sinh thực tế ở Quý 3/2022 tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen phản ánh giá trị mua vào của các loại hàng hóa xuất bán.

Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen khi bán hàng không thông qua phiếu xuất kho mà trực tiếp từ hóa đơn đầu vào, mở tờ khai xuất khấu bán cho các Doanh nghiệp chế xuất.

Lưu ý: Tại sổ Nhật ký chung phản ảnh giá vốn hàng hóa mua vào tuy nhiên kế toán diễn giải là “Doanh thu bán hàng….” Đây là lỗi khi kế toán copy diễn giải nghiệp vụ để tiết kiệm thời gian, nhưng giá vốn phản ánh vẫn đúng với hóa đơn đầu vào

2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại

2.2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng

- Sổ sách sử dụng: Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản

- Tài khoản sử dụng: 641 “ Chi phí bán hàng”

Nghiệp vụ phát sinh thực tế Q3/2022 tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen

Hóa đơn số 887 ngày 18/10/2022 vận chuyển hàng hóa

Hóa đơn số 00005819 ngày 30/11/2022 phí vận chuyển và xuất kho

Hóa đơn số 00000250 ngày 27/12/2022 phí dịch vụ hỗ trợ xuất nhập khẩu

Lưu ý: với hóa đơn số 00005819 của Công ty TNHH Hankyu Hanshin Express Việt Nam tại sổ Nhật ký chung thuế GTGT không đưa vào TK 133 mà đưa vào 64172 vì hàng này lưu tại kho ngoại quan bán cho khu chế xuất (thuộc đối tượng không chịu thuế) nên chi phí sẽ không được hoàn thuế GTGT, kế toán không ghi nhận TK 133

2.2.4.2 Kế toán chi phí Quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: 642 “ Chi phí Quản lý doanh nghiệp”

Nghiệp vụ phát sinh thực tế Q3/2022 tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen:

Hóa đơn số 2257 ngày 01/10/2022 chi phí thuê văn phòng

Hóa đơn số 00002385 ngày 30/11/2022 chi phí thuê xe di chuyển công tác Hóa đơn số 761692 ngày 02/12/2022 chi phí cước dịch vụ viễn thông của Công ty

Lưu ý: Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen vừa bán hàng chịu thuế, vừa bán hàng không chịu thuế nên thuế GTGT của chi phí dùng chung cho 02 loại hình trên sẽ được phân bổ theo vào mỗi cuối quý Vì vậy hằng tháng kế toán sẽ ghi nhận phần thuế GTGT vào TK chi phí, cuối quý sẽ tính số thuế GTGT được khấu trừ khi đó mới ghi nhận TK 133 và ghi giảm TK chi phí

2.2.4.3 Kế toán doanh thu tài chính

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng

- Sổ sách sử dụng: Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 515

- Tài khoản sử dụng: 515 “ Doanh thu tài chính”

Quý 3/2023 tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen “doanh thu hoạt động tài chính” là từ 02 hoạt động: lãi tiền gửi ngân hàng và lãi từ chênh lệch tỷ giá.

Kế toán đã tiến hành cập nhật vào Sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết tài khoản 515

Tỷ giá khi bán hàng ngày 09/09/2022: 23.410 USD/VNĐ

Tỷ giá ghi nhận tại ngày 28/11/2022 khi khách hàng thanh toán: 24.610 USD/ VNĐ (tỷ giá thực tế ngày phát sinh)

Tỷ giá bình quân gia quyền liên hoàn của Công ty: 24.089,32

Doanh thu tài chính = 13.320 USD x 24.610 – 13.320 USD x 24.089,32 6.935.492 VNĐ

2.2.4.4 Kế toán chi phí tài chính

- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn ngân hàng, bảng tỷ giá ngoại tệ

- Sổ sách sử dụng: Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 5635

- Tài khoản sử dụng: 635 “ Chi phí tài chính”

Quý 3/2023 tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen chi phí tài chính phát sinh từ: phí ngân hàng khi chuyển tiền, lỗ tỷ giá khi khách hàng trả tiền hàng USD, lãi các khoản vay tài chính ngắn hạn

Tỷ giá ghi nhận ngày 26/12/2022: 23.480 USD/VNĐ (tỷ giá thực tế ngày phát sinh)

Tỷ giá bình quân gia quyền liên hoàn: 23.838,93 USD/VNĐ

Chi phí tài chính = 26.960 USD x 23.480 – 26.960 USD x 23.838,93 = - 9.676.650 VNĐ

2.2.4.5 Kế toán thu nhập khác, chi phí khác

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, biên bản thỏa thuận, biên bản phạt của Thuế…

- Tài khoản sử dụng: 711 “Thu nhập khác”, 811 “Chi phí khác”

Trong Q3/2023 tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen có phát sinh

“Thu nhập khác” gồm: nhận tiền đã đóng thuế TNCN của ông Nishikawa Hisashi (Giám đốc) từ Công ty mẹ, nhận tiền bồi thường hàng hóa do thiệt hại

Trong Q3/2023 tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen có phát sinh

“Chi phí khác” gồm: Phạt nộp chậm thuế

Các nghiệp vụ trên được phản ánh ở Sổ chi tiết tài khoản 711, 811

2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Chứng từ: tờ khai thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế TNDN, giấy nộp tiền vào NSNN, giấy báo nợ…

- Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 821

- Tài khoản sử dụng: 821 “Chi phí thuế TNDN”

Thực tế tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen năm 2022: hằng quý khi xác định thuế TNDN tạm nộp theo quy định, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN Cuối năm lập tờ khai quyết toán thuế nộp cho cơ quan thuế Cuối kỳ, kế toán lập Báo cáo xác định Kết quả kinh doanh , xác định được chi phí thuế TNDN phải nộp.

Số liệu thực tế tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen:

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: 39.591.612.284 VNĐ Các khoản giảm trừ doanh thu: 0 VNĐ

Giá vốn hàng bán: 35.133.746.284 VNĐ

Chi phí bán hàng: 638.068.498 VNĐ

Doanh thu hoạt động tài chính: 187.546.239 VNĐ

Chi phí tài chính: 664.130.208 VNĐ

→ Lợi nhuận trước thuế: 425.860.200 VNĐ (theo Báo cáo tài chính)

Tuy nhiên tại thực tế Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen trên tờ khai quyết toán thuế năm 2022 thì tổng thu nhập chịu thuế là: 623.922.606 VNĐ

Vì có thêm các khoản sau:

- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: 62.847.646 VNĐ

- Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: 195.803.509 VNĐ

- Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác: 60.588.749 VNĐ

→Tổng thu nhập chịu thuế = 623.922.606 VNĐ

→Thuế TNDN phải nộp = 20% * 623.922.606 = 124.784.521 VNĐ

2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Chứng từ sổ sách: Phiếu kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí, bảng kê, bảng tổng hợp

- Số sách: Sổ chi tiết tài khoản 911

- Tài khoản sử dụng: 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Thực tế tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen năm 2022:

Việc xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen được thực hiện vào cuối kỳ kế toán Để xác định được kết quả hoạt động kinh doanh, công ty sử dụng TK 911 và các sổ sách có liên quan.

Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN

NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG

NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT NAM DAISEN

Trong 05 năm qua, Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen đã có tỷ lệ tăng trưởng tốt về doanh số Trong cuộc khủng hoảng năm 2021 vì đại dịch Covid Công ty vẫn khẳng định được vị trí vững chắc trong hoạt động kinh doanh của mình và mang về lợi nhuận cao và tiếp tục phát huy ở năm 2022

Bộ máy kế toán: Nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm cao Cơ cấu gọn nhẹ, phân công trách nhiệm rõ ràng Tình hình hạch toán tại Công ty được tổ chức đơn giản, linh hoạt đáp ứng được một phần nào của nhu cầu kinh doanh Việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong công tác kế toán đảm bảo cung cấp đầy đủ, thường xuyên, chính xác, thông tin nhập – xuất – tồn hàng hóa Từ đó giúp nhà quản lý đưa ra được chính sách bán hàng và công tác dự trữ hàng tốt Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý Các chứng từ được kiểm tra chặt chẽ, hoàn chỉnh và kịp thời Công ty sử dụng thanh toán đa số là chuyển khoản (tiền gửi ngân hàng) giúp nâng cao tính minh bạch và có đầy đủ chứng từ chứng minh về khoản chi Công ty đã áp dụng máy tính (phần mềm kế toán) vào công tác kế toán cho phép khai thác khả năng chuyên môn của kế toán trong Công ty, giúp việc xử lý, cung cấp và lưu trữ các sổ sách chứng từ kế toán đơn giản, gọn nhẹ.

- Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen có vốn điều lệ tương đối thấp(100.000 USD) so với nhu cầu kinh doanh, dẫn tới việc phải vay các khoản vay ngắn hạn từ Công ty mẹ bằng USD Làm phát sinh chi phí tài chính và rủi ro về tỷ giá

- Chứng từ kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen không nhiều nhưng tương đối phức tạp (bán hàng chịu thuế, bán hàng chịu thuế 0%, bán hàng không chịu thuế, bán hàng bằng đồng VNĐ, USD, trả tiền hàng bằng VNĐ, USD, JPY) vì vậy các nghiệp vụ kế toán tương đối phức tạp, dễ sai sót Cần kế toán có trình độ nghiệp vụ cao.

Ý KIẾN ĐỀ XUẤT

- Hiện tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen đang có chi phí tài chính là khá cao (664.130.208 VNĐ) từ việc lỗ tỷ giá Vì vậy công ty nên tăng vốn đầu tư để giảm các khoản vay USD từ đó giảm được chi phí tài chính.

- Hiện tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen không thực hiện lưu kho đối với hàng hóa mua nội địa, vì vậy không có phiếu xuất kho, phiếu giao nhận hàng khi bán hàng mà chỉ dựa vào tờ khai xuất khẩu và hóa đơn VAT để xác định ngày bán hàng Công ty nên bổ sung thêm các chứng từ cần thiết khác để việc xác định thời điểm bán hàng được rõ ràng hơn.

- Trong quá trình hạch toán, kế toán có copy các dòng diễn giải để tiết kiệm thời gian tuy nhiên dễ gây khó hiểu khi câu diễn giải không rõ ràng, Công ty cần lưu ý và sửa đổi điều này

Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen, em được tiếp xúc với thực tế để hiểu hơn những lý thuyết đã học trên ghế giảng đường. Giúp em hiểu được từ lý thuyết đến thực tế không phải là một quá trình đơn giản, lý thuyết là khuôn mẫu có sẵn và thực tế đã dạy cho em tính năng động và linh hoạt nhưng vần phải đảm bảo tính pháp lý Trong thực tế nảy sinh nhiều nghiệp vụ mới lạ nhưng đã được kế toán hạch toán vào các tài khoản một cách hợp lý với sự chịu trách nhiệm của kế toán đảm nhận công việc đó

Thực tế đã dạy cho em tính cầu tiến, cập nhật liên tục sự thay đổi của hệ thống kế toán Việt Nam Để có thể trở thành một kế toán giỏi trong tương lai thì ngay từ bây giờ phải tập tính cẩn thận, nguyên tắc, linh hoạt nhưng vẫn phải đảm bảo đúng tính pháp lý

Tuy nhiên do thời gian tiếp cận ngắn và kiến thức còn hạn hẹp Do đó đề tài không tránh khỏi những thiếu xót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo của quý thầy cô bộ môn để hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Thương mại Việt Nam Daisen đã nhiệt tình chỉ bảo và cung cấp chứng từ để em hoàn thành đề tài Cảm ơn sự hướng dẫn và chỉ bảo nhiệt tình từ GVHD Th.SDương Thị Thanh Hiền đã giúp em hoàn thành để tài này.

1 Thông tư 200/2016/TT-BTC, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2016 – Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp

2 Thông tư số 133/2016/TT-BTC, ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016 – Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ

3 Giáo trình “Nguyên lý kế toán” TS Phan Thanh Hải, xuất bản năm 2017 – Khoa Kế toán – Đại học Duy Tân

4 Giáo trình “Kế toán tài chính 2” Th.S Hồ Thị Phi Yến, xuất bản năm 2020 – Khoa kế toán – Đại học Duy Tân

5 Khóa luận của các anh chị khóa trên

6 Tài kiệu, sổ sách và chứng từ thực tế tại phòng Kế toán Công ty TNHH

Thương mại Việt Nam Daisen

7 Các trang Web kế toán, trung tâm đào tạo kế toán, luật kế toán….

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Đà Nẵng, ngày tháng năm 2023

XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Đà Nẵng, ngày tháng năm 2023

(Ký, ghi rõ họ tên)

Tiêu đề	Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thương Mại Việt Nam Daisen
Tác giả	Huỳnh Thị Phương Thảo
Người hướng dẫn	ThS. Dương Thị Thanh Hiền
Trường học	Trường Đại Học Duy Tân
Thể loại	Khóa Luận Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Đà Nẵng

Định dạng
Số trang	88
Dung lượng	15,15 MB