Và bổ xung và hoàn thiện giấy tờ làm việc đối với mỗi khách hàngcũng giúp cho cuộc kiểm toán được thực hiện tốt.Về phía nội bộ của công ty, cũng có những quy định rất chặt chẽ về tác pho
Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuẩn việt 1.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty kiểm toán Chuẩn Việt Sau năm 1989 đất nước chuyển đổi kinh tế từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung, sang kinh tế thị trường định hướng XHCN Cũng thời điểm đánh dấu đời phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam Các doanh nghiệp tư nhân thành lập phát triển mạnh mẽ với trình hội nhập, cơng ty nước ngồi cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi liên tục khai thác thị trường nước Cùng với phát triển đa dạng hóa kinh tế, dẫn đến phát triển kế toán tất lĩnh vực kinh tế Sự phát triển mạnh mẽ kinh tế đặt cho quan quản lý nhà nước phải có cơng cụ để kiểm sốt thơng tin tài chính, giúp cho minh bạch thông tin cho nhà đầu tư, công chúng người quan tâm đến hoạt động tài cơng ty Đáp ứng yêu cầu năm 1991 đánh dấu đời ngành kiểm toán Việt Nam với hai doanh nghiệp kiểm toán nhà nước thành lập Cùng với phát triển kinh tế gia tang việc minh bạch thơng tin tài tạo điều kiện cho kiểm toán độc lập phát triển mạnh mẽ Việt Nam Qua 21 năm có 200 cơng ty kiểm tốn thành lập vào hoạt động với cạnh tranh cơng ty kiểm tốn nước ngồi, làm cho mơi trường kiểm tốn độc lập nước nhanh chóng nhanh chong biến đổi theo hướng tang chất lượng cơng tác kiểm tốn Nắm bắt hội 20/11/2003 cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt thành lập thức vào hoạt động Với phương châm “ mang tri thức phục vụ khách hàng” công ty liên tục cố gắng để nâng cao chất lượng kiểm toán, dich vụ cung cấp khả phục vụ khách hàng 1.1.2 Các giai đoạn hình thành phát triển cơng ty Ngày 20/11/2003 công ty thành lập mang tên cơng ty cổ phần kiểm tốn tư Chuẩn Việt Do yêu cầu đến 12/04/2004 công ty đổi tên thành cơng ty TNHH kiểm tốn tư Chuẩn Việt (viết tắt “công ty”)với tên giao dịch quốc tế VIETVALUES AUDIT & CONSULTING CO., LTD ( Tên viết tắt VIETVALUES) Công ty cấp Giấy đăng ký kinh doanh số 4103001934 Sở Kế hoạch Đầu tư TP.HCM cấp ngày 20/11/2003 Đăng ký thay đổi lần thứ ngày 09/8/2010, theo đó, mã số doanh nghiệp đổi là: 0303128175 Trụ sở cơng ty : 33 Phan Văn Khỏe, Phường 13, Quận 5, TP HCM Vốn điều lệ : 3,200,000,000.00VND (Ba tỷ hai trăm triệu đồng) Hình thức sở hữu : Cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên Website : www.vietvalues.com Giai đoạn đầu công ty hoạt động tập trung vào kiểm tốn báo cáo tài sau hoạt động TP.HCM sau mở rộng địa bàn tỉnh phía nam với tăng dịch vụ khác kiểm toán xây dựng bản, tư vấn kế toán, thuế, thẩm định Sau Bộ tài cơng bố cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt phép kiểm tốn cơng ty niêm yết mang đến chuyển biến tích cực lớn cho cơng ty với uy tín ngày khẳng định Với mục tiêu mở rộng thị trường tiến tới bước phát triển ngày 17/6/2010 chi nhánh cơng ty thức Hà Nội thành lập Mang tên “chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt” Chi nhánh công ty Hà Nội hoạt động theo Giấy chứng nhận kinh doanh số 0303128175 – 006 ngày 17/06/2010 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội cấp, đăng ký thay đổi lần ngày 05/10/2010 Tên giao dịch tiếng Anh: VIETVALUES Audit and Consulting Co., Ltd Branch Địa chỉ: Căn hộ 01, dãy C – Lạc Trung, phường Vĩnh Tuy, quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội Điện thoại : (84-4)3636 9388 Fax : (84-4)3636 9389 Chi nhánh công ty dù thành lập vào hoạt động năm Nhưng với tảng có sẵn với sách phù hợp chi nhánh công ty phát triển nhanh với gia tăng nhân viên kiểm toán viên hành nghề Với dịch vụ cung cấp kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn đầu tư xây dựng bản, tư vấn, thẩm định 1.1.3 Kết hoạt động cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Với việc mở rộng lĩnh vực hoạt động mở chi nhánh công ty, nên qua năm hoạt động công doanh thi cơng ty phát triển nhanh với chất lượng dịch vụ kiểm toán tư vấn mà cơng ty cung cấp Uy tín công ty ngày nâng cao ngành kiểm tốn với khách hàng cơng ty Dưới bảng tổng kết tình hình hoạt động kinh doanh VIETVALUES qua năm: 2007, 2008, 2009, 2010 Bảng 1.1 Kết kinh doanh công ty năm 2008 – 2011 (triệu đồng) Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2008 9.080 Năm 2009 11.265 Năm 2010 13.518 Năm 2010 16.086,42 1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuần Việt 1.2.1 Các lĩnh vực kinh doanh kết hoạt động kinh doanh theo lĩnh vực cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Các dịch vụ công ty bao gồm dịch vụ Tư vấn Tài – Kế tốn – Tin học; Kiểm tốn; Mua bán máy vi tính; Tư vấn đầu tư, tư vấn thuế, tư vấn quản lý kinh doanh; Tư vấn đấu thầu Theo đó, dịch vụ cung cấp công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Chuẩn Việt bao gồm: Dịch vụ Kiểm toán: Kiểm toán theo luật định; Kiểm toán nội bộ, đảm bảo quản lý rủi ro; Kiểm toán cơng trình xây dựng, tốn giá trị cơng trình; Kiểm tốn mục đích đặc biệt theo u cầu dịch vụ sốt xét báo cáo tài Dịch vụ Tư vấn Thuế: Tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗ trợ khai báo, toán thuế; Lập kế hoạch tính nộp thuế thu nhập cá nhân; Hỗ trợ vấn đề liên quan đến thuế; Tư vấn thuế giá trị gia tăng hỗ trợ khai báo toán thuế; Thủ tục xuất nhập hàng hóa Kế tốn dịch vụ hỗ trợ: Dịch vụ ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán; Dịch vụ cho thuê kế toán trưởng nhân viên kế toán tạm thời; Các dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực, tính lập bảng lương Tư vấn đầu tư trực tiếp nước giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Khảo sát, thu thập thông tin thị trường/ Kinh doanh tư vấn chiến lược thâm nhập thị trường; Hỗ trợ xin cấp giấy phép đầu tư; Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp; Hỗ trợ xin cấp giấy phép thành lập văn phòng đại diện chi nhánh Sáp nhập Mua bán / Tái cấu trúc doanh nghiệp: Thẩm định tài chính; Tái cấu trúc doanh nghiệp; Xác định giá trị doanh nghiệp thẩm định giá tài sản Thẩm định giá / Tư vấn cơng trình xây dựng: Thẩm định giá bất động sản; Thẩm định giá doanh nghiệp thẩm định giá tài sản vơ hình; Tư vấn cơng trình xây dựng giám sát thi cơng, lập dự tốn – tốn Quản lý tài Tư vấn: Quản lý nguồn vốn kinh doanh; Thẩm định hạn mức tín dụng; Hỗ trợ dịch vụ vay vốn ngân hàng hoạt động tư vấn liên quan; Lập mơ hình tài cho việc đánh giá kế hoạch chiến lược kinh doanh Trong đó, khách hàng công ty chủ yếu doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị hành nghiệp Nhà nước quản lý, công ty tư nhân Việt Nam có uy tín thị trường cơng ty tập đoàn đa quốc gia Việt Nam Trong giai đoạn đầu hoạt động doanh thu chủ yếu cơng ty phát sinh từ kiểm tốn báo cáo tài chính, phần nhỏ từ dich vụ tư vấn chiếm không đáng kể tổng doanh thu công ty Trong năm 2008 cấu doanh thu công ty dịch vụ kiểm tốn lớn với 75% doanh thu cơng ty Đến năm 2009 doanh thu theo mảng dịch vụ kiểm tốn 65% tổng doanh thu cơng ty doanh thu theo mảng dich vụ tư vấn cơng ty tang lên chiếm tới 19%% cịn lại doanh thu hoạt động tư vấn thuế Đến năm 2011 doanh thu cơng ty có chuyển biến đáng kể với doanh thu từ hoạt động kiểm toán chiếm 51%( mảng đem lại doanh thu lớn cho cơng ty) có xu hướng giảm dần theo thời gian Còn doanh thu từ cung cấp dịch vụ tư vấn tang lên chiếm 25% tổng doanh thu công ty, dịch vụ thuế doanh thu ổn định khơng có biến đổi lớn khách hàng Qua năm hoạt động doanh thu công ty tang trưởng ổn định phù hợp với điều kiện kinh doanh điều kiện kinh tế thị trường phát triển Cơ cấu doanh thu doanh nghiệp có biến đổi việc giảm mảng kiểm toán tang dần mảng dịch vụ tư vấn Vì cơng ty khơng ngừng phát triển nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ cơng ty, giúp tang uy tín cơng ty với khách hang 1.2.2 Các điểm mạnh thị trường khách hàng cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt 1.2.2.1 Lợi định hướng tương lai cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt thành lập vào năm 2003 đến trải qua năm, hình thành muộn công ty hoạt động theo phương châm “mang tri thức phục vụ khách hàng” cung cấp cho khách hàng dịch vụ tốt Giai đoạn 2006-2010 công ty Bộ Tài Việt Nam tặng thưởng Bằng khen có thành tích xuất sắc xây dựng phát triển thị trường dịch vụ Kiểm toán độc lập Việt Nam Và việc trở thành thành viên thức Reanda International tạo điều kiện lớn để công ty nhập vào môi trường kiểm toán quốc tế lĩnh vực Kế toán – Kiểm toán Với mục tiêu ban đầu giúp cho khách hàng lành mạnh hóa tài mình, công ty phát triển không ngừng đội ngũ nhân viên có lực sáng tạo giàu sáng tạo, kết hợp sức trẻ kinh nghiệm để giúp công ty vững bước đường xây dựng tài cho khách hàng nói riêng tài Việt Nam nói chung Định hướng phát triển 10 năm tới công ty mở rộng thị trường phạm vi toàn quốc, mở rộng quan hệ với đối tác quôc tế, tăng thêm số lượng khách hàng tất lĩnh vực phấn đấu nâng doanh thu hàng năm công ty 1.2.2.2 Thị trường khách hàng công ty kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt Giai đoạn thành lập thị trường chủ yếu công ty thị trường nước với công ty chuyên kinh doanh sản xuất với quy mô nhỏ vừa Sau cơng ty lớn mạnh đặc biệt tham gia vào hệ thống kiểm toán quốc tế giúp nâng cao chất lượng kiểm toán uy tín cơng ty thị trường cơng ty mở rộng không với công ty nước mà có cơng ty nước ngồi có vốn đầu tư nước ngồi Và thị trường mục tiêu mà công ty tập trung khai thác Các khách hàng cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt bao gồm nhiều lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ, cơng trình xây dựng bản, cơng ty có vốn quốc doanh… 1.3 Tổ chức quản lý hoạt động công ty kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt Cơ cấu tổ chức của cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Bảng 1.2 cấu tổ chức công ty kiểm tốn Chuẩn Việt a.Hội đồng thành viên: Hội đơng thành viên hộiVIÊN đồng có quyền định cao HỘI ĐỒNG THÀNH cơng ty sách đặt tuyển dụng, đào tạo, mở rộng quan hệ hợp tác.Các định đưa sở biếu thông báo xuống bằng văn GIÁM đến phịng nhân viên cơng BAN ty Hội đồng thành viên họp năm lần để ĐỐC định phương hướng phát triển, sửa đổi điều lệ hay tổng kết lại hoạt động để đưa giải pháp Hội đồng thành viên tiến hành họp bất thường có việc bất thường xảy KHỐIBan HÀNH NGHIỆP VỤđốc b.Ban giám đốc: giám đốc công ty gồm thành viên KHỐI tổng giám CHÍNH phó tổng giám đơc PHỊNG PHỊNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH PHỊNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỊNG KIỂM TỐN XDCB PHỊNG TƯ VẤN Ông Nguyễn Thanh Sang – Tổng Giám đốc Bà Vũ Thị Kim Anh – Phó Tổng Giám đốc Ông Trần Bá Quảng – Phó Tổng Giám đốc kiêm Giám đốc chi nhánh Hà Nội Ông Trần Quang Huyên – Phó Tổng Giám đốc kiêm Phó Giám đốc chi nhánh Hà Nội Ban giám đốc công ty tiến hành điều hành công việc công ty công việc hội đồng thành viên thông qua Chịu trách nhiệm chất lượng cuôc kiểm tốn dịch vụ khác liên quan cơng ty cung cấp Ban giám độc công ty đóng vai trị người sốt xét cao kiểm tốn c.Khối hành chính: bao gồm Phịng kế tốn: chức phịng kế tốn Cơng ty tiến hành ghi chép, tính tốn xác kịp thời hoạt động nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, hàng tháng xác định kết kinh doanh lập kế hoạch tài cho hoạt động công ty Với đặc điểm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ nên số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều đơn giản, không phức tạp, tập trung vào nghiệp vụ liên quan đến chi phí cơng tác đồn kiểm tốn, tính lương cho cán cơng nhân viên cơng ty Phịng hành chính: Là phận trực thuộc Ban Giám đốc Công ty, tham mưu Ban giám đốc Công ty điều hành công tác cán bộ, tổ chức nhân sự, cơng tác hành quản trị, xây dựng thiết lập mơ hình quản lý công ty, chăm lo đời sống cán nhân viên công ty, tổ chức bảo vệ tài sản… Bộ phận hành có nhiệm vụ quan trọng việc thực chế độ sách người lao động – nhân tố quan trọng lĩnh vực kiểm tốn, đặc biệt tình trạng thiếu nhân kiểm toán chất lượng cao d.Khối nghiệp vụ: (khối nghiệp vụ chi nhánh công ty TNNH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt) bao gồm có phong kiểm tốn báo cáo tài chính, phịng kiểm tốn cơng trình xây dựng bản, phong tư vấn(bao gồm tư vấn thuế) Trong mội phòng có trưởng phịng hai phó phịng chịu trách nhiệm quản lý phân công công việc cho thành viên phòng Tất vấn đề thơng qua trưởng phịng gửi lên Ban giám đốc cơng ty Đối với phịng kiểm toán phân chia theo số năm kinh nghiệm để thành lập nhóm kiểm tốn Người có nhiều năm kinh nghiệm phân công làm Trưởng nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm tìm hiểu khách hàng lập kế hoạch kiểm toán chịu trách nhiệm sốt xét lần e.Bộ phận phát triển cơng ty: Chịu trách nhiệm chiến lược dài hạn ngắn hạn phận phát triển công ty bố trí với người Là người có thời gian làm việc cơng ty, am hiểu cơng ty lĩnh vực kiểm tốn tư vấn Việc tiếp cận khách hàng việc trì khách hàng cơng việc quan tâm Vì sách chiến lược đưa gửi lên Ban giám đốc Hội đồng viên xem xét tiến hành phê chuẩn PHẦN 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 2.1 Nhận xét chung công tác tổ chức đồn kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt 2.1.1 Những nguyên tắc chung cơng tác tổ chức đồn kiểm tốn cơng ty Trong kiểm tốn cơng tác tổ chức đồn kiểm tốn công việc định tới chất lượng kiểm tốn hình ảnh cơng ty khách hàng Có thể trì mối quan hệ với khách hàng hay không chịu tác động lớn phong cách làm việc thành viên đồn kiểm tốn chuẩn bị trước kiểm tốn diễn Việc tổ chức cơng tác kiểm tốn giúp cho cơng việc thực cách tốt nhất, đáp ứng tiến độ xây dựng kế hoạch kiểm toán Nguyên tắc đặt số lượng thành viên đồn kiểm tốn phải phù hợp với khách hang Đối với khách hàng lớn số lượng thành viên đoàn phải lớn đối với khách hàng có quy mơ nhỏ hay với hợp đồng cần yêu cầu tiến độ gấp để nhanh chóng phát hành báo cáo cơng việc Ban giam đốc Trưởng nhóm kiểm tốn cân nhắc tiến hành lên kế hoạch Trong cơng ty kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt cơng ty kiểm tốn khác thành viên nhóm thường thành viên phân chia hợp tác với thời gian dài Để đảm bảo ăn ý, biết điểm mạnh điểm yếu thành viên khác trình kiểm toán đơn vị khách hàng Trong số trường hợp có xáo trộn cơng ty hạn chế tới mức thấp nhấp xáo trộn Thường nhóm gồm tới người có kiểm tốn viên(nhóm trưởng) có trường hợp có thành viên ban giám đốc trợ lý kiểm tốn Về cơng tác chuẩn bị trước tới đơn vị khách hàng, công ty tiến hành theo chuẩn mực kiểm tốn qua định Đó họp thành viên Ban giám đốc thành viên đồn kiểm tốn để đánh giá lại rủi ro tình dẫn tới sai sót khách hàng cụ thể Cũng việc giải vấn đề thắc mắc khách hàng, nghiệp vụ thông tư chuẩn mực hành Một 10 thực thủ tục đánh giá khái quát khách hàng đánh giá rủi kho gian lận từ tiến hành xác định mức trọng yếu, cỡ mẫu phương pháp chọn mẫu Việc đánh giá tổng hợp thông tin giao cho Trưởng nhóm dựa thơng tin thu thập Trưởng nhóm kiểm tốn hồn thiện file hồ sơ sau trình lên ban giám đốc xét duyệt để tiến hành kiểm tốn Cơng việc khách hàng cũ kiểm tốn năm trước tiến hành nhanh khách hàng Vì cơng ty có thơng tin để đánh giá công ty khách hàng Để xây dựng kế hoạch kiểm tốn hồn thiện kiểm tốn viên cần có giúp đỡ trợ lý kiểm tốn việc thu thập thông tin tổng hợp tài liệu thu thập Giai đoạn thực kiểm tốn: Đây giai đoạn kiểm toán Trong gian đoạn thực kiểm toán kiểm toán viên trợ lý kiểm toán dựa kế hoạch kiểm toán để triển khai kỹ thuật kiểm tốn thích hợp Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp: Thủ tục thưc sau tìm hiểu hệ thống KSNB với đánh giá ban đầu khách thể kiểm tốn có hệ thống KSNB hoạt động liên tục, ngăn ngừa, phát sửa chữa sai phạm trọng yếu Các thủ tục thường công ty thực như: Điều tra: quan sát hoạt động xác minh thực tế dấu chữ ký nháy chứng từ Ngoài ra, việc vấn để đưa câu hỏi nhân viên khách hàng kiểm toán viên thực khéo léo Với vấn đề quan trọng không nhận câu trả lời trực tiếp người có liên qua việc thu thập thơng tin gặp nhiều khó khăn địi hỏi kinh nghiệm khả nghiệp vụ kiểm toán viên Kiểm tra bảng cân đối kế toán: bước kiểm toán viên phân chia phần hành để tiến hành kiểm tra chi tiết Ví dụ kiểm tốn tiền kiểm toán kế hợp với kiểm toán chi phí quản lý chi phí bán hàng Kết hợp thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết để tiến hành chọ mẫu chứng từ, hợp đồng kinh tế, bàng theo dõi nhân công cơng ty Bảng cân đối kế tốn chi thành phần hành: kiểm tra tài sản, kiểm tra nợ phải trả, kiểm tra nguồn vốn chủ sở hữu tài khoản bảng Giai đoạn kết thúc lập báo cáo kiểm toán: Sau thành viên đồn thực xong cơng việc kiểm tốn phần hành giao soát xét chủ 14 nhiệm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn có trách nhiệm soát xét lại tổng hợp giấy tờ làm việc lại để đưa bút toán điều chỉnh tới kế tốn trưởng, BGĐ cơng ty khách hàng …sau trình lên ban giám đốc BGĐ để sốt xét lại cuối để hình thành nên BC kiểm toán thư quản lý… Với khách hàng cụ thể, sau soát xét đưa bút toán điều chỉnh khách hàng chấp nhận điều chỉnh theo, chủ nhiệm kiểm tốn hồn thành BC kiểm toán đưa ý kiến sau: “… Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực Việt Nam Các chuyển mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thơng tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng qt báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn tốn đưa sở hợp lý để làm cho ý kiểm chong Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý kía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty X ngày 31/12/2010, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/2010, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan.” 2.2.3 Quá trình làm việc hồn thiện giấy tờ làm việc công ty Với phần hành, trưởng nhóm phân chia cơng việc kế hợp phần hành với cho hợp lý Trong vai trị thực tập viên em xin trình bày q trình hồn thiện giấy tờ khoản mục tiền tương đương tiền(D100) sâu vào công việc hoạn thiện giấy tờ khoản mục tiền gửi ngân hàng D150 Mục tiêu cơng việc kiểm tốn khoản mục tiền “Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền có thực; thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp; hoạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành.” Đối với khoản mục tiền gửi ngân hàng mục tiêu cơng việc kiểm tốn “Xác định tính có thực xác số dư tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng” Đây khoản mục đánh giá có rủi ro 15 thấp cơng việc theo dõi tiền gửi theo dõi doanh nghiệp theo dõi ngân hàng Những sai sót thường xảy việc hoạch tốn khơng số tiền kế tốn khơng phân biệt thực chất nghiệp vụ, hay việc vào sổ ghi sổ kế toán gặp sai sót định Những cơng việc thực trước tiến hành kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng: thông báo cho khách hàng chuẩn bị gửi mẫu để khách hàng gửi thư xác nhận công nợ ngân hàng mà kỳ doanh nghiệp có thực dao dịch Vấn đề đặt vào cuối kỳ nhiều hoàn cành khách quan nên việc gửi thư xác nhận doanh nghiệp khơng thực thiếu hiểu biết kế tốn nên cơng việc không lưu tâm khách hàng 16 SỐ TÀI KHOẢN STT TÊN NGÂN HÀNG VNĐ 102010000654690 SỐ TIỀN THEO THEO SỔ KẾ TOÁN XÁC NHẬN 222,840, 222,840, 296 235 34,256, 34,256, 296 296 USD Tiền Việt Nam - Vietinbank 690 112102 2 Tiền Việt Nam - Chartered ToTal VND Ngân hàng công thương Ninh Bình 2436- USD Ngân hàng cơng thương Ninh Bình 84- USD Tiền Việt Nam - Chartered 601 Tiền Việt Nam - Chartered 603 ToTal USD 257,096,592 177020000002436 102020000080784 $0.00 $ 1,706.05 37144044601 $ 142,268.63 37144044603 $0.00 $ 143,974.68 - 257,096,531 $0.00 $ 1,706.05 $ 142,268.63 $ $ 143,974.68 TỔNG CỘNG CHÊNH LỆCH 61 61 - F F Bảng 2.1 chi tiết giấy tờ làm việc 1.1 Những công việc thực kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng: Lập bảng theo dõi giải thích số dư đối chiếu xác nhận mục tiêu thủ tục theo dõi tất tài khoản ngân hàng phục vụ cho công việc đối chiếu Dưới bảng theo dõi giải thích số dư khách hàng ABC Việt Nam 17 GHI CHÚ TH CH F: Đã cộng dồn xác Trong tỷ lệ xác nhận 85% Kết luận: Số dư cuối kỳ phản ánh cách xác khía cạnh trọng yếu Sau đánh giá tổng quan tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp có nhìn tổng khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp Dựa kinh nghiệp thủ tục kiểm toán khác để tiến hành kiểm tra chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng Những thủ tục thực hiên kiểm tra 100% chứng từ tháng ( với khách hàng ABC Việt Nam kiểm toán viên dã chọn tháng tháng 9) Mỗi tháng chọn số nghiệp vụ đánh giá bất thường Ta có bảng tổng hợp sau: Bang 2.2 Chi tiết giấy tờ làm việc 1.2 Ngày Chứng từ Nội dung số 10/02/11 060 Thanh TK đ/ư Số phát sinh Nợ tốn Có lương 334100 273,365 cho NV(w) ,767 22/02/11 268 ứng trước tiền mua 331111 12,280,000 30/03/11 02/03 vé máy bay(w) Nhận vốn từ công ty 4111 2,267,980,000 mẹ(w) 09/04/11 0102 Bán ngoại tệ từ tk 5152 USD sang VND(w) … … … W: đối chiếu chứng từ gốc 44,150,400 … … Kết quả: Các khoản toán tiền vé máy bay ngày 11 14 tháng có phiếu chi chưa có chứng từ gốc kèm theo Kết luận : - Các chứng từ phản ánh trung thực hợp lý - u cầu giải trình kế tốn trưởng khoản tiền vé máy bay Do tiền gửi ngân hàng bao gồm nguyên tệ tiền ngoại tệ kiểm tốn phải kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng theo dõi theo ngoại tệ để đánh giá xử lý chênh lệch tỷ giá Mục tiêu thủ tục “xem xét khoản số dư ngoại tệ 18 đánh giá theo tỷ giá NHNN công bố( tỷ giá liên ngân hàng) thời điểm kết thúc niên độ Công việc thực hiện: Bảng 2.3: chi tiết giấy tờ làm việc 1.3 VND Tên ngân hàng Ngân hàng cơng thương Ninh Bình Số tài khoản 2436- USD Ngân hàng cơng thương Ninh Bình 177020000002436 102020000080784 Tiền ngoại theo sổ kế tệ toán Tỷ giá $0.00 - 84- USD $1,706.05 32,823,269 20,828 37144044601 Tiền Việt Nam - Chartered 601 Tiền Việt Nam - Chartered 603 $142,268.63 2,668,896,315 20,828 Cộng 2,701,719,584 F Kết luận: số dư ngoại tệ ngân hàng đánh giá hợp lý (sau điều chỉnh) Bút tốn điều chính: đánh giá lại theo tỷ giá ngoại tệ liên ngân hàng 20.828 đ/USD Nợ TK 112 : 296.985.051 Có TK 413 : 296.985.051 Sau tiến hành điều chỉnh, kiểm toán viên tiến hành thành lập bút toán tổng hợp sheet “D150” tổng hợp tài khoản TGNH- TK 112 Bảng 2.4 Chi tiết giấy tờ làm việc 2.4 Items Beginning Unaudited balance balance at 01/01/2011 at 31/12/2011 (1) (2) 19 Audited Adjustment balance at 31/12/2011 (3) (4) = (2) + (3) (5) = Tiền gửi ngân hàng 7,044,387,514 2,958,816,176 - 2,958,816,176 Tổng cộng 4,085,5 7,044,387,514 2,958,816,176 - 2,958,816,176 - 4,085 √, F T/B, F C1 Phân tích: 1- số dư tiền mặt cuối năm giảm 4.085571.338 tương ứng giảm 58% do: Năm 2011 công ty bắt đầu tiến hành hoạt động năm 2010 cơng ty vào hoạt động tiến hành xây dựng sở vật chất Kết luận: Số dư tiền mặt phản ánh hợp lý Bút toán tổng hợp: 20