Báo cáo công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán nhân việt

Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU: ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii LỜI MỞ ĐẦU iv PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty kiểm toán Nhân Việt 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT 10 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 10 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 11 2.2.1 Tổng quan kiểm toán VP AUDIT thực 11 2.2.2 Phƣơng pháp kiểm toán VP AUDIT 13 2.2.3 Tiến độ thực 22 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 22 2.4 Kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán Nhân Việt 30 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT 32 3.1 Ƣu nhƣợc điểm tổ chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt 32 3.1.1 Những ƣu điểm tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt 32 3.1.2 Những hạn chế tổ chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt 33 3.3 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toan Nhân Việt 34 KẾT LUẬN 35 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 36 i Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU: Sơ đồ 1.1: tổ chức nhân cơng ty kiểm tốn Nhân Việt Sơ đồ 1.2: tổ chức ban lãnh đạo cơng ty kiểm tốn Nhân Việt Sơ đồ 1.3: tổ chức nhân đội ngũ kiểm toán viên Sơ đồ 1.4: đội ngũ kĩ thuật viên Sơ đồ 2.1 Phƣơng pháp luận kiểm toán VP AUDIT 13 Bảng 2.2: Các thơng tin hồ sơ kiểm tốn chung 23 Bảng 2.3: Các thông tin phần thông tin chung 23 Bảng 2.4: Các thông tin phần tài liệu pháp luật 24 Bảng 2.5: Các thông tin phần tài liệu thuế 24 Bảng 2.6: Các thông tin phần tài liệu kế toán 25 Bảng 2.7: thông tin loại hợp đồng 25 Bảng 2.8: Thông tin thủ tục hồ sơ kiểm toán chung 26 Bảng 2.9: Tham chiếu số khoản mục hồ sơ kiểm toán năm 27 Bảng 2.10: Tham chiếu giấy tờ làm việc khoản mục 111 hồ sơ kiểm toán năm 30 ii Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt TNHH Viết đầy đủ Trách nhiệm hữu hạn iii Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế, nhu cầu minh bạch hóa thơng tin, nhu cầu đảm bảo tính trung thực hợp lý thông tin bảng khai tài ngƣời sử dụng báo cáo tài để định đầu tƣ, đánh giá hiệu kinh doanh công ty, định cho vay vốn….; nhu cầu tự hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, đánh giá cơng tác kiểm sốt nội bộ, hiệu hiệu hoạt động, tuân thủ tổ chức kinh tế ngày tăng Vì thế, loại hình kiểm tốn nhƣ kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nƣớc đời để đáp ứng nhu cầu Trong đó, kiểm tốn độc lập chủ yếu cung cấp đảm bảo ngƣời sử dụng báo cáo tài tính trung thực hợp lý Hiểu đƣợc tầm quan trọng kiểm toán độc lập với cần thiết kiến thức thực tiễn kiểm toán độc lập nƣớc ta, em tham gia đợt thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt để hồn thiện thêm kiến thức kiểm toán ứng dụng đƣợc học vào thực tế Trong báo cáo thực tập tổng hợp lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo báo cáo đƣợc trình bày thành phần: Phần 1: đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán Nhân Việt Phần 2: đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Phần 3: nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Trong q trình làm báo cáo, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình giảng viên hƣớng dẫn Tạ Thu Trang anh chị cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Tiến Tùng iv Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt ( tên gọi cũ cơng ty kiểm toán giới mới) đƣợc thành lập ngày 22/9/2006 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 010202867 phịng đăng kí kinh doanh – sở kế hoạch đầu tƣ Hà Nội cấp với: Tên công ty: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT Tên giao dịch: VIET PEOPLE AUDITING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: VP AUDIT Trụ sở chính: số 10, ngõ 462, đƣờng Bƣởi, phƣờng Vĩnh Phúc, Ba Đình, Hà Nội Điện thoại: (844)62883366 Email: vpa@vpaudit.vn Fax: (844)37615599 Web: http://www.vpaudit.vn Công ty đƣợc thành lập sáng lập viên kiểm toán viên thuộc hệ kiểm toán viên Việt Nam, đƣợc đào tạo từ dự án EURO – TAPVIET, dự án đặt móng cho hoạt động kiểm toán chuyên nghiệp Việt Nam nhiều quốc gia giới Mục tiêu hoạt động công ty đem đến cho khách hàng dịch vụ chun ngành kiểm tốn, tƣ vấn tài chính, kế toán, thuế hữu hiệu nhất, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế, tài khách hàng, mang lại hiệu kinh tế cao góp phần khơng ngừng làm gia tăng giá trị cho khách hàng Để thực mục tiêu trên, công ty đề phƣơng châm dịch vụ: - Độc lập, trung thực, khách quan bảo mật, tuân thủ quy định nhà nƣớc nhƣ chuẩn mực kiểm toán quốc tế đƣợc chấp nhận chung - Phƣơng pháp kiểm toán khoa học, đại hiệu - Khẳng định tính chuyên nghiệp, chất lƣợng dịch vụ - Nhiệt tình, chu đáo, chuẩn mực tác nghiệp, ln quan tâm, bảo vệ lợi ích hợp pháp cho khách hàng - Ln gắn kết dịch vụ kiểm tốn với dịch vụ gia tăng: tƣ vấn tài chính, kế toán, thuế… Báo cáo thực tập tổng hợp - sinh viên: Trần Tiến Tùng Giá phí hợp lý nhƣng đảm bảo hài lòng khách hàng chất lƣợng dịch vụ công ty Để đảm bảo thực tốt mục tiêu phƣơng châm mà cơng ty đề ra, Cơng ty có đội ngũ kiểm tốn viên đƣợc đào tạo bản, có trình độ chuyên môn cao, không hiểu biết sâu rộng lĩnh vực chuyên ngành, có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kiểm tốn, tƣ vấn mà cịn ln biết lắng nghe quan tâm bảo vệ lợi ích khách hàng Nguồn nhân lực công ty không đƣợc đào tạo cách hệ thống, chuyên ngành trƣờng đại học danh tiếng ngồi nƣớc mà cịn đƣợc trang bị tiếp cận với kĩ kiến thức qua chƣơng trình đào tạo bồi dƣỡng chuyên ngành nƣớc quốc tế Hiện nay, cơng ty có 50 cán bộ, nhân viên số có thạc sĩ kinh tế, số có tiến sĩ kinh tế, lại cử nhân kinh tế số có đại học Cụ thể: Thạc sĩ, kiểm toán viên Nguyễn Thị Hồng Thanh cử nhân kinh tế - học viện tài năm 1982, kiểm toán viên cấp nhà nƣớc năm 1999 Thạc sĩ kinh tế năm 2003, chứng tƣ vấn thuế năm 2010 thẩm định viên giá năm 2011 Kiểm tốn viên Hồng Thanh có 10 năm kinh nghiệm giảng dạy đại học tài kế toán, 10 năm kinh nghiệm hành nghề kiểm toán cơng ty dịch vụ tƣ vấn tài chính, kế tốn kiểm toán AASC, 10 năm hành nghề kiểm toán cơng ty kiểm tốn A&C Trong nhiều năm cơng tác, kiểm toán viên Hồng Thanh phụ trách trực tiếp thực nhiều kiểm toán, tƣ vấn tài chính, xác định giá trị doanh nghiệp tổng cơng ty nhà nƣớc, tổ chức tín dụng, ngân hàng bảo hiểm, tập đồn tổng cơng ty lớn với tất loại hình doanh nghiệp lĩnh vực ví dụ: sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ, xây dựng, bất động sản Ngoài kinh nghiệm làm việc, bà tham gia đào tạo nhiều hệ kiểm toán viên cho AASC, A&C ngành kiểm toán độc lập nƣớc ta Kiểm toán viên Lƣu Thị Thúy Anh cử nhân kinh tế học viện tài năm 1986, kiểm tốn viên nhà nƣớc năm 1999 Bà có năm kinh nghiệm làm kế tốn cơng ty dệt Vĩnh Phú, năm làm kế tốn trƣởng cơng ty phát hành báo chí trung ƣơng, năm hành nghề kiểm toán AASC năm kiểm tốn cơng ty TNHH dịch vụ kiểm toán tƣ vấn Thăng Long Bà phụ trách thực nhiều kiểm toán, tƣ vấn tài Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng kế tốn, xác định giá trị doanh nghiệp tổng công ty nhà nƣớc tổ chức tín dụng Bà cịn phụ trách kiểm toán nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thƣơng mại, dịch vụ, doanh nghiệp quốc doanh Bà tham gia đào tạo nhiều hệ kiểm toán viên cho AASC Tiến sĩ, kiểm toán viên Trần Hồ Lan tiến sĩ kinh tế, học kiểm toán vƣơng quốc Bỉ, cử nhân kinh tế đại học ngoại thƣơng đại học kinh tế quốc dân Bà thành viên ban soạn thảo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, kiểm toán viên cấp nhà nƣớc năm 1995, hệ kiểm toán viên Việt Nam Bà có nhiều năm hành nghề kiểm tốn: 15 năm AASC năm kiểm toán Nhân Việt Trong năm hành nghề, bà phụ trách trực tiếp thực nhiều kiểm toán, tƣ vấn tài kế tốn, xác định giá trị doanh nghiệp tổng công ty nhà nƣớc, tổ chức tín dụng Bà cịn phụ trách trực tiếp thực nhiều kiểm toán doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thƣơng mại, dịch vụ, doanh nghiệp ngồi quốc doanh doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Bà ngƣời đào tạo nên nhiều hệ kiểm toán viên cho AASC Thạc sĩ, kiểm toán viên Trƣơng Mai Quân thạc sĩ kinh tế học viện tài chính, cử nhân tài tín dụng đại học tài kế tốn, kiểm tốn viên cấp nhà nƣớc năm 2000 Ơng có năm kinh nghiệm quản lý tín dụng, tốn ngân hàng đầu tƣ phát triển Việt Nam, năm kinh nghiệm hành nghề kiểm toán AASC, năm kiểm toán chun ngành tập đồn bƣu viễn thơng Việt Nam, năm kinh nghiệm hành nghề công ty kiểm tốn Nhân Việt Ơng tham gia phụ trách thực nhiều kiểm toán, tƣ vấn tài kế tốn, xác định giá trị doanh nghiệp đào tạo nhiều hệ kiểm toán cho AASC Thạc sĩ, kiểm toán viên Phạm Xuân Thọ thạc sĩ kinh tế đại học kinh tế quốc dân, cử nhân tài kế tốn, kiểm tốn viên cấp nhà nƣớc năm 2005, thẩm định viên giá chứng tƣ vấn thuế năm 2010 Ơng có năm làm việc AASC, năm kinh nghiệm hành nghề điều hành hoạt động kiểm tốn độc lập cơng ty kiểm tốn Nhân Việt Ơng phụ trách thực nhiều kiểm tốn, tƣ vấn tài kế toán, xác định Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng giá trị doanh nghiệp cho nhiều doanh nghiệp thuộc lĩnh vực khác nhau… Ngồi cịn có nhiều kiểm tốn viên, kĩ thuật viên, trợ lý kiểm toán viên, cộng tác viên khác Với mục tiêu, phƣơng châm hoạt động đội ngũ nhân lực nhƣ trên, dù thành lập nhƣng kiểm toán Nhân Việt đƣợc khách hàng đánh giá cao số cơng ty kiểm tốn niêm yết 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty kiểm tốn Nhân Việt Các lĩnh vực kinh doanh - Kiểm tốn báo cáo tài dịch vụ soát xét: nhằm đảm bảo báo cáo tài chính, nâng cao chất lƣợng kiểm sốt nội  Kiểm tốn báo cáo tài hàng năm  Sốt xét báo cáo tài niên độ  Kiểm tra báo cáo tài theo mục đích định trƣớc  Kiểm toán đặc biệt ( phận báo cáo tài chính, báo cáo tài đƣợc lập theo sở kế toán khác với chế độ kế tốn Việt Nam, báo cáo tài tóm tắt…) - Kiểm tốn xây dựng để đảm bảo tính trung thực, hợp lý báo cáo toán vốn đầu tƣ xây dựng bản:  Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tƣ hồn thành  Kiểm tốn chi phí thực dự án đầu tƣ  Kiểm tốn nguồn vốn tình hình cấp phát vốn đầu tƣ xây dựng  ……… - Tƣ vấn thuế để giúp khách hàng nắm bắt thực luật thuế có liên quan, đảm bảo lợi ích hợp pháp tối đa khách hàng:  Tƣ vấn kê khai hoàn thuế giá trị gia tăng  Tƣ vấn kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân  Tƣ vấn thuế thu nhập doanh nghiệp  Tƣ vấn thuế xuất Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng  Giải đáp, trợ giúp vƣớng mắc sách thuế  ……………… - Tƣ vấn tài tín dụng để giúp khách hàng có hệ thống nội quy, phƣơng pháp quản lý tài hiệu quả, đề xuất giải pháp tài hữu hiệu để đem lại lợi ích kinh tế tối đa, tƣ vấn cho thuê tài chính, tín dụng ngân hàng dịch vụ ngân hàng, hỗ trợ kiến thức tài quản lý tài chính:  Lập báo cáo đầu tƣ dự án  Đánh giá hiệu đầu tƣ dự án  Phân tích tài doanh nghiệp  Lựa chọn nguồn vốn đầu tƣ, tối ƣu hóa cấu nguồn vốn  Xây dựng quy chế tài  Lập hồ sơ vay vốn tổ chức tín dụng  ……… - Dịch vụ kế tốn để giúp khách hàng tiết kiệm chi phí nhân cơng có hệ thống kế tốn khoa học, hợp lý, hệ thống sổ, tài khoản kế toán đồng quy trình tác nghiệp chặt chẽ, hiệu nhất:  Mở, ghi chép sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo kế tốn quản trị  Sốt xét báo cáo tài trƣớc cơng bố nhằm đảm bảo tính đắn, hợp lý số liệu báo tài  Xây dựng máy kế toán, hệ thống tài khoản kế tốn hữu hiệu  Xây dựng quy trình tác nghiệp kế toán, hệ thống mẫu biểu chứng từ, báo cáo kế tốn nội phục vụ cơng tác quản lý  ……………… - Dịch vụ đào tạo nhằm giúp tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu kinh tế cao, có đƣợc nguồn lực làm cơng tác kế tốn tinh gọn, chuyên sâu, đạt hiệu cao:  Đào tạo bồi dƣỡng đội ngũ kế toán viên  Đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ kiểm toán viên nội  Tổ chức thi tuyển nhân viên kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng  Tổ chức khóa thực hành kế tốn, kiểm toán cho đội ngũ kế toán viên, kiểm toán viên nội  ………………… - Các dịch vụ tài chính, kế tốn khác Các khách hàng ( nêu số khách hàng) - Công ty cổ phần, TNHH: công ty TNHH thành viên tổng công ty 28 công ty con, công ty cổ phần X20, tổng cơng ty truyền hình cáp VN công ty con, công ty CP xây dựng điện Việt Nam, công ty cổ phần dịch vụ hàng không sân bay Nội Bài, công ty cổ phần dƣợc phẩm Vĩnh Phúc, công ty cổ phần truyền thông VMG, cơng ty cổ phần VietNamNet tồn cầu, cơng ty cổ phần nhiếp ảnh Hà Nội, công ty cổ phần du lịch thƣơng mại Hải Dƣơng…… - Doanh nghiệp nhà nƣớc: Vinaphone, công ty viễn thông liên tỉnh, công ty phần mềm truyền thông VASC, trung tâm thông tin quan hệ cơng chúng……… - Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi: cơng ty TNHH Dae Yang Vina, công ty LD sửa chữa bảo dƣỡng xe Honda, công ty TNHH Triax Việt Nam, công ty TNHH Fujisho Việt Nam, công ty điện tử y tế kĩ thuật cao, công ty Hà Nội Advance, công ty cổ phần Run System, công ty TNHH dịch vụ Brain Việt Nam………… - Đơn vị hành nghiệp: bệnh viện bƣu điện, bệnh viện đa khoa bƣu điện 2, trƣờng trung học BCVT Công nghệ thông tin 2, trƣờng Đại học Mỹ thuật thành phố Hồ Chí Minh, trƣờng Cao đẳng Đại Việt, trung tâm đào tạo CNTT truyền thông - Ban quản lý dự án: ban quản lý dự án thị xã Sơn Tây, ban quản lý dự án phát triển điện lực, ban quản lý dự án cơng trình viễn thơng, ban quản lý dự án đƣờng tuần tra biên giới Báo cáo thực tập tổng hợp - sinh viên: Trần Tiến Tùng Thƣ quản lý: đề cập đến q trình thực kiểm tốn báo cáo tài khách hàng gồm nội dung:  Tớm tắt q trình kiểm tốn giải cụ thể vấn đề nảy sinh trình thực kiểm tốn  Những điểm mà đồn kiểm tốn cho phải hồn thiện hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm sốt nội để góp phần thúc đẩy việc thực tốt công tác quản lý tài chính, kế tốn khách hàng  Những kiến nghị giải pháp hoàn thiện 2.2.3 Tiến độ thực Việc kiểm tốn báo cáo tài đƣợc tiến hành công ty nhận đƣợc thông báo chấp thuận kiểm toán khách hàng Kế hoạch thời gian, nhân lực thực kiểm toán đƣợc thống với phịng kế tốn tài trƣớc tổ chức triển khai kiểm toán Dự thảo báo cáo kiểm tốn báo cáo tài đƣợc gửi cho khách hàng sau ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tốn cơng ty Báo cáo kiểm tốn đƣợc phát hành sau thống số liệu khách hàng kiểm toán viên 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán gồm loại: hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ đƣợc lƣu trữ văn phịng cơng ty nơi đồn kiểm tốn làm việc Văn phịng có trách nhiệm bảo quản hồ sơ cung cấp thông tin cho khách hàng, quan quản lý nhà nƣớc đƣợc yêu cầu Hồ sơ kiểm toán chung lƣu trữ thông tin liên quan đến nhiều niên độ tài khách hàng Nó cho phép kiểm tốn viên có đƣợc nhìn bao qt khách hàng từ bắt đầu hoạt động năm kiểm toán thời Hồ sơ đƣợc thiết kế dƣới dạng mẫu biểu sử dụng chung cho kiểm tốn để đảm bảo tránh bỏ sót thông tin cần 22 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng thiết Hồ sơ đƣợc cập nhật thay đổi, thêm thông tin mà kiểm toán viên thấy cần thiết sử dụng hàng năm Hồ sơ kiểm tốn chung lƣu trữ thơng tin về: Nội dung Kí hiệu Các thơng tin chung TTI Các tài liệu pháp luật TTII Các tài liệu thuế TTIII Các tài liệu kế toán TTIV Các tài liệu hợp đồng TTV Các thủ tục TTVI Bảng 2.2: Các thơng tin hồ sơ kiểm tốn chung Trong đó: Các thơng tin chung gồm có: Nội dung Kí hiệu Thơng tin khách hàng TTI.1 Sơ đồ tổ chức chung TTI.2 Ban lãnh đạo TTI.3 Quá trình phát triển TTI.4 Các đối tác thƣờng xuyên TTI.5 Các khoản đầu tƣ bên TTI.6 Thỏa ƣớc lao động tập thể TTI.7 Bảng 2.3: Các thông tin phần thông tin chung 23 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng Các tài liệu pháp luật gồm: Nội dung Kí hiệu Điều lệ cơng ty TTII.1 Giấy phép thành lập, đăng kí kinh doanh TTII.2 Quy chế tài đơn vị TTII.3 Hợp đồng liên doanh TTII.4 Biên họp đại hội đồng, hội đồng quản TTII.5 trị, ban lãnh đạo Theo dõi thay đổi ngành nghề kinh doanh TTII.6 Theo dõi vốn kinh doanh thay đổi vốn TTII.7 kinh doanh Bảng 2.4: Các thông tin phần tài liệu pháp luật Các tài liệu thuế gồm: Nội dung Kí hiệu Quyết toán thuế hàng năm TTIII.1 Biên kiểm tra thuế TTIII.2 Các văn liên quan đến yếu tố TTIII.3 đặc điểm riêng doanh nghiệp tính thuế Biên kiểm tốn nội TTIII.4 Biên kiểm tra tốn tài TTIII.5 Biên tra TTIII.6 Bảng 2.5: Các thông tin phần tài liệu thuế 24 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng Các tài liệu kế tốn gồm: NỘI DUNG Kí hiệu Chế độ sách kế toán áp dụng TTIV.1 doanh nghiệp Báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài TTIV.2 năm Thƣ quản lý năm TTIV.3 Tổng hợp kết kiểm toán năm TTIV.4 Bản nhận xét sau kiểm toán năm TTIV.5 Những vấn đề cần lƣu ý cho kiểm TTIV.6 tốn năm sau Bảng 2.6: Các thơng tin phần tài liệu kế toán Hợp đồng gồm có: Nội dung Kí hiệu Hợp đồng kiểm tốn TTV.1 Hợp đồng thuê mƣớn dịch vụ TTV.2 Hợp đồng bảo hiểm TTV.3 Hợp đồng tín dụng TTV.4 Các hợp đồng khác TTV.5 Bảng 2.7: thông tin loại hợp đồng 25 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng Các thủ tục gồm: Nội dung Kí hiệu Tìm hiểu đánh giá mơi trƣờng kiểm soát TTVI.1 Nhân kế toán TTVI.2 Ngân quỹ TTVI.3 Tài sản cố định TTVI.4 Kho TTVI.5 Bán hàng TTVI.6 Mua hàng TTVI.7 Đầu tƣ TTVI.8 Nhân TTVI.9 Vay TTVI.10 Quản lý sản xuất TTVI.11 Bảng 2.8: Thông tin thủ tục hồ sơ kiểm toán chung Ngồi ra, kiểm tốn viên lƣu thơng tin khác cần thiết cho kiểm toán vào hồ sơ kiểm tốn chung kí hiệu cho thơng tin Hồ sơ kiểm tốn năm lƣu trữ thơng tin kiểm toán thực năm, chứng thu thập đƣợc qua thử nghiệm bản, thử nghiệm kiểm soát, phần hành kiểm toán, kế hoạch kiểm toán… Các phần hành kiểm toán hồ sơ kiểm tốn năm đƣợc kí hiệu tham chiếu từ A đến T Cụ thể, số khoản mục hồ sơ kiểm tốn năm đƣợc kí hiệu tham chiếu nhƣ sau: 26 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng Khoản mục Tham chiếu Tiền mặt C100 Tiền gửi ngân hàng C200 Đầu tƣ tài D100 Phải thu khách hàng E100 Phải thu khác E300 Hàng tồn kho Fx00 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn G100 Tạm ứng G400 Tài sản cố định I100 Chi phí xây dựng dở dang J100 Bất động sản đầu tƣ L100 Chi phí trả trƣớc dài hạn M100 Vay ngắn hạn N100 Phải trả ngƣời bán N300 Phải trả nhà nƣớc N400 Phải trả ngƣời lao động N500 Chi phí phải trả N600 Vay dài hạn O100 Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ R100 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp R400 Chi phí nhân cơng trực tiếp R500 Chi phí sử dụng máy thi cơng R600 Chi phí sản xuất chung R700 Bảng 2.9: Tham chiếu số khoản mục hồ sơ kiểm toán năm Trong khoản mục giấy làm việc đƣợc chia nhỏ theo tham chiếu khác Tóm lại, kí hiệu chữ nhƣ C, D nhóm khoản mục mật thiết với nhau, chữ số sau chữ kí hiệu cho khoản mục, chữ số thứ kí hiệu cho nhóm thủ tục kiểm toán khoản mục, kiểm toán viên thêm dấu “.”sau chữ số thứ điền 27 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng số để kí hiệu thêm thủ tục kiểm tốn Ví dụ khoản mục tiền mặt 111 có tham chiếu giấy tờ làm việc cụ thể nhƣ sau: Tham chiếu Thủ tục kiểm toán A Thủ tục phân tích đối chiếu số liệu tổng hợp Thu thập qui định, sách nội khoản mục Đánh C120 giá mức độ hợp lý phù hợp sách Thu thập thơng tin sách kế tốn áp dụng Đánh giá C120 mức độ hợp lý phù hợp sách Lập trang tổng hợp đối ứng tài khoản tiền C140 Đối chiếu số liệu với báo cáo tài chính, sổ quĩ, biên kiểm kê quỹ Kiểm tra tổng thể, phát giải thích bút tốn bất thƣờng Trƣờng hợp có số dƣ âm hay số dƣ lớn bất thƣờng, xác định nguyên nhân thu thập chứng chứng minh Xác định nghiệp vụ chủ yếu khoản mục C120 Kiểm tra việc trình bày tài khoản tiền bảng cân đối kế C120 toán Phân tích biến động khoản mục theo tháng C141 Thực thử nghiệm kiểm soát để đánh giá sách C131 kế tốn, thủ tục kiểm soát đƣợc áp dụng doanh nghiệp Xác định vùng rủi ro khoản mục B Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết số dư: 1.1 Lập bảng phân tích số dƣ đầu kỳ, số dƣ cuối kỳ khoản tiền C120 C150 mặt theo loại tiền tệ (nguyên tệ qui đổi VND) Đối chiếu số dƣ chi tiết đầu kỳ với số dƣ chi tiết cuối kỳ năm trƣớc, Đối chiếu với số liệu cuối kỳ trang tổng hợp đối ứng, tiêu bảng CĐKT 1.2 Thu thập Biên kiểm quỹ ngày khoá sổ kế toán thời C150 điểm kiểm toán Đối chiếu với số liệu sổ kế tốn, giải thích khoản chênh lệch có 1.3 Chứng kiến kiểm kê tiền mặt quỹ thời điểm khoá sổ kế toán C150 / thời điểm kiểm toán C150.1 28 Báo cáo thực tập tổng hợp 1.4 sinh viên: Trần Tiến Tùng Kiểm tra việc đánh giá lại số dƣ cuối năm khoản mục tiền C151 có gốc ngoại tệ C151.1 Kiểm tra chi tiết số phát sinh: 2.1 Kiểm tra việc ghi chép sổ quĩ thủ quĩ C120 2.2 Kiểm tra chi tiết khoản thu, chi tiền từ nghiệp vụ có định C160.1 khoản bất thƣờng; 2.3 Kiểm tra chi tiết khoản tiền thu chi không bình thƣờng C160.2 giá trị hay diễn giải 2.4 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh gần thời điểm chia cắt niên C160.3 độ kế toán (tháng 12 tháng năm sau) 2.5 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xử lý chênh lệch tỷ giá C160.4 2.6 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chi tiền, nghiệp vụ thu tiền C160.5 kỳ tính đầy đủ xét duyệt thu, chi Các nội dung kiểm tra (trong bƣớc từ 2.1 đến 2.6) Kiểm tra tính đầy đủ chứng từ thu chi tiền mặt (bộ chứng từ có gì? đủ chứng từ cần thiết cho nghiệp vụ chưa? Cịn thiếu chứng từ gì?) Kiểm tra thủ tục kiểm soát, phê duyệt chứng từ (chữ ký kế tốn trƣởng, giám đốc…) Kiểm tra tính logic chứng từ chứng từ (trình tự thời gian, nội dung kinh tế, số lượng, giá trị, nguồn gốc, tư cách pháp nhân bên bán hàng, thẩm quyền định việc thu, chi) Đánh giá tính hợp lý, hợp pháp chứng từ (so với qui định chế độ kế toán, luật thuế, chế độ tài áp dụng cho doanh nghiệp) Kiểm tra tính logic chứng từ sổ kế toán (thời gian, nội dung kinh tế, số lượng, giá trị, định khoản) Đánh giá phù hợp nghiệp vụ khoản mục (so sánh với yêu cầu chế độ kế tốn để xác định nghiệp vụ có đủ điều kiện ghi nhận vào khoản mục hay không, không phải điều chỉnh (bổ sung, sửa đổi chứng từ…) nào) Mơ tả cụ thể sai sót, gian lận phát đƣợc (ghi chép, photo tài liệu,…) Thống kê: 29 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng Đã kiểm tra chứng từ tháng:………………………… Tổng giá trị chọn mẫu:…………………………………… Chiếm tỷ lệ :………………% tổng giá trị khoản mục Kết luận Đƣa bút toán điều chỉnh vấn đề đƣợc đề cập thƣ quản lý C120 Lập trang kết luận kiểm tốn dựa kết cơng việc thực C120 Lập lại Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm tốn viên C110 Bảng 2.10: Tham chiếu giấy tờ làm việc khoản mục 111 hồ sơ kiểm toán năm Các giấy tờ làm việc, chƣơng trình kiểm tốn, kết luận kiểm toán viên đƣợc đục lỗ lƣu vào hồ sơ kiểm toán năm Giữa giấy tờ làm việc khoản mục khác có giấy màu phân cách với màu đặc trƣng cho loại tham chiếu giấy ghi rõ tham chiếu tên khoản mục 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Mọi kiểm tốn cơng ty thực đƣợc kiểm sốt chất lƣợng cách chặt chẽ thông qua bƣớc sau: Bƣớc 1: trợ lý kiểm toán tự kiểm tra lại giấy tờ làm việc lập sau ngày làm việc, đầy đủ hiệu lực chứng kiểm tốn mà thu thập đƣợc Sau đó, trợ lý kiểm tốn báo cáo cơng việc với kiểm tốn viên, trợ lý có quyền báo cáo vƣợt cấp trƣờng hợp cấp bỏ qua vấn đề trọng yếu Bƣớc 2: kiểm toán viên kiểm tra công việc trợ lý kiểm tốn kiểm tra cơng việc vào cuối ngày làm việc báo cáo công việc với trƣởng đồn kiểm tốn Kiểm tốn viên có quyền báo cáo vƣợt cấp trƣờng hợp trƣởng đoàn bỏ qua sai sót mà kiểm tốn viên thấy có ảnh hƣởng trọng yếu đến báo cáo tài 30 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng Bƣớc 3: trƣởng đồn kiểm tốn kiểm tra cơng việc thực thành viên đoàn vào cuối ngày, đánh giá tình hợp lý, hiệu mẫu chọn, đầy đủ chứng kiểm tốn, cơng việc kiểm tra, hiệu làm việc thành viên đồn kiểm tốn Cơng việc đƣợc thực vào cuối ngày làm việc Nếu thấy thủ tục kiểm toán chƣa thu thập đủ chứng kiểm tốn, kích cỡ mẫu chƣa đủ hay cịn vấn đề chƣa rõ trƣởng đồn kiểm tốn yêu cầu thành viên mở rộng thủ tục kiểm toán, thu thập thêm chứng kiểm toán Mọi vấn đề phát sinh ngày làm việc đƣợc trƣởng đồn giải nhanh chóng kịp thời Bƣớc 4: Trƣởng phịng kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm tốn, giám đốc hay phó giám đốc, chủ tịch cơng ty kiểm tra lại lần giấy tờ làm việc đồn kiểm tốn, kết luận đồn kiểm tốn phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán, thƣ quản lý 31 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN VIỆT 3.1 Ưu nhược điểm tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt 3.1.1 Những ưu điểm tổ chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Mục tiêu phƣơng châm hoạt động công ty hƣớng tới dịch vụ tốt, không ngừng làm gia tăng giá trị với chi phí hợp lý cho khách hàng tuân thủ đầy đủ quy định Nhà nƣớc Việt Nam nhƣ chuẩn mực kiểm toán quốc tế đƣợc chấp nhận chung Nhân sự: - Cơng ty có đội ngũ kiểm tốn viên có lực cao, giàu kinh nghiệm kiểm tốn với am hiểu sâu sắc kinh tế, luật pháp Việt Nam, lĩnh vực chuyên môn, thẩm định giá tƣ vấn tài - Kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn cơng ty đƣợc tuyển chọn kĩ lƣỡng đào tạo cập nhật thông tin sách, phƣơng pháp kiểm tốn nâng cao lực thƣờng xuyên - Cơ cấu nhân công ty phần lớn nam - Các nhân viên cơng ty có tinh thần hợp tác trách nhiệm cao cơng việc, nhiệt tình giúp đỡ hồn thành cơng việc, thƣờng xun trao đổi kinh nghiệm với Tổ chức quản lý công ty đƣợc phân cấp rõ ràng hợp lý Tổ chức kiểm tốn: - Đồn kiểm tốn cơng ty có nguyên tắc tổ chức, quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm, cơng việc thành viên đồn rõ ràng Các thành viên đồn kiểm tốn phối hợp tốt với trình làm việc tránh trùng lắp công việc - Tổ chức công tác kiểm toán: 32 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng  Cơng ty có phƣơng pháp luận kiểm toán rõ ràng, logic chặt chẽ  Kế hoạch kiểm toán đƣợc lập cách cẩn thận, chi tiết thống thành viên đồn kiểm tốn  Q trình thực kiểm tốn đƣợc tiến hành tuần tự, sử dụng tốt thủ tục phân tích có hƣớng dẫn rõ ràng Các giấy tờ làm việc đƣợc quy định rõ ràng, chi tiết, thống nội dung, hình thức, tham chiếu  Giai đoạn kết thúc kiểm toán: ý kiến kiểm toán thƣ quản lý đƣợc trao đổi kĩ, thống kết với khách hàng ( để tránh mâu thuẫn phát sinh ý kiến kiểm toán), thƣ quản lý đƣợc xem xét kĩ, giải thích vấn đề cách cụ thể có chặt chẽ giải pháp khắc phục - Hồ sơ kiểm toán đƣợc lƣu trữ cách khoa học, thống cách thức lƣu trữ hồ sơ kiểm tốn cơng ty Các giấy tờ làm việc đƣợc lƣu trữ đầy đủ hồ sơ kiểm toán đƣợc tham chiếu rõ ràng, dễ tìm kiếm Hồ sơ đƣợc bảo quản cẩn thận văn phịng hay trụ sở cơng ty - Cơng tác kiểm sốt chất lƣợng: cơng việc trợ lý kiểm toán, kiểm toán viên đƣợc kiểm tra kĩ qua nhiều cấp, có phê duyệt đầy đủ hiệu lực kiểm toán viên, trƣởng đồn kiểm tốn, chủ nhiệm, trƣởng phịng kiểm tốn giám đốc Các trợ lý kiểm toán, kiểm toán viên nhìn chung có lực tốt tinh thần trách nhiệm cao công việc 3.1.2 Những hạn chế tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Cơng ty chƣa có quy trình đánh giá mức trọng yếu rõ ràng; mức rủi ro chƣa đƣợc đo lƣờng cụ thể mà định tính Đơi trợ lý kiểm tốn chƣa nắm rõ thơng tin kế hoạch kiểm tốn khách hàng kiểm tốn Cơng ty thực chọn mẫu theo giá trị tính bất thƣờng khoản mục nên làm tăng tính rủi ro mẫu chọn 33 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng 3.3 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toan Nhân Việt Công ty nên cố gắng xây dựng phƣơng pháp đánh giá mức trọng yếu rõ ràng đo lƣờng cụ thể mức rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát từ kiểm sốt tốt rủi ro kiểm tốn Cần phổ biến tốt kế hoạch kiểm toán kiến thức khách hàng cho trợ lý kiểm toán trƣớc thực kiểm toán để tránh trƣờng hợp trợ lý kiểm tốn khơng hiểu rõ kế hoạch nên chƣa có chuẩn bị tốt làm giảm hiệu công việc Công ty nên mua phần mềm chọn mẫu để giảm rủi ro chọn mẫu 34 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng KẾT LUẬN Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt tiền thân cơng ty kiểm tốn giới cố gắng nâng cao chất lƣợng cung cấp dịch vụ Sau gần năm phát triển, công ty đạt đƣợc nhiều thành tựu lĩnh vực kiểm toán đƣợc nhà nƣớc khách hàng đánh giá cao Tuy nhiên, bối cảnh hội nhập kinh tế, áp lực cạnh tranh ngày cao để đứng vững thị trƣờng công ty cần cố gắng đổi mới, nâng cao chất lƣợng dịch vụ nhiều Do thời gian thực tập có hạn, lực kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp với số kết sau: Thứ nhất, báo cáo tổng hợp đƣa nhìn tổng quan tổ chức quản lý tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Thứ hai, việc vận dụng kiến thức học hiểu biết thực tế công ty thời gian thực tập, em đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức quản lý kiểm tốn cơng ty Em mong nhận đƣợc đóng góp thầy giáo, bạn bè, anh chị làm việc công ty…để báo cáo em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn giảng viên hƣớng dẫn: thạc sĩ Tạ Thu Trang anh chị cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt tận tình giúp đỡ, bảo cho em suốt thời gian thực tập 35 Báo cáo thực tập tổng hợp sinh viên: Trần Tiến Tùng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam Tài liệu giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt Giáo trình kiểm tốn tài – Đại học Kinh tế Quốc dân Hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán Nhân Việt 36 ... trình kiểm tốn với ban lãnh đạo khách hàng Phát hành báo cáo kiểm toán: Sau thống kết kiểm toán, công ty phát hành báo cáo sau: - Báo cáo kiểm toán:  Bao gồm: báo cáo kiểm toán, bảng cân đối kế toán, ... mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế đƣợc chấp nhận Việt Nam - Kết kiểm toán: kết luận rút từ chứng kiểm toán thu thập đƣợc q trình kiểm tốn, cơng ty kiểm toán Nhân Việt lập báo cáo: ... mực kiểm toán Việt Nam, kiểm toán viên cấp nhà nƣớc năm 1995, hệ kiểm toán viên Việt Nam Bà có nhiều năm hành nghề kiểm toán: 15 năm AASC năm kiểm toán Nhân Việt Trong năm hành nghề, bà phụ trách