1. Tính cấp thiết của đề tài Nguồn vốn ODA là một nguồn tài chính hết sức quan trọng của một quốc gia đối với phát triển kinh tế xã hội của cả nước cũng như từng địa phương. Nguồn vốn này không những góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn có tính định hướng đầu tư, góp phần đắc lực cho việc thực hiện những vấn đề xã hội. Thực hiện công cuộc đổi mới đất nước, hàng năm Nhà nước dành một lượng vốn khá lớn chi ngân sách nhà nước cho đầu tư. Do nguồn vốn ODA có vai trò quan trọng, vì vậy từ lâu quản lý vốn ODA đã được chú trọng đặc biệt. Nhiều nội dung quản lý nguồn vốn này đã được hình thành, từ việc ban hành pháp luật, xây dựng và thực hiện cơ chế chính sách quản lý đến việc xây dựng quy trình kiểm soát thanh toán. Việc bố trí vốn hàng năm cho các dự án trên cơ sở thực hiện khối lượng hoàn thành và tính cấp thiết của từng dự án, theo xu hướng tăng dần qua các năm, có nghĩa là số vốn được kiểm soát thanh toán qua hệ thống Kho bạc cũng tăng lên. Trong những năm qua KBNN Đà Nẵng đã thực hiện tốt vai trò của mình, hàng năm qua quá trình quản lý thanh toán đã tiết kiệm cho ngân sách tại địa bàn hàng tỷ đồng từ việc phát hiện và từ chối thanh toán những khoản thanh toán không đúng chế độ. Tuy nhiên công tác thanh toán nói chung, thanh toán vốn ODA nói riêng qua KBNN vẫn bộc lộ những hạn chế như: cơ chế chính sách chưa đồng bộ, tình trạng lãng phí, thất thoát trong đầu tư vẫn còn nhiều, gây lãng phí và kém hiệu quả trong đầu tư. Trong điều kiện cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới quản lý chi tiêu công, thực hành tiết kiệm và chống thất thoát, lãng phí thì việc nâng cao chất lượng chi tiêu công nói chung và thanh toán vốn ODA trên địa bàn Đà Nẵng nói riêng đặt ra là vấn đề đang được quan tâm. Việc tìm kiếm những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh toán ODA là vấn đề cấp thiết. Xuất phát từ tầm quan trọng của vốn ODA và thực tế khách quan áp dụng công tác thanh toán vốn ODA qua hệ thống KBNN. Tác giả đã mạnh dạn lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác thanh toán vốn ODA qua kho bạc nhà nước Đà Nẵng” làm luận văn tốt nghiệp của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống cơ sở lý luận về thanh toán vốn ODA qua KBNN. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng trong những năm qua. Đề xuất những giải pháp hoàn thiện công tác thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Ðối tuợng nghiên cứu của đề tài là công tác thanh toán vốn ODA cả về lý luận và thực tiễn tại KBNN Đà Nẵng. Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Hoạt động thanh toán vốn ODA do KBNN Đà Nẵng trực tiếp thực hiện kiểm soát thanh toán. Về thời gian: Nghiên cứu hoạt động thanh toán vốn ODA ở KBNN Đà Nẵng trong giai đoạn 20202022. 4. Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng bao gồm: Phương pháp phân tích thống kê Trên cơ sở các số liệu thu thập được qua các năm 2020, 2021, 2022 từ các nguồn của KBNN Đà Nẵng , tác giả sẽ sử dụng phương pháp thống kê mô tả để phân tích công tác thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng. Phương pháp so sánh Phương pháp này được dùng để đánh giá sự biến động của số liệu về công tác thanh toán vốn ODA qua các năm đã thu thập được, từ đó tìm nguyên nhân của sự biến động. Phương pháp mô hình hóa Các qui trình về công tác thanh toán vốn ODA đều được mô hình hóa để người đọc có thể dễ dàng nắm bắt các bước của từng công tác. Ngoài các phương pháp chi tiết nêu trên tác giả còn sử dụng kết hợp với các phương pháp khác như đối chiếu, tổng hợp để từ các lý luận chung về công tác thanh toán vốn ODA, kết hợp với thực trạng công tác này tại KBNN Đà Nẵng, tham chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để rút ra những điểm còn bất cập trong các quy định về công tác thanh toán vốn ODA tại KBNN Đà Nẵng. Trên cơ sở đó có những đề xuất giải pháp và kiến nghị thích hợp. 5. Tổng quan về đề tài Trong quá trình khảo cứu tài liệu để thực hiện luận văn, tác giả đã tìm hiểu và nhận thấy có nhiều công trình nghiên cứu có liên quan đến vốn ODA và thanh toán vốn ODA qua kho bạc nhà nước. Một số công trình nghiên cứu có liên quan đến vốn ODA và thanh toán vốn ODA qua kho bạc nhà nước như sau: Công trình nghiên cứu của nhóm tác giả Vũ Tuấn Anh và Nguyễn Quang Thái vào năm 2011 với tên đề tài “Ðầu tư công Thực trạng và tái cơ cấu”. Trong công trình này, nhóm tác giả đã phân tích những ưu, khuyết điểm trong chính sách và thực tiễn quản lý đầu tư công trong thời gian qua ở Việt Nam, qua đó đề xuất ý tưởng nhằm nâng cao hiệu quả đầu tư công ở Việt Nam. Tuy nhiên, nhóm tác giả chỉ mới đề cập đến đàu tư công nói chung chứ chưa đi vào cụ thể từng hoạt động đầu tư. Công trình nghiên cứu “Các chế tài hạn chế phòng ngừa và xử lý lãng phí thất thoát trong đầu tư xây dựng” của tác giả Phạm Sỹ Liêm vào năm 2007 Trong công trình này, nhóm tác giả đã chỉ ra các hạn chế trong đầu tư xây dựng và đề xuất các chế tài xử lý những đối tượng không thực hiện đúng quy định pháp luật gây lãng phí, thất thoát, tham nhũng trong quá trình thực hiện đầu tư xây dựng, đề xuất bổ sung hoàn chỉnh cơ chế chính sách liên quan dến đầu tư xây dựng. Tuy nhiên, nhóm tác giả chỉ mới chỉ ra các hạn chế dưới giác độ của chủ đầu tư chứ chưa đứng trên giác độ quản lý nhà nước trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Công trình nghiên cứu “Chống thất thoát lãng phí trong đầu tư XDCB từ vốn ngân sách: Phân tích từ góc độ của Kiểm toán nhà nuớc” của tác giả Hồ Minh Thế vào năm 2010. Công trình này đã nhận diện một số vấn đề thường gặp gây thất thoát lãng phí trong đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua thực tiễn hoạt động KTNN. Từ đó đề ra giải pháp hoàn thiện công tác phòng chống thất thoát lãng phí trong đầu tư công ở Việt Nam. Tuy nhiên, nhóm tác giả cũng chỉ phân tích dưới góc độ cả kiểm toán nhà nước khi thực hiện các cuộc kiểm toán đối với các đơn vị, tổ chức có thực hiện hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản. Ngoài ra, còn nhiều tác giả nghiên cứu đến công tác kiểm soát chi từ nguồn vốn NSNN qua kho bạc các tỉnh như: Luận văn của tác giả Mai Phước Thành (2007) với đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Đà Nẵng Luận văn này đã trình bày thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB của KBNN Đà Nẵng về quy trình, cơ chế chính sách, hồ sơ thủ tục chứng từ thanh toán được quy định theo quy trình được ban hành theo quyết định số 601QĐKBNN; đồng thời đưa ra các giải pháp về phân cấp quản lý kiểm soát, quy trình kiểm soát, giám sát thực hiện quy trình. Những giải pháp do luận văn này đưa ra trên thực tế đã được cải thiện trong quy trình 686 được KBNN ban hành ngày 18092009 thay thế cho quy trình 601 Luận văn của tác Đoàn Kim Khuyên (2012) với đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước Đà Nẵng. Luận văn đã đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Đà Nẵng, chỉ ra các điểm hạn chế trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước Đà Nẵng. Tuy nhiên, luận văn chỉ mới chỉ rõ công tác kiểm soát của vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo Quyết định số 686QÐKBNN ngày 1882009 của KBNN Việt Nam. Đến nay quy định này đã trở nên lạc hậu và bị thay thế bằng văn bản mới. Các công trình khoa học này đa số nghiên cứu từ góc độ tài chính, hoặc về cơ chế quản lý, hoặc về tình hình cụ thể ở một đơn vị, địa phương và tập trung chủ yếu đối với mảng đầu tư xây dựng cơ bản. Mặt khác đề tài này vận dụng các lý luận khoa học để nghiên cứu trên địa bàn Đà Nẵng, một thành phố trung tâm miền trung năng động, với nhiều dự án lớn mà nguồn ngân sách sẽ đầu tư. Vì vậy, đề tài sẽ góp phần làm phong phú thêm tình hình nghiên cứu khoa học ở lĩnh vực này và sẽ có ý nghĩa thực tế. 6. Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung đề tài gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về thanh toán vốn ODA qua KBNN. Chương 2: Thực trạng công tác thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng. Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN LÊ THỊ ÁNH NGA HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN LÊ THỊ ÁNH NGA HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : Tài chính - Ngân Hàng Mã số : 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Hạnh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn, tác giả đã được sự giúp đỡ nhiệt tình và tạo điều kiện của rất nhiều người, sau đây là lời cảm ơn chân thành của Tác giả: Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Hạnh đã dành rất nhiều thời gian và tâm huyết tận tình hướng dẫn nghiên cứu và giúp tôi hoàn thành luận văn này Xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Quý Thầy Cô giáo trong Trường Đại học Duy Tân và Ban sau Đại học về những ý kiến đóng góp cho luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn tới gia đình đã động viên, giúp đỡ cho tôi trong suốt thời gian viết luận văn Đà Nẵng, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận văn Lê Thị Ánh Nga LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ Giáo viên hướng dẫn là TS Nguyễn Thị Hạnh Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nghiên cứu nào trước đây Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được chính tác giả thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng cũng như kết quả luận văn của mình Tác giả luận văn Lê Thị Ánh Nga MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .2 4 Phương pháp nghiên cứu .2 5 Tổng quan về đề tài .3 6 Kết cấu đề tài .5 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .6 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGUỒN VỐN ODA 6 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư xây dựng cơ bản 6 1.1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 6 1.1.3 Khái niệm về nguồn vốn ODA 8 1.1.4 Hình thức cung cấp ODA 8 1.1.5 Các điều kiện ràng buộc cơ bản trong sử dụng vốn ODA .9 1.1.6 Vai trò của vốn ODA 10 1.2 TỔNG QUAN VỀ THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 11 1.2.1 Khái niệm 11 1.2.2 Vai trò của KBNN cấp tỉnh/thành phố trong thanh toán vốn ODA 11 1.2.3 Nguyên tắc thanh toán vốn ODA 12 1.3 NỘI DUNG CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KBNN.15 1.3.1 Tổ chức bộ máy tổ chức và phân cấp thanh toán 15 1.3.2 Đánh giá một số rủi ro trong công tác thanh toán vốn ODA 16 1.3.3 Các nội dung cần kiểm tra trước khi thanh toán 17 1.3.4 Quy trình thanh toán 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 29 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG 30 2.1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 30 2.1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA KBNN ĐÀ NẴNG 31 2.1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI KBNN ĐÀ NẴNG .33 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG 35 2.2.1 Tổ chức bộ máy thanh toán vốn đầu tư XDCB và phân cấp quản lý 35 2.2.2 Đánh giá một số rủi ro trong quá trình thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng 38 2.2.3 Nguyên tắc thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng 42 2.2.4 Các hồ sơ, các nội dung cần kiểm tra trước thanh toán .43 2.2.5 Quy trình thanh toán ODA tại KBNN Đà Nẵng 46 2.2.6 Tình hình kiểm tra công tác thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng 53 2.2.7 Số liệu công tác thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng giai đoạn 2020-2022 55 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KBNN ĐÀ NẴNG 62 2.3.1 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC 62 2.3.2 CÁC HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KBNN ĐÀ NẴNG .64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 70 CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG .71 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KBNN ĐÀ NẴNG 71 3.1.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG .71 3.1.2 MỤC TIÊU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG .72 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ODA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG 73 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức phân cấp và phối hợp thực hiện nhiệm vụ thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng .73 3.2.2 Hoàn thiện thông tin phục vụ công tác thanh toán 75 3.2.3 Các giải pháp hoàn thiện quy trình thanh toán vốn ODA tại KBNN Đà Nẵng 79 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra, giám sát quán trình thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng .84 3.2.5 Hoàn thiện công tác tổ chức nhân sự phục vụ thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng 85 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 88 3.3.1 ĐỐI VỚI BỘ TÀI CHÍNH, KHO BẠC NHÀ NƯỚC 88 3.3.2 ĐỐI VỚI CÁC BỘ, NGÀNH, ĐỊA PHƯƠNG .91 3.3.3 ĐỐI VỚI CHỦ ĐẦU TƯ, ĐƠN VỊ TƯ VẤN VÀ NHÀ THẦU 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài chính BXD : Bộ Xây dựng CP : Chính phủ CĐT : Chủ đầu tư ĐTKB/LAN : Chương trình đầu tư Kho bạc chạy trên mạng LAN ĐVSDNS : Đơn vị sử dụng ngân sách EPC : Hợp đồng Thiết kế - Cung ứng vật tư thiết bị - Xây lắp FPT (Engineering - Procurenment - Construction) IBM : Công ty cổ phần FPT KBNN : Tập đoàn công nghệ máy tính IBM KTKB : Kho bạc Nhà nước HĐKT : Chương trình kế toán Kho bạc NĐ : Hợp đồng kinh tế NSNN : Nghị định ODA : Ngân sách Nhà nước QĐ : Nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức GTVT : Quyết định TAMIS : Giao thông vận tải : Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc TT UBND (Treasury And Budget Management Information System) XDCB : Thông tư : Uỷ ban nhân dân : Xây dựng cơ bản DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Số lượng nhân sự của KBNN Đà Nẵng giai đoạn 2020-2022 56 Bảng 2.2 Nội dung các sai phạm của hồ sơ vốn ODA giai đoạn 2020-2022.58 Bảng 2.3 Tình hình thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng theo lĩnh vực giai đoạn 2020- 2022 .59 Bảng 2.4 Tình hình thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng theo nguồn vốn giai đoạn 2020- 2022 60 Bảng 2.5 Nguyên nhân từ chối thanh toán vốn ODA qua KBNN Đà Nẵng giai đoạn 2020- 2022 .61 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Tổ chức bộ máy thanh toán vốn qua KBNN 15 Hình 1.2 Quy trình thanh toán vốn đầu tư bằng nguồn vốn ODA .29 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức KBNN Đà Nẵng 36 Hình 2.2 Bộ máy Kiểm soát chi tại văn phòng KBNN Đà Nẵng 39 Hình 2.3 Bộ máy kiểm soát chi tại KBNN các quận/huyện 40 Hình 2.4 Quy trình thanh toán tạm ứng và chi nhiều lần tại KBNN Đà Nẵng 51 Hình 2.5 Quy trình thanh toán một lần và chi lần cuối tại KBNN Đà Nẵng 53 Hình 2.6 Quy trình thanh toán quyết toán dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt .54 Hình 2.7 Quy trình hạch toán ghi thu ghi chi tại KBNN .56 Hình 2.8 Số lượng nhân sự tại KBNN Đà Nẵng giai đoạn 2020-2022 58 Hình 2.9 Số lượng hồ sơ kiểm tra có sai phạm giai đoạn 2020-2023 61 Hình 2.10 Số liệu thanh toán vốn ODA theo lĩnh vực 62 Hình 2.11 Số liệu thanh toán vốn ODA theo nguồn vốn 63 Hình 2.12 Nguyên nhân từ chối thanh toán 64 Hình 3.1 Quy trình thanh toán vốn ODA kiến nghị .85