Báo cáo tổng hợp tại tổng công ty muối việt nam

Trang 2 2phần I: Đặc điểm chung của Tổng công ty muốiI.Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng công ty Từ một bộ phận nhỏ thuộc Bộ Nông Nghiệp và Công Nghiệp ThựcPhẩm, Tổng công ty Muố

Lời mở đầu

Nền kinh tế mở cửa và hội nhập đã và đang tạo ra những cơ hội

và thách thức mới cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và ngành Muối nóiriêng Cơ hội thì nhiều nhng thách thức cũng không phải là ít Sự cạnh tranhchắc chắn sẽ diễn ra rất mạnh mẽ, không chỉ cạnh tranh trong nớc mà còncạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong khu vực và trên thế giới.Để cóthể tồn tại và đứng vững đợc trong nền kinh tế hội nhập thì vấn đề đặt ra dốivới Tổng công ty Muối Việt Nam là nâng cao chất lợng sản phẩm, nắm bắtcác thông tin về thị trờng, đổi mới công nghệ, đổi mới cơ chế quản lý tàichính trong đó có hạch toán kế toán Hạch toán kế toán là một bộ phận cấuthành của công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong quản lí

điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Đây là một công cụ khôngthể thiếu đợc trong quản lý kinh tế Nó cung cấp những thông tin kinh tế, tàichính quan trọng để đa ra quyết định kinh doanh Để có bớc đi đúng, cónhững quyết định sáng suốt đúng đắn thì cần phải có những thông tin phản

ánh chính xác đầy đủ tình hình kinh tế tài chính của Tổng công ty Muốn cónhững thông tin nh vậy thì Tổng công ty không ngừng hoàn thiện tổ chứccông tác hạch toán kế toán

Quá trình tìm hiểu thực tế tại Tổng công ty Muối Việt Nam đãthực sự giúp em có kiến thức sâu sắc hơn về môn học Để phản ánh tìnhhình thực tế tại Tổng công ty báo cáo của em gồm các phần sau:

Phần I: Đặc diểm chung của Tổng công ty

Phần II:Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán

Phần III: Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chứccông tác kế toán ở Tổng công ty Muối

phần I: Đặc điểm chung của Tổng công ty muối

I.Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng công ty

Từ một bộ phận nhỏ thuộc Bộ Nông Nghiệp và Công Nghiệp ThựcPhẩm, Tổng công ty Muối đã đợc thành lập do sự sáp nhập giữa Công tyMuối TW-Bộ Nội Thơng với Cục Công Nghiệp Bộ Công Nghiệp ThựcPhẩm theo quyết định số 252/HĐBT tháng 10/1985

Thêm một dấu mốc lịch sử đợc hình thành đó là vào ngày 17/5/1995Tổng công ty đợc thành lập lại theo quyết định số 414/TM-TCCB của Bộ tr-ởng Bộ Thơng Mại.Tổng công ty bao gồm các thành viên hạch toán độc lập,doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc có quan hệ mật thiết về lợi ích kinh tế,tài chính, công nghệ, cung ứng, tiêu thụ, nghiên cứu tiếp thị trong nghànhkinh doanh nhằm tăng cờng tích tụ, tập trung phân công chuyên môn hoánhằm nâng cao khả năng và hiệu quả kinh doanh của các đơn vị thành viêncũng nh của toàn Tổng công ty

Chức năng và nhiệm vụ của Tổng công ty :

-Lập và triển khai các dự án dài hạn toàn quốc về sản xuất vàkinh doanh Muối và các sản phẩm khác từ nớc biển

-Sản xuất và cung ứng Muối Iốt cho miền núi và đồng bằng.-Dự trữ quốc gia, khảo sát thiết kế, xây dựng các đồng muối cỡnhỏ và lớn

-Thiết kế chế tạo lắp đặt các nhà máy trộn Iốt

-Hợp tác liên doanh liên kết với các đối tác trong và ngoài nớc

về sản xuất và buôn bán Muối;Cố vấn kinh tế kĩ thuật về sản xuất Muối

-Đối với Tổng Công ty Muối Việt Nam trong quá trình hoạt

động phải thực hiện song song hai nhiệm vụ, nhiệm vụ kinh doanh vànhiệm vụ xã hội Nhìn nhận từ phơng diện khách quan, xét với doanhnghiệp nhà nớc thì hai nhiệm vụ này liên quan chặt chẽ gắn bó và bổ xung,

hỗ trợ lẫn nhau cùng phát triển Nhng giữa chúng có danh giới và phân dịnh

rõ ràng Tổng Công ty Muối muốn tồn tại phát triển, cạnh tranh bình đẳngvới các thành phần kinh tế khác, mục tiêu kinh doanh phải là lợi nhuậnkhông ngừng nâng cao doanh thu giảm chi phí, nâng cao khả năng cạnhtranh trong cơ chế thị trờng khắc nghiệt Đặc thù của một doanh nghiệp nhànớc kinh doanh mặt hàng thiết yếu thì cùng với nhiệm vụ đảm baỏ mục tiêukinh doanh là phải gánh vác nhiệm vụ xã hội Các hoạt động công ích,nhiệm vụ xã hội mà Tổng Công Ty Muối phải thực hiện đó là phổ cập muốiIốt toàn dân, chống bệnh bớu cổ, góp phần bình ổn giá cả, điều hoà cung

cầu muối trong cả nớc Đồng thời giải quyết công ăn việc làm cho hàng vạnlao động, nâng cao đời sống thu nhập của ngời sản xuất muối Tổng Công

ty còn đa ra những khung giá thích hợp với tầng lớp dân c nghèo miền núi

Đảm bảo an ninh ngành muối, bảo vệ lợi ích ngời sản xuất muối là nhiệm

vụ rất quan trọng mà Nhà nớc giao phó choTổng Công ty muối Nh vậy việcphân định hai nhiệm vụ kinh doanh và nhiệm vụ xã hội giúp cho TổngCông ty có những kế hoạch kinh doanh phù hợp đồng thời xây dựng giảipháp hữu hiệu nhằm đạt đợc các chỉ tiêu kinh tế cao nhất

Đặc điểm của thị trờng :Thị trờng tiêu thụ sản phẩm Muối của Tổngcông ty cũng không phải rộng lớn lắm , thị trờng tiêu thụ Muối chủ yếu làcác tỉnh miền núi phía Bắc nh Lào Cai, Hà Giang,Bắc Giang, Bắc Kạn…Bên cạnh đó thì Tổng công ty cũng bán Muối cho các tỉnh, thành phố ở

đồng bằng.Nói đến thị trờng nớc ngoài thì có thể nói đây là một điểm yếucủa Tổng công ty Sản phẩm Muối xuất khẩu ra thị trờng thị trờng thế giớirất nhỏ giọt Trong những năm gần đây Tổng công ty cũng đã ký kết hợp

đồng cung cấp Muối cho các nớc Nhật, Malaysia … tuy nhiên lợng Muốicung cấp cho các thị trờng này vẫn cha lớn, sản phẩm Muối mà Tổng công

ty cung cấp cho các thị trờng đó là Muối tiêu dùng không có Muối CôngNghiệp, Tổng công ty không chỉ không xuất khẩu đợc mà còn phải nhậpkhẩu hàng trăm nghìn tấn Muối mỗi năm Một đất nớc có chiều dài hơn3000KM đờng biển thì đầu t phát triển các đồng Muối có chất lợng cao làmột vấn đề rất quan trọng ,có ý nghĩa to lớn

Đặc điểm của sản phẩm:Muối luôn góp phần làm cho cuộc sốngthêm thú vị và có ý nghĩa hơn, từ những bữa ăn thờng nhật cho tới nhữngnơi sản xuất và chế biến không chỉ có thực phẩm mà còn nhiều nghànhkhác cần có sự đóng góp của nghành Muối Đây là một mặt hàng thiết yếu,không phải chịu thuế giá trị gia tăng Sản phẩm Muối cũng khá đa dạng baogồm:Muối thô, Muối tinh trong đó Muối thô thì có Muối thô trộn Iốt, Muốithô không trộn Iốt, Muối tinh thì có Muối tinh trộn Iốt và Muối tinh khôngtrộn Iốt Tuy nhiên trong những năm gần đây Nhà nớc đang khuyến khíchnhân dân dùng Muối Iốt nhằm tăng cờng sức khoẻ, tránh các rối loạn dothiếu Iốt, phát triển trí tuệ cho trể thơ… Vì vậy sản phẩm Muối Iốt chiếm tỷtrọng lớn trong lợng Muối sản xuất ra phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng hàngngày, còn Muối phục vụ cho các nghành Công Nghiệp thì rất ít Sở dĩ nhvậy là vì Muối ở Việt Nam chất lợng cha cao cha đáp ứng đợc yêu cầu sảnxuất Công Nghiệp Một yếu tố ảnh hởng lớn đến chất lợng Muối của Việt

Nam là thời tiết Nắng ở Việt Nam hầu nh cha đủ để tạo ra Muối có chất ợng cao.Tuy nhiên cũng có những vùng thì nắng tốt nhng các đồng Muốicha có sự đầu t đúng mức do đó cũng ảnh hởng tới chất lợng của sản phẩmMuối tạo ra Vì vậy việc đầu t và phát triển Muối chất lợng cao là một vấn

l-đề rất cấp thiết , quan trọng của Tổng công ty trong giai đoạn hiện nay

Tổng công ty Muối là một doanh nghiệp Nhà nớc có t cách phápnhân đợc Nhà nớc giao vốn , tài nguyên , đất đai và các nguồn lực khác.Trên cơ sở vốn và nguồn lực Nhà nớc đã giao cho Tổng công ty , Tổng công

ty giao vốn và nguồn lực khác cho các đơn vị thành viên phù hợp với nhiệm

vụ sản xuất kinh doanh và phơng án sử dụng vốn đợc Hội Đồng QuảnTrị(HĐQT) phê duyệt Các đơn vị thành viên chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc

và Tổng công ty về hiệu quả sử dụng vốn và các nguồn lực đợc giao

Tổng công ty chịu sự kiểm tra giám sát về mặt Tài chính của Bộ Tàichính với t cách là cơ quan quản lý Nhà nớc, đại diện chủ sở hữu về vốn vàtài sản Nhà nớc tại Tổng công ty theo uỷ quyền của chính phủ Đơn vịthành viên chịu sự kiểm tra giấm sát của Tổng công ty theo nội dung đã quy

định tại điều lệ Tổng công ty và của cơ quan Tài chính về các hoạt động tàichính , quản lý vốn và tài sản Nhà nớc

Biểu số 01: Quy mô và kết quả hoạt động kinh doanh

Qua bảng số liệu trên ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh củaTổng công ty năm 2002 có sự giảm xuống Doanh số giảm xuống nh vậynhng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng lên.Vì vậyvấn đề đặt ra là Tổng công ty phải có biện pháp làm giảm chi phí Trong khinguồn vốn kinh doanh tăng lên nhng lãi lại giảm xuống, vì vậy Tổng công

ty cần phải xem xét hiệu quả sử dụng vốn

Tuy nhiên xét về doanh số trong 5 năm lại có sự tăng lên rõ rệt

Biểu số 02: Mua vào, bán ra ,doanh thu của Tổng công ty trong 5 năm

1998, 1999, 2000, 2001, 2002.

Năm

Đơn vị tính 1998 1999 2000 2001 2002

Bình quân 5 năm

đó năm 2001 đạt cao nhất (484.370 tấn).Năm 2002 bán ra so với năm 2001

đạt 3,6% nhng so bình quân 5 năm đạt 115,4% và so năm 1998 đạt227,5%.Tổng doanh thu trong 5 năm đạt 1.169,4 tỷ đồng Năm 2002 thựchiện so với năm 2001 đạt 69,7% nhng so thực hiện bình quân 5 năm đạt111,6%

Từ kết qủa thực hiện trong năm 2002 và các phép tính so sánh có thể

đi đén kết luận thực hiện nhiệm vụ kế hoạch mua vào, bán ra, doanh thunăm 2002 của toàn Tổng công ty vẫn giữ vững và phấn đấu duy trì ỏ mứccao.Tuy nhiên năm 2002 Tổng công ty đã bị lỗ, còn năm 2001 hoạt độngkinh doanh có lãi nhng lãi thấp Điều này có thể giải thích một phần là do

đặc điểm của nghành Muối sản xuất có tính thời vụ , chi phí phát sinhquanh năm, không chỉ thế chât lợng Muối phụ thuộc vào nhiều thờitiết.Thời tiết ở nớc ta vẫn cha góp phần tạo ra Muối có chất lợng cao, đápứng nhu cầu của các nghành công nghiệp.Thế nhng không phải vì thế mà

đổ lỗi kinh doanh bị lỗ, hay lãi thấp tất cả là do đặc điểm của nghành, dothời tiết mà Tổng công ty cần xem xét hiệu quả kinh doanh của mình, phải

có kế hoạch chiến lợc, biện pháp cụ thể để nâng cao hiệu quả kinh doanh,thúc đẩy nghành phát triển

II.Tài chính của Tổng Công ty

Tổng Công ty thực hiện chế độ hạch toán tổng hợp, tự chủ về tàichính trong kinh doanh phù hợp với luật doanh nghiệp Nhà nớc và các quy

định khác Trong quản lý tài chính Tổng Công ty có nghĩa vụ thực hiện

đúng chế độ và các quy định khác về quản lý vốn, tài sản, các quỹ, về kếtoán hạch toán ,chế độ kiểm toán và các chế độ khác nhà nớc quy định,chịu trách nhiệm về tính hợp pháp của các hoạt động tài chính của TổngCông ty Tổng Công ty công bố công khai báo cáo tài chính hàng năm, các

thông tin đánh giá đún đắn và khách quan về hoạt động của Tổng Công tytheo quy định chính phủ , Tổng Công ty thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Tự chủ về tài chính của Tổng Công ty :

-Hoạt động trên nguyên tắc tự chủ về tài chính

-Thực hiện hoạt động kiểm tra, giám sát các hoạt động tài chính -Các đơn vị thành viên của Tổng Công ty gồm những doanhnghiệp hạch toán kinh tế độc lập và có những doanh nghiệp hạch toán kinh

tế phụ thuộc

 Đối với các doanh nghiệp thành viên là những đơn vị hạch toán

độc lập :Những doanh nghiệp này nhận vốn và nguồn lực khác của nhà nớc

do Tổng Công ty giao lại; Doanh nghiệp đợc quyền huy đông vốn cácnguồn tín dụng khác theo pháp luật để thực hiện kế hoạch kinh doanh và

đầu t phát triển của mình; Doanh nghiệp chịu trách nhiệm nộp thuế và cácnghĩa vụ tài chính khác, đợc hình thành quỹ đầu t xây dựng cơ bản, quỹ sảnxuất, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi

 Đối với các thành viên là đơn vị hạch toán phụ thuộc :có quyền tựchủ kinh doanh theo phân cấp của Tổng Công ty , chịu sự ràng buộc vềnghĩa vụ và quyền lợi của Tổng Công ty

III Tổ chức bộ máy quản lý của Tổng Công ty

1.Hội Đồng Quản Trị (HĐQT)

Đợc thành lập theo quyêt định số 1167/TH-TCCB của Bộ trởng BộThơng Mại tháng 12/1996.HĐQT gồm có 5 ngời:

-Chủ tịch 01 ngời

-Trởng ban kiểm soát chuyên trách :01 ngời

-Uỷ viên kiêm nhiệm :03 ngời.Trong đó 01 uỷ viên là Tổnggiám đốc , 01 uỷ viên đơng chức phụ trách Phòng Kĩ Thuật của Tổng Công

ty , 01 uỷ viên là do Bộ Thơng Mại (nay lầ do Bộ Nông nghiệp và phát triểnnông thôn ) uỷ nhiệm

Nhiệm vụ quyền hạn của HĐQT :

-HĐQT thực hiện chức quản lý hoạt động của Tổng Công tychịu trách nhiệm về sự phát triển của Tổng Công ty theo nhiệm vụ nhà nớcgiao

-HĐQT xem xét phê duyệt phơng án do Tổng giám đốc đề nghị

về việc giao vốn và các nguồn lực khác

-Kiểm tra giám sát mọi hoạt động trong Tổng Công ty

-Ban hành và giám sát thực hiện các định mức, tiêu chuẩn kinh

tế kĩ thuật kể cả đơn giá tiền lơng , đơn giá và định mức trong xây dựngchuyên nghành

-Thông qua báo cáo hoạt động hàng quý, 6 tháng và hàng nămcủa Tổng Công ty, báo cáo tài chính tổng hợp ( trong đó có bảng cân đối tàisản) hàng năm của Tổng Công ty và của các doanh nghiệp thành viên doTổng Giám Đốc trình

2 Tổng Giám Đốc

Tổng Giám Đốc(TGĐ) là đại diện pháp nhân của Tổng Công ty vàchịu trách nhiệm trớc HĐQT , trớc Bộ Trởng Bộ Thơng Mại và trớc phápluật về điều hành hoạt động của Tổng Công ty, TGĐ là ngời có quyền hànhcao nhất trong Tổng Công ty , chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh củaTổng Công ty, thực hiện các nhiệm vụ và cân đối lớn nhà nớc giao choTổng Công ty, chịu trách nhiệm trớc HĐQT

Tổ chức điều hành hoạt động của Tổng Công ty theo Quyết định củaHĐQT, báo cáo HĐQT và báo cáo cơ quan nhà nớc có thẩm quyền về kếtquả hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty ,bao gồm báo cáo 6 tháng vàhàng năm, báo cáo tài chính tổng hợp , bảng cân đối tài sản của Tổng Công

ty

3.Phó Tổng Giám Đốc

Là ngời giúp Tổng Giám Đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vựchoạt động của Tổng Công ty theo phân công của Tổng Giám Đốc và chịutrách nhiệm trớc Tổng Giám Đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc TGĐ phâncông thực hiện Do đó khi TGĐ đi vắng thì Phó TGĐ đựoc uỷ quyền kýduyệt những vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty

4 Ban kiểm soát

Thực hiện nhiệm vụ do HĐQT giao về việc kiểm tra, giám sát hoạt

động điều hành của TGĐ, bộ máy giúp việc và các doanh nghiệp thành viêncủa Tổng Công ty trong hoạt động tài chính , chấp hành pháp luật

Báo cáo HĐQT theo định kỳ hàng quý hàng năm và theo vụ việc vềkết quả kiểm tra giám sát của mình, kịp thời phát hiện và báo cáo ngayHĐQT về những hoạt động không bình thờng, có dấu hiệu vi phạm trongTổng Công ty

Không đợc tiết lộ kết quả kiểm tra, giám sát khi cha đợc HĐQT chophép, phải chịu trách nhiệm trớc HĐQT và pháp luật nếu cố ý bỏ qua hoặcbao che những hành vi phạm pháp

Văn phòng Tổng công ty có trụ sở tại số Hàng Gà - Hà Nội, cán bộcông nhân viên của Tổng công ty gồm 59 nguời trong đó có 18 nữ và 41nam, gồm có các phòng ban nh sau:

Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban nh sau :

- Phòng Tổ Chức Hành Chính: Gồm 7 ngời trong đó có 1 trởng phòng

1 phó phòng, có nhiệm vụ quản lý hồ sơ của toàn bộ cán bộ công nhân viênTổng công ty, có nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo cán bộ khi Tổng công ty vàcác đơn vị thành viên có nhu cầu Thực hiện chế độ về lao động, bảo hiểmxã hội, sức khoẻ của công nhân viên theo quy định của Nhà nớc Phòng này

ký duyệt các vấn đề liên quan đến trách nhiệm của mình chẳng hạn nhânviên của phòng đi công tác muốn tạm ứng tiền thì trong giấy đề nghi tạmứng phải có chữ ký của trởng phòng này

- Phòng Kế Toán - Tài Chính: Gồm 10 ngời trong đó có 1 trởngphòng 2 phó phòng, có nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán tài chính củaTổng công ty giúp Ban giám đốc Tổng công ty nắm bắt các thông tin vềtình hình tài chính của doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ các chế độ hạch toántheo quy định của Nhà nớc Đây là nơi lu giữ , lập các chứng từ, và ghi sổ,

lu các sổ sách kế toán

- Phòng Kế Hoạch Kinh Doanh: Gồm 10 ngời trong đó có 1 trởngphòng 2 phó phòng, có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất và cùngphòng kỹ thuật bám sát, kiểm tra việc thực hiện chất lợng sản phẩm trớc khi

- Phòng Xây Dựng Cơ Bản: Gồm 9 ngời trong đó có 1 trởng phòng 1phó phòng, có nhiệm vụ nắm bắt tình hình kho tàng và cơ sở vật chất củatoàn Tổng công ty, tham mu cho Tổng giám đốc trình lên Chính phủ xâydựng các đồng muối nguyên liệu, các công trình xây dựng cơ bản Phòngnày mở sổ kế toán riêng và tính kết quả riêng nên nó lu giữ các chứng từliên quan đến xây dựng cơ bản

- Phòng Dự Trữ Quốc Gia: Gồm 7 ngời trong đó có 1 trởng phòng 1phó phòng, có nhiệm vụ cùng phòng kế hoạch kinh doanh xây dựng kếhoạch dự trữ muối nguyên liệu để phục vụ sản xuất kinh doanh trong nhữngngày giáp vụ, dự báo nhu cầu để dự trữ muối khi cần thiết

- Phòng Xuất Nhập Khẩu: Gồm 8 ngời trong đo co 1 trởng phòng 1phó phòng, có nhiệm vụ ký kết các hợp đồng xuất nhập khẩu muối nguyênliệu và thiết bị máy móc của nớc ngoài

- Phòng Kỹ Thuật: Gồm 8 ngời trong đo co 1 trởng phòng 2 phóphòng, có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng muối nguyên liệu trớc khi đa vàosản xuất, kiểm tra chất lợng qua từng công đoạn sản xuất, nghiên cứu và cảitiến ứng dụng các công nghệ mới để áp dụng vào sản xuất

PhòngTài ChínhKếToán

PhòngKếHoạchKinhDoanh

Phòng Xây Dựng Cơ

Bản

PhòngXuấtNhậpKhẩu

PhòngKỹThuật

Các Công ty thành viên, các Trạm trực thuộc Tổng công ty Muối

Việt Nam

Tổng Giám ĐốcChủ Tịch Hội Đồng Quản TrịSơ đồ số 01: Tổ chức quản lý của Tổng công ty Muối Việt Nam

Phần II :tình hình thực tế về tổ chức công tác

kế toán tại Tổng Công ty

I.Tổ chức chu trình kế toán

Đơn vị áp dụng kế toán máy theo hình thức nhật kí chung

-Ưu: Nếu nh áp dụng kế toán bằng tay đòi hỏi ngời làm kế toán phảitính toán cẩn thận, tính toán nhiều lần để có số liệu đúng hay là phải thựchiện một khối lợng công việc lớn ghi chép, vào sổ thì việc thực hiện kếtoán máy lại ngợc lại, nếu nh các số liêu đợc nhập đúng vào máy thì cácbáo cáo đợc lập với số liệu đúng chính xác và nó đợc lập ra một cách nhanhchóng , kế toán viên không phải bận rộn với công việc vào sổ, ghi chép tínhtoán mà có thể tập trung vào các công việc khác nh nghiên cứu đánh giáxem xét phân tích các số liệu điều này góp phần quan trọng trong việcnâng hiệu quả kinh doanh của đơn vị

- Nhợc: áp dụng kế toán máy cũng có những hạn chế, các số liệutrong máy có thể bị mất nếu máy bị hỏng hóc, hơn nữa nếu các số liệu bịnhập sai thì các số liệu tính ra cũng bị sai lệch mặc dù phơng pháp tính là

đúng chẳng hạn bảng cân đối kế toán đợc lập ra có kết quả là tài sản bằngnguồn vốn nhng kết quả này lại không đúng do số liệu tiền mặt bị nhập sai

Nhìn chung thì việc áp dụng kế toán máy vẫn có nhiều u việt hơnnhững hạn chế của nó , nó rất thích hợp với những đơn vị nào có khối lợngnghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều ,nó giúp cho công việc kế toán đợc nhanhchóng, chính xác kịp thời cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lýkinh tế, giảm nhẹ khối lợng công việc nhng vẫn đảm bảo độ tin cậy về sốliệu

Đặc điểm của hình thức sổ nhật ký chung: Hình thức sổ này rất phùhợp với việc ghi sổ kế toán bắng máy, phù hợp với đơn vị có khối lợngnghiệp vụ phát sinh nhiều

Sơ đồ 02: Mô hình ghi sổ

Chứng từ (CT)gốc

Sổ KT chi tiếtNhật ký chung

Nhật kí đặc biệt

biẹt\\

Trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có các chứng từ kế toán đã

đợc kiểm tra tính chất hợp pháp hợp lý hợp lệ sau đó định khoản và kế toánghi các số liệu trên máy Các số liệu sẽ đợc vào các sổ sách có liên quan :sổnhật ký chung ,sổ chi tiết, bảng tổng hợp , sổ cái …Nh vậy kế toán viênchỉ việc kiểm tra số liệu trên chứng từ và nhập số liệu vào máy còn việc ghivào sổ, chuyển sổ, tính toán các số liệu đợc thực hiện đợc xử lí bởi máy vitính

Tài khoản kế toán Tổng Công ty áp dụng :Hệ thống tài khoản màTổng Công ty áp dụng đợc căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán do nhà n-

ớc ban hành, ngoài ra còn căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động kinhdoanh của Tổng Công ty Trong hệ thống tài khoản không có những tàikhoản riêng có của Tổng Công ty Hệ thống tài khoản của Tổng công ty nhsau:

-Tài khoản loại 1:111, 112,113,131, 136, 138,141,142,156,153,154, 161

-Tài khoản loại 2:211,214, 241,222

-Tài khoản loại 3:311, 331, 334, 335, 336 ,338,341

-Tài khoản loại 4:411, 412,421, 441, 451, 461, 466

-Tài khoản loại 5:511,515,531, 532

-Tài khoản loại 6:641,642, 635

-Tài khoản loại 7:711

-Tài khoản loại 8:811

-Tài khoản loại 9:911

-Tài khoản thuê ngoài:008, 009

II.Tổ chức bộ máy kế toán.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành của công cụ quản lýkinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểmsoát các hoạt động kinh tế Do vậy, cần thiết phải tổ chức hợp lý bộ máy kếtoán cho đơn vị trên cơ sở định hình khối lợng công tác kế toán cũng nh

chất lợng thông tin kế toán.Tổng công ty đã chú trọng tới tổ chức công tác

kế toán.Với đặc điểm tổ chức quản lý, loại hình tổ chức hoạt động kinhdoanh, bộ máy kế toán của Tổng công ty đợc tổ chức nh sau:

Sơ đồ 03: Sơ đồ bộ máy kế toán tại Tổng công ty Muối

Kế toán (KT)các

khoản công nợ và

tiêu thụ

KT tiền gửi ngân hàng và l-

ơng

KT tiền mặt

KT mua hàng

KT ngân sách

KT tài sản cố

định

Thủ quĩ

*Kế toán trởng: Phụ trách phòng kế toán tài chính, tổ chức công tác

kế toán tại Tổng công ty, theo dõi tình hình tài chính, chịu trách nhiệm trớcTGĐ về tổ chức công tác kế toán của Tổng công ty

*Kế toán tổng hợp (kiêm phó phòng): chịu trách nhiệm ghi chép lập

các báo cáo tổng hợp tháng , quý, năm nh bản cân đối kế toán, báo cáo luchuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài chính…Kế toán tổng hợp giúp

kế toán trởng trong công việc, thay kế toán trởng khi kế toán trởng đi vắng

*Kế toán tiền lơng, tiền gửi ngân hàng:

-Kế toán lơng có nhiệm vụ hạch toán tình hình thanh toán tiền

l-ơng, tiền thởng, các khoản khác và các khoản trích theo lơng theo chế độhiện hành

-Kế toán tiền gửi ngân hàng:làm các thủ tục chuyển tiền, hàngngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh để lập các chứng từ bằng uỷ nhiệmchi hoặc sec… theo từng công việc phát sinh của ngân hàng

*Kế toán công nợ và tiêu thụ:

-Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả khách hàng,công nợ nội bộ Tổng công ty có trách nhiệm hạch toán chi tiết công nợ,phải thu, phải trả với ngời mua, ngời bán và công nợ nội bộ giữa Tổng công

ty với công ty

-Kế toán tiêu thụ:có nhiệm vụ hạch toán doanh thu và tính kếtquả lãi, lỗ

*Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): hạch toán về nguyên giá tính và

trích khấu hao về TSCĐ, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ

Kế toán trởng (kiêm trởng phòng)

Kế toán tổng hợp (kiêm phó phòng)

Kế toán các dơn vị thành viên

*Kế toán ngân sách: Theo dõi hạch toán các khoản thu ngân sách ,

và các khoản chi ngân sách

*Thủ quỹ : quản lý tiền mặt về mặt hiện vật, quản lý thu chi tiền mặt

theo từng chứng từ cụ thể , vào sổ quỹ…

*Kế toán mua hàng: Căn cứ vào hoá đơn chứng từ để theo dõi, hạch

toán tăng giảm hàng mua

III.Tổ chức phần hành kế toán

1.Vốn bằng tiền

Các nguồn thu của Tổng công ty bao gồm các nguồn thu từ bán hàng

và cung cấp dịch vụ, thu từ trợ cớc trợ giá, thu từ vay ngứn hạn vay dài hạn,ngân sách Nhà nớc cấp…Còn các khoản chi của Tổng công ty gồm cho vay, chi mua hàng hoá, mua TSCĐ, thanh toán dịch vụ mua ngoài…Các khoảnthu, chi này có thể phát sinh bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi ngân hàng

1.1 Tiền mặt.

Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt là phiếu thu, phiếu chi ngoài

ra còn phải kèm theo các chứng từ khác chẳng hạn nếu cho vay hay góp vốnliên doanh thì phiếu chi phải kèm theo hợp đồng vay, hợp đồng góp vốnliên doanh

Biểu số 03: Mẫu phiếu chi

Thủ trỏng

đơn vị

(ký)

Kế toán trởng

(ký)

Ngời lập

(ký)

Ngời nhận

(ký)

Thủ quỹ

(ký) (02 chứng từ gốc ở đây là 01 hoá đơn xăng xe, 01 hoá đơn nghỉ khách sạn)Ngoài ra phiếu chi này còn kèm theo một giấy đề nghi thanh toán

Quy trình luân chuyển: Ông Kính viết giấy đề nghị thanh toán côngtác phí Ông Kính phải xin ký duyệt của trởng phòng hoặc phó phòng hànhchính sau đó đem giấy đề nghị thanh toán kèm theo hoá đơn cho kế toánthanh toán viết phiếu chi Sau khi viết xong thì kế toán thanh toán xin chữ

ký của kế toán trởng, TGĐ Phiếu chi đợc lập thành 2 liên nội dung giữa 2liên phải giống nhau, lu 1 liên và giao cho thủ quỹ 1 liên để chi tiền và ghi

sổ quỹ sau đó thủ quỹ chuyển phiếu chi cho kế toán tiền mặt để ghi sổ chitiết tiền mặt, đồng thời từ phiếu chi kế toán nhập số liệu vào máy, các sốliệu sẽ đợc vào sổ quỹ , sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản (TK)111

Biểu số 04: Mẫu sổ quỹ

tổng công ty muối

sổ quỹ tiền mặt

Tháng 01/2003Ngày

tháng

Sốchứng từ

¤ng S¬n kÕ to¸n øng

®i c«ng t¸c

…

641642141

…

280.000900.000500.000

BiÓu sè 05 : MÉu sæ chi tiÕt tiÒn mÆt

¤ng KÝnh Hµnh ChÝnhchi c«ng t¸c phÝ

…

86.789.701

280.000900.000500.000

BiÓu sè 06: MÉu sæ nhËt ký chung

tæng c«ng ty muèi

sæ nhËt ký chung

Th¸ng 01/2003Ngµy

th¸ng

Sè

TKNî

¤ng KÝnh Hµnh ChÝnh chiphÝ ®i c«ng t¸c

…

1561131642

331511111

…230.000.0003.688.000900.000

Biểu số 07: Mẫu sổ cái

tổng công ty muối

sổ cái

TK 111:Tiền mặtTháng 01/2003Ngày

tháng

Sốchứng từ Nội dung

Ông Kính Hành Chínhchi công tác phí

…

86.789.701

280.000900.000500.000

1.2 Tiền gửi ngân hàng(TGNH)

Các chứng từ sử dụng là uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyểnkhoản, giấy báo nợ, giấy báo có, hoặc bản sao kê của ngân hàng.Khi Tổngcông ty nhận đợc chứng từ gốc của ngân hàng thì cần đối chiếu với chứng

từ gốc của Tổng công ty nếu có chênh lệch thì Tổng công ty báo cho ngânhàng biết để tìm nguyên nhân để xử lý, trờng hợp nếu cuối tháng vẫn chatìm ra nguyên nhân thì sẽ ghi trên số liệu chứng từ của ngân hàng Tiền gửingân hàng trong những trờng hợp nh thu các khoản nợ phải thu của kháchhàng, vay tiền của ngân hàng …

Ví dụ :Khi Tổng công ty thu tiền bán hàng của Công ty giấy BãiBằng

Bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 20.000.000đ, kế toán của Tổng công

ty viết uỷ nhiệm thu (4 liên), xin đầy đủ chữ ký rồi mang ra ngân hàng,ngân hàng sau khi hoàn thành tất cả các thủ tục để thu tiền của bên mua thìgửi 1 liên uỷ nhiêm thu cho bên mua, ngân hàng giữ 2 liên và gửi 1 liên choTổng công ty kèm theo giấy báo có Căn cứ vào chứng từ này kê toán tiềngửi vào máy các số liệu máy sẽ tự vào các sổ sách :

Biểu số 08: Mẫu sổ chi tiết

tổng công ty muối

sổ chi tiết tài khoản 112

Th¸ng 01/2003Ngµy

ty GiÊy B·i B»ng

…

131

…20.000.000

BiÓu sè 09: MÉu sæ nhËt ký chung

tæng c«ng ty muèi

sæ nhËt ký chung

Th¸ng 01/2003Ngµy

Sè tiÒn

20/01

…

091/1

…Thu tiÒn b¸n hµng tõC«ng ty GiÊy B·i B»ng

…

112 131 20.000.000

Biểu số 10:Mẫu sổ cái

tổng công ty muối

sổ cái

TK 112:Tiền gửi ngân hàng

Tháng 01/2003Ngày

ty Giấy Bãi Bằng

…

131

…20.000.000

Khi TGNH giảm thì sử dụng các chứng từ nh uỷ nhiệm chi hoặc sécbảo chi … chẳng hạn ngày 06/03/2003 Tổng công ty mua máy trộn Iốtthanh toán bằng TGNH , kế toán TGNH đã viết uỷ nhiệm chi, nó đợc lậpthành 3 liên, sau khi có đâỳ đủ chữ ký, 3 liên này đợc gửi cho ngân hàng,ngân hàng sau khi trừ tiền và hoàn thành các thủ tục khác đã báo cho Tổngcông ty biết kèm theo 1 uỷ nhiệm chi và một giấy báo nợ, ngân hàng giữmột liên, gửi cho ngời bán 1 liên.Căn cứ vào các chứng treen kế toán nhậpcác số liệu vào máy, các số liệu sẽ đợc vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổcái nh trờng hợp trên

2.Kế toán hàng hoá

*Phơng pháp xác định giá thực tế hàng hoá

-Nhập kho :

Giá thực tế của hàng hoá

mua ngoài nhập kho

=Giá mua thực tế

+Chi phíthu mua

- Chiết khấu thơngmại, giảm giá

Giá thực tế của hàng hoá xuất để gia công sơ chế đợc tính theophơng pháp bình quân gia quyền

-Xuất kho:Giá mua của hàng hoá xuất kho để tiêu thụ đợc tínhbằng phơng pháp bình quân gia quyền

Giá thực tế hàng tồn kho đầu kì+Nhập

kho trong kì

Giá đơn vị bình quân gia quyền =

Giá đơn vị bình quân gia quyền đợc tính riêng cho từng loại muối

*Phơng pháp hạch toán:Phơng pháp hạch toán chi tiết tổng hựp đợcthể hiện rõ trong ví dụ sau:

Ngày 10/2/2003 Tổng công ty cụ thể Trạm Quán Triều bán Muối Iốtcho Bắc Kạn

Biểu số 11: Mẫu phiếu xuất kho

Kho Muối của Tổng công ty nằm ở các trạm Muối ở kho, thủ kho

mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá về số lợngmỗi một thẻ kho đợc mở cho một loại Muối, mỗi chứng từ nhập xuất đợcghi một dòng vào thẻ kho

Đơn vị :Tổng công ty Muối

phiếu Xuất kho

Phụ trách bộ

phận sử dụng phận cung ứng Phụ trách bộ

(ký)

Ngời nhận

(ký)

Thủ kho

(ký)

Biểu số 12:Mẫu thẻ kho

ở phòng kế toán của Tổng công ty: Mở sổ kế toán chi tiết hàng hoá

để theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hoá cả về số lợng hiện vật lẫn giá

trị, mỗi trang sổ hoặc một số trang đợc mở riêng cho từng loại Muối Cứ

khoảng 15 ngày ở các trạm Muối gửi chứng từ xuất kho đến phòng kế toán,

kế toán nhập các số liệu vào máy, các số liệu đợc vào các sổ sau:

BiÓu sè 13:MÉu sæ chi tiÕt

Qu¸n TriÒu xuÊt Muèi

NL s¶n xuÊt Muèi Ièt Qu¸n TriÒu b¸n Muèi Ièt cho B¾c K¹n

…

154 154 632

190.961 632.098 30.500

102.590.168 376.803.731 15.860.000

BiÓu sè 14:MÉu sæ nhËt ký chung

tæng c«ng ty muèi

sæ nhËt ký chung

Th¸ng 02/2003Ngµy

…

141632

1111561

250.00015.860.000

Biểu số 15:Mẫu sổ cái

tổng công ty muối

sổ cái

TK 156:Hàng hoá

Tháng 02/2003Ngày

tháng

Sốchứng từ Nội dung

D đầu kỳHoà Bình xuất Muối

NL sản xuất Muối Iốt Quán Triều xuất Muối

NL sản xuất Muối IốtQuán Triều bán MuốiIốt cho Bắc Kạn

…

154154632

102.590.168376.803.73115.860.000

3.Kế toán tài sản cố định(TSCĐ)

*Phân loại TSCĐ:Hiện nay Tổng công ty tiến hành phân loại TSCĐtheo các cách phân loại theo nhóm, phân loại theo nguồn hình thành.Nếuphân loại theo nhóm thì TSCĐ bao gồm nhà cửa, kho tàng, máy móc thiếtbị(máy móc sản xuất, chế biến Muối ), các công trình kiến trúc khác…Nếuphân loại theo nguồn hình thành thì có TSCĐ do ngân sách cấp, do đầu tbằng nguồn vốn tự bổ sung, do đầu t bằng nguồn vốn khác

*Kế toán chi tiêt, tổng hợp TSCĐ

-Kế toán chi tiết TSCĐ ở Tổng công ty Muối đợc thức hiện cả ởphòng kế toán và ở cá đơn vị sử dụng theo từng đối tợng ghi TSCĐ Tạiphòng kế toán của Tổng công ty kế toán chi tiết TSCĐ ghi chép vào các sổ,thẻ sau :

Thẻ TSCĐ thẻ này theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hìnhthay đổi nguyên giá, giá trị hao mòn đã trích của từng TSCĐ.Thẻ đợc lậpcho từng đối tợng ghi TSCĐ, thẻ dùng chung cho mọi TSCĐ là nhà cửa, vậtkiến trúc, máy móc thiết bị…

Sổ chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng :Mỗi một đơn vị hoặc bộ phậnthuộc Tổng công ty phải mở một sổ để theo dõi tài sản

Sổ chi tiết TSCĐ theo loại tài sản: Việc mở sổ này là do yêu cầu củaquản lý củaTổng công ty Mỗi một sổ hoặc một số trang sổ đợc mở theodõi cho một loại TSCĐ(Nhà cửa, máy móc thiết bị…)

-Kế toán tổng hợp:Từ các chứng từ về TSCĐ kế toán nhập số liệu vàomáy, các số liệu sẽ vào các sổ là sổ nhật ký chung, sổ cái TK 211

Ví dụ: Ngày 16/07/2001 Tổng công ty mua máy điều hoà phòng kĩ thuật trịgiá 8.674.750 Từ các chứng từ Hoá Đơn, biên bản kiểm nghiêm TSCĐ,biên bản giao nhận TSCĐ kế toán đã nhập vào máy các số liệu và thẻ TSCĐcủa nó nh sau: