CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Lý luận chung về thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, nhằm điều tiết nguồn thu nhập này.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế đánh vào thu nhập của người nộp thuế, với mức thuế cao hơn tương ứng với thu nhập cao hơn Người nộp thuế cũng chính là người chịu thuế trên thu nhập mà họ nhận được Do đó, thuế thu nhập doanh nghiệp không được tính vào giá thành hàng hóa dịch vụ và không được trừ vào chi phí khi tính thu nhập chịu thuế Tại Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được Quốc hội thông qua vào ngày 10/5/1997 và có hiệu lực từ 01/01/1999, thay thế cho Luật thuế lợi tức Luật thuế lợi tức, được ban hành trong công cuộc cải cách thuế năm 1990, đã bộc lộ nhiều nhược điểm sau 8 năm thực hiện, không còn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mở rộng hợp tác quốc tế Do đó, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được ban hành nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế trong thời kỳ mới.
Thuế TNDN không chỉ có những đặc điểm chung của thuế như tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp và tính pháp lý cao, mà còn sở hữu những đặc điểm riêng biệt, thể hiện vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia.
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu, mang lại nhiều ưu điểm và nhược điểm, thường có tính lũy tiến và đảm bảo công bằng trong việc điều tiết, góp phần vào sự công bằng xã hội.
Thuế TNDN được áp dụng lên thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất và kinh doanh, vì vậy, mức độ đóng góp của loại thuế này vào ngân sách nhà nước phụ thuộc chủ yếu vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Thuế TNDN là loại thuế được khấu trừ trước thuế TNCN, áp dụng cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư từ cá nhân Doanh nghiệp này nhận thu nhập từ các hoạt động đầu tư như lợi tức cổ phần và lợi nhuận từ liên doanh liên kết, và phần thu nhập này sẽ được chia sẻ sau khi đã nộp thuế TNDN.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế có vai trò rất quan trọng trong hệ thống pháp luật của Việt Nam:
Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thu quan trọng của NSNN
Thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước, đặc biệt ở các nước phát triển, nơi mà hai loại thuế này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách Sự tăng trưởng kinh tế và mở rộng quy mô hoạt động kinh tế, cùng với hiệu quả kinh doanh ngày càng cao, sẽ góp phần tạo ra nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng lớn cho ngân sách nhà nước.
Thứ hai, thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế
Nhà nước đã thiết lập một hệ thống pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho tất cả các cơ sở sản xuất và kinh doanh, nhằm đảm bảo sự công bằng trong cạnh tranh và thúc đẩy sự phát triển sản xuất Điều này có nghĩa là, trong cùng một ngành hàng và với giá bán giống nhau, doanh nghiệp nào có khả năng giảm giá thành sản phẩm và gia tăng lợi nhuận sẽ phát triển mạnh mẽ hơn, trong khi những doanh nghiệp không đạt được điều này có nguy cơ cao hơn về việc phá sản.
Nhà nước quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh, đồng thời áp dụng thuế suất ưu đãi cho những ngành nghề, lĩnh vực cần khuyến khích Thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ định ra mức thuế hợp lý để thu hút đầu tư, mà còn là công cụ khuyến khích đầu tư vào các ngành nghề và địa phương mà Nhà nước muốn phát triển Điều này nhằm khai thác tiềm năng vốn từ dân cư và nhà đầu tư nước ngoài, cũng như hỗ trợ các doanh nghiệp vượt qua khó khăn, rủi ro thông qua các biện pháp miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ở mức độ khác nhau.
Thứ ba, thuế TNDN là công cụ quan trọng để nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, bảo đảm công bằng xã hội
Thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm điều tiết thu nhập và đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập xã hội Tất cả các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, bất kể hình thức kinh doanh, đều phải nộp thuế nếu có thu nhập chịu thuế Quy định này áp dụng đồng nhất cho các doanh nghiệp trong cùng một ngành nghề, không phân biệt quy mô Do đó, doanh nghiệp có thu nhập cao sẽ nộp thuế nhiều hơn so với doanh nghiệp có thu nhập thấp, góp phần tạo sự công bằng trong hệ thống thuế.
Thứ tư, thuế TNDN là công cụ đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế đánh trực tiếp vào lợi nhuận của các tổ chức kinh tế và cá nhân Mức thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; chỉ khi doanh nghiệp có lợi nhuận, họ mới phải nộp thuế này.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà một đơn vị phải nộp có thể phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị đó khi so sánh với các doanh nghiệp cùng ngành Doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và có lợi nhuận sẽ phát sinh số thuế phải nộp cao hơn, cho thấy rằng hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng lớn thì số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cũng sẽ tăng theo.
Sự gia tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) qua các năm cho thấy doanh nghiệp đang có mức tăng trưởng tốt, trong khi nếu số thuế giảm, điều này có thể chỉ ra hoạt động sản xuất kinh doanh đang suy giảm Vì vậy, thuế TNDN là một công cụ hữu ích để đánh giá chính xác hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
1.1.4 Nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp
Người nộp thuế TNDN bao gồm các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế TNDN.
- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam
- Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế
- Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế
Kể từ ngày 01/01/2016, tất cả các trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí tại Việt Nam dao động từ 32% đến 50% Mức thuế suất cụ thể sẽ được xác định dựa trên vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ Các doanh nghiệp có dự án đầu tư trong lĩnh vực này cần gửi hồ sơ dự án đến Bộ Tài chính để trình Thủ tướng Chính phủ xem xét và quyết định mức thuế suất phù hợp cho từng dự án và cơ sở kinh doanh.
1.1.4.3 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định của thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 và được sửa đổi, bổ sung tại thông tư 96/2015/TT-BTC, thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định bằng:
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam
Theo các nhà nghiên cứu về thuế, kế toán thuế TNDN là quá trình kế toán tài chính tuân thủ quy định của Luật Thuế TNDN nhằm xác định số thuế phải nộp, ghi nhận các bút toán liên quan đến đối tượng chịu thuế, và xác định khoản thuế cần thanh toán cho nhà nước.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 (VAS 17), kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm việc ghi nhận các nghiệp vụ ảnh hưởng bởi thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại và các năm tiếp theo.
Việc thu hồi hoặc thanh toán trong tương lai giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả đã được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính Điều này ảnh hưởng đến khả năng thanh khoản và tình hình tài chính tổng thể của doanh nghiệp Việc theo dõi các khoản mục này giúp doanh nghiệp đánh giá chính xác giá trị tài sản và nghĩa vụ tài chính của mình, từ đó đưa ra các quyết định chiến lược phù hợp.
- Các giao dịch và sự kiện khác trong năm hiện tại đã được ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh
1.2.2 Sự khác biệt giữa thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán
Lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thường có sự khác biệt do mục đích của hai hệ thống báo cáo khác nhau Báo cáo tài chính được lập theo chế độ và chuẩn mực kế toán nhằm phản ánh trung thực, hợp lý và đáp ứng nhu cầu người sử dụng, trong khi báo cáo quyết toán thuế được xây dựng theo quy định của Luật thuế TNDN, không chỉ xác định số thuế phải nộp mà còn hướng tới một số mục tiêu của chính sách công cộng.
Bảng 1.1: So sánh một vài chỉ tiêu giữa quy định kế toán và Luật Thuế: Chỉ tiêu Theo quy địnhcủa luật thuế Theo quy định của kế toán
Doanh thu là tổng số tiền thu được từ việc bán hàng, gia công và cung ứng dịch vụ, bao gồm cả trợ giá, phụ thu và phụ trội mà cơ sở kinh doanh nhận được Doanh nghiệp cần phát hành hóa đơn và đảm bảo rằng dịch vụ cung cấp đã được hoàn thành.
Tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần gia tăng vốn chủ sở hữu.
Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu,… được sử dụng vào sản xuất kinh doanh
Tính theo mức tiêu hao hợp lý và giá thực tế xuất kho
Tính và hạch toán chi phí theo thực tế sử dụng và sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
Chi phí quảng cáo, tiếp thị, hoa hồng môi giới, …
Tính theo số thực chi nhưng tối đa không quá 10% chi phí hợp lý của doanh nghiệp
Tính theo số thực chi, không quy định mức khống chế
Khấu hao Theo quyết định hiện hành: thông tư 203/2009/TT-BTC
Theo thời gian sử dụng ước tính của tài sản
Chi phí hỗ trợ, ủng hộ
Chi phí không được khấu trừ nếu không có đủ chứng từ theo hướng dẫn TT 130/2008- BTC Được ghi nhận vào chi phí
Dự phòng trợ cấp mất việc làm và thử việc
Theo tỷ lệ quy định Được coi là chi phí
Tiền phạt Không được coi là chi phí Là chi phí
Lãi vay Theo tỷ lệ quy định Là chi phí
Sự khác biệt giữa chính sách thuế và chế độ kế toán tạo ra chênh lệch trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí trong một kỳ kế toán Điều này dẫn đến sự không khớp giữa số thuế thu nhập phải nộp và chi phí thuế thu nhập theo chế độ kế toán Từ đó, khái niệm chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn được hình thành.
Chênh lệch vĩnh viễn là sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế, phát sinh từ các khoản doanh thu, thu nhập khác, cũng như chi phí được ghi nhận trong lợi nhuận kế toán nhưng không được tính vào thu nhập và chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp.
Ví dụ: Chi phí lãi vay vượt quá mức quy định, các khoản chi không có hóa đơn chứng từ…
Chênh lệch tạm thời là sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trên Bảng Cân đối kế toán và cơ sở tính thuế thu nhập liên quan đến các khoản mục này.
Cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản, theo VAS17, là giá trị được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập, giảm bớt lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp sẽ nhận và phải chịu thuế khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi Nếu những lợi ích này không bị đánh thuế thu nhập khi nhận, thì cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản sẽ bằng giá trị ghi sổ của nó.
Cơ sở tính thuế thu nhập cho một khoản nợ phải trả được xác định bằng giá trị ghi sổ của nó trừ đi giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế trong các kỳ tương lai Đối với doanh thu nhận trước, cơ sở tính thuế của khoản nợ phải trả phát sinh là giá trị ghi sổ trừ đi phần giá trị của doanh thu sẽ được ghi nhận nhưng không phải chịu thuế thu nhập trong tương lai.
Có hai loại chênh lệch tạm thời: Chênh lệch tạm thời chịu thuế và chênh lệch tạm thời được khấu trừ
Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các khoản chênh lệch phát sinh thu nhập chịu thuế trong tương lai Những chênh lệch này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.
Trong kế toán, một khoản doanh thu có thể được ghi nhận, nhưng thuế không cho phép ghi nhận ngay lập tức, dẫn đến việc doanh thu này sẽ bị đánh thuế trong tương lai Tương tự, nếu chi phí khấu hao theo kế toán thấp hơn so với chi phí khấu hao theo thuế, thì các khoản chi phí khấu hao trong tương lai sẽ không được thuế chấp nhận, và doanh nghiệp sẽ phải nộp thuế trong tương lai.
Xác định giá trị các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế:
Chênh lệch tạm thời chịu thuế đối với tài sản xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản vượt quá cơ sở tính thuế của nó.
Chênh lệch tạm thời chịu thuế đối với nợ phải trả xảy ra khi giá trị ghi sổ của khoản nợ phải trả thấp hơn cơ sở tính thuế của nó.
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại một số nước trên thế giới
Phương pháp xác định lợi nhuận chịu thuế bị ảnh hưởng bởi hệ thống thuế và cơ sở tính thuế riêng của từng quốc gia Mối quan hệ giữa hệ thống pháp luật thuế và các quy định kế toán cũng có tác động lớn đến cách thức và nội dung xác định lợi nhuận chịu thuế trong báo cáo thuế.
Tại Mỹ, quy định về thuế và kế toán được quản lý bởi các tổ chức độc lập; chuẩn mực kế toán thuế do Hội đồng Tiêu chuẩn kế toán Tài chính (FASB) thiết lập, trong khi luật thuế do Quốc hội ban hành Các quy tắc thuế thường bị ảnh hưởng bởi chính sách công cộng hơn là tuân thủ chuẩn mực kế toán Sự khác biệt này thể hiện rõ trong các vấn đề như thu nhập từ bán tài sản, thu nhập cổ tức, chi phí khấu trừ và các khoản lỗ Do đó, lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế tại Mỹ có sự khác biệt rõ rệt, tương tự như tình hình tại Việt Nam.
Mặc dù các nguyên tắc kế toán chung (GAAP) được áp dụng để đảm bảo tính nhất quán trong báo cáo tài chính và phương pháp kế toán của các công ty, nhưng có thể xảy ra sự khác biệt trong ghi nhận cho mục đích thuế Điều này dẫn đến việc báo cáo tài chính của một công ty có thể khác với tờ khai thuế của họ Sự chênh lệch giữa lợi nhuận chịu thuế và lợi nhuận kế toán thường là kết quả của các quy định thuế không liên quan đến nguyên tắc kế toán.
Công thức tính thuế TNDN của Hoa Kỳ có thể khái quát theo sơ đồ:
Thu nhập chịu thuế (Tổng thu nhập đã trừ thu nhập miễn thuế)
Trừ: khấu trừ theo danh mục
Trừ: khấu trừ đặc biệt
Một số khoản mục có thể được ghi nhận vào lợi nhuận kế toán nhưng không bị đánh thuế, chẳng hạn như tiền lãi từ trái phiếu Bang và trái phiếu đô thị, những khoản này được miễn khỏi thu nhập chịu thuế.
Kế toán thuế tại Mỹ tương tự như ở Việt Nam, đều xem thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một khoản chi phí của đơn vị Cả hai quốc gia đều ghi nhận tài sản và nợ phải trả liên quan đến thuế TNDN.
1.3.2 Đức Đức là một quốc gia thuộc nhóm “Luật La Mã”, hệ thống pháp lý của Đức thể hiện một vai trò rất quan trọng của Nhà nước trong lĩnh vực kế toán qua các đạo luật như Luật thương mại, Luật kế toán,… Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Đức có ảnh hưởng rất mạnh đến hệ thống kế toán tại Đức Những quy định về thuế TNDN được quy định trùng với các quy định về kế toán Nên trừ một ít ngoại lệ cho phép, lợi nhuận chịu thuế và lợi nhuận trên sổ sách kế toán về cơ bản phải thống nhất với nhau
Các công ty đa quốc gia có trụ sở hoặc ban điều hành tại Đức phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ thu nhập toàn cầu Cổ tức được tạo ra và đánh thuế ở nước ngoài có thể được miễn thuế tại Đức, trong khi các khoản thuế đã trả ở nước ngoài có thể được bù trừ bằng thuế ở Đức.
Các công ty không có trụ sở hoặc ban điều hành tại Đức chỉ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Đức.
Thu nhập chịu thuế là cơ sở tính thuế cho thuế thu nhập doanh nghiệp tại Đức Theo luật thương mại, lợi nhuận kế toán hàng năm của công ty được xác định theo phương pháp dồn tích và được ghi nhận trong báo cáo tài chính Số liệu này là căn cứ để xác định thu nhập chịu thuế Tất cả doanh nghiệp đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với tỷ lệ 15% trên thu nhập chịu thuế.
1.3.3 Bài học cho Viê ̣t Nam
Việc nghiên cứu chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của một số quốc gia cho phép chúng ta so sánh và đối chiếu với thực tiễn kế toán thuế TNDN tại Việt Nam, từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm quý giá nhằm hoàn thiện hệ thống thuế TNDN trong nước.
Xu hướng cắt giảm thuế suất thuế TNDN đang diễn ra rõ rệt ở nhiều quốc gia, với Singapore và Đài Loan có mức thuế suất thấp nhất là 17%, trong khi Đức áp dụng mức thuế 15% cho tất cả doanh nghiệp Gần đây, vào ngày 27/9/2017, Nhà Trắng đã công bố khung cải cách thuế do Tổng thống Donald Trump đề xuất, nhằm đơn giản hóa quy trình nộp thuế và giảm nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp nhỏ cùng tầng lớp trung lưu Theo khung cải cách này, mức thuế suất tối đa đối với doanh nghiệp nhỏ, hộ gia đình sở hữu doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh và công ty loại S được giới hạn ở mức 25%.
Việt Nam đang thực hiện lộ trình giảm thuế suất nhằm thu hút đầu tư và khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Vào tháng 8/2017, Bộ Tài chính đã đề xuất áp dụng thuế suất 15% cho doanh nghiệp siêu nhỏ có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm và 17% cho doanh nghiệp nhỏ và vừa với số lao động trung bình không quá 200 người và tổng doanh thu từ 3 - 50 tỷ đồng/năm.
Mặc dù chỉ là đề xuất và chưa có thời gian cụ thể cho việc giảm thuế, tín hiệu này đã tạo ra phản ứng tích cực trên thị trường, biến Việt Nam thành điểm đến đầu tư hấp dẫn nhất trong khu vực ASEAN Bộ Tài Chính cần đơn giản hóa chính sách ưu đãi thuế, tập trung vào các lĩnh vực cụ thể, nhằm khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm giá trị gia tăng cao, công nghiệp hỗ trợ, công nghệ cao, công nghệ sinh học, và dịch vụ chất lượng cao Điều này sẽ giúp tạo ra nhiều sản phẩm cạnh tranh, tham gia vào mạng sản xuất và chuỗi giá trị toàn cầu.
Chính sách thuế là yếu tố quan trọng trong quản lý kinh tế vĩ mô của Chính phủ, ảnh hưởng lớn đến sự phát triển kinh tế và xã hội Để cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư và thúc đẩy tăng trưởng trong tương lai, cần chú trọng cải cách và hoàn thiện chính sách thuế, đặc biệt là chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM MINH TÂM
Khái quát chung về công ty
2.1.1 Giới thiệu chung về công ty
Công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm, thành lập năm 2009, đã có chín năm kinh nghiệm trong ngành dược phẩm Chúng tôi cam kết cung cấp sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế, nhằm mang đến sự hài lòng cho khách hàng.
Thông tin chung củ a công ty:
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM MINH TÂM
Tên giao dịch: MT PHAR.,JSC Địa chỉ : Số 51B-Đường 204- Phố Chùa Hà - Thành phố Vĩnh
Người đại diện pháp luật: Đỗ Quang Trung Điện thoại: 02113 500 450
2.1.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty
• Lĩnh vực kinh doanh chính của công ty là:Kinh doanh, ủy thác nhập khẩu dược phẩm, dược liệu, hóa chất (trừ hóa chất có tính độc hại)
- Kinh doanh, ủy thác nhập khẩu vật tư máy móc, trang thiết bị y tế
- Kinh doanh thực phẩm bổ dưỡng, thực phẩm chức năng, hóa chất
• Sản phẩm kinh doanh chủ yếu của công ty:
Dược phẩm hiện có nhiều dạng như viên, bột, cốm, capsule, dung dịch uống, tiêm, truyền, nhũ dịch và thuốc mỡ Sản phẩm capsule đa dạng cũng như dụng cụ y tế bao gồm ống bơm tiêm, dây truyền dịch, truyền máu và các loại bông băng Ngoài ra, thị trường cũng cung cấp mỹ phẩm phong phú.
• Mạng lưới phân phối
Công ty chúng tôi sở hữu mạng lưới phân phối và cung ứng thuốc rộng khắp tại tỉnh Vĩnh Phúc và các tỉnh lân cận như Hà Giang, Phú Thọ, Hà Nội, và Sơn La Chúng tôi cam kết nỗ lực hết mình để cung cấp sản phẩm và dịch vụ chất lượng tốt nhất, đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng.
Công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm cam kết xây dựng một môi trường làm việc an toàn và lành mạnh, với phương châm coi con người là tài nguyên quý giá nhất, nhằm tạo điều kiện cho nhân viên phát huy tối đa tài năng của mình.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý tối cao của công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi của công ty Họ thường xuyên giám sát các hoạt động kinh doanh, kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro để đảm bảo sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Phó Giám đốc Tài chính
Phó Giám đốc Kinh doanh
Phòng Hành chính-nhân sự
Phòng Kế toán- Tài chính
Phòng Kế hoạch- Kinh doanh
Kho Đội tiếp thị- giao hàng
Ban kiểm soát chất lượng
Ban kiểm soát là cơ quan có trách nhiệm kiểm tra và giám sát toàn diện các hoạt động của công ty Họ thực hiện việc thẩm định báo cáo tài chính hàng năm và kiểm tra các vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài chính khi cần thiết Ban kiểm soát sẽ báo cáo với Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, cũng như hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
• Ban Giám đốc: gồm 01 Giám đốc và 02 Phó Giám đốc
Giám đốc là người điều hành và đưa ra quyết định về các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Họ chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.
Các Phó Giám đốc đóng vai trò hỗ trợ Giám đốc trong các lĩnh vực cụ thể, chịu trách nhiệm báo cáo và thực hiện các nhiệm vụ được giao Họ cũng chủ động giải quyết các công việc theo chỉ đạo của Giám đốc.
Phòng hành chính - nhân sự là bộ phận hỗ trợ Giám đốc công ty trong việc quản lý tổ chức, cán bộ, công nghệ thông tin, hành chính văn phòng, cũng như lao động và tiền lương.
Phòng kế toán - tài chính chịu trách nhiệm về lĩnh vực tài chính kế toán, bao gồm việc xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính hàng năm Phòng cũng lập báo cáo tài chính theo quy định và các báo cáo quản trị theo yêu cầu của Công ty Ngoài ra, phòng thực hiện thu tiền bán hàng, quản lý kho quỹ và hướng dẫn, kiểm tra việc lập hóa đơn chứng từ ban đầu cho công tác hạch toán kế toán.
Phòng kế hoạch - kinh doanh chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng tháng, quý và năm, đồng thời thực hiện mua sắm và làm thủ tục nhập, xuất vật tư, nguyên liệu Phòng cũng tham mưu và thực hiện các thủ tục pháp lý liên quan đến ký kết, giám sát và thanh quyết toán hợp đồng kinh tế với các nhà cung cấp Ngoài ra, phòng tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh và các báo cáo thống kê theo quy định và yêu cầu quản trị của Công ty.
Đội tiếp thị và giao hàng đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập thông tin và đánh giá tình hình thị trường, từ đó xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hiệu quả Họ cũng phát triển các chính sách quảng cáo, phương thức bán hàng và cung cấp hỗ trợ khách hàng Ngoài ra, đội ngũ này tư vấn cho khách hàng về sản phẩm và đảm bảo giao hàng đến tay người tiêu dùng một cách nhanh chóng và thuận tiện.
• Khu nhà kho: Đây là nơi bảo quản các loại thuốc, vật tư nhập về
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm
Công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm áp dụng hệ thống kế toán tập trung, trong đó mọi công việc hạch toán từ khâu hạch toán ban đầu, xử lý thông tin, tổng hợp và lập báo cáo đều được thực hiện tại phòng tài chính kế toán.
Phòng kế toán- tài chính của công ty gồm:
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp Họ có trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra công việc của các nhân viên trong phòng kế toán Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn phải chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan thuế về tính chính xác và đầy đủ của thông tin kế toán được cung cấp.
Kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chi tiết xuất, nhập và tồn kho hàng hóa Vào cuối tháng, kế toán cần phải có chứng từ gốc để lập báo cáo tổng hợp về tình hình nhập, xuất và tồn kho.
Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm
2.2.1 Kế toán thu nhập, chi phí và xác đi ̣nh lợi nhuận kế toán trước thuế
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chủ yếu đến từ việc cung cấp thuốc và vật tư y tế cho khách hàng.
Kế toán dựa vào hóa đơn GTGT, thông báo chấp nhận thanh toán, phiếu thu hoặc giấy báo có từ Ngân hàng để thực hiện hạch toán và lập sổ theo dõi.
Khi phát sinh giao dịch bán hàng, phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT với ba liên, mỗi liên đều có chữ ký của người mua và người bán Liên 3 cùng hàng hóa được gửi đến khách hàng, liên 2 chuyển cho kế toán, và liên 1 được lưu tại phòng kế hoạch - kinh doanh Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để nhập liệu vào phần mềm, đồng thời tham chiếu các chứng từ như hợp đồng kinh tế, giấy báo có, phiếu xuất kho để xác định phương thức bán hàng, từ đó hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên tài khoản 511.
Ví dụ: Công ty bán thuốc Ama Power 1g + 0,5g- Romania, thuế suất 5% cho bệnh viê ̣n Đa khoa tỉnh Sơn La. Định khoản:
Hình 2.2: Hóa đơn GTGT của công ty
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu khác liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Công ty chủ yếu tạo ra doanh thu từ hoạt động tài chính thông qua lãi suất từ tiền gửi ngân hàng Khi có doanh thu tài chính phát sinh, kế toán sẽ dựa vào giấy báo có và sao kê ngân hàng để thực hiện hạch toán chính xác.
Ví dụ: Cuối tháng 4, kế toán nhận được giấy báo có do phát sinh lãi tiền gửi ngân hàng BIDV Định khoản:
Hình 2.3: Giấy báo có của ngân hàng
Công ty Dược phẩm Minh Tâm
Số 51B-Đường 204- Phố Chùa Hà - Thành phố Vĩnh Yên - Vĩnh Phúc
Hôm nay chú ng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của khách hàng với nô ̣i dung sau
Số tài khoản ghi có
Số tiền bằng số : 435.000
Số tiền bằng chữ : Bốn trăm ba mươi năm ngàn đồng
Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 4/2017
Giao dịch viên Kiểm soát
❖ Thu nhập khác: Bao gồm thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, CCDC, quà tặng,
Căn cứ vào chứng từ kế toán nhập liệu vào phần mềm, sử dụng TK 711 để ghi nhận
❖ Giá vốn hàng bán: Là giá trị doanh nghiệp bỏ ra tương ứng với hàng hóa, sản phẩm được tiêu thụ trong kỳ
Dựa vào phiếu xuất kho và nhập kho, phần mềm tự động thống kê số lượng, giá trị nhập kho và số lượng xuất kho của từng loại hàng hóa, làm căn cứ để tính giá xuất kho Vào cuối tháng, kế toán sẽ tính giá xuất kho trên phần mềm và phản ánh vào tài khoản 632 Đối với công ty, giá vốn hàng hóa tiêu thụ trong kỳ chính là trị giá mua vào Giá vốn này chịu ảnh hưởng từ phương pháp tính giá xuất kho Công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và sử dụng phương pháp tính giá xuất kho nhập trước xuất trước.
Công ty xuất hàng dựa trên lô hàng nhập trước, theo đơn giá đã định, trước khi xuất theo giá của các lô hàng nhập sau Do đó, giá trị tồn kho cuối kỳ sẽ phản ánh giá trị hàng hóa được nhập trong kỳ.
Ví dụ: Đầu kỳ tồn kho: 6000 viên Cofidec 200mg- Slovenia, đơn giá 10.000 đ/viên
- Ngày 01/02 nhập: 10.000 viên Cofidec 200mg- Slovenia, đơn giá 10.000 đ/viên
- Ngày 08/03 nhập: 35.000 viên Cofidec 200mg- Slovenia, đơn giá 12.000 đ/chiếc
- Ngày 15/02 xuất: 10.000 viên Cofidec 200mg- Slovenia
- Ngày 22/3 xuất: 15.000 viên Cofidec 200mg- Slovenia
Để tính giá thực tế hàng xuất kho, trước tiên cần căn cứ vào số lượng xuất kho, áp dụng nguyên tắc lấy toàn bộ số lượng và đơn giá của hàng nhập kho lần trước, sau đó mới tính đến số lượng và đơn giá của hàng nhập kho lần sau.
Giá trị xuất kho: 6000 × 10.000 + 9000 × 12.000 = 168.000.000 Đi ̣nh khoản:
❖ Chi phí tài chính của doanh nghiệp chủ yếu là khoản chi phí lãi vay
Dựa vào phiếu chi và giấy báo nợ, kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm TK 635 Khoản lãi vay cần được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng khoản vay trên sổ chi tiết tiền vay Hàng tháng, kế toán xác định số lãi vay cho từng khoản vay dựa trên sổ chi tiết đã lập và thực hiện việc trả lãi.
Chi phí bán hàng phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, bảo quản, đóng gói và vận chuyển Kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm MISA dựa trên giấy báo nợ, phiếu chi, bảng lương và bảng phân bổ CCDC Chi phí bán hàng được ghi nhận chi tiết thông qua các tài khoản cấp 2 của tài khoản 641.
Tài khoản 6411, hay chi phí nhân viên, ghi nhận các khoản chi trả cho nhân viên như nhân viên bán hàng và nhân viên đóng gói Các khoản này bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công, cũng như các khoản trích cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp.
- Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu: Các chi phí vật liệu xuất dụng cho việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa
Tài khoản 6413 - Chi phí khấu hao TSCĐ ghi nhận chi phí khấu hao tài sản cố định trong các bộ phận như bảo quản, bán hàng, bao gồm nhà kho, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển và các thiết bị đo lường, kiểm nghiệm chất lượng.
Tài khoản 6414 - Chi phí bằng tiền khác ghi nhận các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, bao gồm chi phí tiếp khách, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, chào hàng và tổ chức hội nghị khách hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý chung, như lương nhân viên bộ phận quản lý, tiền công, phụ cấp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động và khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý.
Dựa vào các phiếu chi báo nợ và bảng tính lương, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm để ghi nhận các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Những chi phí này sẽ được phân loại và ghi vào các tài khoản cấp 2 chi tiết cho từng loại phí.
Đánh giá công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm
Trong quá trình thực tập và làm việc tại công ty, tôi đã có cơ hội tiếp cận thực tiễn công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán thuế TNDN Dựa trên những trải nghiệm này, tôi xin đưa ra một số ý kiến nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế TNDN.
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường đầy biến động và chịu ảnh hưởng từ suy thoái kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp trong nước, đặc biệt là Công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm, đã phải đối mặt với nhiều thách thức và cơ hội.
2.3.1 Những ưu điểm cần phát huy
Về bộ máy kế toán
Công ty tổ chức theo mô hình tập trung với sự phân công rõ ràng và phối hợp chặt chẽ, đảm bảo tính thống nhất Việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán diễn ra kịp thời và khoa học, giúp dễ dàng đánh giá tình hình tài chính của công ty.
Công việc kế toán diễn ra liên tục do chỉ đạo từ trên xuống Số liệu kế toán được tập trung và phục vụ kịp thời cho chỉ đạo toàn đơn vị, giúp tránh tình trạng báo cáo sai lệch về tình hình sản xuất, kinh doanh Khối lượng công tác kế toán tại Phòng kế toán trung tâm lớn và phức tạp, trong khi các đơn vị phụ thuộc không có thông tin cần thiết cho chỉ đạo nghiệp vụ tại đơn vị.
Bộ máy kế toán, mặc dù nhỏ, nhưng đảm nhận khối lượng công việc kế toán lớn, với từng kế toán viên thực hiện nhiệm vụ phù hợp với năng lực và kinh nghiệm của mình Công tác kế toán thuế TNDN được phân chia theo chu trình kế toán cụ thể, trong khi công tác khóa sổ kế toán và lập báo cáo tài chính kịp thời góp phần quan trọng vào công tác quản lý.
Về đội ngũ kế toán
Công ty sở hữu đội ngũ kế toán nhiệt tình và tận tâm, luôn nỗ lực nâng cao kiến thức và chuyên môn Đội ngũ kế toán tại đây cam kết đảm bảo sự hài hòa giữa quy định của luật thuế và luật kế toán.
Về công tá c kê khai thuế TNDN
Công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” của Tổng cục thuế để thực hiện kê khai thuế, giúp giảm thiểu sai sót trong quá trình lập tờ khai hàng tháng và đảm bảo tính chính xác, kịp thời cho việc nộp thuế Hồ sơ khai thuế qua mạng có tính pháp lý cao, lưu trữ lâu dài, đồng thời giảm chi phí giấy tờ, in ấn và thời gian nộp hồ sơ thuế Nộp thuế trực tuyến cũng giúp công ty và cơ quan thuế dễ dàng hơn trong công tác kiểm tra và theo dõi.
Về việc ứng dụng công nghệ thông tin
Với sự phát triển của công nghệ thông tin, công việc kế toán tại các công ty đã trở nên nhanh chóng và hiệu quả hơn nhờ vào việc sử dụng phần mềm kế toán MISA.SME.NET.
Công việc của kế toán công ty trở nên nhanh chóng, chính xác và hiê ̣u quả
Công ty đầu tư hệ thống vi tính chất lượng nhằm nâng cao tốc độ xử lý dữ liệu và công việc kế toán Phần mềm kế toán cung cấp các chốt chặn kiểm soát, ngăn không cho xuất kho vượt quá số lượng tồn, giúp người nhập liệu tránh sai sót và phát hiện các bất thường trong hệ thống sổ sách cũng như thực tế diễn ra.
Phần mềm kế toán cung cấp báo cáo đa dạng, từ báo cáo tài chính đến báo cáo quản trị, tháng, quý hoặc năm, giúp người sử dụng dễ dàng truy xuất thông tin Dữ liệu trên phần mềm được lưu trữ tiện lợi và tiết kiệm, cho phép thao tác nhanh chóng hơn nhiều so với sổ sách in Ngoài ra, phần mềm có khả năng chứa khối lượng dữ liệu lớn mà không chiếm nhiều không gian lưu trữ.
Về tổ chứ c ha ̣ch toán ban đầu
Tất cả thông tin về nghiệp vụ phát sinh đều được kế toán ghi chép đầy đủ vào sổ kế toán Trước khi thực hiện hạch toán và ghi sổ, kế toán luôn kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của hóa đơn chứng từ.
Về á p du ̣ng chế đô ̣ kế toán, tuân thủ quy đi ̣nh
Công ty tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ về kê toán thuế TNDN, bao gồm chứng từ kế toán doanh thu như hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền mặt, cùng với chứng từ kế toán và các khoản chi phí như hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho Tất cả các chứng từ này được phản ánh hàng quý dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh của mỗi quý và cả năm.
Theo dõi và hạch toán doanh thu, chi phí hàng tháng và hàng quý là cần thiết để tính thuế TNDN tạm tính đúng hạn.
Công tác kế toán của công ty luôn tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Bộ Tài chính, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán thuế, bao gồm cả thuế TNDN Khi có sự thay đổi về luật, kế toán sẽ nhanh chóng cập nhật và áp dụng theo thông tư hướng dẫn để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật.
Công ty thực hiện đúng theo chế độ kế toán của Thông tư 200/2014/TT-BTC và thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo hướng dẫn của Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM MINH TÂM
Sự cần thiết va ̀ yêu cầu phải hoàn thiện công tác thuế TNDN ta ̣i công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm
3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác thuế TNDN ta ̣i công ty Cổ phần Dược phẩm Minh Tâm
Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam cần tự tạo sức cạnh tranh và tìm kiếm giải pháp tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu Việc hoàn thiện công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính Sự hội nhập quốc tế mở ra nhiều cơ hội cho doanh nghiệp tiếp cận nhà đầu tư nước ngoài, tuy nhiên, họ cần cải thiện toàn diện, đặc biệt là chính sách thuế TNDN, vì đây là yếu tố quyết định cho các nhà đầu tư khi xem xét đầu tư vào Việt Nam Để thu hút đầu tư, hệ thống pháp luật và luật thuế TNDN cần được hoàn thiện, giảm thiểu sự khác biệt với chuẩn mực kế toán quốc tế, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp nước ngoài và góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việt Nam.
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ phản ánh kết quả kinh doanh mà còn thể hiện nghĩa vụ với nhà nước Kế toán thuế TNDN hiệu quả giúp doanh nghiệp chủ động trong việc kê khai và nộp thuế, tránh tình trạng chậm trễ ảnh hưởng đến uy tín và mối quan hệ với cơ quan nhà nước Việc thực hiện kế toán thuế khoa học giúp doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế TNDN Để ổn định ngân sách, nhà nước cần có biện pháp ngăn ngừa thất thu thuế đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, do đó cần xem xét cẩn thận khi sửa đổi quyết định để đảm bảo tính hợp lý và thống nhất giữa chế độ kế toán và chuẩn mực thuế TNDN.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mỗi doanh nghiệp có đặc điểm và điều kiện kinh doanh khác nhau, do đó việc xây dựng hệ thống kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, phụ thuộc vào yêu cầu quản lý riêng của từng doanh nghiệp Nhà nước đã ban hành thông tư hướng dẫn để doanh nghiệp có thể điều chỉnh phù hợp với điều kiện cụ thể của mình Tuy nhiên, chế độ kế toán mới vẫn phát sinh nhiều vấn đề cần hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý Mặc dù kế toán thuế TNDN tại công ty đã đạt được một số kết quả tốt, nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế cần khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán và đóng góp nhiều hơn vào sự phát triển của công ty.
3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại doanh nghiệp
Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam đang được hoàn thiện để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính Do đó, công tác kế toán của mỗi công ty cần được cải tiến để tuân thủ quy định hiện hành Để đảm bảo tính khả thi và mang lại hiệu quả cao, cần đáp ứng các yêu cầu cụ thể.
Tuân thủ theo đúng chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành
Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tuân thủ sự quản lý của Nhà nước thông qua pháp luật và các biện pháp hành chính Việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, cần dựa trên chế độ quản lý tài chính và kế toán hiện hành Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định về phương pháp và trình tự kế toán của Bộ Tài chính trong việc sử dụng, ghi chép chứng từ, kê khai thuế và lập báo cáo Để thực hiện tốt luật thuế TNDN, ý thức tự giác của người kinh doanh trong việc chấp hành pháp luật và nộp thuế là yếu tố quyết định Việc tuân thủ pháp luật thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là uy tín và niềm tự hào của doanh nghiệp, góp phần vào sự tồn tại và phát triển bền vững.
Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh, hệ thống quản lý của công ty
Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm quản lý và tổ chức kinh tế riêng, do đó cần vận dụng chế độ kế toán sao cho phù hợp với quy định hiện hành và đặc thù của doanh nghiệp Các chính sách của Nhà nước chỉ là hướng dẫn chung, mỗi doanh nghiệp phải điều chỉnh theo các yếu tố như tổ chức quản lý, cấu trúc bộ máy kế toán và trình độ đội ngũ kế toán viên Việc áp dụng chế độ kế toán cần đảm bảo tính thống nhất về phương pháp đánh giá, sử dụng chứng từ, tài khoản và hệ thống sổ sách kế toán cũng như báo cáo.
Cung cấp cá c thông tin tài chính đầy đủ, ki ̣p thời và chính xác
Thông tin kinh tế là yếu tố quan trọng giúp các nhà lãnh đạo đưa ra quyết định cho sự phát triển của doanh nghiệp Để đạt được điều này, thông tin cần phải hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu và có tính liên kết giữa các phần hành kế toán Ngoài ra, thông tin cũng phải chính xác, cập nhật và kịp thời để phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý Đặc biệt, thông tin kế toán từ các doanh nghiệp khác nhau cần đảm bảo tính so sánh để có giá trị sử dụng Trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay với sự bùng nổ thông tin và cạnh tranh khốc liệt, yêu cầu này càng trở nên cấp thiết hơn.
Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả
Tối đa hóa giá trị vốn chủ sở hữu là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp, nhằm đạt hiệu quả cao nhất từ việc sử dụng vốn Doanh nghiệp luôn mong muốn thu được lợi nhuận tối đa với chi phí tối thiểu Vì vậy, việc áp dụng phương pháp phải xem xét tính khả thi và hiệu quả Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN cũng nhằm cung cấp thông tin hữu ích, tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời giảm thiểu những công việc phức tạp không cần thiết, ảnh hưởng đến hạch toán.
Giải pháp hoàn thiện công ta ́c kế toán thuế TNDN tại công ty Cổ phần dược phẩm Minh Tâm
Cơ cấu tổ chức bô ̣ máy kế toán và nâng cao chất lượng đô ̣i ngũ nhân viên
Người kế toán trong công ty cần thường xuyên cập nhật các chế độ kế toán, chính sách thuế, cơ chế tài chính và luật thuế mới để không bị lạc hậu trong nền kinh tế hiện nay Với sự hỗ trợ của các phương tiện thông tin, việc nắm bắt thông tin mới nhất trở nên dễ dàng hơn bao giờ hết Chính sách thuế có ảnh hưởng rõ rệt đến chiến lược và sách lược của đơn vị.
Vì vâ ̣y, đối với kế toán thuế thì chính sách thuế là những văn bản đầu tiên cần hiểu rõ
Công tác kế toán là yếu tố quyết định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, do đó, cần có kế hoạch đào tạo và lựa chọn khách quan các nhân viên kế toán có năng lực, trình độ và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Đặc biệt, kế toán trưởng cần phải có chuyên môn vững vàng, kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và khả năng lãnh đạo để đáp ứng tốt nhất yêu cầu công việc.
Công ty cần thiết lập các chính sách đãi ngộ hấp dẫn để thu hút và giữ chân nhân tài Việc tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các lớp đào tạo nghiệp vụ và cập nhật các chính sách thuế mới sẽ giúp nâng cao trình độ chuyên môn của kế toán Ngoài ra, công ty cũng nên triển khai chế độ khen thưởng cho những sáng kiến và thi đua nhằm khuyến khích tinh thần làm việc của nhân viên.
Tại công ty, kế toán tổng hợp thường kiêm luôn công việc kế toán thuế, dẫn đến khối lượng công việc lớn và hạn chế trong việc cập nhật văn bản mới, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc Để nâng cao hiệu suất, công ty cần bố trí một nhân viên chuyên trách theo dõi thuế, giúp kế toán tổng hợp chỉ cần tập trung vào việc tổng hợp và đối chiếu Việc có một kế toán riêng phụ trách hành chính kế toán thuế sẽ đảm bảo thông tin và quy định thuế được cập nhật kịp thời và chính xác.
Kế toán thuế TNDN tại công ty sẽ hiệu quả hơn khi doanh nghiệp có thái độ tích cực Doanh nghiệp cần nâng cao nhận thức về việc tuân thủ các Luật thuế và Luật kế toán trong môi trường kinh doanh Trốn thuế không nên là mục tiêu; thay vào đó, doanh nghiệp cần chủ động thể hiện trách nhiệm đối với nghĩa vụ thuế và tích cực đóng góp ý kiến để hoàn thiện hệ thống luật thuế.
Doanh nghiệp nên chủ động liên hệ với cơ quan thuế để được tư vấn và hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách và thủ tục hành chính thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với ngân sách nhà nước Đồng thời, từ những vướng mắc này, cơ quan thuế sẽ nghiên cứu và đề xuất các phương án hoàn thiện văn bản pháp luật thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp.
Công tá c ghi sổ kế toán
Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán MISA, nổi bật với độ chính xác cao và hiếm khi xảy ra lỗi Tuy nhiên, những sai sót thường gặp chủ yếu xuất phát từ quá trình nhập liệu, thông tin sai lệch ban đầu hoặc việc thiếu kiểm tra trong tính toán của kế toán phần hành, dẫn đến những nhầm lẫn không đáng có.
Để hạn chế sai sót trong quá trình nhập liệu, kế toán cần kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của các chỉ tiêu trên chứng từ Nếu chứng từ kế toán không đúng thủ tục, nội dung và con số không rõ ràng, kế toán phải trả lại hoặc thông báo cho nơi lập chứng từ để thực hiện điều chỉnh, bổ sung thủ tục trước khi sử dụng làm căn cứ ghi nhập liệu.
Sau mỗi lần nhập liệu, cần kiểm tra tính chính xác của số liệu và thông tin trên chứng từ, đồng thời so sánh với phần mềm Nếu phát hiện sai sót, cần điều chỉnh ngay, vì những sai sót lâu ngày sẽ khó tìm và sửa, ảnh hưởng đến ghi nhận sự kiện liên quan Để đảm bảo thông tin tài chính của doanh nghiệp luôn trung thực và kịp thời, nhân viên kế toán nên định kỳ hàng quý kiểm tra chứng từ và sổ sách, giúp phát hiện nhanh các dấu hiệu sai sót trong chứng từ và đối chiếu các sổ sách, báo cáo liên quan để phát hiện chênh lệch (nếu có) Đồng thời, cần bổ sung đầy đủ chữ ký của người có trách nhiệm để thuận lợi cho việc đối chiếu và kiểm tra của cơ quan thuế.
Kiểm soát hóa đơn và chứng từ là cần thiết để tránh bỏ sót doanh thu và chi phí, đồng thời ngăn ngừa việc kê toán vào chi phí những khoản không được trừ Điều này cũng giúp giảm thiểu tình trạng mất hóa đơn, chứng từ và tạo thuận lợi trong việc chuẩn bị hồ sơ cho cơ quan thuế kiểm tra Do đó, việc lập bảng theo dõi chứng từ là rất quan trọng.
STT Danh mục hồ sơ cần lưu Lưu ý Check list
Giấy đăng ký kinh doanh/ giấy chứng nhận đầu tư
Hồ sơ liên quan đến việc thành lập công ty
Tờ khai đăng ký thuế
Giấy chứng nhận đăng ký thuế Điều lệ hoạt động, nội dung công ty
2 Chứng từ thanh toán, phiếu chi, Báo Nợ
Các chứng từ hồ sơ liên quan đến từng khoản thanh toán, bao gồm:
Phiếu chi, báo nợ, hóa đơn, hợp đồng, phiếu nhập kho, báo giá, phiếu yêu cầu thanh toán, các chứng từ khác
Theo ngày phát sinh (copy hóa đơn VAT)
3 Chứng từ thu tiền,phiếu thu, báo có
Các chứng từ hồ sơ liên quan đến từng khoản thu, bao gồm:
Phiếu thu, báo có, hóa đơn, hợp đồng, phiếu nhập kho, báo giá, phiếu yêu cầu thanh toán, các chứng từ khác
Lưu ý: các giao dịch chi tiền lương chỉ cần kẹp cùng phần tính lương tương ứng với khoản chi
Theo ngày phát sinh (copy hóa đơn VAT
Các biên bản thanh tra, kiểm tra thuế trước đây
Các công văn gửi cơ quan thuế, công văn trả lời của cơ quan thuế
Mẫu 06/GTGT đăng ký theo phương pháp tính thuế GTGT
Công văn chấp nhận phương pháp tính thuế
GTGT của cơ quan thuế trực tiếp quản lý
Tờ khai thuế VAT hàng tháng/ hàng quý kèm theo:
Hó a đơn VAT đầu vào (bản gốc)_ khớp với tờ khai VAT
Kiểm tra vớ i hóa đơn thực nhận, filing theo số thứ tự trên tờ khai VAT
Hó a đơn VAT đầu ra (bản gốc)_ khớp với tờ khai VAT
Kiểm tra vớ i hóa đơn thực nhận, filing theo số thứ tự trên tờ khai VAT
Các hồ sơ xin hoàn thuế (nếu có)
Tờ khai thuế TNDN tạm tính kèm thông báo Mỗi quý 1 lần
(không phải nộp từ quý 4.2014)
Tờ khai quyết toán thuế TNDN kèm thông báo Mỗi năm 1 lần
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Mã chương, mã
NDKT phải theo mục lục NSNN Báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán các năm đã nộp cơ quan thuế kèm thông báo
Mỗi năm một lần (theo năm tài chính)
Doanh nghiệp cần chú ý và kiểm soát chặt chẽ các chứng từ trước khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế Để phản ánh đúng tình hình thực tế, các khoản chi phí phải có hóa đơn và chứng từ minh chứng hợp lệ, đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ Việc này giúp tránh tình trạng mất mát hoặc thiếu hóa đơn, đồng thời đảm bảo các chi phí được công nhận hợp lý, từ đó giảm thu nhập chịu thuế và thuế TNDN phải nộp của công ty.
Khi nhận hóa đơn, hãy yêu cầu đối tác cung cấp bản photo của liên 1 và liên 3 Việc này giúp phòng ngừa tình huống đối tác có thể cung cấp liên 2 với giá trị khác so với các liên còn lại của hóa đơn.
Kế toán cần kiểm tra và đánh dấu hóa đơn để ghi sổ kế toán một cách chính xác Hóa đơn nên được nhóm theo đối tượng nhà cung cấp và sắp xếp theo trình tự thời gian để dễ dàng truy xuất Việc này sẽ hỗ trợ quá trình kiểm tra chứng từ hiệu quả hơn.
Nộp thuếvào ngân sách nhà nước
Công ty cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán và thuế, bao gồm việc chấp hành chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán và chính sách thuế hiện hành.
Hiện nay, doanh nghiệp tự khai và nộp thuế dựa trên kết quả kinh doanh mà không cần xác nhận từ cơ quan thuế Do đó, các doanh nghiệp cần nâng cao ý thức tự giác trong việc kê khai và nộp thuế, đồng thời tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả kê khai của mình.