(Luận văn) quy trình kiểm toán tài sản cố định tại công ty tnhh kiểm toán dịch vụ tin học tp hcm (aisc)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ lu an TIN HỌC TP.HCM (AISC) n va tn to ie gh Ngành: KẾ TOÁN p Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN d oa nl w nf va an lu lm ul Giảng viên hướng dẫn: Th.S: TRỊNH XUÂN HƯNG PHẠM NGỌC NHÀN Mã sinh viên: 1211180408 z at nh oi Sinh viên thực hiện: Lớp: 12DKKT03 z m co l gm @ an Lu TP.HỒ CHÍ MINH , ngày.… tháng năm 2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ lu an TIN HỌC TP.HCM (AISC) n va tn to ie gh Ngành: KẾ TOÁN p Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN d oa nl w nf va an lu lm ul Giảng viên hướng dẫn: Th.S: TRỊNH XUÂN HƯNG z at nh oi Sinh viên thực hiện: PHẠM NGỌC NHÀN Mã sinh viên: 1211180408 Lớp: 12DKKT03 z m co l gm @ an Lu n va TP.HỒ CHÍ MINH , ngày.… tháng năm 2016 ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực công ty TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) cơng ty CP ABC, khơng có chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan lu an TP.HỒ CHÍ MINH , ngày.… tháng… năm…… n va Ký tên p ie gh tn to w d oa nl PHẠM NGỌC NHÀN nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th i si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG LỜI CẢM ƠN  Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô khoa Kế tốn – Tài Chính – Ngân Hàng trường Đại Học Cơng Nghệ TP HCM tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho suốt năm học qua Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Trịnh Xuân Hưng nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp lu an Đồng thời xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến q cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin n va học TP HCM (AISC) tạo điều kiện cho thực tập hướng dẫn, bảo nhiệt tình tn to để tơi hồn thành tốt đề tài; mặt khác tơi cịn học nhiều điều bổ ích mà trường tơi p ie gh chưa có hội tiếp cận w Trong trình thực tập làm báo cáo, có nhiều cố gắng không tránh oa nl khỏi thiếu sót nên tơi mong nhận thơng cảm góp ý q Thầy Cơ d Trường Anh Chị công ty để đề tài tơi hồn thiện Sau xin an lu gửi đến Quý Thầy Cô Trường ĐH Công Nghệ TP HCM, Th.S Trịnh Xuân Hưng nf va toàn thể Ban Tổng Giám đốc, Anh Chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin Tôi xin chân thành cảm ơn! z at nh oi lm ul học TP HCM (AISC) lời chúc sức khỏe thành cơng TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng… năm… z Ký tên l gm @ m co Phạm Ngọc Nhàn an Lu n va ac th ii si GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT VIẾT TẮT ĐẦY ĐỦ lu an n va -AISC Auditing & Informatic Services Company Limited CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên Th.S Chức vụ thạc sĩ QĐ Quyết định TT Thông tư UBCK Ủy ban chứng khoán Doanh nghiệp BTC Bộ tài Bảng cân đối số phát sinh Cân đối kế toán d oa nl lu Lợi nhuận nf va an LN Báo cáo kiểm toán w BCĐSPS BCKT CĐKT Ban giám đốc p BGĐ ie gh tn to DN Chi phí khấu hao TSCĐ Tài sản cố định HH Hữu hình VH Vơ hình z at nh oi lm ul CP KH z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1- Ma trận đánh giá rủi ro phát Bảng 2.2- Xác định mức trọng yếu Bảng 2.3- Các thử nghiệm kiểm soát mục tiêu kiểm toán tương ứng Bảng 2.4- Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục TSCĐ Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh AISC năm gần Bảng 4.1- Xác định mức trọng yếu AISC Bảng 4.2- Chương trình kiểm tốn TSCĐ lu Bảng 4.3- Thủ tục kiểm tra chi tiết TSCĐ áp dụng AISC an Bảng 4.4- Xác định mức trọng yếu công ty ABC n va Bảng 4.5- Đánh giá rủi ro kiểm sốt cơng ty CP ABC tn to Bảng 4.6 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB TSCĐ công ty CP ABC ie gh Bảng 4.-7 Bảng tổng hợp số liệu TSCĐ công ty CP ABC p Bảng 4.8-Tính tốn khác biệt số dư năm năm trước Bảng 4.9- So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước w oa nl giải trình chênh lệch d Bảng 4.10- Xác định thời gian sử dụng hữu ích TS, so sánh với TT số 203/TT-BTC lu an Bảng 4.11- Đối chiếu bảng tổng hợp biến động với cân đối số phát sinh sổ chi tiết nf va Bảng 4.12- Danh sách tài sản tăng kỳ z at nh oi Bảng 4.14- Kết kiểm kê lm ul Bảng 4.13- Danh sách tài sản giảm kỳ Bảng 4.15- Bảng đối chiếu khấu hao TSCĐ hữu hình Bảng 4.16- Bảng đối chiếu khấu hao TSCĐ vơ hình z Bảng 4.17- Ước tính khấu hao tăng kỳ m co l gm @ Bảng 4.18- Ước tính khấu hao giảm kỳ an Lu n va ac th v si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH ẢNH Hình 3.1- Sơ đồ tổ chức cơng ty Hình 3.2-Sơ đồ phịng kiểm tốn Hình 4.1- Sơ đồ tổ chức cơng ty CP ABC Biểu đồ 3.1-10 cơng ty kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2012 Biểu đồ 3.2-10 công ty kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2013 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi, phương pháp nghiên cứu 1.4 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH lu an 2.1 Tài sản cố định n va 2.1.1 Tài sản cố định hữu hình tn to 2.1.2 Tài sản cố định vơ hình gh 2.1.3 Tài sản cố định thuê tài 11 p ie 2.1.4 Đặc điểm chung yêu cầu quản lý 12 w 2.2 Chi phí khấu hao 13 oa nl 2.3 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ chi phi khấu hao 14 d 2.3.1.Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 14 lu an 2.3.2.Mục tiêu kiểm tốn Chi phí khấu hao 15 nf va 2.4 Gian lận sai sót liên quan đến TSCĐ 15 lm ul 2.5 Quy trình kiểm tốn TSCĐ báo cáo tài 16 2.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 16 z at nh oi 2.5.2 Thực kiểm toán 17 2.5.2.1 Tìm hiểu hệ thống KSNB 17 z 2.5.2.2 Đánh giá rủi ro gian lận 18 @ gm 2.5.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 20 l 2.5.2.3.1 Thử nghiệm kiểm soát 20 m co 2.5.2.3.2 Thử nghiệm 22 an Lu 2.5.3 Kết thúc kiểm toán 31 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DICH VỤ TIN n va HỌC TPHCM (AISC) 33 ac th vii si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG 3.1 Giới thiệu khái quát cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TPHCM (AISC) 33 3.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 33 3.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 34 3.1.2.1 Kiểm toán đảm bảo 34 3.1.2.2 Thẩm định giá 35 3.1.3.Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động công ty 36 3.2 Tổ chức máy quản lý công ty 37 3.3 Tình hình hoạt động cơng ty năm gần 38 3.4 Thuận lợi khó khăn30 39 lu an 3.4.1 Thuận lợi 39 n va 3.4.2 Khó khăn 40 tn to CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI gh CHÍNH TẠI CƠNG TY CP ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ p ie TIN HỌC TPHCM (AISC) THỰC HIỆN 42 w 4.1 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin oa nl học TPHCM (AISC) 42 d 4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 42 lu an 4.1.2 Thực kiểm toán 44 nf va 4.1.3 Hồn thành kiểm tốn 44 lm ul 4.2 Quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) 45 z at nh oi 4.2.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 45 4.2.2 Tài liệu kiểm toán TSCĐ 46 z 4.2.3 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro khoản mục TSCĐ 47 @ gm 4.2.4 Những sai phạm thường gặp, chứng cần thu thập thủ tục kiểm toán l áp dụng nhằm phát chúng 49 m co 4.2.5 Lập kế hoạch chương trình kiểm tốn TSCĐ 50 an Lu 4.2.5.1 Lập kế hoạch chương trình kiểm tốn TSCĐ 50 4.2.5.2 Thực kiểm toán 53 n va ac th viii si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D741 AISC Tên Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Tổng hợp bút toán điều chỉnh Người soát xét Người soát xét AH Cân đối kế toán (B/S) STT Diễn giải W/P Nợ AH Kết kinh doanh (P/L) Nợ Có Có KHƠNG PHÁT SINH - - lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu Ảnh hưởng P/L - - - - z m co l gm @ Kieåm tra z at nh oi lm ul Cộng an Lu n va ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG AISC D742 Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Người soát xét Xem xét nguyên tắc, sách kế tốn áp dụng đơn vị Người soát xét Mục tiêu Kiểm tra nguyên tắc kế toán quán với năm trước phù hợp với qui định chuẩn mực chế độ kế toán hành Nguồn gốc số liệu: Sổ kế toán chứng từ liên quan Công việc thực hiện: Kiểm tra nội dung hạch toán: lu Tài sản cố định: an Nhà cửa, vật kiến trúc: công trình nhà xưởng, cơng trình văn phịng va Máy móc, thiết bị: máy ổn áp, máy cắt n tn to Phương tiện vận tải truyền dẫn: xe ôtô loại p ie gh TSCĐ máykhác lạnh,… Tài sảnkhác: cố định Kiểm tra nguyên tắc kế toán quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Tài sản cố định hữu hình an lu Tài sản cố định vơ hình d oa nl w Ngun tắc ghi nhận Tài sản cố định hữu hình ghi nhận theo giá gốc Chi phí bao gồm: chi phí mua sắm tài sản cố định, xây dựng sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật cơng trình Chi phí kết chuyển ghi tăng tài sản cơng trình hồn thành, việc nghiệm thu tổng thể thực xong, tài sản bàn giao đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nf va Tài sản cố định vô hình ghi nhận theo nguyên giá trừ (-) giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định vơ hình tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản cố định vơ hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự kiến lm ul Nhả cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn z at nh oi Phương pháp khấu hao TSCĐ Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng ước tính tài sản Thời gian hữu dụng ước tính TSCĐ sau: - 40 năm - 10 năm năm z TSCĐ HH khác - năm gm - 10 năm @ Thiết bị/ dụng cụ quản lý m co l TSCĐ VH khác Thời hạn tối đa 05 năm Nguyên tắc ghi nhận chi phí xây dựng dở dang: Chi phí xây dựng dở dang ghi nhận theo giá gốc Chi phí bao gồm: chi phí mua sắm tài sản cố định, xây dựng sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật cơng trình Chi phí kết chuyển ghi tăng tài sản cơng trình hồn thành, việc nghiệm thu tổng thể thực xong, tài bàn giao đưa vàobất trạng tháisản sẵnđầu sàng Nguyênsản tắcđược ghi nhận khấu hao động tư:sử dụng an Lu Việc ghi nhận TSCĐ, XDCBDD phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam hành ac th vá áp dụng quán với năm trước n va Kết luận: si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D743 AISC Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Kiểm tra phân tích biến động Người sốt xét Người sốt xét Mục đích: Đạt giải trình hợp lý tăng, giảm TSCĐ, BĐSĐT XDCBDD (cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 211, 213, 217, 214 241 Cơng việc thực hiện: Tính tốn khác biệt số dư năm năm trước Kết kiểm tra: Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Nội dung TK TSCĐ hữu hình 211 210,767,573,144 TSCĐ vơ hình 213 2,836,825,895 0.39% Bất động sản đầu tư 217 - 0.00% Tỷ trọng lu SDCK an n va 214 tn to Hao mòn 241 XDCB dở dang - Tỷ trọng SDĐK 29.15% 208,178,626,151 (72,416,830,832) -10.02% 0.00% gh Tổng tài sản (CĐKT) CĐKT 723,005,730,007 Chênh lệch 2,836,825,895 - Ref Tỷ lệ biến Biến động động 28.79% 1.24% 0.39% 0.00% 0.36% (1) (2) 0.00% (59,405,642,222) -8.22% (3) 21.90% -1.80% (4) 643,820,730 0.09% -100.00% -0.09% (5) 315,102,666,791 129.45% ie p Giải trình biến động: w Trong năm đơn vị kết chuyển từ XDCBDD sang TSCĐ máy móc, thiết bị Ngồi ra, cịn có lý số TSCĐ máy móc, thiết bị Nội dung Tỷ lệ khấu hao trung bình năm 2.51% 10.23% 12.50% 17.58% 3.75% 16.49% 63.06% nf va an lu Tỷ lệ khấu hao trung bình năm trước Biến động 2.59% -0.08% 10.23% 0.00% 12.50% 0.00% 18.31% -0.73% 4.67% -0.92% 13.78% 2.71% 62.08% 0.98% Ref Ghi z at nh oi Tỷ lệ khấu hao biến động không đáng kể lm ul KH Nhà cửa, vật kiến trúc KH Máy móc thiết bị KH PTVT, truyền dẫn KH Thiết bị dụng cụ quản lý KH TSCĐ hữu hình khác KH TSCĐ vơ hình Cộng Giải trình biến động: d oa nl So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước giải trình chênh lệch Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 CMKT liên quan z Thời gian khấu hao ( năm) Theo đơn vị Thiết bị, dụng cụ quản lý - 10 năm TSCĐ khác - năm Giải trình biến động: - 20 năm - 30 năm - 10 năm - 25 năm an Lu năm - 50 năm m Phương tiện vận tải truyền dẫn Ref co - 10 năm Chênh lệch l - 40 năm Máy móc, thiết bị Theo thông tư 203 gm Nhà cửa, vật kiến trúc @ Nội dung va n Kết luận: Đạt giải trình hợp lý biến động tiêu phân tích biến động Tài sản cố định ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG AISC D744 Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Kiểm tra đối chiếu bảng tổng hợp loại TSCĐ, BĐSĐT Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý đầy đủ, xác TSCĐ(CSDL: Sự đầy đủ, xác- C, A) Nguồn gốc số liệu: Sổ Tài sản cố định, Nhật ký chung, Sổ Tài sản cố định Công việc thực hiện: 1.2 Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế - Thu thập bảng biến động chi tiết tài sản cố định đơn vị ( xem…) - Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp - Đối chiếu bảng tổng hợp biến động với cân đối phát sinh, sổ (Thực đối chiếu Ref bảng đơn vị) lu an 208,178,626,151 2,965,876,593 376,929,600 210,767,573,144 Cân đối số phát sinh 208,178,626,151 2,965,876,593 376,929,600 210,767,573,144 Sổ chi tiết tài khoản 208,178,626,151 2,965,876,593 376,929,600 210,767,573,144 n va TK Nội dung Bảng tổng hợp biến động 211 TSCĐ hữu hình Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Số dư cuối kỳ Phát sinh Có Ref gh tn to Chênh lệch p ie Giải trình chênh lệch: Số dư đầu kỳ w TK Nội dung Bảng tổng hợp biến động 213 TSCĐ vơ hình Cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tài khoản Chênh lệch Phát sinh Có - - 1,730,463,796 1,730,463,796 1,730,463,796 Số dư cuối kỳ Ref 1,730,463,796 1,730,463,796 1,730,463,796 d oa nl nf va an lu Giải trình chênh lệch: Phát sinh Nợ z at nh oi lm ul Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm tra biến động Tài sản cố định z m co l gm @ an Lu n va ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D745 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực Ngày 16/1/201 Nội dung: Kiểm tra tăng/giảm tài sản TSCĐ BĐSĐT Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý đầy đủ, xác TSCĐ(CSDL: Sự đầy đủ, xác- C, A) Nguồn gốc số liệu: Sổ Tài sản cố định, Nhật ký chung chứng từ liên quan Công việc thực hiện: 1.3 Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ lu - Danh sách tài sản cố định tăng kỳ (xem…) an - Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm tài sản phê duyệt BGĐ (xem ) n va - Thu thập biên họp HĐQT năm mua sắm tài sản quan trọng (xem…) - Xác định cỡ mẩu chọn kiểm tra chứng từ tăng tài sản (xem D748) tn to - Thực kiểm tra chứng từ nghiệp vụ chọn mẫu (xem ) p ie gh - Kết kiểm tra chọn mẫu Đầy đủ chứng từ 1.5 Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện - Liệt kê chi phí sửa chữa lớn nâng cấp tài sản năm ( xem ) - Xem xét tính hợp lý để ghi nhận tăng nguyên giá TSCĐ theo CMKT ( xem…) - Tính tốn lại chi phí vốn hóa, chênh lệch điều chỉnh ( xem ) - Chọn mẫu kiểm tra chứng từ kế hoạch sữa chữa lớn TSCĐ ( xem…) oa nl w d 1.6 Kiểm tra tính xác việc hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính tốn khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan lu an - Liệt kê tài sản cố định giảm năm (xem…) nf va - Nội dung TSCĐ giảm năm (xem…) - Xác định cỡ mẩu chọn kiểm tra chứng từ giảm tài sản (xem D748) lm ul - Thực kiểm tra chứng từ nghiệp vụ chọn mẫu (xem ) z at nh oi - Kết kiểm tra chọn mẫu - Đối chiếu phần hành thu nhập khác (TK 711) chi phí khác (TK 811), xem xét lãi lỗ từ việc lý TSCĐ (xem ) Khơng có biến động giảm năm z m co l gm Đạt mục tiêu kiểm tra tăng/giảm Tài sản cố định @ Kết luận: an Lu n va ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D746 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Quan sát thực tế kiểm tra TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý tính hữu TSCĐ, BĐSĐT XDCBDD (CSDL: hữu) Nguồn gốc số liệu Bảng kiểm kê TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD Bảng tổng hợp TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD Công việc thực hiện: Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế toán xử lý thích hợp - Tham dự chứng kiến kiểm kê ngày cuối kỳ kế toán ( xem…) lu - Thu thập biên kiểm kê tài sản cuối kỳ kế toán (xem ) an - Kết kiểm kê n va Theo sổ sách Theo kiểm kê TK 211 128,568,219,618 128,568,219,618 - 2,836,825,895 2,836,825,895 - 131,405,045,513 131,405,045,513 - to Số dư Tk 213 tn gh Cộng Chênh lệch Ghi Ref ie + Giải trình chênh lệch điều chỉnh p Không phát sinh chênh lệch, tài sản hữu đơn vị d oa nl w an lu Kết luận Đạt mục tiêu kiểm toán nf va z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG D747 AISC Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Kiểm tra phương pháp tính khấu hao Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý cách tính tốn phân bổ khấu hao (CSDL: đánh giá) Nguồn gốc số liệu Bảng tính khấu hao tài sản tính kỳ Cơng việc thực 3.1 Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ Cái - Thu thập bảng biến động chi tiết tài sản cố định ( xem…) - Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp - Đối chiếu bảng tổng hợp khấu hao với cân đối phát sinh, sổ lu TK Nội dung Bảng tổng hợp biến động KH TSCĐ HH an n va Số dư đầu kỳ 58,104,578,418 Phát sinh tăng 14,541,551,254 Phát sinh 229,298,840 Số dư cuối kỳ 72,416,830,832 Cân đối số phát sinh 58,104,578,418 14,541,551,254 229,298,840 72,416,830,832 Sổ chi tiết tài khoản 58,104,578,418 14,541,551,254 229,298,840 72,416,830,832 Phát sinh giảm - Số dư cuối kỳ 1,859,522,744 1,859,522,744 1,859,522,744 Ref Chênh lệch Không phát sinh chênh lệch tn to + Giải trình chênh lệch Số dư đầu kỳ 1,301,063,804 1,301,063,804 1,301,063,804 p ie gh TK Nội dung Bảng tổng hợp biến động KH TSCĐ VH Cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tài khoản Chênh lệch - Giải trình chênh lệch Phát sinh tăng 558,458,940 558,458,940 558,458,940 Ref Không phát sinh chênh lệch nl w d oa 3.2 Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí tình trạng sử dụng tài sản lu - Xem xét thời gian bắt đầu khấu hao có quy định CMKT (xem…………………) an Khi đưa tài sản cố định vào sử dụng nf va - Xem xét chi phí khấu hao ( phương pháp khấu hao, thời gian khấu hao) có phù hợp với doanh thu đem lại năm lm ul Phương pháp khấu hao theo đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản theo TT45 - Xem xét công suất sử dụng/ hay tình trạng sử dụng tài sản để ước tính thời gian có phù hợp z at nh oi 3.3 Ước tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu đơn vị - Thu thập chữ T tài khoản 214, xem nghiệp vụ bất thường kết chuyển chi phí vào tài khoản liên quan - Ước tính lại chi phí khấu hao đơn vị ( xem lưu….) z (Kiểm tốn viên phải trình bày bảng tính cột tính tốn chi tiết mình) @ - Kết việc kiểm tra tính tốn khấu hao tăng kỳ Nội dung Khấu hao tăng kỳ Cộng 15,100,010,194 14,145,329,150 467,693,301 14,613,022,451 396,222,104 90,765,639 486,987,743 - Giải trình chênh lệch điều chỉnh n Đạt mục tiêu kiểm tốn va Chênh lệch mức trích khấu hao tháng mức trích khấu hao Cần trục (Mã ts:020017) Kết luận Ref an Lu 14,541,551,254 558,458,940 Ghi Chênh lệch m Khấu hao TSCĐHH Khấu hao TSCĐVH Số kiểm toán co Số đơn vị l gm (Bảng trình bày số tổng sau tính tốn bảng chi tiết trên) ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG AISC D748 Tên Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực 16/1/2015 Nội dung: Xác định cỡ mẫu chọn TSCĐ chi phí XDCDDD Người sốt xét Người sốt xét Cơng việc thực hiện: Xác định cỡ mẫu: - Mục đích kiểm tra: Xác định nghiệp vụ tăng TSCĐ XDCBDD đầy đủ xác - Đơn vị lấy mẫu áp dụng: Phát sinh nợ kỳ TK TSCĐ XDCBDD - Mức độ đảm bảo Cao - Lấy mẫu thống kê hay phi thống kê Phi thống kê lu Các mẫu chọn theo cỡ mẫu an Đã kiểm tra chứng từ va Nội dung Ngày phát sinh n Nhập kho đưa vào sử dụng 01 máy dò kim băng chuyền Tcty CP May Việt 242,000,000 Tiến HĐ 0002500 08/01/2014 to 08/01/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng máy in phun Videojet 1610 Cty TNHH TM 147,875,000 Huỳnh Long HĐ 0002141 tn 25/01/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV Quang Tiến 50,725,000 Anh HĐ 0000041 gh Giá trị Chưng từ Nhập kho đưa vào sử dụng máy bọc màng co DNTN Máy Thiết Bị Á Châu 807,316,100 HĐ 0001036 25/02/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV Quang Tiến 63,224,000 Anh HĐ 0000044 25/02/2014 p ie 15/01/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà - bếp ăn tập thể … Cty TNHH Xây Dựng TM DV 205,445,000 Quang Tiến HĐ Anh0000045 w Máy may hàn siêu âm JT-60S trả T/T Sedo Camping Korea usd 1,520.00 - TG 31,974,720 21.036 TK 0506/NK 14/03/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV Quang120,040,000 Tiến Anh HĐ 0000046 16/04/2014 Dịch vụ cung cấp tủ so màu MM-1EUV Cty TNHH TM & DV Kim Thịnh 26/04/2014 Dịch vụ thực lắp đặt hệ thống PCCC Cty TNHH Thiết Bị PCCC Thanh 129,840,000 Niên HĐ 0000235 29/04/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV Quang Tiến 54,400,000 Anh HĐ 0000051 23/05/2014 Đưa vào sử máy in phun Videojet 1610 Cty CP Thiết Bị Công Nghiệp Huỳnh 443,415,000 Long HĐ 0000067 28/05/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV Quang Tiến 38,500,000 Anh HĐ 0000054 41979 Đưa vào sử máy bọc màng co tự động LB530 Cty TNHH Máy TB Nhơn 1,710,315,000 Bình HĐ 0000021 28/06/2014 Đưa vào sử dụng máy dò kimdạng băng tải Hashima HN-670C Cty TNHH TM236,000,000 DV Tín Sơn HĐ 0000836 12/07/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng máy chạy kẽm Cty TNHH Hưng Tiến Thành 30/07/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV Quang240,480,000 Tiến Anh HĐ 0000058 10/07/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa thay tole nhà xưởng Cty TNHH Cơ Khí Minh 586,852,580 Trần HĐ 0000145 14/07/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa sơn đài nước Cty TNHH Cơ Khí Minh Trần 117,737,496 HĐ 0000146 26/06/2014 Máy ép may CN BHP-05D-PE trả T/T Sedo Camping Korea usd 27,311.00 -580,249,506 TG 21.246 TK 100048517660 16/09/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng máy bọc màng co DNTN Máy & Thiết Bị Á Châu 594,448,800 HĐ 0002180 06/10/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV Quang Tiến 64,660,000 Anh HĐ 0000063 21/11/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng 01 lưu điện UPS Santak mua Cty TNHH165,854,538 TM DV Tin học HĐ Anh 0006760 Phương A.P.C.O.M 11/09/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng 01 máy CN Unicorn UAS Cty TNHH May76,410,000 Thêu Ánh Dương HĐ 0000471 13/09/2014 Nhập kho đưa vào sử dụng 20 máy CN Sunstar KM757BL Cty TNHH 725,895,000 May Thêu Ánh HĐDương 0000473 29/11/2014 Dịch vụ thi công sửa chữa nhà xưởng … Cty TNHH Xây Dựng TM DV Quang Tiến 34,250,000 Anh HĐ 0000065 30/11/2014 Điều chỉnh hủy bút toán kết chuyển sang TK 242 năm 2013 KC 02 lần 2,641,140,320 Điều chỉnh TS 16/12/2014 Chi trả tiền thuế trước bạ xe Toyota Innova 2.0V Cty TNHH Toyota Hiroshima80,700,000 Tân Cảng - HT PC 461 16/12/2014 Đưa vào sử dụng xe Toyota Innova (V) mua Cty TNHH Toyota Hiroshima733,636,364 Tân Cảng - HTHĐ 0003023 d oa nl 12/02/2014 35,000,000 HĐ 0001097 nf va an lu z at nh oi lm ul 36,000,000 HĐ 0000663 z m co l gm @ an Lu n va ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG PHỤ LỤC B- BÁO CÁO KIỂM TOÁN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG PHỤ LỤC C- CHỨNG TỪ TĂNG TSCĐ lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si GVHD : TH.S TRỊNH XUÂN HƯNG SVTH: PHẠM NGỌC NHÀN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si