Thực trạng công tác hạch toán kế toán ở công ty cổ phần may thăng long

Báo cáo thực tập Cao đẳng kinh tế kỹ thuật công nghiệp Lời nói đầu Sau nhiều năm đổi míi tríc ngìng cưa cđa nỊn kinh tÕ thÞ trng, doanh nghiệp có nhiều hội thuận lợi để héi nhËp víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi nhng ®ång thời phải đơng đầu với khó khăn kinh tế thị trờng mang lại mà khó khăn lớn có lẽ cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nớc mà doanh nghiệp nớc Để tồn phát triển, nhiệm vụ doanh nghiệp phải không ngừng cố gắng nỗ lực nâng cao chất lợng sản phẩm, dịch vụ, giảm giá thành sản phẩm Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai tiêu vô quan trọng, đợc nhà quản lý đặc biệt quan tâm không lập để đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau chu kỳ kinh doanh Chính vậy, tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa vô to lớn Đồng thời khâu quan trọng toàn công tác kế toán thực chất hạch toán trình sản xuất hạch toán nguyên vật liệu tínhgiá thành sản phẩm Trên sơ hạch toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý lÃnh đạo doanh nghiệp phân tích đánh giá tình hình sử dụng vật t, lao động, tiền vốn có hiệu hay không, tình hình thực kế hoạch giá thành từ đó, đề biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩmvà qui định phù hợp cho phát triển sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần may Thăng Long ( Thaloga ) doanh nghiệp sản xuất khối lợng sản phẩm lớn vô đa dạng qui cách, chủng loại, mẫu mà Phần I giới thiệu chung công ty cổ phần may thăng long I- Đặc điểm chung Công ty may Thăng Long Quá trình hình thành phát triển Công ty may Thăng Long Công ty may Thăng Long (tên giao dịch ThangLong Garmet Company) doanh nghiệp nhà nớc trực thuôc Tổng Công ty dƯt may ViƯt nam, Trơ së Lª tn anh K45c - GT Cao đẳng kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cáo thực tập 250 Minh Khai - Hà Nội Đợc thành lập ngày 8/5/1958 ngoại thơng thức định thành lập Buổi đầu thành lập vào sản xuất, Công ty gặp khó khăn Nhng với tâm học hỏi làm việc cán công nhân viên, ngày 15/12/1958 Công ty đà hoàn thành kế hoạch tổng sản lợng 391 120 sản phẩm đạt tỉ lệ 112.8% so với tiêu đặt Trong thời kỳ chống mỹ cứu nớc, đơn vị sản xuất phảI phân tán, nguồn vật t phục vụ sản xuất thiếu, sản xuất gặp nhiều khó khăn, khó khắc phục, song 1972 xí nghiệp đạt 67.7% kế hoạch với 084 643 sản phẩm Năm 1973 giá trị tổng sản lợng 696 900 đồng, đạt 101.77% Năm 1975 giá trị tổng sản lợng 696 900 đồng, đạt 104.36% Từ năm 1980 đến 1988, thời kỳ Công ty thu đợc nhiều thắng lợi năm xuất bình quân triệu áo sơ mi, thị trờng đợc mở rộng hầu hết nớc XHCN nh Liên Xô, Ba lan, Tiệp khắc năm 90.91thị trờng Đức không còn, hiệp định ký kết với Liên xô nớc Đông âu không hiệu lực, Hàng sản xuất thị trờng tiêu thụ Ngành may nói chung Công ty may Thăng Long nói riêng đứng trớc thách thc lớn Ngày 8/2/1991, Bộ công nghiệp nhẹ Bộ thơng mạI- du lịch ký định cho phép Xí nghiệp may Thăng Long đợc phép xuất nhập Quyết định tạo đIều kiƯn chi XÝ nghiƯp tiÕp cËn víi thÞ trêng níc ngoàI Chủ đọng mở rộng hình thức ký kết hợp đồng sản xuất tiêu thụ sản phẩm.Ngày 4/3/1992, xí nghiệp may Thăng Long đợc Bộ công nghiệp nhẹ ( Bộ công nghiệp ) cho phép chuyển đổi tổ chức hoạt động theo mô hình Công ty.Sản phẩm chủ yếu THALOGA gồm: áo sơ mi, áo Jăcket, quần áo bò Với lực sản xuất triệu sản phẩm / năm Thị trờng ngày đợc mở rộng: Nhật bản, Hàn quốc, ĐàI loan, Đức Trong năm 2000, 2001, 2002 Công ty đầu t theo chiều sâu máy móc thiết bị, nâng cấp nhà xởng, công trình công cộng Tổng số lao động toàn Công ty ( tính đến ngày 30/6/2003 ) 3.260 ngời Trong có 8% đội ngũ làm công tác gián tiếp Để có nhìn tổng quát, toàn diện Công ty may Thăng Long ta xem qua số tiêu sau: Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Tổng doanh thu Doanh thu XK Lợi nhuận trớc thuế Nộp ngân sách Thu nhập bình quân 2000 104 822 657 197 81 014 797 792 605 352 749 821 949 722 913 352 2001 116 247 907 867 95 837 890 380 413 600 272 829 655 545 098 542 2002 143 539 657 197 107 229 336 991 421 352 749 999 949 722 113 352 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty may Thăng Long Căn vào đặc đIểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm có Công ty bố trí tổ chức s¶n xt nh sau: - XÝ nghiƯp may: XN1, XN2, XN3, XN cắt, XN Nam Hải, XN may Hà Nam, Chi nhánh HảI phòng - Xí nghiệp phụ trợ: Gồm tổ thêu, giặt màI, ép, trung đạI tu máy móc - Xí nghiệp dịch vụ đời sống Sơ đồ tổ chức sản xuất: 2.1.1 Lê tuấn anh K45c - GT Cao đẳng kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cáo thực tập sơ đồ tổ chức sản xuất 2.1.1 Công t y Sơ Xí đồ nghiệp 1,2,3 Xí nghiệp cắt XN Hà Nam XN Nam hải Văn phòng XN Xí nghiệp phụ trợ PX giặt màI, thêu ép Tổ cắt PX sa chữa Xí nghiệp DVĐS Nhà trẻ, nhà ăn Vệ sinh CN Các tổ may Tổ hoàn thiện Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm (Sơ đồ 2-1.2) Tổ bảo toàn NVL ( vảI ) Cắt May Thêu Là Giặt mài Đóng gói Đóng hòm Thành phẩm Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty may Thăng Long Công ty tổ chức máy quản lý theo hai cấp Cấp Công ty: Bao gồm ban giám đốc công to chịu trách nhiệm quản lý đạo trực tiếp Giúp việc cho ban giám đốc có phòng ban chức đợc tổ chức theo yêu cầu sản xuất kinh doanh Cấp Xí nghiệp: Đứng đầu giám đốc xí nghiệp, ngoàI có tổ trởng tổ sản xuất nhân viên văn phòng XN Lê tuấn anh K45c - GT Cao đẳng kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cáo thực tập Sơ đồ 2-3 tổ chức máy quản lý Công ty may Thăng Long Tổng giám đốc GĐĐH kỹ thuật Văn phòng Phòng kế toán tàI vụ Phòng kỹ thuật Phòng KCS Quan hệ đạo Quan hệ cung cấp số liệu Phòng KH SX Phòng kho GĐĐH nội XN dịch vụ đời sống Giám đốc xí nghiệp thành viên Tổ trởng sản xuất Lê tuấn anh GĐĐH sản xuất Phòng thị tr ờng TT thơng mạI & GTSP Cửa hàng dịch vụ Cửa Hàng tr ởng Nhân viên kinh tế hạch toán nhân viên cửa hàng K45c - GT Cửa hàng thời trang Báo cáo tổng hợp Tổ chức công tác kế toán Công ty may Thăng Long Với đặc đIểm tổ chức qui mô sản xuất kinh doanh Công ty , với tình hình phân cấp quản lý , khối lợng công việc nhiều, máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung vận dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ Mặt khác đặc đIểm, tính chất, số lợng chủng loạI, vật t hàng hoá riêng có ngành may yêu cầu quản lí hàng tồn kho đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đối với vật liệu xuất kho, xác định giá trị Công ty áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân Niên độ kế toán Công ty ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 kỳ kế toán tháng Công ty áp dụng phơng pháp thuế GTGT khấu trừ Hàng tháng, công việc ghi sổ toán toàn công việc kế toán đợc tập trung tạI phòng kế toán xí nghiệp thành viên bố trí nhân viên hạch toán thống kê Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất lập báo cáo cuối kỳ chuyển báo cáo lên phòng kế toán Để thực tốt nhiệm vụ đợc giao, đảm bảo lÃnh đạo tập trung thống nhấp trực tiếp kế toán trởng, máy kế toán đợc tổ chức nh sau: - Kế toán trởng: Hớng dẫn đạo, kiểm tra công việc kế toán viên thực Tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty, lập báo cáo kế toán hàng tháng - Kế toán vật liệu: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho loạI vật liệu - Kế toán TàI sản cố định ( TSCĐ ): Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ - Kế toán lơng bảo hiểm xà hội: Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Tập hợp chi phí tính giá thành theo mà hàng - Kế toán tiêu thụ thµnh phÈm: Theo dâi nhËp - xuÊt - tån kho thành phẩm, hạch toán, theo dõi tình hình tiêu thụ khoản chi phí liên quan đến tiêu thụ - Kế toán toán công nợ: Theo dõi khoản công nợ phảI thu, phảI trả nội với khách hàng - Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt Công ty Căn vào chứng từ hợp lệ nhập, xuất quỹ, ghi sổ quĩ Cuối ngày đối chiếu với kế toán tiền mặt Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty may Thăng Long Lê tuấn anh K45c - Gt Báo cáo tổng hợp Kế toán trởng kế toán toán kế toán NVL kế toán TS CĐ kế toán tiền l ơng kế toán công nợ kế toán giá thành kế toán tiêu thụ thủ quỹ Nhân viên thống kê xí nghiệp Phần II Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty cổ phần may thăng long I Đầu tháng năm 2004 công ty cổ phần may thăng long Địa số 250 phố minh khai hai bà trng - hà nội công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế gtgt theo phơng pháp khấu trừ, phơng pháp tính giá vốn thành phẩm phơng pháp bình quân kỳ dự chữ Tính sản phẩm dở dang cuối tháng theo phơng pháp chi phí NVL trực tiếp Tính hàng xuất kho theo phơng pháp nhập trớc -xuất trớc I Số d tài khoản: Lê tuấn anh K45c - Gt Báo cáo tổng hỵp TK 111 112 131 1411 152 153 154 155 156 211 214 311 331 335 421 411 Sè d Tên tài khoản Tiền mặt TGNH Phải thu khách hàng Tạm ứng Nguyên vật liệu tồn kho Công cụ dụng cụ sản phẩm SXKD dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá Tài sản cố đinh hu hình Hao mòn TSCĐ Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Trích lơng nghỉ phép LÃi cha phân phối Nguồn vốn kinh doanh Céng D nỵ 935 000 000 10 965 000 000 225 000 000 645 000 000 870 000 000 516 000 000 129 000 000 705 500 000 481 500 000 44 505 000 000 096 000 000 80 793 000 000 II Số d chi tiết tài khoản: * TK131: phải thu khách hàng Mà kh Tên khách hàng TB Công ty thơng mai TB QT Công ty Quang Trung * TK 331: Phải trả cho khách hàng: Mà kh Tên khách hàng D8/3 Công ty dệt 8/3 VT Công ty dệt Việt Thắng * TK152: Nguyên vật liệu mà vl Tên nguyên vật liệu VD Vải da VN Vải lót C Chỉ K Khoá N Dầu máy (nhiên liệu) PT Phụ tung máy * TK155: Thành phẩm Mà TP AD1 AD2 Tên sản phẩm áo áo da Lê tuấn anh ĐVT Kg Kg Hộp Hộp lít ĐVT Cái Cái Số lợng 3000 6000 750 750 15000 Số lỵng 7500 1500 D cã 18 060 000 000 10 488 000 000 129 000 000 806 000 000 50 310 000 000 80 793 000 000 D nỵ 257 500 000 967 500 000 D cã 263 000 000 225 000 000 đơn giá 430 000 301 000 215 000 215 000 215 000 Đơn giá 516 000 290 000 Thành tiền 290 000 000 806 000 000 161 250 000 161 250 000 322 500 000 129 000 000 Thµnh tiỊn 870 000 000 935 000 000 K45c - Gt Báo cáo tổng hợp * TK 153 : Công cụ - dụng cụ Mà CS PĐ Tên CC - dụng cụ Dụng cụ chiếu sáng Dụng cụ phát điện ĐVT Chiếc Chiếc Số lợng 1500 30 Đơn giá 215 000 6450 000 Thµnh tiỊn 322 500 000 193 500 000 Đơn giá 215 000 344 000 301 000 Thành tiÒn 645 000 000 516 000 000 515 000 000 645 000 000 * TK 154 – Chi phÝ sản xuất dơ dang + sản phẩm áo : 77 400 000 + sản phẩm áo da : 51 600 000 * TK 156 Hàng hoá Mà Tên hàng hoá AT áo jackét AM áo măng tô AS áo sơ mi H Chi phí vc bốc dỡ * TK 141 Tạm ứng ĐVT Cái Cái Cái VNĐ Số lợng 3000 1500 15 000 Mà Tên nhân viên Số tiền T H Nguyễn Thị Thuỷ Phạm M¹nh Hïng 387 000 000 258 000 000 III c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh th¸ng 4-2004 ( ĐVT :VNĐ) Công ty đà gửi vào ngân hàng theo phiÕu chi sè 100 ngµy 1/4/2004 sè tiỊn lµ : 225 000 000 nhận đợc giấy báo có ngân hàng Công ty mua vải da ( VD ) cua công ty Dệt 8/3 theo hợp đồng số 019581 ngày 2/4/2004 đà nhập kho theo phiÕu nhËp kho sè ThuÕ GTGT 10% Công ty cha toán Tên hàng Số lợng ( kg ) đơn giá Thành tiền Vải da 3000 408 500 225 500 000 Công ty đà to¸n tiỊn vËn chun bèc dì theo phiÕu chi sè 1001 Số tiền thuế 5% : 67 725 000 Lê tuấn anh K45c - Gt Báo cáo tổng hợp Công ty mua vải lót (VN ) công ty dệt 8/3 theo hoá đơn số 007694 ngày 3/4/04 dâ nhập kho theo phiếu NK số Thuế GTGT 10% công ty cha toán Tên hàng Số lợng ( kg ) đơn giá Thành tiền Vải lót 1500 292 400 438 600 000 Công ty đà toán tiền vận chuyển bốc dỡ theo phiÕu chi sè 102 Sè tiỊn c¶ th % là: 20 317 500 Công ty mua áo sơ mi công ty dệt Việt Thắng theo HĐ số 011975 ngày 3/4/04 đà nhập kho theo phiÕu NK sè thuÕ GTGT 10% C«ng ty cha toán tiền hàng Tên hàng Số lợng ( ) đơn giá Thành tiền áo sơ mi 15 000 305 300 579 500 000 Công ty đà to¸n tiỊn vËn chun bèc dì theo phiÕu chi sè 103 , sè tiỊn c¶ th la 135 450 000 ( thuÕ 5% ) C«ng ty nhËp thêm vải lót công ty dệt Việt Thắng theo HĐ số 007679 ngày 3/4/04 đà nhập kho theo phiếu nhËp kho sè , thuÕ GTGT 10% C«ng ty cha trả tiền Tên hàng Số lợng ( kg ) đơn giá Thành tiền Vải lót 1500 301 000 451 500 000 Công ty dệt Việt Thắng chịu chi phÝ bèc dì ,cong ty cha to¸n sè tiền cho công ty dệt Việt Thắng : số tiền thuế GTGT 5% 27 090 000 Công ty mua áo Jackét Công ty dệt Việt Thắng theo HĐ số 017820 , đà nhập kho theo phiÕu nhËp kho sè ngµy 4/4/04 thuÕ GTGT 10% , công ty cha toán Tên hàng Số lợng ( ) đơn giá Thành tiền JackÐt 500 301 000 257 500 000 C«ng ty to¸n tiỊn vËn chun bèc dì b»ng tiỊn gưi NH sè tiỊn lµ : 77 500 thuế 5% , đẫ nhận đợc giấy báo nợ Xuất kho vải da vải lót để sản xuất loại sản phẩm theo phiếu xuất kho số 200 ngày 4/4/04 Lê tuấn anh K45c - Gt Báo cáo tổng hợp + Vải da (VD ) Tên sản phẩm Số lợng ( kg ) đơn giá Thành tiền áo 250 430 000 967 500 000 áo 500 430 000 645 000 000 Tên sản phẩm Số lợng ( kg ) đơn giá Thành tiền áo 250 301 000 677 250 000 áo 000 301 000 903 000 000 + V¶i lãt (VN ) Xuất kho khoá để sản xuất loại sản phẩm theo phiếu xuất kho số 201 ngày 4/4/04 + Chỉ Tên sản phẩm Số lợng ( hộp ) đơn giá Thành tiền áo 375 215 000 76 755 000 áo 225 215 000 48 375 000 Tên sản phẩm Số lợng ( hộp ) đơn giá Thành tiền áo 375 215 000 76 755 000 áo 225 215 000 48 375 000 +Kho¸ Xt phơ tïng theo phiÕu XK số 202 ngày 4/4/04 để sửa chữa máy may số tiỊn lµ :19 350 000 10 Xt kho dụng cụ phát điện theo phiếu XK số 203 ngày 5/4/04 để dùng cho phận bán hàng phân bổ lần 11 Xuất kho 500 áo Jackét gửi bán theo phiếu XK số 204 ngày 5/4/04 thuế GTGT 10% Khách hàng đà toán tiền gửi NH Lê tuấn anh K45c - Gt