Đồ án tốt nghiệp Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng

B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Đồ án tốt nghiệp Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - B Quc phũng Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ mục lục Lời nói đầu Phần I: Các vấn đề chung tổ chức kế tốn Cơng ty 20 1.1 Đặc điểm chung Công ty 20 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.3 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 1.4 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu Công ty 20 2.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng Công ty 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu 11 2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu 14 2.2 Chứng từ kế toán sử dụng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 16 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 16 2.2.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 17 2.2.3 Thủ tục xuất nhập kho nguyên vật liệu 24 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 29 Phần III: Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu công ty 20 32 3.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Công ty 20 32 3.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu công ty 20 41 Kết luận 48 Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Lời nói đầu Trong năm vừa qua xu quốc tế hoá kinh tế giới xu khách quan diễn mang tính chất tồn cầu mà khơng quốc gia nào, doanh nghiệp lại khơng tính đến chiến lược phát triển Xu vừa tạo điều kiện cho quốc gia doanh nghiệp có hội phát triển mạnh mẽ đồng thời đem lại thách thức to lớn cạnh tranh, khả thu hút thị trường Vì để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi cách thức làm việc, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để đảm bảo mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp, hoàn thành nhiệm vụ với Ngân sách Nhà nước, nâng cao đời sống cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, cần biến động nhỏ chi phí ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ ảnh hưởng đến giá thành Vì việc tiết kiệm chi phí ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất diễn cách liên tục góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hiệu sử dụng vốn lưu động vấn đề cấp thiết nhiều doanh nghiệp quan tâm Nhận thức vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu nên thời gian thực tập Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phịng, qua tìm hiểu thực tế công tác Công ty em sâu nghiên cứu đề tài: "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phịng" để tìm mặt mạnh, mặt tồn đồng thời đề xuất số ý kiến nhằm khắc phục, góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 20 - TCHC - BQP Báo cáo thực tập nghiệp vụ gồm nội dung sau: Phần 1: Các vấn đề chung tổ chức kế tốn Cơng ty 20 Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty 20 Phần 3: Cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liu ti Cụng ty 20 Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Phần Các vấn đề chung tổ chức kế tốn Cơng ty 20 1.1 Đặc điểm chung Công ty 20 Công ty 20 doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc TCHC - BQP Tên giao dịch: Công ty 20 Tên giao dịch quốc tế; GRAMIT - TEXTILE - COMPANY - No 20 (viết tắt GATECONO 20) Giám đốc Cơng ty: Chu Đình Q Địa chỉ: 35 Phan Đình Giót - Thanh Xn - Hà Nội Giấy phép kinh doanh số: 110965 Số hiệu tài khoản Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội là: 3611.01.0144.01 Công Ty 20 – Tổng cục Hậu cần – Bộ quốc phòng doanh nghiệp đời sớm ngành hậu cần quân đội 40 năm xây dựng trưởng thành Công Ty gắn liền với trình phát triển ngành hậu cần nói riêng nên cơng nghiệp quốc phịng đất nước ta nói chung Cơng Ty thành lập theo định số 467/QĐ - QP ngày 4/8/1993 định số 119/ ĐM - DN ngày 13/3/1996 văn phịng phủ Nhiệm vụ Công ty là: - Sản xuất sản phẩm quốc phòng, chủ yếu hàng dệt may theo kế hoạch hàng năm dài hạn Tổng cục Hậu cần – Bộ quốc phòng - Sản xuất kinh doanh mặt hàng dệt may phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ nước tham gia xuất - Xuất nhập sản phẩm, vật tư, thiết bị, phục vụ cho sản xuất mặt hàng thuộc ngành may dệt công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bộ máy kế tốn Công ty 20 tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức kế tốn kiểu tập trung Hiện có đội ngũ kế tốn làm việc phịng tài kế tốn Cơng ty gồm người phụ trách Phịng tài chịu đạo trực tiếp kế toán Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 20 Kế toán trưởng Trng phũng t chc TC-KT Đàm Thị Kim Oanh Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế tốn Kế tốn B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Nhiệm vụ máy kế toán phân cơng sau: - Trưởng phịng Kế tốn (Kế tốn trưởng): chịu trách nhiệm phân cơng nhiệm vụ, công việc cho nhân viên, phụ trách tổng hợp cơng việc - Kế tốn tổng hợp (Phó phịng): chịu trách nhiệm ghi sổ nhật ký chung Cơng ty, lưu trữ tồn chứng từ kế tốn báo cáo kế tốn Cơng ty theo quý, năm lập chứng từ hạch toán Cơng ty, kế tốn tổng hợp tồn cơng ty Kiểm tra xác đơn vị nội Trình kế tốn trưởng Cơng ty phương án xử lý số liệu trước tổng hợp tồn Cơng ty, lập lưu trữ sổ NKC, sổ tài khoản sổ kế toán khác - Kế toán TSCĐ XDCB (Trợ lý): có nhiệm vụ lập sổ theo dõi lưu trữ chứng từ tăng giảm TSCĐ hướng dẫn đơn vị trực thuộc hạch toán TSCĐ trường hợp điều chuyển nội Công ty Lập báo cáo chi tiết, tổng hợp tăng giảm TSCĐ phối hợp phịng ban phận có liên quan làm thủ tục toán TSCĐ khấu hao hết, toán hợp đồng mua bán thiết bị máy móc - Kế tốn tiền lương - BHXH: Thực tính tốn tiền lương khoản trích theo lương Thanh toán với quan bảo hiểm cấp - Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ theo dõi khoản chi phí tính giá thành sản phẩm, theo dĩ nguyên liệu sản xuất để sản xuất, gia công - Kế toán thành phẩm: Theo dõi hạch toán nguyên vật liệu, nhập xuất tồn kỳ hạch tốn tốn, tính tốn phân bổ ngun vật liệu xuất dùng kỳ Theo dõi hạch toán thành phẩm nhập xuất tồn kho, đôn đốc công nợ khách hàng - Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế tốn tốn: Có nhiệm vụ hàng ngày viết phiếu thu, phiếu chi, cuối ngày đối chiếu với thủ quỹ, kiểm kê quỹ theo dõi nợ, tham gia lập báo cáo tốn Đồng thời có nhiệm vụ lập kế hoạch tiền mặt hàng tháng, hàng quý, hàng năm gửi tới ngân hàng Cơng ty có tài khoản, chịu trách nhiệm kiểm tra số dư tiền gửi, tiền vay cho kế toán trưởng Giám đốc Cơng ty - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi nghiệp vụ kế toán phát sinh ngy Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thùc tËp nghiƯp vơ Những người phịng kế tốn có nhiệm vụ khác thành viên gặp khó khăn giúp đỡ tận tình lãnh đạo thành viên khác 1.3 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Công ty Hiện nay, Công ty 20 áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đặc trưng hình thức tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi sổ theo nghip v phỏt sinh Đàm Thị Kim Oanh Báo c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc PNK, PXK Nhật ký đặc Nhật ký chung Sổ kế toán biệt chi tiết TK152 Sổ TK 152 Bảng tổng hợp Bảng cân đối chi tiết vật liệu số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu 1.4 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty Cơng ty 20 đơn vị Quốc phòng với nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh chủ yếu may đo quân trang quân phục cho cán chiến sĩ trung cao cấp quân đội nên công tác có nét đặc thù riêng Trước hết, nguồn vốn chủ yếu từ ngân sách Nhà nước Hàng năm Cơng ty có nhiệm vụ hồn thành tiêu giao có thay đổi chế độ sách Nhà nước giá loại vật tư đầu vào, lương cho cán - CNV phải rà sốt lại tất định mức sản phẩm để tổng hợp, tính toán xây dựng lại giá thành (Z) tốn với Sản phẩm hồn thành cung cấp cho quân đội Cuối năm, lên bảng cân đối kế tốn sau tốn với Tất sản phẩm toán xong với cấp phải thực nghĩa vụ Nhà nước Bộ Quốc phòng theo chế độ quy nh hin hnh Đàm Thị Kim Oanh Báo c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Tiền lương tồn cán cơng nhân viên Cơng ty tính theo hệ số lương theo quy định Nhà nước với mức lương tối thiểu 350.000đ - đơn vị tính: VNĐ - Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng gồm: + Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng (sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng) sổ tài khoản + Sổ kế toán chi tiết, sổ chi tiết tài khoản gồm tài khoản 152, 155… Trình tự ghi sổ: Hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ hợp pháp hợp lệ, lập định khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian, từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản Các nghiệp vụ liên quan cuối tháng từ sổ nhật ký chuyên dùng ghi vào sổ chứng từ cần hạch toán chi tiết việc ghi sổ vào nhật ký chung nhật ký chuyên dùng, đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng lập bảng báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết + Căn vào sổ lập bảng cân đối phát sinh + Sau kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết dùng để lập báo cáo tài Phịng kế tốn chịu đạo chung Giám đốc chịu đạo nghiệp vụ kế toán trưởng Để quản lý tài Cơng ty có hiệu phịng Kế tốn phải có liên quan mật thiết với phòng ban để phối hợp làm tt nhim v Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thùc tËp nghiƯp vơ Phần II tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty 20 2.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng Công ty Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vị tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lưu động Nguyên liệu, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất (tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động) sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong chu kỳ sản xuất, vật liệu khơng ngừng chuyển hố, biến đổi mặt vật giá trị: Về mặt vật, vật liệu tham gia lần vào chu kỳ sản xuất, tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn tác động lao động vật liệu khơng giữ ngun hình thái ban đầu; Về mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt vốn: Nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lao động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Do vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn, cần tăng tốc độ luân chuyển nguyên vật liệu (cũng tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động) từ tạo hiệu kinh tế cao Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất sản phẩm Do có biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu cao hay thấp định trực tiếp đến giá thành sản phẩm sản xuất Vì tiết kiệm sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý để giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, cải tiến định mức tiêu hao định mức dự trữ vật liệu yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp sản xuất Từ đặc điểm nêu thấy nguyên liệu, vật liệu có vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thiết phải tổ chức việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí vai trị kế tốn quản lý kinh tế, quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Để đáp ứng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghip Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tËp nghiƯp vơ Tổ chức chứng từ, hệ thống tài khoản hệ thống sổ phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản; tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Kiểm tra đôn đốc thực kế hoạch thu mua nhằm đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh Thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ đến mở sổ kế toán chi tiết Theo dõi chặt chẽ sát việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu Phát ngăn ngừa tình trạng thiếu hụt, mát vật liệu phẩm chất, đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu trường hợp thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất… Tính tốn số lượng ngun vật liệu tiêu hao thực tế trình sản xuất kinh doanh, cuối kỳ tiến hành phân bổ giá trị nguyên vật liệu tiêu hao với đối tượng sử dụng Định kỳ tham gia kiểm kê tiến hành đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định, tiến hành lập báo cáo tổng hợp tình hình thực nguyên vật liệu phục vụ cho công tác lập kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu cho có hiệu Sản phẩm chủ yếu Công ty 20 loại quân trang, quân nhu phục vụ quân đội loại quần áo, mũ, tất, phù cấp hiệu… Ngồi Cơng ty cịn sản xuất sản phẩm khác theo hợp đồng khăn mặt, tất… gia công xuất Do đặc điểm sản phẩm Công ty đa dạng phong phú chủng loại, kích cỡ, quy cách khác loại vải (vải phin pêcô, vải mộc, vải katê…) loại khuy (khuy 15 ly, khuy 20 ly…) Trong tổng chi phí sản xuất cấu thành lên giá thánhp Cơng ty chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đặc biệt nguyên vật liệu Vì có biến động nhỏ chi phí ngun vật liệu làm cho tổng chi phí giá thành sản xuất có biến đổi theo Việc dự trữ nguyên vật liệu công ty không nhiều Đây điều kiện thuận lợi Cơng ty tránh tình trạng ứ đọng vốn, giúp cho việc sử dụng vốn linh hoạt Sở dĩ công ty dự trữ không nhiều ổn định đáp ứng đủ nhu cầu nguyên vật liệu cho q trình sản xuất, khơng làm gián đoạn q trình sản xuất Cơng ty có số đơn vị định cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu, thường xuyên ổn định Công ty 28, dệt Hà Nội, dệt Hà Nam… Ngoài đơn vị định cung cấp nguyên vật liệu Công ty cịn có quan hệ mua bán với số bạn hàng khác Thơng thường lơ hàng lớn cơng ty tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế mua nguyên vật liệu với nhà máy Công ty, xí nghiệp tổ chức thương mại nhập nguyên vật liu t nc ngoi v Cũn Đàm Thị Kim Oanh 10