Chính sách thuế là một công cụ tài khoá phục vụ quản lý vĩ mô trong nền kinh tế thị trường. Ở các nước đang phát triển như Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN), đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT). Thuế GTGT là một loại thuế điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tượng trong dân chúng, những người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Trong hệ thống thuế ở Việt Nam, thuế GTGT là một sắc thuế rất quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu nội địa của NSNN (năm 2017 thuế GTGT chiếm tỷ trọng 27,7% tổng thu NSNN ). Do đó, thuế GTGT có vai trò rất lớn đối với cân đối ngân sách quốc gia. Trong những năm gần đây, công tác quản lý thuế từng bước được hiện đại hóa toàn diện cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức bộ máy cơ quan thuế. Việc ban hành và áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật đã nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Cải cách thuế đã góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, tạo điều kiện cho các cơ sở sản xuất kinh doanh tích lũy vốn, mở rộng sản xuất, nâng cao năng lực cạnh tranh trong hội nhập. Hệ thống thuế đã phát huy vai trò đảm bảo nguồn thu cho NSNN thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế xã hội. Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình được thành lập năm 1990, có nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn. Với hơn 300 doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh, thuế GTGT của các doanh nghiệp là một nhân tố quan trọng trong việc đóng góp nguồn thu cho NSNN ở địa phương và quyết định việc hoàn thành nhiệm vụ thu của Chi cục Thuế huyện Bố Trạch. Công tác quản lýhoàn thuế GTGT trong những năm qua của chi cục đã đạt được nhiều kết quả. Tuy nhiên, một số khâu trong công tác này vẫn còn những điểm hạn chế. Xuất phát từ thực trạng đó, tôi đã chọn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sĩ với mong muốn vận dụng kiến thức đã học được vào việc giải quyết công việc trong thực tiễn. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1. Mục tiêu chung Trên cơ sở lý luận về quản lý thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp, nhằm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình trong thời gian tới. 2.2. Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về thuế GTGT; công tác quản lý hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp; Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT đối vớicác doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016 2018; Đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lýhoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Bố Trạch trong thời gian tới. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu:Công tác quản lýhoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Bố Trạch. 3.2. Phạm vi nghiên cứu:Tại huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình 3.3. Phạm vi thời gian: Số liệu thứ cấp được thu thập trong giai đoạn 2016 2018; Số liệu sơ cấp được thu thập năm 2018; 4. Phương pháp nghiên cứu Để thực hiện mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu nêu trên, luận văn sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, kết hợp với các phương pháp thống kê mô tả, so sánh, phân tích, tổng hợp, phỏng vấn chuyên gia. Luận văn cũng tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết quả nghiên cứu của một số công trình liên quan đã được công bố. 5. Tổng quan vấn đề nghiên cứu Hoàn thuế GTGT là một chính sách rất có ý nghĩa đối với mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh và cả đối với nền kinh tế. Tuy nhiên, hoàn thuế GTGT chỉ thực sự có ý nghĩa khi việc hoàn thuế được tổ chức thực hiện đúng quy định pháp luật và đúng đối tượng.Về phía các cơ quan thuế cũng còn gặp không ít vấn đề khó khăn do đòi hỏi mới của cải cách hành chính thuế gắn liền với cam kết hội nhập, cải thiện môi trường kinh doanh, nên cơ chế chính sách, quy trình quản lý kiểm tra thuế, hoàn thuế có sự thay đổi, đòi hỏi thích nghi nhanh, rút ngắn thời gian giải quyết. Đặc biệt hơn là trong điều kiện việc quản lý thuế được thực hiện theo cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp, việc hoàn thuế của cơ quan thuế cho các doanh nghiệp được thực hiện dựa trên sự kê khai, tính toán của bản thân các doanh nghiệp là chính. Vì vậy, công tác hoàn thuế GTGT được rất nhiều các tác giả trong nước quan tâm nghiên cứu. Một số nghiên cứu gần đây như: (1) Nguyễn Thị Hoa (2014), Giải pháp tăng cường công tác hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 17. Đề tài hệ thống hóa những vấn đề lý luận, thực tiễn về công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp, làm rõ các khái niệm cơ bản, đối tượng và các trường hợp được hoàn thuế GTGT, nội dung và phương pháp hoàn thuế GTGT, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác hoàn thuế GTGT, chủ trương
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN ĐỨC THÀNH HỒN THIỆN CƠNG TÁCQUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ: QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN ĐỨC THÀNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ: QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn: PGS.TS LÊ ĐỨC TOÀN Đà Nẵng, năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học PGS TS Lê Đức Toàn Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học khác có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Đức Thành ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ chuyên ngành Quản trị kinh doanh Đại học Duy Tân, bên cạnh cố gắng, nỗ lực thân, tác giả nhận hướng dẫn, giảng dạy, động viên nhiều ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo, giáo, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến: Thầy giáo hướng dẫn PGS TS Lê Đức Tồn, q thầy giáo, giáo – Đại học Duy Tân, Lãnh đạo chi Cục thuế huyện Bố Trạch, đổi thuế quan, ban, ngành; cán bộ, công chức UBND huyện Bố Trạch; gia đình, bạn bè đồng nghiệp quan Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Đức Thành iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU CBCC : Cán công chức CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HTKK : Hỗ trợ kê khai KD : Kinh doanh MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TT&HTNNT : Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân VAT : Giá trị tăng thêm iv MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan vấn đề nghiên cứu .3 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀQUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .7 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức thuế kinh tế thị trường .10 1.1.4 Phân loại thuế .11 1.1.5 Luật quản lý thuế 15 1.2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 16 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 16 1.2.2 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 17 1.2.3 Căn tính thuế GTGT 18 1.2.4 Phương pháp tính, kê khai nộp thuế GTGT 21 1.3 TỔNG QUAN VỀ HOÀN THUẾ GTGT .23 1.3.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT .23 1.3.2 Các trường hợp hoàn thuế GTGT .23 1.3.3 Nguyên tắc hoàn thuế GTGT 24 1.3.4 Thủ tục hoàn thuế GTGT 25 1.4 CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 26 v 1.4.1 Phân loại giải hồ sơ hoàn thuế GTGT 26 1.4.2 Thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT .28 1.4.3 Kiểm tra, tra sau hoàn thuế GTGT 29 1.4.4 Áp dụng biện pháp nghiệp vụ số trường hợp rủi ro cao thuế GTGT 30 1.5 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT 33 1.5.1 Các yếu tố thuộc chế sách, pháp luật thuế thuế GTGT 33 1.5.2 Các yếu tố thuộc tổ chức máy 35 1.5.3 Sự hiểu biết, ý thức, trách nhiệm người nộp thuế yếu tố khác 39 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG .41 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý hồn thuế GTGT Thanh Hóa 41 1.6.2 Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế GTGT Hà Nội 42 1.6.3 Kinh nghiệm quản lý hồn thuế GTGT Hồ Chí Minh 43 1.6.3 Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế GTGT Đồng Nai 44 Kết luận chương 44 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾGTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH, 45 TỈNH QUẢNG BÌNH 45 2.1 GIỚI THIỆU VỀ HUYỆN BỐ TRẠCH VÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH 45 2.1.1 Giới thiệu huyện Bố Trạch 45 2.1.2 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Bố Trạch 46 vi 2.2 KẾT QUẢ HOÀN THUẾ GTGT TẠI HUYỆN BỐ TRẠCH GIAI ĐOẠN 2016 - 2018 50 2.2.1.Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn huyện Bố Trạch 50 2.2.2 Kết hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Bố Trạch .51 2.3 CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾGTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH .53 2.3.1 Phân loại giải hồ sơ hoàn thuế GTGT 53 2.3.2 Thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT .54 2.3.3 Kiểm tra, tra sau hoàn thuế GTGT 56 2.3.4 Áp dụng biện pháp nghiệp vụ số trường hợp rủi ro cao thuế 57 2.4 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH .58 2.4.1 Các yếu tố thuộc chế sách, pháp luật thuế thuế GTGT 58 2.4.2 Các yếu tố thuộc tổ chức máy Chi cục thuế huyện Bố Trạch 62 2.4.3 Sự hiểu biết, ý thức, trách nhiệm người nộp thuế yếu tố khác 66 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH 67 2.5.1 Những kết đạt nguyên nhân 67 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 69 Kết luận chương 72 vii CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH .73 3.1 CƠ SỞ ĐƯA RA GIẢI PHÁP 73 3.1.1 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Bố Trạch .73 3.1.2 Dự báo tình hình, xu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp huyện Bố Trạch 74 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH 75 3.2.1 Đảm bảo cơng tác giải hồn thuế theo qui trình nghiệp vụ 75 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ 76 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế kiểm tra sau giải hoàn thuế .79 3.2.4 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế 83 3.2.5 Tiếp tục cải cách thủ tục hành liên quan khâu q trình hồn thuế GTGT 83 3.2.6 Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế nói chung cán kiểm tra thuế, hoàn thuế 85 3.2.7 Tăng cường tuyên truyền, tập huấn sách thuế mới, đặc biệt thuế GTGT hoàn thuế GTGT 86 3.2.8 Tăng cường phối hợp liên ngành, chi cục thuế với quan chức địa bàn 87 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ 88 3.3.1 Đối với quan thuế cấp .88 3.3.2 Đối với Cục thuế quyền địa phương .91 viii Kết luận chương 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO