TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN TRUNG TÂM ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN BẰNG 2 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH RUB.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
TỔNG QUAN VỀ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2
1.1.1 Các khái niệm liên quan
Bán hàng hóa: Bán hàng hóa do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư
Cung cấp dịch vụ là thực hiện các công việc theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán, bao gồm vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định Đối với doanh nghiệp, tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối doanh nghiệp với khách hàng, là thước đo độ tin cậy và sự ưu thích của khách hàng đối với sản phẩm Điều này giúp doanh nghiệp hiểu rõ nhu cầu khách hàng và phát triển sản phẩm phù hợp, từ đó tăng cường tiêu thụ và lợi nhuận Trong bối cảnh kinh tế xã hội, tiêu thụ là yếu tố điều hòa giữa sản xuất và tiêu dùng, góp phần đảm bảo sự phát triển cân đối giữa các ngành.
Tiêu thụ là quá trình trao đổi nhằm thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ Nói một cách khác, đây là quá trình chuyển đổi vốn của doanh nghiệp từ dạng hiện vật sang dạng tiền tệ.
Kết quả tiêu thụ là chỉ tiêu tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh sự chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu so với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
SVTH: Thân Quang Minh hợp quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định là chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ Điều này cũng tính đến các chi phí liên quan như chi phí sản xuất, khấu hao, sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê, cũng như chi phí thanh lý và nhượng bán bất động sản đầu tư, cùng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính: là sự chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Những nhiệm vụ quan trọng của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
- Phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh nhằm xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
- Phản ánh chính xác số lượng hàng bán, doanh thu thuần để xác định chính xác kết quả kinh doanh
- Phản ánh tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về tiêu thụ, lợi nhuận
- Hạch toán đầy đủ, chính xác tình hình tiêu thụ các loại hàng hóa, dịch vụ.
- Ghi chép đầy đủ, kịp thời kết quả tiêu thụ từng thành phẩm, hàng hóa , dịch vụ bán ra.
Để xác định chính xác kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, việc tính toán đúng giá trị vốn hàng đã bán, giá thành dịch vụ, chi phí bán hàng và các chi phí khác là rất quan trọng.
Cung cấp thông tin và lập báo cáo theo yêu cầu của giám đốc.
1.1.3 Ý nghĩa của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Trong bối cảnh cạnh tranh thị trường ngày càng khốc liệt, các doanh nghiệp cần tìm ra cách thức kinh doanh hiệu quả để tối đa hóa lợi nhuận Điều này trở thành ưu tiên hàng đầu nhằm đảm bảo sự phát triển bền vững và vị thế cạnh tranh trong nền kinh tế hiện nay.
Để đánh giá năng lực tổ chức sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra và theo dõi tình hình tiêu thụ qua số liệu kế toán Việc này giúp phản ánh chính xác tình hình tiêu thụ theo từng thời kỳ, từng khách hàng và từng hoạt động kinh tế.
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về hàng hóa Thông qua số liệu kế toán, doanh nghiệp có thể đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất, phát hiện kịp thời những yếu điểm và sự mất cân đối trong quy trình Đồng thời, việc phân tích số liệu cũng giúp doanh nghiệp xem xét tình hình cung ứng và cạnh tranh, từ đó đưa ra quyết định về việc mở rộng kinh doanh hoặc hợp tác với đối tác Ngoài ra, thông tin từ kế toán tiêu thụ còn là cơ sở để cơ quan nhà nước quản lý kế hoạch nộp thuế, góp phần kiểm soát nền kinh tế vĩ mô hiệu quả.
CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP
1.2.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua ngay tại kho hoặc tại các phân xưởng sản xuất mà không qua kho của doanh nghiệp Khi sản phẩm được bàn giao cho khách hàng, doanh nghiệp chính thức mất quyền sở hữu đối với số hàng này Phương thức tiêu thụ trực tiếp bao gồm hai hình thức chính: bán buôn và bán lẻ.
Bán buôn là hình thức kinh doanh mà người bán cung cấp hàng hóa cho người mua trung gian, nhằm mục đích họ tiếp tục bán lại hoặc cung cấp cho các nhà sản xuất Phương thức này chủ yếu phục vụ cho các đơn vị sản xuất và thương mại, giúp hàng hóa được lưu thông mà chưa vào trạng thái tiêu dùng.
Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp là phương thức kinh doanh trong đó doanh nghiệp xuất kho hàng hóa và giao trực tiếp cho đại diện của khách hàng Hình thức này giúp tối ưu hóa quy trình phân phối và đảm bảo hàng hóa được chuyển đến tay người nhận một cách nhanh chóng và hiệu quả.
SVTH: Thân Quang Minh bên mua.
Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng là phương thức kinh doanh mà doanh nghiệp dựa vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng đã ký kết để xuất kho hàng hóa.
Bán buôn vận chuyển thẳng: Doanh nghiệp sau khi tiến hành mua hàng không đưa về nhập kho mà chuyển thẳng đến cho bên mua.
Bán buôn vận chuyển thẳng là hình thức mà bên bán tự đảm nhận việc vận chuyển hàng hóa từ điểm nhận đến địa điểm của bên mua theo hợp đồng, sử dụng phương tiện vận chuyển tự có hoặc thuê ngoài Phương thức này đảm bảo tính linh hoạt và hiệu quả trong quá trình giao hàng.
Bán lẻ là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng mà không qua trung gian Các hình thức bán lẻ bao gồm nhiều cách thức khác nhau.
-Bán lẻ thu tiền tập trung: Theo hình thức này, quá trình bán hàng được tách thành hai giai đoạn: Giai đoạn thu tiền và giai đoạn giaohàng.
Bán lẻ thu tiền trực tiếp là quy trình trong đó nhân viên bán hàng không chỉ thu tiền mà còn giao hàng cho khách hàng ngay tại chỗ Sau khi kết thúc ngày làm việc hoặc ca bán, nhân viên có trách nhiệm nộp tiền cho thủ quỹ và lập báo cáo bán hàng, đảm bảo kiểm kê hàng tồn kho trên quầy.
1.2.2 Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm
Phương thức bán hàng trả góp cho phép người mua thanh toán nhiều lần, trong đó sản phẩm được coi là tiêu thụ ngay khi chuyển giao Người mua sẽ thanh toán một phần giá trị hàng hóa tại thời điểm mua và phần còn lại sẽ được trả dần trong một khoảng thời gian nhất định Số tiền thanh toán chậm sẽ chịu lãi suất, và khoản lãi từ việc trả chậm này sẽ được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính.
CÁC PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
Phương thức thanh toán trực tiếp (Trả ngay)
Là phương thức sau khi nhận được hàng mua, khách hàng thanh toán
SVTH: Thân Quang Minh ngay tiền cho người bán, có thể bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản, có thể thanh toán bằng hàng đổi hàng…
Phương thức thanh toán trả sau
Phương thức thanh toán sau khi nhận hàng cho phép khách hàng chưa thanh toán tiền hàng ngay lập tức, mà có thể thực hiện theo điều kiện tín dụng ưu đãi trong hợp đồng Thông thường, khách hàng là các doanh nghiệp mua số lượng lớn và ngày thanh toán sẽ được quy định theo thỏa thuận trong hợp đồng, với hình thức thanh toán có thể là tiền mặt hoặc chuyển khoản Kế toán có trách nhiệm theo dõi từng khách hàng và nhắc nhở về hạn thanh toán qua điện thoại.
KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
Doanh thu là lợi ích kinh tế gia tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, không bao gồm vốn góp thêm từ cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch, khi có sự chắc chắn về việc thu được lợi ích kinh tế, và được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản phải thu, bất kể đã nhận tiền hay chưa.
1.4.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
Doanh thu chỉ được ghi nhận khi các điều kiện cho phép người mua trả lại sản phẩm không còn hiệu lực Trong trường hợp hợp đồng cho phép khách hàng trả lại hàng hóa theo các điều kiện cụ thể, doanh nghiệp cần đảm bảo rằng quyền trả lại này không còn tồn tại trước khi xác định doanh thu Tuy nhiên, nếu khách hàng có quyền đổi hàng hóa để lấy sản phẩm hoặc dịch vụ khác, doanh thu vẫn có thể được ghi nhận.
- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2 như sau:
Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa.
Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm.
Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
Tài khoản 5118: Doanh thu khác.
Kết cấu của Tài khoản 511 như sau:
Tài khoản 511 không có số dư cuối kì
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
- Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế
GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Các khoản chiết khấu thương mại, trị giá hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.
- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.”.
Sơ đồ 1.1 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Giá vốn hàng bán là tổng chi phí thực tế khi xuất kho, bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ Nó cũng đại diện cho giá thành thực của dịch vụ đã hoàn thành và được xác định là tiêu thụ, cũng như giá xuất kho của thành phẩm sản xuất.
1.5.2 Các phương thức xác định giá vốn a Phương pháp thực tế đích danh
Theo phương pháp này, hàng hóa xuất kho được tính theo đơn giá nhập kho của lô hàng tương ứng, đảm bảo tính chính xác và phù hợp với nguyên tắc kế toán Phương pháp này giúp chi phí thực tế của doanh nghiệp phản ánh đúng giá trị hàng xuất kho, đồng thời giá trị hàng tồn kho cũng được thể hiện chính xác theo giá trị thực tế.
511 Doanh thu bán hàng và CCDV
Phản ánh doanh thu bán hàng và ccdv.
Các khoản giảm trừ doanh thu
911911333 K/c doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
Khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, các khoản thuế phải nộp sẽ được xác định ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu Việc chưa tách riêng các khoản thuế này có thể ảnh hưởng đến quy trình quản lý tài chính và báo cáo thuế của doanh nghiệp Do đó, các doanh nghiệp cần chú ý đến việc tính toán và phân bổ chính xác các khoản thuế để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tối ưu hóa lợi nhuận.
Khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp cần chú ý đến các khoản thuế phải nộp, bao gồm Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT), Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (TTĐB), Thuế Xuất Khẩu (XK) và Thuế Bảo Vệ Môi Trường (BVMT) Việc tách riêng các khoản thuế này ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu là rất quan trọng để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và quản lý tài chính hiệu quả.
Phương pháp tính giá xuất kho yêu cầu doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết từng lô hàng nhập xuất Chỉ những doanh nghiệp có ít mặt hàng và hàng tồn kho giá trị lớn mới có thể áp dụng phương pháp này Đối với doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng mà không thể nhận diện theo từng lô hàng, phương pháp này không phù hợp Một lựa chọn khác là phương pháp bình quân gia quyền.
Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị hàng xuất kho được xác định dựa trên giá trị trung bình của hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàng tồn kho mới mua hoặc sản xuất.
Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (giá bình quân cả kỳ dự trữ)
Theo phương pháp này, giá trị vốn hàng xuất kho sẽ được tính toán vào cuối kỳ Kế toán hàng tồn kho sẽ dựa vào giá nhập, số lượng hàng tồn kho đầu kỳ và hàng nhập trong kỳ để xác định giá đơn vị bình quân, tùy thuộc vào kỳ dự trữ của doanh nghiệp.
Theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập (Bình quân thời điểm, tức thời)
Sau mỗi lần nhập hàng hóa và thành phẩm, kế toán cần xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho cũng như giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức cụ thể để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính.
= c Phương pháp nhập trước - xuất trước
Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) dựa trên giả định rằng hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước sẽ được xuất trước Điều này giúp quản lý hàng tồn kho hiệu quả và đảm bảo rằng giá trị hàng hóa phản ánh chính xác chi phí sản xuất.
SVTH: Thân Quang Minh Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm
(Giá trị hàng tồn kho + Giá trị hàng nhập trong kỳ)
Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ)
Đơn giá xuất kho của thành phẩm và hàng hóa lần thứ i được tính bằng tổng trị giá thành phẩm hàng hóa tồn đầu kỳ và trị giá thành phẩm hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i.
Số lượng hàng tồn kho cuối kỳ được tính bằng tổng số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ và số lượng thành phẩm, hàng hóa nhập trước lần xuất thứ nhất Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ phản ánh giá trị của hàng hóa được mua hoặc sản xuất gần thời điểm kết thúc kỳ Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được xác định dựa trên giá của lô hàng nhập kho ở đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, trong khi giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ Phương pháp giá bán lẻ cũng được áp dụng trong trường hợp này.
Phương pháp này được áp dụng phổ biến trong ngành bán lẻ nhằm xác định giá trị hàng tồn kho cho các mặt hàng đa dạng, có tốc độ tiêu thụ nhanh và biên lợi nhuận tương tự, khi các phương pháp tính giá gốc khác không khả thi.
Giá gốc hàng tồn kho được tính bằng cách trừ lợi nhuận biên hợp lý từ giá bán của hàng tồn kho Tỷ lệ lợi nhuận này phải xem xét đến việc các mặt hàng có thể bị giảm giá so với giá bán ban đầu Mỗi bộ phận bán lẻ thường áp dụng một tỷ lệ phần trăm bình quân riêng để xác định giá gốc hàng tồn kho.
Giá trị xuất kho hàng hóa = Giá bán hàng tồn kho – Lợi nhuận biên
Kết cấu tài khoản 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên như sau:
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
- Hàng bán bị trả lại nhập kho
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK
- Trích lập dự phòng giảm giá HTK
- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh: Trị giá vốn, phần hao hụt HTK,giá thành thực tế
- Đối với hoạt động kinh doanh
BĐSĐT, phản ánh: Bán đất BĐSĐT,
Hao mòn lũy kế, khấu hao BĐSĐT
Bán bất ĐS đầu tư Giá trị còn lại
Trích khấu hao BĐSĐT Hao mòn lũy kế.
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Kết chuyển giá vốn hàng Trị giá vốn của thành phẩm bán. hàng hóa tồn kho đầu kỳ
Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được tính vào GVHB
Hàng bán bị trả lại nhập kho
Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành TSCĐ
Chi phí SXC vượt mức bình thường tính vào giá vốn
Chi phí phát sinh liên quan đếnBĐSĐT
Nếu được phân bổ dần
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
( Theo phương pháp kê khai thường xuyên)
1.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
1.6.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Những chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, cùng với lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên bộ phận bán hàng, bao gồm cả bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp.
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Nợ Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng” Có
Tài khoản 641 không có số dư và được chi tiết theo các tiểu khoản:
- TK6411 "Chi phí nhân viên”
- TK6415 "Chi phí bảo hành"
-Tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng được kết chuyển vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” nhằm tính toán kết quả kinh doanh trong kỳ.
Trích lập dự phòng giảm giá HTK.
- TK6412 "Chi phí vật liệu, bao bì"
- TK6417 "Chi phí dịch vụ mua ngoài"
- TK6413 "Chi phí dụng cụ, đồ dùng"
- TK6418 "Chi phí bằng tiền khác"
- TK6414 "Chi phí khấu hao TSCĐ"
Chi phí vật liệu công cụ, dụng cụ
TK 133 Các khoản thu giảm chi
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Kết chuyển chi phí bán hàng
Chi phí khấu hao TSCĐ
Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành HH, SP
155, 156 Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ TK 352 khuyến mãi quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho khách hàng bên ngoài DN
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành
Chi phí mua ngoài, chi phí khác bằng tiền, chi phí hoa hồng
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu tính vào CPBH
Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK về các khoản đã chi hộ liên quan đến hàng ủy thác chi phí hoa hồng
Sơ đồ 1.3 Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
1.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu thu được thông qua các hoạt động tài chính
Tiền lãi bao gồm nhiều loại như lãi suất cho vay, lãi suất tiền gửi ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, lãi từ đầu tư trái phiếu và tín phiếu, cùng với chiết khấu thanh toán mà doanh nghiệp nhận được khi mua hàng hóa và dịch vụ.
- Tiền lợi nhuận Cổ tức, lợi nhuận được chia;
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
Kết cấu của tài khoản 515 như sau
Tài khoản 515 không có số dư cuối
SVTH: Thân Quang Minh Trang 1
- Cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kì
- Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ;
- Nhượng bán và thu hồi các khoản đầu tư tài chính
- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kì
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Cổ tức,lợi nhuận được chia p/s trong kỳ từ hoạt động liên doanh.
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng.
Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính Lãi bán khoản đầu tư
Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tề
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính
KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí và lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay và cho vay vốn, đóng góp vào liên doanh và liên kết, lỗ từ việc chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, cũng như chi phí giao dịch bán.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 2
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
P/bổ phần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước.
Lãi tỷ giá hối đoái được xác định từ việc đánh giá lại số dư ngoại tệ vào cuối kỳ, bao gồm các yếu tố như chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, cũng như các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ và lỗ tỷ giá hối đoái.
Kết cấu của tài khoản 515 như sau:
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
SVTH: Thân Quang Minh Trang 3
- CP lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại vào cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ là hai yếu tố quan trọng cần được xem xét.
- Sổ trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước mà chưa sử dụng hết.
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
SVTH: Thân Quang Minh Trang 4
TK 635 Chi phí tài chính TK 2291,2292
Thanh toán các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ.
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
Khoản CKTT người mua hàng.
Tiền thu bán khoản đầu tư
Lỗ về các khoản đầu tư.
CP nhượng bán các khoản đtư
Lập dự phòng giảm giá c/khoán và dự phòng tổn thất đ/tư vào đơn vị khác.
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.
Trả lãi tiền vay, trích trước lãi tiền vay Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp.
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ
Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoai tệ cuối kỳ vào chi phí tài chính.
Lỗ tỷ giá Mua TP, HH dịch vụ bằng nt
KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
Thu nhập khác gồm các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như sau:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
Chênh lệch lãi phát sinh từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định (TSCĐ) khi góp vốn vào các liên doanh, cũng như đầu tư vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê tài sản;
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn ;
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất;
- Thu các khoản nợ khó đòi đã sử lý xóa sổ;
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
Kết cấu của tài khoản 711 như sau:
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
SVTH: Thân Quang Minh Trang 5
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp
- Kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền do khách vi phạm hợp đồng, các khoản nợ khó đòi, thu nhập quà biếu
- Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót
Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
Tiền phạt tính trừ vào tiền ký cược, ký quỹ.
Thuế GTGT ( nếu có) theo phương pháp trực tiếp 111,112
Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp không sử dụng.
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC
Chi phí khác phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các DN
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
Chênh lệch lỗ phát sinh từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định (TSCĐ) khi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, cũng như các khoản đầu tư vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 6
Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ.
Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ.
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;
- Các khoản chi phí khác.
Kết cấu của tài khoản 811 như sau:
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán Chi phí khác
KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.11.1 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
Số thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm là yếu tố quan trọng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định bằng thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 7
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Kết chuyển khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911
“Xác định kết quả kinh doanh”.
Các chi phí khác phát sinh (Chi họat động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng.
Giá trị còn lại khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.
Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Số Thuế TNDN phải nộp trong kì
Nếu số Thuế TNDN thực tế nhỏ hơn Số Thuế phải nộp trong Nếu số Thuế TNDN kì thực tế lớn hơn Số Thuế phải nộp trong kì
Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí Thuế
- Số Thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào
CP Thuế TNDN đã ghi nhận trong năm;
Số thuế TNDN phải nộp sẽ được điều chỉnh giảm nếu phát hiện sai sót không trọng yếu từ các năm trước, và việc điều chỉnh này sẽ được ghi giảm vào chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa CP Thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm CP Thuế TNDN trong năm vào tài khoản
911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 821 không có số dư cuối kỳ 1.11.1.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hạch toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.11.2 Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản này phản ánh kết quả kinh doanh sau khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời thể hiện tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 8
Kết cấu của tài khoản 421 như sau:
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm ba yếu tố chính: kết quả từ hoạt động sản xuất và kinh doanh, kết quả từ hoạt động tài chính, và kết quả từ các hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Biểu hiện của XĐKQHĐKD là số lãi ( hoặc lõ) và kết quả kinh doanh của DN theo thông tư 133/2016/TT- BTC được xác định như sau:
Doanh thu thuần = Doanh thu BH&CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu
LN gộp về BH& CCDV = Doanh thu thuần – GVHB
LN thuần từ HĐKD = LN gộp về BH&CCDV+ (Doanh thu HĐTC – CPHĐTC) - CP QLKD
LN khác = Doanh thu khác – Chi phí khác
Tổng LN kế toán trước thuế = LN thuần từ HĐKD + LN khác
LN sau thuế = Tổng LN kế toán trước thuế - (CP thuế thu nhập hiện hành – CP thuế TNDN hoãn lại )
SVTH: Thân Quang Minh Trang 9
- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh trong kì
- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù
- Xử lý các khoảng lỗ về hoạt động kinh doanh
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp
- Chia cổ tức,lợi nhuận cho các chủ sở hữu
- Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu
Kết chuyển lỗ phát sinh trong kì Kết chuyển lãi phát sinh trong kì
Kết cấu của tài khoản 911 như sau:
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
SVTH: Thân Quang Minh Trang 10
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
TK 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ Kết chuyển doanh thu
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển thu nhập khác
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH RUBRIKK GROUP VIỆT NAM .24
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH RUBRIKK GROUP VIỆT NAM
2.1.1 Giới thiệu về công ty
Tên công ty: CÔNG TY TNHH RUBRIKK GROUP VIỆT NAM
Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH RUBRIKK GROUP VIỆT NAM
Vốn điều lệ công ty: 232.000.000 VND
Ngành nghề chính: Lập trình máy vi tính
Người đại diện phỏp luật: Sigbjứrn Myhrvold Rivelsrud
2.1.2 Đăc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Công ty TNHH Rubrikk Group Việt Nam, được thành lập vào ngày 14/02/2019, là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, thuộc sở hữu của Rubrikk Group AS có trụ sở tại Oslo, Na Uy Công ty có giấy phép đầu tư 1 tỷ đồng và vốn điều lệ 232.000.000 đồng, chuyên hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm với mã ngành chính là Lập trình máy vi tính (62010).
Công ty chính thức hoạt động từ ngày thành lập, với nhân viên quản lý đầu tiên làm việc theo hợp đồng lao động từ 1 tháng 3 năm 2019 Sử dụng công nghệ tiên tiến và chế độ phúc lợi hấp dẫn, công ty đã thu hút nhiều tài năng từ Hà Nội, TP Hồ Chí Minh và Malaysia Ngoài công việc, công ty còn tổ chức các chuyến công tác châu Âu và tiệc tùng để tăng cường sự gắn kết trong đội ngũ Đến nay, công ty đã hoạt động hơn 3 năm và có 5 nhân viên chính thức.
Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài (FDI) phải tuân thủ quy định kiểm toán hàng năm cho báo cáo tài chính của mình.
Công ty SVTH: Thân Quang Minh Trang 11 hoạt động độc lập và đã chọn dịch vụ kiểm toán của AFA (hiện tại là Ecovis) Dưới sự hỗ trợ của công ty kiểm toán và kế toán AAC, thành viên của PrimeGlobal, công tác kế toán được thực hiện một cách đảm bảo, giúp sổ sách kế toán của công ty trở nên bài bản và minh bạch Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra và phân tích số liệu.
2.1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Công ty chuyên sản xuất phần mềm theo đơn đặt hàng, mang đến sự đa dạng trong các gói sản phẩm để đáp ứng nhu cầu cụ thể của khách hàng, chủ yếu là các doanh nghiệp Châu Âu với tiêu chuẩn kỹ thuật cao Để đảm bảo tính linh hoạt trong lập trình và kiểm soát chất lượng, Công ty tổ chức sản xuất thành hai ban: một ban sản xuất và một ban kiểm soát chất lượng phần mềm.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý công ty
Công ty được tổ chức theo mô hình quản lý trực tuyến với tư cách pháp nhân độc lập, có quyền giao dịch trực tiếp với ngân hàng, cơ quan thuế và khách hàng cả trong và ngoài nước Ban lãnh đạo gồm 2 giám đốc: giám đốc điều hành quản lý tài chính, kinh doanh và hoạt động chung, trong khi giám đốc kỹ thuật xác định sản phẩm và chỉ đạo sản xuất Kế toán dịch vụ cùng nhân viên kế toán thực hiện công tác kế toán - thuế dưới sự giám sát của giám đốc điều hành Ban kiểm soát chất lượng chịu trách nhiệm kiểm tra và đánh giá sản phẩm theo yêu cầu của giám đốc kỹ thuật, trong khi ban lập trình nhận yêu cầu kỹ thuật và quy trình sản xuất để phát triển phần mềm.
Tuy nhiên, các phòng ban cũng liên kết chặt chẽ với nhau để đảm bảo mục tiêu lợi nhuận của từng gói phần mềm.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 12
Sơ đồ bộ máy quản lý là công cụ quan trọng giúp lãnh đạo công ty thực hiện hiệu quả chức năng và nhiệm vụ kinh doanh trong bối cảnh thị trường hiện nay.
Bộ máy của công ty được tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý tại công ty
Các chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Giám đốc là người sáng lập công ty và là pháp nhân chịu trách nhiệm cao nhất trước các cơ quan nhà nước Trong suốt quá trình hoạt động, Giám đốc trực tiếp điều hành và chỉ đạo các công việc của tất cả các phòng ban chức năng trong công ty.
Nhiệm vụ: Đại diện ký kết các hợp đồng, các văn bản liên quan đến công ty.
Có quyền quyết định tuyển dụng hoặc thay đổi vị trí làm việc của nhân viên
Phòng tài chính kế toán: Tổ chức hoạt động kế toán phù hợp với Luật kế toán và chế độ kế toán hiện hành
Tổ chức chỉ đạo việc ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác trung thực, kịp thời, toàn bộ tình hình tài chính, tài sản của Công ty.
Kiểm soát chi phí kinh doanh tại đơn vị , phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí để tìm giải pháp giúp đơn vị giảm chi phí
Lập báo cáo tài chính đúng hạn, kịp thời nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho
SVTH: Thân Quang Minh Trang 13 ban giám đốc về tình hình hoạt động Công ty.
Phòng kinh doanh và lập trình đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng chiến lược kinh doanh và phân tích thị trường, nhằm nâng cao sức cạnh tranh cho Công ty Ngoài ra, bộ phận này còn đảm nhiệm việc bán hàng và tiêu thụ sản phẩm, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch phát triển và chính sach chiết khấu, hỗ trợ bán hàng tại công ty
Xây dựng, phát triển và lựa chọn thị trường mục tiêu.
Để đạt được chiến lược phát triển của công ty, cần xác lập các mục tiêu ngắn hạn, trung hạn và dài hạn thông qua các chương trình hoạt động cụ thể như kế hoạch tiêu thụ sản phẩm và kế hoạch khuyến mại.
Theo dõi và thực hiện thu hồi nợ của khách hàng và các nhà phân phối.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Rubrikk Group Việt Nam được thiết kế tinh gọn, phù hợp với đặc điểm sản xuất và quản lý của công ty Để đáp ứng yêu cầu quản lý và chỉ đạo sản xuất hiệu quả, công ty đã lựa chọn sử dụng dịch vụ kế toán từ “Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC”.
1 phần Công tác kế toán.
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán
SVTH: Thân Quang Minh Trang 14
Ghi Chú : Quan hệ trực tuyến
Kế toán viên Thủ quỹ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận:
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán của công ty, bao gồm việc phân công nhiệm vụ và giám sát nhân viên hoàn thành công việc Họ tổ chức phân tích và đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, đồng thời phối hợp với kế toán viên để hỗ trợ lẫn nhau trong công việc Vào cuối năm, kế toán trưởng thực hiện việc kết chuyển doanh thu và chi phí, tiến hành khóa sổ và lập báo cáo tài chính cuối kỳ kế toán.
Việc tự động đối chiếu số liệu chi tiết đảm bảo tính chính xác và trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Kế toán có thể dễ dàng kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.
Kế toán viên có nhiệm vụ theo dõi thu chi và các khoản tạm ứng của công nhân viên, đồng thời quản lý tình hình công nợ liên quan đến các khoản phải thu và phải trả cả trong nội bộ và bên ngoài đơn vị Họ cần định kỳ đối chiếu với thủ quỹ về số tiền mặt tồn quỹ và trên sổ kế toán, cũng như theo dõi và tính lương cho nhân viên cùng các khoản trích theo lương.
Kiểm tra và lập hồ sơ bảo lãnh ngân hàng theo nhu cầu của các bộ phận; chuyển hồ sơ cho kế toán trưởng và chủ tài khoản để ký; theo dõi tình hình tại các ngân hàng; đồng thời tổng hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình cụ thể.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt tại quỹ, thực hiện các nghiệp vụ thu
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
Thị trường tiêu thụ của Công Ty chủ yếu cung cấp ở khu vực nước ngoài, đặc biệt là các đối tác thuê công ty gia công phần mềm.
Sự phát triển đa dạng của nền kinh tế Việt Nam và việc áp dụng công nghệ bán hàng qua Internet đã tạo điều kiện cho ngân hàng và doanh nghiệp cung cấp các gói vay ưu đãi, giúp doanh nghiệp tiếp cận gần hơn với người tiêu dùng Để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của khách hàng, công ty đã áp dụng hình thức bán hàng trực tiếp Sau khi phát triển phần mềm, công ty sẽ thực hiện biên bản nghiệm thu và chuyển giao sản phẩm cho khách hàng.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 18
Phương thức thanh toán trực tiếp:
Doanh nghiệp thương mại sẽ thanh toán ngay cho người bán sau khi nhận hàng hóa, với hình thức thanh toán bằng tiền mặt Đối với các đơn mua hàng có giá trị vượt quá 20.000.000 đồng, khách hàng cần thực hiện thanh toán qua chuyển khoản.
Phương thức thanh toán trả trước:
Người mua hàng cần thanh toán một phần hoặc toàn bộ giá trị sản phẩm trước khi công ty tiến hành giao hàng Nếu chỉ thanh toán một phần, khách hàng phải thanh toán số tiền còn lại sau khi nhận hàng, theo thỏa thuận đã được thống nhất giữa hai bên.
Phương thức thanh toán trả sau:
Khách hàng đã nhận hàng nhưng chưa thực hiện thanh toán cho công ty Việc thanh toán sẽ được thực hiện dựa trên các điều kiện và thỏa thuận giữa hai bên trong quá trình ký hợp đồng.
Phương thức thanh toán nhiều lần
Công ty cho phép khách hàng thanh toán nhiều lần theo lịch trình đã thỏa thuận trong hợp đồng, mà không tính lãi suất Điều này áp dụng cho các đối tác lâu dài và có uy tín với công ty.
2.2.2 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Rubrikk Group Việt Nam
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty bao gồm doanh thu từ hoạt động, hợp đồng lạp trình phần mềm của công ty
2.2.2.1 Kế toán Doanh thu bán hàng
- Doanh thu chủ yếu của hoạt động bán hàng là doanh thu từ việc gia công phần mềm cho các doanh nghiệp khác có nhu cầu
- Hệ thống sổ kế toán, chứng từ sử dụng:
Sổ chi tiết tài khoản
SVTH: Thân Quang Minh Trang 19
Tài khoản kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty bao gồm chu trình doanh thu, trong đó ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thanh toán Các nghiệp vụ này diễn ra theo một chu trình nhất định.
Nhận đơn đặt hàng của khách
Giao hàng hóa cho khách
Lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu
Nhận tiền thanh toán – Ghi nhận công nợ
- Sổ sách sử dụng tại Công Ty:
Sổ Chi tiết Tài Khoản
Sau khi ký hợp đồng với đối tác, công ty tiến hành phát triển phần mềm Tiếp theo, biên bản nghiệm thu sẽ được lập và phần mềm sẽ được chuyển giao cho khách hàng Để hạch toán các nghiệp vụ bán hàng, công ty sử dụng hóa đơn thương mại xuất khẩu.
Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT và phiếu thu để chuyển cho kế toán viên, người sẽ kiểm tra và đối chiếu thông tin Sau đó, kế toán viên lập chứng từ hạch toán doanh thu bán hàng và nhập dữ liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết qua phần mềm Việt Đà Cuối năm, doanh nghiệp dựa vào sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh và từ đó tạo ra Bảng báo cáo tài chính.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 20
On January 31, 2020, the company sold software to its partner, Rubrikk International AS, based in Norway, for an amount of 14,868.49 EUR, as per Invoice R21.
Công ty đã hạch toán nghiệp vụ này vào phần mềm như sau:
Căn cứ vào hóa đơn số mẫu số RI-29, kế toán công ty đã hạch toán nghiệp vụ này vào phần mềm
Sau khi kế toán tiến hành nhập thông tin lên phần mềm thì phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 21 Đồng thời sẽ cập nhật lên bảng tổng hợp doanh thu
Biểu mẫu 2.2 Sổ cái tài khoản 511
Căn cứ vào số liệu, phần mềm kết chuyển lên sổ cái tài khoản 511
SVTH: Thân Quang Minh Trang 22
SVTH: Thân Quang Minh Trang 23
SVTH: Thân Quang Minh Trang 24
Và cuối năm, công ty kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tk 911 để xác định KQKD là: 4.506.641.558 đồng
- Kế toán sử dụng TK 632 để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm xuất bản trong kỳ.
Trị giá vốn hàng xuất bán được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, có nghĩa là giá vốn chỉ được tính vào cuối tháng Do đó, hàng xuất kho tại các thời điểm khác nhau trong tháng sẽ được tính theo một mức giá xuất kho thống nhất.
- Công thức tính trị giá vốn được cài đặt ngầm định trên máy như sau:
- Hệ thống sổ kế toán, chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho
- Tài khoản sử dụng trong kế toán Giá vốn hàng bán: Để phản ánh chi tiết
Giá vốn hàng hóa, công ty sử dụng là TK 632
- Sổ sách sử dụng tại Công Ty:
Sổ Chi tiết Tài Khoản
Phương pháp Giá bình quân gia quyền cuối kỳ được sử dụng để xác định trị giá vốn hàng xuất kho vào cuối kỳ, dựa trên giá nhập và lượng hàng tồn kho đầu kỳ cũng như hàng nhập trong kỳ Kế toán hàng tồn kho sẽ tính toán giá đơn vị bình quân theo công thức phù hợp với kỳ dự trữ của doanh nghiệp.
Trị giá mua hàng hóa = Số lượng hàng hóa XK x Đơn giá thực tế XK bình quân thực tế XK
Kế toán xác định và ghi nhận Giá vốn hàng bán, sau đó tổng hợp dữ liệu bằng phần mềm kế toán Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc xác định giá vốn của hàng hóa và tiến hành kết chuyển.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 25 Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm
(Giá trị hàng tồn kho + Giá trị hàng nhập trong kỳ)
(Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ) tài khoản 154 sang tài khoản 632 để xác định KQKD
Cuối năm, phần mềm sẽ tự động kết chuyển từ các tài khoản chi tiết của tài khoản 632 sang tài khoản 911 để xác định KQKD.
Cuối năm 2021, công ty áp dụng phương pháp bình quân cuối kỳ để tính giá vốn hàng bán Kế toán đã tổng hợp dữ liệu và chứng từ, sau đó thực hiện hạch toán lên sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết.
Kế toán thực hiện tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm thông qua việc tổng hợp tài khoản 154 Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành kết chuyển tài khoản này để hoàn tất quy trình kế toán.
Khi kế toán kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632 để tính giá vốn gia công phần mềm, phần mềm sẽ tự động ghi nhận giá vốn vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết Do đó, trong quản lý sổ sách liên quan đến tài khoản giá vốn hàng bán, công ty chỉ cần thực hiện hai bước hạch toán: tính giá vốn và kết chuyển giá vốn sang tài khoản 632.
MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
Ý KIẾN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH RUBRIKK
Trong thời gian thực tập được sự giúp đỡ tận tình của cán bộ nhân viên phòng
SVTH: Thân Quang Minh Trang 48, dưới sự hướng dẫn của thầy giáo, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm cải thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
3.2.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán
Nhà quản trị có nhiệm vụ ra quyết định nhằm đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, trong đó kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cần thiết Khi lập kế hoạch về doanh thu và lợi nhuận, doanh nghiệp cần xác định cách thức đạt được các mục tiêu này, như tiêu thụ sản phẩm ở mức nào và định giá sản phẩm ra sao để tối ưu hóa lợi nhuận trong môi trường cạnh tranh Tuy nhiên, chỉ riêng bộ phận kế toán tài chính không thể thực hiện điều này, vì họ chủ yếu cung cấp thông tin cho các bên ngoài doanh nghiệp, phản ánh tình hình chung mà không đi sâu vào các chiến lược cụ thể.
Để tối đa hóa lợi nhuận trong khuôn khổ pháp lý và điều kiện hiện có, doanh nghiệp cần xây dựng một cấu trúc sản phẩm tiêu thụ mang lại lợi nhuận cao nhất Để hỗ trợ các nhà quản trị trong việc ra quyết định, bộ phận kế toán cần kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời.
Để nhấn mạnh tầm quan trọng của tổ chức kế toán quản trị trong hệ thống kế toán doanh nghiệp, cần thiết lập một bộ phận kế toán quản trị trong phòng kế toán Bộ phận này sẽ cung cấp thông tin cho việc xây dựng, thực hiện và kiểm tra kế hoạch nhằm đạt được mục tiêu đề ra Ví dụ, việc thiết lập bộ phận dự toán trong kế toán quản trị sẽ giúp sử dụng thông tin từ kế toán tài chính để xây dựng dự toán cho hoạt động kinh doanh.
Trong bối cảnh thị trường hiện nay, sự cạnh tranh ngày càng trở nên khốc liệt, do đó, thông tin được truyền tải nhanh chóng và các vấn đề cũng được phát hiện sớm hơn.
Bộ phận kế toán quản trị tại Công ty TNHH Rubrikk Group Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả cạnh tranh Dựa trên thông tin từ kế toán tài chính và các phòng ban khác như kinh doanh và kỹ thuật, kế toán quản trị sẽ chọn lọc và cung cấp thông tin phù hợp, giúp nhà quản trị đưa ra quyết định nhanh chóng và kịp thời Mặc dù đây có thể là vấn đề mới mẻ đối với nhiều doanh nghiệp trong nước, nhưng việc áp dụng kế toán quản trị là cần thiết Do đó, Rubrikk Group cần chú trọng nghiên cứu và tổ chức các lớp đào tạo cho cán bộ kế toán, nhằm nâng cao kiến thức và nhanh chóng tích hợp bộ phận này vào hệ thống kế toán của công ty.
3.2.2 Hoàn thiện việc tập hợp các khoản chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung và phân bổ các khoản chi phí này đến cho từng gói sản phẩm phần mềm.
Giá thành sản phẩm là chỉ tiêu quan trọng mà mọi doanh nghiệp cần nắm rõ để đánh giá lợi nhuận gộp từ từng loại sản phẩm Điều này giúp doanh nghiệp hiểu rõ hiệu quả trong quản lý lao động, vật tư sản xuất và các chi phí khác Hơn nữa, việc phân tích giá thành còn cho phép doanh nghiệp xác định lợi thế cạnh tranh của sản phẩm so với ngành.
Hiện nay, việc xác định chi phí nhân công cho từng gói sản phẩm phần mềm tại Công ty gặp nhiều khó khăn do lao động làm việc cho nhiều dự án cùng lúc Bên cạnh đó, các chi phí như công cụ dụng cụ, khấu hao và chi phí sản xuất chung cũng không thể phân bổ chính xác cho từng gói sản phẩm trong tháng.
Do đó, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung tại công ty cần được phân bổ cho từng yêu cầu công việc theo đơn đặt hàng trong tháng, dựa trên tiêu thức doanh thu theo công thức.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 50
Giá thành của từng đầu công việc (gói sản phẩm)
Doanh thu phát sinh từ đầu công việc x
Tổng CP nhân công, CPSXC phát sinh trong tháng
Doanh thu tổng của gói sản phẩm bàn giao cho khách hàng trong tháng được xác định dựa trên biên bản nghiệm thu và các chi tiết công việc Doanh thu này phát sinh từ việc đánh giá của khách hàng về gói sản phẩm đã hoàn thành.
- CPNCTT, CPSXC tập hợp trong kỳ được lấy từ sổ cái TK 622, 627.
- Tổng doanh thu của gói sản phẩm bàn giao cho khách hàng trong tháng được lấy dựa vào biên bản nghiệm thu và hóa đơn xuất cho khách hàng.
Cụ thể đối với số liệu tháng 5/2021 tại Công ty như sau:
3.2.3 Hoàn thiện việc tập hợp các khoản Chi phí bán hàng, Chi phí Quản lý doanh nghiệp, phân bổ các khoản chi phí này đến cho từng gói sản phẩm phần mềm Để xác định chính xác được kết quả sản xuất kinh doanh của từng sản phẩm đòi hỏi bộ phần kế toán cần phải tổ chức chi tiết, đồng bộ từ khâu kế toán chi tiết chi phí sản xuất, trị giá vốn hàng xuất bán, doanh thu của từng thứ sản phẩm đến việc phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng thứ sản phẩm xuất bán Đồng thời, các khoản Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty nên thực hiện mở các tài khoản cấp II tương ứng với từng nội dung chi phí trong Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp của từng yêu cầu công việc từ đó thuận tiện hơn cho việc theo dõi hạch toán chính xác từng khoản chi phí phát sinh.
SVTH: Thân Quang Minh Trang 51
Tại Công ty TNHH Rubrikk Group Việt Nam, lập trình viên hoàn thành các gói phần mềm và bàn giao, xuất hóa đơn ngay trong tháng Do đó, Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp cần được phân bổ cho từng yêu cầu công việc theo đơn đặt hàng trong tháng, dựa trên tiêu thức tương tự giá thành.
CPBH, CPQLDN của từng đầu công việc (gói sản phẩm)
Doanh thu phát sinh từ đầu công việc x Tổng CPBH,
CPQLDN phát sinh trong tháng
Tổng doanh thu của gói sản phẩm bàn giao cho khách hàng trong tháng
- Doanh thu phát sinh từ đầu công việc dựa vào biên bản nghiệm thu và chi tiết công việc trong gói sản phẩm được đánh giá bởi khách hàng.
- Chi phí bán hàng, Quản lý doanh nghiệp tập hợp trong kỳ được lấy từ sổ cái
- Tổng doanh thu của gói sản phẩm bàn giao cho khách hàng trong tháng được lấy dựa vào biên bản nghiệm thu và hóa đơn xuất cho khách hàng.
Cụ thể đối với số liệu tháng 5/2021 tại Công ty như sau: Đơn vị: vnđ
CPBH, CPQLDN của mã FREKI-11885 3525.54 (EUR) x 73.535.408 = 29.542.572 8775.54 (EUR)
CPBH và CPQLDN cho mã FREKI-11838 được tính toán với tổng chi phí là 43.992.836 EUR Để phân bổ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, công ty cần lập bảng phân bổ chi phí đã phát sinh cho từng đơn đặt hàng trong kỳ.
Mục tiêu chính của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận Chi phí đóng vai trò quan trọng trong việc đạt được mục tiêu này, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động Do đó, việc sử dụng chi phí một cách hợp lý, tiết kiệm và kiểm soát là rất cần thiết để tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh.