(Luận văn) quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG lu an VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG n va tn to TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ie gh DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN p A&C THỰC HIỆN oa nl w d Ngành: KẾ TOÁN lu ll u nf va an Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN m oi Giảng viên hướng dẫn : Th.S TRỊNH NGỌC ANH : NGUYỄN NGỌC PHƯƠNG UYÊN z at nh Sinh viên thực tập MSSV : 1211180761 LỚP : 12DKKT03 z m co l gm @ an Lu TP.Hồ Chí Minh, 05/2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP lu QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG an n va VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tn to TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH p ie gh DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN d oa nl w A&C THỰC HIỆN an lu Ngành: KẾ TOÁN ll u nf va Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN oi m Sinh viên thực tập z at nh Giảng viên hướng dẫn : Th.S TRỊNH NGỌC ANH : NGUYỄN NGỌC PHƯƠNG UYÊN z MSSV : 1211180761 LỚP : 12DKKT03 m co l gm @ an Lu TP.Hồ Chí Minh, 05/2016 n va ac th i si LỜI CAM ĐOAN  Tơi cam đoan khóa luận tốt nghiệp tôi, thực hướng dẫn trực tiếp ThS.Trịnh Ngọc Anh Mọi chứng từ cập nhật, kết số liệu khóa luận phép Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C, khơng có chép khơng hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có gian trá Tơi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan lu an Tp.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 n va Sinh viên thực tập p ie gh tn to d oa nl w Nguyễn Ngọc Phương Uyên ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si LỜI CẢM ƠN  Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến Ban Giám Hiệu quý Thầy Cô Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng Trường Đại học Cơng nghệ TP.Hồ Chí Minh, đặc biệt giáo viên trực tiếp hướng dẫn ThS.Trịnh Ngọc Anh, cô quan tâm giúp đỡ lên kế hoạch cụ thể hướng dẫn, bảo suốt thời gian hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Anh Chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành tốt q trình thực tập Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh Nguyễn lu Quang Châu người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ, bảo truyền đạt kinh an n va nghiệm cho em suốt q trình thực tập Cơng ty to Sau cùng, tất lịng tình cảm mình, tơi xin gửi đến Thầy Cơ gh tn Trường Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh tồn thể Anh Chị Cơng ty TNHH Kiểm p ie toán Tư vấn A&C lời chúc sức khỏe thành công công việc nl w d oa TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2016 u nf va an lu Sinh viên thực tập ll Nguyễn Ngọc Phương Uyên oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: NGUYỄN NGỌC PHƯƠNG UYÊN MSSV: 1211180761 lu an Lớp: 12DKKT03 n va Thời gian thực tập đơn vị: Từ 21/12/2015 đến 31/03/2016 to ie gh tn Tại đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C p Trong q trình viết khố luận tốt nghiệp sinh viên thể hiện: v Khá oa v Tốt nl w Thực viết khoá luận tốt nghiệp theo quy định : Trung bình V Khơng đạt v d lu Ít liên hệ v v Khơng liên hệ u nf v Thường xuyên liên hệ va an Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn: ll Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu : v Không đạt z at nh v Trung bình oi v m Khá Tốt v TP HCM, Ngày … tháng … năm 2016 z gm @ Giảng viên hướng dẫn m co l (Ký tên, ghi rõ họ tên) an Lu n va ac th v si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT VIẾT TẮT DIỄN GIẢI an Bảo hiểm xã hộ BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn CĐPS Cân đối phát sinh BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNCN Thu nhập cá nhân 10 DN Doanh nghiệp 11 TK Tài khoản 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 NLĐ Người lao động 14 NCTT Nhân công trực tiếp NVBH Nhân viên bán hàng n va BHXH ie lu gh tn to p oa nl Nhân viên phân xưởng NVPX d lu Nhân viên quản lý doanh nghiệp NVQLDN ll u nf va an 17 w 16 15 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 Tỷ lệ đóng khoản bảo hiểm (2014 – 2016) 11 Bảng 2.2 Mức giảm trừ gia cảnh (2013 – 2016) 15 Bảng 4.1 Các thủ tục phân tích đánh giá tổng qt chu trình tiền lương khoản trích theo lương 53 Bảng 4.2 Giới thiệu chung Công ty BZ Công ty ABC 58 Bảng 4.3 Chương trình kiểm tốn khoản tiền lương khoản trích lu theo lương 59 an Bảng 4.4 Bảng câu hỏi KSNB Công ty BZ 63 n va tn to Bảng 4.5 Phân tích biến khoản phải trả người lao động Công ty BZ 66 ie gh Bảng 4.6 Phân tích biến động tổng tiền lương phận qua năm Công p ty BZ 66 w Bảng 4.7 Phân tích biến động khoản trích theo lương qua tháng oa nl Công ty BZ 68 d Bảng 4.8 Ước tính KPCĐ Công ty BZ lu an 69 u nf va Bảng 4.9 Ước tính BHXH, BHYT, BHTN Công ty BZ 69 ll Bảng 4.10 So sánh bảng lương với hạch tốn Cơng ty BZ 71 oi m Bảng 4.11 Đối chiếu bảng lương với hợp đồng lao động bảng chấm công Công ty z at nh BZ 72 Bảng 4.12 Kiểm tra chi tiết tiền lương thực chi Công ty BZ 73 z Bảng 4.13 Kiểm tra chi tiết thu nhập thành viên quản lý chủ chốt @ gm Công ty BZ 74 m co l Bảng 4.14 Đối chiếu BHXH, BHYT, BHTN quan bảo hiểm với sổ sách Công ty BZ 75 an Lu Bảng 4.15 Đối chiếu số ước tính với hạch tốn KPCĐ Cơng ty BZ 75 Bảng 4.16 Đối chiếu số ước tính với hạch tốn khoản bảo hiểm n va ac th vii si Công ty BZ 76 Bảng 4.17 Kiểm tra thực chi khoản trích theo lương Cơng ty BZ 77 Bảng 4.18 BHXH lao động nước người ngồi Cơng ty ABC 78 Bảng 4.19 Tổng hợp bút toán điều chỉnh tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty BZ năm 2015 79 Bảng 4.20 Tổng hợp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty A&C thực 79 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Chu trình tiền lương khoản trích theo lương 16 Sơ đồ 2.2 Hạch toán tổng hợp toán với người lao động 17 Sơ đồ 2.3 Hạch toán tổng hợp quỹ KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 18 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Công ty A&C 37 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức Khối – Kiểm toán BCTC 41 Biểu đồ 3.1 Doanh thu hoạt động qua năm Công ty A&C 36 Biểu đồ 3.2 Tình hình nhân ngày 30/09/2015 40 lu an Biểu đồ 4.1 Biến động chi phí tiền lương phận qua năm Công ty BZ 36 n va tn to Đồ thị 4.1 Biến động chi phí lương khoản trích theo lương qua tháng Cơng p ie gh ty BZ 67 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH  Công tác lưu trữ hồ sơ: Công tác lưu trữ hồ sơ bảo mật công ty tốt nên thực kiểm toán từ năm trước, KTV biết chiến lược mục tiêu khách hàng năm từ biết mục tiêu ảnh hưởng đến tiêu tài năm khách hàng chương trình kiểm tốn công ty thay đổi, cập nhật điều chỉnh cho phù hợp với thời kỳ kinh doanh doanh nghiệp B Nhược điểm  Quy trình kiểm tốn: lu Thực theo quy trình kiểm tốn mẫu cho tất loại hình doanh nghiệp an dẫn đến tốn thời gian, công sức giảm hiệu cơng việc loại hình, lĩnh n va vực hoạt động doanh nghiệp khách hàng không thường niên Công ty to gh tn  Đánh giá hệ thống KSNB khách hàng: p ie Theo tình hình chung Cơng ty A&C, thủ tục KSNB khác, hệ thống w KSNB chương trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương oa nl xây dựng Biểu 5.12.5 năm gần nên q trình áp dụng d cịn nhiều hạn chế cần phải hoàn thiện nf va an lu  Thủ tục phân tích: lm ul Trong q trình ki ểm tốn chu trình tiền lương thủ tục phân tích thủ tục quan trọng mà KTV thực ba giai đoạn kiểm toán Tuy nhiên, z at nh oi thực tế việc phân tích KTV tiến hành trọng tớiso sánh chi phí tiền lương tháng, quý, năm z gm @ Dẫn chứng kiểm toán chu trình tiền lương Cơng ty ABC, thủ tục phân tích áp dụng thường thủ tục phân tích ngang thông qua việc xem xét biến động l tiền lương nhân viên tháng năm so sánh tiền lương trung co m bình nhân viên năm năm trước Trong việc tiến hành thủ tục phân tích an Lu qui trình tiền lương, KTV bỏ qua nhiều tiêu liên quan đến sức hao phí LỚP : 12DKKT03 ac th 89 n SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên va chi phí tiền lương/ lợi nhuận sau thuế, si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH  Chọn mẫu kiểm tra chi tiết: Thực tế tiến hành chọn mẫu kiểm toán, KTV thường tiến hành chọn nghiệp vụ phát sinh có số dư lớn chúng có rủi ro cao Mặc khác, KTV kinh nghiệm kiểm tốn để tiến hành chọn mẫu nghiệp vụ bất thường điều hoàn toàn mang tính xét đốn nghề nghiệp, chủ quan KTV Trong trường hợp khách hàng thường xuyên nguyên tắc chọn mẫu dễ bị khách hàng nắm bắt.Ngồi ra, đơi khơng chắn sai sót xảy nghiệp vụ có số dư lớn mà lại xảy nghiệp vụ có số dư nhỏ tần suất sai sót lại tương đối lớn lu 5.2 Kiến nghị an n va 5.2.1 Kiến nghị hồn thiện tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấnA&C to nhóm khách hàng cụ thể p ie gh tn  Chất lượng kiểm tốn:Cơng ty nên xây dựng chương trình kiểm toán cho Hiện tại, A&C dùng chung chương trình kiểm tốn cho tất nl w khách hang Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu ngày khắc khe ngành d oa kiểm tốn Cơng ty nên xây dựng chương trình cụ thể, đặc thù cho nhóm an lu khách hàng Ngân hàng, Đầu tư tài chính, Sản xuất kinh doanh, Chứng khoán, nf va Dịch vụ,… Điều giúp cho chất lượng kiểm toán nâng lên, chương trình sát với khách hàng lm ul z at nh oi  Kiểm soát nội khách hàng: Công ty nên kết hợp sử dụng tường thuật với bảng hệ thống câu hỏi lưu đồ trình bày hệ thống kiểm sốt nội khách hàng z Phương pháp vừa giúp KTV có nhìn tổng qt hệ thống KSNB, vừa @ gm đạt thông tin chi tiết phận hệ thống KSNB, hướng dẫn KTV co l thu thập thông tin thể đầy đủ kết tìm hiểu quy chế KSNB nói chung m phần hệ thống KSNB an Lu Việc xây dựng câu hỏi cụ thể phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp việc làm cần thiết để kiểm tốn viên đánh giá hệ thống KSNB cách hiệu LỚP : 12DKKT03 ac th 90 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH Hệ thống câu hỏi cần cụ thể hóa phần hành Sau xây dựng bảng câu hỏi, KTV dựa vào thông tin thơng tin khác để đánh giá tồn diện hệ thống KSNB Nếu công ty muốn hiệu việc trình bày hiểu biết hệ thống KSNB khách hàng, cơng ty cần phải có hướng dẫn chi tiết cho người thực cách thức dùng ký hiệu lưu đồ để đảm bảo thống trình bày hiệu sử dụng Để thu thập thông tin khách hàng thủ tục kiểm sốt, cơng ty cần đưa kỹ thuật thu thập chứng áp dụng kỹ thuật cách hiệu Quan sát, vấn: qui định thái độ vấn vừa lịch sự, nhã nhặn - có phần cứng rắn nhằm đạt mối quan hệ lâu dài với khách hàng tìm thơng tin hữu ích lu Bảng câu hỏi: cơng ty lập bảng câu hỏi sát thực nhất, dạng an - n va đóng có ghi nhằm tối đa hố số lượng thơng tin đạt được, trợ giúp to KTV làm việc hiệu không làm thời gian không gây trở ngại gh tn cho khách hàng KTV hỏi câu hỏi mở để thu thập thêm chứng p ie từ, tài liệu cần thiết Sử dụng lưu đồ: việc lập lưu đồ nhiều thời gian, khó khăn sử nl w dụng lưu đồ Tuy nhiên hệ thống KSNB số khoản mục hay phận d oa trọng yếu tiền lương việc mơ tả lưu đồ chắn có ích việc an lu xác định thiếu sót hệ thống KSNB khách hàng khâu nf va Vì việc định sử dụng cách hay kết hợp cách với cịn tùy thuộc vào tính phức tạp hệ thống kiểm sốt nội trình độ kiểm tốn lm ul viên trường hợp không bị sức ép thời gian chi phí Cụ thể z at nh oi khách hàng cơng ty kiểm tốn viên nên sử dụng phương pháp Lưu đồ việc sử dụng bảng câu hỏi để vấn nhằm có nhìn tổng qt z hệ thống KSNB gm @  Tình hình nhân sự: Công ty nên quan tâm nhiều đến sách tuyển co l dụng nhân giữ chân thành viên có trình độ cao m Thứ nhất, bồi dưỡng đào tạo nâng cao trình độ KTV, đặc biệt kỹ phân an Lu tích ước lương Cơng ty nên thường xun tổ chức khóa đào tọa nội bộ, buổi tọa đàm, thảo luận KTV vào cuối tuần làm việc giúp KTV dễ dàng LỚP : 12DKKT03 ac th 91 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH nắm bắt kinh nghiệm thực tế kỹ phân tích ước lượng phương pháp nhận biết biến động bất thường để tập trung vào khoản mục Bên cạnh đó, trợ lý kiểm tốn tham gia học khóa đào tạo VACPA tổ chức Ngồi ra, Cơng ty có quy định cụ thể chế độ thưởng cho KTV sau khóa học đạt thành tích cao hiệu đào tạo nâng cao Thứ hai, giải vấn đề thiếu nhân lực.Cơng ty nên có sách nhân lâu dài, xây dựng cho sách đãi ngộ nhân viên hấp dẫn nhằm thu hút nhân lực có tay nghề nhiều năm kinh nghiệm Ngồi ra, Cơng ty cần có sách giữ chân nhân viên tạo động lực cho họ tận tâm làm việc, gắn bó cống hiến nhiều cho Công ty Ban lãnh đạo Công ty nên thường xuyên tìm hiểu tâm lu tư, nguyện vọng nhân viên, đồng thời có sách lương thật hợp lý an kiểm tốn n va  Phân cơng nhiệm vụ: Công ty cần phân bổ hợp lý thời gian nhân lực cho gh tn to Ngay bắt đầu kiểm tốn, cơng ty nên có kế hoạch cụ thể để xây dựng p ie mối quan hệ hợp lý thời hạn với nhân lực thực kiểm tốn Ngồi w ra, phịng kiểm tốn nên có xếp hợp lý nhân nhóm đến khách oa nl hàng phải có hai người thực kiểm tốn từ năm trước, nhằm giảm d bớt áp lực thời gian hồn thành kiểm tốn cho KTV, đồng thời nâng cao chất lu nf va an lượng kiểm toán  Giấy tờ làm việc kiểm toán viên: lm ul Các hồ sơ khách hàng nên lưu riêng với hồ sơ kiểm toán năm (do chứa z at nh oi đựng nhiều giấy tờ quan trọng), đồng thời mã số tham chiếu phải mã với mã số tham chiếu hồ sơ kiểm toán hàng năm cập nhật vào hồ sơ tra cứu z phòng m co l gm @ an Lu LỚP : 12DKKT03 ac th 92 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH  Công cụ hỗ trợ cơng việc kiểm tốn: Cơng ty nên đầu tư phần mềm hỗ trợ kiểm toán Hiện nay, cơng ty kiểm tốn lớn Erstn & Young, KPMG, Deloitte, Pwc (Big 4) đưa phần mềm kiểm tốn vào ứng dụng Chính vậy, A&C nên tiến hành đưa phần mềm kiểm tốn vào q trình làm việc Thơng qua chương trình kiểm tốn, KTV hỗ trợ trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro xác Bên cạnh đó, phần mềm cịn cung cấp cơng cụ phân tích hữu dụng giai đoạn thực thủ tục phân tích KTV lu 4.2.2 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo an lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn va n A&C thực Cơng ty nên thiết kếquy trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp ie gh tn to  Quy trình kiểm tốn: p Bên cạnh đó, cơng ty bổ sung thiết kế yếu tố quy trình kiểm nl w tốn mẫu áp dụng từ trước đổi yếu tố lỗi thời khơng cịn phù d oa hợp với an lu Việc có quy trình kiểm tốn riêng hiệu quan trọng Điều mang nf va lại lợi lớn cho công ty vấn đề giảm rủi ro kiểm toán, tiết kiệm thời gian lm ul chi phí, tạo uy tín thị trường z at nh oi  Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng: Cơng ty nên xếp thực thủ tục KSNB nói chung, KSNB z khoản mục tiền lương khoản trích theo lương nói riêng giai @ l gm đoạn kiểm toán sơ khách hàng Trong giai đoạn này, thời gian cho KTV tương đối thoải mái nên việc tìm co m hiểu thực kỹ so với lúc kiểm toán cuối năm Các thủ tục KSNB an Lu vừa giúp KTV có nhìn tổng quát hệ thống KSNB, vừa đạt thông tin chi tiết phận hệ thống KSNB, hướng dẫn KTV thu thập thông tin LỚP : 12DKKT03 ac th 93 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH thể đầy đủ kết tìm hiểu quy chế KSNB nói chung phần hệ thống KSNB  Thủ tục phân tích: Trong thực thủ tục phân tích, KTV phân tích ngang, so sánh số liệu chi phí tiền lương số lượng nhân viên qua kì, phân tích dọc, so sánh tiêu tài liên quan đến chi phí tiền lương số lượng nhân viên Hơn nữa, KTV sử dụng thơng tin, số tiêu chuẩn ngành làm sở so sánh với tiêu mà KTV tính tốn được.KTV sử dụng số liệu cơng ty khác ngành so sánh với thông tin khách hàng để có nhìn chung tình hình tiền lương nhân viên đơn vị khách hàng lu an Bên cạnh đó, KTV cần xem xét xu hướng chung ngành va n sử dụng thông tin phi tài sách Nhà Nước việc tăng lệch hay biến động bất thường Việc phân tích nhiều tiêu phi tài tài gh tn to lương hay điều kiện KTXH,… nhằm đưa lời giải thích khoản chênh p ie giúp cho KTV có nhìn rõ ràng kiện bất thường xảy nl w d oa Ngồi ra, KTV kết hợp phân tích ngang phân tích dọc để an lu khoanh vùng rủi ro xác, thu thập chứng thích hợp từ giúp giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết, tiết kiệm thời gian chi phí cho cơng ty nf va lm ul  Chọn mẫu kiểm tra chi tiết: Để khắc phục hạn chế áp dụng kiểm tốn ngồi chứng từ, KTV có z at nh oi thể tiến hành khảo sát việc chấm cơng phịng ban, tổ đội hay u cầu cơng ty bố trí tạo điều kiện gặp trực tiếp đối tượng cần xác minh z gm @ TÓM TẮT: l Chương trình kiểm tốn A&C xây dựng chi tiết sở chương trình m co kiểm tốn mẫu Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam – VACPA Đồng thời, an Lu Tập đoàn Kiểm toán Tư vấn quốc tế Baker Tilly xem xét thông qua LỚP : 12DKKT03 ac th 94 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH Tuy nhiên, quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương A&C tồn đọng số hạn chế nêu cần khắc phục hoàn thiện thời gian tới lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu LỚP : 12DKKT03 ac th 95 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH KẾT LUẬN Lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt kiểm toán Báo cáo tài khơng cịn q xa lạ Việt Nam Từ xuất hiện, hoạt động kiểm toán chứng tỏ vai trị khơng thể thiếu kinh tế đất nước Hiện nay, kiểm tốn Việt Nam dần hồn thiện bước đầu đạt số thành công định Tuy nhiên, so với bề dày lịch sử ngành kiểm tốn giới kiểm tốn Việt Nam cịn nhiều thiếu sót chưa có khung pháp lý cụ thể để ràng buộc, đội ngũ KTV có chun mơn cao thiếu chưa thật vững mạnh Trong bối cảnh chung đó, tập thể Ban giám đốc đội ngũ nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C nổ lực vượt qua khó khăn bước khẳng lu định vị ngành kiểm tốn Chương trình kiểm tốn mà A&C xây dựng an hoàn thiện so với yêu cầu chung ngành kiểm toán Việt Nam, đồng thời đáp ứng n va chuẩn mực kiểm toán quốc tế Đặc biệt, “Quy trình kiểm tốn tiền lương khoản tn to trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài chính” A&C xây dựng sát với thực ie gh tế doanh nghiệp Việt Nam, tuân thủ đầy đủ chuẩn mực kiểm toán p Trong suốt gần tháng thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C, em nl w tham gia trực tiếp vào trình kiểm toán khách hàng, giúp em bổ sung nhiều kinh d oa nghiệm thực tế quý giá, củng cố kiến thức học Đồng thời giúp em tạo dựng an lu tác phong làm việc chuyên nghiệp, động không ngừng học hỏi nf va Bên cạnh đó, em hy vọng nhận xét kiến nghị em đúc kết lm ul q trình thực tập Cơng ty tài liệu để anh chị tham khảo Nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán xây dựng môi trường làm việc thuận lợi z at nh oi Do hạn chế kiến thức chun mơn thời gian thực tập, khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận lời góp ý z bảo tận tình Qúy thầy hướng dẫn anh chị KTV Công ty A&C m co l gm @ an Lu LỚP : 12DKKT03 ac th 96 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn hành nhà nước Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ luật lao động ngày 23 tháng năm 1994 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Bộ luật lao động số 35/2002/QH10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Bộ luật lao động số 74/2006/QH11 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Bộ luật lao động số 84/2007/QH11 lu an Bộ luật lao động Việt Nam số 10/2012/QH13 n va Luật thuế thu nhập cá nhân Số 04/2007/QH12 tn to ie gh Luật thuế thu nhập cá nhân Số 26/2012/QH13 p 10 Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14/8/2003 Bộ Tài w oa nl 11.Thơng tư số 180/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 Bộ Tài d 12.Theo công văn số 555/BHXH-THU ngày 17/02/2012 Bảo hiểm Xã hội nf va an lu Sách chuyên ngành lm ul Giáo trình kế tốn tài phần 1&2 – Bộ mơn Kế tốn tài chính, khoa Kế tốn – z at nh oi Kiểm toán, Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014) Giáo trình Kiểm tốn – Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kiểm tốn, Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014) z @ PGS.TS Vương Đình Huệ (2004), Giáo trình kiểm tốn học viện tài chính, nhà sản l gm xuất tài chính, Hà Nội Võ Anh Dũng – Chủ biên mơn kiểm tốn (2011), Kiểm tốn, nhà xuất lao co m động xã hội, Tp.HCM an Lu Auditing: An integrated approach (1997), A A Arens & J K Locbbecke, Prentice Hall LỚP : 12DKKT03 ac th 97 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH Theo Auditing and Assuarance Services (the sixth) – David.N.Ricchiute Trang web điện tử Hội Kiểm tốn viên Hành nghề Việt Nam www.vacpa.org.vn Tạp chí Kế toán – Kiểm toán www.tapchiketoan.com Trang tin điện tử BHXH Việt Nam www.baohiemxahoi.gov.vn lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu LỚP : 12DKKT03 ac th 98 n va SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH PHỤ LỤC Phụ lục Biểu 5.05 - Mức trọng yếu BCTC năm Current year financial statements 2015 lu Tổng tài sản / Total assets 1% [A] 2% [B] Tài sản / Net assets 1% [C] 2% [D] Doanh thu / Net sales 0.5% [E] 3% [F] 1,037,973,310,399 10,379,733,104 20,759,466,208 11,403,077,561 114,030,776 228,061,551 306,400,810,948 1,532,004,055 9,192,024,328 an n va 1,037,674,532,067 10,376,745,321 20,753,490,641 11,492,243,305 114,922,433 229,844,866 306,400,810,948 1,532,004,055 9,192,024,328 (86,931,694,515) (4,346,584,726) (8,693,169,452) (86,842,528,771) (4,342,126,439) (8,684,252,877) BCTC năm trước / Prior year's financial statements 2014 2013 1,003,761,831,019 10,037,618,310 20,075,236,620 98,334,772,076 983,347,721 1,966,695,442 290,106,290,834 1,450,531,454 8,703,188,725 75% gh Mức trọng yếu thực [K] / Performance materiality [K] (134,777,284,419) (6,738,864,221) (13,477,728,442) 4,800,000,000 75% 4,800,000,000 75% 75% 3,225,000,000 3,225,000,000 3,600,000,000 3,600,000,000 129,000,000 129,000,000 144,000,000 144,000,000 4,800,000,000 4,800,000,000 p ie Ngưỡng sai sót bỏ qua (4% K) / Threshold (4% of K) Giai đoạn thực đưa ý kiến / Execution and opinion stage 1,049,104,740,081 10,491,047,401 20,982,094,802 210,362,491,055 2,103,624,911 4,207,249,821 279,688,464,738 1,398,442,324 8,390,653,942 (112,027,718,979) (5,601,385,949) (11,202,771,898) 4,300,000,000 tn to Lợi nhuận trước thuế*/ Pre-tax profit* 5% [G] 10% [H] Mức trọng yếu / Materiality level Giai đoạn lập kế hoạch [I] / Planning stage [I] Tỷ lệ mức trọng yếu thực mức trọng yếu tổng thể (50% - 75%) [J] / Percentage of individual materialality over overall materiality (50% - 75%) [J] Dự kiến năm (Ghi 3) / Current year budget (Note 3) 2015 d oa nl w 4,300,000,000 nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va LỚP : 12DKKT03 ac th SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH Phụ lục Danh sách tiền lương học việc nhân viên lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va LỚP : 12DKKT03 ac th SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH Phụ lục Danh sách tiền lương học việc nhân viên lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va LỚP : 12DKKT03 ac th SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z l gm @ m co Phụ lục Danh sách tiền thưởng nhân viên an Lu n va LỚP : 12DKKT03 ac th SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si KHÓA LUẬ N TỐT NGHIỆP GVHD : ThS TRỊNH NGỌC ANH lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va LỚP : 12DKKT03 ac th SVTH : Nguyễn Ngọc Phương Uyên si