Đang tải... (xem toàn văn)
Thứ hai, luận văn trình bày tổng quan, cơ cấu bộ máy, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai..
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG VŨ THỊ MINH NGỌC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai - Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG VŨ THỊ MINH NGỌC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Đồng Nai - Năm 2023 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, tác giả nhận quan tâm, giúp đỡ Ban Giám hiệu, Khoa Sau đại học Quý thầy cô Trường Đại học Lạc Hồng, anh chị đồng nghiệp nơi tác giả thực nghiên cứu Trước tiên, tác giả xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Huỳnh Đức Lộng, thầy trực tiếp giảng dạy, hướng dẫn tác giả nghiên cứu luận văn tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn Tập thể giảng viên Khoa Sau đại học - Trường Đại học Lạc Hồng tận tình truyền dạy kiến thức trình tác giả học tập trường giúp tác giả nhiều việc học tập nghiên cứu Cảm ơn quan tâm Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, anh chị đồng nghiệp giúp đỡ tác giả trình thu thập liệu thông tin luận văn Cuối cùng, tác giả gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình anh chị bạn bè động viên hỗ trợ tác giả suốt trình học tập hoàn thành luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu chưa nhiều nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến góp ý Q thầy bạn Đồng Nai, ngày tháng năm 2023 Tác giả Vũ Thị Minh Ngọc LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ kế toán đề tài: “HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI” kết nghiên cứu riêng thân tác giả với hướng dẫn Thầy PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Luận văn thực với số liệu thu thập kết phân tích luận văn trung thực, khơng có chép, chỉnh sửa từ cơng trình nghiên cứu khác Đồng Nai, ngày tháng năm 2023 Tác giả Vũ Thị Minh Ngọc TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối tượng nghiên cứu khảo sát luận văn hệ thống quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Mục tiêu nghiên cứu đề tài phân tích, đánh giá nhằm “Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” Qua đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thời gian tới Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp định tính bao gồm phương pháp thu thập, phân tích, tổng hợp tài liệu, phương pháp thống kê, phương pháp thông tin thực tế Cục thuế tỉnh Đồng Nai Cụ thể, luận văn thực số nội dung bản: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội theo hướng dẫn kiểm soát nội INTOSAI năm 2013 Trong yếu tố hợp thành KSNB bao gồm yếu tố: - Mơi trường kiểm sốt; - Đánh giá rủi ro; - Hoạt động kiểm sốt; - Thơng tin truyền thông; - Giám sát Các yếu tố tiêu chí đánh giá hữu hiệu hệ thống, chúng tác động qua lại lẫn Một hệ thống KSNB hoạt động hữu hiệu ngăn ngừa phát sai phạm, yếu hoạt động tổ chức Thứ hai, luận văn trình bày tổng quan, cấu máy, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn thực trạng kiểm soát nội quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Thứ ba, sở phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế, luận văn đưa quan điểm giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai phù hợp với KSNB theo INTOSAI Tác giả đưa vài giải pháp để hoàn thiện kiểm sốt nội quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, cụ thể: - Kiện toàn máy quản lý nợ thuế theo hướng bổ sung nhân lực, nâng cao trách nhiệm quyền hạn quan thuế, cán cơng chức thuế - Kiến nghị hồn thiện hệ thống sách, pháp luật quản lý nợ theo hướng rõ ràng, không chồng chéo - Nâng cao lực chuyên môn cho cán công chức làm công tác quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế - Xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ cưỡng chế nợ thuế phù hợp, đối tượng - Phân nhóm nợ người nộp thuế để có chiến lược cách thức quản lý phù hợp - Nâng cao việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nợ - Tăng cường phối hợp hoạt động quản lý nợ thuế hoạt động kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa xử lý kịp thời vi phạm thuế, trốn nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế nợ Kết nghiên cứu tài liệu tham khảo thiết thực cung cấp thơng tin đầy đủ hữu ích, hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AAA American Accounting Hiệp hội kế toán Hoa kỳ Association AICPA American Institute of Certified Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Public Accountants Kỳ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán Cơng chức thuế COSO Committee of Sponsoring Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ Organizations of the Treadway chống gian lận lập báo cáo tài Commission CP Chính phủ CTDN Cục Thuế tỉnh Đồng Nai DN Doanh nghiệp FEI Financial Executives Hiệp hội nhà quản trị tài International Giá trị gia tăng GTGT IIA Institute of Internal Auditors Hiệp hội kiểm toán viên nội IMA Institute of Management Hiệp hội kế toán viên quản trị Accountants KSNB Kiểm soát nội KSRR Kiểm soát rủi ro NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế QLNT Quản lý nợ thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế QĐCC Quyết định cưỡng chế MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU 12 DANH MỤC SƠ ĐỒ 13 PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu 3.1 mục tiêu nghiên cứu: 3.2 Câu hỏi nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN LÝ NỢ, CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các phận cấu thành kiểm soát nội 12 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 12 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 14 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 15 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 17 1.1.3.5 Giám sát 18 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB theo INTOSAI 19 1.2 Quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 19 1.2.1 Khái niệm quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 19 1.2.1.1 Khái niệm quản lý nợ thuế 19 1.2.1.2 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 20 1.2.2 Vai trò quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế 21 1.2.2.1 Vai trò quản lý nợ thuế 21 1.2.2.2 Vai trò công tác cưỡng chế nợ thuế 22 1.2.3 Quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế 22 1.2.3.1 Quy trình quản lý nợ thuế 22 1.2.3.2 Quy trình công tác cưỡng chế nợ thuế 24 1.2.4 Nội dung quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 25 1.2.4.1 Nội dung quản lý nợ thuế 25 1.2.4.2 Nội dung công tác cưỡng chế nợ thuế 29 1.3 Những học kinh nghiệm kiểm soát nội quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế quốc gia khu vực giới 34 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm sốt nội quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế số nước giới 34 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm soát nội quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế số Cục thuế khu vực 37 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 42 2.1 Giới thiệu tổng quát Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 42 2.1.1 Sơ lược hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 42 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cục thuế tỉnh Đồng Nai 42 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 45 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 46 2.1.5 Kết hoạt động Cục thuế tỉnh Đồng Nai 48 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 49 2.2.1 Thực trạng quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 49 2.2.1.1 Công tác xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ 49 2.2.1.2 Công tác phân loại nợ thuế, đôn đốc thu nộp 50 2.2.1.3 Tình hình thực cơng tác cưỡng chế nợ thuế 55 2.2.1.4 Kết công tác quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 58 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 59 2.2.2.1 Giới thiệu trình khảo sát thu thập liệu 59 2.2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội quy trình quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 59 2.2.3 Những mặt chưa làm nguyên nhân tồn công tác kiểm sốt nội quy trình Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 69 2.2.3.1 Về môi trường kiểm soát 69 2.2.3.2 Về đánh giá rủi ro 70 2.2.3.3 Về hoạt động kiểm soát 70 2.2.3.4 Về thông tin truyền thông 72 2.2.3.5 Về giám sát 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 75 3.1 Quan điểm hoàn thiện 75 3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 75 3.1.2 Quan điểm hội nhập 75 3.1.3 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 76 3.1.4 Quan điểm ứng dụng phù hợp với trình độ quản lý giới: 76