Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tour ở công ty liên doanh du lịch hồ gươm – diethelm

Chuyên đề kế toán trởng lời nói đầu Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng Bất kỳ doanh nghiệp muốn hoạt động kinh doanh có hiệu phải nắm bắt đợc thông tin chi phí đầu vào kết đầu cách kịp thời xác để đa định đắn cho hoạt động doanh nghiệp Các doanh nghiệp muốn tối u hoá hiệu nguồn lực, vận dụng tối đa sách, biện pháp kinh tế để thúc đẩy hoạt động kinh doanh nhằm giảm thiểu chi phí hớng tới mục đích kết đầu cao tốt, hay để đạt đợc mục tiêu hoá lợi nhuận Điều phụ thuộc nhiều vào công tác tổ chức kiểm soát khoản chi phí, doanh thu tính toán kÕt qu¶ kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp Vì , để tiến hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp phải quan tâm tới yếu tố chi phí, doanh thu, kết hoạt động kinh doanh kỳ Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng Thực tế tình trạng nay, tồn doanh nghiệp chịu tác động cđa rÊt nhiỊu u tè kh¸ch quan cịng nh chđ quan, đòi hỏi công tác kế toán phải có điều chỉnh thờng xuyên, phù hợp yêu cầu đặt nhng phải mang tính xác kịp thời Thông tin đa không quan trọng ngời quản lý, điều hành doanh nghiệp mà nhà nớc, với nhà đầu t tìm kiếm hội làm ăn Vì doanh nghiệp đặt vấn đề hạch toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh nh nhiệm vụ thiết thực nhất, có tính chất xuyên suốt tất khâu hoạt động doanh nghiệp Dù loại hình doanh nghiệp nào, quy mô kinh doanh hạch toán chi phí, doanh thu, kết đợc trọng Với hoạt động kinh doanh tour du lịch Công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm Diethelm công tác kế toán chi phí, doanh thu, kết kinh doanh có tầm quan trọng không Cũng nói năm gần với phát triển kinh tế thị trờng, cạnh tranh lĩnh vực trở nên gay gắt không loại trừ lĩnh vực du lịch Một ngành đợc đánh giá mang lại lợi nhuận cao, chiếm tỷ trọng lớn GDP quốc gia Nhu cầu du lịch có xu hớng tăng lên mà đời sống nhân dân ngày cải thiện Đất nớc ta đợc đánh giá nơi an toàn cho hoạt động du lịch Cho dù giới có bị ảnh hởng nhiều yếu tố tác động đến ngành du lịch nhng Ngành du lịch Việt Nam đạt đợc tăng trởng đáng kể vợt tiêu đặt Đối với ngời nớc hay nớc nhu cầu du lịch trọn gói ngày tăng mà có nhiều công ty du lịch tiến hành mở rộng hình thức kinh doanh tour nh Công ty dịch vụ du lịch Hà Nội, Làng khách sạn Hớng Dơng.Hoạt động kinh doanh đòi hỏi tính cạnh tranh.Hoạt động kinh doanh đòi hỏi tính cạnh tranh cao công tác kế toán phải sắc bén, nhạy cảm chuẩn xác Sự đòi hỏi dễ dàng doanh nghiệp Đợc tiếp xúc thực tế công tác kế toán Công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm Diethelm đà cho em nhiều hiểu biết thực tiến công tác kế toán, đặc điểm kế toán chi phí, doanh thu, kết hoạt động kinh doanh tour du lịch Nó vừa mang nét chung công tác kế toán khoản mục chi phÝ, doanh thu, kÕt qu¶ cđa mét doanh nghiƯp, nhng đồng thời lại phản ánh nét đặc trng riêng có ngành du lịch hoạt động kinh doanh tour công ty Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh tour công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm Diethelm làm chuyên đề kế toán trởng Chuyên đề phần mở đầu phần kết luận bao gồm phần : Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng Phần I: Thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm Diethelm Phần II: Đánh giá chung tình hình hạch toán chi phí, doanh thu, xác định kết kinh doanh Công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm Diethelm Do nhận thức hạn chế kinh nghiệm thực tế cha sâu sắc, thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề có nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc bảo Thầy giáo để viết đợc hoàn thiện Sinh viên thực Ngô Thị Hải Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng Phần I Thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh tour công ty liên doanh du lịch hồ gơm - Diethelm I khái quát chung công ty liên doanh du lịch hồ gơm - DIETHELM 1.Lich sử hình thành phát triển công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm-Diethelm Căn vào luật đầu t nớc Việt Nam đợc quốc hội nớc cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12 thánh 11 năm 1996 Nghị định số 12/CP ngày 12 tháng năm 1997 phủ quy định chi tiết thi hành luật đầu t nớc Việt Nam nghị định số 10/1998/NĐ -CP ngày 23 tháng1 năm 1998 phủ số biện pháp khuyến khích bảo đảm hoạt động đầu t trực tiếp nớc Việt Nam; Căn nghị định 75/CP ngày tháng 11 năm 1995 phủ quy định chức , nhiệm vụ , quyền hạn tổ chức máy kế hoạch đầu t Xét đơn hồ sơ dự án Công Ty xuất nhập khẩu, Du Lịch Đầu T Hồ Gơm Xét đơn hồ sơ dự án Công Ty Diethelm Co.LTD; thành lập theo luật pháp Zurich Thuỵ sỹ; Thành lập doanh nghiệp liên doanh để xúc tiến , quảng bá sản phẩm du lịch Việt Nam giới để thu hút khách du lịch vào Việt Nam ; Kinh doanh du lịch lữ hành quốc tế ; đa khách nớc du lịch việt nam nối tiếp cho họ du lịch nớc kh¸c ; vËn chun sè kh¸ch qc tÕ doanh nghiệp khai thác theo hành trình du lịch nớc Doanh nghiệp liên doanh có tên Công ty liên doanh du lịch hồ Gơm-diethelm co;ld tên giao dịch ho guom – diethelm travel joint venture co; ltd; tªn viết tắt diethelm travel(Việt Nam) co; Ltd; trụ sở 44B Lý Thờng Kiệt Hà Nội 2.Chức nhiệm vụ Công ty liên doanh du lịch Hồ GơmDiethelm Theo định số 937/TCDL ngày 10/07/1998 tổng cục du lịch giấy phép kinh doanh số 115719 trọng tài kinh tế thành phố Chức nhiệm vụ Công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm Diethelm đợc thể nhiệm vụ sau - Kinh doanh du lịch lữ hành quốc tế ( Đa khách du lịch quốc tế vào Việt Nam nối tour cho khách du lịch nớc Việt Nam nớc khác) Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng - Xúc tiến quảng bá thu hút nhiều khách du lịch quốc tế vào Việt Nam - Tiến hành dịch vụ vận chuyển khách du lịch Quốc Tế theo tour phù hợp với lợng khách công ty khai thác II thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu Xác định kết kinh doanh tour công ty liên doanh du lịch Hồ gơm - diethelm Hạch toán chi phí kinh doanh tour du lịch 1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất công ty Hoạt động kinh doanh tour du lịch hoạt động kinh doanh công ty Các chi phí phát sinh chi phí đơn loại hình doanh nghiệp khác Theo chi phí tour du lịch đợc chia làm hai loại chi phí chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp 1.1.1 Chi phí trực tiếp ( Chi phí cấu tạo nên giá thành) Chi phí trực tiếp chi phí liên quan trực tiếp đến tour du lịch Đối với tour du lịch chi phí không đồng với tuỳ thuộc vào nhu cầu sử dụng dịch vụ tour riêng Chi phí trực tiếp bao gåm a) Chi phÝ xe Chi phÝ xe khoản chi phí để thực đa khách từ nơi đón đến địa điểm du lịch Thông thờng công ty sử dụng hệ thống xe đa đón riêng Chi phí tăng hay giảm phụ thuộc vào tuyến đờng ngắn hay dài tốt hay xấu Ngoài số địa điểm du lịch nh Chùa Hơng Cát bà , phải có chi phí đò, thuyền , chi phí công ty phải trả cho nhà cung ứng địa phơng b) Chi phí ăn Trong tour du lịch, sản phẩm văn hoá, danh lam thắng cảnh, khách du lịch đợc bảo đảm nhu cầu bình thờng khác, công ty hệ thống khách sạn phân bổ tất địa điểm du lịch nên công ty phải mua bữa ăn khách sạn cho khách Các chi phí phát sinh, biến động phụ thuộc vào số ngày khách du lịch mức độ bữa ăn, khách sạn mà khách yêu cầu Khách sạn sang chi phí cao c) Chi phí hớng dẫn viên: Chi phí hớng dẫn viên chi phí cấu thành phí thực tế Đây chi phí bỏ để bù ®¾p hao phÝ lao ®éng sèng cđa ngêi híng dÉn viên Đối với tour du lịch khác chi phí hớng dẫn viên khác d) Chi phí cho phía nớc ngoài: Do công ty chuyên kinh doanh tour ngời nớc nên du khách muốn du lịch Việt Nam phải liên lạc với hÃnh lữ hành nớc sau hÃng liên hệ với công ty bán cho công ty Công Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng ty phải trả chi phí cho phía nớc e) Các chi phí khác : Trong trình thực tour phát sinh chi phí trực tiếp khác nh chi phí đón, tiến máy bay, phí visa, hộ chiếu chi phí quà tặng khách du lịch Phí tham quan trả cho địa phơng đợc hiểu nh phần giá phải trả cho giá trị đặc trng tuyến du lịch Phần giá trị kết tinh vào giá trị lịch sử, văn hoá, danh lam thắng cảnh trải qua hàng nghìn năm sinh thành gìn giữ có đợc Khoản chi phí địa phơng nơi có danh lam thắng cảnh định 1.1.2 Chi phí gián tiếp ( Chi phí quản lý doanh nghiệp) Là chi phí phát sinh văn phòng công ty trình điều hành tour du lịch Các chi phí hoàn toàn không thuộc tour mà đợc tập hợp riêng sau kết chuyển để xác định kết kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiƯp bao gåm: a ) Chi phÝ phơc vơ tour Chi phí phục vụ tour chi phí phát sinh trớc tổ chức tour có liên quan đến tour du lịch nh chi phí tiền trạm, quảng cáo chi phí tiền khác liên quan đến thực tour du lịch b) Chi phí Lơng , BHXH, BHYT Là chi phí cán công nhân viên văn phòng công ty khoản ®ãng gãp cho c¸c q BHXH, BHYT, trÝch theo tiỊn lơng thực tế phát sinh c) Chi phí công cụ dụng cụ: Là chi phí CCDC cho hoạt động điều hành tổ chức hành văn phòng công ty d) Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ vô hình ( Chi phí phát sinh thành lập doanh nghiệp), chi phí khấu hao đoàn xe công ty, chi phí đồ dùng văn phòng công ty e) Chi phí dịch vụ mua Khoản chi phí dịch vụ mua bao gồm chi phí dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động kinh doanh nh chi phí điện, chi phí ®iƯn tho¹i, chi phÝ internet, chi phÝ fax f) Chi phí thuê văn phòng Công ty khu nhà riêng để đặt văn phòng mà phải thuê văn phòng Chi phí khoản chi phí lớn chi phí kinh doanh Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng công ty g) Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Chi phÝ khác tiền khoản chi phí lại chi phí kể nh chi phí hội nghị lễ tân, tiếp khách chi phí kiểm toán báo cáo tài cho năm 1.2 Phơng pháp hạch toán chi phí 1.2.1 Đối tợng hạch toán chi phí Công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm Diethelm tổ chức quản lý kinh doanh lữ hành hai lĩnh vực : -Tour inbound: Khách hàng ngời mang quốc tịch nớc du lịch nớc -Tour outbound : Khách hàng ngời nớc du lịch nớc Do đối tợng hạch toán chi phí loại tour theo điểm, tuyến tham quan 1.2.2 Hạch toán chi phí tour Công ty liên doanh du lịch Hồ GơmDiethelm Để tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính gía thành sản phẩm Công ty sử dụng TK 627, 642, 911 TK 627 dùng để tập hợp số chi phí trực tiếp phát sinh nh chi phí ăn ở, chi phí khách sạn TK 627 đợc chi tiết theo loại chi phí trực tiếp TK 642 đợc dùng để tập hợp chi phí gián tiếp phát sinh kỳ phục vụ cho hoạt động tour nh đà kể trªn Ci kú, thùc hiƯn kÕt chun tõ TK 627 sang TK 911 toàn giá thành tour Để phục vụ cho việc hạch toán giá thành Công ty sử dụng TK liên quan nh TK 111,TK112 , TK142,TK 214, TK 334 Với đối tợng tập hợp chi phí tour, Công ty sử dụng phơng pháp tập hợp chi phí trực tour Các chi phí phát sinh liên quan đến tour đợc tập hợp trực tiếp cho tour Các chi phí gián tiếp phát sinh đợc tập hợp riêng cuối kỳ kết chuyển vào kết hoạt động tour a) Hạch toán chi phí trực tiếp Thông thờng tiến hành tour du lịch, Công ty chi tạm ứng cho hớng dẫn viên ngời phụ trách tour khoản tiền tơng ứng với kế hoạch dự kiến Khi thực tour, hớng dẫn viên ngời phụ trách tour thực khoản chi theo yêu cầu khách định mức Công ty đặt Sau kết thúc tour, ngời phụ trách chứng từ gốc lập sổ chi tiết chi phÝ trùc tiÕp tour (BiĨu sè 02,03,04) vµ chun cho kÕ to¸n ghi sỉ chi tiÕt chi phÝ sau ®ã ghi Chøng tõ ghi sỉ theo ( BiĨu sè 07) Sổ cái(Biểu số 09) Đối với công ty quản lí tour theo số Tocode( số mà phòng kinh doanh Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng ghi vào file hành trình du khách để thuận tiện cho việc quản lí ) sổ kế toán công ty điều có số Tocode * Chi phí xe: Đối với chi phí xe công ty thuê công ty điều động đoàn xe công ty * Chi phí ăn: Chi phí ăn bao gồm khoản phải trả cho bữa ăn bữa ăn phụ khách du lịch Trong qua trình hoạt động kinh doanh Công ty có ký hợp đồng làm ăn với nhà hàng khách sạn nơi thờng cã tour tham quan Khi chi phÝ ®ã thùc tÕ phát sinh nhà cung cấp ghi hoá đơn gửi cho Công ty vào hành trình du lịch kết kiểm tra phận điều hành tour xác nhận xác hoá đơn chứng từ kèm Sau kế toán tiến hành tập hợp chi phí ăn cho tour Chi phí ăn đợc tập hợp qua sổ Sổ chi tiết chi phí ăn có (Biểu số 03) Qua sổ chi tiết chi phí ăn thấy đợc chi tiết ngày ăn nhng đợc tính tổng hợp của tất ngày tour * Chi phí khách sạn Khi thực tour vào sơ đồ tour số ngày thực , Công ty tiến hành đặt phòng khách sạn, nhà nghỉ nơi tuyến xe qua Chứng từ gốc phát sinh thực tế kế toán đợc ghi sổ chi tiết Sổ chi tiết chi phí khách sạn Có (Biểu số 04) * Chi phÝ híng dÉn viªn Chi phÝ híng dẫn viên tính sở số ngày thực tour định mức chi phí cho điểm tuyến tour Vì hớng dẫn viên thuộc Công ty song Công ty thuê nên khoản chi phí hớng dẫn viên đợc tính nh lơng phải trả cho nhân viên đợc tính khoản tiền thuê Nếu tính nh khoản lơng phải trả chi phí hớng dẫn viên phải đợc mức lơng tối thiểu hệ số lơng Tour Hạ long ngày 23/03/2003 chi phí hớng dẫn viên 450 000 đồng bao gồm chi phí hớng dẫn viên dọc tuyến tour khoản phải trả hớng dẫn viên đợc phản ánh vào sổ chi tiÕt t¬ng tù nh chi phÝ xe * Chi phÝ cho bên nớc Khi khách du lịch Việt Nam phải thông qua hÃng du lịch nớc hÃng du lịch bán tour cho Việt Nam Công ty coi khoản phí phải trả cho bên môi giới trực tiếp bán tour cho bao nhiêu? Đối với tour Hà Nội Hạ Long Hà Nội chi phí tour ngời nớc Việt Nam du lịch nớc tự liên hệ qua công ty Đối với trờng hợp khác chi phí phát sinh kế toán tiến hành lập sổ chi tiết cho phía nớc tơng tự nh chi phí xe Ngô thị Hải KT 41 A Chuyên đề kế toán trởng * Chi phí dịch vụ mua Các chi phí tham quan chi phí khác (Phí visa, hộ chiếu, quà tặng cho khách ) khác phụ thuộc vào điểm, tuyến tour thực tế phát sinh khác Từ chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi sổ tơng tù nh chi phÝ xe b) Tỉng hỵp chi phÝ sản xuất tính giá thành tour công ty * Tổng hợp chi phí sản xuất tour Do đặc điểm hoạt động lữ hành, điểm du lịch, Công ty thực nhiều tour du lịch khác Vì vậy, ngời ta tập hợp tất chi phí tour loại ( địa điểm ) vào bảng tính giá thành để tính giá thành loại tour Nói cách khác, đặt bảng giá thành để tính giá thành cho loại tour loại mà tuỳ theo tour chi phí phát sinh đợc thêm bớt sổ tính giá thành bao gồm yếu tố chi phí tạo giá thành Căn vào sổ chi tiết loại chi phí kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp giá thành ( Biểu số 05) Các chi phí trực tiếp đợc chi tiết theo TK nh sau: TK 6272 : Chi phÝ híng dÉn viªn TK 6273: Chi phí khách sạn TK 6274: Chi phí ¨n TK6275: Chi phÝ vËn chuyÓn TK 6276: Chi phÝ cho bên nớc TK 6277: Chi phí khác cho tour * Tính giá thành tour du lịch Hiện nay, Công ty liên doanh du lịch Hồ Gơm Diethelm áp dụng phơng pháp tính giá thành theo phơng pháp đơn đặt hàng, phơng pháp thích hợp với đặc thù sản phẩm nh đặc thù ngành đối tợng tập hợp chi phí đối tợng tính giá thành đồng nhất, sản phẩm du lịch đợc thực có yêu cầu khách hàng trình sản xuất sản phẩm trình tiêu thụ sản phảm Một đặc điểm sản phẩm tour sản phẩm dở dang cuối kỳ chi phí trực tiếp phát sinh kỳ tổng giá thành tour du lịch kỳ Sau tính đợc giá thành tour, kế toán kết chuyển giá trị tour hoàn thành từ TK 627 sang TK 911 để xác định thu nhËp cđa doanh nghiƯp kú Sau kÕ to¸n chi phí hạch toán chi tiết chi phí trực tiếp chứng từ đợc chuyển cho kế toán tổng hợp ghi Chứng từ ghi sổ( Biểu số 06)và Sổ TK 627 ( Biểu sổ 08) Ngô thị Hải KT 41 A