Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với mỗi quốc gia trên thế giới. Thuế trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu quả kinh tế. Thuế là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, thiết lập công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư. Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta đang trên đà phát triển, từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Nhà nước ta cũng có những thay đổi về chính sách kinh tế vĩ mô như chính sách thuế, chế độ kế toán… Kế toán với chức năng giúp cho doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp đó một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác. Kế toán thuế làm công cụ quảng bá và điều hành nền kinh tế, nắm giữ vai trò hết sức quan trọng đối với Nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng. Là một bộ phận cấu thành hệ thống kế toán Việt Nam, kế toán hành chính sự nghiệp luôn được đổi mới và càng thích ứng với yêu cầu của cơ chế tài chính mới, phù hợp với tinh thần của Nghị định 162015NĐ CP về quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công lập; góp phần nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng tài chính, tài sản phù hợp, hiệu quả ở các đơn vị này. Với yêu cầu vừa phát triển, vừa đảm bảo chất lượng hoạt động, đồng thời phải huy động và sử dụng một cách có hiệu quả các nguồn lực còn hạn chế từ ngân sách Nhà nước và nguồn thu sự nghiệp khác đòi hỏi các đơn vị cần quan tâm đến công tác kế toán tài chính trong đơn vị của mình. Trong lĩnh vực kế toán thuế, công tác kế toán thuế thu nhập cá nhân cũng là một trong những công việc quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của tổ chức vì nó tác động đến hiệu quả hoạt động của nguồn lực trong doanh nghiệp. Thuế thu nhập cá nhân ảnh hưởng đến đời sống của cán bộ trong đơn vị sự nghiệp ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh chung của đơn vị. Chính vì thế, việc tổ chức công tác kế toán thuế thu nhập cá nhân trong các đơn vị sự nghiệp công lập để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của kế toán là rất quan trọng và cần thiết. Tuy nhiên, trên thực tế hoạt động này vẫn chưa được chú trọng nhiều vẫn chỉ được thực hiện một cách sơ sài, nhất là tại các đơn vị sự nghiệp công lập. Trong nhiều năm qua công tác kế toán thuế thu nhập cá nhân tại Bệnh viện Y dược Cổ truyền tỉnh Kiên Giang đã được tổ chức khá tốt, thực hiện đầy đủ chức năng thông tin, kiểm tra và cung cấp số liệu thuế thu nhập cá nhân cho lãnh đạo Bệnh viện và các cơ quan quản lý thuế của Nhà nước. Tuy nhiên, bên cạnh những mặt đạt được công tác này vẫn còn bộc lộ một số tồn tại, một số khó khăn trong công tác xác định đối tượng thuế, kê khai thuế thu nhập chịu thuế, quyết toán thuế chưa đúng quy định v.v… đã làm ảnh hưởng chung đến hoạt động kế toán tài chính của đơn vị. Xuất phát từ những lý do đó, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập cá nhân tại Bệnh viện Y dược Cổ truyền tỉnh Kiên Giang” để thực hiện luận văn thạc sỹ của mình.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN TRẦN ĐỨC LIÊM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN TRẦN ĐỨC LIÊM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học:TS NGUYỄN HỮU PHÚ ĐÀ NẴNG, NĂM 2021 i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, quý Thầy, Cơ trường đại học Duy Tân giúp tơi có hội tiếp xúc nguồn kiến thức giá trị thực tế, điều cần thiết cho công việc tôi, hành trang nghiệp cống hiến cho đơn vị nơi công tác Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến TS Nguyễn Hữu Phú người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi chân thành cảm ơn đến tập thể cán bộ, viên chức phịng Tài Kế tốn Bệnh viện Y dược Cổ truyền tỉnh Kiên Giang nhiệt tình hỗ trợ cung cấp thông tin, nguồn số liệu quan trọng để tơi nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng đưa giải pháp hữu ích cho luận văn Tôi xin cảm ơn tập thể lớp cao học Kế toán K21 Kiên Giang, cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln khích lệ, động viên tơi suốt q trình học tập hồn chỉnh luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm 2021 Học viên Trần Đức Liêm ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Hữu Phú trường Đại học Duy Tân, nội dung nghiên cứu kết trung thực chưa công bố hình thức trước đây, dựa số liệu đơn vị, thơng tin học viên thu thập nguồn khác có đề cập tài liệu tham khảo Nếu có phát gian lận nào, học viên xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Giảng viên hướng dẫn trường Đại học Duy Tân không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền học viên gây trình thực (nếu có) Học viên Trần Đức Liêm iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC HÌNH ẢNH viii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ .viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Bố cục luận văn Tổng quan vấn đề nghiên cứu .4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 CÁC KHÁI NIỆM 1.1.1 Thu nhập cá nhân 1.1.2 Thuế 1.1.3 Thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 15 1.1.5 Vai trị cơng tác kế tốn thuế thu nhập cá nhân 15 1.2 NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 17 1.2.1 Xác định đối tượng chịu thuế 17 1.2.2 Xác định thu nhập chịu thuế 19 1.2.3 Các khoản giảm trừ .22 iv 1.2.4 Kê khai thu nhập chịu thuế 24 1.2.5 Báo cáo thuế thu nhập đơn vị theo quy định quan thuế 25 1.2.6 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 27 1.3.1 Chính sách thuế thu nhập cá nhân 27 1.3.2 Ý thức đối tượng chịu thuế 28 1.3.3 Sự minh bạch nguồn thu nhập .29 1.3.4 Năng lực kế toán viên 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG 32 2.1 KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG 32 2.1.1 Tổng quan Bệnh viện Y dược Cổ truyền tỉnh Kiên Giang .32 2.1.2 Khái quát công tác kế toán Bệnh viện Y dược Cổ truyền tỉnh Kiên Giang 38 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG 45 2.2.1 Xác định đối tượng chịu thuế 45 2.2.2 Xác định thu nhập chịu thuế 47 2.2.3 Các khoản giảm trừ .49 2.2.4 Kê khai thu nhập chịu thuế 51 2.2.5 Báo cáo thuế thu nhập đơn vị theo quy định quan thuế 53 v 2.2.6 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 55 2.3 THỰC TRẠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG 57 2.3.1 Chính sách thuế thu nhập cá nhân 57 2.3.2 Ý thức đối tượng chịu thuế 57 2.3.3 Sự minh bạch nguồn thu nhập .58 2.3.4 Năng lực kế toán viên 59 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG 60 2.4.1 Những kết đạt 60 2.4.2 Những vấn đề tồn nguyên nhân 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG 65 3.1 CỞ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 65 3.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội 65 3.1.3 Định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn Bệnh viện Y dược Cổ truyền tỉnh Kiên Giang 67 3.1.4 Quan điểm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập cá nhân Bệnh viện Y dược Cổ truyền tỉnh Kiên Giang 69 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BỆNH VIỆN Y DƯỢC CỔ TRUYỀN TỈNH KIÊN GIANG 73 3.2.1 Giải pháp xác định thu nhập chịu thuế 73 vi 3.2.2 Giải pháp khoản giảm trừ .74 3.2.3 Giải pháp kê khai thu nhập chịu thuế .75 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện báo cáo thuế thu nhập 77 3.2.5 Một số giải pháp khác 77 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CƠ QUAN CHỦ QUẢN SỞ Y TẾ 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN 87 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vii DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CLS Cận lâm sàng DVKT Dịch vụ kỹ thuật GTGT Giá trị gia tăng HCSN Hành nghiệp KCB Khám chữa bệnh NSNN Ngân sách Nhà nước PHCN Phục hồi chức TCKT Tài kế tốn TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định YHCT Y học cổ truyền YHHĐ Y học đại viii DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC HÌNH ẢNH