Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp hàng hải việt nam,

Ill M Ụ C LỤ C L Ờ I C A M Đ O A N i L Ò I C Ả M Ơ N i i M Ụ C L Ụ C .i i i D A N H M Ụ C C Á C C H Ữ V I É T T Ắ T v i i D A N H M Ụ C C Á C B Ả N G B I Ể U v i i i DANH M ỤC CÁC BẢNG s o Đ Ồ i x L Ờ I M Ở Đ Ầ U 1 T Í N H C Ấ P T H I Ế T C Ủ A Đ Ề T À I L U Ậ N Á N T Ố N G Q U A N V Ề C Á C N G H I Ê N c ứ u M Ụ C Đ ÍC H N G H IÊ N c ứ u C Ủ A Đ Ề T À I L U Ậ N Á N Đ Ố I T Ư Ợ N G V À P H Ạ M V I N G H IÊ N c ứ u C Ủ A L U Ậ N Á N .4 Đ ổ i t ợ n g n g h i ê n c ứ u c ủ a L u ậ n n 4 P h m v i n g h i ê n c ứ u c ủ a L u ậ n n P H Ư Ơ N G P H Á P N G H IÊ N c ứ u C Ủ A L U Ậ N Á N .4 Ý N G H Ĩ A K H O A H Ọ C V À T H ự C T I Ễ N C Ủ A Đ Ề T À I L U Ậ N Á N B Ố C Ụ C C Ủ A L U Ậ N Á N C H Ư Ơ N G L Ý L U Ậ N C H U N G V È K É T O Á N T H U É T H U N H Ậ P D O A N H N G H IỆ P T Ạ I C Á C D O A N H N G H I Ệ P .6 1 M ộ t s ổ v ấ n đ ề c b ả n v ề t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p 1 B ả n c h ấ t c ủ a t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p 1 X c đ ịn h d o a n h th u , c h i p h í t h e o c h ín h s c h th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p 11 M ộ t s ố k h i n i ệ m v ề t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p t h e o c h í n h s c h k ế t o n T h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p h i ệ n h n h 2 T h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p h o ã n l i p h ả i tr ả v t i s ả n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p h o ã n l i 15 C h i p h í ( t h u n h ậ p ) t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p IV 1.3 M ộ t sổ lo i h ìn h k ế to n v s ự ả n h h n g đ ế n k ế to n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p K h i q u t v ề c c l o i h ì n h k ế t o n Ả n h h n g c ủ a c c lo i h ìn h k ế to n đ ế n k ể to n t h u ế th u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p 1 K ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p Q u a n đ i ể m c ủ a k ế t o n v ề t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p K ể t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p T r ìn h b y t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p t r ê n b o c o t i c h í n h 3 K ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p t h e o c h u ẩ n m ự c q u ố c t ế v t i m ộ t s ố q u ố c g i a t r ê n t h ế g i i - B i h ọ c k i n h n g h i ệ m c h o V i ệ t N a m K ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p t h e o c h u ẩ n m ự c q u ố c t ế K ể t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p t h e o k ể t o n M ỹ 1 K ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p t h e o k ể t o n T r u n g Q u ố c B i h ọ c k in h n g h iệ m q u ố c tế tr o n g x â y d ự n g v h o n th iệ n k ế to n th u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p V i ệ t N a m K É T L U Ậ N C H Ư Ơ N G C H Ư Ơ N G .5 T H ự C T R Ạ N G K É T O Á N T H U É T H U N H Â P D O A N H N G H IỆ P T Ạ I C Á C D O A N H N G H I Ệ P H À N G H Ả I V I Ệ T N A M K ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p V i ệ t N a m q u a c c t h i k ỳ .5 1 K ế to n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p V iệ t N a m th i k ỳ 9 - 9 53 2 K ế to n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p V iệ t N a m th i k ỳ 9 - 0 5 K ể t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p V i ệ t N a m t 0 đ ế n n a y .5 2 Đ ặ c đ iể m h o t đ ộ n g k in h d o a n h v t ổ c h ứ c q u ả n lý c ó ả n h h n g đ ế n k ể t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p c ủ a c c d o a n h n g h i ệ p H n g H ả i V i ệ t N a m 2 N am Đ ặ c đ i ể m h o t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a c c d o a n h n g h i ệ p H n g H ả i V i ệ t 58 V 2 T ổ c h ứ c q u ả n lý v t ổ c h ứ c k ể to n c ủ a c c d o a n h n g h iệ p H n g H ả i V iệ t N am 655 T h ự c tr n g k ế to n t h u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p tạ i c c d o a n h n g h iệ p H n g H ả i V i ệ t N a m T h ự c t r n g v ề t ổ c h ứ c t h u t h ậ p t h ô n g t in đ ể x c đ ịn h t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p T h ự c tr n g v ề x c đ ịn h v g h i n h ậ n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p h iệ n h n h t i c c d o a n h n g h i ệ p h n g h ả i V i ệ t N a m T h ự c t r n g v ề x c đ ị n h v g h i n h ậ n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p h o ã n lạ i t i c c d o a n h n g h i ệ p H n g H ả i V i ệ t N a m Đ n h g iá th ự c tr n g k ế to n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p tạ i c c d o a n h n g h iệ p H n g H ả i V i ệ t N a m N h ữ n g k ế t q u ả đ ã đ t đ ợ c v ề k ế t o n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p tạ i c c d o a n h n g h i ệ p H n g H ả i V i ệ t N a m N h ữ n g h n c h ế v ề k ế to n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p tạ i c c d o a n h n g h i ệ p H n g H ả i V i ệ t N a m 9 K É T L U Ậ N C H Ư Ơ N G C H Ư Ơ N G H O À N T H IỆ N K É T O Á N T H U É T H U N H Â P D O A N H N G H IỆ P T Ạ I C Á C D O A N H N G H I Ệ P H À N G H Ả I V I Ệ T N A M Đ ị n h h n g p h t t r iể n c ủ a n g n h h n g h ả i V i ệ t N a m đ ế n n ă m 2 Y ê u c ầ u h o n th iệ n k ế t o n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p tạ i c c d o a n h n g h iệ p H n g H ả i V i ệ t N a m 3 M ộ t s ổ g iả i p h p h o n t h iệ n k ế to n t h u ể th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p tạ i c c d o a n h n g h i ệ p H n g H ả i V i ệ t N a m 1 3 H o n t h iệ n t ổ c h ứ c th u th ậ p t h ô n g tin v ề th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p từ c c c s h c h t o n p h ụ t h u ộ c 1 H o n t h i ệ n t ổ c h ứ c s ổ k ế t o n p h ụ c v ụ m ụ c đ í c h t ín h t h u ế 1 H o n t h i ệ n k ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p h i ệ n h n h 1 vi 3 4 H o n t h i ệ n k ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p h o ã n l i 1 M ộ t s ổ g iả i p h p v ĩ m ô h o n th iệ n k ế to n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p H o n t h i ệ n c h í n h s c h t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p H o n t h i ệ n c h í n h s c h k ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p Đ iề u k iệ n th ự c h iệ n g iả i p h p h o n th iệ n k ế to n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p t i c c d o a n h n g h i ệ p h n g h ả i V i ệ t N a m Đ ổ i v i N h n c Đ ố i v i d o a n h n g h i ệ p H n g h ả i Đ ố i v i c c t ổ c h ứ c H i ệ p h ộ i .1 K É T L U Ậ N C H Ư Ơ N G K É T L U Ậ N 5 D A N H M Ụ C C Ơ N G T R ÌN H K H O A H Ọ C L IÊ N Q U A N Đ É N L U Ậ N Á N Đ Ã C Ô N G B Ố C Ủ A T Á C G I Ả D A N H M Ụ C T À I L I Ệ U T H A M K H Ả O A T À I L I Ệ U T I Ế N G V I Ệ T B T À I L I Ệ U T I Ế N G A N H P H Ụ L Ụ C V ll DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT K Ý H IỆ U G IẢ I T H ÍC H K Ý H IỆ U A SBE C h u ẩ n m ự c k ế to n T ru n g Q u ố c BCTC B o c o tà i c h ín h BCĐKT B ả n g c â n đ ố i k ể to n BCKQKD B o c o k ế t q u ả k in h d o a n h BTC B ộ T i C h ín h FAS C h u ẩ n m ự c k ế t o n tà i c h ín h FASB H ộ i đ n g c h u ẩ n m ự c k ể to n tà i c h ín h IA S C h u ẩ n m ự c k ế to n q u ố c tế IA S B H ộ i đ n g c h u ẩ n m ự c k ế to n q u ố c tế IA S C U ỷ b a n c h u ẩ n m ự c k ể to n q u ố c tế IF A C L iê n đ o n k ể to n q u ố c tế IF R S H ệ t h ố n g c h u ẩ n m ự c k ế t o n q u ố c t ế v ề t r ìn h b y b o c o t i c h í n h TSC Đ T i s ả n c ổ đ ịn h LNKT L ợ i n h u ậ n k ể to n TNHH T r c h n h iệ m h ữ u h n TT T h ô n g tư TNDN T h u n h ậ p d o a n h n g h iệ p TNCN T hu nhập cá nhân TNCT T h u n h ậ p c h ịu th u ế TK T ài khoản VAS C h u ẩ n m ự c k ế to n V iệ t N a m W TO T ổ c h ứ c th o n g m i th ế g iớ i V111 D A N H M Ụ C C Á C B Ả N G B IẺ U NỘI DUNG Q u t r ìn h h o n t h i ệ n I A S 36 S o sá n h IA S 12 sử a đ ổ i v IA S 12 g ố c 38 C c g ia i đ o n p h t tr iể n k ế to n th u ế T N D N tạ i M ỹ 42 C c g ia i đ o n p h t tr iể n k ế to n tạ i T r u n g Q u ố c 44 C c g ia i đ o n p h t t r iể n k ể t o n t h u ế T N D N tạ i T rung Q u ốc S o s n h k ế to n th u ế T N D N tạ i T r u n g Q u ố c tr c v sa u k h i b a n h n h c h u ẩ n m ự c k ế to n 45 46 S o sá n h A S B E 18 v IA S 12 sử a đ ổ i 48 D a n h s c h c c d o a n h n g h i ệ p h n g h ả i lớ n 62 X c đ ịn h s ố th u ế T N D N p h ả i n ộ p tạ i c c c s h c h to n p h ụ th u ộ c 71 Đ iề u c h ỉn h tă n g d o a n h th u tín h th u ế 81 Đ iề u c h ỉn h g iả m c h i p h í 82 K ế h o c h c h u y ể n lỗ p h t s in h c c k ỳ tr c v đ ă n g ký kể hoạch kỳ 83 X c đ ịn h s ổ lỗ đ ợ c c h u y ể n tr o n g k ỳ 83 X c đ ịn h s ố t h u ế T N D N đ ợ c u đ ã i, g i ả m 84 B ả n g x c đ ị n h c h ê n h l ệ c h t m t h i đ ợ c k h ấ u tr 91 B ả n g x c đ ị n h t i s ả n t h u ế T N D N h o ã n lạ i 92 B ả n g x c đ ịn h c h ê n h lệ c h tạ m th i c h ịu th u ế 93 B ả n g x c đ ị n h t h u ế T N D N h o ã n l i p h ả i tr ả 94 M ầ u s ổ k ế to n p h ả i th u k h c h h n g M ầ u s ổ k ế to n d o a n h th u c u n g c ấ p d ịc h v u - V ậ n tả i b iể n M ầ u b ả n g k ê đ iề u c h ỉn h c h i p h í IX DANH M ỤC CÁC BẢNG s o ĐÒ TRANG NỘI DUNG s ĐÒ S đ 1 Q u t r ìn h h ì n h t h n h t i s ả n t h u ế T N D N h o ã n l i 27 S đ Q u t r ìn h h ì n h t h n h t h u ế T N D N h o ã n l i p h ả i tr ả 29 S đ S đ h c h to n th u ế T N D N h iệ n h n h 31 S đ S đ h c h t o n t h u ế T N D N h o ã n lạ i 32 S đ S đ k ế to n t h u ế lợ i tứ c g ia i đ o n từ 9 - 1994 54 S đ 2 S đ k ể to n t h u ế T N D N g ia i đ o n từ 9 - 0 56 S đ S đ S đ S đ S đ C c h o t đ ộ n g c h ín h tr o n g c c d o a n h n g h iệ p H n g 60 hải T ổ c h ứ c b ộ m y q u ả n lý T ổ n g c ô n g ty H n g h ả i V iệ t N am B ộ m y k ế to n tạ i C ô n g ty c ổ p h ầ n v ậ n tả i b iể n V iệ t N am Q u i t r ìn h k ể t o n t h u ế T N D N t i c c d o a n h n g h i ệ p h c h to n tr ự c th u ộ c Q u i t r ìn h k ế t o n t h u ế T N D N t i c c d o a n h n g h i ệ p c ó đ n v ị h c h to n tr ự c th u ộ c 66 69 70 71 S đ S đ tổ c h ứ c m ộ t h ệ th ố n g s ổ k ế to n 72 S đ S đ tổ c h ứ c h a i h ệ th ố n g s ổ k ế to n 73 LÒ I M Ở Đ Ầ U T Í N H C Ấ P T H I É T C Ủ A Đ È T À I L U Ậ N Á N K ế to n th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p ( T N D N ) đ ã đ ợ c n g h iê n c ứ u v v ậ n d ụ n g m ộ t c c h b i b ả n c c q u ố c g i a p h t t r iể n t r ấ t lâ u T r o n g k h i đ ó V i ệ t N a m k ế t o n t h u ế T N D N c ò n k h n h i ề u n ộ i d u n g m i m ẻ v ề l ý lu ậ n c ũ n g n h t h ự c t i ễ n vận dụng V iệ t N a m h iệ n n a y đ a n g t r o n g th i k ỳ m th ị tr n g v ố n n ó i c h u n g v th ị tr n g c h ứ n g k h o n n ó i r iê n g c ó s ự p h t tr iể n k h n h a n h Đ iề u n y đ ặ t c h o c c d o a n h n g h i ệ p k h i c ô n g b ố t h ô n g t i n đ ặ c b i ệ t b o c o t i c h í n h ( B C T C ) p h ả i r õ r n g , c ó đ ộ tr u n g th ự c c a o h n tr c M u ố n v ậ y c c d o a n h n g h iệ p c ầ n p h ả i b m sá t c c c h ín h s c h k ế to n , đ ặ c b iệ t c h u ẩ n m ự c k ế to n T đ ó s ẽ n ả y s in h n h iề u s ự k h c b iệ t g iữ a c h ín h s c h k ế to n v i c h ín h s c h th u ế v s ự k h c b iệ t n y c ó ả n h h n g đ ế n v i ệ c x c đ ịn h v g h i n h ậ n th u ế T N D N H n n ữ a , tr o n g x u th ế h ộ i n h ậ p c ủ a n ề n k in h t ế h iệ n n a y th ì v i ệ c x â y d ự n g v h o n t h iệ n c h u ẩ n m ự c k ế t o n n ó i c h u n g v c h u ẩ n m ự c k ể to n th u ế T N D N n ó i r iê n g đ ể h n g tớ i k h u ô n m ẫ u c h u n g c ủ a q u ố c t ế v c c q u ố c g i a p h t t r iể n m ộ t t ấ t y ể u c ủ a V i ệ t N a m H n g h ả i l m ộ t lĩ n h v ự c k i n h t ế q u a n t r ọ n g c ủ a n c ta T r o n g q u t r ìn h h ộ i n h ậ p k in h tế v i k h u v ự c v th ế g iớ i tấ t y ế u s ẽ c ó c c n h đ ầ u tư n c n g o i q u a n tâ m đ ế n h o t đ ộ n g n y D o v ậ y , y ê u c ầ u đ ổ i v i t h ô n g tin k ế to n c ủ a c c d o a n h n g h i ệ p H n g h ả i n g y c n g c a o h n C ù n g v i s ự p h t t r iể n m n h m ẽ t r o n g h o t đ ộ n g k in h tể h n g h ả i th ì s ẽ n ả y s in h n h iề u n h â n tố m i c ó ả n h h n g đ ể n k ế to n th u ế T N D N T h ự c t iễ n n y đ ò i h ỏ i s ự n h ậ n d iệ n k ịp th i v x lý h iệ u q u ả th ì m i c u n g c ấ p t h ô n g t in s t th ự c v ề k ế t q u ả k in h d o a n h v tìn h h ìn h tà i c h ín h T u y n h iê n q u a q u t r ìn h k h ả o s t t h ự c t ể c h o t h ấ y h i ệ n n a y c c d o a n h n g h i ệ p h n g h ả i v ẫ n c h a h o n to n v ậ n d ụ n g m ộ t c c h c ó h iệ u q u ả c h u ẩ n m ự c k ế to n th u ế T N D N T h ự c t ế n y c ó ả n h h n g đ n g k ể đ ế n c h ấ t lư ợ n g t h ô n g tin tr ê n B C T C , đ iề u n y đ ặ t c h o c c d o a n h n g h iệ p h n g h ả i c ầ n p h ả i h o n th iệ n k ế to n th u ế T N D N v v iệ c h o n th iệ n c ầ n đ ợ c tiế n h n h m ộ t c c h k h o a h ọ c X u ấ t p h t t y ê u c ầ u c ấ p t h i ế t v ề l ý l u ậ n v t h ự c t i ễ n n ê u t r ê n , t c g i ả đ ã lự a c h ọ n đ ề tà i: “ H o n t h iệ n k ế t o n t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h iệ p t i c c d o a n h n g h iệ p H n g h ả i V i ệ t N a m ” đ ể n g h i ê n c ứ u n h m g ó p p h ầ n x c đ ị n h đ ú n g s ố t h u ế TNDN v c u n g c ấ p t h ô n g t in v ề th u ế T N D N tr ê n B C T C m ộ t c c h to n d iệ n v tr u n g th ự c h o n TỎNG QUAN VÈ CÁC NGHIÊN c ứ u T í n h đ ế n t h i đ i ể m h i ệ n n a y đ ã c ó m ộ t s ố c ô n g t r ìn h k h o a h ọ c n g h i ê n c ứ u c ủ a c c tá c g iả k h c v ề k ế to n th u ế T N D N n h đ ề tà i n g h iê n c ứ u k h o a h ọ c c ấ p B ộ , m ộ t s ố lu ậ n v ă n t h c s ỹ k i n h t ể v m ộ t s ố b i b o k h o a h ọ c n h n g t r ê n n h ữ n g g i c đ ộ v lĩn h v ự c ứ n g d ụ n g k h c n h a u n h : T c g iả N g u y ễ n T u ấ n D u y tr o n g đ ề tà i n g h iê n c ứ u k h o a h ọ c c ấ p B ộ n ă m 2006 với “H o n th iện k ế to n th u ế T N D N tro n g doanh n ghiệp th n g m ại V iệt N a m ” đ ã n g h iê n c ứ u v p h â n tíc h k ể to n th u ế T N D N tr o n g c c d o a n h n g h iệ p th n g m i V iệ t N a m T rên s p h â n tíc h th ự c trạ n g k ể to n th u ế TNDN tr o n g c c d o a n h n g h iệ p th n g m i, N g u y ễ n T u ấ n D u y đ ã đ ề x u ấ t c c g iả i p h p h o n th iệ n k ế to n th u ế T N D N g ắ n v i đ ặ c th ù h o t đ ộ n g c ủ a c c d o a n h n g h iệ p th n g m i T c g iả N g u y ễ n L ê D iễ m T h u ý t r o n g lu ậ n v ă n t h c s ỹ n ă m 0 th u ế TNDN, Thực trạng g iả i p h p hoàn thiện ” “K ế toán đ ã k h i q u t h o th ự c tr n g k ế to n t h u ế T N D N t r o n g m ộ t s ố lo i h ìn h d o a n h n g h iệ p tạ i V iệ t N a m n h : K ế to n th u ế T N D N đ ố i v i d o a n h n g h iệ p N h n c , k ế to n th u ế T N D N đ ổ i v i c c d o a n h n g h iệ p c ó v ố n đ ầ u tư n c n g o i, k ế to n th u ế T N D N đ ố i v i c ô n g ty c ổ p h ầ n , k ế to n th u ế T N D N đ ố i v i d o a n h n g h iệ p tư n h â n T đ ó N g u y ễ n L ê D iễ m T h u ý đ ề x u ấ t m ộ t s ố g iả i p h p đ ể h o n th iệ n k ế to n th u ế T N D N tr o n g c c d o a n h n g h iệ p V iệ t N a m T c g i ả V ă n T h ị Q u í t r o n g lu ậ n v ă n t h c s ỹ n ă m 0 thuế TN D N tro n g doanh nghiệp Việt N am ” đ ã “H ồn thiện k ế tốn p h â n tíc h th ự c tr n g k ế to n th u ế T N D N tr o n g b a lĩn h v ự c h o t đ ộ n g c ủ a d o a n h n g h iệ p n h : K ế to n th u ế T N D N tr o n g d o a n h n g h iệ p sả n x u ấ t, k ế to n th u ế T N D N tr o n g d o a n h n g h iệ p x â y d ự n g , k ế to n th u ế T N D N tro n g d o a n h n g h iệ p th n g m i T đ ó V ă n T h ị Q u í đ ề x u ấ t c c g iả i p h p h o n th iệ n k ể to n th u ế T N D N tro n g c c d o a n h n g h iệ p V iệ t N a m K ế t q u ả c ủ a c c n g h iê n c ứ u đ ã th ự c h iệ n liê n q u a n đ ế n k ế to n th u ế T N D N m i đ ề c ậ p m ộ t c c h k h i q u t v ề c h u ẩ n m ự c k ế to n th u ế T N D N c ủ a V iệ t N a m (V A S 17), th ự c tr n g c ủ a c c d o a n h n g h iệ p V iệ t N a m tr o n g q u trìn h v ậ n d ụ n g V A S 17 v o th ự c tiễ n c ô n g tá c k ế to n d o a n h n g h iệ p m c h a h ệ th ố n g m ộ t c c h lo g ic c c v ấ n đ ề n h : Q u a n đ iể m c ủ a k ế to n v ề th u ế T N D N h iệ n n a y v s ự ả n h h n g đ ế n k ế to n th u ế T N D N ; K ế to n th u ế T N D N th e o c h u ẩ n m ự c q u ố c tế v c ác q u ố c g ia tr ê n th ế g iớ i, b i h ọ c k in h n g h iệ m q u ố c tế c h o V iệ t N a m tr o n g h o n th iệ n k ể to n th u ế T N D N Đ ặ c b iệ t c c n g h iê n c ứ u đ ó c h a đ ề x u ấ t m ộ t c c h c ụ th ể c c g iả i p h p đ ể h o n th iệ n k h u n g p h p lý k ể to n th u ế T N D N v g iả i p h p h o n th iệ n k ế to n th u ế T N D N tr o n g c c d o a n h n g h iệ p h n g h ả i V iệ t N a m T rê n c s v ậ n d ụ n g n h ữ n g k ế t q u ả c ủ a n h ữ n g n g h iê n c ứ u đ ó , tá c g iả tiế p tụ c n g h iê n c ứ u trê n n h ữ n g k h ía c n h m i v p h m v i n g h iê n c ứ u k h c N h v ậ y n g h iê n c ứ u n h ằ m h o n th iệ n k ế to n th u ế T N D N tạ i c c d o a n h n g h iệ p h n g h ả i V iệ t N a m m ộ t đ ề tà i n g h iê n c ứ u c ó n h iề u n ộ i d u n g m i so v i c c n g h iê n c ứ u trư c đ â y M Ụ C Đ ÍC H N G H IÊ N c ứ u C Ủ A Đ È T À I L U Ậ N Á N + H ệ th ố n g h o c c n ộ i d u n g v m rõ b ả n c h ấ t c ủ a th u ế T N D N trê n c c k h ía c n h k h i n iệ m , đ ặ c đ iể m v v a i trò c ủ a th u ế T N D N + H ệ th ố n g h o c c n ộ i d u n g v ề k ế to n th u ế T N D N th e o c h u ẩ n m ự c v c h ế đ ộ k ế to n tr o n g c c d o a n h n g h iệ p + T o c s v ề m ặ t lý lu ậ n c h o v iệ c h o n th iệ n k ế to n th u ể T N D N tro n g c c d o a n h n g h iệ p th ô n g q u a v iệ c n g h iê n c ứ u v s o s n h g iữ a c h u ẩ n m ự c k ế to n q u ố c tế (IA S 12) v i c h u ẩ n m ự c k ế to n th u ế T N D N c ủ a M ỹ v T ru n g Q u ố c + T o c s v ề m ặ t th ự c tiễ n c h o v iệ c h o n th iệ n k ể to n th u ế T N D N th ô n g q u a v iệ c n g h iê n c ứ u th ự c tr n g k ế to n th u ế T N D N v m rõ v ấ n đ ề n g h iê n c ứ u tạ i h n 80 d o a n h n g h iệ p H n g h ả i V iệ t N a m P h ụ lụ c : Công ty cổ phần cảng Đoạn Xá s ổ cá i tà i k h o ả n 211 Ten tai khoan: Chi phí thuê thu nhập doanh nghiệp hành luỹ 31/12/2009 Đơn vị: Triệu đồng 11 Ngày tháng chứng từ Tài khoản đối Số chứng từ Nội dung ứng Nợ 31/03/2009 P2-16 31/03/2009 398-KC 30/06/2009 P2-40 30/06/2009 401-KC 30/9/2009 P2-61 30/9/2009 410-KC 31/12/2009 P2-69 31/12/2009 423-KC Thuế TNDN tạm nộp quí I Kết chuyển chi phí thuế TNDN quí I TỞNG CỘNG 125,000 125,000 345,000 3334 911 345,000 278,000 3334 911 Thuế TNDN tạm nộp quí IV Kết chuyển chi phí thuế TNDN quí IV Có 911 Thuế TNDN tạm nộp q III Kết chuyển chi phí thuế TNDN q III Số tiền Có 3334 Thuế TNDN tạm nộp quí II Kết chuyển chi phí thuế TNDN quí II Số tiền Nợ 278,000 367,000 3334 911 367,000 1.115,000 Sô dư đâu kỳ: 0; Sô dư cuôi kỳ: 1.115,000 P h ụ lụ c : Công ty cổ phần hảng hải Hà Nội s ổ cá i tà i k h o ả n 2 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Luỹ 31/12/2009 TT Ngày tháng chứng từ Số chứng từ Nội dung Tài khoản đối ứng Nợ 30/12/2009 235-HL Tài sản thuế TNDN hoãn lại 30/12/2009 236-HL Thuế TNDN hoãn lại phải trả 30/12/2009 45-PL Kểt chuyển chi phí thuế TNDH hỗn lại Số tiền Nợ Số tiền Có Có 243 75.476.990 347 129.909.293 911 TỎNG CỘNG 54.432.303 129.909.293 Sô dư đâu kỳ: Số dư cuối kỳ: 129.909.293 P h ụ lụ c 2.9: s ổ c i tà i k h o ả n 8212 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cơng ty cổ phần vận tải dịch vụ petrolimex Hải Phòng Luỳ 31/12/2009 TT Ngày tháng chứng từ Số chứng từ Nội dung - f Tài khoản đổi ứng Nợ — Tài sản thuê TNDN hoãn lại — 30/12/2009 21-PT 30/12/2009 26-PT Thuế TNDN hoãn lại phải trả 30/12/2009 25-PL Kết chuyển chi phí thuế TNDH hỗn lại Sổ tiền Nợ Số tiền Có Có 243 170.973.017 347 911 TỎNG CỘNG 464.109.290 293.136.273 464.109.290 Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ- 464.109.290 Phụ lục 2.10: Công ty cổ phần hàng hải Hà Nội sổ tài khoản 347 Tên tài khoản: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Luỹ 31/12/2009 TT Ngày tháng chứng từ Sổ chứng từ Nội dung Tài khoản đối ứng Nợ 30/12/2009 236-HL Thuế TNDN hoãn lại phải trả Số tiền Nợ Sổ tiền Có Có 8212 TỔNG CỘNG 129.909.293 129.909.293 Sô dư đâu kỳ: 25.015.001 Số dư cuối kỳ: 154.924.294 Phụ lục 2.11: sổ tài khoản 243 Tên tài khoản: Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Cơng ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Hải Phòng Luỹ kể đến 31/12/2009 TT Ngày tháng chứng từ Số chứng Nội dung Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ từ Nợ 30/12/2009 21-PT Tài sản thuế TNDN hỗn Có 8212 170.973.017 lại TỊNG CỘNG 170.973.017 Số dư đầu kỳ: 134.255.000 Số dư cuối kỳ: 305.228.017 Sổ tiền Có Phụ lục 2.12: Tình hình thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam Chỉ tiêu Mã Số nộp đầu Số số năm phải nộp J Năm 2009 Sô phát sinh kỳ Đơn vị: VND ĩ \ Luỹ kê từ đâu năm Số phải nộp cuối kỳ đầu kỳ Số phải nộp Số Số nộp phải Số nộp nộp Thuế TNDN 6.508.407.554 6.715.393.642 10.672.488.083 2.551.313.113 TỔNG CỘNG 82.553.354.351 38.789.545.432 86.264.196.465 35.078.703.318 P h ụ lụ c 2.13: s ổ c h i tiế t tà i k h o ả n 3334 Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Từ ngày 01/01/2009 đến 31/12/2009 Dư đầu năm: 567,521 Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư cuối năm: TT Ngày tháng chứng Số chứng từ từ Tài khoản đối Số tiền Số tiền ứng Nợ Có Nội dung Nợ Có 31/03/2009 P2-16 Chi phí thuế TNDN tạm nộp quí I 8211 125,000 30/06/2009 P2-40 Chi phí thuế TNDN tạm nộp quí II 8211 345,000 3/07/2009 401-TT Nộp thuế TNDN 1121 354,000 30/8/2009 401-TT Nộp thuế TNDN 1121 345,000 30/9/2009 P2-69 Chi phí thuế TNDN tạm nộp quí III 8211 278,000 31/12/2009 P2-73 Chi phí thuế TNDN tạm nộp quí IV 8211 322,000 TỎNG CỘNG P h ụ lụ c : T k h a i t ự q u y ế t to n th u ế T N D N TỜ KHAI T ự QUYẾT TOÁN THƯÉ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẩu số 03/TNDN) Mã số thuế- 2900324346 Tên sở kinh doanh: cô n ty cô' Phần t t n Đ° " xá STT Kỳ tính thuẽ 2009 từ 01/01/2009 đến 31/12/2009 C H Ỉ T IÊ U A K ế t q u ả k in h d o a n h g h i n h ậ n th e o b o c o tài c h ín h Tống lợi nhuận kế toán trước thuê thu nhập doanh nghiệp B X c đ ịn h th u n h ậ p c h ịu t h u ế th e o L u ậ t t h u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p M Ã SỐ S Ố T IỀ N AI 25.399.500.000 Điều chinh tăng tổng lơi nhuân trước thuế thu nhâp doanh nghiêp (Bl= B2+B3+ +B16) BI 1.1 Các khoản điêu chinh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điêu chinh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phân thu nhập nhận nước B4 1.4 Chl phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chẽ theo quy định B6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 B8 B9 B10 1.6 1.7 1.8 1.9 Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đẽn doanh thu, thu nhập chịu thuê thu nhâp doanh nqhiêp Chi phí bẽn lương, tiên cơng khơng tính vào chi phí hỢp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiên lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cố phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh 1.10 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tễ không chi B ll 1.11 Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định B12 1.12 Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ vượt mức quy đinh B13 1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài B14 1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đổl ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loai chi phí khác vươt mức quy đinh B15 1.15 Các khoản điều chỉnh làm tăng lơi nhuận trước thuế khác B16 Điều chinh giảm tổng lơi nhuân trước thuế thu nhâp doanh nghiêp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) B17 110.500.000 2.1 LỢi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiêp B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 110.500.000 2.3 • 2.4 Chi phí phần doanh thu điều chinh tăng B20 Lãi chênh lệch tỳ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ, có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cũi năm tài B21 Các khoản điêu chinh làm giảm lợi nhuận trước thuễ khác B22 2.5 Tổng thu nhâp chiu thuế thu nhâp doanh nghiêp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A l +B1-B17) B23 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đãt) B24 25.289.000.000 3.2 Thu nhập từ chuyến quyên sử dụng đất, chuyến quyền thuê đất B25 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lổ từ chuyển quyên sử dụng đất, chuyến quyền thuê đất) B27 4.2 Lỗ từ chuyến quyền sử dụng đất, chuyến quyền thuê đất B28 Tổng thu nhâp chiu thuễ thu nhâp doanh nghiêp (đã trừ chuyến lỗ) (B29=B30+B31) B29 25.289.000.000 B30 25.289.000.000 B31 5.1 5.2 c 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyến quyên sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24-B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyên sử dụng đất, chuyển quyền thuê đat (B31=B25-B28) 25.289.000.000 X c đ ịn h s ố t h u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p ph ải n ộ p tro n g kỳ tín h t h u ế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Cl 1.089.574.093 C2 6.322.250.000 C3 3.793.350.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.264.450.000 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C5 C6 C7 Thuế TNDN từ hoat đơng SXKD tính theo thuẽ suất phố thông (C2=B30*25%) Thuễ TNDN chênh lêch áp dung thuẽ suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đãt (C6=C7+C8-C9) Thuế TNDN thu nhập từ chuyến quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31*25%) 2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyến quyền sứ dụng đất, chuyến quyên thuê đất C8 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyến quyền sử dụng đất, chuyến quyền thuê đất nộp thành tinh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở C9 Thuế thu nhâp doanh nghiêp phát sinh phải nôp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) CIO 1.264.450.000 D N g o i c c P h ụ lụ c c ủ a t ò khai , c h ú n g tô i g i kèm th e o c c tà i liệ u sa u : Biên lai chứng từ chứng minh nộp thuế thu nhập nước Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tai điểm 3.4, muc II, phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Văn phân bố chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty nước ngồi cho sở thường trú VN Văn thoả thuận Bộ Tài vê khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hỢp lý Văn Chính phủ cho tính vào chi phí hỢp lý khoản chi từ thiện, tài trợ cho đoàn thế, tổ chức xã hội ủng hộ địa phương Các văn khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuễ kỳ tính thuế Chk G ia h n n ộ p th e o N Đ / N Q -C P Người ký: Ngày ký: 12/12/2010 P h ụ lụ c : T k h a i tự q u y ế t to n th u ế T N D N TỜ KHAI T ự QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẩu số 03/TNDN) Mã số thuế- 2900324346 Tên sở kinh doanh: côn9 ty cố Phần Hàn9 hải Hà Nộ' STT Kỳ tính thuế 2009 từ 01/01/2009 đẽn 31/12/2009 C H Ỉ T IÊ U A K ế t q u ả k in h d o a n h g h i n h ậ n t h e o b o cá o tà i c h ín h Tổng IỢÍ nhuận kế tốn trước thuễ thu nhập doanh nghiệp B X c đ ịn h th u n h ậ p c h ịu t h u ế th e o L u ậ t t h u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p M Ã SỐ S Ố T IỀ N AI 15.453.879.000 Điều chinh tăng tổng lơi nhuân trước thuế thu nhâp doanh nghiêp (Bl= B2+B3+ +B16) BI 544.303.428 1.1 Các khoản điều chinh tăng doanh thu B2 161.448.428 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chinh giảm B3 78.000.000 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi B4 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ không quy định B5 178.965.000 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chẽ theo quy định B6 68.000.000 Chí phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chẽ độ quy định B7 B8 57.890.000 B9 B10 1.6 1.7 1.8 1.9 Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuê thu nhâp doanh nqhiêp Chi phí tiền lương, tiên cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hỢp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cố phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiẽp tham gia điêu hành sản xuất kinh doanh 1.10 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi B ll 1.11 Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định B12 1.12 Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ vượt mức quy đinh B13 1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài B14 1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mạl, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loai chi phí khác vươt mức quy đinh B15 1.15 Các khoản điều chinh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B16 Điều chinh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) B17 379.861.090 2.1 LỢi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuễ thu nhập doanh nghiêp B18 161.125.000 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 125.000.000 2.3 Chi phí phần doanh thu điêu chinh tăng B20 93.736.090 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lạl khoản mục tiền tệ, có nguồn gốc ngoại tệ thời điếm cuối năm tài B21 2.5 Các khoản điêu chinh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 Tống thu nhâp chiu thuế thu nhâp doanh nghiêp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) B23 16.618.321.338 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đẩt, chuyến quyen thuê đất) B24 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đãt) B27 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B28 Tống thu nhâp chiu thuê thu nhâp doanh nghiêp (đã trừ chuyến lỗ) (B29=B30+B31) B29 16.618.321.338 B30 16.618.321.338 B31 5.1 5.2 c 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyên sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24-B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25-B28) 16.618.321.338 X c đ ịn h s ố t h u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p p h ả i n ộ p tro n g kỳ tín h t h u ế Thuễ TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Cl 415.458.033 C2 415.458.033 C3 Thuễ thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 Số thuẽ thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuễ C5 C6 C7 Thuế TNDN từ hoat đơng SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30*25%) Thuế TNDN chênh lêch áp dung thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyên thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế TNDN đõi với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31*25%) 2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyến quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C8 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyến quyền thuê đất nộp thành tinh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở C9 Thuẽ thu nháp doanh nghiêp phát sinh phải nơp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) CIO 415.458.033 D N g o i c c P h ụ lụ c c ủ a t kh a i n y , c h ú n g tô i g i kèm th e o c c tà i liệ u sa u : chk Biên lal chứng từ chứng minh nộp thuế thu nhập nước Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tai điểm 3.4, muc II, phần E Thông tư số 128/2003/TT BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Văn phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước cho sở thường trú VN Văn thoả thuận Bộ Tài vẽ khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý Văn Chính phủ cho tính vào chi phí hỢp lý khoản chi từ thiện, tài trợ cho đoàn thể, tố chức xã hội ủng hộ địa phương Các văn khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế G ia h n n ộ p th e o N Đ / N Q -C P Người ký: Ngày ký: P h ụ lụ c : B o c o c h i tiế t c c k h o ả n đ iề u c h ỉn h th u n h ậ p c h ịu th u ế năm STT CHỈ TIÊU 01 C c k h o ả n đ iề u c h ỉn h tă n g C c k h o ả n c h i p h i k h ô n g đ ợ c k h ấ u trừ c h o m ụ c đ íc h tín h th u ế T h o t đ ộ n g k in h d o a n h - C h ê n h lệ c h tạ m th i - C h ê n h lệ c h v ĩn h v iễ n T hoạt đ ộn g khác - C h ê n h lệ c h tạ m th i - C h ê n h lệ c h v ĩn h v iễ n C c k h o ả n th u n h ập k h ô n g th ể h iệ n B C T C n h n g th u n h ập c h ịu th u ế T h o t đ ộ n g k in h d o a n h - C h ê n h lệ c h tạ m th i - C h ê n h lệ c h v ĩn h v iễ n - C h ê n h lệ c h tạ m th i - C h ê n h lệ c h v ĩn h v iễ n T hoạt đ ộn g khác 02 MÃ SÓ 30.1 40.1 30.2 40.2 C c k h o ả n đ iề u c h ỉn h g iả m C c k h o ả n c h i p h í k h n g th ế h iệ n B C T C n h n g c h i p h í đ ợ c k h ấ u trừ th u ế T h o t đ ộ n g k in h d o a n h - C h ê n h lệ c h tạ m th i - C h ê n h lệ c h v ĩn h v iễ n T hoạt đ ộ n g khác - C h ê n h lệ c h tạ m th i 30.3 40.3 đ n v ị tín h : SỐ TIÈN - C h ê n h lệ c h v ĩn h v iễ n C c k h o ả n th u n h ập th ể h iệ n B C T C n h n g k h ô n g th u n h âp c h ịu th u ế T h o t đ ộ n g k in h d o a n h - C h ê n h lệ c h tạ m th i - C h ê n h lệ c h v ĩn h v iễ n - C h ê n h lệ c h tạ m th i - C h ê n h lệ c h v ĩn h v iễ n T hoạt đ ộ n g khác 03 Đ iề u c h ỉn h tă n g , g iả m th u ần 4 P h ụ lụ c : B ả n g x c đ ịn h c h ê n h lệ c h tạ m th ị i C n g ty T N H H m ộ t th n h v iê n C ả n g S i g ị n Đ n v ị tín h : triệu đ n g C h ê n h lệ c h tạ m th ò i C h ê n h lệ c h tạ m th i C s th u ế đ ợ c k h ấ u tr c h ịu th u ế * 357 0 Đ ầ u tư n g ắ n h ạn 1 1 0 P h ả i th u 280 T i sả n n g ắ n h n k h c 0 20 0 K h o ả n m ụ c tr ê n B C Đ K T G iá tr ị g h i s ổ T iề n m ặ t 9 H n g tồ n k h o 698 718 C h i p h í trả tru c 765 765 T S C Đ h ữ u h ìn h 9 T S C Đ v h ìn h 9 0 Đ ầ u tư d ài hạn 9 6756 6623 133 456 456 0 H ao m òn T SC Đ C h i p h í sả n x u ấ t d d a n g T i sả n d i h ạn k h c 9 N ợ n g ă n h ạn 8 C h i p h í p h ả i trả 7 0 0 0 0 656 656 P h ả i trả k h c 8 V a y d i h ạn 6 6 0 0 766 766 0 413 20 T huế phải nộp P h ả i trả d ài h ạn k h c T o ta l P h ụ lụ c số 3 : X c đ ịn h số lỗ tín h th u ế c h a s d ụ n g C ô n g ty c ổ p h ầ n v ậ n tải C o n te rn er P h ía N a m N ăm 2009 Đ n v ị tín h : T r iệ u đ n g N ăm S ố lỗ p h át sin h S ố lỗ tín h th u ế c h a sử d ụ n g (1 ) (2 ) (3) 2007 6 2008 5 2009 790 I