Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển cầu giấy

Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHữNG Lý LUậN CƠ BảN Về Kế TOáN CHO VAY TRONG NGÂN HàNG THƯƠNG MạI 1.1 Hoạt động tín dụng Ngân hàng .3 1.1.1 Bản chất tín dụng Ngân hàng 1.1.2 Vai trß tín dụng ngân hàng .4 1.2 Những vấn đề kế to¸n cho vay .5 1.2.1 Vai trò nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.2.1.1 Vai trß cđa kÕ toán ngân hàng 1.2.1.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n NH 1.2.2 Vai trò nhiệm vụ cđa kÕ to¸n cho vay .6 1.2.2.1 Vai trò kế toán cho vay 1.2.2.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay 1.2.3 Chứng từ tài khoản sử dụng kế to¸n cho vay 1.2.3.1 Chøng tõ sư dơng kÕ to¸n cho vay 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng kế toán cho vay .8 1.2.4 Quy trình kế toán mét sè ph¬ng thøc cho vay chđ u .10 1.2.4.1 Phơng thức cho vay lần 10 1.2.4.2 Ph¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dơng 14 1.3 Mối quan hệ giữu hoạt động cho vay ( hoạt động tín dụng) kế tốn cho vay ngân hàng thương mại 16 Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CẦU GIẤY 17 2.1 Khái quát chung hoạt động kinh doanh ngân hàng Đầu tư Phát triển Cầu Giấy 17 Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển chi nhánh Cầu Giấy .17 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chi nhánh Cầu Giấy .19 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh năm 2010 20 2.1.3.1 Cơng tác tín dụng 21 2.1.3.2 Công tác huy động vốn 24 2.1.3.3 Hoạt động dịch vụ .26 2.1.3.4 Cơng tác tài kế tốn – tiền tệ kho quỹ .27 2.1.3.5 Hiệu kinh doanh 27 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh 28 2.2.1 Cơ sở pháp lý nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu tư Phát triển Cầu Giấy 28 2.2.2 Chứng từ sử dụng 29 2.2.3 Quy trình thực kế tốn cho vay chi nhánh Cầu Giấy .29 2.2.3.1 Kế toán giai đoạn giải ngân 29 2.2.3.2 Kế toán giai đoạn thu nợ gốc 30 2.2.3.3 Kế toán giai đoạn thu lãi 30 2.2.3.4 Kế toán trường hợp cấu lại thời hạn trả nợ 31 2.2.3.5 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn, phân loại nợ 32 2.2.3.6 Kế tốn giai đoạn trích lập sử dụng dự phịng rủi ro .34 2.2.4 Vấn đề lưu trữ bảo quản hồ sơ cho vay chi nhánh Cầu Giấy .34 2.2.5 Vấn đề ứng dụng tin học kế toán cho vay chi nhánh Cầu Giấy .35 2.3 Đánh giá thức trạng cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu tư Phát triển Cầu Giấy 36 2.3.1 Kết đạt công tác kế toán cho vay chi nhánh Cầu Giấy .36 2.3.2 Những tồn kế toán cho vay 37 Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 2.3.3 Nguyên nhân tồn 39 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan .39 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan 40 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CẦU GIẤY 42 3.1 Định hướng phát triển năm 2011 chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Cầu Giấy 42 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu tư Phát triển Cầu Giấy 43 3.2.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngân hàng .43 3.2.2 Tăng cường cơng tác kiểm tra kiểm tốn nội 44 3.2.3 Tuân thủ nghiêm quy định, quy trình nghiệp vụ cho vay 45 3.2.4 Cập nhật, áp dụng quy định Nhà nước, Ngân hàng nhà nước .45 3.2.5 Rà soát định kỳ khoản cho vay 46 3.2.6 Đa dạng hóa sản phẩm cho vay .46 3.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin tin học công tác kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu tư Phát triển Cầu Giấy .47 3.2.8 Cải thiện mối quan hệ khách hàng chi nhánh 47 3.3 Một số kiến nghị 48 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước .48 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 48 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 49 KẾT LUẬN 52 Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp BẢNG KÝ HIỆU NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Viết tắt NHNN BIDV Giải thích Ngân hàng Nhà nước Bank for Investment and Development of Vietnam NHTM TCTD TCKT KTCV NH TK TSĐB Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngân hàng thương mại Tổ chức tín dụng Tổ chức kinh tế Kế toán cho vay Ngân hàng Tài khoản Tài sản đảm bảo Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng trình độ cán chi nhánh 18 Bảng 2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng năm 2010 20 Bảng 2.3 Số liệu dư nợ năm 2008, 2009, 2010 Ngân hàng 20 Bảng 2.4 Nợ hạn chi nhánh BIDV 2008-2010 23 Bảng 2.5 Nợ xấu chi nhánh BIDV 2008-2010 23 Bảng 2.6.Huy động vốn phân theo thời hạn: 25 Bảng 2.7.Huy động vốn phân theo thành phần kinh tế 25 Bảng 2.8 Lãi dự thu DPRR chi nhánh Cầu Giấy .37 Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ngành ngân hàng ngành quan trọng, có đóng góp đáng kể vào trình phát triển kinh tế quốc dân, trung gian tài nắm tay lượng tài sản lớn quốc gia, với chức chủ yếu huy động vốn vay Vì xu hội nhập quốc tế, lúc hết để tồn tại, đứng vững theo kịp ngân hàng nước ngồi buộc ngân hàng thương mại Việt Nam phải hoàn thiện dần hiệu tất hoạt động mình.Tín dụng nghiệp vụ ngân hàng, chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản có, mang lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro, hồn thiện chất lượng tín dụng mục tiêu hàng đầu hầu hết ngân hàng, biện pháp hữu hiệu nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, thời gian qua, với tiến trình hội nhập quốc tế, phấn đấu để trở thành đơn vị ngân hàng dẫn đầu, góp phần đưa ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam thành tập đoàn tài vững mạnh, ban lãnh đạo chi nhánh ngân hàng Đầu tư phát triển Cầu Giấy quan tâm đến công tác đạt kết khả quan Tuy nhiên tồn vướng mắc nghiệp vụ kế toán cho vay gây hạn chế ảnh hưởng không tốt đến hiệu tác dụng Xuất phát từ thực tế em lựa chọn đề tài “Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu tư Phát triển Cầu Giấy” nhằm góp phần khắc phục hạn chế công tác Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận chia sau: Chương 1: Lý luận kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh ngân hàng Đầu tư phát triển Cầu Giấy Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán cho vay chi nhánh Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hoạt động tín dụng Ngân hàng 1.1.1 Bản chất tín dụng Ngân hàng “Tín dụng quan hệ chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị hình thức tiền tệ vật từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian định thu hồi lượng giá trị lớn lượng giá trị ban đầu” Như quan hệ tín dụng phải thoả mãn đặc trưng sau: Thứ nhất: quan hệ chuyển nhượng mang tính chất tạm thời Đối tượng chuyển nhượng tiền hàng hóa Tính chất tạm thời chuyển nhượng khoảng thời gian định Nó kết thỏa thuận bên vay bên cho vay để đảm bảo phù hợp thời gian nhàn rỗi thời gian sử dụng lượng giá trị Sự thiếu phù hợp thời gian chuyển nhượng ảnh hưởng đến quyền lợi tài hoạt động kinh doanh hai bên dẫn đến nguy phá hủy quan hệ tín dụng Quan hệ tín dụng khơng làm thay đổi quyền sở hữu Thứ hai: tính hồn trả, lượng vốn chuyển nhượng phải hoàn trả hạn thời gian giá trị bao gồm hai phận gốc lãi Phần lãi phải đảm bảo cho lượng giá trị hoàn trả lớn lượng giá trị ban đầu Sự chênh lệch giá trả cho quyền sử dụng tạm thời, giá trả cho hy sinh quyền sử dụng vốn người sở hữu Thứ ba: quan hệ tín dụng dựa tin tưởng người vay người cho vay Đây điều kiện tiên để thiết lập quan hệ tín dụng Người cho vay tin tưởng vốn hoàn trả đến hạn Người vay tin tưởng vào khả phát huy hiệu vốn vay Cơ sở tin tưởng uy tín người vay, giá trị tài sản chấp hay bảo lãnh bên thứ ba Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2 Vai trị tín dụng ngân hàng Vai trị tín dụng NH phát triển kinh tế Tín dụng NH địn bẩy thúc đẩy kinh tế phát triển, tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất mở rộng sản xuất Tín dụng NH có tác dụng tập trung phân phối vốn cho kinh tế NH trung gian tín dụng, nơi thu hút nguồn vốn nhàn rỗi từ doanh nghiệp, từ khoản thu nhập lẻ tẻ tầng lớp dân cư xã hội hình thành nguồn vốn cho vay Trên sở NH tiến hành đầu tư vào lĩnh vực có nhu cầu vốn Như vậy, nhờ có hoạt động tín dụng NH, vốn điều chuyển từ nơi thừa sang nơi thiếu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần làm cho tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh liên tục có hiệu Tín dụng Ngân hàng cơng cụ lãnh đạo kinh tế Tín dụng NH địn bẩy thúc đẩy trình mở rộng mối quan hệ giao lưu kinh tế quốc tế thông qua việc tạo nguồn vốn đầu tư kinh doanh hàng hóa xuất nhập đầu tư vốn nước ngồi Hình thức huy động nghiệp vụ tín dụng NH có ý nghĩa to lớn, khơng làm tăng thêm khối lượng tiền lưu thơng nên không ảnh hưởng đến lưu thông tiền tệ giá Ngược lại, Nhà nước phát hành tiền giấy cho Ngân sách dù có đưa vào đầu tư phát triển chương trình kinh tế mang tính chiến lược dẫn đến tăng khối lượng tiền tệ lưu thơng, gây nên lạm phát phản ánh trực tiếp đến đời sống xã hội giá Tín dụng NH cịn cơng cụ giúp NHNN ban lãnh đạo NH việc thực sách tiền tệ quốc gia có hiệu tạo điều kiện cho kinh tế phát triển ổn định Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Vai trị tín dụng NH thân ngành NH thể cụ thể Tín dụng hoạt động định tới kết kinh doanh NH Hoạt động tín dụng hoạt mang lại nguồn thu chủ yếu cho NH Kết kinh doanh NH tốt hay xấu phụ thuộc vào kết hoạt động tín dụng NH Do tiến hành cấp tín dụng cho khác hàng cần phải cân nhắc kĩ lưỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn lý hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn vay mục đích, an tồn hiệu 1.2 Những vấn đề kế tốn cho vay 1.2.1 Vai trị nhiệm vụ kế tốn ngân hàng 1.2.1.1 Vai trị kế tốn ngân hàng Thứ nhất: cung cấp thông tin hoạt động tiền tệ, tín dụng tốn, kết tài phục vụ đạo điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ nghiệp vụ đạt hiệu cao phục vụ bên quan tâm tới hoạt động ngân hàng Thứ hai: bảo vệ an toàn tài sản đơn vị Do tổ chức ghi chép cách khoa học đầy đủ, xác tồn tài sản có vận động chúng nên kế toán giúp cho nhà quản lý quản lý chặt chẽ tài sản nhằm tránh thiếu hụt mặt số lượng nâng cao hiệu việc sử dụng tài sản Thứ ba: quản lý hoạt động tài NH Cơng tác kế tốn phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh đơn vị toàn hệ thống Từ giúp quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí Thứ tư: với chức tổ chức hạch toán tạo nguồn thơng tin nên kế tốn ngân hàng nơi cung cấp thơng tin đầy đủ nhất, xác nhất, phục vụ đắc lực cho công tác kiểm tra, giám sát, kiểm tốn phân tích hoạt động kinh doanh NH Khoa Tài – Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán NH Ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn NH theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nước theo thể lệ kế toán hành sở để đảm bảo an tồn tài sản (vốn) thân Ngân hàng khách hàng, xã hội bảo quản NH Phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo phương pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thơng tin cách đầy đủ, xác kịp thời phục vụ q trình lãnh đạo, thực thi sách quản lý đạo hoạt động kinh doanh NH Giám sát trình sử dụng tài sản, nguồn vốn nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản, nguồn vốn qua việc kiểm soát trước nghiệp vụ bên nợ bên có NH tồn hệ thống góp phần tăng cường kỷ luật tài củng cố chế độ hạch tốn kinh tế toàn kinh tế quốc dân Tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm nội dung kỹ thuật nghiệp vụ NH nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế tốn nói riêng góp phần thực chiến lược khách hàng NH 1.2.2 Vai trị nhiệm vụ kế tốn cho vay 1.2.2.1 Vai trị kế tốn cho vay Trong tồn hoạt động nghiệp vụ kế tốn NH kế tốn cho vay xác định nghiệp vụ kế tốn phức tạp quan trọng, góp phần bảo vệ an tồn vốn mà NH đầu tư cho thành phần kinh tế Các thành phần kinh tế vay vốn thể số dư tài khoản tiền vay NH thông qua việc tổ chức ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác kịp thời khoản cho vay thu nợ, chuyển nợ hạn, đồng thời theo dõi giám sát chặt chẽ dư nợ đảm bảo an toàn vốn Khoa Tài – Ngân hàng