Đang tải... (xem toàn văn)
Trong các hoạt động của DN, hoạt động kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý và được thực hiện chủ yếu bởi hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB của DN.. KSNB l
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HUỆ HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV DIESEL SƠNG CÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: KẾ TOÁN THÁI NGUYÊN - 2022 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HUỆ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DIESEL SÔNG CÔNG NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hữu Thu THÁI NGUYÊN - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn Thạc sĩ “Hồn thiện kiểm sốt nội công ty TNHH MTV Diesel Sông Công” công trình nghiên cứu độc lập riêng tơi, khơng chép cơng trình hay luận văn tác giả khác Số liệu luận văn trung thực, trích dẫn rõ nguồn gốc Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố Tác giả luận văn Lê Thị Huệ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận quan tâm giúp đỡ quý báu, động viên khích lệ nhiều tổ chức, cá nhân, nhà khoa học, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Ban chủ nhiệm khoa Kế tốn thầy giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu trường Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Hữu Thu, người hướng dẫn khoa học tận tình bảo, giúp đỡ tơi thời gian thực để tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, cán nhân viên cơng ty TNHH MTV Diesel Sông Công giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình thu thập thông tin để thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp, bạn bè gia đình ln kịp thời động viên, chia sẻ tạo điều kiện tốt suốt thời gian học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Lê Thị Huệ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm soát phân loại kiểm soát 1.1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới KSNB 19 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm soát nội doanh nghiệp 21 1.2.1 Kinh nghiệm số doanh nghiệp Việt Nam 21 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Công ty TNHH MTV Diesel Sông Công 24 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 26 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 26 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 28 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 29 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 2.3.1 Nhóm tiêu mơi trường kiểm soát 29 iv 2.3.2 Chỉ tiêu quy trình đánh giá rủi ro 31 2.3.3 Chỉ tiêu hoạt động kiểm soát 32 2.3.4 Chỉ tiêu hệ thống thông tin truyền thông 34 2.3.5 Chỉ tiêu giám sát 34 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DIESEL SÔNG CÔNG 35 3.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Diesel Sông Công 35 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 35 3.1.2 Các lĩnh vực kinh doanh công ty 37 3.1.3 Công nghệ sản xuất số sản phẩm chủ yếu 39 3.1.4 Hình thức tổ chức sản xuất kết cấu sản xuất công ty 41 3.1.5 Tình hình sử dụng lao động cơng ty 43 3.1.6 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 45 3.1.7 Tình hình trang bị cở sở vật chất kỹ thuật 48 3.1.8 Kết hoạt động kinh doanh công ty 50 3.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty TNHH MTV Diesel Sông Công 52 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 52 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 71 3.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 82 3.2.5 Giám sát 84 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới KSNB 87 3.3.1 Các nhân tố bên ảnh hưởng tới KSNB 87 3.3.2 Các nhân tố bên ảnh hưởng tới KSNB 89 3.3 Đánh giá chung kiểm sốt nội Cơng ty TNHHNN MTV Diesel Sông Công 93 3.3.1 Những kết đạt 93 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 95 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV DIESEL SÔNG CÔNG 99 v 4.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH MTV Diesel Sông Công 99 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Diesel Sông Công 100 4.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 100 4.2.2 Giải pháp quy trình đánh giá rủi ro 102 4.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát 103 4.2.4 Giải pháp hệ thống thông tin truyền thông 104 4.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu giám sát 105 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC 113 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt Nội dung đầy đủ BGĐ Ban giám đốc COSO Hiệp hội tổ chức tài trợ (Committee of Sponsoring Organizations) DISOCO Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Diesel Sông Công DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị IFAC Liên đồn Kế tốn quốc tế (InternationalFederation-of Accountants) INTOSAI Tổ chức quốc tế Cơ quan kiểm toán tối cao (International Organisation of Supreme Audit Institutions) KSNB Kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp kết chọn mẫu điều tra 27 Bảng 2.2: Thang đo Likert 28 Bảng 3.1: Cơ cấu lao động theo tính chất cơng việc 43 Bảng 3.2: Tình hình sử dụng lao động công ty năm 2021 44 Bảng 3.3: Năng suất lao động năm 2019-2021 45 Bảng 3.4: Kết hoạt dộng sản xuất kinh doanh năm 2091 - 2021 50 Bảng 3.5: Kết sản xuất kinh doanh năm 2020 - 2021 51 Bảng 3.6: Kết khảo sát mơi trường kiểm sốt qua nội dung tính trực giá trị đạo đức 52 Bảng 3.7: Kết khảo sát môi trường kiểm soát qua nội dung cam kết lực55 Bảng 3.8: Kết khảo sát mơi trường kiểm sốt qua nội dung triết lý quản lý, phong cách điều hành nhà quản lý 57 Bảng 3.9: Kết khảo sát mơi trường kiểm sốt qua nội dung cấu tổ chức 60 Bảng 3.10: Kết khảo sát môi trường kiểm sốt qua nội dung sách nhân 62 Bảng 3.11: Kết khảo sát mơi trường kiểm sốt qua nội dung tham gia HĐQT Ban kiểm soát 66 Bảng 3.12: Kết khảo sát xác định mục tiêu 67 Bảng 3.13: Kết khảo sát nhận dạng rủi ro 69 Bảng 3.14: Kết khảo sát phân tích đánh giá rủi ro 70 Bảng 3.15 Kết khảo sát Hoạt động kiểm soát chung 72 Bảng 3.16 Kết khảo sát quy trình mua hàng, hàng tồn kho toán 77 Bảng 3.17 Kết khảo sát Kiểm sốt quy trình bán hàng, thu tiền 78 Bảng 3.18 Kết khảo sát Kiểm sốt quy trình tiền lương 80 Bảng 3.19 Kết khảo sát Kiểm soát TSCĐ 81 Bảng 3.20 Kết khảo sát Thông tin truyền thông 83 Bảng 3.21 Kết khảo sát Giám sát 85 viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 1.1: Mơ hình kiểm soát nội theo COSO 12 Sơ đồ 3.1: Quy trình sản xuất thép thỏi 40 Sơ đồ 3.2: Bộ máy tổ chức quản lý công ty 46