1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Luận văn Thuế GTGT và các giải pháp hoàn thiện hạch toán thuế GTGT

37 0 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Luận Văn Thuế GTGT Và Các Giải Pháp Hoàn Thiện Hạch Toán Thuế GTGT
Thể loại luận văn
Định dạng
Số trang 37
Dung lượng 366,25 KB

Nội dung

Luận văn Thuế GTGT giải pháp hoàn thiện hạch toán thuế GTGT Mục lục Lời mở đầu Nội dung I Một số vấn đề thuế trị giá gia tăng Bản chất thuế 2 Thuế quyền Cách mạng Việt Nam Một số khái niệm chung trị giá gia tăng thuế trị giá gia tăng 4 Lịch sử phát triển thuế trị giá gia tăng giới II Xây dựng mô hình thuế trị giá gia tăng Việt Nam Tình hình áp dụng thuế doanh thu Việt Nam Sự cần thiết phải đưa thuế trị giá gia tăng vào áp dụng Việt Nam Điều kiện áp dụng thuế trị giá gia tăng Việt Nam 11 III Hạch toán thuế GTGT 14 Chứng từ sử dụng 14 TK sử dụng hạch toán thuế GTGT 15 Phương pháp hạch toán 16 Sổ kế toán 17 IV Thực trạng áp dụng thuế giá trị gia tăng giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế giá trị gia tăng 18 Đánh giá kết thực vấn đề rút 18 Các giải pháp hoàn thiện hạch toán thuế giá trị gia tăng 26 Kết luận 30 Danh mục tài liệu tham khảo 31 Lời mở đầu Để quản lý điều hành đất nước có hiệu quả, máy nhà nước cần phải xây dựng hệ thống thuế hồn chỉnh hợp lí sách thuế có vị trí lịch sử giai đoạn định, đáp ứng mục tiêu kinh tế xã hội trị giai đoạn thơi Nếu kéo dài giai đoạn áp dụng cho hệ thống thuế mức cần thiết, gây trì trệ cho kinh tế Cũng vậy, không mạnh dạn, kịp thời áp dụng hệ thống thuế kinh tế bị lạc hậu, không theo kịp bước tiến giới, thời đại Việc đưa thuế TGGT vào áp dụng thay cho thuế doanh thu VN để tránh sai lầm Chính tính cấp thiết tầm quan trọng vấn đề, nên em chọn đề tài: “ Thuế GTGT giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế GTGT” Trong q trình thực hiện, em cố gắng để hoàn thành tốt đề án Nội dung I/Một số vấn đề thuế trị giá gia tăng 1.Bản chất thuế: Bất nước giới có thuế Sự đời phát triển thuế gắn liền với đời phát triển Nhà nước lịch sử loài người Xã hội lồi người văn minh, tiến thuế khoá phát triển phương thức đánh thuế tinh vi khiến cho người dân nộp thuế mà khơng biết bị thu thuế Thuế khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc Nhà nước quy định thành luật để người dân diện nộp thuế phải nộp Khoản nộp Nhà nước lấy chi dùng cho việc chung quốc gia Thuế thường thu tiền, ngoại trừ số quốc gia thu vật số tài vật mà khó qui đổi thành tiền Thuế thu vĩnh viễn, khơng hồn trả lại người dân song người dân nhận lại phần thuế nộp thông qua phúc lợi xã hội Thuế quyền Cách mạng VN Thuế quyền Cách mạng nước ta gắn liền với đời phát triển Nhà nước dân tộc xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế phải phục vụ nhiệm vụ trị - kinh tế - xã hội ta qua giai đoạn, khái quát thời kì chủ yếu sau đây: 2.1 Thời kì Cách mạng dân tộc dân chủ (1945 - 1954) Sau Cách mạng tháng Tám thành công ngày 7/ 9/ 1945 Chính phủ kí sắc lệnh số 11 xoá bỏ chế độ thuế khắc nghiệt chế độ thực dân, phong kiến, đặc biệt xoá bỏ thuế thân chế độ độc quyền thuốc phiện, rượu, muối Mãi đến năm 1951, sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ II, Nhà nước ban hành hệ thống sách thuế quyền cách mạng Trong hệ thống thuế mới, thuế nông nghiệp thu vật giữ vai trò đặc biệt quan trọng, bảo đảm lương thực phục vụ đội "ăn no đánh thắng", góp phần thúc đẩy phát triển nông nghiệp Thuế công thương nghiệp đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh gồm thuế doanh nghiệp, thuế qn hàng, thuế bn chuyến Thuế hàng hố áp dụng số hàng hoá đặc biệt nhằm hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng, tiết kiệm số hàng hố mang tính xa xỉ Thuế nhập áp dụng hàng hố lưu thơng vùng tự vùng bị chiếm nhằm mục đích "đấu tranh kinh tế với địch" Thuế sát sinh đánh vào hoạt động giết mổ lợn, trâu, bò, dê, ngựa thuế trước bạ đánh vào chuyển dịch tài sản chủ yếu nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước 2.2 Thời kì khơi phục kinh tế, cải tạo CNXH miền Bắc (1955 - 1965) Từ tháng 10/1954, miền Bắc giải phóng, hệ thống "Chính sách thuế hành thực" đời Ngồi thuế nơng nghiệp thu vật cịn có 12 thứ thuế thu tiền thuế doanh nghiệp, thuế buôn chuyến, thuế hàng hoá, thuế sát sinh, thuế xuất nhập khẩu, thuế kinh doanh nghệ thuật, thuế thổ trạch, thuế môn bài, thuế trước bạ, thuế rượu, thuế muối.Chính sách thuế ban hành kịp thời có tác dụng điều tiết mạnh mẽ kinh tế Đây tảng hệ thống sách thuế nước ta để nghiên cứu, kế thừa, bổ sung giai đoạn sau Từ năm 1960, chế độ thu khu vực quốc doanh cải tiến góp phần thúc đẩy hạch tốn kinh tế, phát huy tính chủ động, sáng tạo khu vực quốc doanh tập trung phần chủ yếu khâu sản xuất 2.3 Thời kì xây dựng miền Bắc XHCN, đấu tranh thống đất nước(1966 - 1975) Ngày 18/11/1966, Quốc hội ban hành điều lệ thuế công thương nghiệp áp dụng riêng kinh tế tập thể, cá thể với nhiều ưu tiên, ưu đãi Đặc biệt có nhiều chế độ miễn giảm thuế phục vụ chiến đấu Thuế hàng hố khơng áp dụng mặt hàng khu vực tập thể, cá thể sản xuất gia công bán cho mậu dịch quốc doanh 2.4 Thời kì thống xây dựng CNXH nước (1976 - 1986) Sau miền Nam hoàn tồn giải phóng, việc thống sách thuế hai miền tiến hành kết hợp với công cải tạo công thương nghiệp tư tư doanh, xây dựng CNXH chung nước, gắn với trình thống sách giá cả, tiền tệ, Nhà nước cho vận dụng pháp lệnh thuế nông nghiệp, thuế công thương nghiệp áp dụng miền Bắc vào miền Nam với số cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh tế - xã hội.Từ góp phần thúc đẩy quan hệ sản xuất XHCN 2.5 Thời kì đổi (1987 - đến nay) Phương hướng đổi chế quản lí khẳng định từ Đại hội Đảng VI (1986) Trong năm 1987 - 1989, Nhà nước có sửa đổi, bổ sung pháp lệnh thuế nông nghiệp, công thương nghiệp thông qua luật thuế xuất nhập hàng mậu dịch để phù hợp với tình hình Đặc biệt, từ năm 1990, theo chương trình cải cách hệ thống sách thuế đợt I, Quốc hội khoá VIII IX ban hành hệ thống sách thuế bao gồm: thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợi tức, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế thu nhập người có thu nhập cao áp dụng thống sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Để thực chương trình cải cách thuế bước II, từ năm 1997, Quốc hội khố IX thơng qua luật thuế giá trị gia tăng thay thuế doanh thu thuế thu nhập doanh nghiệp thay thuế lợi tức doanh nghiệp, bắt đầu có hiệu lực từ 1/1/1999 Cùng với việc sửa đổi số điều luật thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Ngành thuế thực kí kết hiệp định tránh đánh thuế lần với 28 quốc gia giới Có thể nói việc đưa thuế GTGT dấu ấn quan trọng lịch sử ngành thuế nước ta Đây sắc thuế khoa học, khẳng định tư đổi hội nhập Nhà nước ta Một số khái niệm chung trị giá gia tăng thuế giá trị gia tăng 3.1 Trị giá gia tăng gì? Trị giá gia tăng (TGGT) trị giá tăng thêm sản phẩm hàng hoá dịch vụ sở sản xuất, chế biến, buôn bán dịch vụ tác động vào ngun vật liệu thơ hay hàng hố mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, số chênh lệch "giá đầu ra" với "giá đầu vào" đơn vị kinh tế tạo trình sản xuất kinh doanh TGGT tính phương pháp cộng phương pháp trừ Từ phương pháp ta biểu thị cơng thức: TGGT = Chi phí lao động + lợi nhuận TGGT = Giá đầu - Giá đầu vào Mức TGGT cao chứng tỏ đơn vị kinh doanh thành công mặt hiệu 3.2 Thuế TGGT gì? Thuế TGGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hố, dịch vụ nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng giống thuế doanh thu Tuy nhiên thuế TGGT sắc thuế thu theo phân đoạn chia nhỏ trình sản xuất, lưu thơng hàng hố từ khâu đầu đến người tiêu dùng Đến cuối chu ky sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ, tổng số thuế thu cơng đoạn khớp với số thuế tính giá bán hàng hoá dịch vụ cho người tiêu dùng cuối Một nguyên tắc thuế TGGT hàng hoá, dù qua nhiều khâu hay khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng, chịu thuế Thuế TGGT đánh vào sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ nước, kể hàng hố nhập Thơng thường hàng hố, dịch vụ dùng cho mục đích xuất khơng thuộc diện đánh thuế TGGT Mức thuế phải nộp thường vào công dụng vật chất sản phẩm, không phân biệt người mua dùng vào mục đích 3.3 Phương pháp tính thuế TGGT Xuất phát từ kháiniệm chung TGGT thuế TGGT đây, nhà kinh tế đưa phương pháp tính thuế TGGT sau: - Phương pháp thứ nhất: Phương pháp cộng gián tiếp, vào thành phần riêng biệt trị giá tăng thêm, cụ thể là: Thuế TGGT = (t x tiền công) + (t x lợi nhuận) - Phương pháp thứ hai: Phương pháp trực tiếp (phương pháp kế tốn), tính cách lấy thuế suất (t) nhân với trị giá tăng thêm: Thuế TGGT = t x (tiền công + lợi nhuận) - Phương pháp thứ ba: Phương pháp trừ trực tiếp, dựa sở tính trị giá tăng, cụ thể: Thuế TGGT = t x (giá đầu - giá đầu vào) - Phương pháp thứ tư: Phương pháp trừ gián tiếp (còn gọi phương pháp hoá đơn phương pháp khấu trừ) cụ thể là: Thuế TGGT = (t x giá đầu ra) - (t x giá đầu vào) Trong bốn phương pháp phương pháp đầu tồn mặt lí thuyết, cịn thực tế người ta áp dụng Đại phận nước thực thuế TGGT sử dụng phương pháp thứ - Với phương pháp trừ gián tiếp dựa vào hố đơn đây, thuế TGGT tính nộp qua khâu Ví dụ với thuế suất 10%, ta có bảng tính thuế TGGT cơng đoạn cụ thể sau: Ngành kinh doanh Giá đầu vào TGG T Giá Thuế Thuế đầu tính nộp Người bán gỗ 1000 đầu đầu vào Thuế phải nộp 100đ 100đ 150đ 100đ 50đ 220đ 150đ đ Người sx đồ gỗ 1000đ 500đ 1500 đ Người bán lẻ đồ gỗ 1500đ 700đ 2200 đ 70đ 220đ Qua bảng ví dụ tính thuế TGGT ta rút số nhận xét sau: Trong khâu tiêu thụ hàng hoá, thuế TGGT tính trị giá bán hàng Thuế TGGT tính giai đoạn sau trừ số thuế nộp khâu trước nên không gây tượng thu thuế trùng lắp Hiệu thuế TGGT không phụ thuộc vào tổ chức phân chia chu trình kinh tế.Tổng số thuế TGGT người tiêu dùng khâu cuối chịu, thu qua ba công đoạn: bán gỗ, sản xuất đồ gỗ, bán lẻ đồ gỗ Lịch sử đời phát triển thuế TGGT giới Thuế TGGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu áp dụng sau Đại chiến giới lần thứ Thuế doanh thu áp dụng Pháp từ năm 1917, thời kì đầu đánh vào khâu cuối q trình lưu thơng hàng hố với thuế suất thấp Đến đầu năm 1920, thuế doanh thu điều chỉnh, đánh vào khâu trình sản xuất Trong thực tế, cách đánh thuế phát sinh nhược điểm tính trùng lắp, sản phẩm qua nhiều khâu thuế cao thuế chồng lên thuế Năm 1936, Pháp lại cải tiến doanh thu qua hình thức đánh thuế lần vào công đoạn cuối trình sản xuất, tức giai đoạn đầu lưu thông Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, năm 1954 Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế TGGT (TVA) Lúc đầu TVA ban hành để áp dụng trước ngành sản xuất, chủ yếu nhằm hạn chế việc thu thuế chồng chéo qua nhiều khâu lĩnh vực cơng nghiệp Q trình thống hố Châu Âu thúc đẩy vào năm 50 có tác dụng thúc đẩy TVA áp dụng vào nước khác Đến năm 1966 TVA ban hành thức để thay số sắc thuế gián thu Khai sinh từ nước Pháp, thuế TGGTđã nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều quốc gia Đến có 100 nước áp dụng thuế TGGT, chủ yếu nươc Châu Phi, Châu Mĩ La tinh, nước khối cộng đồng Châu Âu (EEC) số nước Châu II- Xây dựng mơ hình thuế giá trị gia tăng Việt Nam Tình hình áp dụng thuế doanh thu Việt Nam Đại hội lần thứ VI Đảng bước ngoặt lịch sử quan trọng đường đổi nước ta, có đổi sách thuế Để đáp ứng yêu cầu công cải cách kinh tế, luật thuế doanh thu Quốc Hội thông qua ngày 30/06/1990 để thay chế độ thu quốc doanh, thuế doanh nghiệp, thuế bn chuyến, thuế hàng hố số mặt hàng trước chịu thuế hàng hoá Thuế doanh thu thuế sắc thuế gián thu, loại thuế thu vào hoạt động kinh doanh thương nghiệp, kinh doanh nông nghiệp (không thuộc diện nộp thuế nông nghiệp) cung cấp dịch vụ, thuế thu qua lần phát sinh bán hàng, bán sản phẩm dịch vụ Thuế nằm giá sản phẩm hàng hoá dịch vụ cung cấp người tiêu thụ phải trả mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh có trách nhiệm phải

Ngày đăng: 06/02/2024, 16:14

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w