Bài giảng thuế và hệ thống thuế việt nam chương 5

CHƯƠNG 5 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ NỘI DUNG CHƯƠNG 5 5.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 5.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam 5.2.1 Người nộp thuế 5.2.2 Thu nhập chịu thuế 5.2.3 Thu nhập được miễn thuế 5.2.4 Căn cứ tính thuế 5.2.5 Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN 5.2.6 Ưu đãi thuế TNDN MỘT SỐ CĂN CỨ PHÁP LÝ 1/ Luật số 14/2008/QH12 của Quốc hội khóa XII về thuế TNDN 2/Luật số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/6/2013 của Quốc hội khóa XIII sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN 3/ Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 của Quốc hội khóa XIII sửa đổi các Luật về thuế 2014 4/Nghị định 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN 3 MỘT SỐ CĂN CỨ PHÁP LÝ 5/Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 quy định ch tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật về thuế và sửa đổi một số điều của TT78, TT119, TT151 7/ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn thi hành NĐ số 12/2015/NĐ-CP 6/VBHN số 12/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN do BTC ban hành 7/ VBHN số 26/VBHN-BTC ngày 14/9/2015 hợp nhất thông tư hướng dẫn thi hành NĐ 218/2013/CP 4 5.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế Đặc điểm: - Là loại thuế trực thu - Mức độ động viên của loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh cũng như quy mô của doanh nghiệp - Thuế TNDN là loại thuế được khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân 5.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Vai trò: - Là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước - Là công cụ quan trọng nhà nước điều tiết sản xuất: - Góp phần thực hiện công bằng xã hội (đánh vào tất cả các ngành kinh tế với một mức thuế suất cố định) 5.2.1 Người nộp thuế Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi là doanh nghiệp) có thu nhập chịu thuế theo quy định của Pháp luật 5.2.2 Căn cứ tính thuế Thuế TNDN phải nộp được xác định dựa trên hai căn cứ: Thu nhập tính thuế Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN  Trường hợp DN có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế TNDN phải nộp được xác định như sau: TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thu Trích lập qũy phát triển khoa học và công nghệ DN được thành lập, hoạt động theo quy định của Pháp luật VN được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế TNDN để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của DN  Hàng năm nếu DN có trích lập quỹ phát triển KH&CN thì DN phải lập báo cáo trích, sử dụng Quỹ phát triển KH&CN và kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai quyết toán thuế TNDN  Trong thời hạn 5 năm kể từ khi trích lập, nếu Quỹ phát triển KH&CN không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích thì DN phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế TNDN tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập DN đó Trích lập qũy phát triển khoa học và công nghệ  DN không được tính các khoản đã chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của DN vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế Trường hợp DN có chi đầu tư nghiên cứu KH&CN của DN từ quỹ phát triển KH&CN mà không đủ thì phần chênh lệch còn lại giữa số thực chi và số đã trích lập sẽ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh khi xác định thuế TNDN  Các khoản chi từ Quỹ phát triển KH&CN của DN phải có đầy đủ hoán đơn, chứng từ hợp pháp