Một số giải pháp nhằm hoàn thiện ông tá kiểm soát hi ngân sáh nhà nướ qua khoa bạ trên địa bàn tỉnh quảng ninh

Tính cấp thiết của đề tài Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi Ngân sách Nhà nước NSNN luôn là mối quan tâm lớn của Đảng, Nhà nước và của các cấp, các ngành, góp phần quan trọng trong việc g

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO -

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -

LÊ THỊ HỒNG VÂN

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Người hướng dẫn Khoa học : TS Nguyễn Đại Thắng

Hà Nội - Năm 2012

LỜI CẢM ƠN

Được sự giúp đỡ, tạo điều kiện của các cơ quan đơn vị và các bạn đồng nghiệp trong khối Tài chính trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh, sự hướng dẫn tận tình và chu đáo của các Giáo sư, Tiến sỹ và các Thầy Cô giáo Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Tác giả đã hoàn thành bản Luận văn

Thạc sỹ Quản trị kinh doanh với đề tài “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh”

Tuy bản thân đã có nhiều cố gắng song chắc chắn không thể tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót, Tác giả kính mong nhận được sự thông cảm, chia sẻ, góp ý của các Thầy Cô giáo và các bạn đồng nghiệp

Tác giả xin trân trọng cảm ơn:

TS Nguyễn Đại Thắng

TS Trần Văn Lâm

PGS, TS Lê Văn Hưng

Các Thầy, Cô giáo Trường Đại học Bách khoa Hà Nội

Cùng các đồng chí, đồng nghiệp và các bạn bè đã giúp Tác giả hoàn thành bản Luận văn này.

LÊ THỊ HỒNG VÂN

MỤC LỤC Trang phụ bìa

Lời cam đoan

Mục lục

Danh mục các ký hiệu viết tắt

MỞ ĐẦU Trang 1

1 Tính cấp thiết của Đề tài Trang 1

2 Mục đích nghiên cứu Trang 1

3 Đối tượng, phạm vi Trang 2

4 Phương pháp nghiên cứu Trang 2

5 Những đóng góp của Luận văn Trang 2

6 Kết cấu Luận văn Trang 2

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Trang 3

1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Trang 3

1.1.1 Khái niệm về Ngân sách Nhà nước Trang 3 1.1.2 Hệ thống Ngân sách Nhà nước Trang 4

1.1.3 Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước Trang 7 1.1.4 Vai trò của Ngân sách Nhà nước .Trang 10 1.2 KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Trang 16

1.2.1 Tổng quan về Kho bạc Nhà nước Trang 16

1.2.2 Vai trò của kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Trang 19

1.2.3 Tổ chức kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Trang 21

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm soát chi

Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước .Trang 27

Chương 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT

CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Trang 32

2.1 TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH UẢNG Q NINH Trang 32 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI NSNN QUA

KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH UẢNG Q NINH .Trang 36

2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý chi NSNN của KBNN Quảng Ninh .Trang 36 2.2.2 Cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN Trang 39

2.2.3 Thực trạng chi NSNN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh .Trang 41

2.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA

KBNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH UẢNG Q NINH .Trang 44

2.3.1 Phân tích thực trạng tổ chức kiểm soát chi NSNN qua KBNN

tỉnh Quảng Ninh .Trang 44

2.3.2 Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua

Kho bạc Nhà nước trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh .Trang 51

2.3.3 Phân tích thực trạng kiểm soát thanh toán chi đầu tư qua

KBNN trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh .Trang 60

Chương 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC

TRÊN ĐỊA BÀNTỈNH QUẢNG NINH Trang 73

3.1 CÁC QUAN ĐIỂM VÀ NH ĐỊ HƯỚNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT

CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .Trang 73

3.1.1 Những quan điểm cơ bản Trang 73 3.1.2 Những định hướng chung Trang 74

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG

TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN ỈNH UẢNG T Q NINH Trang 77

3.3.1 Giải pháp về cơ chế, chính sách Trang 77 3.3.2 Giải pháp về hoàn thiện qui trình kiểm soát thanh toán

NSNN

một số khoản chi Trang 79

3.3.3 Giải pháp về tổ chức bộ máy và công tác cán bộ Trang 87 3.3.4 Một số giải pháp khác Trang 89 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Trang 93

3.3.1 Đẩy mạnh cải cách hành Trang 93 3.3.2 Xây dựng cơ chế chính sách có khả năng thực hiện cao Trang 93 3.3.3 Sự chỉ đạo hoạt động Kho bạc Nhà nước của các

cấp Chính quyền địa phương Trang 94 3.3.4 Tăng cường trách nhiệm của các bên có liên quan đến

Ngân sách Nhà nước Trang 94

KẾT LUẬN Trang 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang 98

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi Ngân sách Nhà nước (NSNN) luôn là mối quan tâm lớn của Đảng, Nhà nước và của các cấp, các ngành, góp phần quan trọng trong việc giám sát sự phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính một cách đúng mục đích, có hiệu quả; đồng thời là một biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Từ năm 2004, thực hiện Luật NSNN (sửa đổi), công tác quản lý, kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) đã có những chuyển biến tích cực; công tác lập, duyệt, phân bổ dự toán được chú trọng hơn về chất lượng và thời gian; iệc quản lý điều hành NSNv N cũng đã có những thay đổi lớn, góp phần thúc đẩy nền kinh tế - xã hội phát triển

Tuy vậy việc quản lý và kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bà, n

tỉnh Quảng Ninh còn có những vấn đề bất cập; nhiều vấn đề cấp bách không được đáp ứng kịp thời hoặc chưa có quan điểm xử lý thích hợp, lúng túng; vai trò quản lý quỹ NSNN của KBNN trên địa bàn còn nhiều hạn chế Vì vậy, kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh cần phải được tăng cường, đổi mới và hoàn thiện

Xuất phát từ tình hình thực tế đó, tác giả chọn đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh” để nghiên cứu; nhằm góp phần làm rõ cơ chế

quản lý và nâng cao hiệu quả kiểm soát chi NSNN thông qua hệ thống KBNN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh

2 Mục đích nghiên cứu

Luận văn đã hệ thống hoá những vấn đề cơ bản về quản lý và kiểm soát chi NSNN qua KBNN, đi sâu phân t h, đánh giá thực trạng của công tác kiểíc m soát chi NSNN qua KBNN tỉnh Quảng Ninh trong thời gian qua; từ đó, rút ra

những nguyên nhân và đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi NSNN trên địa bàn ỉnh Quảng Ninht

3 Đối tượng, phạm vi

Đối tượng nghiên cứu là nội dung của công tác kiểm soát chi NSNN, bao gồm: các khoản chi thường xuyên NSNN và chi ầu tưđ qua KBNN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh

Phạm vi nghiên cứu là: hoạt động kiểm soát chi NSNN của KBNN ỉnh tQuảng Ninhgiai đoạn 2006 đến 2010

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn đã sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu như: phân tích tổng hợp, thống kê so sánh, điều tra phân tích và phương pháp chuyên gia

5 Những đóng góp của Luận văn

Qua nghiên cứu lý luận chung và thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2006 - 2010 Luận văn chỉ

ra những kết quả, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế; trên cơ sở đó để

đề xuất phương hướng và các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh trong thời gian tới

6 Kết cấu Luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, uận văn gồm ba chương:l

Chương 1: Tổng quan về kiểm soát chi NSNN qua KBNN

Chương 2 : Phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNNqua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn ỉnh Quảng Ninh.t

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công táckiểm soát chi NSNNqua kho bạc Nhà nước trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 TỔNG QUAN VỀ GÂN SÁCH HÀ NƯỚC N N

1.1.1 Khái niệm về Ngân sách Nhà nước

Ngân sách nhà nước (NSNN) là phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử

Sự hình thành và phát triển của ngân sách Nhà nước gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của nền kinh tế hàng hóa - tiền tệ trong các phương thức sản xuất do Nhà nước trực tiếp quản lý Nói cách khác, sự ra đời và phát triển của Nhà nước cùng với sự tồn tại của nền kinh tế hàng hóa tiền tệ là những tiền đề cho sự ra - đời, tồn tại và phát triển của Ngân sách Nhà nước

Trong tác phẩm “Nguồn gốc của gia đình, của chế độ tư hữu và Nhà nước”, F.Ăngghen đã chỉ ra rằng, Nhà nước ra đời trong cuộc đấu tranh của xã hội có giai cấp, Nhà nước xuất hiện với tư cách là cơ quan công quyền để duy trì và phát triển

xã hội Để thực hiện chức năng đó, Nhà nước đã ấn định các thứ thuế, bắt buộc mọi

tổ chức và thành viên trong xã hội phải đóng góp để lập ra quỹ tiền tệ riêng có của Nhà nước - quỹ NSNN để chi tiêu cho bộ máy Nhà nước, quân đội, cảnh sát - Khi các quốc gia đã phát triển nhưng không có sự đồng đều về sức mạnh, những tham vọng về lãnh thổ và chủ quyền đã dẫn đến việc chuẩn bị và thực hiện các cuộc chiến tranh xâm lược, các khoản chi tiêu giành cho bộ máy thống trị và quân đội đòi hỏi ngày một lớn Các khoản thu thuế không đảm bảo được nhu cầu chi tiêu, buộc Nhà nước phải vay nợ bằng cách phát hành công trái để bù đắp sự thiếu hụt của NSNN

Như vậy, việc quản lý và điều hành NSNN luôn gắn liền với Nhà nước, trong đó Quốc hội thực hiện quyền lập pháp về NSNN, còn quyền hành pháp giao cho Chính phủ thực hiên Mặc dù vậy, cho đến nay, người ta vẫn còn có nhiều ý kiến khác nhau khi đưa ra khái niệm về NSNN:

Thứ nhất: NSNN là bản dự toán thu chi tài chính của Nhà nước trong một - khoảng thời gian nhất định, thường là một năm

Thứ hai: NSNN là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, là kế hoạch tài chính

cơ bản của Nhà nước

Thứ ba: NSNN là những quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính khác nhau

NSNN là một phạm trù kinh tế tổng hợp và trừu tượng Khái niệm NSNN phải thể hiện được nội dung kinh tế - xã hội của NSNN, phải được xem xét trên các mặt hình thức, thực thể và quan hệ kinh tế chứa đựng trong NSNN

Xét về hình thức: NSNN là một bản dự toán thu và chi do Chính phủ lập ra,

đệ trình Quốc hội phê chuẩn và giao cho Chính phủ tổ chức thực hiện

Xét về thực thể: NSNN bao gồm những nguồn thu và những khoản chi cụ thể và được định lượng Các nguồn thu đều được nộp vào một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước; các khoản chi đều được xuất ra từ quỹ tiền tệ tập trung ấy

Các khoản thu chi của NSNN đều phản ánh những mối quan hệ kinh tế nhất định giữa Nhà nước với các chủ thể hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế -

xã hội, bao gồm:

- Quan hệ tài chính giữa Nhà nước với dân cư

- Quan hệ tài chính giữa Nhà nước với các tổ chức tài chính, tín dụng và các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế;

- Quan hệ tài chính giữa Nhà nước với các tổ chức chính trị - xã hội

- Quan hệ tài chính giữa Nhà nước với các Quốc gia và các tổ chức quốc tế

Từ sự phân tích trên, ta có thể đưa ra khái niệm về NSNN (theo Luật NSNN

đã được Quốc hội thông qua ngày 16/12//2002) như sau:

NSNN là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

1.1.2 Hệ thống Ngân sách Nhà nước

Hệ thống NSNN là tổng thể các cấp Ngân sách có quan hệ mật thiết với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu chi của mỗi cấp

Trên cơ sở các quy định của Hiến pháp và Luật NSNN, hệ thống ngân sách Nhà nước Việt Nam được thiết lập dựa trên hai nguyên tắc cơ bản sau đây: Một là, nguyên tắc thống nhất và tập trung dân chủ

Nước ta là một quốc gia thống nhất, quyền lực nhà nước là thống nhất, do

đó chỉ có một NSNN thống nhất do Quốc hội phê chuẩn dự toán và quyết toán ngân sách Chính phủ chịu trách nhiệm thống nhất quản lý và điều hành NSNN

Bộ máy Nhà nước của ta được quản lý và điều hành dựa trên nguyên tắc tập trung dân chủ Ngân sách là công cụ của Nhà nước, vì vậy hệ thống NSNN cũng được xây dựng theo nguyên tắc đó Ở các cấp chính quyền địa phương, Hội đồng nhân dân thảo luận ngân sách cấp mình, nhưng phải được Uỷ ban nhân dân cấp trên và Chính phủ xét duyệt lại để thống nhất và đưa vào NSNN trên cơ sở tuân thủ các quy định của Chính phủ về chế độ thu chi, các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu, mục lục ngân sách và các quy định khác có liên quan đến NSNN

Hai là, nguyên tắc bảo đảm tính phù hợp giữa cấp ngân sách với cấp chính quyền Nhà nước

Nguyên tắc này xuất phát từ yêu cầu bảo đảm nguồn tài chính cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mỗi cấp chính quyền Nhà nước Vì vậy, cần phải xây dựng cho mỗi cấp chính quyền có ngân sách của cấp mình, có nguồn thu và các khoản chi, có quyền quyết định ngân sách của cấp mình trên cơ sở chấp hành pháp luật của Nhà nước Cách lựa chọn này phát huy được quyền dân chủ, tính chủ động và tích cực trong việc khai thác nguồn thu, quản lý các khoản chi của NSNN

Hiện nay theo quy định của Luật NSNN 1996, hệ thống NSNN gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương theo sơ đồ dưới đây:

Ngân sách trung ương bao gồm các đơn vị dự toán của cấp này Mỗi bộ, mỗi cơ quan Trung ương là một đơn vị dự toán của NSTW NSTW cung ứng nguồn tài chính cho các nhiệm vụ, mục tiêu chung cho cả nước trên tất cả các

lĩnh vực: kinh tế, chính trị, văn hoá, xã hội, quốc phòng, an ninh, đối ngoại và hỗ trợ chuyển giao nguồn tài chính cho ngân sách tỉnh, TP trực thuộc TW

NSĐP là tên chung để chỉ ngân sách của các cấp chính quyền địa phương phù hợp với địa giới hành chính các cấp Ngân sách xã, phường, thị trấn vừa là một cấp ngân sách, vừa là một bộ phận cấu thành của ngân sách huyện và quận Ngân sách huyện, quận vừa là một cấp ngân sách, vừa là một bộ phận cấu thành của ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Ngân sách địa phương cung ứng nguồn tài chính để thực hiện các nhiệm vụ của chính quyền nhà nước ở địa phương và hỗ trợ chuyển giao nguồn tài chính cho chính quyền cấp dưới

NS QUẬN, HUYỆN, THỊ XÃ,

TP TRỤC THUỘC TỈNH, THÀNH PHỐ

NS XÃ, PHƯỜNG, THỊ TRẤN

NS CƠ QUAN TRỰC THUỘC CÁC BỘ NGÀNH

NS BỘ, CƠ QUAN NGANG BỘ

1.1.3 Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước

1.1.3.1 Khái niệm phân cấp quản lý NSNN

Khi đã hình thành hệ thống NSNN gồm nhiều cấp thì việc phân cấp quản

1.1.3.2 Yêu cầu phân cấp quản lý NSNN

Phân cấp quản lý ngân sách được thực hiện theo các yêu cầu sau đây:

- Đảm bảo tính thống nhất của NSNN, phân cấp quản lý để phát huy quyền dân chủ, tính chủ động sáng tạo của các cấp chính quyền trong việc khai thác và bồi dưỡng các nguồn thu, sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả các khoản chi NSNN

- Phân cấp quản lý NSNN phải phù hợp với các lĩnh vực phân cấp khác của Nhà nước, tạo ra một sự đồng bộ trong quá trình quản lý hoạt động các ngành, các lĩnh vực của nền kinh tế

- Nội dung phân cấp quản lý ngân sách phải dựa trên cơ sở các quy định của pháp luật về chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các cấp chính quyền, bảo đảm mỗi cấp ngân sách đều có các khoản thu chi tương xứng với nhiệm vụ - được giao

Điểm mới trong Luật NSNN ban hành năm 1996 (sửa đổi năm 2002) là Quốc hội quyết định dự toán NSNN, phân bổ ngân sách Trung ương, phê chuẩn

quyết toán ngân sách Nhà nước; Hội đồng nhân dân các cấp được chủ động quyết định

dự toán ngân sách của cấp mình, quyết đinh phân bổ dự toán ngân sách cho cấp dưới

1.1.3.3 Nội dung phân cấp quản lý NSNN

a Giải quyết mối quan hệ quyền lực giữa các cấp chính quyền trong việc ban hành các chính sách, chế độ thu chi, chế độ quản lý NSNN

Đây là một trong những nội dung chủ yếu của phân cấp quản lý NSNN Qua phân cấp phải xác định rõ quyền hạn của mỗi cấp trong việc ban hành chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức, phạm vi, mức độ quản lý ngân sách

b Giải quyết mối quan hệ vật chất trong quá trình phân giao nhiệm vụ thu, chi và cân đối NSNN

Để giải quyết mối quan hệ này, cần phải xác định rõ nhiệm vụ kinh tế, chính trị của mỗi cấp chính quyền, khả năng tạo ra nguồn thu trên từng địa bàn

mà chính quyền đó quản lý, đồng thời nghiên cứu, sử dụng các biện pháp điều hoà thích hợp cho từng cấp ngân sách

c Giải quyết mối quan hệ trong quá trình thực hiện chu trình ngân sách Phân cấp ngân sách là phải xác định trách nhiệm và quyền hạn của các cấp chính quyền trong việc lập, chấp hành và quyết toán ngân sách, mức vay nợ trong dân, các khoản phụ thu bổ sung cho ngân sách cấp dưới; thời hạn lập, xét duyệt báo cáo NSNN ra Hội đồng nhân dân và gửi lên cấp trên sao cho vừa nâng cao trách nhiệm của chính quyền trung ương, vừa phát huy tính năng động, sáng tạo của chính quyền cơ sở

1.1.3.4 Nguyên tắc phân cấp quản lý NSNN

a Phân cấp ngân sách phải được tiến hành đồng bộ với phân cấp kinh tế

và tổ chức bộ máy hành chính

Tuân thủ nguyên tắc này tạo điều kiện thuận lợi cho việc giải quyết mối quan hệ vật chất giữa các cấp chính quyền, xác định rõ nguồn thu và nhiệm vụ chi của các cấp chính quyền một cách chính xác

Phân cấp kinh tế là tiền đề và điều kiện bắt buộc để thực hiện phân cấp quản lý NSNN; tổ chức bộ máy Nhà nước là cơ sở để xác định phạm vi, mức độ của NSNN ở mỗi cấp chính quyền Trong tương lai, cùng với việc hoàn thiện cơ chế quản lý kinh tế và cải cách bộ máy hành chính, nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách cũng sẽ được thay đổi một cách tương ứng

b Đảm bảo thể hiện vai trò chủ đạo của NSTW và vị trí độc lập NSĐP trong hệ thống NSNN thống nhất

Đảm bảo vai trò chủ đạo của NSTW là một đòi hỏi khách quan, bắt nguồn

từ vị trí, vai trò của chính quyền T ng ương đã được Hiến pháp và Luật NSNN ruquy định đối với việc thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước NSTW trên thực tế là ngân sách của cả nước, tập trung đại bộ phận nguồn thu của quốc gia và thực hiện các khoản chi chủ yếu của quốc gia

Vị trí độc lập của NSĐP được thể hiện: các cấp chính quyền có quyền lập, chấp hành và quyết toán ngân sách của mình trên cơ sở chính sách, chế độ Nhà nước đã ban hành Mặt khác, các cấp chính quyền phải chủ động, sáng tạo trong việc động viên, khai thác các thế mạnh của địa phương để tăng nguồn thu, đảm bảo chi, thực hiện cân đối ngân sách của cấp mình

c Đảm bảo nguyên tắc công bằng trong phân cấp ngân sách

Để giải quyết đúng đắn mối quan hệ vật chất giữa các cấp chính quyền, việc giao nhiệm vụ thu, chi cho địa phương phải căn cứ vào yêu cầu cân đối chung của cả nước, nhưng phải cố gắng hạn chế sự chênh lệch về kinh tế, văn hoá, xã hội do hậu quả của phân cấp bất hợp lý trước đây giữa các vùng lãnh thổ

và giữa các địa phương mang lại

1.1.4 Vai trò của Ngân sách Nhà nước

Ngân sách Nhà nước có vị trí và vai trò đặc biệt quan trọng đối với toàn

bộ các hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng, đối nội, đối ngoại của một quốc gia Vai trò của ngân sách Nhà nước bao giờ cũng gắn bó mật thiết với chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước trong từng thời kỳ lịch sử nhất định

Ở Việt Nam, trong suốt thời kỳ thực hiện cơ chế kế hoạch hóa tập trung

và bao cấp, hoạt động của NSNN chủ yếu gắn bó với khu vực kinh tế Nhà nước và các nhu cầu chi tiêu cho bộ máy nhà nước, tăng cường lực lượng quốc phòng, an ninh Bước sang thời kỳ đổi mới theo cơ chế thị trường, hoạt động của NSNN đã có nhiều thay đổi căn bản Cơ chế tạo lập và phân phối các nguồn tài chính theo kiểu giao nộp và bao cấp đã được xóa bỏ; Nhà nước

đã đề cao quyền tự chủ cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế và các cộng đồng dân cư trong việc thực hiện các nghĩa vụ của mình cũng như việc quản lý và sử dụng các nguồn tài chính đã được Nhà nước cấp phát Thông qua các ngành chức năng, Nhà nước theo dõi chặt chẽ diễn biến của nền kinh tế xã hội, thực hiện vai trò quản lý và điều hành nền kinh tế tài chính

ở tầm vĩ mô dựa trên cơ sở sử dụng các công cụ ngân sách, tiền tệ tín dụn- g

và các đòn bẩy kinh tế khác Trách nhiệm, quyền lợi của Nhà nước và các chủ thể kinh tế ngày càng được phân định rõ ràng, gắn bó mật thiết với nhau; NSNN tạo mọi điều kiện thuận lợi cho các chủ thể kinh tế hoạt động; các chủ thể kinh tế quan tâm hoàn thành các nghĩa vụ đối với NSNN

Vai trò quan trọng của ngân sách Nhà ước được thể hiện như sau n :

1.1.4.1 Ngân sách Nhà nước là công cụ chủ yếu phân bổ các nguồn lực tài chính, đảm cho nền kinh tế phát triển với tốc độ nhanh, ổn định và bền vững

Ngân sách Nhà nước là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước, đóng vai trò chủ đạo đối với sự phát triển của nền kinh tế Toàn bộ các khoản thu của Nhà nước, bao gồm các khoản thu trong nước và ngoài nước đều được tập trung vào quỹ Ngân sách Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Nội dung thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước là các loại thuế Việc xây dựng một chính sách thuế khoa học, với các mức thuế suất hợp lý có tính đến các quy định về ưu đãi, miễn giảm thuế, thưởng phạt thuế … không những tạo nguồn thu ổn định cho Nhà nước để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội, mà còn có tác dụng kích thích mạnh mẽ đối với các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và hoàn thành các , nghĩa vụ đối với Nhà nước Chính vì vậy, chính sách thu của Nhà nước phải kết hợp đồng thời với các mục tiêu cơ bản là khai thác tích cực các nguồn thu và chống thất thu; bồi dưỡng nguồn thu, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Các khoản chi của ngân sách Nhà nước, bao gồm chi thường xuyên và chi cho đầu tư phát triển kinh tế đều nhằm mục đích bảo đảm các điều kiện cần thiết cho bộ máy quản lý Nhà mước hoạt động bình thường và thực hiện các mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế xã hội Chi ngân sách Nhà nước có phạm vi và đối - tượng vô cùng rộng lớn; nó được phân cấp, phân quyền cho các chủ thể và các đối tượng khác nhau của nền kinh tế, hình thành một hệ thống quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước từ trung ương đến địa phương

Các khoản chi cho đầu tư phát triển kinh tế xã hội tập trung chủ yếu vào - các ngành và lĩnh vực trọng điểm, then chốt của nền kinh tế; các công trình thuộc hệ thống kết cấu hạ tầng, không có khả năng thu hồi vốn hoặc thu hồi vốn rất chậm Tuy nhiên các công trình này góp phần quan trọng tăng nhanh tốc độ luân chuyển hàng hóa, dịch vụ, tạo ra và tăng thêm thu nhập của nền kinh tế Nhà nước sử dụng nhiều công cụ để phân bổ các nguồn lực tài chính từ các quỹ tiền tệ tập trung và không tập trung của Nhà nước Tuy nhiên, Ngân sách Nhà nước là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước Vì vậy, Ngân sách Nhà nước là công cụ chủ yếu để phân bổ các nguồn lực tài chính của Nhà nước Đây cũng chính là vai trò quan trọng bậc nhất của Ngân sách Nhà nước đối với nền kinh tế của các quốc gia, dưới các chế độ chính trị khác nhau và trong mọi thời đại

1.1.4.2 Ngân sách Nhà nước là công cụ tăng cường tiềm lực tài chính quốc gia, góp phần ổn định tiền tệ, giá cả và kiềm chế lạm phát

Tiềm lực tài chính của một quốc gia được tạo ra bằng các nguồn nội lực

và ngoại lực, trong đó các nguồn nội lực là chủ yếu Hoạt động của Ngân sách Nhà nước là sự kết hợp gắn bó hữu cơ của hai quá trình thu và chi ngân sách Thu ngân sách là để đáp ứng các nhu cầu chi ngân sách Mặt khác, chi ngân sách

là điều kiện để tạo ra các nguồn thu lâu dài cho ngân sách Quy mô hoạt động thu chi ngân sách ngày càng lớn và tăng nhanh là minh chứng cho sự phát triển nhanh chóng và mạnh mẽ của nền kinh tế Tuy nhiên, khi đánh giá tiềm lực kinh

tế tài chính của một quốc gia, những tiêu chí quan trọng nhất thường được sử - dụng là tổng sản phẩm quốc nội - GDP; tổng thu ngân sách Nhà nước; tổng dự trữ ngoại hối; cán cân thanh toán quốc tế; tổng nợ quốc gia …

Đối với một nền kinh tế phát triển, khối lượng hàng hóa sản xuất lớn, chất lượng cao, có sức cạnh tranh mạnh mẽ trên thị trường thế giới, nguồn thu về xuất khẩu hàng hóa lớn dẫn đến thu ngân sách và dự tữ ngoại tệ lớn; cán cân thanh toán quốc tế thường xuyên được cân bằng và bội thu, đây chính là niềm

mơ ước của các quốc gia Khi nguồn thu ngân sách đã dồi dào, mọi nhu cầu về đầu tư sẽ được đáp ứng một cách đầy đủ; nền kinh tế phát triển đồng bộ, các quan hệ cân đối lớn của nền kinh tế thường xuyên được giữ vững, là điều kiện hết sức cơ bản và quan trọng để bảo đảm cho sự phát triển ổn định của thị trường hàng hóa - tiền tệ; có khả năng kiềm chế và ngăn chặn được nguy cơ lạm phát Thực tế cho thấy giữa hoạt động thu chi ngân sách và lạm phát luôn có mối liên quan chặt chẽ với nhau Đối với một nền kinh tế kém phát triển, nguồn thu ngân sách hạn hẹp, Nhà nước thường xuyên phải đối mặt với tình trạng bội chi ngân sách… Nguồn bù đắp bội chi ngân sách chỉ trông chờ vào các khoản vay nợ và phát hành tiền để chi tiêu, đây chính là nguyên nhân cơ bản dẫn đến lạm phát Hậu quả của nó là tăng thêm gánh nặng nợ nần và đồng tiền ngày càng mất giá

Để loại bỏ được nạn lạm phát, biện pháp cơ bản và tích cực nhất là đẩy mạnh sản xuất hàng hóa, bảo đảm sự cân đối giữa lưu thông hàng hóa và lưu thông tiền tệ; hạn chế vay nợ, chấm dứt việc phát hành tiền để trang trải các khoản chi của ngân sách Những giải pháp này chỉ được thực hiện thành công khi có sự can thiệp và hỗ trợ tích cực và mạnh mẽ của Ngân sách Nhà nước.

1.1.4.3 Ngân sách Nhà nước là công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể trong nền kinh tế, góp phần giải quyết các vấn đề về đời sống và xã hội

Đường lối chiến lư ợc của công cuộc đổi mới của Việt Nam là phát triển nền kinh tế thị trường nhiều thành phần dưới sự quản lý của Nhà nước

Ưu thế cơ bản của nền kinh tế thị trường là đề cao vai trò tự chủ của các doanh nghiệp trong quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích cạnh tranh trên cơ sở nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ Sự can thiệp và hỗ trợ của Nhà nước đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đã

bị hạn chế dần cùng với việc xóa bỏ chế độ bao cấp trước đây Một thực tế khách quan là sự chênh lệch ngày càng lớn giữa các chủ thể kinh tế về tiềm lực vốn, kinh nghiệm quản lý, tầm ảnh hưởng và khả năng cạnh tranh, đặc biệt là thu nhập của doanh nghiệp và người lao động

Làm thế nào để giảm bớt sự cách biệt giữa người giàu và người nghèo trong nền kinh tế phát triển theo cơ chế thị trường Đây là bài toán khó, có rất nhiều cách giải nhưng hầu như không có đáp án cụ thể như mong muốn… Tuy nhiên, với vị trí và vai trò của mình, Ngân sách Nhà nước có thể điều chỉnh nền kinh tế ở tầm vĩ mô trong lĩnh vực thu nhập của các chủ thể kinh tế và các thành viên trong xã hội, nhằm thực hiện đồng thời các mục tiêu cơ bản là công bằng xã hội, bảo đảm sự ổn định cuộc sống vật chất và tinh thần của người lao động và của cộng đồng dân cư trong phạm vi cả nước

Để thực hiện được các mục tiêu này, việc hoạch định các chính sách có liên quan đến hoạt động của Ngân sách Nhà nước là hết sức quan trọng

Trước hết, chính sách thu ngân sách phải bảo đảm thực hiện đồng thời hai mục tiêu: một là, khuyến khích đẩy mạnh sản xuất kinh doanh; hai là, điều chỉnh hợp lý thu nhập của người lao động Vì vậy, chính sách thuế, quan trọng nhất là mức thuế và thuế suất, phải được nghiên cứu kỹ lưỡng, theo đó cần ưu tiên, khuyến khích hay hạn chế, thu hẹp những ngành hàng nào; đ i tượng nào.ố Công cụ chủ yếu và trực tiếp để thực hiện những mục tiêu nói trên chính

là thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân Đây là các sắc thuế trực thu, có tác động và ảnh hưởng trực tiếp thu nhập của doanh nghiệp và của người lao động Bên cạnh đó, để điều chỉnh thu nhập của người tiêu dùng, đặc biệt là những người có thu nhập cao và kết hợp giải quyết những vấn đề xã hội, Nhà nước còn sử dụng các sắc thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt để góp phần công bằng hóa giữa các đối tượng giàu nghèo trong cộng đồng dân cư Bên cạnh các chính sách thuế, Nhà nước còn sử dụng công cụ ngân sách để giúp đỡ và hỗ trợ cho các đối tượng được ưu tiên như thương bệnh : binh, gia đình liệt sỹ, gia đình có công với cách mạng, trẻ mồ côi, người già yếu không nơi nương tựa

Như đã đề cập ở trên, Ngân sách Nhà nước là công cụ chủ yếu phân bổ các nguồn lực tài chính, đảm cho nền kinh tế phát triển với tốc độ nhanh, ổn định và bền vững Cùng với việc tăng nhanh khối lượng vốn cấp phát cho các chương trình đầu tư phát triển kinh tế xã hội, Chính phủ cũng rất quan tâm các - khoản chi cho sự nghiệp phát triển văn hóa giáo dục, chăm sóc y tế, thể dục thể thao Đặc biệt, căn cứ vào tình hình phát triển kinh tế, mức tăng thu nhập quốc dân, sự biến động của tình hình tài chính, tiền tệ, giá cả, đời sống sinh hoạt của người lao động, Nhà nước thường xuyên quan tâm chính sách tiền lương, điều chỉnh lương và tăng lương, bảo đảm cuộc sống ổn định cho người lao động Tóm lại, ngân sách nhà nước có vai trò to lớn và tác động trực tiếp đến quá trình phát triển kinh tế xã hội của đất nước và đời sống của người lao - động Việc tổ chức điều hành hoạt động ngân sách một cách đúng đắn, khoa

học, phù hợp với các điều kiện chủ quan và khách quan sẽ tạo tác động tích cực

và Tòa án nhân dân tối cao Để thực hiện đầy đủ chức năng quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động của nền kinh tế xã hội, bộ máy quản lý Nhà nước cần phải - được củng cố và hoàn thiện về tổ chức bộ máy và cơ chế hoạt động

Ngân sách Nhà nước không chỉ bảo đảm nguồn kinh phí hoạt động của bộ máy quản lý Nhà nước, mà còn phải bảo đảm các nhu cầu chi tiêu thường xuyên cần thiết của các cơ quan quyền lực, đứng đầu là Đảng Cộng sản Việt Nam với

tư cách là cơ quan lãnh đạo toàn bộ hệ thống chính trị, bao gồm các tổ chức chính trị

xã hội, các đảng phái, tôn giáo, các đoàn thể quần chúng, các đơn vị sự nghiệp… Một lĩnh vực quan trọng khác đòi hỏi Ngân sách Nhà nước phải bảo đảm nguồn kinh phí hoạt động, mà không một khâu tài chính nào có thể thay thế được, đó là lực lượng vũ trang thuộc hai hệ thống quốc phòng và an ninh Một đất nước không thể hoạt động bình thường và ổn định trong khi các thế lực bên ngoài thường xuyên có âm mưu chống phá, can thiệp, xâm chiếm và lật đổ Vì vậy, Nhà nước cần phải sử dụng công cụ ngân sách để củng cố sức mạnh quân

sự, bảo đảm cho bộ máy quản lý Nhà nước và toàn bộ hệ thống chính trị hoạt động ổn định

1.1.4.5 Ngân sách Nhà nước là công cụ mở rộng quan hệ đối ngoại, đẩy nhanh quá trình hợp tác và hội nhập quốc tế

Trong xu thế mở cửa và hội nhập, các quan hệ chính trị, kinh tế giữa các quốc gia không ngừng phát triển và ngày càng đa dạng Mặc dù trong cộng đồng quốc tế còn có sự chênh lệch khá lớn về tiềm lực kinh tế, đặc biệt là mức độ giàu

nghèo, song xét trên phương diện quan hệ quốc tế, các quốc gia đều phải tôn trọng các nguyên tắc cơ bản, đó là sự bình đẳng, tôn trọng độc lập chủ quyền, các bên cùng có lợi

Vai trò quan trọng của Ngân sách Nhà nước đối với các quan hệ quốc tế thể hiện ở chỗ: Mọi khoản thu chi tài chính phát sinh trong quan hệ quốc tế đều

có liên quan trực tiếp đến hoạt động của Ngân sách Nhà nước, đặc biệt là những khoản thu chi về đầu tư trực tiếp và gián tiếp; các khoản viện trợ và tiếp nhận viện trợ; các khoản đi vay và cho vay do Nhà nước quản lý Mọi khoản thu của Ngân sách Nhà nước từ nước ngoài, dưới mọi hình thức, đều phải được quản lý chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả, riêng đối với các khoản vay nợ phải hoàn trả đúng thời hạn Các khoản chi của NSNN ra nước ngoài phải được tính toán kỹ lưỡng trên cơ sở đáp ứng các mục tiêu nhiệm vụ quốc tế của Nhà nước trước mắt và lâu dài

Tóm lại, để mở rộng và phát triển các quan hệ đối ngoại trên cơ sở tôn trọng các nguyên tắc cơ bản trong quan hệ quốc tế, Nhà nước cần phải củng cố

và tăng cường tiềm lực tài chính Khi nguồn thu Ngân sách Nhà nước dồi dào; tiềm lực vốn và khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nước không ngừng tăng lên, đó là những điều kiện cơ bản, cần thiết để chúng ta mở rộng quan hệ đối ngoại và đẩy nhanh quá trình hợp tác bình đẳng với cộng đồng quốc tế

1 K2 IỂM SOÁT CHI NSNN QUA HO BẠC HÀ NƯỚC K N

1.2.1 Tổng quan về Kho bạc Nhà nước

Theo qui định tại quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26 tháng 8 năm

2009 của Thủ tướng Chính phủ, Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ Ngân sách Nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho Ngân sách Nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật

Kho bạc Nhà nước có tư cách pháp nhân, con dấu có hình Quốc huy, được mở tài khoản tại ngân hàng nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật, có trụ sở tại thành phố Hà Nội

* Kho bạc Nhà nước thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

- Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính để trình Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định: Các dự án luật, dự thảo nghị quyết của Quốc hội, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị quyết của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định của Chính phủ; dự thảo quyết định của Thủ tướng Chính phủ về lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nước; Chiến lược, quy hoạch, chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình hành động, đề án, dự án quan trọng về quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước

- Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định: Dự thảo thông tư và các văn bản khác về lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nước; kế hoạch hoạt động hàng năm của Kho bạc Nhà nước

- Ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ, văn bản quy phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước

- Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc lĩnh vực quản lý quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước sau khi được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt

- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nước

- Quản lý quỹ NSNN, quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác được giao theo quy định của pháp luật

- Tổ chức hạch toán kế toán NSNN, các quỹ và tài sản của Nhà nước được giao quản lý, các khoản vay nợ, viện trợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định của pháp luật; báo cáo tình hình thực hiện thu, chi

NSNN cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước liên quan theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Tổ chức thực hiện công tác thống kê Kho bạc Nhà nước và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

- Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ Kho bạc Nhà nước tập trung, thống nhất trong toàn hệ thống

- Tổ chức huy động vốn cho NSNN và đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ

- Tổ chức quản trị và vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc Nhà nước

- Thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nước của Kho bạc Nhà nước; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí được giao theo quy định của pháp luật

- Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế thuộc lĩnh vực KBNN theo phân công, phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính và quy định của pháp luật

- Thực hiện công tác tổ chức và cán bộ Quản lý kinh phí do NSNN cấp và tài sản được giao theo quy định của pháp luật; được sử dụng các khoản thu phát sinh trong hoạt động nghiệp vụ theo chế độ quản lý tài chính của Nhà nước

- Hiện đại hoá hoạt động Kho bạc Nhà nước Thực hiện cải cách hành chính theo mục tiêu và nội dung chương trình cải cách hành chính được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt

- Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao và theo quy định của pháp luật

* Kho bạc Nhà nước được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương theo đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắc tập trung, thống nhất

1 Cơ quan Kho bạc Nhà nước ở Trung ương, gồm: Vụ Tổng hợp - Pháp chế; Vụ Kiểm soát chi ngân sách nhà nước; Vụ Huy động vốn; Vụ Kế toán nhà nước; Vụ Kho quỹ; Vụ Hợp tác quốc tế; Vụ Tổ chức cán bộ; Vụ Tài vụ - Quản trị; Văn phòng; Thanh tra; Sở Giao dịch Kho bạc Nhà nước; Cục Công nghệ thông tin; Trường Nghiệp vụ Kho bạc; Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia

2 Cơ quan Kho bạc Nhà nước ở địa phương, gồm:

- Kho bạc Nhà nước ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung

là Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh) trực thuộc Kho bạc Nhà nước;

- Kho bạc Nhà nước ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là Kho bạc Nhà nước cấp huyện) trực thuộc Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh

* Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh, Kho bạc Nhà nước cấp huyện có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật

1.2.2 Vai trò của kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi NSNN là việc các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN diễn ra tại các khâu của quá trình chi NSNN, từ lập dự toán, chấp hành dự toán, đến duyệt quyết toán NSNN, nhằm đảm bảo mỗi khoản chi NSNN đều được dự toán từ trước, được thực hiện đúng dự toán được duyệt, đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn qui định và có hiệu quả kinh tế xã hội Vì vậy, kiểm soát chi NSNN có các vai trò - quan trọng sau:

Một là, quản lý các khoản chi NSNN đảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả vừa

là nguyên tắc, vừa là yêu cầu của quản lý kinh tế tài chính Đồng thời, còn là mối quan tâm lớn hiện nay của các cấp từ Quốc hội, Chính phủ, đến các bộ, ngành và các địa phương Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN có ý nghĩa quan trọng trong việc tập trung nguồn lực ài chính để phát triển kinh tết - xã hội; thực hành tiết kiệm, chống các hiện tượng tiêu cực, chi tiêu lãng phí; góp phần

kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và làm lành mạnh hoá nền tài chính Quốc gia Bên cạnh đó, nó còn góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến việc quản lý

và sử dụng NSNN

Hai là, các khoản chi NSNN thường mang tính không hoàn trả trực tiếp Tính không hoàn trả trực tiếp thể hiện ở chỗ các đơn vị được NSNN cấp phát kinh phí sẽ không phải hoàn trả lại trực tiếp cho Nhà nước số kinh phí đó sau một thời gian sử dụng, mà phải “hoàn trả” cho Nhà nước bằng chính kết quả công việc đã được Nhà nước giao cho Tuy nhiên, việc lượng hoá các kết quả của các khoản chi NSNN thường rất khó khăn và nhiều khi không toàn diện Mặt khác, lợi ích của các khoản chi NSNN mang lại thường ít gắn với lợi ích cụ thể, cục bộ Vì thế, sự quan tâm của người sử dụng NSNN phần nào bị hạn chế

Do vậy, cần thiết phải có các cơ quan chức năng có thẩm quyền thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi của NSNN để đảm bảo cho việc Nhà nước sẽ nhận được những kết quả tương xứng với số tiền mà Nhà nước đã bỏ ra

Ba là, xuất phát từ tính chất, đặc điểm của các khoản chi NSNN là diễn ra trên phạm vi rộng, liên quan đến nhiều đối tượng trong xã hội Trong khi đó, cơ chế quản lý chi NSNN thì chỉ quy định được những vấn đề chung nhất, mang tính nguyên tắc, không thể bao quát hết tất cả các vấn đề nảy sinh trong quá trình thực hiện chi NSNN Hơn nữa, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội, hoạt động chi NSNN cũng ngày càng đa dạng hơn, phức tạp hơn Điều này làm cho cơ chế quản

lý chi nhiều khi không theo kịp với sự biến động của hoạt động chi NSNN Ví dụ như: cấp phát nhưng thực chất chỉ mang tính chất xuất quỹ NSNN, cho đơn vị rút tiền về chi tiêu; phân bổ dự toán không chính xác; hệ thống tiêu chuẩn, định mức không đồng bộ, xa rời thực tế; cơ chế quản lý chi một số lĩnh vực đặc biệt như chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi chương trình mục tiêu, chi ngân sách xã chưa phù hợp; công tác kế toán, quyết toán chưa nghiêm túc, chặt chẽ Tình trạng này đã tạo

ra những kẽ hở trong cơ chế quản lý chi NSNN, tạo môi trường cho tham nhũng,

lãng phí nảy sinh Vì vậy, phải có cơ quan có thẩm quyền thực hiện kiểm tra, giám sát quá trình chi tiêu để phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực; đồng thời phát hiện những kẽ hở trong cơ chế quản lý Từ đó, có những kiến nghị nhằm sửa đổi, bổ sung hay kịp thời ban hành những cơ chế quản lý phù hợp, chặt chẽ hơn

Bốn là, hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế là xu thế tất yếu và là một yêu

cầu khách quan đối với một quốc gia trên con đường phát triển Một nền kinh tế hướng tới mở cửa và hội nhập hết sức năng động và đầy những thách thức gay gắt cũng đã và đang đặt ra yêu cầu về sự hoàn thiện chức năng của tài chính Tài chính không chỉ đảm nhận chức năng phân phối, giám đốc bằng đồng tiền, mà từng bước phải tạo dựng, duy trì, kiểm soát có hiệu quả thị trường ài chính và các luồng vốntcho sự tăng trưởng kinh tế Mặt khác, hội nhập là sự thừa nhận và vận hành nền kinh tế ài chính tuân thủ các nguyên tắc, thông lệ, các chuẩn mực quốc tế Trong t

đó, tự do hoá, minh bạch, công khai… là những nguyên tắc cơ bản của hội nhập Chính vì vậy, vai trò của kiểm soát chi lại càng cần thiết, nhằm quản lý chặt chẽ ngân quỹ quốc gia, đảm bảo vốn được sử dụng đúng mục đích, có hiệu quả Từ đó, tăng năng lực cạnh tranh của nền kinh tế, đồng thời góp phần xây dựng một nền tài chính công khai, minh bạch, đáp ứng được các yêu cầu của hội nhập

1.2.3 Tổ chức kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước

1.2.3.1 Đặc điểm cơ bản công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN

Một là, Kiểm soát các khoản chi NSNN được thực hiện bằng pháp luật và

theo dự toán Đây là đặc điểm quan trọng, việc nhìn nhận và đánh giá đúng đặc điểm này giúp cho Nhà nước và các cơ quan chức năng đưa ra cơ chế quản lý, thực hiện kiểm soát chi NSNN đúng luật, đúng mục đích, đảm bảo tính hiệu quả

và công khai tiết kiệm

Hai là, Công tác kiểm soát chi NSNN sử dụng một hệ thống tổng hợp các biện pháp nhưng biện pháp quan trọng nhất là biện pháp tổ chức hành chính nhằm tác động vào đối tượng quản lý

Ba là, Hiệu quả của công tác kiểm soát chi NSNN được đánh giá bằng cả hai chỉ tiêu: định tính và định lượng

- Chỉ tiêu định tính được đánh giá thông qua việc thực hiện đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức của các đơn vị sử dụng NSNN

- Chỉ tiêu định lượng được đánh giá thông qua việc tính toán số tiền tiết kiệm được thu hồi cho NSNN những khoản chi sai định mức, chế độ đó

1.2.3.2 Nội dung kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước

Tương ứng với chu trình quản lý NSNN, có các phương thức kiểm soát chi NSNN là: phương thức kiểm soát lập dự toán chi NSNN; phương thức kiểm soát chấp hành chi NSNN; phương thức kiểm soát quyết toán chi NSNN

a) Kiểm soát ập dự toán l NSNN

Đối với các đơn vị thực hiện chế độ tự chủ theo Nghị định số 130/2005/NĐ CP ngày 17/10/2005 của Chính - phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các

cơ quan nhà nước Hàng năm, căn cứ vào các văn bản hướng dẫn lập dự toán của Bộ Tài chính và hướng dẫn của cơ quan quản lý cấp trên, căn cứ vào tình hình thực hiện nhiệm vụ của năm trước và dự kiến cho năm kế hoạch, KBNN tiến hành kiểm soát việc đơn vị tự chủ lập dự toán ngân sách theo đúng quy định, trong đó xác định hần dự p toán chi ngân sách nhà nước giao thực hiện chế

độ tự chủ và phần dự toán chi ngân sách nhà nước giao không thực hiện chế độ tự chủ; kiểm soát việc phân bổ dự toán cho các đơn vị trực thuộc (nếu là đơn vị dự toán cấp trên có các đơn vị trực thuộc)

Đối với các đơn vị sự nghiệp công lập, thực hiện chế độ tự chủ theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập Việc kiểm soát căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của đơn vị được cấp

có thẩm quyền giao, nhiệm vụ của năm kế hoạch, chế độ chi tiêu tài chính hiện hành; căn cứ kết quả hoạt động sự nghiệp, tình hình thu, chi tài chính của năm trước liền kề, kiểm soát số kinh phí của đơn vị đề nghị ngân sách nhà nước bảo

đảm hoạt động thường xuyên (đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp do ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động) và kiểm soát phần dự toán kinh phí chi không thường xuyên theo quy định hiện hành

Đối với các đơn vị quản lý hành chính thuần tuý, không thuộc hai loại đơn

vị như trên, việc kiểm soát ự toán của đơn vị căn cứ các quyết định giao và dphân bổ dự toán theo đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức của các cơ quan có thẩm quyền quyết định

b) Kiểm soát chấp hành chi NSNN

Đối với các đơn vị thực hiện chế độ tự chủ theo Nghị định số

130/2005/NĐ CP ngày 17/10/2005 của Chính Phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các

-cơ quan nhà nước Kiểm soát chi các khoản chi thực hiện chế độ tự chủ bao gồm: tiền lương; tiền công; phụ cấp lương; tiền thưởng; phúc lợi tập thể; các khoản đóng góp; các khoản thanh toán cho cá nhân; chi thanh toán dịch vụ công cộng; vật tư văn phòng; thông tin, tuyên truyền, liên lạc; hội nghị; công tác phí; chi phí thuê mướn; chi sửa chữa thường xuyên tài sản cố định; chi phí nghiệp vụ chuyên môn; chi khác

Kiểm soát các khoản chi không thực hiện chế độ tự chủ bao gồm: hi sửa cchữa lớn, cải tạo, nâng cấp, xây dựng mới trụ sở, nhà công vụ, trang thiết bị, phương tiện làm việc; chi mua sắm tài sản cố định; chi đoàn ra, đoàn vào; chi đào tạo cán bộ, công chức

Việc kiểm soát đối với các khoản kinh phí thực hiện tự chủ căn cứ vào các điều kiện: Quyết định của cơ quan có thẩm quyền cho phép đơn vị thực hiện tự chủ chi và nguồn kinh phí được giao tự chủ; dự toán được duyệt trong phạm vi kinh phí được giao tự chủ theo mục lục ngân sách; còn đủ kinh phí để thanh toán; đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN hoặc người uỷ quyền chuẩn chi;

có đủ hồ sơ chứng từ liên quan tuỳ theo tính chất của từng khoản chi

Ngoài ra, trên cơ sở đề án tự chủ chi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, đơn vị phải xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ và quy chế trả lương thông qua Hội nghị cán bộ công chức trong đơn vị quyết định làm cơ sở pháp lý cho việc kiểm soát chi

Đối với các khoản không thực hiện tự chủ, căn cứ vào dự toán kinh phí của đơn vị được duyệt, KBNN thực hiện kiểm soát, thanh toán đối với khoản chi này cho đơn vị theo quy định hiện hành về kiểm soát chi thường xuyên của NSNN và chi đầu tư xây dựng cơ bản

Với việc sử dụng các khoản kinh phí tiết kiệm KBNN thực hiện thanh toán cho đơn vị theo quy chế sử dụng kinh phí tiết kiệm do đơn vị xây dựng phù hợp với các quy định của Nhà nước Hết năm ngân sách, đơn vị phải thực hiện quyết toán kinh phí tự chủ chi theo đúng các mục chi của mục lục NSNN, có xác nhận số thực chi của KBNN, kèm theo bản thuyết minh quyết toán năm gồm cả việc phân tích tình hình, nội dung sử dụng kinh phí tiết kiệm được trong năm gửi

cơ quan Tài chính

Đối với đơn vị sự nghiệp công lập, thực hiện chế độ tự chủ theo Nghị

định số 43/2006/NĐ-CP quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và ài chính đối với đơn vị sự nghiệp tcông lập Việc kiểm soát, thanh toán đơn vị sự nghiệp có thu gồm có 2 loại: Đơn

vị sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động Đơn vị sự nghiệp được mở 2 tài khoản tại KBNN: tài khoản dự toán để nhận kinh phí cấp theo dự toán từ NSNN; ài tkhoản tiền gửi để thực hiện thu, chi các khoản phí, lệ phí thuộc NSNN nhưng đơn vị được phép giữ lại để chi theo quy định Ngoài ra, đối với các khoản thu, chi của hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ đơn vị được mở tài khoản tại KBNN hoặc Ngân hàng

Việc kiểm soát căn cứ váo điều kiện cấp phát, thanh toán theo quy định KBNN thực hiện cấp phát, thanh toán cho đơn vị khi có đủ các điều kiện sau:

Đã có trong dự toán được cơ quan có thẩm quyền duyệt: ối với năm đầu đtiên, đơn vị phân bổ dự toán đã được Bộ chủ quản duyệt (đối với các đơn vị sự nghiệp trung ương), Chủ tịch UBND các cấp duyệt (đối với các đơn vị sự nghiệp địa phương) chi tiết theo mục lục NSNN và một số nội dung chi chủ yếu gửi cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan ài chính và KBNN nơi giao dịch Hai năm tiếp ttheo là dự toán do đơn vị lập úng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan ; đNhà nước có thẩm quyền quy định

Đối với những chế độ, tiêu chuẩn, định mức chung của Nhà nước như định mức sử dụng xe ô tô; tiêu chuẩn về trụ sở làm việc; chế độ công tác nước ngoài; kinh phí các chương trình mục tiêu quốc gia; kinh phí thực hiện các đề tài khoa học cấp Nhà nước, cấp Bộ, ngành; kinh phí mua sắm và sửa chữa lớn tài sản; chi đầu tư XDCB… thì mức chi không được vượt quá tiêu chuẩn, định mức, chế độ quy định

Đối với những khoản chi phí quản lý hành chính ( công tác phí, hội nghị, điện thoại, công vụ phí ), chi hoạt động thường xuyên, chi lương và các khoản chi khác, mức chi do Thủ trưởng đơn vị quyết định (có thể cao hơn hoặc thấp hơn mức chi do Nhà nước quy định nếu thấy cần thiết và có hiệu quả) trong phạm vi nguồn kinh phí được sử dụng, phù hợp với quy chế chi tiêu nội bộ và quy chế trả lương đã được Hội nghị cán bộ công chức cơ quan quyết định; đã được thủ trưởng đơn vị hoặc người được uỷ quyền chuẩn chi ài khoản tiền gửi, ; t

dự toán còn đủ số dư

Kiểm soát thanh toán đối với một số khoản chi chủ yếu thuộc kinh phí NSNN cấp:

- Kiểm soát chi tiền lương và tiền công:

+ Lương cấp bậc và chức vụ: căn cứ vào dự toán được duyệt để kiểm soát

và thanh toán cho đơn vị

+ Đối với phần lương tăng thêm từ nguồn thu sự nghiệp và nguồn kinh phí tiết kiệm chi thường xuyên, KBNN căn cứ vào phương án chi trả tiền lương được duyệt để thanh toán cho đơn vị, đảm bảo tổng quỹ lương được

duyệt không vượt quá 3 lần so với mức lương tối thiểu chung do Nhà nước quy định (đối với đơn vị sự ng iệp tự bảo đảm một phần kinh phí) và không hvượt quá 3,5 lần (đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ kinh phí)

- Đối với các khoản chi mua sắm vật tư, sửa chữa thường xuyên tài sản cố định, KBNN thực hiện kiểm soát theo quy định hiện hành

- Đối với những khoản chi quản lý hành chính, nghiệp vụ chuyên môn

và những khoản chi khác: Trong phạm vi nguồn kinh phí của đơn vị, KBNN thực hiện chi theo đề nghị của chủ tài khoản Chủ tài khoản chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định chi tiêu của mình

- Đối với các khoản kinh phí nghiên cứu khoa học; chương trình mục tiêu quốc gia, kinh phí thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước đặt hàng; vốn đầu tư XDCB… KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát căn cứ vào dự toán, đơn giá, định mức… được cấp có thẩm quyền giao và quy định hiện hành

- Đối với việc trích lập các quỹ của đơn vị, KBNN kiểm tra và thực hiện theo các quy định về mức trích lập của Nhà nước

Kiểm soát đối với phần thu sự nghiệp để lại đơn vị chi theo quy định: Đối với những khoản thu thuộc NSNN để lại cho đơn vị chi theo quy định, định kỳ hàng quý đơn vị phải lập báo cáo chi tiết các khoản thực thu, thực chi theo mục lục NSNN gửi cơ quan ài chính để thực hiện ghi thu tNSNN và ghi chi cho đơn vị Căn cứ chứng từ do cơ quan Tài chính chuyển đến, KBNN thực hiện hạch toán thu, chi NSNN

Đối với các đơn vị không thuộc hai loại nêu trên, việc kiểm soát chi căn cứ vào dự toán được duyệt và các tiêu chuẩn định mức do các cơ quan

có thẩm quyền quyết định

c) Kiểm soát quyết toán chi NSNN

Phương thức kiểm soát quyết toán chi NSNN của các đơn vị sử dụng NSNN là việc kiểm soát tính chính xác các báo cáo Tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN khi hết niên độ Ngân sách, soát xét lại các số liệu tổng hợp do đơn

vị gửi đến, đối chiếu với báo cáo kế toán tổng hợp của KBNN, từ đó tìm ra các

sai sót của số liệu để thực hiện điều chỉnh hoặc thu hồi, hay tìm ra các thiếu sót của chế độ để có kiến nghị tới các cơ quan có thẩm quyền

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

1.2.4.1 Quy định của pháp luật và các quy định của Nhà nước về kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước và về chế độ, định mức chi Ngân sách Nhà nước Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện, cùng các văn bản pháp

quy khác, vừa là nhân tố quan trọng, vừa là điều kiện quyết định đến chất lượng công tác kiểm soát chi Bởi vì, nó tạo cơ sở pháp lý và tạo nền tảng cho việc đề

ra các cơ chế, quy trình kiểm soát chi phù hợp

Trước năm 1997, việc quản lý chi NSNN được thực hiện theo các văn bản dưới luật chủ yếu là do Bộ Tài chính ban hành, tính pháp lý không cao Điều đó ảnh hưởng lớn đến chất lượng quản lý chi quỹ NSNN Việc chi quỹ NSNN chỉ mang tính xuất quỹ đơn thuần; cấp phát, thanh toán không gắn với với kiểm soát chi Từ đó dẫn đến tình trạng cấp phát không gắn với nhiệm vụ chi, đơn vị sử dụng Ngân sách rút kinh phí về quỹ của đơn vị tự chi tiêu, trong khi việc kiểm tra, quyết toán còn mang nặng tính hình thức nên lãng phí, tiêu cực khá lớn

Từ sau khi thực hiện Luật NSNN, cơ chế quản lý quỹ NSNN nói chung, kiểm soát chi NSNN nói riêng thực sự được xác lập trên cơ sở pháp lý và có hiệu lực pháp luật cao Trước khi đồng vốn của Ngân sách ra khỏi quỹ NSNN, KBNN phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các tài liệu cần thiết và chỉ thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện theo quy định của Luật NSNN Thủ trưởng cơ quan KBNN có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đủ điều kiện quy định và phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình

Rõ ràng, phải có cơ sở pháp lý thì KBNN mới có thể xây dựng được quy trình nghiệp vụ để thực hiện nhiệm vụ của mình, bảo đảm cho mọi khoản chi NSNN phải được kiểm soát chặt chẽ, sử dụng đúng mục đích

Định mức chi tiêu Ngân sách là mức chuẩn làm căn cứ tính toán, xây dựng dự

toán, phân bổ dự toán và là một trong những căn cứ quan trọng để kiểm soát chi tiêu Nếu hệ thống định mức chi tiêu ngân sách thoát ly thực tế, không phù hợp với đặc điểm hoạt động của các ngành, các địa phương thì việc tính toán, phân bổ

dự toán chi không khoa học, không chính xác; dẫn đến tình trạng chi ngoài dự toán; thiếu căn cứ để kiểm soát chi; đơn vị sử dụng Ngân sách thường phải tìm mọi cách để hợp lý hoá các khoản chi cho phù hợp với những định mức đã lạc hậu nên dễ vi phạm kỷ luật tài chính

Định mức chi tiêu càng cụ thể, chi tiết sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý chi NSNN nói chung và hiệu quả công tác kiểm soát chi qua KBNN nói riêng Việc chấp hành định mức chi tiêu của Nhà nước cũng là một trong những tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng quản lý và điều hành Ngân sách của các ngành, các cấp

Tuy nhiên, do tính chất đa dạng của các đơn vị sử dụng NSNN, do tác động của các yếu tố kinh tế vĩ mô như lạm phát, tăng trưởng cho nên việc ban hành đồng bộ và ổn định hệ thống định mức là vấn đề hết sức khó khăn, phức tạp Thực tế, ở Việt Nam hiện nay, hệ thống định mức chi Ngân sách còn nhiều bất cập, vừa không đầy đủ, vừa lạc hậu, cho nên nó chưa trở thành công cụ đáng tin cậy để xác định mức phân bổ Ngân sách và để KBNN sử dụng kiểm soát chi

1.2.4.2 Năng lực tổ chức kiểm soát chi NSNN của Kho bạc Nhà nước

Xuất phát từ vị trí của con người con người là nhân tố cơ bản nhất, năng - động nhất của mọi tổ chức, chất lượng và trình độ của con người là yếu tố then chốt quyết định sự hoàn thành nhiệm vụ của một tổ chức

Vì vậy, chất lượng công tác kiểm soát chi phụ thuộc rất lớn vào trình độ cán bộ làm công tác quản lý tài chính nói chung và quản lý chi NSNN nói riêng Đòi hỏi đội ngũ cán bộ phải có trình độ chuyên sâu về quản lý ài chính, am hiểu t

về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, có phẩm chất đạo đức tốt… Yêu cầu trên không chỉ đối với cán bộ làm công tác kiểm soát chi ở các cơ quan tài chính,

KBNN mà còn bao gồm cả cán bộ quản lý tài chính - kế toán ở các cơ quan, đơn vị

sử dụng NSNN

Bên cạnh đó, bộ máy kiểm soát chi Ngân sách phải được tổ chức khoa học, thống nhất, đồng bộ từ cơ quan quản lý Nhà nước, phân bổ dự toán, cơ quan kiểm soát chi tiêu cho đến đơn vị trực tiếp sử dụng Ngân sách Nếu việc tổ chức bộ máy kiểm soát chi không thống nhất, chồng chéo hoặc phân tán ra nhiều đầu mối thì sẽ dẫn đến tình trạng cắt khúc trong quản lý, làm hạn chế hiệu quả kiểm soát chi

Ngoài ra, còn có một số nhân tố với tư cách là những công cụ hỗ trợ, muốn thực hiện tốt công tác kiểm soát chi đòi hỏi chúng ta cũng cần phải quan tâm đến như hệ thống kế toán Nhà nước (kế toán NSNN, kế toán đơn vị sử dụng NSNN), mục lục NSNN, ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm soát của KBNN, công nghệ thanh toán trong nền kinh tế nói chung…

1.2.4.3 Cơ chế quản lý Ngân sách Nhà nước

Cơ chế quản lý chi NSNN gắn liền với sự phân định chức năng, nhiệm vụ quản lý chi NSNN của các cấp quản lý giúp cho mỗi cấp làm việc có hiệu quản hơn, từ đó tạo nên sự hiệu quả của cả hệ thống quản lý và kiểm soát chi NSNN Khi có sự phân định chức năng sẽ giúp cho các cơ quan biết những công việc của mình và họ tự chịu trách nhiệm về những công việc của mình sẽ làm Như vậy, mỗi cơ quan sẽ ý thức tự giác trong công việc và hoàn thành những việc được giao Phân cấp quản lý tránh được sự chồng chéo khi thực hiện nhiệm vụ Phân cấp quản lý giúp cho công tác thanh tra, kiểm tra các hoạt động quản

lý Tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN Kiểm tra luôn gắn liền với quản lý,

có quản lý là cần đến hoạt động kiểm tra Kiểm tra ở đây là kiểm tra giữa chức năng nhiệm vụ được pháp luật quy định và việc thực hiện chức năng trên thực

tế Việc phân cấp quản lý là sự phân công thẩm quyền trách nhiệm giữa các cơ quan làm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát chi NSNN Cơ quan thanh tra, kiểm tra

dễ ràng quy định được trách nhiệm thuộc về cơ quan nào khi có sai phạm tránh tình trạng chung chung, trách nhiệm không biết thuộc về cơ quan nào

Cơ chế phân cấp quản lý và phân định trách nhiệm của các cơ quan trong việc kiểm soát chi NSNN có ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác kiểm soát chi Nếu có nhiều cơ quan tham gia trong quá trình quản lý và kiểm soát chi nhưng việc phân định phạm vi, quyền hạn và trách nhiệm pháp lý của các cơ quan đơn vị không rõ ràng, đặc biệt là việc quy định trách nhiệm của người chuẩn chi đến đâu, trách nhiệm của người kiểm soát chi đến đâu trước mỗi khoản chi tiêu của đơn vị thì có thể sẽ dẫn đến tình trạng giành quyền và đùn đẩy trách nhiệm, theo đó là tệ quan liêu, cửa quyền, lãng phí… trong quản lý 1.2.4.4 Cơ chế quản lý ài chính của các đơn vị sử dụng NSNN t

Đối tượng của kiểm soát chi NSNN qua KBNN là các khoản chi tiêu của các cấp chính quyền, các đơn vị quản lý hành chính, các đơn vị sự nghiệp, về cơ bản thể hiện là các khoản chi của NSNN hằng năm được Quốc hội thông qua

Do đó, cơ chế về Tài chính đối với đơn vị sử dụng NSNN có tác động không nhỏ đến hoạt động kiểm soát chi NSNN của KBNN Để chủ động sử dụng kinh phí được giao đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả, các đơn vị sử dụng NSNN có trách nhiệm xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ làm căn cứ để cán bộ, viên chức thực hiện và KBNN có căn cứ thực hiện kiểm soát chi Kiểm soát chi tiêu của các cấp Chính quyền, các đơn vị do NSNN cấp toàn bộ chi phí thì đã có chế độ tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Còn đối với các đơn vị thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về biên chế và kinh phí quản lý hành chính của các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, thực hiện theo Nghị đinh số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 và Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ Với mỗi loại đơn vị cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập có cơ chế quản lý chi tiêu khác nhau, theo

đó thì kiểm soát chi của KBNN cũng khác nhau

Các đơn vị sự nghiệp công lập được phân loại như sau:

Một là, đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động)

Hai là, đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động thường xuyên, phần còn lại được NSNN cấp (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động)

Ba là, đơn vị có nguồn thu sự nghiệp thấp, đơn vị không có nguồn thu, kinh phí hoạt động thường xuyên do NSNN bảo đảm toàn bộ (gọi tắt là đơn vị

sự nghiệp do NSNN bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động)

Ở mỗi loại đơn vị nêu trên đều có nội dung quy chế chi tiêu nội bộ bao gồm: các quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức, mức chi thống nhất trong đơn vị, bảo đảm hoàn thành nhiệm vụ được giao, phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả và tăng cường công tác quản lý Đối với đơn vị sự nghiệp bảo đảm chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp bảo đảm chi phí một phần chi phí hoạt động: Thủ trưởng đơn vị được quyết định mức chi quản lý và chi nghiệp vụ cao hơn hoặc thấp hơn mức chi do cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền quy định

Đối với đơn vị sự nghiệp do NSNN bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động: Thủ trưởng đơn vị quyết định mức chi không vượt quá mức chi do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

Như vậy, hiện nay cơ chế quản lý Tài chính của các đơn sử dụng NSNN chưa thống nhất, rất phức tạp theo cách phân loại như trên, vì vậy việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN cũng rất khó khăn, rễ gây nhầm lẫn, thất thoát NSNN Đồng thời phải đòi hỏi mất nhiều thời gian và nhân lực cho công việc kiểm soát chi của KBNN

Tóm lại, Chương 1 đã trình bày tổng quan về NSNN bao gồm: khái niệm, vai trò của Ngân sách Nhà nước; hệ thống tổ chức và phân cấp quản lý NSNN Đặc biệt, trình bày các vấn đề cơ bản kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước: các hình thức tổ chức, nội dung, kết quả và nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước làm cơ sở căn

cứ để phân tích và đề xuất giải pháp ở các chương sau

Chương 2

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH

QUẢNG INH N2.1 TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NINH

Quảng Ninh là tỉnh miền núi, biên giới, hải đảo, nằm ở phía Đông Bắc của Việt Nam Phía Bắc và phía Đông Bắc giáp tỉnh Quảng Tây Trung Quốc, có đường biên giới đất liền với Trung quốc dài 132,8 km Quảng Ninh là một trong

5 tỉnh của Việt Nam trong khu vực hợp tác “hai hành lang, một vành đai” kinh

tế Việt Trung, sẽ là một bộ phận, nhịp cầu quan trọng của khu vực mậu dịch tự -

do ASEAN - Trung Quốc; có cửa khẩu quốc tế, quốc gia Bắc Luân và nhiều cửa khẩu địa phương trên đất liền, trên biển đã tạo nên vị trí tiền đồn rất quan trọng

về kinh tế, quốc phòng - an ninh đối với cả nước

Diện tích tự nhiên 611.081,3 ha, trong đó: đất nông nghiệp và đất chuyên dùng có khoảng 100.000 ha, đất rừng và có triển vọng để phát triển rừng có trên 500.000 ha Đây là lợi thế lớn cho nghề nông lâm trồng cây công nghiệp, trồng rừng lấy gỗ phục vụ cho công nghiệp khai thác than, công nghiệp chế biến lâm hải sản, thủ công nghiệp sản xuất hàng hoá phục vụ đời sống dân sinh và xuất khẩu

Bờ biển Quảng Ninh dài hơn 250 km với hàng ngàn ha bãi triều ven biển

có nhiều lợi thế để nuôi trồng thuỷ sản, trên 600.000 ha mặt biển có 2078 đảo chiếm 2/3 số đảo ven biển Việt Nam (trong đó 22 đảo có dân sinh sống) và 30 con sông, suối chảy ra vịnh Bắc Bộ, tạo nên nhiều bến cảng sông biển, thuận tiện cho lưu thông hàng hoá, quan hệ giao lưu với các vùng trong nước, nước ngoài đang là một lợi thế lớn để phát triển các ngành công nghiệp chế biến thuỷ hải sản, công nghiệp đóng mới và sửa chữa tầu thuyền, sản xuất muối và xây dựng các trạm thuỷ điện nhỏ, cực nhỏ phục vụ đời sống đồng bào dân tộc miền núi cùng nhân dân trong tỉnh Quảng Ninh

Khoáng sản ở Quảng Ninh có nhiều loại với trữ lượng lớn, ngày nay đã có hơn 140 mỏ khoáng sản và hàng ngàn điểm quặng có trữ lượng lớn, nhỏ đang được khai thác như: than đá, đá vôi, đất sét, sét trắng, cát thuỷ tinh, cao lanh Pyrôphilít, Titan, Ăngtymoam, Vàng, Kẽm, Nước khoáng thiên nhiên

Đến nay toàn tỉnh có 14 huyện, thị xã, thành phố, gồm 4 thành phố, 1 thị

xã, 9 huyện và 186 xã, phường, thị trấn, dân số hiện nay là 1.104.453 người, với

22 dân tộc anh em, thuộc các dân tộc: Kinh, Dao, Tày, Sán Dìu, Sán Chay, Hoa, Mường, Nùng, Thái, (dân tộc ít người chiếm 10%); số người trong độ tuổi lao động chiếm 61%, dân số đô thị chiếm 45%; mật độ dân số bình quân 180 người/km2 Hiện nay lao động trong độ tuổi chiếm tỷ lệ trên 56% dân số, trong

đó lao động trong ngành công nghiệp và thủ công nghiệp chiếm khoảng 46% tổng số lao động toàn tỉnh

Nhân dân các dân tộc Quảng Ninh có truyền thống yêu nước nồng nàn, lao động cần cù sáng tạo kết hợp với truyền thống văn hoá lâu đời Truyền thống

đó đã làm cho con người Quảng Ninh vượt qua khó khăn trong các thời kỳ chiến tranh chống giặc ngoại xâm và thiên tai để xây dựng cuộc sống ấm no hạnh phúc, xây dựng tỉnh Quảng Ninh ngày thêm giàu đẹp, văn minh

Những điều kiện tự nhiên, xã hội và truyền thống tốt đẹp đã tạo dựng cho Quảng Ninh có ưu thế mạnh để phát triển ngành công nghiệp khai thác, chế biến khoáng sản, sản xuất vật liệu xây dựng, đóng và sửa chữa tàu thuyền, sơ chế nông - lâm - thuỷ - hải sản, sản xuất hàng dệt may, thủ công nghiệp phát triển tương ứng

Do có vị trí quan trọng trong phát triển kinh tế xã hội, bảo đảm quốc - phòng, an ninh của cả nước, Quảng Ninh đã được Chính phủ xác định: "Xây

dựng Quảng Ninh trở thành một địa bàn động lực, một trong những cửa ngõ giao thông quan trọng của Vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ đối với khu vực và quốc tế, một khu vực phát triển năng động của kinh tế ven biển và biển, có tốc tăng trưởng cao và bền vững; có thế và lực ngày càng lớn thúc đẩy sự phát triển và khả năng cạnh tranh” ( Quyết định số 269/2006/QĐ TTg ngày 24/11/2006 của Thủ -tướng Chính phủ )

Trong thời gian qua, trong bối cảnh có khó khăn, nhất là tác động của suy giảm kinh tế trong những năm gần đây, song Đảng bộ, chính quyền và nhân dân các dân tộc tỉnh Quảng Ninh đã đoàn kết, nỗ lực phấn đấu thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ về phát triển kinh tế xã hội đã - đề ra cho giai đoạn 2006 - 2010

và đạt được những thành tựu quan trọng, toàn diện trên các lĩnh vực

Kinh tế tiếp tục phát triển toàn diện, duy trì tốc độ tăng trưởng cao, tiềm lực và quy mô tăng khá Tổng sản phẩm xã hội (GDP) tăng bình quân

12,5%/năm, tăng 4.872 tỷ đồng so với năm 2006 (theo giá thực tế tăng 12.456 tỷ đồng); tổng vốn đầu tư toàn xã hội đạt 137.043 tỷ đồng, tăng bình quân 27,3%/năm; tổng thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn đạt 69.940 tỷ đồng, tăng bình quân 29,4%/năm, đã vươn lên là một trong 6 tỉnh có số thu cao nhất cả nước Huy động vốn đầu tư phát triển tiếp tục tăng, trong đó đầu tư từ vốn trong nước chiếm tỷ trọng lớn Đầu tư xây dựng cơ bản bằng vốn ngân sách có tiến bộ vượt bậc Đã đưa vào sử dụng nhiều công trình quan trọng (cầu, đường, nhiệt điện, xi măng, cảng biển .), hạ tầng kinh tế - xã hội ở các địa phương có sự cải thiện đáng kể, làm động lực thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển -

- Văn hoá xã hội được quan tâm, có bước phát triển, tiến bộ Ngân sách đầu tư cho phát triển giáo dục, y tế, xã hội, văn hóa 5 năm đạt 1.961 tỷ đồng, tăng bình quân 35,6%/năm Đã hoàn thành nâng cấp mở rộng các bệnh viện tuyến tỉnh, bệnh viên đa khoa khu vực, bệnh viện tuyến huyện và trạm

y tế xã góp phần giảm tình trạng quá tải và nâng cao chất lượng khám chữa bệnh cho nhân dân Chất lượng giáo dục có chuyển biến, Quảng Ninh là một trong 10 tỉnh đứng đầu cả nước vê kết quả thi tốt nghiệp lớp 12, học sinh giỏi quốc gia, học sinh thi đỗ vào các trường đại học, cao đẳng Đầu tư cho

an sinh xã hội tăng cao, 5 năm đạt 1.404 tỷ đồng, tăng bình quân 59%/năm,

đã góp phần cải thiện và nâng cao đời sống nhân dân, giữ vững an ninh nông thôn, vùng núi, vùng dân tộc

Quốc phòng an ninh và công tác quán lý nhà nước về biên giới, vùng biển - được củng cố, tăng cường; an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội được giữ vững, tạo điều kiện, môi trường thuận lợi thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội; công tác cải cách

tư pháp được đẩy mạnh và chuyển biến tích cực Hoạt động khai thác, tiêu thụ than trái phép được tập trung giải quyết Tệ nạn xã hội được ngăn chặn có kết quả Quan

hệ hợp tác đối ngoại đối với các địa phương trong nước và quốc tế được tăng cường; các hoạt động xúc tiến, thu hút đầu tư thu được kết quả

Công tác lãnh đạo, điều hành từ tỉnh đến cơ sở có đổi mới, tiến bộ Cấp

uỷ, chính quyền các cấp đã chủ động, sáng tạo trong tổ chức thực hiện; từng bước sâu sát cơ sở, tăng cường kiểm tra, khảo sát nắm tình hình, tiến độ thực hiện để kịp thời xử lý tại chỗ những vướng mắc, tạo điều kiện cho quá trình thực hiện nhiệm vụ Đã tranh thủ có hiệu quả sự ủng hộ, tạo điều kiện, giúp đỡ của

Trung ương Đảng, Chính phủ và tăng cường xây dựng mối quan hệ phối hợp chặt chẽ, thường xuyên với các bộ, ngành Trung ương

Nhìn lại sau 25 năm thực hiện đường lối đổi mới của Đảng, với những nỗ lực, cố gắng không ngừng, tỉnh Quảng Ninh đã có bước tiến bộ, chuyển biến căn bản, phát triển khá toàn diện trên tất cả các mặt, tiếp tục tự cân đối lại ngân sách

và có đóng góp chung với cả nước Những kết quả, thành tựu đạt được trong 5 năm qua tiếp tục khẳng định vị thế, vai trò động lực của tỉnh trong Vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, Vùng đồng bằng Sông Hồng, tạo ra thế và lực mới rất quan trọng cho sự phát triển của tỉnh trong những năm tới

Qua thống kê số liệu tình hình thu - chi NSNN trên địa bàn Tỉnh Quảng Ninh (biểu 2.1), thấy tốc độ tăng thu chi Ngân sách hàng năm là rất lớn, nguồn - thu trên địa bàn cơ bản đắp ứng được nhu cầu chi NSNN và có điều tiết về Ngân sách Trung ương, nhưng nhu cầu chi trên địa bàn thì ngày càng lớn Vì vậy đòi hỏi các cấp Chính quyền địa phương cũng như các cơ quan quản lý Tài chính phải tăng cường công tác quản lý chi NSNN, KBNN phải có biện pháp kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN qua KBNN trên địa bàn

Biểu 2.1: Tình hình thu - chi NSNN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh