Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh tm khánh vi,đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI- CƠ SỞ II BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG CẤP TRƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH- TM KHÁNH VI Mã số đề tài: 640 Thuộc nhóm ngành khoa học: Kinh tế TP Hồ Chí Minh, tháng 5/ 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI- CƠ SỞ II BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG CẤP TRƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH- TM KHÁNH VI Mã số đề tài: 640 Thuộc nhóm ngành khoa học: Kinh tế Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Kiều Nga Dân tộc: Kinh Lớp: Kế toán tổng hợp K52 Năm thứ: / Số năm đào tạo: Ngành học: Kế toán tổng hợp Nam, Nữ: Nữ Khoa: Vận tải- Kinh tế Người hướng dẫn: Giảng viên Trần Thị Thu TP Hồ Chí Minh, tháng 5/ 2014 -1- Tên đề tài NCKHSV Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH – TM Khánh Vi Perfection of income tax accounting business in a limited liability company trading Khanh Vi Huỳnh Thị Kiều Nga Trường Đại học Giao thông Vận tải – Cơ sở II Email: huynhnga.utc2@gmail.com Tóm tắt DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT TÊN Ý NGHĨA BTC DN ĐK GVHB GTGT HĐKD HĐTC HĐMB LN NSNN NKCT QLDN QLT QĐ TK TP TT TNHH- TM Bộ Tài Doanh nghiệp Đăng kí Giá vốn hàng bán Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài Hợp đồng mua bán Lợi nhuận Ngân sách nhà nước Nhật kí chứng từ Quản lí doanh nghiệp Quản lí thuế Quyết định Tài khoản Thành phố Thông tư Trách nhiệm hữu hạnThương Mại Tỷ suất lợi nhuận vốn tự ROE có ROS ROA VNĐ Tỷ suất sinh lời doanh thu Tỷ suất sinh lời tổng tài sản Việt Nam đồng Phần mở đầu Tên đề tài Đề tài có tên gọi: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH – TM Khánh Vi” 2/ Lý chọn đề tài Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ sách thuế, chế độ kế tốn… Kế toán thuế với chức giúp chủ doanh nghiệp cơng tác tổ chức kế tốn thuế lập hồ sơ, báo cáo, thống kê…nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Công tác kế tốn thuế cơng cụ góp phần quản lý điều hành kinh tế Một sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Đây sắc thuế Nhà nước doanh nghiệp quan tâm Thuế TNDN hỗ trợ cho Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội trì phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Mục đích chọn đề tài - Tổng hợp cách đầy đủ sửa đổi bổ sung Luật thuế TNDN định hướng nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế TNDN thực tế - Hỗ trợ người đọc phần hiểu rõ vai trò thuế TNDN cơng tác kế tốn thuế TNDN kinh tế - Đưa số phương án để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế toán thuế TNDN Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHHTM Khánh Vi - Phạm vi nghiên cứu: báo cáo tài cơng ty năm gần như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, hồ sơ khai thuế TNDN… Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu liệu thứ cấp sử dụng để nghiên cứu sở lí luận cho việc đề xuất phương án tiếp cận quy định Luật thuế TNDN cách đầy đủ hiệu Ngoài ra, phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp số liệu quý để phản ánh tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh cơng ty; góp phần quan trọng việc tìm hiểu tổng hợp vấn đề có liên quan đến việc tiếp cận điểm Luật thuế TNDN ngày Kết cấu đề tài Đề tài bao gồm chương tiết Ngồi cịn phần mục lục tài liệu tham khảo Tính đề tài - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế (hay lợi nhuận) doanh nghiệp - Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập lại sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập (cịn gọi thu nhập chịu thuế) - Thuế TNDN áp dụng mức thuế suất thống 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước - Thuế TNDN công cụ để nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập - Hệ thống hóa vấn đề Luật thuế - Thuế TNDN công cụ quan TNDN nhằm mang đến nhìn sâu sắc thuế trọng nhà nước việc thực chức TNDN cơng tác kế tốn thuế TNDN điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kì phát triển kinh tế định - Góp phần đề xuất phương án giải pháp cụ thể để hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty Phần nội dung Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau trừ khoản chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu thu nhập chịu thuế sở kinh doanh Đặc điểm chất TNDN: thuế TNDN - Thuế TNDN cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 1.2 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Bao gồm vấn đề người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế phương pháp tính thuế 1.3 CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP  Khái niệm, yêu cầu nhiệm vụ cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp - Cơng tác kế tốn thuế TNDN nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp có đặc điểm chung thuế tính cưỡng chế, tính - Yêu cầu: quản lí mặt sau: quản lí khoản pháp lý cao, khoản đóng góp khơng mang tính hồn daonh thu tính thuế, quản lí khoản chi phí hợp lí, trả trực tiếp Bên cạnh đó, thuế TNDN cịn có số quản lí khoản thu nhập khác, quản lí thuế TNDN đặc điểm riêng biệt cụ thể sau: phải nộp - Thuế TNDN loại thuế trực thu - Nhiệm vụ: tập hợp chứng từ gốc, theo dõi sổ sách khoản thu, chi phí, thu nhập khác phát sinh tháng; tính số thuế TNDN phải nộp tạm tính cho 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ quý, lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo q, TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI báo cáo quý cho phần thuế TNDN; Lập tờ khai thuế CÔNG TY TNHH - TM KHÁNH VI TNDN phải nộp, báo cáo toán thuế TNDN, báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Chứng từ sử dụng Các hóa đơn, bảng kê, tờ khai thuế TNDN, bảng toán thuế TNDN, báo cáo kết kinh doanh…theo mẫu quy định  Tài khoản sử dụng Bao gồm tài khoản: TK 3334- Thuế TNDN; TK 243- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại; TK 347Thuế TN hoãn lại phải trả; TK 821- Chi phí thuế TNDN  Các hình thức ghi sổ Bao gồm hình thức ghi sổ là: Hình thức kế tốn Nhật ký chung; Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH- TM KHÁNH VI 2.2.1 Mức thuế suất áp dụng - Năm 2013, áp dụng mức thuế suất 25% - Năm 2014, áp dụng mức thuế suất 22% 2.2.2 Phương pháp tính thuế - Số thuế TNDN phải nộp tính theo cơng thức: Thuế TNDN = phải nộp Tổng LN kế toán trước thuế x thuế suất TNDN 2.2.3 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn đỏ, biên lai thu tiền, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi 2.2.4 Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo q Hằng q, cơng ty tổng hợp 2.1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHHTM KHÁNH VI khoản doanh thu chi phí phát sinh để xác định phần - Công ty TNHH- TM Khánh Vi thành lập từ năm 2006 đến Tiền thân Doanh nghiệp tư nhân Vi Anh Dũng Với số vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng Cơng ty có mã số thuế: 0304490042 Sở kế hoạch đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp ngày 02/08/2006, Giám đốc bà Trần Thị Tho Công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực mua bán kim khí điện máy, điện tử; chuyên bán sỉ ngành hàng điện gia dụng nhập từ thương hiệu tiếng giới sản phẩm Việt Nam chất lượng cao hành lập tờ khai thuế TNDN tạm tính - Cơ cấu máy tổ chức quản lí cơng ty: bao gồm Giám đốc, phó Giám đốc Giúp việc cho Giám đốc phòng ban - Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty: đứng đầu kế toán trưởng Hỗ trợ cho kế toán trưởng bao gồm kế toán phận kế tốn thuế, kế tốn cơng nợ, kế tốn bán hàng, thủ kho thủ quỹ - Công ty sử dụng hầu hết chứng từ hệ thống chứng từ kế tốn Bộ tài ban hành - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật kí chung” - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 chi phí thuế TNDN phải nộp q Kế tốn tiến Ví dụ: Vào ngày 31/12/2013, vào doanh thu, chi phí thực tế phát sinh quý 04/2013, kế tốn xác định số thuế TNDN tạm tính - Tổng doanh thu phát sinh quý 04/2013: 23.531.811.962 đ Trong đó: + Doanh thu thuần: 23.501.725.826 đ + Doanh thu hoạt động tài chính: 2.141.402 đ + Thu nhập khác: 27.944.734 đ - Tổng chi phí phát sinh quý 04/2013: 23.436.614.821 đ Trong đó: + Giá vốn hàng bán: 23.075.637.822 đ + Chi phí tài chính: 8.072.095 đ + Chi phí bán hàng: 3.612.662 đ + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 349.042.254 đ + Chi phí khác: 249.988 đ - Kết chuyển khoản doanh thu công ty: Nợ TK 511 23.501.725.826 Nợ TK 515 Nợ TK 711 2.141.402 27.944.734 Có TK 911 23.531.811.962 - Kết chuyển khoản chi phí cơng ty: Nợ TK 911 23.436.614.821 Có TK 632 23.075.637.822 Có TK 635 8.072.095 Có TK 641 3.612.662 Có TK 642 349.042.254 Có TK 811 249.988 => Lợi nhuận phát sinh kỳ: tìm phần chênh lệch khác chi phí quản lí doanh nghiệp (QLDN) Chi phí QLDN ban đầu 1.476.667.868 đồng, toán 1.460.437.868 đồng Sự khác biệt nguyên nhân sau đây:  Thứ nhất: Ngày 27/04/2013, cơng ty có thực ký hợp đồng cung cấp hàng hóa cho nhà nghỉ Hồng Gia Do khơng có đủ lượng hàng để giao cho nhà nghỉ nên công ty phải bồi thường khoản thiệt hại tiền Kế toán hạch toán: Nợ TK 642 3.585.960 (= 2%× 179.298.000) Có TK 111 3.585.960  Thứ hai: Đầu tháng 2, công ty thuê thêm lao động làm cơng tác bảo vệ vịng tháng Kế tốn hạch tốn phần chi phí tiền lương sau: Nợ TK 642 3.800.000 Có TK 111  Thứ 3: 3.800.000 Ngày 20/10/2013, nhân viên kinh doanh tiếp khách quận Bình Thạnh Chứng từ gốc nộp "Phiếu tính tiền" nhà hàng xuất ghi giá 8.914.040 đồng Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 8.914.040 Có TK 111 8.914.040 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ 23.531.811.962 - 23.436.614.821 = 95.197.141 đ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH - TM KHÁNH VI => Thuế TNDN tạm tính quý 04/2013: 2.3.1 Những ưu điểm 95.197.141 x 25% = 23.799.285 đ - Kế toán tiến hành định khoản, ghi tăng chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 8211 23.799.285 Có TK 3334 23.799.285 - Kết chuyển CP thuế TNDN hành: Nợ TK 911 23.799.285 Có TK 8211 23.799.285 => Lợi nhuận kế toán sau thuế: 95.197.141- 23.799.285= 71.397.856 - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911 Có TK 421 71.397.856 71.397.856 Căn vào tờ khai tạm tính quý năm 2013, nhận thấy chi phí thuế TNDN mà cơng ty tính 84.643.208 đồng Khi kế tốn cơng ty thực lập tờ khai toán thuế cho năm, kế tốn trừ khoản chi phí khơng hợp lí dẫn đến chi phí thuế TNDN phải nộp năm công ty 87.804.218 đồng Sau trình so sánh tìm hiểu nguyên nhân khác biệt này, nhóm tác giả - Về máy kế tốn: tổ chức theo mơ hình tập trung, có phân phối chặt chẽ - Về hình thức kế tốn Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung Áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 - Về đội ngũ kế tốn cơng ty: Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình động - Về việc kê khai thuế TNDN: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN 2.3.2 Những nhược điểm - Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty khơng lập sổ chi tiết cho tài khoản 511 - Về việc ghi chép, bảo quản lưu trữ chứng từ: Trong trình lập chứng từ, nhiều nhân viên kế toán chưa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc - Về công tác kế tốn thuế TNDN: q trình hạch tốn, nhiều nhân viên kế toán chưa xác định tài khoản liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH- TM KHÁNH VI GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 3.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HOÀN THIỆN triển hoạt động thương mại kinh doanh cách hiệu CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH - TM KHÁNH VI - Từ kết phân tích chương đầu, nhóm tác giả mạnh dạn nêu lên số nhận xét đề xuất Kế tốn thuế TNDN phần hành vơ nhằm đóng góp phần nhỏ cho việc hồn thiện quan trọng doanh nghiệp Công tác kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty nói chung công tác kế thuế TNDN doanh nghiệp tốt, tốn thuế TNDN nói riêng cơng ty xác giúp doanh nghiệp xác định số thuế TNDN phải nộp vào Ngân sách nhà nước Vì vậy, cần thiết phải cải tiến, đổi hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY  Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty nên tiến hành mở sổ chi tiết cho tài khoản doanh thu  Về việc ghi chép, bảo quản lưu trữ chứng từ: Định kì, cơng ty nên tổ chức kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách kiểm tra bổ sung lại hệ thống chứng từ; Công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn máy  Về cơng tác kế tốn thuế TNDN: Kế tốn cơng ty cần thực ghi nhận khoản chi phí phát sinh vào tài khoản theo quý định; Cần tránh tình trạng hạch tốn khoản chi phí khơng thực tế phát sinh phát sinh khơng có đủ hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật KẾT LUẬN VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ĐỀ TÀI KẾT LUẬN Sau nghiên cứu vai trò ảnh hưởng cơng tác kế tốn thuế TNDN hoạt động phát triển sản xuất kinh doanh công ty TNHH- TM Khánh Vi cho thấy: - Cơng tác kế tốn thuế TNDN phần hành quan trọng doanh nghiệp - Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN việc đổi cơng tác quản lí, giúp doanh nghệp có cách nhìn tích cực để xây dựng nhiều chiến lược nhằm phát TỒN TẠI CỦA ĐỀ TÀI Bên cạnh kết thu được, trình độ cịn hạn chế, kiến thức thực tế cịn nên đề tài khơng tránh thiếu sót Vì vậy, nhóm tác giả mong nhận đóng góp ý kiến chân thành từ phía thầy giáo, cán cơng ty, anh chị phịng kế tốn cơng ty để làm cho đề tài hoàn thiện KIẾN NGHỊ Để nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty TNHH- TM Khánh Vi, kế tốn cần: - Ghi nhận khoản chi phí phát sinh vào tài khoản theo quy định pháp luật - Đối với khoản chi phí thực tế không phát sinh phát sinh đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật, kế toán cần loại trừ xác định chi phí thuế TNDN TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Chế độ kế toán (quyển 2), NXB Lao động Xã hội Chứng từ, sổ sách, báo cáo tổng kết kinh doanh công ty TNHH- TM Khánh Vi năm 2011, 2012 2013 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty TNHH- TM Khánh Vi Tập thể Tác giả Bộ môn Kế tốn tài chính, khoa Kế tốn- Kiểm tốn, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2011), Giáo Trình Kế tốn Tài chính- Phần 5, NXB Lao động Các trang web tìm kiếm, hỗ trợ cung cấp thơng tin kế tốn website: http://ketoanthue.vn 2.website: http://niceaccounting.com/HTTK/index.html website: http://sachketoan.vn website: http://tuvan.webketoan.vn website: http://www.tapchiketoan.com website: http://www.webketoan.vn/tv ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI THƠNG TIN VỀ SINH VIÊN CHỊU TRÁCH NHIỆM CHÍNH THỰC HIỆN ĐỀ TÀI LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chất thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4.1 Căn thu nhập tính thuế 1.2.4.2 Căn thuế suất 1.2.4.3 Doanh thu tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN 1.2.4.4 Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.5 Phương pháp tính thuế 1.3 CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 12 1.3.1 Khái niệm, u cầu nhiệm vụ cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.3.2 Chứng từ sử dụng 14 1.3.3 Tài khoản sử dụng 14 1.3.4 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.5 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.3.5.1 Thủ tục đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.3.5.2 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.5.3 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.5.4 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3.6 Các hình thức ghi sổ 26 1.3.6.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 26 1.3.6.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 28 1.3.6.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 30 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH- TM KHÁNH VI 35 2.1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH- TM KHÁNH VI 35 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty 35 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 35 GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN 2.1.1.3 Mục tiêu, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH-TM Khánh Vi 36 2.1.1.4 Vị trí cơng ty thị trường 38 2.1.1.5 Lợi khó khăn, chiến lược phát triển công ty 39 2.1.1.6 Cơ sở vật chất kĩ thuật 40 2.1.1.7 Tình hình nhân lực 41 2.1.1.8 Môi trường hoạt động công ty 43 2.1.1.9 Cơ cấu máy tổ chức quản lí cơng ty 43 2.1.1.10 Một số tiêu phản ánh kết hiệu sản xuất kinh doanh công ty 45 2.1.2 Cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty 51 2.1.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ 52 2.1.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn hình thức ghi sổ kế toán 52 2.1.2.4 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 54 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH - TM KHÁNH VI 55 2.2.1 Mức thuế suất áp dụng 55 2.2.2 Phương pháp tính thuế 55 2.2.3 Chứng từ sử dụng 56 2.2.4 Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 2.2.5 Kê khai, nộp toán thuế thu nhập doanh nghiệp 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH - TM KHÁNH VI 85 GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -79- nghiệp ([19]=[15]+[18]) (Nguồn: Phịng kế tốn) Nhận xét: Căn vào tờ khai tạm tính quý năm 2013, nhận thấy chi phí thuế TNDN mà cơng ty tính 84.643.208 đồng Khi kế tốn cơng ty thực lập tờ khai toán thuế cho năm, kế tốn trừ khoản chi phí khơng hợp lí dẫn đến chi phí thuế TNDN phải nộp năm công ty 87.804.218 đồng Như vậy, so với tờ khai tạm tính, phần chi phí thuế TNDN cơng ty phải tốn cao 3.161.010 đồng, tương ứng cao 103,73% Sau trình so sánh tìm hiểu nguyên nhân khác biệt này, nhóm tác giả tìm phần chênh lệch khác chi phí quản lí doanh nghiệp (QLDN) Chi phí QLDN ban đầu 1.476.667.868 đồng, toán 1.460.437.868 đồng Như vậy, kế tốn cơng ty tính cao 16.230.000 đồng, tương ứng cao 101,11% Sự khác biệt nguyên nhân sau đây:  Thứ nhất: Ngày 27/04/2013, cơng ty có thực ký hợp đồng cung cấp hàng hóa cho nhà nghỉ Hồng Gia GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -80- Hợp đồng mua bán sau: Biểu 2.10: Hợp đồng mua bán hàng hóa CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HÓA Số: 1852/HĐMB - Căn Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 25-09-1989 Hội đồng Nhà nước văn hướng dẫn thi hành cấp, ngành - Căn vào đơn chào hàng (đặt hàng thực thỏa thuận hai bên) Hôm nay, ngày 27 tháng 04 năm 2013 Tại địa điểm: Công ty TNHH- TM Khánh Vi, gồm: Bên A: - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH- TM Khánh Vi - Địa trụ sở chính: 229 An Dương Vương, phường 11, quận 5, Tp.Hồ Chí Minh - Điện thoại: (083) 8538797 - Fax: (083) 9715764 GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -81- - Tài khoản ngân hàng số: 3619205029247 - Ngân hàng: Agribank chợ Lớn TP Hồ Chí Minh - Đại diện Ông (bà): Trần Thị Tho - Chức vụ: Giám đốc Bên B: - Tên doanh nghiệp: Nhà nghỉ Hồng Gia - Địa trụ sở chính: số 8, đường số 2, khu dân cư Phú Hòa 2, phường Phú Hòa, thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương - Điện thoại: (0650) 872 353 - Tài khoản ngân hàng số: 0104 155 969 - Ngân hàng: Đơng Á - Đại diện Ơng (bà): Trần Thị Lan Anh - Chức vụ: Quản lí Hai bên thống thỏa thuận nội dung hợp đồng sau: Điều 1: NỘI DUNG CÔNG VIỆC GIAO DỊCH Bên A bán cho bên B STT Tên hàng Số Đơn giá Thành tiền lượng Máy nước nóng- lạnh Alaska 5BS 14 5.435.000 76.090.000 Quạt đa Saiko SF-997i 28 1.158.500 32.438.000 Máy hút bụi có túi Philips FC8188/01 14 2.100.000 29.400.000 GVHD: Trần Thị Thu Ghi ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -82- Cây lau nhà đa Kagaroo KG91 14 825.000 11.550.000 Máy tắm nước nóng SPA 14 1.740.000 24.360.000 14 390.000 5.460.000 PANASONIC Bàn ủi khô Legi LG – 170BL Tổng cộng 179.298.000 Cộng: 179.298.000 đồng Việt Nam Tổng trị giá (bằng chữ): trăm bảy mươi chín triệu hai trăm chín mươi tám ngàn đồng Việt Nam Điều 2: GIÁ BÁN Giá bán : 179.298.000 đồng Tổng trị giá (bằng chữ): Một trăm bảy mươi chín triệu hai trăm chín mươi tám ngàn đồng Việt Nam (Giá chưa bao gồm thuế VAT 10%) Chi phí vận chuyển: bên A chịu Điều 3: GIAO HÀNG VÀ BẢO HÀNH Thời gian giao hàng: 10 ngày, tính từ ngày kí hợp đồng Nếu bên A giao hàng khơng thời hạn bên B có quyền đơn phương chấm dứt hợp đồng Trong trường hợp này, bên A phải hoàn trả cho bên B số tiền đặt cọc nhận (thanh toán đợt 1) phải chịu khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng 2% tổng giá trị lô hàng Thời gian bảo hành kỹ thuật: 12 tháng kể từ ngày giao hàng Chi phí lại bảo hành bên A chịu Điều 4: THỜI GIAN VÀ HÌNH THỨC THANH TỐN Bên B toán cho bên A làm 02 đợt sau : - Đợt 1: 50% giá trị ( tương đương 89.649.000 triệu đồng) sau ký hợp đồng Số tiền xem tiền đặt cọc để bảo đảm thực hợp đồng GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -83- - Đợt 2: 50% lại sau bên A giao hàng, chạy thử hai bên lập biên nghiệm thu đưa vào sử dụng Sau đợt nhận tiền, bên A xuất hóa đơn VAT cho bên B Nếu bên B tốn chậm phải chịu thêm lãi suất cho thời gian chậm toán 2% / tháng Điều 5: QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN A Bảo đảm cung cấp sản phẩm chất lượng qui cách kỹ thuật thỏa thuận cam kết bán cho bên B thuộc quyền sở hữu hợp pháp Chịu trách nhiệm lắp ráp, chạy thử sản phẩm bảo trì, bảo hành theo thỏa thuận Cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến sản phẩm hướng dẫn bên B cách sử dụng Các quyền nghĩa vụ khác bên bán hàng theo qui định pháp luật Điều 6: QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN B Tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp nguồn điện địa điểm lắp đặt sản phẩm để bên A hồn thành cơng việc Thanh toán tiền cho bên A theo thỏa thuận Các quyền nghĩa vụ khác bên mua hàng theo qui định pháp luật Điều 7: ĐIỀU KHOẢN CHUNG Mọi thay đổi, bổ sung nội dung hợp đồng có giá trị hai bên bàn bạc, trao đổi đồng ý văn Hai bên cam kết thực theo điều thỏa thuận Mọi tranh chấp liên quan đến việc thực hợp đồng không tự giải đưa giải Tịa án có thẩm quyền theo qui định pháp luật Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký, lập thành bốn (04) bản, có giá trị nhau, bên giữ hai (02) GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -84- ĐẠI DIỆN BỆN A ĐẠI DIỆN BÊN B Trần Thị Tho Trần Thị Lan Anh (Kí ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Tuy nhiên, ngày 04/05/2013, cơng ty nhận thơng báo từ phía đại lí cung ứng hàng hóa việc nhập hàng trễ Kiểm kê lượng hàng tồn kho, công ty nhận thấy tiếp tục thực hợp đồng với nhà nghỉ Ngày 06/05/2013, công ty tiến hành lập biên vi phạm hợp đồng gửi phía nhà nghỉ Theo điều khoản ghi hợp đồng, công ty phải bồi thường 2% tổng giá trị lô hàng, tương ứng 3.585.960 đồng Công ty phải trả tiền mặt Kế tốn cơng ty tiến hành hạch tốn phần chi phí phát sinh vào tài khoản 642- Chi phí QLND sau: Nợ TK 642 3.585.960 (= 2%× 179.298.000) Có TK 111 3.585.960  Thứ hai: Đầu tháng 2, công ty thiếu bảo vệ làm ca đêm Công ty thuê thêm lao động làm công tác bảo vệ vịng tháng Vì thời gian ngắn nên công ty tiến hành giao kết (thỏa thuận) miệng Chi phí tiền lương cho người 3.800.000 đồng/ tháng Kế toán hạch toán phần chi phí sau: Nợ TK 642 3.800.000 Có TK 111 GVHD: Trần Thị Thu 3.800.000 ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -85- => Theo quy định pháp luật, phần chi phí tiền lương th ngồi phận QLDN khơng có hóa đơn chứng từ hay hợp đồng giao kết doanh nghiệp khơng tính khoản chi phí vào chi phí trừ để xác định thuế TNDN  Thứ ba: Ngày 20/10/2013, nhân viên kinh doanh tiếp khách nhà hàng Hoa Lộc Vừng địa số 352/15 đường Bình Lợi, phường 13, quận Bình Thạnh Chứng từ gốc nộp "Phiếu tính tiền" nhà hàng xuất ghi giá 8.914.040 đồng Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 Có TK 111 8.914.040 8.914.040 => Vì “Phiếu tính tiền” khơng kèm theo hóa đơn đỏ nên chứng từ mang tính chất hợp lệ khơng hợp pháp (theo quy định Luật thuế) Như vậy, doanh nghiệp không tính khoản chi phí vào chi phí trừ để xác định thuế TNDN 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH - TM KHÁNH VI Có thể nói từ thành lập đến nay, công ty TNHH – TM Khánh Vi có bước vững chắc, đạt hiệu kinh tế cao Hiện nay, mức đóng góp vào ngân sách Nhà nước công ty ngày tăng Công ty đánh giá doanh nghiệp làm ăn có hiệu Cùng với phát triển đó, máy kế tốn cơng ty ngày hồn thiện giúp cho cơng ty đứng vững kinh tế thị trường cạnh tranh Qua q trình tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế TNDN nói riêng, nhóm tác giả có điều kiện làm quen với thực tế áp dụng kiến thức nhà trường Trên sở kiến thức phương pháp luận trang bị trường, nhóm xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét khái quát sau: GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -86- 2.3.1 Những ưu điểm - Về máy kế tốn: cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, có phân phối chặt chẽ đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trị, chức Với máy kế toán tương đối gọn nhẹ, nghiệp vụ phát sinh không nhiều công ty thực đầy đủ phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý ban Giám đốc Bộ Tài Chính - Về hình thức kế tốn Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung tương đối nhanh, gọn, nhẹ Áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 - Về đội ngũ kế toán cơng ty: Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình động, ln trau dồi ý thức có tâm huyết với nghề Hầu hết kế tốn có chuyên môn vững vàng, mạnh dạn đề xuất ý kiến liên quan đến việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty - Về việc kê khai thuế TNDN: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN Theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, quý để kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định quan thuế Việc kê khai tạm nộp thuế TNDN thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian 2.3.2 Những nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt được, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN tồn số hạn chế sau đây: - Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty không lập sổ chi tiết cho tài khoản 511 nên xác định mức tiêu thụ cho mặt hàng cụ thể, gây khó khăn cho Cơng ty cơng tác kế tốn kiểm kê xác định lượng hàng hóa kho - Về việc ghi chép, bảo quản lưu trữ chứng từ: Trong trình lập chứng từ, nhiều nhân viên kế toán chưa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc gây khó khăn cho việc phân biệt cần kiểm kê tìm kiếm GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -87- - Về cơng tác kế tốn thuế TNDN: q trình hạch tốn, nhiều nhân viên kế toán chưa xác định tài khoản liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh dẫn đến tình trạng hạch tốn nhầm vào tài khoản khác Từ đó, gây ảnh hưởng đến việc tính tốn xác định số thuế TNDN phải nộp vào ngân sách nhà nước Nhìn chung, cơng tác kế tốn cơng ty TNHH – TM Khánh Vi tương đối hợp lý nguyên nhân khách quan chủ quan mà công tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế TNDN nói riêng tồn hạn chế định Nếu khắc phục góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế TNDN nói riêng nâng cao hiệu kinh doanh cho công ty GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -88- Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH- TM KHÁNH VI GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 3.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH - TM KHÁNH VI Kế tốn thuế TNDN phần hành vô quan trọng doanh nghiệp, thể hiệu hoạt động sản xuất kì sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, thể nghĩa vụ trách nhiệm đóng thuế doanh nghiệp nhà nước Trong thời đại kinh tế bước đổi mới, để thành cơng việc lựa chọn đối tác kinh doanh, doanh nghiệp phải tự chủ động có chiến lược phát triển kinh doanh hiệu nhằm nâng cao uy tín doanh nghiệp Một biện pháp quan trọng mà doanh nghiệp cần thực nâng cao chất lượng thực cơng tác kế tốn thuế nói chung cơng tác kế tốn thuế TNDN nói riêng Cơng tác kế toán thuế TNDN doanh nghiệp tốt, xác giúp doanh nghiệp xác định số thuế TNDN phải nộp vào Ngân sách nhà nước Từ đó, giúp doanh nghiệp có kế hoạch chủ động việc đăng kí, kê khai, nộp tốn thuế TNDN cách hợp lí, đầy đủ Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế TNDN cho biết thực trạng, quy mơ, hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp chủ đầu tư đối tác kinh tế Nhờ vậy, tình chậm trễ cơng tác tính tốn thuế TNDN xảy Khẳng định uy tín vị công ty quan nhà nước Vì vậy, thực cơng tác kế tốn thuế TNDN cách khoa học tiền đề để doanh nghiệp tính tốn xác số liệu liên quan đến chi phí thuế TNDN phải nộp Bên cạnh đó, việc nhà nước ta có thay đổi sách vĩ mơ sắc thuế, chế độ kế toán gây ảnh hưởng lớn đến tình hình hoạt động doanh GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -89- nghiệp Do đó, cơng tác kế toán doanh nghiệp phải tổ chức cách phù hợp Từ nguyên nhân địi hỏi mang tính khách quan kinh tế đặt ra, để doanh nghiệp đảm bảo tính đồng bộ, phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lí sản xuất kinh doanh, cần thiết phải cải tiến, đổi hoàn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng Đây u cầu mang tính cấp thiết thật cần thiết 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY Trên sở nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty, với kiến thức lý luận học tập trường, nhóm tác giả xin đưa số ý kiến cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH- TM Khánh Vi sau:  Về hệ thống sổ sách kế tốn - Cơng ty nên tiến hành mở sổ chi tiết cho tài khoản doanh thu nhằm hỗ trợ theo dõi chi tiết mặt hàng tiêu thụ Từ đó, nâng cao số lượng hàng hóa nhập vào  Về việc ghi chép, bảo quản lưu trữ chứng từ - Định kì, cơng ty nên tổ chức kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách công ty cách cẩn thận đầy đủ - Việc kiểm tra bổ sung lại hệ thống chứng từ tạo điều kiện thuân lợi để đối chiếu kiểm tra quan thuế sau - Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán máy dành cho doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ nhằm giảm bớt gánh nặng cho nhân viên kế tốn Mặt khác góp phần nâng cao suất làm việc máy kế tốn cơng ty Các vấn đề liên quan đến hạch tốn dễ dàng nhanh chóng  Về cơng tác kế tốn thuế TNDN GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -90- Công ty TNHH- TM Khánh Vi hoạt động sở kinh doanh mặt hàng điện tử, gia dụng thông qua hoạt động mua bán lại Để cơng tác kế tốn thuế TNDN quản lý cơng ty có hiệu nhóm tác giả xin đề xuất số ý kiến: - Kế tốn cơng ty cần thực ghi nhận khoản chi phí phát sinh vào tài khoản theo quy định Tránh tình trạng hạch tốn vào nhầm tài khoản Ví dụ: Trường hợp thứ việc vi phạm hợp đồng bán hàng (chương 2) Cơng ty cần xác định khoản chi phí phải trả bồi thường vi phạm hợp đồng Khoản chi phí phải phản ánh vào tài khoản 811- “ Chi phí khác” Kế tốn ghi sau: Nợ TK 811 Có TK 111 3.585.960 (= 2%× 179.298.000) 3.585.960 - Đối với khoản chi phí thực tế khơng phát sinh phát sinh khơng có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật, kế toán cần loại trừ xác định chi phí thuế TNDN Nhờ đó, kế tốn cơng ty xác định xác chi phí thuế TNDN năm, tránh tình trạng tính thiếu cần phải bổ sung Tóm lại, cơng tác kế tốn cơng ty tương đối tốt lực lượng nhân viên kế tốn có nghiệp vụ vững vàng, có trách nhiệm cao cơng việc Tuy nhiên, cơng ty cần trọng việc mở lớp huấn luyện đào tạo chuyên môn, nâng cao lực cho cán nhân viên, đồng thời việc ứng dụng khoa học kĩ thuật vào cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế TNDN nói riêng cần ý thực từ GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -91- KẾT LUẬN VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ĐỀ TÀI KẾT LUẬN Sau nghiên cứu vai trò ảnh hưởng cơng tác kế tốn thuế TNDN hoạt động phát triển sản xuất kinh doanh công ty TNHH- TM Khánh Vi cho thấy; - Cơng tác kế tốn thuế TNDN phần hành quan trọng doanh nghiệp - Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN việc đổi cơng tác quản lí, giúp doanh nghệp có cách nhìn tích cực để xây dựng nhiều chiến lược nhằm phát triển hoạt động thương mại kinh doanh cách hiệu - Từ kết phân tích chương đầu đề tài cho ta thấy thực trạng thực cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty cịn nhiều sai sót Từ đó, nhóm tác giả mạnh dạn nêu lên số nhận xét đề xuất nhằm đóng góp phần nhỏ cho việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn thuế TNDN nói riêng cơng ty TỒN TẠI CỦA ĐỀ TÀI Bên cạnh kết thu được, trình độ cịn hạn chế, kiến thức thực tế cịn nên đề tài khơng tránh thiếu sót Vì vậy, nhóm tác giả mong nhận đóng góp ý kiến chân thành từ phía thầy giáo, cán cơng ty, anh chị phịng kế tốn cơng ty để làm cho đề tài hồn thiện KIẾN NGHỊ Để nâng cao chất lượng công tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH- TM Khánh Vi, kế toán cần: - Ghi nhận khoản chi phí phát sinh vào tài khoản theo quy định pháp luật GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -92- - Đối với khoản chi phí thực tế khơng phát sinh phát sinh khơng có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật, kế toán cần loại trừ xác định chi phí thuế TNDN TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2014 Nhóm tác giả GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -93- TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Chế độ kế toán (quyển 2), NXB Lao động Xã hội Chứng từ, sổ sách, báo cáo tổng kết kinh doanh công ty TNHH- TM Khánh Vi năm 2011, 2012 2013 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty TNHH- TM Khánh Vi Tập thể Tác giả Bộ mơn Kế tốn tài chính, khoa Kế tốn- Kiểm tốn, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2011), Giáo Trình Kế tốn Tài chính- Phần 5, NXB Lao động Các trang web tìm kiếm, hỗ trợ cung cấp thơng tin kế toán website: http://ketoanthue.vn website: http://niceaccounting.com/HTTK/index.html website: http://sachketoan.vn website: http://tuvan.webketoan.vn website: http://www.tapchiketoan.com website: http://www.webketoan.vn/tv GVHD: Trần Thị Thu