Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước đại từ tỉnh thái nguyên

Thực hiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản phù hợp với điều kiện của Kho bạc nhà nước Đại Từ .... Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện cơng tác kiểm sốt chi vốn

NGUYỄN THỊ MAI HƯƠNG

KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐẠI TỪ,

TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2022

NGUYỄN THỊ MAI HƯƠNG

KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐẠI TỪ,

TỈNH THÁI NGUYÊN

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Việt Dũng

THÁI NGUYÊN - 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kì công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này

đã được cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc./

Thái Nguyên, tháng năm 2022

Tác giả luận văn

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện Luận văn ngoài sự lỗ lực của bản thân, tôi đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình, chu đáo của các thầy cô giáo, những ý kiến đóng góp quý báu của nhiều cá nhân và tập thể để hoàn thành bản luận văn này

trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn sự góp ý chân thành của các thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế & QTKD – Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi thực hiện đề tài

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các cô chú, anh chị ở UBND huyện Đại Từ, Phòng Tài chính Kế hoạch huyện Đại Từ; Kho bạc Nhà nước huyện Đại Từ đã giúp đỡ tôi trong thời gian nghiên cứu thực hiện luận văn

Tôi xin cảm ơn tới gia đình, những người thân, đồng nghiệp đã tạo điều kiện về mọi mặt cho tôi trong quá trình thực hiện đề tài này

Một lần nữa tôi xin trân trọng cảm ơn !

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2022

Tác giả luận văn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 4

5 Kết cấu của luận văn 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 5

1.1 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 5

1.1.1 Tổng quan về chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước 5

1.1.2 Tổng quan về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước 8

1.1.3 Quy trình kiểm soát 16

1.1.4 Phương pháp kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 19

1.1.5 Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 21

1.1.6 Công cụ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 29

1.1.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước 30

1.2 Cơ sở thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách nhà nước

qua Kho bạc Nhà nước 33

1.2.1 Kinh nghiệm của một số địa phương về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước 33

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản cho Kho bạc Nhà nước Đại Từ - Thái Nguyên 37

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40

2.2 Phương pháp nghiên cứu 40

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 40

2.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin 42

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 42

2.3 Các chỉ tiêu về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 43

2.3.1 Công tác kế hoạch vốn đầu tư hàng năm 43

2.3.2 Công tác kiểm soát tài liệu cơ sở 43

2.3.3 Công tác kiểm soát tạm ứng vốn 43

2.3.4 Công tác kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành 44

2.3.5 Công tác kiểm soát quyết toán vốn đầu tư XDCB 44

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐẠI TỪ – TỈNH THÁI NGUYÊN 46

3.1 Giới thiệu Kho bạc nhà nước Đại Từ - tỉnh Thái Nguyên 46

3.1.1 Hình thành và phát triển 46

3.1.2 Nhiệm vụ 47

3.1.3 Quyền hạn 49

3.1.4 Cơ cấu tổ chức 49

3.2 Thực trạng kiểm soát chi vốn đầu tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại

Kho bạc Nhà nước Đại Từ - Thái Nguyên 51

3.2.1 Công tác kế hoạch vốn đầu tư hàng năm 51

3.2.2 Công tác kiểm soát tài liệu cơ sở 53

3.2.3 Công tác kiểm soát tạm ứng vốn 57

3.2.4 Công tác kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành 64

3.2.5 Công tác kiểm soát quyết toán vốn đầu tư XDCB 70

3.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Đại Từ - tỉnh Thái Nguyên 87

3.4.1 Kết quả đạt được 87

3.4.2 Hạn chế 89

3.4.3 Nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Đại Từ 91

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐẠI TỪ, TỈNH THÁI NGUYÊN 95

4.1 Quan điểm và mục tiêu hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Đại Từ đến năm 2025 95

4.1.1 Quan điểm 95

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Đại Từ – Thái Nguyên 100

4.2.1 Thực hiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản phù hợp với điều kiện của Kho bạc nhà nước Đại Từ 100

4.2.2 Thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng hiện đại, đồng bộ, tiện ích và phù hợp 101

4.2.3 Tăng cường kiểm tra chủ đầu tư trong quá trình kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản 102

4.2.4 Nâng cao trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm

công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản 103

4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục để nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của chủ đầu tư 105

4.3 Kiến nghị 105

4.3.1 Kiến nghị Bộ tài chính và UBND các cấp 105

4.3.2 Kiến nghị với các cơ quan khác 107

KẾT LUẬN 109

PHỤ LỤC 113

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng

Bảng 3.1 Kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN 51

Bảng 3.2 Số tài khoản thanh toán được mở ở KBNN Đại Từ 54

Bảng 3.3 Kết quả khảo sát về Công tác kế hoạch vốn đầu tư hàng năm 52

Bảng 3.4 Kết quả khảo sát về công tác kiểm soát tài liệu cơ sở 57

Bảng 3.5: Số dư tạm ứng ngân sách nhà nước về đầu tư XDCB chưa thanh toán giai đoạn 2019 - 2021 61

Bảng 3.6 Kết quả khảo sát về công tác kiểm soát tạm ứng vốn 63

Bảng 3.7.Tổng hợp tình hình thanh toán khối lượng hoàn thành qua Kho bạc Nhà nước Đại Từ giai đoạn 2019-2021 66

Bảng 3.8 Tổng hợp tỷ lệ giải ngân vốn ĐTXDCB của Kho bạc Nhà nước Đại Từ qua các năm 2019 – 2021 67

Bảng 3.9 Kết quả khảo sát về Công tác kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành69 Bảng 3.10 Thời gian giải quyết hồ sơ 70

Bảng 3.11 Số tiền KBNN Đại Từ từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB cho chủ đầu tư năm 2019 - 2021 71

Bảng 3.12 Kết quả khảo sát về Công tác kiểm soát quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản 72

Bảng 3.13: Tổng hợp ý kiến đánh giá về hồ sơ thủ tục, quy trình nghiệp vụ 75

Bảng 3.14: Tổng hợp ý kiến đánh giá về năng lực, trách nhiệm của cán bộ kiểm soát chi 78

Bảng 3.15: Tổng hợp ý kiến đánh giá về ứng dụng công nghệ thông tin 80

Bảng 3.16: Tổng hợp ý kiến đánh giá về cơ chế, chính sách 84

Bảng 3.17: Tổng hợp ý kiến đánh giá về năng lực, trách nhiệm 86

SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN……25

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Vốn đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) từ ngân sách nhà nước (NSNN)

là nguồn tài chính hết sức quan trọng của một quốc gia đối với phát triển kinh tế-xã hội của cả nước, cũng như từng địa phương Nguồn vốn này không những tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn định hướng cho việc thực hiện những vấn đề xã hội và bảo vệ môi trường Việc quản lý quá trình chi nguồn vốn này nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư; đặc biệt chống lại các hiện tượng tiêu cực làm thất thoát NSNN và có vai trò đặc biệt quan trọng được Nhà nước và chính quyền các cấp thường xuyên quan tâm

Tại huyện Đại Từ những năm qua, đầu tư xây dựng cơ bản được Huyện quan tâm và ưu tiên đầu tư hàng đầu, đặc biệt là các hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước Hàng trăm công trình, dự án thuộc các lĩnh vực giao thông, công nghiệp, điện, nước, nông nghiệp, thủy lợi, dịch vụ, du lịch, văn hoá, thông tin, giáo dục, y tế, thể thao đã được quan tâm đầu tư Nhiều dự án xây dựng cơ bản trọng điểm, có tầm cỡ và quy mô đầu tư lớn đã hoàn thành đưa vào sử dụng và ngày càng phát huy hiệu quả đã tạo động lực mạnh mẽ để thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội và góp phần từng bước cải thiện đời sống và nâng cao trình độ dân trí của nhân dân Đồng thời,

cơ sở hạ tầng kỹ thuật bền vững và phát triển thông qua hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản giúp huyện Đại Từ tạo lập được niềm tin và ngày càng thu hút được các nhà đầu tư quan tâm, bỏ vốn đầu tư thêm từ các nguồn vốn ngoài vốn nhà nước

Với chức năng, nhiệm vụ được giao hệ thống Kho bạc Nhà nước nói chung Kho bạc Nhà nước Đại Từ nói riêng đã thực hiện tốt chức năng nhiệm

vụ của mình trong đó có công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản

từ ngân sách nhà nước qua kho bạc, thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản chi đảm bảo các khoản chi được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm, hiệu quả, góp phần làm lành mạnh nền tài chính quốc gia Kế hoạch vốn đầu tư XDCB

từ NSNN của huyện giai đoạn 2019- 2021 có xu hướng tăng, năm 2020 vốn đầu tư XDCB tăng 58,38 tỷ đồng tương ứng tăng 20,06% so với năm 2019; năm 2021 vốn đầu tư XDCB tăng 19,32 tỷ đồng tương ứng tăng 5,53% so với năm 2020

Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện công tác kiểm soát chi vốn đầu

tư xây dựng cơ bản đối với đơn vị sử dụng ngân sách vẫn còn những tồn tại như: Sử dụng NSNN còn kém hiệu quả, lãng phí; một số chế độ tiêu chuẩn định mức chi tiêu của Nhà nước lạc hậu so với thực tế Cơ chế quản

lý chi ngân sách trên địa bàn đôi lúc còn bị động, thiếu kiểm soát, còn nhiều bất cập gây ảnh hưởng lớn đến công tác điều hành ngân sách trên địa bàn Bên cạnh đó trình độ nghiệp vụ của một số cán bộ làm nhiệm vụ chi ngân sách tại các đơn vị sử dụng ngân sách và cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chi của Kho bạc Nhà nước chưa đáp ứng được yêu cầu trong thời

kỳ mới; ý thức trách nhiệm của các đơn vị sử dụng ngân sách trong chấp hành chi ngân sách chưa cao…

Vấn đề đặt ra là làm thế nào để kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản nguồn NSNN qua KBNN đảm bảo đơn giản, nhanh chóng, chặt chẽ, tiết kiệm, hiệu quả và hạn chế tối đa các rủi ro, sai sót trong hoạt động kiểm soát chi có thể xảy ra Việc tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Đại Từ có ý nghĩa rất quan trọng, góp phần giảm thời gian, chi phí hành chính, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản Việc hạn chế tối đa thất thoát NSNN và rủi ro là một yêu cầu cần sớm được hoàn thiện trong thời gian tới

Xuất phát từ những lý do trên tác giả đã lựa chọn đề tài: “Kiểm soát chi

đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên” làm luận

văn thạc sĩ

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở khoa học về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN, Luận văn đi vào phân tích, đánh giá thực trạng và đề xuất được những giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB

từ NSNN qua KBNN huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên

2.2 Mục tiêu cụ thể

Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát chi đầu

tư XDCB từ NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Đánh giá thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN huyện Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên

Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN huyện Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên

Đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng

cơ bản qua KBNN huyện Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN

Phạm vi về thời gian: Số liệu thứ cấp phân tích thực trạng được sử dụng

chủ yếu trong 3 năm từ năm 2019 đến 2021 Số liệu sơ cấp được điều tra phỏng vấn tháng 4 năm 2022

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu

4.1 Về lý luận

Luận văn tổng hợp và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát chi kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN, luận giải những vấn đề thực tiễn ảnh hưởng tới kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN

5 Kết cấu của luận văn

Luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận nội dung của luận văn được kết cấu thành 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên

Chương 4: Giải pháp tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản

từ NSNN qua KBNN Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên

1.1.1 Tổng quan về chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước

Chi đầu tư XDCB từ NSNN là một phạm trù kinh tế thể hiện các quan

hệ tiền tệ hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng vốn đầu tư thực hiện chức năng của Nhà nước

Chi đầu tư XDCB từ NSNN là việc sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tập trung vào NSNN nhằm thực hiện tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn thiện cơ sở vật chất kĩ thuật cho nền kinh tế xã hội (Đặng Văn Du và Bùi Tiến Hanh, 2010)

Chi đầu tư XDCB là khoản chi lớn nhất, chủ yếu nhất và có nội dung quản lý phức tạp nhất trong chi đầu tư phát triển Hàng năm NSNN dành một khối lượng vốn lớn để thực hiện việc xây dựng các công trình, dự án theo kế hoạch được duyệt của nhà nước Tính phức tạp của việc quản lý chi đầu tư XDCB bắt nguồn từ những đặc trưng riêng có của lĩnh vực XDCB

Như vậy, Chi đầu tư XDCB từ NSNN là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước để thực hiện các chương trình, dự án đầu tư xây dựng cơ bản và các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội

1.1.1.2 Đặc điểm của chi đầu tư XDCB từ NSNN

Thứ nhất: Chi đầu tư XDCB từ NSNN gắn với hoạt động của NSNN nói

chung và hoạt động chi NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về chi NSNN cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối,

sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này cần được thực hiện chặt chẽ theo luật định được Quốc hội phê chuẩn và các cấp chính quyền phê duyệt hàng năm

Thứ hai: Đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu để đầu tư cho

các công trình dự án không có khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tầng theo đối tượng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội và môi trường

Thứ ba: Đầu tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và dự án,

chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với quá trình thực hiện và quản lý dự án đầu tư với các khâu liên tục

từ quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, kết thúc dự án Các dự án này có thể được hình thành dưới nhiều hình thức khác nhau như:

- Các dự án về điều tra, khảo sát để lập quy hoạch như các dự án quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội vùng lãnh thổ, ngành, quy hoạch xây dựng đô thị và nông thôn, quy hoạch ngành được Chính phủ cho phép

- Dự án đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, như đường giao thông, mạng lưới điện, hệ thống cấp nước,.v.v…

- Dự án cho vay của Chính phủ để đầu tư vào phát triển một số ngành nghề, lĩnh vực hay sản phẩm

- Dự án hỗ trợ các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực cần có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật

Thứ tư: Chủ thể quyết định đầu tư XDCB khác nhau, phản ánh sự đa cấp,

đa tầng, có liên quan đến toàn xã hội Đối với các cơ quan tổng hợp nhà nước như Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính, Bộ Xây dựng… tuỳ theo chức năng, nhiệm vụ nhà nước giao mà thực hiện việc nghiên cứu, ban hành cơ chế, chính sách, quy phạm quy chuẩn xây dựng, đơn giá định mức, tiêu chuẩn kinh tế - kĩ thuật xây dựng thuộc lĩnh vực quản lý để thực hiện thống nhất trong cả nước

Đối với các Bộ quản lý chuyên ngành nghiên cứu ban hành cơ chế, chính sách, định mức kinh tế - kĩ thuật, đơn giá theo từng chuyên ngành.Các Bộ, ngành khác thuộc trung ương và địa phương thì theo chức năng và nhiệm vụ được nhà nước giao mà thực hiện việc quản lý đầu tư xây dựng thuộc phạm vi mình quản lý

1.1.1.3 Vai trò của chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước

Thứ nhất: Đầu tư XDCB có tác động hai mặt đến sự ổn định kinh tế: vừa

là yếu tố duy trì sự ổn định, vừa là yếu tố phá vỡ sự ổn định kinh tế của mọi quốc gia Do vậy, các nhà hoạch định chính sách vĩ mô cần điều hành sao cho hạn chế các tác động xấu, phát huy tác động tích cực, duy trì được sự ổn định của toàn bộ nền kinh tế Chính phủ sử dụng đầu tư như là một biện pháp kích cầu, đầu tư có kết quả làm tăng năng lực sản xuất, dịch vụ sẽ làm tăng tổng cung toàn xã hội, và tổng cầu tổng cung tăng lên sẽ kéo theo sản lượng cân bằng của nền kinh tế tăng thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng (GDP tăng), giảm tỷ lệ thất nghiệp

Thứ hai: Đầu tư XDCB tạo ra năng lực sản xuất mới, hình thành phát triển

kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội như giao thông, thủy lợi, điện, trường học, trạm y tế,… Thông qua việc duy trì và phát triển hoạt động đầu tư XDCB, vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy sự phát triển nền kinh tế quốc dân, tái tạo và tăng cường năng lực sản xuất, tăng năng suất lao động, tăng tích lũy cho nền kinh tế, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản phẩm xã hội

Thứ ba: Đầu tư XDCB quyết định quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

giữa các ngành, giải quyết những vấn đề mất cân đối về phát triển giữa các vùng lãnh thổ, phát huy tối đa những lợi thế so sánh về tài nguyên, địa thế, kinh tế, chính trị của từng vùng lãnh thổ

Thứ tư: Đầu tư là điều kiện tiên quyết của sự phát triển và tăng cường khả

năng công nghệ, trong khi công nghệ là trung tâm của công nghiệp hóa Do vậy,

để thực hiện thành công sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa ở Việt Nam, chúng ta phải đề ra được một chiến lược đầu tư phát triển công nghệ nhanh và vững chắc

1.1.2 Tổng quan về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

a Khái niệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước

Kiểm soát chi NSNN là quá trình những cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn Vì vậy, kiểm soát chi NSNN được đặt ra đối với mọi quốc gia, dù đó là quốc gia phát triển hay đang phát triển

Kiểm soát chi NSNN là việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN diễn ra theo các khâu của quy trình NSNN, từ lập dự toán, chấp hành dự toán được duyệt đến quyết toán NSNN nhằm đảm bảo mỗi khoản chi NSNN đều được dự toán từ trước, được thực hiện đúng theo dự toán được duyệt, đúng theo tiêu chuẩn định mức, tiêu chuẩn được duyệt và đem lại hiệu quả về kinh

tế - xã hội

Kiểm soát chi đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ

b Sự cần thiết phải kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Thứ nhất: Đầu tư XDCB liên quan tới nhiều cấp, nhiều ngành với khoản mục chi đầu tư XDCB chiếm tỷ trọng rất lớn trong ngân sách một quốc gia Chi đầu tư đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển đất nước, qua đó đã tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, góp phần vào việc

tăng trưởng kinh tế đất nước Với một tầm quan trọng như vậy, thì việc đảm bảo cho những khoản chi đầu tư được thực hiện đúng chức năng, mục đích, không gây thất thoát, lãng phí là một yêu cầu quan trọng

Thứ hai: Đó là khả năng có hạn của NSNN, đặc biệt đối với tình trạng thường xuyên bị thâm hụt ngân sách nước ta Khi nguồn thu của NSNN còn rất hạn hẹp mà nhu cầu chi cho phát triển kinh tế - xã hội lại lớn, ngày càng tăng cao Do đó việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN là một trong những mối quan tâm hàng đầu của Đảng và Nhà nước hiện nay Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, nhằm tập trung các nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế xã hội, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia Bên cạnh đó cũng góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan tới công tác quản

lý và điều hành Ngân sách

Thứ ba: Cơ chế kiểm soát chi đầu tư trong nhiều năm qua đã được thường xuyên sửa đổii và hoàn thiện Nhưng vẫn chỉ quy định được những vấn đề chung mang tính chất nguyên tắc, chưa thể bao quát hết được những phát sinh trong quá trình thực hiện kiểm soát các khoản chi của NSNN Mặt khác, cùng với sự phát triển của xã hội, các nghiệp vụ chi cũng ngày càng trở nên đa dạng và phức tạp hơn Do đó, cơ chế kiểm soát nhiều khi không thể theo kịp những biến động thực tế của các hoạt động đầu tư đang diễn ra Từ

đó tạo ra nhiều kẽ hở và bất cập Do đó, việc không ngừng cải tiến, bổ sung kịp thời để cơ chế kiểm soát được ngày càng hoàn thiện, phù hợp và chặt chẽ hơn cũng là một nhu cầu cấp bách

Thứ tư: Là trình độ cũng như ý thức của các đơn vị sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN Các đơn vị này lợi dụng sơ hở trong cơ chế, chính sách quản lý tìm cách để sử dụng hết nguồn kinh phí càng nhanh, càng tốt, đặc biệt

là hiện tượng chạy kinh phí cuối năm Bên cạnh đó, thiếu sót và sai phạm

cũng thường diễn ra, những hiện tượng như hồ sơ không đầy đủ, không hợp pháp, hợp lệ cũng như sai định mức đơn giá theo quy định là không quá xa lạ Những hiện tượng này nếu không ngăn chặn, tất yếu sẽ dẫn tới tiêu cực, sử dụng sai vốn, gây thất thoát cho Ngân sách

Thứ năm: Với một nước nhỏ đang trong quá trình mở cửa hội nhập với nền kinh tế thế giới, nhiều khoản chi cho hoạt động đầu tư là sử dụng nguồn vốn vay từ các quốc gia và tổ chức nước ngoài Do đó việc kiểm tra, kiểm soát việc chi trả các khoản chi này tới từng đối tượng và hết sức cần thiết, để đám bảo kỉ cương quản lý tài chính cũng như uy tín của đất nước

Vì những lý do trên, cần thiết phải có cơ quan chức năng có thẩm quyền độc lập khách quan đứng ra để thực hiện kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động thu chi của các đơn vị này Qua đó phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai sót và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng Ngân sách, để đảm bảo các khoản chi này được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả Vì vậy, việc kiểm tra kiểm soát chi NSNN qua KBNN là cần thiết và ngày càng được hoàn thiện để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội ngày càng phát triển

c Mục tiêu kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Mục đích quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là đảm bảo sử dụng vốn đúng mục đích, đúng nguyên tắc, đúng tiêu chuẩn, chế độ quy định và có hiệu quả cao Đối với vốn đầu tư XDCB từ NSNN hiệu quả không đơn thuần là lợi nhuận hay hiệu quả kinh tế nói chung mà là hiệu quả tổng hợp, hiệu quả kinh

tế -xã hội Như vậy kiểm soát chi đầu tư XDCB nhằm các mục tiêu sau:

- Đảm bảo các khoản chi tiêu đúng đối tượng, đúng nội dung của dự án

đã được phê duyệt, theo đúng đơn giá hợp đồng A-B ký kết, góp phần chống lãng phí, thất thoát trong công tác quản lý chi đầu tư XDCB, nâng cao hiệu quả vốn đầu tư

- Qua công tác kiểm soát chi đầu tư làm cho các chủ đầu tư hiểu rõ hơn

để thực hiện đúng chính sách, chế độ về quản lý đầu tư và xây dựng, góp phần đưa công tác quản lý đầu tư và xây dựng đi vào nề nếp, đúng quỹ đạo, từ đó nâng cao vai trò và vị thế của KBNN là cơ quan kiểm soát chi đầu tư XDCB

từ NSNN

- Qua công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, KBNN đóng góp tích cực và có hiệu quả với các cấp chính quyền khi xây dựng chủ trương đầu

tư, xây dựng kế hoạch đầu tư dài hạn và hàng năm sát với tiến độ thực hiện dự

án Tham mưu với các Bộ, ngành trong việc hoạch định chính sách quản lý đầu tư, thu hút được các nguồn vốn đầu tư

1.1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN cấp huyện được thực hiện theo một số nguyên tắc cơ bản sau:

Thứ nhất, nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ

Nội dung cơ bản của nguyên tắc này là việc sử dụng NSNN phải tuân thủ chế độ quản lý chung, thống nhất quốc gia, trong đó lợi ích quốc gia phải được coi trọng hàng đầu, những khoản chi nào, dù có lợi cho địa phương, nhưng làm giảm sút lợi ích quốc gia sẽ không được chuẩn chi Tính thống nhất, tập trung còn thể hiện ở chế độ, chính sách, định hướng, chỉ đạo của TW mà chính quyền địa phương phải tuân thủ Đồng thời, do mỗi tỉnh có đặc thù riêng, nguồn thu và nhiệm vụ chi có thể khác nhau, nên mỗi tỉnh cần có hệ thống định mức chi NSĐP phù hợp với điều kiện thực tế Quản lý NSNN phải giao quyền tự chủ ở phạm vi nhất định để chính quyền cấp tỉnh dân chủ quyết định các định mức chi phù hợp với nhu cầu của họ Hơn nữa, chính quyền cấp huyện do người dân địa phương bầu ra, nên về nguyên tắc, có quyền phê chuẩn NS cấp mình (Nguyễn Quang Hưng, 2015)

Trong quản lý chi NSNN cấp huyện, nguyên tắc này phải được quán triệt thực hiện trong toàn bộ chu trình quản lý chi NSNN, từ khâu phân cấp quản lý, lập dự toán, phân bổ dự toán, kiểm soát, thanh toán các khoản chi, quyết toán các khoản chi nhằm vừa đảm bảo mức độ tập trung, thống nhất quản lý NS quốc gia, vừa định mức các khoản chi tiêu hợp lý, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng NS trên địa bàn huyện

Thứ hai, nguyên tắc quản lý theo dự toán và đảm bảo mục tiêu ưu tiên Với điều kiện nguồn lực NSNN cấp huyện có hạn, các nhu cầu, nhiệm vụ phát triển KT-XH của huyện đặt ra thường vượt quá khả năng cân đối của NS cấp tỉnh Do đó, vấn đề quan trọng cần phải thực hiện trong quản lý chi NSNN cấp huyện là phải xác định được các mục tiêu ưu tiên Phải phân bổ NS sao cho đảm bảo duy trì hoạt động của bộ máy quản

lý nhà nước cấp huyện, đồng thời vẫn phải dành nguồn lực để thực hiện các mục tiêu, kế hoạch phát triển KT-XH hằng năm, trung, dài hạn của tỉnh, trong đó, xác định rõ những nhiệm vụ, lĩnh vực cần được ưu tiên để phân bổ NS cho phù hợp

Thứ ba, nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả

Tiết kiệm ở đây được hiểu là sự chi tiêu hợp lý, hợp lệ, đúng mục đích, đúng đối tượng, sáng tạo trong thực hiện để giảm chi phí, tạo ra tác động tích cực đối với quá trình phát triển KT-XH của huyện

Hiệu quả của chi NSNN cấp huyện được xem xét, đánh giá trên nhiều khía cạnh khác nhau như hiệu quả kinh tế - tài chính, hiệu quả KT-

XH Tùy thuộc góc độ đánh giá và mục đích sử dụng NSNN theo quy định

mà đánh giá hiệu quả Nguyên lý chung là chi tiêu NSNN cấp huyện càng hợp lý bao nhiêu thì càng tạo ra hiệu quả cao bấy nhiêu; ngược lại, chi tiêu không hợp lý sẽ là điều kiện tạo ra những tiêu cực như lãng phí, thất thoát, tham nhũng, làm mất lòng tin của người dân đối với chính quyền địa phương, gây ra sự bất ổn về kinh tế - chính trị - xã hội trên địa bàn

Để chi NS tiết kiệm, hiệu quả, quản lý chi NS phải bảo đảm xác định được đúng đối tượng chi, nhiệm vụ chi, thứ tự ưu tiên các khoản chi, tiêu chí phân bổ, định mức chi tiêu với cơ cấu phân bổ NS hợp lý

Thứ tư, nguyên tắc hợp pháp, công khai, minh bạch

Chi NSNN cấp huyện phải được quản lý theo quy định của pháp luật đối với tất cả các khâu: từ lập dự toán, chấp hành dự toán, thanh, quyết toán NS đến kiểm tra, xử lý vi phạm Việc phân bổ dự toán NS cấp huyện (bao gồm cả chi ĐTPT và CTX) cho các đơn vị sử dụng NS phải tuân theo các quy định về tiêu chí, đối tượng, tiêu chuẩn, định mức phân

bổ NS hiện hành

Các đối tượng thụ hưởng NS phải cung cấp thông tin công khai để người dân có thể tham gia giám sát tính đúng đắn, tính hợp pháp của các khâu trong quản lý chi NS, các khoản chi NS

Thứ năm, nguyên tắc bảo đảm cân đối tích cực NS cấp huyện

Việc phân bổ, giao dự toán chi NSNN cấp huyện phải tuân thủ nguyên tắc cân đối tích cực NSNN theo hướng: không được vay để chi thường xuyên Cân đối NS tích cực phải được xác lập ngay từ khâu lập dự toán và luôn kiểm soát trong quá trình điều hành chi NS cấp huyện Chính quyền cấp huyện phải thường xuyên theo dõi, nắm bắt tình hình thực hiện

dự toán thu NSNN cũng như dự báo khả năng thu, đưa ra các giải pháp huy động nguồn thu vào NS, phấn đấu thực hiện đạt và vượt dự toán giao Trường hợp hụt thu NS, không đảm bảo cân đối nhiệm vụ chi theo dự toán được duyệt, UBND huyện phải xem xét báo cáo HĐND huyện điều chỉnh

dự toán chi NS cấp tỉnh hoặc phát hành công trái địa phương, không để xảy ra tình trạng mất cân đối NS cấp tỉnh, không được chi quá định mức

Thứ sáu, nguyên tắc về đảm bảo trách nhiệm

Với tư cách là người được nhân dân ủy thác quản lý, sử dụng nguồn lực do nhân dân đóng góp, cơ quan nhà nước cấp tỉnh phải đảm bảo trách

nhiệm trước Đảng, Chính phủ và nhân dân về toàn bộ quá trình quản lý

NS, đặc biệt về hiệu quả chi NSNN cấp tỉnh Trách nhiệm ở đây bao gồm

cả trách nhiệm giải trình và trách nhiệm gánh chịu hậu quả

Trách nhiệm giải trình là yêu cầu đối với cán bộ làm công tác quản

lý tài chính, NS trong việc trả lời các câu hỏi về tính hiệu quả, hợp lý của các khoản chi NSNN Trách nhiệm gánh chịu hậu quả là chịu trách nhiệm trước pháp luật về những sai phạm mà các nhà quản lý tài chính, NS của cấp huyện gây ra (chịu trách nhiệm về kinh tế và hình sự)

Nguyên tắc về đảm bảo trách nhiệm còn được thể hiện trong việc thực hiện quy định về phân cấp nhiệm vụ chi rõ ràng, cụ thể, nhiệm vụ chi của các cơ quan, đơn vị thuộc cấp chính quyền nào thì do cấp NS đó đảm bảo Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ủy quyền cho cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi của cấp mình thì phải chuyển kinh phí cho cấp dưới thực hiện

1.1.2.3 Đối tượng kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Các dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN

và Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng đều phải chịu sự kiểm soát chi đầu

tư XDCB theo cơ chế, chế độ quy định của Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN TW Cụ thể là các dự án sau:

- Các dự án kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn thuộc các lĩnh vực:

+ Giao thông, thuỷ lợi, giáo dục đào tạo, y tế;

+ Trồng rừng đầu nguồn, rừng phòng hộ, vườn Quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên;

+ Các trạm, trại thú y, động, thực vật nghiên cứu giống mới và cải tạo giống; + Xây dựng các công trình văn hoá, xã hội, thể dục - thể thao, phúc lợi công cộng;

+ Quản lý Nhà nước, khoa học - kỹ thuật;

+ Bảo vệ môi trường sinh thái khu vực, vùng lãnh thổ

- Các dự án quốc phòng, an ninh không có khả năng thu hồi vốn

- Hỗ trợ các dự án của các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật

- Các dự án được bố trí bằng vốn chi sự nghiệp trong dự toán NSNN

để sửa chữa, cải tạo, mở rộng, nâng cấp các cơ sở vật chất hiện có, có giá trị

từ 100 triệu đồng trở lên, nhằm phục hồi hoặc tăng giá trị tài sản cố định (bao gồm cả việc xây dựng mới các hạng mục công trình trong các cơ sở đã có của các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp

- Các dự án đầu tư khác theo quyết định của Chính phủ

1.1.2.4 Yêu cầu đối với công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng

cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước

Công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB cần đảm bảo các yêu cầu sau:

- Chính sách và cơ chế kiểm soát chi đầu tư XDCB của NSNN phải làm cho hoạt động NSNN đạt hiệu quả cao, có tác động tích cực tới nền kinh tế, tránh gây tình trạng quỹ NSNN bị cắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng trong quá trình điều hành NSNN Vì vậy, cơ chế kiểm soát thanh toán phải quy định rõ ràng các điều kiện, trình tự cấp phát theo hướng cơ quan tài chính thực hiện cấp phát vốn đầu tư dựa trên kế hoạch vốn được giao,

và đảm bảo mọi khoản thanh toán cho các đối tượng phù hợp với chính sách chế độ, tiêu chuẩn và định mức theo quy định của Nhà nước

- Công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB là một công việc phức tạp, liên quan tới nhiều bộ, ngành, địa phương và các cấp ngân sách Vì vậy, kiểm soát chi đầu tư phải được tiến hành một cách thận trọng, một cách chuyên nghiệp và luôn có những đánh giá, rút kinh nghiệm cho mỗi loại hình dự án cho phù hợp với tình hình thực tế Mặt khác, không máy móc gây phiền hà cho các đơn vị

- Tổ chức bộ máy kiểm soát phải gọn nhẹ theo hướng thu gọn các đầu

mối cơ quan quản lý và đơn giản hóa thủ tục hành chính Đồng thời, cũng cần phân định rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý, các đơn vị sử dụng vốn đầu tư của NSNN Mặt khác, cũng phải đảm bảo sự công khai, minh bạch, kiểm tra và giám sát lẫn nhau trong giữa những cơ quan đó trong quá trình kiểm soát chi NSNN nói chung, cũng như vốn đầu

tư nói riêng

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB cần được thực hiện đồng bộ, nhất quán

và thống nhất với việc quản lý NSNN, từ khâu lập dự toán, chấp hành cho tới quyết toán NSNN Đồng thời cũng phải thống nhất trong việc chấp hành các chính sách, cơ chế quản lý tài chính do Nhà nước đặt ra

1.1.3 Quy trình kiểm soát

Quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN được ban hành theo Quyết định số 5657/QĐ-KBNN kèm theo Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN Cụ thể gồm các bước công việc và thời gian kiểm soát thanh toán sau:

Bước 1:

Cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán kiểm tra các nội dung nêu trên, đảm bảo tính lôgic về thời gian và phù hợp với quy định hiện hành về quản lý tài chính đầu tư XDCB và thực hiện các nội dung công việc sau:

- Xác định và chấp nhận số vốn tạm ứng, thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi; tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ các chỉ tiêu (phần ghi của KBNN) và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có);

- Lập tờ trình lãnh đạo (theo mẫu số 02/KSC kèm theo quy trình này), trình Trưởng phòng/Phụ trách bộ phận kiểm soát chi toàn bộ hồ sơ tạm ứng, hoặc thanh toán khối lượng hoàn thành để xem xét, ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách xem xét, phê duyệt

Trường hợp thuộc đối tượng phải thực hiện cam kết chi nhưng chưa được Chủ đầu tư thực hiện cam kết chi, cán bộ kiểm soát chi đề nghị Chủ đầu

tư làm thủ tục cam kết chi trước khi tạm ứng, thanh toán (thực hiện theo quy trình về quản lý, kiểm soát cam kết chi)

Trường hợp số vốn chấp nhận thanh toán có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của Chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi lập Thông báo kết quả kiểm soát thanh toán (Mẫu số 03/KSC), nêu rõ lý do và báo cáo lãnh đạo

Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN

Bước 2:

Kế toán trưởng kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) Giấy rút vốn đầu tư; sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi để trình lãnh đạo KBNN phụ trách

Trường hợp Kế toán trưởng chấp nhận thanh toán số vốn khác so với số vốn cán bộ kiểm soát chi trình; Kế toán trưởng ghi lại số vốn chấp nhận thanh toán trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu cán bộ kiểm soát chi hoàn thiện lại

Thông báo kết quả (theo mẫu số 03/KSC) trình lãnh đạo KBNN ký, gửi Chủ đầu tư

Bước 3:

Lãnh đạo KBNN xem xét, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của Kế toán trưởng và Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ cho Kế toán trưởng và giao dịch viên

Trường hợp lãnh đạo KBNN yêu cầu làm rõ hồ sơ thanh toán thì Kế toán trưởng và giao dịch viên có trách nhiệm giải trình

Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn đề nghị chấp nhận thanh toán của cấp dưới thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, cán bộ kiểm soát chi hoàn thiện lại Thông báo (theo mẫu số 03/KSC) theo ý kiến của lãnh đạo KBNN, báo cáo Kế toán trưởng trình lãnh đạo KBNN ký gửi Chủ đầu tư về kết quả chấp nhận thanh toán

Bước 4:

Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho Kế toán trưởng bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có)

Kế toán viên (KTV) thực hiện kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ

kế toán, hạch toán, ký trên chứng từ giấy, sau đó nhập giao dịch trên hệ thống và trình Kế toán trưởng (KTT) phê duyệt trên hệ thống TABMIS, đồng thời trình chứng từ giấy báo cáo KTT KTT kiểm tra và ký chứng từ giấy, phê duyệt giao dịch trên TABMIS, sau đó chuyển chứng từ lại cho KTV để trình lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ giấy

Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ về bộ phận kiểm soát chi để xử lý

Bước 5:

Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) sau đó

chuyển trả hồ sơ cho KTV để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo quy định tại các quy trình thanh toán hiện hành Trường hợp Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán không đồng ý ký duyệt, trả lại hồ sơ, KTV nhận lại hồ sơ và có trách nhiệm báo cáo lại KTT để xử lý

Bộ phận kế toán lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), hồ sơ còn lại chuyển lại phòng/ bộ phận kiểm soát chi để lưu hồ sơ và trả Chủ đầu tư

Trường hợp Chủ đầu tư lĩnh tiền mặt thì phòng/ bộ phận kế toán thực hiện chi tiền mặt cho đơn vị

Ngoài quy định về việc ký chứng từ nói trên; tùy điều kiện và tình hình thực tế tại đơn vị, Giám đốc KBNN tỉnh, huyện có thể phân công một đồng chí Lãnh đạo (Giám đốc hoặc Phó giám đốc) ký tất cả các chứng từ thanh toán vốn đầu tư (bao gồm cả giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, giấy rút vốn, ủy nhiệm chi,…)

(Thời gian thực hiện các bước 4, 5 là 01 ngày làm việc)

Tổng thời gian thực hiện kiểm soát chi và chuyển tiền trong nội bộ hệ thống KBNN chậm nhất là 03 ngày làm việc Đối với hồ sơ, chứng từ do Chủ đầu tư gửi đến sau thời điểm 15 giờ, hoặc chứng từ do phòng, bộ phận kiểm soát chi gửi cho phòng, bộ phận kế toán nhà nước sau thời điểm 15 giờ thì được tính sang ngày hôm sau Kiểm soát chi thực hiện theo dõi việc giao nhận

hồ sơ của các đơn vị sử dụng ngân sách, Chủ đầu tư và trả hồ sơ kiểm soát chi theo đúng thời gian quy định

1.1.4 Phương pháp kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước

- Kiểm soát chi trước dự án hay còn gọi là khâu lập dự toán chi: Dự toán chi NSNN phải được xây dựng dựa trên các căn cứ khách quan như chiến lược, kế hoạch, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước, hệ thống các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu hiện hành, từ

kết quả phân tích việc chấp hành dự toán chi của những năm trước …; việc xây dựng dự toán phải đảm bảo chi tiết theo mục lục NSNN hiện hành và phải sát với nhu cầu thực tế của các đơn vị thụ hưởng ngân sách Vì vậy, kiểm soát chi dự án cần phải tập bám sát vào các quy định, các hệ thống chính sách và định mức chi tiêu xem khâu lập dự đoán có đảm bảo yêu cầu không, các mức chi trong khâu lập dự toán có phù hợp với thực tế hay không

- Kiểm soát chi trong quá trình thực hiện dự án, hay gọi là khâu chấp hành dự toán chi NSNN: NSNN phải đảm bảo đáp ứng đầy đủ, kịp thời mọi nhu cầu chi tiêu của các đơn vị thụ hưởng ngân sách theo dự toán đã được phê duyệt; mọi khoản chi NSNN đều được thanh toán trực tiếp qua KBNN cho các cơ quan, đơn vị thụ hưởng và các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Nhà nước; mọi khoản chi NSNN đều phải được KBNN kiểm soát trước khi thanh toán, chi trả cho các đơn vị; phân định rõ trách nhiệm của người chuẩn chi - thủ trưởng cơ quan đơn vị với KBNN - kế toán của Nhà nước Cán bộ kiểm soát chi cần phải phối hợp với chủ đầu tư kiểm soát xem trong quá trình thực hiện dự án hoạt động chi ngân sách có thực hiện như cam kết hay không

- Kiểm soát chi sau dự án, hay gọi là khâu quyết toán NSNN: Phải phản ánh trung thực, đầy đủ và chính xác mọi khoản chi của dự án đối với ngân sách Nhà nước theo quy định của Luật NSNN; đảm bảo đúng trình tự, thủ tục

và thời gian theo luật định; phải được kiểm soát, kiểm tra chặt chẽ trước khi báo cáo lên các cơ quan quản lý cấp trên Công tác kiểm soát chi cần phải được thực hiện một cách nghiêm ngặt và kiểm tra đầy Số liệu báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực, đầy đủ Nội dung báo cáo quyết toán ngân sách phải theo đúng các nội dung ghi trong dự toán được giao (hoặc được cơ quan có thẩm quyền cho phép) và chi tiết theo Mục lục ngân sách nhà nước Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách phải chịu trách nhiệm trước pháp luật

về tính chính xác, trung thực, đầy đủ; chịu trách nhiệm về những khoản thu, chi, hạch toán, quyết toán ngân sách sai chế độ (Trần Xuân Hiệp, 2013)

1.1.5 Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước

Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN bao gồm: Công tác

kế hoạch vốn đầu tư hàng năm; Công tác kiểm soát tài liệu cơ sở; Công tác kiểm soát tạm ứng vốn; Công tác kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành; Công tác kiểm soát quyết toán vốn đầu tư XDCB

a Công tác kế hoạch vốn đầu tư hàng năm

Công tác quy hoạch, kế hoạch hoá là một trong những nội dung vô cùng quan trọng, đóng vai trò là “kịch bản” phát triển kinh tế xã hội của các địa phương trong từng giai đoạn nhất định và có thể là 5 năm, 10 năm, 20 năm,…với thời gian cụ thể tuỳ theo từng đề án của địa phương xây dựng được cấp có thẩm quyền phê duyệt

Để đảm bảo cho việc kiểm soát chi Ngân sách nhà nước được tốt, hiệu quả thì công tác kế hoạch vốn đầu tư hàng năm của địa phương đặc biệt chú ý các điểm sau:

- Phải bám sát các luật, chế độ, tiêu chuẩn định mức do cấp có thẩm quyền quyết định; các chế độ chính sách hiện hành qui định làm cơ sở lập kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Trường hợp cần sửa đổi, bổ sung phải được nghiên cứu và ban hành trước thời điểm lập dự toán chi Ngân sách

- Dựa trên cơ sở những quy định về phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, phân cấp quản lý Ngân sách

Đối với chi đầu xây dựng cơ bản: việc lập kế hoạch vốn đầu tư hàng năm phải căn cứ vào các dự án phù hợp với quy hoạch được duyệt, những dự

án có đủ điều kiện bố trí vốn theo quy định của quy chế quản lý vốn đầu tư xây dựng và phù hợp với khả năng bố trí ngân sách hàng năm, kế hoạch tài chính 5 năm; đồng thời ưu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai các công trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt

b Công tác kiểm soát tài liệu cơ sở

(i) Kiểm soát mở tài khoản

Sau khi được phân bổ kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, chủ đầu tư phải đến mở tài khoản giao dịch và gửi hồ sơ tài liệu của dự án đến KBNN để kiểm soát ban đầu

Giao dịch viên khi tiếp nhận hồ sơ mở tài khoản phải kiểm tra, xem xét

sự đầy đủ, tính hợp lệ, hợp pháp về thủ tục, ghi đầy đủ các nội dung theo mẫu quy định, kiểm tra xem ban quản lý hoặc chủ đầu tư đã mở tài khoản tại KB lần nào chưa Lần mở tài khoản này thuộc bổ sung tài khoản hay mở mới và hướng dẫn khách hàng thực hiện đúng chế độ mở và sử dụng tài khoản tại KBNN

(ii) Kiểm soát hồ sơ pháp lý, hồ sơ gửi lần đầu của dự án

Nội dung kiểm tra như sau:

Thứ nhất: Kiểm soát đầy đủ của hồ sơ, đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định

Thứ hai: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ: Đó là hồ sơ phải được lập theo đúng mẫu quy định, chữ ký, đóng dấu của người, cấp có thẩm quyền ban hành, các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự về quản

lý vốn đầu tư XDCB (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) sự phù hợp

mã đơn vị sử dụng ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn

Thời gian kiểm tra: Tối thiểu ngày hai lần bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả phải bàn giao hồ sơ cho cán bộ thanh toán, đồng thời việc giải quyết hồ sơ đảm bảo trả kết quả đúng theo thời gian quy định Trường hợp đối với những hồ sơ đã quá hạn trả kết quả, cần báo cáo với Trưởng phòng kiểm soát chi đầu tư để đôn đốc giải quyết đúng hạn Đối với các dự án mới (chưa phân công cho cán bộ chuyển quản), cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả báo cáo Trưởng phòng kiểm soát chi đầu tư để phân công cán

bộ thanh toán, đồng thời bàn giao hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi KBNN

có trách nhiệm thông báo về kết quả kiểm tra, ghi rõ các nhận xét, các nội

dung chưa thống nhất, những sai sót và đề nghị chủ đầu tư giải thích bổ sung, hoàn chỉnh

Theo quy định hiện hành, đối với hồ sơ, tài liệu gửi KBNN phải là bản chính hoặc bản sao có đóng dấu sao y bản chính của Chủ đầu tư

Hồ sơ, tài liệu để mở tài khoản: được chia thành 02 giai đoạn, là giai đoạn chuẩn bị đầu tư và giai đoạn thực hiện dự án

- Giai đoạn chuẩn bị đầu tư: chủ đầu tư gửi về KBNN tỉnh, thành phố nơi mở tài khoản giao dịch những hồ sơ, tài liệu sau: Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt; Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu

Trường hợp chủ đầu tư tự thực hiện công tác chuẩn bị đầu tư: Văn bản cho phép tự thực hiện của cấp có thẩm quyền, dự toán chi phí công tác chuẩn

bị đầu tư được duyệt, văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ

Chủ đầu tư, KBNN phải ký tên và đóng dấu đầy đủ trên từng liên chứng từ thanh toán; không viết, ký bằng mực đỏ, bút chì hoặc ký lồng giấy than, không được tẩy xoá; chữ ký và dấu đóng trên chứng từ thanh toán phải phù hợp với mẫu dấu và chữ ký đã đăng ký tại KBNN

Cán bộ kiểm soát chi nhận hồ sơ, tài liệu và thực hiện kiểm tra tính hợp

lệ, hợp pháp của hồ sơ, sự lô gích về thời gian các văn bản, tài liệu; số lượng

và loại hồ sơ; lập phiếu giao nhận hồ sơ với chủ đầu tư

- Giai đoạn thực hiện đầu tư:

Đối với dự án sử dụng vốn trong nước, chủ đầu tư gửi KBNN tỉnh, thành phố các hồ sơ, tài liệu sau: Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế, kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có); Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu (gồm đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh,

tự thực hiện và lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt, lựa chọn nhà thầu tư vấn thiết kế kiến trúc công trình xây dựng); Hợp đồng giữa chủ đầu tư

và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định trong hoạt động xây dựng (trừ các điều khoản tham chiếu, các bản vẽ thiết kế và các chỉ dẫn

kỹ thuật, hồ sơ dự thầu hoặc hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu mang tính chất kỹ thuật khác); Đối với hợp đồng liên danh các nhà thầu chủ đầu tư phải gửi đến KBNN tỉnh, thành phố thoả thuận liên danh; Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật chỉ gửi khi điều chỉnh dự toán)

Riêng đối với dự án ODA: ngoài các tài liệu theo quy định nêu trên, chủ đầu tư gửi đến KBNN tỉnh, thành phố các tài liệu sau: Bản dịch bằng tiếng Việt có chữ ký và dấu của chủ đầu tư: Điều ước quốc tế về ODA đã ký giữa Việt Nam và nhà tài trợ và các tài liệu liên quan đến việc thanh toán khác (nếu có) Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu phải là văn bản bằng tiếng Việt hoặc bản dịch bằng tiếng Việt có chữ ký và dấu của chủ đầu tư (phần quy định về các điều kiện, điều khoản thanh toán và các nội dung liên quan trực tiếp đến việc thanh toán của hợp đồng) Chủ đầu tư chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn, chính xác về nội dung bản dịch tiếng Việt

Đối với trường hợp tự thực hiện, hồ sơ, tài liệu chủ đầu tư gửi KBNN tỉnh, thành phố, bao gồm: Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế, kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có); Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình (đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật chỉ gửi khi điều chỉnh dự toán); Văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trường hợp chưa có trong quyết định đầu

tư của cấp có thẩm quyền); văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ

Đối với công tác chuẩn bị đầu tư nhưng bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư: thì tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN tỉnh, thành phố phải có

dự toán chi phí cho các công việc chuẩn bị đầu tư được duyệt

Đối với công việc chuẩn bị thực hiện dự án nhưng bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư, hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN tỉnh, thành phố gồm: Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế, kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có); dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị thực hiện dự án được duyệt; riêng việc giải phóng mặt bằng phải kèm theo phương án giải phóng mặt bằng được cấp có thẩm quyền phê duyệt; Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấu thầu; Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định tại Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 7/5/2010 của Chính phủ về Hợp đồng trong hoạt động xây dựng (trừ các điều khoản tham chiếu, các bản vẽ thiết kế và các chỉ dẫn kỹ thuật, hồ sơ dự thầu hoặc hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu mang tính kỹ thuật khác); Đối với hợp đồng liên danh các nhà thầu, chủ đầu tư phải gửi đến KBNN tỉnh, thành phó thoả thuận liên danh (Đồng Thị Hồng Vân, 2016)

Đối với hồ sơ tài liệu bổ sung:

Hằng năm hoặc từng lần khi có sự điều chỉnh vốn của các dự án chủ đầu tư sẽ phải gửi bổ sung quyết định kế hoạch vốn đầu tư/ kế hoạch vốn đầu

tư điều chỉnh của UBND tỉnh ra KBNN tỉnh, thành phố nơi mở tài khoản giao dịch (đối với các dự án do địa phương quản lý)

c Công tác kiểm soát tạm ứng vốn

Ngoài việc kiểm soát sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tuỳ từng nội dung tạm ứng hoặc thanh toán (như chi phí xây lắp, mua sắm thiết bị, đền bù giải phóng mặt bằng, chi hội nghị và các khoản chi phí khác) mà nội dung kiểm soát khác nhau, nhưng nói chung việc kiểm soát hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán từng lần được thực hiện như sau:

- Kiểm soát tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ: Đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi báo cáo đầu tư đã được phê duyệt Nắm đuợc các chỉ tiêu cơ bản như: Các hạng mục công trình chính, tiến độ xây dựng, tiến độ cấp vốn, các loại nguồn vốn tham gia dự án đầu tư, cơ cấu vốn đầu tư, hợp đồng kinh tế

- Kiểm soát việc lựa chọn nhà thầu theo quy định: Kiểm soát các dự án thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác (đảm bảo quy định của Luật đấu thầu)

- Kiểm tra, đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng và theo dự toán được duyệt

Ngoài ra tuỳ từng loại chi mà kiểm soát cụ thể như sau:

- Đối với các khoản tạm ứng: Kiểm soát nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng, kiểm soát mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) có phù hợp với quy định về tạm ứng vốn trong hợp đồng xây dựng hay không

Để được tạm ứng vốn cho dự án đầu tư XDCB, chủ đầu tư gửi đến KBNN tỉnh, thành phố: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy rút vốn đầu tư, Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu được quy định trong hợp đồng)

Nếu có vốn chấp nhận tạm ứng có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chỉ dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC)

và báo cáo trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo KBNN tỉnh, thành phố ký gửi chủ đầu tư thông báo về kết quả chấp nhận tạm ứng Tổng mức vốn tạm ứng của các hợp đồng thực hiện trong năm và tổng số dư vốn tạm ứng chưa thu hồi tối đa là 30% kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án

d Công tác kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành

KBNN tổ chức các bộ phận có liên quan để thực hiện nhiệm vụ quản lý

và kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành từ chi vốn đầu tư XDCB thuộc

nguồn vốn NSNN Nội dung kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành tập trung vào:

Đối với các khoản thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành: Kiểm soát

số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng, kiểm tra số học có đúng không

- Kiểm soát các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán; Kiểm soát danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán được duyệt, có phù hợp với nội dung hợp đồng

- Kiểm soát, xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứng sang thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành), tổng số vốn thanh toán bao gồm cả tạm ứng không được vượt hợp đồng, tổng dự toán và kế hoạch vốn đầu tư năm dự án

- Ngoài ra còn kiểm soát một số nội dung có liên quan khác tuỳ thuộc vào đặc thù của từng dự án

Thanh toán theo giá trúng thầu bao gồm: Hợp đồng trọn gói là hợp đồng theo giá khoán gọn và không điều chỉnh giá trong quá trình thực hiện, khống chế mức vốn thanh toán theo hợp đồng, kiểm tra các khoản phát sinh trên nguyên tắc phải được cấp có thẩm quyền phê duyệt, đơn giá theo đơn giá trúng thầu, trường hợp pháp sinh theo đơn giá trúng thầu hoặc đơn giá được cấp có thẩm quyền phê duyệt Hợp đồng có điều chỉnh giá thực hiện kiểm tra, kiểm tra khối lượng hoàn thành tại từng thời điểm, các chính sách, chế độ dự

án đuợc hưởng tại mỗi thời điểm để áp dụng đơn giá phù hợp, kiểm tra công thức xác định đơn giá điều chỉnh (Trần Xuân Hiệp, 2013)

Trình tự kiểm soát: Tuỳ theo quy mô, tính chất phức tạp của dự án đầu

tư, cán bộ kiểm soát chi kiểm tra các hồ sơ, giá trị đề nghị tạm ứng, thanh toán hoặc chuyển cho cán bộ kiểm tra (nếu có cán bộ kiểm tra chuyên trách) thực hiện kiểm tra, nếu hợp lệ trình lãnh đạo duyệt và chuyển sang bộ phận kế

toán làm thủ tục thanh toán, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng Đối với các dự

án ODA, cán bộ kiểm soát chi sau khi kiểm tra, kiểm soát ghi số tiền chấp nhận thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành đủ điều kiện trên phiếu giá hoặc bảng kê để chủ đầu tư làm thủ tục rút vốn từ nhà tài trợ, hoặc làm việc với ngân hàng phục vụ để rút vốn thanh toán cho nhà thầu

Trường hợp cần thiết, cán bộ thanh toán của KBNN có thể kiểm tra lại hiện trường nơi thực hiện dự án, để đảm bảo việc kiểm soát chi đầu tư là có

cơ sở

Đối với từng lần thanh toán cho chủ đầu tư, KBNN tỉnh, thành phố thực hiện chi trả vốn trước rồi mới tiến hành rà soát, kiểm tra, đối chiếu hồ sơ (thanh toán trước, kiểm soát sau) Riêng lần thanh toán cuối cùng, KBNN tỉnh, thành phố tiến hành rà soát, kiểm tra, đối chiếu hồ sơ rồi mới thực hiện chi trả vốn đầu tư (kiểm soát trước, thanh toán sau)

Trường hợp sau khi kiểm soát, số vốn chấp nhận thanh toán có sự chênh lệch nhỏ hơn so với số vốn đã thanh toán cho chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) và báo cáo Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo KBNN tỉnh, thành phố gửi chủ đầu tư thông báo về kết quả kiểm soát và trừ vào những lần thanh toán tiếp theo

e Công tác kiểm soát quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản

Hằng năm, KBNN thực hiện khoá sổ tại thời điểm đến hết ngày 31/01 năm sau để lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc niên độ ngân sách năm kế hoạch Hoạt động này nhằm tổng kết, xác định, phân tích, đánh giá kết quả và trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán NSNN trong năm ngân sách

KBNN tỉnh, thành phố sau khi phối hợp với chủ đầu tư tổng hợp báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN do địa phương quản lý gửi Sở Tài chính Báo cáo này cung cấp đầy đủ thông tin về quản lý điều hành thanh toán vốn đầu tư XDCB trong năm ngân sách Qua đó, giúp cho cơ quan hoạch định chính sách, cơ quan quản lý có thông tin đầy đủ,

chính xác, kịp thời trong việc lập kế hoạch và phân bổ vốn đầu tư, đưa ra các giải pháp, công cụ quản lý đối với hoạt động đầu tư XDCB trong những giai đoạn tiếp theo

Khi dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt quyết toán vốn đầu

tư, KBNN tiến hành kiểm tra đối chiếu số vốn đã thanh toán cho dự án, công trình Nếu số vốn đã thanh toán nhỏ hơn số vốn quyết toán được duyệt khi KBNN căn cứ vào kế hoạch vốn bố trí cho dự án để thanh toán chi trả cho các đơn vị thụ hưởng Nếu số vốn đã thanh toán lớn hơn số vốn quyết toán được duyệt thì KBNN phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn đã thanh toán cho các đơn vị nhận thầu

Đây là khâu cuối cùng của hoạt động đầu tư XDCB Hoạt động này nhằm tổng kết, xác định, phân tích, đánh giá kết quả và trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán NSNN từ khi bắt đầu cho tới khi kết thúc quá trình đầu tư xây dựng

Sau khi hoàn thành quá trình đầu tư XDCB, chủ đầu tư thực hiện gửi

hồ sơ trình duyệt quyết toán đến cơ quan Sở Tài chính để tổ chức thẩm tra Tất cả các dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn Nhà nước khi hoàn thành đều phải kiểm toán quyết toán trước khi trình cấp có thẩm quyền thẩm tra, phê duyệt quyết toán; các dự án còn lại thực hiện kiểm toán quyết toán theo yêu cầu của cấp có thẩm quyền (Đồng Thị Hồng Vân, 2016)

1.1.6 Công cụ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước

- Công cụ kế toán nhà nước bao gồm kế toán KBNN, kế toán NSNN

và kế toán các đơn vị sử dụng NSNN

- Công cụ mục lục NSNN

- Công cụ hệ thống định mức phân bổ ngân sách

- Công cụ dự toán chi ngân sách, thực chất đó là kế hoặch chi ngân sách của một năm hoặc có thể chia ra hàng quý, hàng tháng

- Công cụ hợp đồng mua sắm tài sản công

- Công cụ thanh toán, kiểm soát chi NSNN của KBNN gắn liền với việc thanh toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách

- Trình độ chuyên môn của cán bộ kiểm soát chi đầu tư: Con người luôn là yếu tố có vị trí quan trọng đối với mọi hoạt động Do vậy, chất lượng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB phụ thuộc rất lớn vào trình độ đội ngũ cán bộ Nếu cán bộ có năng lực chuyên môn tốt về công tác quản lý tài chính,

có phẩm chất đạo đức chính trị tốt sẽ loại trừ được các thiếu sót và sai phạm trong các hồ sơ thanh toán, cũng như trợ giúp, cung cấp đầy đủ thông tin cho các cấp lãnh đạo và đơn vị sử dụng NSNN nói chung, cũng như vốn đầu tư nói riêng Năng lực của lãnh đạo tốt sẽ tổ chức được bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB một cách khoa học, đồng bộ sẽ nâng cao hiệu quả trong quá trình thực thi nhiệm vụ của mình (Trần Xuân Hiệp, 2013)

Do đó việc tăng cường bồi dưỡng cho lực lượng cán bộ phải luôn luôn

là mối quan tâm thường xuyên của mọi đơn vị, tổ chức

- Trang thiết bị cơ sở vật chất - kĩ thuật: Hiện đại hóa về công nghệ là một trong những nhân tố góp phần quan trọng để nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Trong bối cảnh hiện nay, khi khối lượng vốn giải ngân qua KBNN ngày càng nhiều, thì việc phát triển ứng dụng công nghệ tin học hiện đại sẽ giúp tiết kiệm thời gian giải quyết công việc, đảm