GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN CĂN BẢN (ĐẦY ĐỦ )

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ GIAO THÔNG VẬN TẢI TS ĐẶNG THỊ HUẾ, TS NGU ỄN THỊ TH I AN GIÁO TRÌNH KIỂ N CĂN BẢN (Dùng cho đào tạo: Đại học, Cao đẳng Ngành: Kế tốn doanh nghiệp) NHÀ XUẤT BẢN GIAO THƠNG VẬN TẢI Hà Nội - 2022 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, DANH MỤC BẢNG, DANH MỤC HÌNH 13 LỜI NÓI ĐẦU 15 Chƣơng BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN 19 1.1 Kh i niệ , ản chất củ iể t n 19 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 19 1.1.2 Bản chất củ iể t n 23 1.2 Chứ n ng ủ iể t n 24 1.2.1 Chứ n ng x inh 24 1.2.2 Chứ n ng trình ày ý iến 25 1.3 Sự ần thiết kiểm toán 28 1.3.1 Nguy rủi ro thông tin 28 1.3.2 Các giải pháp chủ yếu làm giảm rủi ro thông tin (để bảo vệ quyền lợi củ ngƣời sử dụng thông tin) 30 1.3.3 Sự cần thiết kiểm toán 31 1.4 Lị h sử hình thành h t triển ủ iể t n 34 1.4.1 Lị h sử hình thành h t triển ủ iể t n tr n giới 34 1.4.2 Lị h sử hình thành h t triển ủ iể t n t i Việt Nam 37 1.4.2.1 Kiể t n độc lập 39 1.4.2.2 Kiể t n Nhà nƣớc 41 1.4.2.3 Kiểm toán nội 43 C U HỎI ÔN TẬP CHƢƠNG 46 Chƣơng 2.1 2.1.1 2.1.1.1 PHÂN LOẠI VÀ ĐỐI TƢỢNG KIỂM TOÁN 47 Ph n i iể t n 47 Phân lo i theo mụ đí h iểm tốn 47 Kiểm toán ho t động 48 2.1.1.2 2.1.1.3 2.1.2 2.1.2.1 2.1.2.2 2.1.2.3 2.1.3 2.1.3.1 Kiểm toán tuân thủ 49 Kiểm toán báo cáo tài 51 Phân lo i theo lo i hình tổ chức kiểm toán 51 Kiể t n nhà nƣớc 52 Kiể t n độc lập 54 Kiểm toán nội 54 Một số cách phân lo i khác 55 Phân lo i kiểm toán theo mối quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán 55 2.1.3.2 Phân lo i kiểm toán theo quan hệ h ý khách thể kiểm toán 56 2.2 Đối tƣợng h h thể kiểm toán 56 2.2.1 Đối tƣợng kiểm toán 56 2.2.1.1 Thực tr ng ho t động tài 56 2.2.1.2 Thực tr ng tài sản h t động inh tế tài hính h t sinh t i đơn vị 59 2.2.1.3 Thực tr ng việc chấp hành luật pháp, sách chế độ quy định có liên quan 61 2.2.1.4 Tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế ho t động 62 2.2.2 Khách thể kiểm toán 62 C U HỎI ÔN TẬP CHƢƠNG 64 Chƣơng CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁN 65 3.1 Gian lận, nhầm lẫn 65 3.1.1 Khái niệm biểu gian lận 65 3.1.1.1 Khái niệm gian lận 65 3.1.1.2 Biểu gian lận 66 3.1.2 Khái niệm biểu nhầm lẫn 68 3.1.2.1 Khái niệm nhầm lẫn 68 3.1.2.2 Biểu nhầm lẫn 68 3.1.3 Lý thuyết tam giác gian lận 68 3.1.4 3.1.4.1 3.1.4.2 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.2.1 3.2.2.2 3.2.2.3 3.2.3 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.3.1 3.3.3.2 3.3.4 3.3.4.1 3.3.4.2 3.4 3.4.1 3.4.2 3.4.3 3.4.3.1 3.4.3.2 3.4.3.3 Trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán viên gian lận 70 Trách nhiệm doanh nghiệ gian lận 70 Trách nhiệm kiể t n vi n gi n ận 71 Cơ sở ẫn iệu báo cáo tài 84 Khái niệ sở dẫn liệu báo cáo tài 84 Các lo i sở dẫn liệu 86 Cơ sở dẫn liệu nhóm giao dịch kiện phát sinh kỳ 86 Cơ sở dẫn liệu số ƣ tài khoản vào cuối kỳ 87 Cơ sở dẫn liệu trình bày thuyết minh 89 Ý nghĩ ủ sở dẫn liệu 89 Trọng yếu tr ng iểm toán 91 Khái niệm 91 Cơ sở x t đ n tính trọng yếu 93 Vận dụng tính trọng yếu kiểm tốn 94 Tr ng gi i đ n ậ ế h h iể t n 94 Tr ng gi i đ n thự iể t n 95 Mối quan hệ trọng yếu với trách nhiệm nhà quản lý kiểm toán viên 96 Mối quan hệ trọng yếu với trách nhiệm nhà quản lý 96 Mối quan hệ trọng yếu với trách nhiệm kiểm toán viên 97 Rủi ro kiểm toán 98 Khái niệm rủi ro kiểm toán 98 Thủ tụ đ nh gi rủi ro 99 Các lo i rủi ro kiểm toán 101 Rủi ro tiềm tàng 101 Rủi ro kiểm soát 104 Rủi ro phát 106 3.4.3.4 Mối quan hệ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát 108 3.4.4 Những tình kiện cho thấy rủi ro có sai sót trọng yếu 110 3.5 Giả định ho t động liên tục 112 3.5.1 Trách nhiệm củ n gi đố đơn vị đƣợc kiểm toán 113 3.5.2 Sử dụng “giả định ho t động liên tụ ” tr ng kiểm toán báo cáo tài 115 3.6 B ng hứng iể t n 118 3.6.1 Khái niệm b ng chứng kiểm toán 118 3.6.2 Yêu cầu b ng chứng kiểm toán 119 3.6.2.1 Y u ầu tính đầy đủ 119 3.6.2.2 Y u ầu tính thích hợp 122 3.6.3 Phân lo i b ng chứng kiểm toán 124 3.6.3.1 Phân lo i b ng chứng kiểm toán theo nguồn gốc 124 3.6.3.2 Phân lo i b ng chứng kiểm toán theo hình thức 125 3.6.4 C hƣơng h thu thập b ng chứng kiểm toán 125 3.6.4.1 Kiểm tra 126 3.6.4.2 Quan sát 128 3.6.4.3 Xác nhận từ bên 129 3.6.4.4 Tính tốn l i 129 3.6.4.5 Thực l i 129 3.6.4.6 Thủ tục phân tích 130 3.6.4.7 Phỏng vấn 130 3.6.5 Một số ng hứng iể t n đ iệt 131 3.6.5.1 B ng hứng iể t n hàng tồn kho 131 3.6.5.2 B ng hứng iể t n vụ kiện tụng tranh chấp 132 3.6.5.3 B ng hứng iể t n thông tin phận 134 C U HỎI ÔN TẬP CHƢƠNG 135 Chƣơng 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 136 Kh i niệ hệ thống iể s t nội ộ 137 Khái niệm iể s t nội ộ 137 Kiểm soát nội trình 137 Kiểm soát nội đƣợc thiết kế vận hành n ngƣời (bao gồm hội đồng quản trị, n gi đốc, nhà quản lý nhân viên) 137 4.1.1.3 Đảm bảo hợp lý 137 4.1.1.4 Các mục tiêu 138 4.1.2 Khái niệm hệ thống iể s t nội ộ 139 4.2 MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 142 4.2.1 Mục tiêu hệ thống iể s t nội ộ 142 4.2.1.1 Bảo vệ tài sản sổ kế tốn củ đơn vị khơng bị hƣ hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa g t, trộm cắp 142 4.2.1.2 Đảm bả độ tin cậy chất ƣợng thông tin 142 4.2.1.3 Đảm bảo việc thực theo pháp luật quy định 143 4.2.1.4 Đảm bảo hiệu ho t động 143 4.2.2 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội 144 4.3 C yếu tố ấu thành hệ thống iể s t nội ộ 146 4.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 147 4.3.2 Đ nh gi rủi ro 149 4.3.3 Ho t động kiểm soát 155 4.3.4 Thông tin truyền thông 157 4.3.5 Giám sát 158 4.4 Những h n hế tiề tàng ủ hệ thống iể s t nội ộ tr ng nh nghiệp 159 C U HỎI ÔN TẬP CHƢƠNG 161 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP KIỂM TO N VÀ K THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TO N 162 5.1 Phƣơng h iểm toán 162 Khái quát hệ thống hƣơng h iểm toán 162 Phƣơng h iểm toán tuân thủ 163 Khái niệ , đ trƣng 163 C thuật tr ng iể t n tu n thủ 164 Phƣơng h iể t n ản 166 Khái niệ , đ trƣng 166 K thuật h n tí h, đ nh gi tổng quát 166 Phƣơng pháp kiểm toán dựa bảng n đối kế toán 177 5.1.4.1 Khái niệm 177 5.1.4.2 C hƣơng h iể tr tính n đối 177 5.1.5 Phƣơng h tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 179 5.1.5.1 Khái niệ , ý nghĩ 179 5.1.5.2 C ƣớc vận dụng hƣơng h tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 180 5.2 Chọn mẫu iể t n 185 5.2.1 Các khái niệ ản chọn mẫu kiểm toán 185 5.2.2 Sự ần thiết k thuật chọn mẫu kiểm toán 188 5.2.3 Phƣơng h họn ẫu 188 5.2.3.1 Phƣơng h họn ẫu ngẫu nhi n ( họn ẫu x suất 188 5.2.3.2 Phƣơng h họn ẫu hi x suất 193 5.2.3.3 K thuật h n tổ tr ng họn ẫu iể t n 194 5.2.3.4 Chọn mẫu thuộc tính 194 5.2.3.5 Chọn mẫu the đơn vị tiền tệ 195 5.2.4 Quy trình chọn mẫu kiểm toán 196 5.2.4.1 Quy trình chọn mẫu cho thử nghiệm kiểm sốt 196 5.2.4.2 Quy trình chọn mẫu cho thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số ƣ 197 C U HỎI ÔN TẬP CHƢƠNG 201 5.1.1 5.1.2 5.1.2.1 5.1.2.2 5.1.3 5.1.3.1 5.1.3.2 5.1.4 Chƣơng 6.1 6.1.1 6.1.1.1 6.1.1.2 6.1.2 6.2 6.2.1 6.2.2 6.2.2.1 6.2.2.2 6.2.3 6.2.3.1 6.2.3.2 6.2.4 6.3 6.3.1 6.3.2 6.4 6.4.1 6.4.1.1 6.4.1.2 6.4.2 6.4.3 6.4.3.1 6.4.3.2 TỔ CHỨC Q TRÌNH KIỂM TỐN 202 Khái qt q trình kiểm tốn 202 Chuẩn ị iể t n 203 Xử ý thƣ ời kiểm toán ký kết hợ đồng kiểm toán 203 Bố trí nhân tổ (nhóm) kiểm tốn hƣơng tiện làm việc 205 Quy trình kiểm tốn 205 CHẤP NHẬN, DUY TRÌ VÀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 206 Mụ đí h chấp nhận, trì lập kế ho ch kiểm toán 206 Lập chiến ƣợc kiểm toán tổng thể 207 Khái niệm, nội dung chiến ƣợc kiểm toán tổng thể 207 Thủ tục lập chiến ƣợc kiểm toán tổng thể 208 Lập kế ho ch kiểm toán cho kiểm toán 210 Khái niệm nội dung kế ho ch kiểm toán 210 Thủ tục lập kế ho ch kiểm toán cho kiểm tốn 211 So n thảo hƣơng trình iểm toán 221 Thực kiểm toán 222 Tổ chức thực khảo sát kiểm soát 222 Tổ chức thực khả s t ản 223 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán xử lý sau kiểm toán 225 Lập báo cáo kiểm toán 225 C nội ung ản báo cáo kiểm toán 225 C i ý iến i iểm toán 229 So n thả thƣ quản lý 236 Hồn tất cơng việc kiểm tốn 237 Hoàn chỉnh hồ sơ iểm toán 237 Giải kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán 239