Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 114 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
114
Dung lượng
3,96 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va p ie gh tn to QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƢỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT oa nl w d Ngành: an lu Chuyên ngành: KẾ TOÁN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ll u nf va oi m ThS Trịnh Ngọc Anh Nguyễn Thị Thùy Trang Lớp: 12DKKT03 z at nh Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 1211180696 z m co l gm @ an Lu Thành phố Hồ Chí Minh, 2016 i n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va p ie gh tn to QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƢỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT oa nl w d Ngành: an lu Chuyên ngành: KẾ TOÁN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ll u nf va oi m ThS Trịnh Ngọc Anh Nguyễn Thị Thùy Trang Lớp: 12DKKT03 z at nh Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 1211180696 z m co l gm @ an Lu Thành phố Hồ Chí Minh, 2016 ii n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu tơi thực Những kết số liệu sử dụng báo cáo có nguồn gốc rõ ràng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt, không chép từ nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước Nhà trường cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Tác giả (SV ký ghi rõ họ tên) lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si LỜI CÁM ƠN Lời xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu Nhà trường thầy Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập thực khoá luận tốt nghiệp Đây hội tốt để tơi rèn luyện kỹ làm việc độc lập, tiếp xúc thực tế với ngành kiểm toán nâng cao kiến thức chuyên ngành Đồng thời có hội áp dụng lý thuyết học từ Nhà trường vào thực tiễn rút học bổ ích cho thân lu Tiếp theo, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô ThS Trịnh Ngọc Anh giảng an viên hướng dẫn suốt thời gian vừa qua Cơ ln tận tình giảng dạy, hướng n va dẫn, giúp đỡ sửa chữa thiếu sót để tơi hồn thành khố luận cách tốt ie gh tn to p Bên cạnh đó, tơi xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài số Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Chuẩn Việt – w oa nl VIETVALUES tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập doanh nghiệp với vai d trò trợ lý kiểm tốn, ln giúp đỡ hướng dẫn tơi nhiệt tình suốt thời lu an gian thực tập, tạo điều kiện để thu thập tài liệu làm khố luận có thiện khố luận cách tốt ll u nf va hội kiểm toán thực tế khách hàng Điều tạo thuận lợi nhiều để tơi hồn oi m z at nh Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 (SV ký ghi rõ họ tên) z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si ) lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Ban giám đốc Cân đối kế tốn Cân đối phát sinh Hành quản trị Hàng tồn kho Kiểm toán viên Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Kiểm soát nội Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thơng tư - Bộ tài Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Xây dựng Ước tính kế toán Doanh nghiệp Khách hàng Working Paper – Giấy tờ làm việc BCKT BCTC BGĐ CĐKT CĐPS HCQT HTK KTV ISA VSA KSNB TNDN TNHH TSCĐ TT-BTC VAS XDCB ƯTKT DN KH WP d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Tên sơ đồ Tổ chức máy quản lý hoạt động Vietvalues Sơ đồ quy trình kiểm tốn cơng ty Trang 34 38 STT Hình 4.1 Hình 4.2 Hình 4.3 Hình 4.4 Tên hình Kiểm tra bổ sung cơng nợ lâu năm mà đơn vị chưa lập dự phịng Phân tích lợi nhuận gộp mặt hàng nước Phân tích lợi nhuận gộp mặt hàng đồng hồ nước Kiểm tra tính xác số học bảng tính khấu hao Trang 64 71 72 77 STT Bảng 2.1 Bảng 4.1 Bảng 4.2 Bảng 4.3 Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 Bảng 4.7 Bảng 4.8 Bảng 4.9 Bảng 4.10 Bảng 4.11 Bảng 4.12 Bảng 4.13 Bảng 4.14 Bảng 4.15 Bảng 4.16 Bảng 4.17 Tên hình Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng TSCĐ Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB Bảng phân tích số ngày thu nợ bình qn KH1 Bảng phân tích tuổi nợ cơng ty KH1 Bảng phân tích số ngày thu nợ bình qn KH2 Bảng phân tích tuổi nợ Cơng ty KH2 Bảng phân tích số ngày thu hồi nợ bình qn KH3 Bảng phân tích tuổi nợ cơng ty KH3 Bảng kê mặt hàng cần lập dự phòng cơng ty KH1 Bảng kê lập dự phịng hàng sản xuất bán công ty KH1 Bảng kê khoản cần lập dự phòng giảm giá HTK cơng ty KH2 Bảng tính chi phí khấu hao TSCĐ cơng ty KH1 Bảng ước tính khấu hao KTV Bảng so sánh phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn đơn vị KTV Bảng so sánh phân bổ chi phí trả trước dài hạn đơn vị KTV Bảng ước tính chi phí lãi vay cơng ty KH1 Bảng ước tính chi phí lãi vay cơng ty KH2 Bảng ước tính chi phí lãi vay cơng ty KH3 Trang 11 45 60 61 62 63 67 67 69 70 70 74 78 83 87 91 92 92 lu STT Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƢỚC TÍNH KẾ TỐN 2.1 Giới thiệu ước tính kế tốn lu 2.1.1 Khái niệm ước tính kế tốn an 2.1.2 Phân loại khoản ước tính kế tốn va n 2.1.3 Bản chất ước tính kế tốn tn to 2.1.4 Tầm quan trọng khoản ước tính kế tốn Kế tốn khoản ước tính kế toán (theo TT200/2014/BTC) .7 gh 2.1.5 p ie 2.1.6 Quy định kiểm tốn khoản ước tính kế toán (VSA 540) .17 nl w 2.2 Kiểm tốn số khoản mục ước tính kế tốn chủ yếu quy trình kiểm tốn BCTC 22 oa 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 22 d 2.2.2 Thực kiểm toán 23 lu an 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn .30 va 2.3 Những rủi ro, sai sót thường gặp ước tính kế tốn 30 Những sai sót xảy 31 ll m 2.3.2 u nf 2.3.1 Rủi ro tiềm tàng 30 oi CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT 32 z at nh 3.1 Tổng quan công ty 32 z 3.1.1 Giới thiệu chung công ty .32 @ gm 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 32 l 3.2 Tổ chức máy quản lý công ty 34 m co 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động công ty .34 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 34 an Lu 3.3 Chức nhiệm vụ phịng kiểm tốn 36 3.4 Mục tiêu, phương hướng hoạt động công ty 36 n va ac th ix si 3.5 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty 38 3.5.1 Chuẩn bị kiểm toán 39 3.5.2 Thực kiểm toán 40 3.5.3 Hồn thành kiểm tốn 41 CHƢƠNG - THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƢỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT 43 4.1 Quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn VIETVALUES 43 4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 43 4.1.2 Thực kiểm toán 49 4.1.3 Hồn thành kiểm tốn .57 4.2 Minh họa quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn thơng qua số khách hàng cụ thể VIETVALUES 58 lu CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 94 an 5.1.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn VIETVALUES 94 n va 5.1 Nhận xét 94 gh tn to 5.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn VIETVALUES 94 p ie 5.2 Kiến nghị 96 KẾT LUẬN .99 nl w TÀI LIỆU THAM KHẢO .100 d oa PHỤ LỤC 101 ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th x si Kiểm tra lại tính tốn bảng tổng hợp phân bổ đánh giá tính hợp lý việc phân bổ chi phí trả trước vào tài khoản chi phí liên quan (Xem Bảng tính phân bổ KTV PHỤ LỤC 1) Số phân bổ 476.662.069 476.662.204 135 KTV ước tính Số phân bổ theo sổ sách Chênh lệch So sánh số phân bổ đơn vị KTV ta thấy chênh lệch nhỏ, khơng đáng kể Chi phí trả trước dài hạn: KTV kiểm tra chi tiết chứng từ khoản tăng năm lu taikhoan 242 242 an ngaygs 05-Aug-14 03-Sep-14 sophieu diengiai diengiai_anh taikhoandu madoituong 0028/08/NHThanh toán tiền bổ sung S/c phần mềm theo1121 HĐ số 197/HĐ-BS NGàY ACB30/07/2014 0086/14/Q K/c pano Quảng cáo Myanmar ( 50% năm 3312014; 50% năm 201521AD ) no 25.000.000 260.794.229 n va KTV kiểm tra lại tính tốn bảng tổng hợp phân bổ đánh giá tính hợp lý việc phân bổ Đơn vị không lập bảng phân bổ 242, trích chi phí pano quảng cáo myanma với thời gian phân bổ tháng với giá trị 130.397.114 ie gh tn to p Công ty KH3: nl w KTV tiến hành thu thập Bảng tổng hợp chi phí trả trước đối chiếu số dư Sổ oa d Đầu năm 835.200.000 835.200.000 139.200.000 CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC NGẮN HẠN Chi phí bảo hiểm Psinh Nợ 828.000.000 828.000.000 138.000.000 Psinh Có 835.200.000 835.200.000 Cuối kỳ 828.000.000 828.000.000 u nf va an lu 142 142300 ll KTV kiểm tra việc tính phân bổ vào chi phí năm oi m z PS nợ PS có 68.400.000 67.200.000 3.600.000 68.400.000 67.200.000 3.600.000 68.400.000 67.200.000 3.600.000 68.400.000 67.200.000 3.600.000 68.400.000 67.200.000 3.600.000 68.400.000 67.200.000 3.600.000 l gm @ n va ac th 90 TK Có 641800 642800 627810 641800 642800 627810 641800 642800 627810 641800 642800 627810 641800 642800 627810 641800 642800 627810 an Lu TK Nợ 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 142300 m co Số CT Diễn giải PK14-0036Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TT PK14-0036Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp GT PK14-0036Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TC PK14-0069Hạch toán chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TT PK14-0069Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp GT PK14-0069Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TC PK14-0106Hạch toán chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TT PK14-0106Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp GT PK14-0106Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TC PK14-0141Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TT PK14-0141Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp GT PK14-0141Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng 4- bp TC PK14-0188Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TT PK14-0188Hạch toán chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng 5- bp GT PK14-0188Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng 5- bp TC PK14-0253Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TT PK14-0253Hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp GT PK14-0253Hạch toán chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng - bp TC z at nh Ngày CT 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 28/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 31/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 30/04/2015 30/04/2015 30/04/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 30/06/2015 30/06/2015 30/06/2015 si Sau kiểm tra việc phân bổ chi phí trả trước năm KTV thấy chi phí trả trước đơn vị nghiệp vụ hạch tốn chi phí bảo hiểm nhân thọ tháng KTV tiến hành phân bổ chi phí bảo hiểm nhân thọ khớp với số đơn vị phân bổ Thông qua kết từ ba khách hàng cụ thể KTV nhận có vấn đề cần lưu ý kiểm tốn chi phí trả trước có thay đổi theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC nên khơng cịn phân biệt chi phí trả trước ngắn hạn hay dài hạn mà gộp chung vào tài khoản 242 Tuy nhiên công ty chưa cập nhật thay đổi lại nên ước tính chi phí trả trước phân thành hai loại tài khoản ngắn dài hạn, đơn vị cần điều chỉnh lại cho phù hợp với quy định lu an Kiểm tốn chi phí phải trả n va Công ty KH1: gh tn to KTV tiến hành ước tính chi phí lãi vay so sánh với số đơn vị lập: p ie Bảng 4.15 Bảng ƣớc tính chi phí lãi vay cơng ty KH1 Đối w Ngày HĐ oa nl tƣợng Số tiền vay 08/05/2012 600.000.000 ACB 01/01/2011 360.000.000 Vay CN 03/07/2012 120.000.000 LS TG Lãi vay ƣớc hạn (%) tính lãi tính 24 1,5 12 36 1,6 24 1,625 Số đơn vị CL 108.000.000 108.000.000 - 12 69.120.000 69.120.000 - 12 23.400.000 23.400.000 - d Agribank Thời ll u nf va an lu oi m Sau KTV ước tính lại chi phí lãi vay so sánh với số đơn vị thấy z at nh khơng có chênh lệch Vì KTV tiến hành kiểm tra chứng từ liên quan đến chi phí lãi vay thấy qua q trình KTV kiểm tra chứng từ toán ngân hàng, phiếu chi, z sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, KTV rút kết luận: Các khoản lãi @ m co l gm toán toán theo quy định an Lu n va ac th 91 si Công ty KH2: Bảng 4.16 Bảng ƣớc tính chi phí lãi vay cơng ty KH2 Đầu năm 206.197.516.061 Phát sinh Nợ 64.814.999.822 Phát sinh Có 67.838.942.136 Cuối năm 209.221.458.375 Dƣ Nợ vay BQ 207.709.487.218 10 11 12 209.221.458.375 200.599.405.149 207.491.484.248 208.014.364.896 211.581.995.676 201.033.076.141 228.539.336.888 224.899.398.507 232.714.051.854 241.830.012.695 229.646.751.668 70.428.895.934 51.327.683.917 50.840.879.035 49.157.642.989 78.689.021.145 49.984.133.939 43.959.078.268 62.303.514.729 65.559.463.952 52.980.104.244 51.328.882.157 61.806.842.708 58.219.763.016 51.363.759.683 52.725.273.769 68.140.101.610 77.490.394.686 40.319.139.887 70.118.168.076 74.675.424.793 40.796.843.217 50.582.292.926 200.599.405.149 207.491.484.248 208.014.364.896 211.581.995.676 201.033.076.141 228.539.336.888 224.899.398.507 232.714.051.854 241.830.012.695 229.646.751.668 228.900.162.437 204.910.431.762 204.045.444.699 207.752.924.572 209.798.180.286 206.307.535.909 214.786.206.515 226.719.367.698 228.806.725.181 237.272.032.275 235.738.382.182 691.374.300.131 714.076.946.507 Phát sinh Nợ 874.271.248 Phát sinh Có 1.011.542.951 Cuối năm 1.008.684.637 Dƣ Nợ vay BQ 940.048.786 1.011.064.114 2.379.477 2.413.735.249 2.413.735.249 (4.863.882) - Tháng Tổng cộng Đầu năm 871.412.934 1.008.684.637 2.413.735.249 (4.863.882) Tháng lu an 2.418.599.131 4.863.882 Ƣớc tính lãi vay 1.557.821.154 1.536.828.238 1.530.340.835 1.558.146.934 1.573.486.352 1.547.306.519 1.610.896.549 1.700.395.258 1.716.050.439 1.779.540.242 1.768.037.866 17.878.850.387 [1] Ƣớc tính lãi vay 7.050.366 504.342.319 1.206.867.625 1.204.435.684 (2.431.941) 3.782.567 9.051.507 9.033.268 (18.240) va 28.899.469 [2] n tn to Từ kết bảng ta thấy tổng chi phí lãi vay ước tính 17.907.749.859, KTV so sánh với tổng chi phí lãi vay theo sổ sách tài khoản 635 17.976.531.379 => Chênh gh p ie lệch ước tính sổ sách (68.781.523), KTV thấy chênh lệch nhỏ, khơng trọng yếu khơng cần điều chỉnh Xem bảng chi tiết ước tính chi phí lãi vay Công ty KH3: d oa nl w KTV PHỤ LỤC Tháng 19.393.468.344 9.080.757.104 17.359.949.230 17.829.949.104 15.896.758.295 8.191.024.982 13.446.816.999 16.164.405.255 11.525.571.270 6.703.407.966 8.259.885.407 12.180.067.630 156.032.061.586 21.273.364.774 9.059.016.894 13.760.720.476 22.098.294.444 24.208.787.451 20.798.014.809 14.431.640.916 16.993.075.845 17.171.325.672 9.883.010.034 3.898.673.070 9.884.126.318 9.884.126.318 z at nh z Số dƣ Nợ Bình Quân 16.109.905.602 15.166.190.834 11.409.868.685 17.929.507.460 23.153.540.948 22.503.401.130 17.614.827.863 15.712.358.381 17.082.200.759 13.527.167.853 6.890.841.552 6.891.399.694 10.415.286.374 Lãi suất Bình quân năm 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% 3,50% gm @ 9.066.550.000 21.295.104.984 12.658.245.648 9.492.375.136 13.786.265.288 11.601.797.624 19.813.190.892 13.602.970.326 11.347.321.443 13.991.723.604 14.244.222.371 6.194.614.382 157.094.381.698 SDCK oi 10.946.446.430 21.273.364.774 9.059.016.894 13.760.720.476 22.098.294.444 24.208.787.451 20.798.014.809 14.431.640.916 16.993.075.845 17.171.325.672 9.883.010.034 3.898.673.070 10.946.446.430 Phát sinh Có m Phát sinh Nợ ll Cộng SDĐK u nf 10 11 12 va an lu Bảng 4.17 Bảng ƣớc tính chi phí lãi vay cơng ty KH3 Ƣớc tính lãi năm 46.987.225 44.234.723 33.278.784 52.294.397 67.531.161 65.634.920 51.376.581 45.827.712 49.823.086 39.454.240 20.098.288 20.099.916 536.641.031 m co l Từ bảng ta thấy tổng chi phí lãi vay ước tính 536.641.031, KTV so sánh với tổng chi phí lãi vay ghi nhận sổ sách 601.617.166 => Chênh lệch ước tính an Lu sổ sách (64.976.135) Chênh lệch lãi vay ước tính nhỏ so với mức trọng yếu khoản mục n va ac th 92 si Do DN có phát sinh khoản dự thu ngày cuối năm có khoản vay có gốc ngoại tệ KTV thực bổ sung thêm số thủ tục ước tính: - Kiểm tra ước tính khoản lãi dự thu ngày cuối năm: Ngân hàng VietComBank Số CT Ngày BN_0084-VP 18/03/2015 BN_0077-VP 16/05/2015 BN_0126-VP 27/05/2015 BN_0075-VP 18/12/2015 BN_0076-VP 18/12/2015 BN_0114-VP 25/12/2015 Tính lãi tới ngày 25/12/2015 Diễn giải TKDU Nợ Có Giấy nhận nợ Gốc USD vay Lãi suất Tạm ứng mua nguyên 141 liệu ( XN Rạch Lợp ) 1.130.000.000 Trả nợ vay NH Vietcombank 1121 780.000.000 Trả tắt nợ vay NH Vietcombank 1121 350.000.000 Tạm ứng mua nguyên 141 liệu ( Xí Nghiệp Rạch Lợp ) VCB 949.979.524 2551 63.092,00 3,50% Thanh toán tiền than gáo 331dừa ( Cơ Sở Tư Nhân Thông Thuận )-VCB 400.000.000 2551 Tạm ứng mua nguyên 141 liệu ( Xí Nghiệp Rạch Lợp ) VCB 899.999.880 2644 42.060,00 3,50% Dƣ cuối 2.249.979.404 (*) Ngày tính lãi cuối Ƣớc tính lãi dự thu: 31/12/2015 105.152 Ngày bắt đầu Số ngày tính lãi 25/12/2015 Lãi suất 3,50% lu an Lãi tính đến hết ngày 20/12/2015 Số CT Ngày BN_0072-VP BN_0103-VP BN_0104-VP BN_0105-VP BN_0130-VP BN_0131-VP BN_0132-VP BN_0139-VP BN_0140-VP BN_0141-VP Diễn giải TKDU Nợ Trả nợ vay HĐ vay ngoại tệ 80.000 USD 1122 1.708.858.592 Thanh toán tiền than gáo dừa ( DNTN Than Gáo 331 Dừa Bảy Khuynh ) Thanh toán tiền than gáo dừa ( Cơ Sở Tư Nhân 331 Hữu Trọng ) Thanh toán tiền than gáo dừa ( Lương Thị Hồng 331Nhung ) Thanh toán tiền than gáo dừa ( Lương Thị Hồng 331Nhung ) Thanh toán tiền than gáo dừa ( Cơ Sở Tư Nhân 331 Vĩnh Hòa ) Tạm ứng mua nguyên liệu ( Xí Nghiệp Rạch141 Lợp ) Thanh toán tiền than gáo dừa ( Cơ Sở Tư Nhân 331 Vĩnh Hịa ) Thanh tốn tiền than gáo dừa ( Lương Thị Hồng 331Nhung ) Thanh toán tiền trấu ( Lê Văn Văn ) 331 - n va Ngân hàng ViettinBank 17/12/2015 25/12/2015 25/12/2015 25/12/2015 30/12/2015 30/12/2015 30/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 Lãi ƣớc tính Tỷ giá 61,34 21.360 Giấy NN Có 1.310.194 Số tiền NN Lãi suất SD Cuối kỳ 88.291,00 82.341,00 3% 170.632,00 GNN 53 37.376,00 3% 208.008,00 GNN 54 98.108,00 3% 306.116,00 GNN 55 50.756,00 3% 356.872,00 GNN 52 gh tn to 712.896.875 500.023.935 550.000.000 350.000.000 450.033.280 2.100.001.740 400.027.660 100.956.400 584.433.000 Giá trị Ƣớc tính lãi từ ngày 21/12/2015 đến hết ngày 31/12/2015 ie Lãi suất 88.291,00 170.632,00 208.008,00 306.116,00 356.872,00 Số ngày tính lãi 3% 3% 3% 3% 3% Lãi ƣớc tính 29,43 71,10 25,51 126,04 oa nl w 21/12/2015 25/12/2015 30/12/2015 30/12/2015 31/12/2015 Số dƣ cuối kỳ p Ngày Tổng cộng Lãi ƣớc tính quy đổi Tỷ giá 21.375 21.375 21.375 21.375 629.073 1.519.691 545.269 2.694.034 d an lu Sau kiểm tra KTV nhận thấy chênh lệch ước tính lãi dự thu cuối năm nhỏ, khơng ll u nf va trọng yếu khơng cần điều chỉnh oi m - Đối với khoản vay có gốc ngoại tệ : Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định z at nh hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Cuối năm Giá trị [2] # USD 105.152 356.872 462.024 Tỷ giá BQ theo TT 179 21.360 21.375 21.368 Số dƣ sau đánh giá [1] 2.246.835.360 7.625.462.460 9.872.297.820 Chênh lệch [1][2] (3.144.044) (8.684.454) (11.828.498) m co l gm 2.249.979.404 7.634.146.914 9.884.126.318 @ Tên Ngân hàng NHVCB Ngân hàng VietComBank VAYNHCT Vay Ngân Hàng Công Thương Tổng cộng z Chi tiết Sau đánh giá tỷ giá thấy chênh lệch, KTV yêu cầu DN thực bút tốn điều chỉnh: Có TK 515 11.828.498 11.828.498 an Lu Nợ TK 341 n va ac th 93 si CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn VIETVALUES Ƣu điểm Vietvalues áp dụng chương trình kiểm tốn theo mẫu VACPA, phù hợp với VSA ISA, đảm bảo việc thu thập chứng đầy đủ thích hợp Cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn tổng qt chặt chẽ tất khâu, từ giai đoạn thiết lập mục tiêu kiểm tốn, tìm hiểu khách hàng, thực kiểm toán đánh giá công việc Đội ngũ nhân công ty trẻ, động, nhiệt huyết Đây yếu lu tố mang lại thành công cho Vietvalues an Hàng năm, Vietvalues có chương trình tập huấn, đào tạo giúp nhân viên va n trao đổi, cập nhập kiến thức để nâng cao kinh nghiệm, trao đồi thêm kiến thức, để KTV ln đề cao tính hồi nghi nghề nghiệp q trình thu thập đánh giá ie gh tn to đáp ứng nhu cầu ngày cao công việc p chứng kiểm toán nhằm phát sai phạm khách hàng nl w oa Nhƣợc điểm d Đội ngũ nhân cơng ty cịn trẻ hội chung thách thức cho lu va an công ty, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên nhiều khả xảy sai sót u nf việc đánh giá rủi ro xác lập mức trọng yếu KTV trẻ thiếu kinh nghiệm ll chuyên môn nên gặp số khó khăn định thực kiểm tốn m oi khách hàng có quy mô lớn nhiều rủi ro z at nh KTV gặp nhiều áp lực công việc vào mùa kiểm tốn phải làm việc liên tục thời gian dài với áp lực thời gian, nên dễ xảy sai sót z gm @ l 5.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản ƣớc tính kế tốn VIETVALUES m co Ƣu điểm an Lu Quy trình kiểm tốn ước tính kế toán Vietvalues tuân thủ theo mẫu VACPA, nên phù hợp quán với chuẩn mực VSA540 ISA540 Công ty ac th 94 n va xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho khoản mục để thiết lập si thủ tục kiểm toán nhằm thu thập chứng tìm hiểu tính tính trung thực, hợp lý khoản mục ước tính Quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn thường xây dựng gắn với chương trình kiểm tốn phần hành có liên quan, tạo nên thuận tiện việc so sánh đối chiếu tăng hiệu Với loại hình doanh nghiệp khác nhau, Công ty áp dụng linh hoạt thủ tục khác tạo điều kiện thu thập tốt chứng kiểm toán, đáp ứng yêu cầu mục tiêu đề Đối với văn hướng dẫn có liên quan đến khoản ước tính kế tốn (TT200/2014/TT-BTC, TT228/2009/TT-BTC, TT45/2013/TT-BTC,…), Cơng ty ln tiến hành cập nhập áp dụng vào thực tế nhằm hồn thiện quy trình lu an kiểm tốn n va KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm toán cần thiết để thực ước quán trình kiểm tra chi tiết gh tn to tính kế tốn cách độc lập, khơng dựa vào cách tính trích lập đơn vị p ie KTV tiến hành lập thực chương trình kiểm toán cho phần hành theo w mẫu quy trình kiểm tốn cơng ty Căn quy trình kiểm tốn mẫu, KTV thực oa nl có sáng tạo cơng việc cho phù hợp với đối tượng khách hàng d Điều giúp KTV nhanh chóng phát sai sót khơng bỏ sót thủ tục an lu kiểm toán cần thiết u nf va Trưởng phịng kiểm tốn có đánh giá hệ thống KSNB khách hàng, đánh giá rủi ro xác lập mức trọng yếu ll oi m KTV thực đầy đủ thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục z at nh đảm bảo thu thập chứng thích hợp Trong q trình thực kiểm tốn, trưởng nhóm thường xun sốt xét, kiểm tra z tiến độ cơng việc trao đổi với KTV khác vướng mắc, từ đảm gm @ bảo chất lượng tiến độ cơng việc kiểm tốn l Kiểm tốn khoản ước tính kế tốn KTV thực cách chặt chẽ, m co quy định phù hợp Để đảm bảo chất lượng kiểm toán hạn chế rủi ro kiểm an Lu toán, báo cáo kiểm tốn ước tính kế tốn sốt xét qua nhiều KTV, nhiều cấp xét duyệt n va ac th 95 si Nhƣợc điểm Do chất ước tính kế tốn chứa đựng nhiều rủi ro, mang tính xét đốn nên cịn số vấn đề hạn chế sau: Cơng ty xây dựng quy trình kiểm toán chung cho tất khách hàng lại thiếu hướng dẫn khảo sát cụ thể cho loại hình kinh doanh cụ thể nên khó bao quát riêng cho ngành nghề riêng biệt mà chủ yếu dựa vào kinh nghiệm hiểu biết KTV nên chất lượng kiểm toán không đồng Về việc thu thập thông tin: cách thức thu thập thơng tin chủ yếu mang tính vấn, việc thu thập tài liệu sách, thủ tục mà đơn vị cung cấp nhiều gặp khó khăn, hạn chế thời gian khối lượng công việc nên KTV lu an nghiên cứu kỹ tài liệu n va Về khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao TSCĐ, KTV thường dựa hao mà không xem xét liệu phương pháp có thực phù hợp với lợi ích mà tài gh tn to phương pháp khấu hao mà đơn vị sử dụng để ước tính lại chi phí khấu p ie sản mang lại cho đơn vị hay không Đặc biệt, KTV doanh nghiệp thường không cân nhắc đến việc ước tính giá trị lý tài sản – oa nl w sở quan trọng để ước tính chi phí khấu hao phù hợp Về khoản chi phí trích trước dự phịng nợ khó đòi: sở dẫn liệu đầy d an lu đủ, KTV thường tiến hành trao đổi, vấn với khách hàng (phịng kế tốn, va phịng kế hoạch, ) để tìm hiểu xem liệu cịn khoản chi phí mà cần phải ll u nf trích trước hay khoản dự phòng cho khoản nợ Tuy nhiên, tính khả thi oi m phương pháp phần lớn lệ thuộc vào mức độ hợp tác từ phía khách hàng, gây 5.2 Kiến nghị z at nh khó khăn q trình kiểm tốn z @ Về việc nâng cao trình độ chun mơn số kỹ cho KTV gm Công ty cần nâng cao trình độ KTV, kỹ cần nâng m co l cao kỹ phân tích Do đó, cơng ty nên thường xun tổ chức khoá đào tạo nội bộ, buổi đàm thoại, thảo luận KTV Đây phương pháp tốt an Lu KTV trẻ KTV nhiều kinh nghiệm học tập, trao đổi thơng qua thảo luận, KTV nắm bắt dễ dàng kinh nghiệm thực tế kỹ phân tích ước n va ac th 96 si lượng phương pháp nhận biết biến động bất thường khoản mục cần phải tập trung có biến động Một số kỹ khác cần nâng cao kỹ thu thập thông tin ghi chép thông tin thu thập cách logic Sắp xếp lại thời gian kiểm tốn hợp lý Thơng thường đến mùa kiểm toán KTV phải kiểm toán số lượng khách hàng nhiều, kiểm toán lại diễn thời gian ngắn Điều gây áp lực lớn thời gian hoàn thành lên KTV, buộc họ phải lược bớt nhiều thủ tục phân tích mà thủ tục nhiều mang lại đánh giá sâu sắc tình hình khách hàng Người viết kiến nghị cơng ty nên có xếp hợp lý thời gian kiểm toán biện pháp khác (như nhóm phải có người thực kiểm lu an toán năm trước,…) nhằm giảm bớt áp lực thời gian hoàn thành kiểm toán cho n va KTV, từ ngày nâng cao chất lượng kiểm toán to gh tn Về xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho đối tượng khách hàng p ie Các chương trình kiểm tốn nên thiết kế cụ thể cho ngành, loại hình doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào quy mô, đặc điểm đơn vị kiểm toán Để giúp nl w cho việc thiết kế chương trình kiểm tốn hữu hiệu, cơng ty Chuẩn Việt nên thiết kế d oa chương trình kiểm tốn riêng cho cơng ty lớn công ty nhỏ Bởi lẽ an lu công ty có chương trình kiểm tốn chung sử dụng cho tất khách hàng va mà Nếu xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho công ty nhỏ giúp ll oi m số thủ tục không cần thiết u nf giảm bớt áp lực, khối lượng công việc cho KTV nhiều Các KTV bỏ qua z at nh Thực thêm nhiều phương pháp thu thập thơng tin khách hàng z Khi kiểm tốn thực tế, KTV thường thu thập thông tin khách hàng chủ yếu gm @ phương pháp vấn Tuy nhiên phương pháp tồn nhiều hạn chế l khách hàng không cung cấp câu trả lời trung thực hay nhân viên công ty khách m co hàng thông đồng với giấu thơng tin khơng có lợi cho DN Vì phương pháp khơng mang tính hiệu xác cao Do đó, KTV cần phải xếp thời an Lu gian công việc để thực thêm phương pháp thu thập, xem xét tài liệu liên quan, n va ac th 97 si yêu cầu DN cung cấp bên thứ ba cung cấp để thông tin thu thập hiệu đáng tin cậy Thực thêm thủ tục cần thiết để đánh giá khấu hao TSCĐ Khi KTV thực ước tính chi phí khấu hao TSCĐ so sánh với số liệu đơn vị khách hàng cung cấp KTV không dựa theo phương pháp khấu hao mà đơn vị sử dụng, KTV phải đánh giá xem phương pháp có phù hợp với đơn vị hay khơng để trao đổi với đơn vị phương pháp khấu hao mang lại nhiều lợi ích Bên cạnh đó, KTV cịn phải thực thêm số thủ tục cần thiết ước tính chi phí khấu hao TSCĐ phải ước tính thêm giá trị tài sản lý để đưa ước tính phù hợp xác lu an n va Thực thêm nhiều thủ tục cần thiết khoản chi phí trích trước dự Để tìm hiểu xem liệu cịn khoản chi phí mà cần phải trích trước hay gh tn to phịng nợ khó địi p ie khoản dự phịng cho khoản nợ, việc trao đổi, vấn với khách hàng KTV nên thực thêm thủ tục thu thập tài liệu xem xét sách thu tiền hàng, nl w thời hạn toán, điều kiện toán, đảm bảo toán áp dụng d oa đối tượng khách hàng nào? từ kiểm tốn có đánh giá sơ khả an lu phát sinh khoản nợ khó địi doanh nghiệp hay xem xét chứng từ chi phí va trích trước phát sinh để KTV đưa nhận xét xác, đầy đủ ll u nf khoản chi phí trích trước hay dự phịng nợ khó địi oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si KẾT LUẬN Bản chất khoản ước tính kế tốn ln ln tồn khơng chắn, dễ bị chi phối ý muốn chủ quan ban giám đốc đơn vị kiểm toán Chính thế, việc kiểm tốn khoản ước tính kế tốn, gặp số khó khăn định, lại phải KTV tiến hành cách thận trọng để đảm bảo khơng tồn sai sót trọng yếu VAS, chế độ kế toán gần thông tư 200/2014/BTC quy định chặt chẽ cách ghi nhận khoản ước tính kế tốn, đồng thời VSA 540 nêu lên chi tiết yêu cầu nghiêm ngặt cần tuân thủ trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn Bên cạnh đó, có nhiều thơng tư ban hành để hướng dẫn thiết lập lu ước tính kế toán doanh nghiệp Hệ thống pháp lý đầy đủ, chặt chẽ phần giúp KTV an có để đưa ý kiến đồng thời đòi hỏi hiểu biết chuyên n va sâu thường xuyên cập nhật kiến thức người hành nghề kiểm tốn tn to Và chương trình kiểm tốn cơng ty, dựa chương trình kiểm tốn mẫu ie gh VACPA, đưa quy định pháp lý yêu cầu VSA 540 đến với KTV p cách cụ thể, dễ hiểu Mỗi tiêu ước tính BCTC rà soát dựa thủ tục kiểm toán hiệu quả, đảm bảo không bỏ qua sai lệch trọng yếu w oa nl Tuy nhiên, hiệu việc kiểm tốn khoản ước tính kế tốn cịn phụ thuộc nhiều d vào trình độ chun mơn, kinh nghiệm khả xét đốn KTV Vì thế, cơng ty lu an Vietvalues nói riêng ngành kiểm tốn nói chung cần đẩy mạnh cơng tác đào tạo, tập u nf va huấn để nâng cao trình độ cho đội ngũ KTV tương lai, góp phần nâng ll cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, qua xây dựng thị trường lành mạnh, củng oi m cố phát triển kinh tế z at nh Tuy tích cực tìm hiểu tư liệu liên quan đến đề tài nhận giúp đỡ tận tình Trịnh Ngọc Anh trường Đại học Công nghệ TP HCM anh chị KTV z công ty Vietvalues, người viết khơng thể tránh khỏi sai sót ý kiến chủ @ gm quan hiểu biết có hạn non thực tế Em cám ơn thầy cô m co l anh chị công ty Vietvalues giúp đỡ em thời gian qua mong đề tài nhận nhiều nhận xét, góp ý để khố luận hoàn thiện an Lu n va ac th 99 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực VSA 540 chuẩn mực ISA 540 – “Kiểm toán ước tính kế tốn, bao gồm ước tính kế toán giá trị hợp lý thuyết minh liên quan” Ban hành theo thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Chuẩn mực VSA 520 “Thủ tục phân tích” Thông tư 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng năm 2013 Thông tư 203/2009/TT-BTC ban hành ngày 20 tháng 10 năm 2009 Thông tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày tháng 12 năm 2009 – “Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng”, Thông tư bổ sung số 89/2013/TTBTC ngày 28 tháng 06 năm 2013 lu an Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 n va Kiểm tốn, Bộ mơn kiểm toán, Khoa Kế toán-Kiểm toán, trường Đại học Kinh Chương trình kiểm tốn mẫu giấy tờ làm việc Cơng ty Kiểm tốn Tư gh tn to tế TP.HCM, nhà xuất Lao Động Xã Hội, tái lần thứ p ie vấn Chuẩn Việt w Trang web Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam: www.vacpa.org.vn oa nl 10 Trang web: www.ketoan.org, www.mof.gov.vn d 11 Trang web: www.vietvalues.com ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Bảng tính phân bổ công cụ dụng cụ KTV công ty KH2 Ngày khoá sổ: 31/12/2015 Nội dung: KIỂM TRA BẢNG TÍNH PHÂN BỔ CCDC Người thực Người sốt xét Người soát xét Năm 2015 STT Mã Ngày phân bổ Số tháng phân bổ Tên CCDC 476.662.069 KTV ước tính Nguyên Giá BP an n va 04/2014 12 13.972.728 3.493.182 6423 CTY019 Máy lạnh Panasonic 01 Phịng Hố Nghiệm 04/2014 12 7.090.909 1.772.727 6273 CTY020 Máy vi tính 01 Phòng KHTT trạm TP.HCM 05/2014 12 12.165.455 4.055.148 6413 CTY021 Máy vi tính 01 Nhà máy THT 05/2014 12 12.165.454 4.055.148 6273 CTY022 TSCĐ 30triệu Pvụ Sxuất THT 07/2014 12 86.992.309 43.496.154 6273 CTY023 TSCĐ 30triệu Pvụ Quản lý THT 07/2014 12 57.591.613 28.795.806 6423 CTY024 Bàn làm việc 04 Phòng KTTC 07/2014 12 11.150.000 5.574.996 6423 CTY025 Bàn làm việc 02 Phòng KTCN 08/2014 12 4.900.000 2.858.331 6273 CTY026 Bàn làm việc 01 Phòng TCHC 08/2014 12 2.450.000 1.429.162 6423 10 CTY027 Kệ tủ 01 cái, giá sách 01 cái, tủ hồ sơ 02cái, máy sàn 01 08/2014 12 48.862.000 28.502.831 6273 11 CTY028 Mát lạnh Tosiba 18 NKPX 01 Phòng KTCN 08/2014 12 8.740.909 5.098.863 6273 12 CTY029 Giàn giáo loại nhỏ 92 Pvụ đại tu lò HH2 09/2014 12 41.308.000 27.538.664 6273 13 CTY030 Mâm giàn giáo 43 Pvụ Đại tu lò HH2 09/2014 12 7.838.900 5.225.928 6273 14 CTY031 Bàn làm việc 01 Phịng Hố Nghiệm 09/2014 12 2.450.000 1.633.328 6273 15 CTY032 Máy ép túi nylon 01 Phịng Hố Nghiệm 10/2014 12 3.600.000 2.700.000 6273 16 CTY033 Ghế phòng chờ 01 Phịng Hố nghiệm 10/2014 12 1.670.000 1.252.494 6273 17 CTY034 Đồng phục Blouse 18 Phịng Hố Nghiệm 10/2014 12 3.798.000 2.848.500 6273 18 CTY035 Quần áo BHLĐ 264 Cnhân nhà máy THT 10/2014 12 40.920.000 30.690.000 6273 19 CTY036 Giày 120 đôi Cnhân nhà máy THT 10/2014 12 3.000.000 2.250.000 6273 CTY037 Quần áo bảo vệ 20 Phòng TCHC 10/2014 12 3.100.000 2.324.997 6423 CTY038 Giày vải cao cổ 100 đôi công nhân Cty THT 10/2014 12 9.500.000 7.124.994 6273 22 CTY039 Laptop 01 Phòng KTTC 10/2014 12 11.962.728 8.972.046 6423 23 CTY040 Kệ sách 01 Phòng KHTT 10/2014 12 2.409.091 1.806.813 6413 24 CTY041 Tủ sấy 01 Phịng Hố Nghiệm 10/2014 12 6.220.000 4.664.997 6273 25 CTY042 Ghế xoay 01 Phòng TCHC 10/2014 12 540.000 405.000 6423 26 CTY043 Lò nung SX 2-4-10 01 Phịng Hố Nghiệm 10/2014 12 11.500.000 8.624.997 6273 27 CTY044 Máy ép túi nylon 01 Nhà máy THT 11/2014 12 3.600.000 3.000.000 6273 28 CTY045 Màn hình máy vi tính 02 Phịng KTTC 11/2014 12 4.200.000 3.500.000 6423 29 CTY046 Bàn làm việc 01 Phòng KHTT 11/2014 12 1.600.000 1.333.330 6413 30 CTY047 Ghế 02 Phòng KHTT 11/2014 12 1.080.000 900.000 6413 31 CTY048 Máy vi tính 1bộ Phòng KHTT 11/2014 12 9.900.000 8.250.000 6413 32 CTY049 Kệ tủ 01 Phòng phân tích 11/2014 12 12.400.000 10.333.330 6423 33 CTY050 Tủ hồ sơ 01 Phòng KTCN 12/2014 12 3.250.000 2.979.163 6273 34 CTY051 Tủ hồ sơ 02 Phòng TCHC 12/2014 12 6.500.000 5.958.326 6423 35 CTY052 Máy in 01 Phòng Tổng Giám Đốc 12/2014 12 2.900.000 2.658.326 6423 36 CTY053 Ghế Phòng KHTT 12/2014 12 2.400.000 2.200.000 6413 37 CTY054 Bàn làm việc Phòng KHTT 12/2014 12 900.000 825.000 6413 38 CTY055 Máy lạnh tosiba 01 Nhà máy THT 12/2014 12 8.090.909 7.416.662 6273 39 CTY056 Máy in 01 Phòng KHTT 12/2014 12 4.450.000 4.079.163 6413 40 CTY057 Máy lạnh tosiba 1,5HP 01 Phòng KHTT 01/2015 12 11.409.091 11.409.091 6413 41 CTY058 Bình tích điện 01 Phòng KTTC 01/2015 12 1.050.000 1.050.000 6423 42 CTY059 Bình tích điện 01 Phòng KHTT 01/2015 12 1.050.000 1.050.000 6413 43 CTY060 Chuột vi tính 01 Phòng KHTT 01/2015 12 150.000 150.000 6413 44 CTY061 CPU 01 Nhà máy THT 03/2015 12 6.081.818 5.068.182 6273 45 CTY062 Bình tích điện 02 Phòng KTTC 03/2015 12 2.140.000 1.783.333 6423 46 CTY063 Máy Laptop 01 Phòng KHTT 03/2015 12 9.627.273 8.022.728 6413 47 CTY064 Máy giặt 01 Sanyo Phòng KHTT 05/2015 12 3.536.364 2.357.576 6413 48 CTY065 CPU 01 Phòng KTTC 08/2015 12 8.905.000 3.710.417 6423 49 CTY066 Phần mềm kế toán DMA 01 10/2015 12 42.000.000 10.500.000 6423 50 CTY067 Bàn làm việc 01 Phòng TCHC 11/2015 12 3.750.000 625.000 6423 20 p ie 21 gh tn to CTY018 Máy tính Ipad 01 16GB 4G Apple w lu d oa nl ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va CTY068 Ghế 01 Phòng TCHC 11/2015 12 1.850.000 308.333 6423 52 CTY069 Bình tích điện 01 Phòng TCHC 11/2015 12 1.050.000 175.000 6423 53 CTY070 Máy in 01 Phòng KTTC 11/2015 12 2.900.000 483.333 6423 54 CTY071 Bàn phím 01 Phòng KTTC 11/2015 12 200.000 33.333 6423 55 CTY072 Bình tích điện 01 Phòng KTTC 11/2015 12 1.050.000 175.000 6423 56 CTY073 Ổ cứng 01 Phòng KTCN 11/2015 12 1.250.000 208.333 6273 57 CTY074 Quần áo BHLĐ 18 Phòng TCHC 11/2015 12 2.797.184 466.197 6423 58 CTY075 Giày 13 đơi Phịng TCHC 11/2015 12 637.669 106.278 6423 59 CTY076 Quần áo BHLĐ Phòng KHTT 11/2015 12 310.798 51.800 6413 60 CTY077 Giày đôi Phòng KHTT 11/2015 12 98.103 16.351 6413 61 CTY078 Quần áo Blouse Phòng KHTT 11/2015 12 464.000 77.333 6413 62 CTY079 Quần áo BHLĐ 265 Phòng KTCN, nhà máy, bốc xếp 11/2015 12 41.180.765 6.863.461 6273 63 CTY080 Giày 196 đơi Phịng KTCN, nhà máy, bốc xếp 11/2015 12 9.614.093 1.602.349 6273 64 CTY081 Quần áo Blouse 18 Phịng Hố nghiệm 11/2015 12 4.176.000 696.000 6273 65 CTY082 Giày đơi Phịng Hố nghiệm 11/2015 12 441.464 73.577 6273 66 CTY083 Bình tích điện 02 Phòng KHTT 12/2015 12 2.100.000 175.000 6413 67 CTY084 máy nước nóng lạnh Phịng KHTT 12/2015 12 1.180.909 98.409 6413 68 CTY085 Bàn làm việc nhà máy THT 12/2015 12 9.272.727 772.727 6273 69 CTY086 Ghế nhà máy THT 12/2015 12 1.445.457 120.455 6273 70 CTY087 Máy lạnh Panasonic 01 nhà máy THT 12/2015 12 12.818.182 1.068.182 6273 71 CTY088 Máy tính bảng 01 Asus nhà máy THT 12/2015 12 5.145.455 428.788 6273 72 CTY089 Máy ảnh canon 01 Nhà máy THT 12/2015 12 3.536.364 294.697 6273 73 RL001MD Vít tải lắp đặt hệ thống mùn dừa 04/2014 12 61.700.000 15.424.998 6273 74 RL003XD TSCĐ 30triệu Pvụ Sxuất Xơ Dừa 07/2013 12 38.467.434 19.233.714 6273 75 RL013CD TSCĐ 30triệu Pvụ Sxuất Cơm Dừa 07/2014 12 63.559.302 31.779.648 6273 76 RL014CD Quần áo BHLĐ 36 Cnhân XNRlợp Cdừa 10/2014 12 5.580.000 4.185.000 6273 77 RL015CD Giày 18 đôi Cnhân XNRlợp Cdừa 10/2014 12 450.000 337.500 6273 78 RL016CD Chậu tròn 1.000lít 10cái XNRlợp Cdừa 12/2014 12 18.000.000 16.500.000 6273 tn to 51 RL017CD Tủ nhôm 02 XNRlợp Cdừa 12/2014 12 8.727.273 7.999.992 6273 80 RL018CD Giá sách 01 XNRlợp Cdừa 12/2014 12 4.630.000 4.244.163 6273 RL019CD CPU 01 XN Rlợp 05/2015 12 6.650.000 4.433.333 6423 11/2015 12 7.459.157 1.243.193 6273 81 RL020CD Quần áo BHLĐ 48 XNRLợp Cdừa 83 RL021CD Giày 24 đôi XNRlợp Cdừa 11/2015 12 1.177.236 196.206 6273 84 RL022CD Quần áo BHLĐ 60 XNRLợp Cdừa 12/2015 12 4.140.000 345.000 6273 85 LD001AN Bàn làm việc 02 XN Long Đức 08/2015 12 6.450.000 2.687.500 6423 86 LD002AN Ghế làm việc 02 XN Long Đức 08/2015 12 2.850.000 1.187.500 6423 87 LD003AN Tủ hồ sơ 01 XN Long Đức 08/2015 12 3.200.000 1.333.333 6423 88 LD004AN Tủ giá thép 01 đựng mẫu than XN Long Đức 08/2015 12 3.650.000 1.520.833 6423 89 LD005AN Cân bàn điện tử 01 XN Long Đức 08/2015 12 13.636.364 5.681.818 6423 90 LD006AN Bàn họp 01 XN Long Đức lu 08/2015 12 1.950.000 812.500 6423 91 LD007AN Ghế Phòng họp XN Long Đức 08/2015 12 5.040.000 2.100.000 6423 92 LD008AN Kệ Inox 01 XN Long Đức 08/2015 12 2.136.364 890.152 6423 93 LD009AN Bàn vi tính 01 XN Long Đức 08/2015 12 3.100.000 1.291.667 6423 94 LD010AN Bàn làm việc 01 XN Long Đức 10/2015 12 3.400.000 850.000 6423 95 LD011AN Bình tích điện 01 XNLĐức 11/2015 12 1.050.000 175.000 6423 96 LD012AN Quấn áo BHLĐ 52 XNLĐức 11/2015 12 8.080.754 1.346.792 6273 97 LD013AN Giày 26 đôi XNLĐức 11/2015 12 1.275.339 212.557 6273 p 82 ie gh 79 d oa nl w ll u nf va an oi m Tổng Cộng : 946.746.944 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an PHỤ LỤC 2: Bảng chi tiết ước tính chi phí lãi vay KTV cơng ty KH2 va (9.900) 228.900.162.437 228.900.152.537 Số tiền vay đợt cuối Số tiền trả nợ vay đợt cuối Số tiền vay 31/12/2015 ST vay VND ST vay USD Trả Nợ VND Trả Nợ USD Còn Nợ VND Còn Nợ USD 2.074.797.115 97.683 2.074.797.115 97.683 5.239.939.100 788.126.456 4.451.812.644 3.685.344.300 3.685.344.300 2.152.797.576 2.152.797.576 6.045.208.400 6.045.208.400 6.142.221.800 6.142.221.800 2.003.248.830 2.003.248.830 2.681.178.500 2.681.178.500 27.161.812.050 5.260.334.200 5.260.334.200 5.544.250.800 5.544.250.800 5.360.090.863 5.360.090.863 3.154.558.000 3.154.558.000 48.068.754.663 28.749.520.800 19.319.233.863 988.427.059 988.427.059 945.034.640 945.034.640 960.520.000 960.520.000 849.425.500 849.425.500 661.569.300 661.569.300 1.516.073.832 1.516.073.832 4.205.081.100 4.205.081.100 1.068.128.813 1.068.128.813 533.930.783 533.930.783 3.560.814.491 3.560.814.491 3.145.545.000 3.145.545.000 6.054.036.125 6.054.036.125 805.200.000 805.200.000 777.447.720 777.447.720 4.341.881.500 4.341.881.500 2.465.942.298 2.465.942.298 6.196.452.900 6.196.452.900 1.688.797.000 1.688.797.000 4.036.252.000 4.036.252.000 1.934.584.113 1.934.584.113 968.839.080 968.839.080 63.933.503.376 16.229.520.122 47.703.983.254 5.165.370.100 5.165.370.100 - n CĐPS CK to Số KU NH 0380.27 0185.02 0185.03 0185.04 0185.05 0185.06 0185.07 0185.08 Lãi Suất Ngày vay Số ngày vay Ngày đáo hạn 8,50% 23/07/2014 120 23/11/2014 8,00% 30/09/2014 120 30/01/2015 8,00% 06/10/2014 120 06/02/2015 8,00% 17/10/2014 120 17/02/2015 8,00% 31/10/2014 120 28/02/2015 7,50% 05/12/2014 120 04/04/2015 7,50% 08/12/2014 180 06/06/2015 7,50% 12/12/2014 120 11/04/2015 oa nl w 8,20% 7,80% 7,30% 7,50% 25/09/2014 10/11/2014 24/11/2014 11/12/2014 120 120 120 120 23/01/2015 10/03/2015 24/03/2015 11/04/2015 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 ############ 41.700.005.037 ############ ############ ############ ############ 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 09/07/2014 21/07/2014 24/07/2014 31/07/2014 04/08/2014 29/08/2014 05/09/2014 05/09/2014 05/09/2014 08/09/2014 17/09/2014 22/09/2014 29/09/2014 30/09/2014 06/10/2014 17/10/2014 27/10/2014 29/10/2014 30/10/2014 30/10/2014 30/10/2014 0 0 0 0 0 0 120 120 120 120 120 180 120 120 120 09/01/2015 21/01/2015 26/01/2015 31/01/2015 04/02/2015 02/03/2015 05/01/2015 05/03/2015 05/03/2015 08/01/2015 17/01/2015 22/01/2015 27/01/2015 28/01/2015 06/02/2015 17/02/2015 27/02/2015 02/03/2015 02/03/2015 02/03/2015 02/03/2015 7,50% 04/12/2014 120 d 43 44 45 45 nv a lu ll fu an oi m z at nh z 04/04/2015 m o l.c gm @ Số TT KU Mã KU 1005 1009 10 1010 11 1011 12 1012 13 1013 14 1014 15 1015 2007 2008 2009 10 2010 11 3011 12 3012 13 3013 14 3014 16 3016 17 3017 18 3018 19 3019 20 3020 21 3021 22 3022 23 3023 24 3024 25 3025 26 3026 27 3027 28 3028 29 3029 30 3030 31 3031 32 3032 4002 p ie 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 gh 2 2 Tên ngân hàng VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn TỔNG CỘNG SHINHAN - CN BD SHINHAN - CN BD SHINHAN - CN BD SHINHAN - CN BD TỔNG CỘNG VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD TỔNG CỘNG UOB - CN TP.HCM tn Mã NH 1 1 1 1 514.840.213 Ngày tính lãiNgày kết thúcSốtính ngày lãi 05/12/2015 31/12/2015 05/12/2015 31/12/2015 05/12/2015 31/12/2015 05/12/2015 31/12/2015 05/12/2015 31/12/2015 05/12/2015 31/12/2015 08/12/2015 31/12/2015 12/12/2015 31/12/2015 Tiền lãi 26 26 26 26 26 26 23 19 25.721.584 21.293.100 12.438.386 34.927.871 33.270.368 9.598.901 10.612.998 25/12/2015 25/12/2015 25/12/2015 25/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 6 6 7.189.123 7.207.526 6.521.444 3.943.198 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 1.235.534 1.181.293 1.200.650 1.061.782 826.962 1.895.092 5.256.351 1.335.161 667.413 4.451.018 3.931.931 7.567.545 894.667 863.831 4.824.313 2.739.936 6.884.948 1.876.441 4.484.724 2.149.538 1.076.488 28/11/2015 31/12/2015 33 35.511.919 an Lu n va ac th si lu an n va 10 11 12 13 14 15 16 CIXVNM415185 CIXVNM415683 CIXVNM416399 CIXVNM417265 CIXVNM416927 CIXVNM417079 CIXVNM417455 6,00% 6,80% 6,70% 6,50% 6,70% 6,20% 6,20% 03/11/2014 13/11/2014 28/11/2014 19/12/2014 12/11/2014 16/12/2014 25/12/2014 90 90 90 90 90 90 90 01/02/2015 11/02/2015 26/02/2015 19/03/2015 03/11/2015 16/03/2015 25/03/2015 LD428979623 LD429004264 7,00% 7,00% 15/10/2014 16/10/2014 90 90 15/12/2014 16/12/2014 01/41606.2014 02/41606.2014 0 8,50% 8,50% 7,50% 7,50% 15/07/2014 31/07/2014 24/10/2014 26/11/2014 180 180 180 15/01/2015 31/01/2015 22/04/2015 25/05/2015 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 7,00% 7,00% 08/10/2014 10/10/2014 20/10/2014 22/10/2014 28/10/2014 04/11/2014 06/11/2014 14/11/2014 18/11/2014 150 150 150 150 150 150 150 150 150 07/03/2015 10/03/2015 20/03/2015 20/03/2015 27/03/2015 03/04/2015 06/04/2015 14/04/2015 17/04/2015 15/09/2014 17/09/2014 29/09/2014 21/10/2014 19/12/2014 26/12/2014 120 120 120 120 120 13/01/2015 16/01/2015 27/01/2015 18/02/2015 17/04/2015 24/04/2015 oa nl w an 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% ll oi m 1,28251E+11 1,28251E+11 2,0112E+14 2,0112E+14 2,0112E+14 2,0112E+14 fu FIN 508/14 FIN513114 FIN526114 FIN531114 FIN 544114 FIN553114 FIN555114 FIN564114 FIN568114 nv 10 11 12 13 14 15 16 a lu 9 9 9 p ie 8 8 8 8 gh 7 7 tn 6 z at nh 5010 5011 5012 5013 5014 5015 5016 6004 6005 7001 7002 7003 7004 8008 8009 8010 8011 8012 8013 8014 8015 8016 9003 9004 9005 9006 9007 9008 - d TỔNG CỘNG HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM TỔNG CỘNG MB - TP.HCM MB - TP.HCM TỔNG CỘNG TIÊN PHONG - CN ĐN TIÊN PHONG - CN ĐN TIÊN PHONG - CN ĐN TIÊN PHONG - CN ĐN TỔNG CỘNG NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS TỔNG CỘNG MAY BANK MAY BANK MAY BANK MAY BANK MAY BANK MAY BANK TỔNG CỘNG TỔNG CỘNG (1+9) to 5 5 5 8.192.202.810 4.038.047.200 4.556.930.500 4.332.435.700 2.541.317.196 7.129.632.400 5.431.602.000 4.087.189.700 87.003.358.345 3.149.901.700 2.904.561.000 21.953.310.500 5.687.961.400 5.551.803.400 4.282.913.800 2.446.661.528 17.969.340.128 6.282.224.300 6.023.345.900 6.510.333.500 819.209.820 6.063.018.500 4.479.629.000 1.675.454.000 2.441.318.000 5.922.025.626 71.048.529.267 5.219.857.500 5.472.112.800 5.155.698.900 5.098.593.500 6.825.291.000 5.420.683.400 48.055.176.879 426.203.632.573 3.026.832.710 54.886.203.649 15.898.847.800 30.831.970.621 14.862.939.779 217.224 197.303.480.036 217.224 5.165.370.100 4.038.047.200 4.556.930.500 4.332.435.700 2.541.317.196 7.129.632.400 5.431.602.000 4.087.189.700 32.117.154.696 3.149.901.700 2.904.561.000 6.054.462.700 5.687.961.400 5.551.803.400 4.282.913.800 2.446.661.528 17.969.340.128 6.282.224.300 6.023.345.900 6.510.333.500 819.209.820 6.063.018.500 4.479.629.000 1.675.454.000 2.441.318.000 5.922.025.626 40.216.558.646 5.219.857.500 5.472.112.800 5.155.698.900 5.098.593.500 6.825.291.000 5.420.683.400 33.192.237.100 228.900.152.537 - 03/12/2015 13/12/2015 28/12/2015 19/12/2015 12/12/2015 16/12/2015 25/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 28 18 12 19 15 18.844.220 15.493.564 2.418.943 5.506.187 25.211.172 14.031.639 4.223.429 15/12/2015 31/12/2015 16/12/2015 31/12/2015 16 15 9.799.694 8.471.636 15/12/2015 31/12/2015 16 24/12/2015 31/12/2015 26/12/2015 31/12/2015 21.487.854 6.245.916 2.548.606 24/12/2015 24/12/2015 24/12/2015 24/12/2015 24/12/2015 24/12/2015 24/12/2015 24/12/2015 24/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 7 7 7 7 8.306.497 7.964.202 8.608.108 1.083.177 8.016.658 5.923.065 2.215.323 3.322.905 8.060.535 15/12/2015 17/12/2015 29/12/2015 21/12/2015 19/12/2015 26/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 16 14 10 12 15.775.569 14.470.698 1.947.708 9.630.677 15.470.660 5.119.534 z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si