Và bổ xung và hoàn thiện giấy tờ làm việc đối với mỗi khách hàngcũng giúp cho cuộc kiểm toán được thực hiện tốt.Về phía nội bộ của công ty, cũng có những quy định rất chặt chẽ về tác pho
Trang 1Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
CHUẨN VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn việt
1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty kiểm toán Chuẩn Việt.
Sau năm 1989 khi đất nước chuyển đổi nền kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch hóa tậptrung, sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN Cũng là thời điểm đánh dấu sự rađời và phát triển của kiểm toán độc lập tại Việt Nam Các doanh nghiệp tư nhân đượcthành lập và phát triển mạnh mẽ cùng với quá trình hội nhập, các công ty nước ngoài cáccông ty có vốn đầu tư nước ngoài liên tục khai thác thị trường trong nước Cùng với sựphát triển đa dạng hóa nền kinh tế, dẫn đến sự phát triển của kế toán trên tất cả các lĩnhvực của nền kinh tế Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế đã đặt ra cho cơ quan quản lýnhà nước phải có một công cụ để kiểm soát các thông tin tài chính, và cũng giúp cho sựminh bạch về thông tin cho các nhà đầu tư, công chúng và những người quan tâm đếnhoạt động tài chính của các công ty Đáp ứng được yêu cầu đó năm 1991 đánh dấu sự rađời của ngành kiểm toán tại Việt Nam với hai doanh nghiệp kiểm toán nhà nước đượcthành lập Cùng với sự phát triển của nền kinh tế và sự gia tang của việc minh bạch cácthông tin tài chính đã tạo điều kiện cho kiểm toán độc lập phát triển mạnh mẽ ở ViệtNam
Qua 21 năm đã có hơn 200 công ty kiểm toán được thành lập và đi vào hoạt độngcùng với sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán nước ngoài, đã làm cho môi trườngkiểm toán độc lập trong nước nhanh chóng nhanh chong biến đổi theo hướng tang chấtlượng của công tác kiểm toán Nắm bắt được cơ hội 20/11/2003 công ty kiểm toán và tưvấn Chuẩn Việt được thành lập và chính thức đi vào hoạt động Với phương châm “mang tri thức phục vụ khách hàng” công ty đã liên tục cố gắng để nâng cao chất lượngkiểm toán, các dich vụ cung cấp cũng như khả năng phục vụ khách hàng
1.1.2 Các giai đoạn hình thành và phát triển của công ty
Ngày 20/11/2003 công ty được thành lập và mang tên là công ty cổ phần kiểmtoán và tư vẫn Chuẩn Việt Do yêu cầu đến 12/04/2004 công ty được đổi tên thành công
ty TNHH kiểm toán và tư vẫn Chuẩn Việt (viết tắt là “công ty”)với tên giao dịch quốc tế
là VIETVALUES AUDIT & CONSULTING CO., LTD ( Tên viết tắt là VIETVALUES).
Trang 2Công ty được cấp Giấy đăng ký kinh doanh số 4103001934 do Sở Kế hoạch và Đầu tưTP.HCM cấp ngày 20/11/2003 Đăng ký thay đổi lần thứ 9 ngày 09/8/2010, theo đó, mã
số doanh nghiệp thanh đổi là: 0303128175
Trụ sở chính công ty : 33 Phan Văn Khỏe, Phường 13, Quận 5, TP HCM.Vốn điều lệ : 3,200,000,000.00VND (Ba tỷ hai trăm triệu đồng).Hình thức sở hữu : Công ty TNHH có hai thành viên trở lên
Website : www.vietvalues.com
Giai đoạn đầu công ty hoạt động tập trung vào kiểm toán báo cáo tài chính sauhoạt động tại TP.HCM sau đó mở rộng ra địa bàn các tỉnh phía nam cùng với ra tăng cácdịch vụ khác như kiểm toán xây dựng cơ bản, tư vấn kế toán, thuế, thẩm định Sau khi
Bộ tài chính công bố công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt được phép kiểmtoán công ty niêm yết đã mang đến sự chuyển biến tích cực lớn cho công ty với uy tínngày càng được khẳng định
Với mục tiêu mở rộng thị trường và tiến tới bước phát triển mới ngày 17/6/2010chi nhánh của công ty chính thức ở Hà Nội được thành lập Mang tên “chi nhánh công tyTNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt” Chi nhánh của công ty tại Hà Nội hoạt độngtheo Giấy chứng nhận kinh doanh số 0303128175 – 006 ngày 17/06/2010 do Sở Kếhoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp, đăng ký thay đổi lần 2 ngày 05/10/2010 Tên giao dịch
tiếng Anh: VIETVALUES Audit and Consulting Co., Ltd Branch.
Địa chỉ: Căn hộ 01, dãy C – Lạc Trung, phường Vĩnh Tuy, quận Hai Bà Trưng, Thànhphố Hà Nội
Điện thoại : (84-4)3636 9388
Fax : (84-4)3636 9389
Chi nhánh của công ty dù mới thành lập và đi vào hoạt động được 2 năm Nhưngvới nền tảng có sẵn cùng với những chính sách phù hợp hiện chi nhánh của công ty đangphát triển nhanh với sự gia tăng của nhân viên cũng như các kiểm toán viên hành nghề.Với các dịch vụ cung cấp như kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán đầu tư xây dựng cơbản, tư vấn, thẩm định
Trang 31.1.3 Kết quả hoạt động của công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt
Với việc mở rộng lĩnh vực hoạt động cũng như mở các chi nhánh của công ty, nênqua 8 năm hoạt động công doanh thi của công ty đã phát triển nhanh cùng với đó là chấtlượng các dịch vụ kiểm toán cũng như tư vấn mà công ty cung cấp Uy tín của công tyngày càng được nâng cao trong ngành kiểm toán cũng như với các khách hàng của côngty
Dưới đây là bảng tổng kết tình hình hoạt động kinh doanh của VIETVALUES qua
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty kiểm toán và tư vấn Chuần Việt
1.2.1 Các lĩnh vực kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh theo lĩnh vực của công ty kiểm toán Chuẩn Việt
Các dịch vụ của công ty bao gồm dịch vụ Tư vấn Tài chính – Kế toán – Tin học;Kiểm toán; Mua bán máy vi tính; Tư vấn đầu tư, tư vấn thuế, tư vấn về quản lý kinhdoanh; Tư vấn đấu thầu
Theo đó, các dịch vụ được cung cấp bởi công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn ChuẩnViệt bao gồm:
Dịch vụ Kiểm toán:
Kiểm toán theo luật định;
Kiểm toán nội bộ, đảm bảo và quản lý rủi ro;
Kiểm toán công trình xây dựng, quyết toán giá trị công trình;
Kiểm toán vì các mục đích đặc biệt theo yêu cầu và dịch vụ soát xét báo cáo tài chính
Dịch vụ Tư vấn Thuế:
Tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp và hỗ trợ khai báo, quyết toán thuế;
Lập kế hoạch tính và nộp thuế thu nhập cá nhân;
Hỗ trợ các vấn đề liên quan đến thuế;
Tư vấn thuế giá trị gia tăng và hỗ trợ khai báo và quyết toán thuế;
Trang 4Thủ tục xuất nhập khẩu hàng hóa.
Kế toán và các dịch vụ hỗ trợ:
Dịch vụ ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán;
Dịch vụ cho thuê kế toán trưởng và nhân viên kế toán tạm thời;
Các dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực, tính và lập bảng lương
Tư vấn đầu tư trực tiếp nước ngoài và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh:
Khảo sát, thu thập thông tin thị trường/ Kinh doanh và tư vấn chiến lược thâm nhập thịtrường;
Hỗ trợ xin cấp giấy phép đầu tư;
Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp;
Hỗ trợ xin cấp giấy phép thành lập văn phòng đại diện và chi nhánh
Sáp nhập và Mua bán / Tái cấu trúc doanh nghiệp:
Thẩm định tài chính;
Tái cấu trúc doanh nghiệp;
Xác định giá trị doanh nghiệp và thẩm định giá tài sản
Thẩm định giá / Tư vấn công trình xây dựng:
Thẩm định giá bất động sản;
Thẩm định giá doanh nghiệp và thẩm định giá tài sản vô hình;
Tư vấn công trình xây dựng và giám sát thi công, lập dự toán – quyết toán
Quản lý tài chính và Tư vấn:
Quản lý nguồn vốn kinh doanh;
Thẩm định hạn mức tín dụng;
Hỗ trợ các dịch vụ vay vốn ngân hàng và các hoạt động tư vấn liên quan;
Lập các mô hình tài chính cho việc đánh giá và kế hoạch chiến lược kinh doanh
Trong đó, khách hàng của công ty chủ yếu là các doanh nghiệp Nhà nước, các đơn vịhành chính sự nghiệp do Nhà nước quản lý, các công ty tư nhân Việt Nam có uy tín trênthị trường và các công ty con của các tập đoàn đa quốc gia tại Việt Nam
Trong giai đoạn đầu hoạt động doanh thu chủ yếu của công ty được phát sinh từkiểm toán báo cáo tài chính, và một phần nhỏ là từ dich vụ tư vấn nhưng chiếm khôngđáng kể trong tổng doanh thu của công ty Trong năm 2008 cơ cấu doanh thu của công ty
về dịch vụ kiểm toán vẫn lớn nhất với 75% doanh thu của công ty Đến năm 2009 doanh
Trang 5thu theo mảng dịch vụ kiểm toán là 65% tổng doanh thu của công ty và doanh thu theomảng dich vụ tư vấn của công ty đã tang lên chiếm tới 19%% còn lại là doanh thu củahoạt động tư vấn thuế Đến năm 2011 doanh thu của công ty đã có những chuyển biếnđáng kể với doanh thu từ hoạt động kiểm toán chiếm 51%( vẫn là mảng đem lại doanhthu lớn nhất cho công ty) và đang có xu hướng giảm dần theo thời gian Còn doanh thu từcung cấp dịch vụ tư vấn tang lên chiếm 25% tổng doanh thu của công ty, dịch vụ thuế thìdoanh thu khá ổn định do không có sự biến đổi lớn về khách hàng.
Qua 8 năm hoạt động doanh thu của công ty đã tang trưởng ổn định phù hợp vớiđiều kiện kinh doanh cũng như điều kiện nền kinh tế thị trường đang phát triển hiện nay
Cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp đang có sự biến đổi về việc giảm trong mảng kiểmtoán và tang dần trong mảng dịch vụ tư vấn Vì vậy công ty cũng đang không ngừng pháttriển và nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ của công ty, giúp tang uy tín của công tyvới khách hang
1.2.2 Các điểm mạnh và thị trường khách hàng của công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt
1.2.2.1 Lợi thế và những định hướng trong tương lai của công ty kiểm toán
và tư vấn Chuẩn Việt
Công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt được thành lập vào năm 2003 đến nay đãtrải qua hơn 8 năm, mặc dù hình thành muộn nhưng công ty luôn hoạt động theo phươngchâm “mang tri thức phục vụ khách hàng” cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tốtnhất
Giai đoạn 2006-2010 công ty đã được Bộ Tài chính Việt Nam tặng thưởng Bằng
khen do đã có thành tích xuất sắc trong xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ Kiểmtoán độc lập Việt Nam Và việc được trở thành thành viên chính thức của ReandaInternational đã tạo điều kiện lớn để công ty ra nhập vào môi trường kiểm toán quốc tếtrong lĩnh vực Kế toán – Kiểm toán
Với mục tiêu ban đầu là giúp cho khách hàng lành mạnh hóa về nền tài
chính của mình, công ty đã phát triển không ngừng đội ngũ nhân viên có năng lực sáng
tạo và giàu sáng tạo, kết hợp giữa sức trẻ và kinh nghiệm để giúp công ty vững bước trêncon đường xây dựng nền tài chính cho khách hàng nói riêng và nền tài chính của ViệtNam nói chung Định hướng phát triển trong 10 năm tới của công ty là mở rộng thị
Trang 6trường trên phạm vi toàn quốc, mở rộng quan hệ với các đối tác quôc tế, tăng thêm sốlượng khách hàng trên tất cả các lĩnh vực và phấn đấu nâng doanh thu hàng năm củacông ty
1.2.2.2 Thị trường và khách hàng của công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt
Giai đoạn mới thành lập thị trường chủ yếu của công ty là thị trường trong nướcvới các công ty chuyên kinh doanh và sản xuất với quy mô nhỏ và vừa Sau đó khi công
ty lớn mạnh và đặc biệt tham gia vào hệ thống kiểm toán quốc tế đã giúp nâng cao chấtlượng kiểm toán cũng như uy tín của công ty thị trường của công ty đã được mở rộngkhông chỉ với những công ty trong nước mà có cả những công ty nước ngoài và có vốnđầu tư nước ngoài Và đây là thị trường mục tiêu mà công ty đang tập trung khai thác
Các khách hàng của công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt bao gồm rất nhiềulĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ, các công trình xây dựng cơ bản, các công ty cóvốn quốc doanh…
Trang 71.3 Tổ chức quản lý hoạt động của công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt
Cơ cấu tổ chức của của công ty kiểm toán Chuẩn Việt
Bảng 1.2 cơ cấu tổ chức của công ty kiểm toán Chuẩn Việt
a.Hội đồng thành viên: Hội đông thành viên là hội đồng có quyền quyết định cao nhất
của công ty về những chính sách đặt ra như tuyển dụng, đào tạo, mở rộng quan hệ hợptác.Các quyết định đưa ra trên cơ sở biếu quyết và được thông báo xuống bằng văn bảnđến các phòng và nhân viên trong công ty Hội đồng thành viên họp một năm một lần đểquyết định phương hướng phát triển, sửa đổi điều lệ hay tổng kết lại hoạt động để đưa racác giải pháp Hội đồng thành viên có thể tiến hành họp bất thường nếu có sự việc gì bấtthường xảy ra
b.Ban giám đốc: Ban giám đốc của công ty gồm 4 thành viên một tổng giám đốc và 3
phó tổng giám đôc
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
BAN GIÁM ĐỐC
KHỐI HÀNH CHÍNH
KHỐI NGHIỆP VỤ
PHÒNG
KẾ TOÁN
PHÒNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
PHÒNG HÀNH CHÍNH
PHÒNG KIỂM TOÁN XDCB
PHÒNG
TƯ VẤN
Trang 8Ông Nguyễn Thanh Sang – Tổng Giám đốc.
Bà Vũ Thị Kim Anh – Phó Tổng Giám đốc
Ông Trần Bá Quảng – Phó Tổng Giám đốc kiêm Giám đốc chi nhánh Hà Nội.Ông Trần Quang Huyên – Phó Tổng Giám đốc kiêm Phó Giám đốc chi nhánh
Hà Nội
Ban giám đốc của công ty sẽ tiến hành điều hành các công việc của công ty và cáccông việc được hội đồng thành viên thông qua Chịu trách nhiệm về chất lượng các cuôckiểm toán và các dịch vụ khác liên quan do công ty cung cấp Ban giám độc của công tycũng đóng vai trò là người soát xét cao nhất trong các cuộc kiểm toán
c.Khối hành chính: bao gồm
Phòng kế toán: chức năng phòng kế toán trong Công ty là tiến hành ghi chép, tính
toán chính xác và kịp thời mọi hoạt động và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty,hàng tháng xác định kết quả kinh doanh và lập kế hoạch tài chính cho hoạt động của công
ty Với đặc điểm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ nên số lượng các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh khá nhiều nhưng đơn giản, không phức tạp, tập trung vào các nghiệp
vụ liên quan đến chi phí công tác của các đoàn kiểm toán, tính lương cho cán bộ côngnhân viên trong công ty
Phòng hành chính: Là bộ phận trực thuộc Ban Giám đốc Công ty, tham mưu Ban
giám đốc Công ty điều hành công tác cán bộ, tổ chức nhân sự, công tác hành chính quảntrị, xây dựng và thiết lập mô hình quản lý công ty, chăm lo đời sống cán bộ nhân viêntrong công ty, tổ chức bảo vệ tài sản… Bộ phận hành chính có nhiệm vụ quan trọng trongviệc thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động – nhân tố quan trọng tronglĩnh vực kiểm toán, đặc biệt là trong tình trạng thiếu nhân sự kiểm toán chất lượng caonhư hiện nay
d.Khối nghiệp vụ: (khối nghiệp vụ của chi nhánh công ty TNNH kiểm toán và tư vấn
Chuẩn Việt) bao gồm có phong kiểm toán báo cáo tài chính, phòng kiểm toán các côngtrình xây dựng cơ bản, phong tư vấn(bao gồm cả tư vấn về thuế) Trong mội phòng cómột trưởng phòng và hai phó phòng chịu trách nhiệm quản lý và phân công công việc chocác thành viên trong phòng Tất cả các vấn đề sẽ được thông qua trưởng phòng rồi mới
được gửi lên Ban giám đốc của công ty Đối với phòng kiểm toán được phân chia theo số
năm kinh nghiệm để thành lập ra các nhóm kiểm toán Người có nhiều năm kinh nghiệm
Trang 9nhất được phân công làm Trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm tìm hiểu khách hàngcũng như lập kế hoạch kiểm toán và chịu trách nhiệm soát xét lần một.
e.Bộ phận phát triển công ty: Chịu trách nhiệm về chiến lược trong dài hạn cũng như
trong ngắn hạn bộ phận phát triển công ty được bố trí với 5 người Là những người đã cóthời gian làm việc tại công ty, am hiểu công ty cũng như lĩnh vực kiểm toán và tư vấn.Việc tiếp cận khách hàng mới cũng như việc duy trì khách hàng là công việc rất đượcquan tâm Vì vậy các chính sách cũng như chiến lược đưa ra sẽ được gửi lên Ban giámđốc và được Hội đồng thanh viên xem xét và tiến hành phê chuẩn
Trang 10PHẦN 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT
2.1 Nhận xét chung về công tác tổ chức đoàn kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt
2.1.1 Những nguyên tắc chung trong công tác tổ chức đoàn kiểm toán tại công ty
Trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào công tác tổ chức đoàn kiểm toán là một trongnhững công việc quyết định tới chất lượng của cuộc kiểm toán cũng như hình ảnh củacông ty đối với khách hàng Có thể duy trì mối quan hệ được với khách hàng hay khôngchịu tác động rất lớn bởi phong cách làm việc của các thành viên trong đoàn kiểm toáncũng như sự chuẩn bị trước mỗi cuộc kiểm toán diễn ra Việc tổ chức công tác kiểm toáncũng giúp cho công việc được thực hiện một cách tốt nhất, đáp ứng được tiến độ đã đượcxây dựng trong kế hoạch kiểm toán
Nguyên tắc đầu tiên được đặt ra là số lượng thành viên trong đoàn kiểm toán phảiphù hợp với từng khách hang Đối với khách hàng lớn số lượng thành viên trong đoànphải lớn hơn đối với đối với những khách hàng có quy mô nhỏ hơn hay với những hợpđồng cần yêu cầu tiến độ gấp để có thể nhanh chóng phát hành báo cáo thì công việc nàycũng sẽ được Ban giam đốc cũng như Trưởng nhóm kiểm toán cân nhắc và tiến hành lên
kế hoạch Trong công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt cũng như bất kỳ công ty kiểmtoán nào khác các thành viên trong nhóm thường là các thành viên đã được phân chia vàđược hợp tác với nhau trong một thời gian dài Để đảm bảo sự ăn ý, cũng như biết đượcđiểm mạnh và điểm yếu của các thành viên khác trong quá trình kiểm toán tại đơn vịkhách hàng Trong một số trường hợp vẫn có thể có sự xáo trộn nhưng công ty đã hạnchế tới mức thấp nhấp sự xáo trộn đó Thường thì một nhóm sẽ gồm 4 tới 5 người trong
đó có một kiểm toán viên(nhóm trưởng) cũng có trường hợp sẽ có thành viên trong bangiám đốc và các trợ lý kiểm toán
Về công tác chuẩn bị trước khi đi tới đơn vị khách hàng, công ty luôn tiến hànhtheo chuẩn mực kiểm toán đã qua định Đó là họp giữa các thành viên trong Ban giámđốc và các thành viên trong đoàn kiểm toán để đánh giá lại về rủi ro cũng như các tìnhhuống có thể dẫn tới sai sót đối với từng khách hàng cụ thể Cũng như việc giải quyết cácvấn đề thắc mắc về khách hàng, các nghiệp vụ và các thông tư chuẩn mực hiện hành Một
Trang 11trong những quy định đặt ra trước mỗi cuộc kiểm toán là Ban giám đốc hoặc nhómtrưởng sẽ thông báo cho khach hàng để khách hàng có được sự chuẩn bị và đón tiếp đểtạo điều kiện cho công việc diễn ra tốt nhất Ngoài ra, để khách hàng cung cấp các tài liệubằng chứng thích hợp như “Biên bản kiểm kê, sổ phụ ngân hàng, hay giấy xác nhận đốichiếu công nợ ” Và bổ xung và hoàn thiện giấy tờ làm việc đối với mỗi khách hàngcũng giúp cho cuộc kiểm toán được thực hiện tốt.
Về phía nội bộ của công ty, cũng có những quy định rất chặt chẽ về tác phong củanhân viên vì điều đó thể hiện được sự nghiêm túc trong công việc và sự chuyên nghiệpcủa kiểm toán viên đối với khách hàng Quy định về cách ăn mặc, phong cách nói chuyệncũng như thái độ làm việc của kiểm toán viên Những quy định cần thiết đó đã tăng thêm
sự uy tín của công ty cũng như tạo sự chuyên nghiệp cho kiểm toán viên
2.1.2 Những nguyên tắc và yêu cầu đối với kiểm toán viên trong đoàn kiểm toán
Để đảm bảo cho chất lượng mỗi cuộc kiểm toán, cũng như các công ty khác, công
ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt cũng đặt ra những nguyên tắc căn bản chi phối kiểmtoán viên trong mỗi cuộc kiểm toán Những nguyên tắc cơ bản mà theo đó các thành viêntrong công ty tuân theo là: Tuân thủ pháp luật của nhà nước nguyên tắc này yêu cầu kiểmtoán viên phải nắm rõ những quy định cảu pháp luật và trong quá trình kiểm toán nhânviên của công ty phải tuân thủ đúng theo những quy định của pháp luật
Tuân thủ đạo đức nghề nghiệp: Yêu cầu đối với tất cả các thành viên trong công tykhi tiến hành kiểm toán phải tuân theo tất cả các nguyên tắc đặt ra theo chuẩn mực cũngnhư quy định của công ty Đó là: tính độc lập “yêu cầu cơ bản của mỗi kiểm toán viênphải tuân theo Theo đó kiểm toán viên phải thực sự không bị chi phối hoặc tác động bởibất kỳ lợi ích vật chất và tinh thần nào ảnh hưởng tới sự trung thực, khách quan và độclập nghề nghiệp của mình”(Theo VAS 200) Đây là nguyên tắc cơ bản mà công ty yêucầu mỗi kiểm toán viên phải tuân theo, khi phát hiện thấy sự vi phạm nguyên tắc nàykiểm toán viên sẽ phải chịu trách nhiệm trước công ty cũng như pháp luật( trong 8 nămhoạt động của công ty kiểm toán và tư vân Chuẩn Việt hiện chưa có trường hợp nào viphạm về nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp) Yêu cầu về tính chính trực, khách quan cũng
là những nguyên tắc cơ bản của một kiểm toán viên mà các thành viên trong công ty buộcphải tuân theo Về yêu cầu trình độ chuyên môn, hàng tháng và hang quý công ty cónhững đợt kiểm tra và đánh giá chuyên môn của các thành viên trong công ty, theo đó
Trang 12nâng cao năng lực nghiệp vụ của kiểm toán viên Cùng với đó, trước mỗi cuộc kiểm toánBan giám đốc đã xây dựng được những bài kiểm tra hoặc phỏng vấn nhỏ với các thànhviên tham gia vào cuộc kiểm toán để có thể kịp thời bổ xung cũng như nâng cao sự hiểubiết của kiểm toán viên đối với khách hàng Các quy định về tuân thủ các chuẩn mựckiểm toán cũng được yêu cầu chặt chẽ để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán.
Ngoài ra, đối với các thành viên công ty cũng đặt ra những yêu cầu riêng trongmỗi cuộc kiểm toán như việc tuân thủ các quy định của công ty đã đặt ra Hay yêu cầu vềtrách nhiệm của các thành viên trong mỗi cuộc kiểm toán để tạo ra môi trường tốt nhất,thoải mái để công việc được hiệu quả hơn
2.1.3 Mô hình phân công công việc và hỗ trợ của các thành viên trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán
Trong một nhóm gồm 4 thành viên Trưởng nhóm và 3 trợ lý kiểm kiểm toán(tùytừng trường hợp sẽ có thành viên trong ban giám đốc đi cùng đoàn) Trưởng nhóm sẽ tiếnhành phân công công việc cho các thành viên trong nhóm Theo quy trình kiểm toán củacông ty thì phần A (Kế hoạch kiểm toán) và phần C(tìm hiểu và đánh giá hệ thốngKSNB) Thành viên trong Ban giám đốc và Trưởng nhóm dựa vào kinh nghiệm của mìnhcũng như những hiểu biết cơ bản đối với khách hàng để tiến hành lập kế hoạch kiểm toánđánh giá mức trọng yếu ban đầu để phù hợp với yêu cầu về chất lượng được đặt ra Việcđánh giá rủi ro cũng như đánh giá mức trọng yếu dựa vào việc tìm hiểu và đánh giá hệthống KSNB của khách hàng Trưởng nhóm cũng chịu trách nhiệm tổng hợp đưa ra kếtluận và báo cáo lên Ban giám đốc về kết quả cuộc kiểm toán để tiến hành soát xét giảiquyết các vấn đề thắc mắc và hoàn thiện giấy tờ làm việc phù hợp với yêu cầu đặt ra Sau
đó sẽ đưa ra quyết định phát hành báo cáo kiểm toán
Những công việc trên được tổ chưc thành một chu trình khép kín từ Ban giám đốc,trưởng nhóm, các thành viên trong nhóm, giữa công việc nhiệm vụ cũng như trách nhiệmcủa các thành viên đối với công việc Khi có sự gián đoạn ở một hay nhiều phần trongchu trình này Ban giám đốc phải có trách nhiêm phát hiện và có những biện pháp xử lýkịp thời
Các thành viên trong nhóm sẽ chịu trách nhiệm về kết quả cũng như các bằngchứng của mình với những phần hành đã được trưởng nhóm giao cho Tùy đặc điểm củamỗi công ty, công ty về sản xuất, dịch vụ, hay thương mại với những vấn đề khác nhau
Trang 13thì khối lượng công việc cũng sẽ khác nhau Vì vậy, công ty đã xây dựng một chu trìnhkiểm toán linh hoạt để đạt được hiệu quả cao nhất
2.2 Tổ chức công tác kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt
2.2.1 Trình tự chung trong quá trình kiểm toán tại công ty
Trên mô hình đánh giá và quản lý rủi ro công ty tiến hành quản lý cuộc kiểm toándựa trên tính tuân thủ các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam hiện hành Công việcnày được thực hiện xuyên suốt cuộc kiểm toán để giảm rủi ro phát hiện nâng cao chấtlượng của cuộc kiểm toán Việc đánh giá tính tuân thủ chuẩn mục kế toán, kiểm toán làm
cơ sở cho việc soát xét cũng như có những công tác kiểm soát chất lượng của công ty.Dẫn đến yêu cầu phải quản lý cuộc kiểm toán tốt sẽ quản lý rủi ro tốt, giảm rủi ro chokiểm toán viên cũng như công ty kiểm toán
Tuân thủ theo quy định chung trình kiểm toán tại công ty bao gồm 3 phần
Lập kế hoạch kiểm toánThực hiện kiểm toánTổng hợp, kết luận và lập báo cao
Lập kế hoạch kiểm toán: Công ty luôn tiến hành đánh giá và xem xét việc chấp
nhận hay tiếp tục với khách hàng Với mục đích việc chấp nhận hay tiếp tục với kháchhàng đó có làm tăng rủi ro của công ty hay không ảnh hưởng tới uy tín của công ty haykhông Để đánh giá các thành viên trong Ban giám đốc thường thực hiện các thủ tục như:
Xem xét hay đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Đành giá tính liêm chính của ban giám đốc của công ty khách hàng vì tính liêmchính của ban quản trị là bộ phận cấu thành then chốt của môi trường kiểm soát, đây lànền tàng cho tất cả các bộ phận khác của hệ thống kiểm soát nội bộ Việc những ghi ngại
về tính liêm chính của ban giám đốc của khách hàng có thể nghiêm trọng đến mức công
ty sẽ không tiến hành cuộc kiểm toán
Đối với khách hàng mới công ty liên lạc với các kiểm toán viên tiền nhiệm để tìmhiểu nguyên nhân thay đổi kiểm toán( thông thường thủ tục này không thực hiện được dothiếu tính hợp tác của các kiểm toán viên tiền nhiệm)
Sau khi ký kế hợp đồng tiến hành cuộc kiểm toán công ty bắt đầu tìm hiểu đánhgiá và phân tích sơ bộ thông tin về khách hàng, môi trường hoạt động của công ty cùngcác văn bản hiện hành liên quan tới hoạt động của công ty khách hàng Trong quá trình
Trang 14thực hiện thủ tục đánh giá khái quát khách hàng đánh giá rủi kho gian lận từ đó sẽ tiếnhành xác định mức trọng yếu, cỡ mẫu và phương pháp chọn mẫu
Việc đánh giá và tổng hợp thông tin sẽ được giao cho Trưởng nhóm dựa trên cácthông tin đã thu thập được Trưởng nhóm kiểm toán hoàn thiện file hồ sơ sau đó trình lênban giám đốc xét duyệt để tiến hành kiểm toán
Công việc này đối với những khách hàng cũ đã kiểm toán năm trước thì sẽ đượctiến hành nhanh hơn đối với những khách hàng mới Vì công ty đã có những thông tin cơbản để đánh giá công ty khách hàng Để xây dựng kế hoạch kiểm toán hoàn thiện kiểmtoán viên cần có sự giúp đỡ của các trợ lý kiểm toán trong việc thu thập thông tin cũngnhư tổng hợp các tài liệu đã thu thập được
Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Đây là giai đoạn chính của cuộc kiểm toán.
Trong gian đoạn thực hiện kiểm toán kiểm toán viên cùng các trợ lý kiểm toán dựa trên
kế hoạch kiểm toán để triển khai các kỹ thuật kiểm toán thích hợp
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp: Thủ tục này được thưc hiệnsau khi tìm hiểu hệ thống KSNB với đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thốngKSNB hoạt động liên tục, có thể ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trọngyếu Các thủ tục thường được công ty thực hiện như: Điều tra: quan sát hoạt động xácminh thực tế các con dấu cũng như các chữ ký nháy trên các chứng từ Ngoài ra, việcphỏng vấn để đưa ra các câu hỏi của các nhân viên của khách hàng được kiểm toán viênthực hiện rất khéo léo Với những vấn đề quan trọng và không nhận được câu trả lời trựctiếp của những người có liên qua thì việc thu thập thông tin gặp rất nhiều khó khăn đòihỏi kinh nghiệm cũng như khả năng nghiệp vụ của kiểm toán viên
Kiểm tra cơ bản bảng cân đối kế toán: trong bước này kiểm toán viên sẽ đượcphân chia các phần hành để tiến hành kiểm tra chi tiết Ví dụ khi kiểm toán tiền kiểmtoán sẽ kế hợp với kiểm toán chi phí quản lý chi phí bán hàng Kết hợp giữa thủ tục phântích và thủ tục kiểm tra chi tiết để tiến hành chọ mẫu các chứng từ, các hợp đồng kinh tế,bàng theo dõi nhân công của công ty Bảng cân đối kế toán cơ bản sẽ được chi ra thànhcác phần hành: kiểm tra cơ bản tài sản, kiểm tra cơ bản nợ phải trả, kiểm tra cơ bảnnguồn vốn chủ sở hữu và tài khoản ngoài bảng
Giai đoạn kết thúc và lập báo cáo kiểm toán: Sau khi các thành viên trong đoàn
thực hiện xong các công việc kiểm toán phần hành được giao dưới sự soát xét của chủ