Thuế GTGT và các giải pháp hoàn thiện hạch toán thuế GTGT
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Mục lục Lời mở đầu 1 Nội dung 2 I. Một số vấn đề cơ bản về thuế trị giá gia tăng 2 1. Bản chất của thuế 2 2. Thuế dới chính quyền Cách mạng Việt Nam 2 3. Một số khái niệm chung về trị giá gia tăng và thuế trị giá gia tăng 4 4. Lịch sử phát triển của thuế trị giá gia tăng trên thế giới 7 II. Xây dựng mô hình thuế trị giá gia tăng ở Việt Nam 7 1. Tình hình áp dụng thuế doanh thu ở Việt Nam 7 2. Sự cần thiết phải đa thuế trị giá gia tăng vào áp dụng tại Việt Nam 9 3. Điều kiện áp dụng thuế trị giá gia tăng ở Việt Nam 11 III. Hạch toán thuế GTGT 14 1. Chứng từ sử dụng 14 2. TK sử dụng hạch toán thuế GTGT 15 3. Phơng pháp hạch toán 16 4. Sổ kế toán 17 IV. Thực trạng áp dụng thuế giá trị gia tăng và các giải pháp hoàn thiện hạch toán thuế giá trị gia tăng 18 1. Đánh giá kết quả thực hiện và những vấn đề rút ra 18 2. Các giải pháp hoàn thiện hạch toán thuế giá trị gia tăng 26 Kết luận 30 Danh mục tài liệu tham khảo 31 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời mở đầu Để quản lý và điều hành đất nớc có hiệu quả, bất cứ một bộ máy nhà nớc nào cũng cần phải xây dựng một hệ thống thuế hoàn chỉnh và hợp lí vì mỗi chính sách thuế có vị trí lịch sử trong một giai đoạn nhất định, và nó chỉ có thể đáp ứng mục tiêu kinh tế xã hội và chính trị ở giai đoạn đó thôi. Nếu kéo dài giai đoạn áp dụng cho một hệ thống thuế quá mức cần thiết, nó sẽ gây trì trệ cho nền kinh tế. Cũng nh vậy, nếu không mạnh dạn, kịp thời áp dụng một hệ thống thuế mới thì nền kinh tế cũng sẽ bị lạc hậu, không theo kịp bớc tiến của thế giới, của thời đại. Việc đa thuế TGGT vào áp dụng thay cho thuế doanh thu ở VN hiện nay chính là để tránh những sai lầm đó. Chính vì tính cấp thiết và tầm quan trọng của vấn đề, nên em chọn đề tài: Thuế GTGT và các giải pháp hoàn thiện hạch toán thuế GTGT. Trong quá trình thực hiện, em đã rất cố gắng để hoàn thành tốt nhất đề án này. Tuy nhiên chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, em rất chân thành cảm ơn và trân trọng đón nhận những ý kiến đóng góp cũng nh sự chỉ bảo của cô giáo và các bạn. 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nội dung I/Một số vấn đề cơ bản về thuế trị giá gia tăng 1.Bản chất của thuế: Bất cứ một nớc nào trên thế giới cũng có thuế. Sự ra đời và phát triển của thuế gắn liền với sự ra đời và phát triển của Nhà nớc trong lịch sử loài ngời. Xã hội loài ngời càng văn minh, tiến bộ thì thuế khoá càng phát triển và phơng thức đánh thuế cũng tinh vi hơn khiến cho ngời dân nộp thuế mà không biết rằng mình bị thu thuế. Thuế là khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc đợc Nhà nớc quy định thành luật để mọi ngời dân trong diện nộp thuế phải nộp. Khoản nộp này sẽ đợc Nhà nớc lấy ra chi dùng cho những việc chung của quốc gia. Thuế thờng thu bằng tiền, ngoại trừ một số ít quốc gia thu bằng hiện vật trên một số ít những tài vật mà khó qui đổi thành tiền. Thuế thu vĩnh viễn, không hoàn trả lại ngời dân song ngời dân vẫn đợc nhận lại một phần thuế đã nộp thông qua phúc lợi xã hội. 2. Thuế dới chính quyền Cách mạng VN Thuế dới chính quyền Cách mạng nớc ta gắn liền với sự ra đời và phát triển của Nhà nớc dân tộc và xã hội chủ nghĩa. Hệ thống chính sách thuế phải phục vụ nhiệm vụ chính trị - kinh tế - xã hội của ta qua từng giai đoạn, có thể khái quát các thời kì chủ yếu sau đây: 2.1. Thời kì Cách mạng dân tộc dân chủ (1945 - 1954) Sau Cách mạng tháng Tám thành công ngày 7/ 9/ 1945 Chính phủ đã kí sắc lệnh số 11 xoá bỏ chế độ thuế khắc nghiệt dới chế độ thực dân, phong kiến, đặc biệt là xoá bỏ thuế thân và các chế độ độc quyền về thuốc phiện, r- ợu, muối. Mãi đến giữa năm 1951, sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ II, Nhà n- ớc lần lợt ban hành hệ thống chính sách thuế đầu tiên dới chính quyền cách mạng. Trong hệ thống thuế mới, thuế nông nghiệp thu bằng hiện vật giữ vai trò đặc biệt quan trọng, bảo đảm lơng thực phục vụ bộ đội "ăn no đánh thắng", góp phần thúc đẩy phát triển nông nghiệp. Thuế công thơng nghiệp đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh gồm thuế doanh nghiệp, thuế quán 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hàng, thuế buôn chuyến. Thuế hàng hoá áp dụng đối với một số hàng hoá đặc biệt nhằm hớng dẫn sản xuất, tiêu dùng, tiết kiệm đối với một số hàng hoá mang tính xa xỉ. Thuế nhập khẩu áp dụng đối với hàng hoá lu thông giữa các vùng tự do và vùng bị chiếm nhằm mục đích "đấu tranh kinh tế với địch". Thuế sát sinh đánh vào hoạt động giết mổ lợn, trâu, bò, dê, ngựa . và thuế trớc bạ đánh vào chuyển dịch tài sản chủ yếu nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nớc. 2.2. Thời kì khôi phục kinh tế, cải tạo CNXH ở miền Bắc (1955 - 1965) Từ tháng 10/1954, miền Bắc đợc giải phóng, hệ thống "Chính sách thuế hành thực" ra đời. Ngoài thuế nông nghiệp thu bằng hiện vật còn có 12 thứ thuế thu bằng tiền là thuế doanh nghiệp, thuế buôn chuyến, thuế hàng hoá, thuế sát sinh, thuế xuất nhập khẩu, thuế kinh doanh nghệ thuật, thuế thổ trạch, thuế môn bài, thuế trớc bạ, thuế rợu, thuế muối.Chính sách thuế trên đ- ợc ban hành kịp thời đã có tác dụng điều tiết mạnh mẽ nền kinh tế . Đây cũng là nền tảng của hệ thống chính sách thuế ở nớc ta để nghiên cứu, kế thừa, bổ sung trong các giai đoạn sau này. Từ năm 1960, chế độ thu đối với khu vực quốc doanh đã đợc cải tiến đã góp phần thúc đẩy hạch toán kinh tế, phát huy tính chủ động, sáng tạo của khu vực quốc doanh và tập trung phần chủ yếu tại khâu sản xuất. 2.3. Thời kì xây dựng miền Bắc XHCN, đấu tranh thống nhất đất n ớc(1966 - 1975) Ngày 18/11/1966, Quốc hội ban hành điều lệ thuế công thơng nghiệp mới áp dụng riêng đối với kinh tế tập thể, cá thể với nhiều u tiên, u đãi. Đặc biệt có nhiều chế độ miễn giảm thuế phục vụ chiến đấu. Thuế hàng hoá không áp dụng đối với những mặt hàng do khu vực tập thể, cá thể sản xuất gia công hoặc bán cho mậu dịch quốc doanh. 2.4. Thời kì thống nhất và xây dựng CNXH trong cả n ớc (1976 - 1986) Sau khi miền Nam hoàn toàn giải phóng, việc thống nhất chính sách thuế ở cả hai miền đã đợc tiến hành kết hợp với công cuộc cải tạo công thơng nghiệp t bản t doanh, xây dựng CNXH chung cả nớc, gắn với quá trình thống nhất các chính sách giá cả, tiền tệ, . Nhà nớc lần lợt cho vận dụng các pháp lệnh về thuế nông nghiệp, thuế công thơng nghiệp áp dụng ở miền Bắc vào miền Nam với một số cải tiến 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 cho phù hợp với đặc điểm kinh tế - xã hội.Từ đó góp phần thúc đẩy quan hệ sản xuất XHCN 2.5. Thời kì đổi mới (1987 - đến nay) Phơng hớng đổi mới cơ chế quản lí đã đợc khẳng định từ Đại hội Đảng VI (1986) .Trong các năm 1987 - 1989, Nhà nớc đã lần lợt có những sửa đổi, bổ sung pháp lệnh thuế nông nghiệp, công thơng nghiệp và thông qua luật thuế xuất nhập khẩu hàng mậu dịch để phù hợp với tình hình. Đặc biệt, từ năm 1990, theo chơng trình cải cách hệ thống chính sách thuế đợt I, Quốc hội các khoá VIII và IX đã lần lợt ban hành hệ thống chính sách thuế mới bao gồm: thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợi tức, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao áp dụng thống nhất đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế. Để thực hiện chơng trình cải cách thuế bớc II, từ giữa năm 1997, Quốc hội khoá IX đã thông qua luật thuế giá trị gia tăng thay thế thuế doanh thu và thuế thu nhập doanh nghiệp thay thế thuế lợi tức doanh nghiệp, bắt đầu có hiệu lực từ 1/1/1999. Cùng với đó là việc sửa đổi một số điều trong luật thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Ngành thuế đã thực hiện kí kết các hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với 28 quốc gia trên thế giới. Có thể nói việc đa ra thuế GTGT là 1 dấu ấn quan trọng trong lịch sử ngành thuế nớc ta. Đây là một sắc thuế khoa học, khẳng định t duy đổi mới và hội nhập của Nhà nớc ta. 3. Một số khái niệm chung về trị giá gia tăng và thuế giá trị gia tăng 3.1. Trị giá gia tăng là gì? Trị giá gia tăng (TGGT) là trị giá tăng thêm đối với một sản phẩm hàng hoá hoặc dịch vụ do cơ sở sản xuất, chế biến, buôn bán hoặc dịch vụ tác động vào nguyên vật liệu thô hay hàng hoá mua vào làm cho giá trị của chúng tăng thêm. Nói cách khác, đây là số chênh lệch giữa "giá đầu ra" với "giá đầu vào" do đơn vị kinh tế tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình. TGGT có thể tính bằng phơng pháp cộng hoặc phơng pháp trừ. Từ 2 phơng pháp trên ta biểu thị bằng 2 công thức: 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 TGGT = Chi phí lao động + lợi nhuận TGGT = Giá đầu ra - Giá đầu vào Mức TGGT càng cao chứng tỏ đơn vị kinh doanh càng thành công về mặt hiệu quả. 3.2. Thuế TGGT là gì? Thuế TGGT là một loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên sự đóng góp của ngời tiêu dùng giống nh thuế doanh thu. Tuy nhiên thuế TGGT là một sắc thuế duy nhất thu theo phân đoạn chia nhỏ trong quá trình sản xuất, lu thông hàng hoá từ khâu đầu đến ngời tiêu dùng. Đến cuối chu ky sản xuất kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ, tổng số thuế thu đợc ở các công đoạn sẽ khớp với số thuế tính trên giá bán hàng hoá hoặc dịch vụ cho ngời tiêu dùng cuối cùng. Một trong những nguyên tắc cơ bản của thuế TGGT là hàng hoá, dù qua nhiều khâu hay ít khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng, đều chịu thuế nh nhau. Thuế TGGT đánh vào các sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ trong nớc, kể cả hàng hoá nhập khẩu. Thông thờng hàng hoá, dịch vụ dùng cho mục đích xuất khẩu không thuộc diện đánh thuế TGGT. Mức thuế phải nộp thờng căn cứ vào công dụng vật chất của sản phẩm, không phân biệt ngời mua dùng vào mục đích gì. 3.3. Ph ơng pháp tính thuế TGGT Xuất phát từ kháiniệm chung về TGGT và thuế TGGT trên đây, các nhà kinh tế đã đa ra 4 phơng pháp cơ bản tính thuế TGGT nh sau: - Phơng pháp thứ nhất: Phơng pháp cộng gián tiếp, căn cứ vào từng thành phần riêng biệt của trị giá tăng thêm, cụ thể là: Thuế TGGT = (t x tiền công) + (t x lợi nhuận) - Phơng pháp thứ hai: Phơng pháp trực tiếp (phơng pháp kế toán), tính bằng cách lấy thuế suất (t) nhân với trị giá tăng thêm: Thuế TGGT = t x (tiền công + lợi nhuận) 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Phơng pháp thứ ba: Phơng pháp trừ trực tiếp, dựa trên cơ sở tính trị giá tăng, cụ thể: Thuế TGGT = t x (giá đầu ra - giá đầu vào) - Phơng pháp thứ t: Phơng pháp trừ gián tiếp (còn gọi là phơng pháp hoá đơn hoặc phơng pháp khấu trừ) cụ thể là: Thuế TGGT = (t x giá đầu ra) - (t x giá đầu vào) Trong bốn phơng pháp trên thì 3 phơng pháp đầu hầu nh chỉ tồn tại về mặt lí thuyết, còn trong thực tế ngời ta ít áp dụng. Đại bộ phận các nớc thực hiện thuế TGGT đều sử dụng phơng pháp thứ 4 - Với phơng pháp trừ gián tiếp dựa vào hoá đơn trên đây, thuế TGGT đợc tính và nộp qua từng khâu. Ví dụ với thuế suất 10%, ta có bảng tính thuế TGGT ở từng công đoạn cụ thể nh sau: Ngành kinh doanh Giá đầu vào TGG T Giá đầu ra Thuế tính ở đầu ra Thuế đã nộp ở đầu vào Thuế còn phải nộp Ngời bán gỗ 1000 đ 100đ 0 100đ Ngời sx đồ gỗ 1000đ 500đ 1500 đ 150đ 100đ 50đ Ngời bán lẻ đồ gỗ 1500đ 700đ 2200 đ 220đ 150đ 70đ 220đ Qua bảng ví dụ về tính thuế TGGT trên đây ta có thể rút ra một số nhận xét sau: Trong mỗi khâu tiêu thụ hàng hoá, thuế TGGT đều đợc tính trên trị giá bán hàng. Thuế TGGT tính ở giai đoạn sau đều đợc trừ số thuế đã nộp ở các khâu trớc nên không gây ra hiện tợng thu thuế trùng lắp. Hiệu quả của thuế TGGT không phụ thuộc vào sự tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế.Tổng số thuế TGGT do ngời tiêu dùng ở khâu cuối cùng chịu, nhng đợc thu qua ba công đoạn: bán gỗ, sản xuất đồ gỗ, bán lẻ đồ gỗ. 4. Lịch sử ra đời và phát triển của thuế TGGT trên thế giới 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thuế TGGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu đợc áp dụng sau Đại chiến thế giới lần thứ nhất. Thuế doanh thu áp dụng ở Pháp từ năm 1917, thời kì đầu nó chỉ đánh vào khâu cuối cùng của quá trình lu thông hàng hoá với thuế suất thấp. Đến đầu năm 1920, thuế doanh thu đợc điều chỉnh, đánh vào từng khâu của quá trình sản xuất. Trong thực tế, cách đánh thuế này phát sinh nhợc điểm về tính trùng lắp, sản phẩm càng qua nhiều khâu thì thuế càng cao và thuế chồng lên thuế. Năm 1936, Pháp lại cải tiến doanh thu qua hình thức đánh thuế 1 lần vào công đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất, tức là giai đoạn đầu của lu thông. Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, năm 1954 Chính phủ Pháp đã ban hành loại thuế mới với tên gọi là thuế TGGT (TVA). Lúc đầu TVA đợc ban hành để áp dụng trớc đối với ngành sản xuất, chủ yếu nhằm hạn chế việc thu thuế chồng chéo qua nhiều khâu trong lĩnh vực công nghiệp. Quá trình thống nhất hoá Châu Âu đợc thúc đẩy vào những năm 50 đã có tác dụng thúc đẩy TVA áp dụng vào các nớc khác. Đến năm 1966 TVA đợc ban hành chính thức để thay thế 1 số sắc thuế gián thu. Khai sinh từ nớc Pháp, thuế TGGTđã nhanh chóng đợc áp dụng rộng rãi trên thế giới, trở thành nguồn thu quan trọng của nhiều quốc gia. Đến nay đã có trên 100 nớc áp dụng thuế TGGT, chủ yếu là các nơc Châu Phi, Châu Mĩ La tinh, các nớc trong khối cộng đồng Châu Âu (EEC) và một số nớc Châu á. II- Xây dựng mô hình thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam 1. Tình hình áp dụng thuế doanh thu ở Việt Nam. Đại hội lần thứ VI của Đảng là một bớc ngoặt lịch sử quan trọng trên con đ- ờng đổi mới ở nớc ta, trong đó có sự đổi mới về chính sách thuế. Để đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách kinh tế, luật thuế doanh thu đã đợc Quốc Hội thông qua ngày 30/06/1990 để thay thế chế độ thu quốc doanh, thuế doanh nghiệp, thuế buôn chuyến, thuế hàng hoá đối với một số mặt hàng trớc đây chịu thuế hàng hoá. Thuế doanh thu là một thuế sắc thuế gián thu, một loại thuế thu vào các hoạt động kinh doanh thơng nghiệp, kinh doanh nông nghiệp (không thuộc diện nộp thuế nông nghiệp) hoặc cung cấp dịch vụ, thuế đợc thu qua mỗi lần phát sinh bán hàng, bán sản phẩm hoặc dịch vụ. Thuế nằm trong giá sản phẩm hàng hoá hoặc dịch vụ cung cấp và do ngời tiêu thụ phải trả khi mua sản 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 phẩm, hàng hoá, dịch vụ nhng các cơ sở sản xuất kinh doanh có trách nhiệm phải nộp số thuế thu hộ này vào kho bạc nhà nớc trong thời hạn qui định. Thuế doanh thu đợc áp dụng thống nhất với cả hai khu vực kinh tế quốc doanh và ngoài quốc doanh. Ưu điểm: Khi thuế doanh thu đợc đa vào áp dụng trong thực tế thì dới con mắt các nhà phân tích kinh tế thuế này có những u điểm nổi bật sau: Điều dễ thấy nhất là thuế doanh thu đợc áp dụng thống nhất chung đối với cả thành phần quốc doanh và thành phần ngoài quốc doanh, vì vậy đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần này và tạo sự bình đẳng công bằng về cuộc sống, động viên thuế giữa những ngời tiêu dùng cho ngân sách nhà nớc. Thêm vào đó, thuế đợc áp dụng rộng rãi với mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thuộc mọi ngành nghề, hoạt động thờng xuyên hoặc không thờng xuyên, có địa điểm cố định hay lu động . Vì vậy, thuế doanh thu đã trở thành một nguồn thu tơng đối quan trọng, ổn định của ngân sách nhà nớc từ năm 1991 đến năm 1995, thuế doanh thu đã tăng nhanh qua các năm ( từ 35% đến 45%) và chiếm từ 16,5% đến 20,3%, tổng số thuế và chi phí trong ngân sách nhà nớc . Mặt khác thông qua cơ cấu thuế suất cao, thấp khác nhau (từ 0% đến 30%) giữa các ngành nghề, nhà nớc thể hiện quan điểm khuyến khích hay hạn chế, nhằm hớng dẫn, điều chỉnh nền kinh tế có lợi cho quốc kế dân sinh theo h- ớng phát triển của đất nớc. Riêng đối với khu vực kinh tế quốc doanh đã đợc nhà nớc u đãi chiếu cố về miễn giảm thuế, giúp đỡ khắc phục một số khó khăn trong bớc đầu chuyển đổi cơ chế sản xuất , kinh doanh, bảo đảm nộp Và cuối cùng với biện pháp tính thuế doanh thu đơn giản đã thuận tiện cho việc kiểm tra của các tổ chức. Có thể công nhận rằng, sự ra đời của thuế doanh thu là rất phù hợp với giai đoạn chuyển đổi và nó linh hoạt hơn hẳn chế độ thu quốc doanh. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện thuế doanh thu đã bộc lộ những nhợc điểm hạn chế chủ yếu sau: -Thuế tính trên toàn bộ doanh thu (bao gồm cả thuế doanh thu) qua từng khâu lu chuyển đã ảnh hởng không tốt đến giá cả và sản xuất kinh 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 doanh. Cùng một mặt hàng nếu đợc tổ chức sản xuất và lu chuyển qua ít khâu, tổng số thuế phải nộp sẽ thấp hơn so với việc tổ chức qua nhiều khâu và do đó không phù hợp với cơ chế thị trờng. - Do thuế doanh thu có nhiều nhóm thuế suất khác nhau, do thiếu căn cứ xác định thuế chính xác, thuế suất lại chênh lệch nhau nhiều nên đã phát sinh không ít tiêu cực, tuỳ tiện trong vận dụng luật thuế. -Thuế doanh thu cha thu đối với mặt hàng thuộc diện đánh thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng nhập khẩu, hàng xuất khẩu nên cha tạo đợc môi trờng thuận lợi cho việc hoà nhập với thông lệ khu vực quốc tế, cha hỗ trợ hàng xuất khẩu giảm giá thành để có điều kiện thuận lợi trong cạnh tranh trên thị trờng quốc tế. 2. Sự cần thiết phải đa thuế trị giá gia tăng vào áp dụng tại Việt Nam. Từ những phân tích trên, dễ thấy là đã rất tiến bộ nhng thuế doanh thu cũng đã bộc lộ những hạn chế gây ảnh hởng tới sự phát triển của nền kinh tế thị tr- ờng, cho tới thời điểm này, một yêu cầu đặt ra là cần phải có một loại thuế mềm dẻo hơn thay thế cho thuế doanh thu. Lúc này trên thế giới đang áp dụng một loại thuế có tên là thuế trị giá gia tăng, thuế này đợc khai sinh từ Pháp, có nguồn gốc từ thuế doanh thu với một số u điểm chủ yếu sau; - Tránh đợc hiện tợng đánh thuế chồng lên thuế, phù hợp với nền kinh tế sản xuất hàng hoá theo cơ chế thị trờng. -Thuế trị giá gia tăng thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng, đợc áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm, hàng hoá hoặc đợc cung ứng dịch vụ, nên có thể tạo đợc nguồn thu lớn cho ngân sách nhà n- ớc. - Thuế tính trên giá bán hàng hoặc giá dịch vụ nên không phải đi sâu xem xét, phân tích về tính hợp lý , hợp lệ của các khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tơng đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu. - Thuế đợc hoàn đối với hàng xuất khẩu nên có tác dụng giảm chi phí đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất khẩu có thể cạnh tranh thuận lợi trên thị trờng quốc tế. 10 [...]... gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theobảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định 2 TK sử dụng hạch toán thuế GTGT *TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Bên Nợ: -Số thuế GTGT đợc khấu trừ Bên Có: -Số thuế GTGT đầu vào đã đợc khấu trừ -Kết chuyển số thuế GTGT ầu vào không đợc khấu trừ -Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại -Số thuế GTGT của chiết khấu thơng mại,giảm giá,hàng... -Số thuế GTGT ầu vào còn đợc khấu trừ,số thuế GTGT ầu vào đợc hoàn lại nhng ngân sách nhà nớc cha hoàn lại TK 133 có 2 tài khoản cấp 2: -TK 1331 - thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá ,dịch vụ -TK 1332- thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCD *TK 3331 -Thuế GTGT phải nộp 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ -Số thuế GTGT đã nộp vào... tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Đồng thời đợc dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT đợc hoàn lại, đã hoàn lại, và còn đợc hoàn lại cuối kì báo cáo Sổ chi tiết thuế GTGT đợc miễn giảm (S03-DN): Sổ này áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thuộc các nghành và các thành phần kinh tế Đồng thời đợc sử dụng để ghi chép số thuế đợc miễn giảm cuối kì báo cáo IV Thực trạng áp dụng thuế giá trị gia tăng và các giải. .. +Số thuế GTGTphải nộp của hàng hoá nhập khẩu Số d bên Có: -Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ Trị giá mua hàng hoá, dịch vụ, tài sản -Số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách nhà Doanh thu bán hàng hoá Số d bên Nợ: nớc TK 3331 có 2 TK cấp 2: -TK 33311 -thuế GTGT đầu ra của hàng hoá ,dịch vụ tiêu thụ Thuế GTGT đầu vào -TK 33312 -thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ 3.Phơng pháp hạch toán Thuế GTGT đầu... hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc đợc thoái (-) trong (tiền thuế 2-5) Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua Nộp thiếu Nộp thừa hoặc cha khấu trừ Thuế GTGT đã nộp trong tháng Thuế GTGT đã đợc hoàn hảo trong tháng Thuế GTGT phải nộp tháng này Thuế GTGT x x x x x x x x Số tiền thuế phải nộp (ghi bằng chữ) Xin... -Số thuế GTGT ợc trừ vào số thuế GTGTphải nộp -Số thuế GTGTcủa hàng bán bị trả lạ,giảm giá hàng bán và chiết khấu thơng mại khi bán hàng Bên Có: -Thuế GTGT đầu ra: +Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá ,dịch vụ đã tiêu thụ +Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá,dịch vụ dùng để trao đổi biếu tặng ,sử dụng nội bộ +Số thuế GTGT phải nộp của doanh thu hoạt động TC,thu nhập hoạt động khác +Số thuế. .. thuế Cơ quan thuế cần tăng cờng hớng dẫn và giải thích chi tiết về thủ tục hoàn thuế cho các đối tợng xin hoàn thuế nhằm giúp họ chuẩn bị các thủ tục xin hoàn thuế đúng qui định, tránh hiện tợng phải làm đi làm lại mới xong Đồng thời, bản thân đối tợng xin hoàn thuế phải tự nghiên cứu kỹ về quy trình, thủ tục hoàn thuế để từ đó thực hiện đúng khỏi mất nhiều thời gian cho việc xin hoàn thuế hoặc dẫn... nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp 111, 112, 331 627, 641, 241 511, 512, Mua hàng hoá sử dụng ngay vào sản xuất kinh doanh (Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT 131, 111, 112 Doanh thu bán hàng hoá (tổng giá thanh toán : bao gồm cả thuế GTGT) 152, 153, 156 711, 712 Mua hàng hoá, công CCDC (tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT) Doanh thu các hoạt động khác (tổng giá thanh toán. .. dụngcho các tổ chức,cá nhân tính thuế thoe phơng pháp trực tiếp,bán hàng hoá dịch vụ với số lợng lớn -Hoá đon bán hàng-02 GTTT-2LL:là loại hoá đơn sử dụngcho các tổ chức,cá nhân tính thuế theo phơng pháp trực tiếp,bán lẻ hàng hoá,dịch vụ với số lợng nhỏ -Mẵu tờ khai,đăng ký,nộp thuế, quyết toán thuế GTGT: Các cơ sở kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế. .. nhập khẩu được khấu trừ 3.Phơng pháp hạch toán Thuế GTGT đầu ra phải nộp Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ 3.1 Đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Đầu vào 331, 111, 112 Phân bổ thuế GTGT cho các đối tượng không chịu thuế 152, 153, 156, 611, 211 Được hoàn thuế 16 Đầu ra 511, 512 Khi nộp thuế vào NSNN 131, 111, 112 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel . dụng hạch toán thuế GTGT 15 3. Phơng pháp hạch toán 16 4. Sổ kế toán 17 IV. Thực trạng áp dụng thuế giá trị gia tăng và các giải pháp hoàn thiện hạch toán. Chính vì tính cấp thiết và tầm quan trọng của vấn đề, nên em chọn đề tài: Thuế GTGT và các giải pháp hoàn thiện hạch toán thuế GTGT. Trong quá trình