Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cp tư vấn thiết kế đầu tư xây dựng số 1 hà nội

ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

1.1.1 Thông tin cơ bản về công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số

 Tên đơn vị: CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XÂY

 Địa chỉ: Số 49/117 - P Nguyễn Sơn - Q Long Biên - Hà Nội.

 Email : Hanoi_id@yahoo.com

+ Văn phòng đại diện tại Hà Giang:

 Địa chỉ: Số 15, Phố Hải Thượng Lãn Ông, Phường Minh Khai, Thị xã Hà Giang, tỉnh Hà Giang

 Email : Hagiang _ id@yahoo.com

+ Văn phòng đại diện tại Điện Biên:

 Địa chỉ: Số 67 - tổ 27, Phường Mường Thanh, T.P Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên.

 Email : Hanoi _ id@yahoo.com

+ Văn phòng đại diện tại Ba Vì – Hà Nội:

 Địa chỉ: Phố Đông Viên - Đông Quang – Ba Vì - Hà Nội

Nguyễn Thị Nhâm Lớp Kế toán tổng hợp 49A

 Email : Hanoi _ id@yahoo.com

1.1.2 Quá trình thành lập công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số

Tiền thân Công ty CP Tư vấn thiết kế & Đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội, là một Xưởng thiết kế kiến trúc của Trung tâm kiểm định chất lượng và Phòng khảo sát địa chất - xử lý nền móng công trình thuộc Viện nghiên cứu Kiến trúc - Bộ xây dựng Năm 2004 được sự nhất trí của lãnh đạo Viện nghiên cứu kiến trúc cho hợp nhất 2 bộ phận trên và tách ra thành tổ chức kinh tế hoạt động độc lập, lấy tên là Công ty CP Tư vấn thiết kế & Đầu tư xây dựng số 1

Hà Nội, hoạt động theo cơ chế công ty cổ phần, tự hoạch toán kinh tế theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0103006171 do Sở KH&ĐT Thành phố Hà Nội cấp ngày 17 tháng 12 năm 2004 Đăng ký hoạt động Văn phòng đại diện số 6223000015 do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Điện Biên cấp ngày 18/7/2006.

Sau hơn 4 năm hoạt động chính trong lĩnh vực tư vấn, với đội ngũ cán bộ là các Tiến sỹ, giáo sư, Thạc sỹ, kỹ sư, kiến trúc sư lành nghề, Công ty đã không ngừng phát triển thị trường và nâng cao tính chuyên nghiệp

1.1.3 Quá trình phát triển của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Do được hình thành và phát triển trong quá trình nước ta thực hiện mở cửa hội nhập kinh tế thế giới nên công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội có điều kiện phát triển hoạt động kinh doanh của mình. Trong những năm đầu mới thành lập, lĩnh vực hoạt động của công ty còn hạn chế Chức năng chủ yếu của công ty là tư vấn thiết kế các công trình nhà ở, công trình dân dụng các công trình vừa và nhỏ, sửa chữa các công trình về nhà ở Tuy vậy, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, sự nỗ lực của cán bộ lao động công ty, công ty đã dần đa dạng hóa loại hình kinh doanh, cung cấp thêm dịch vụ đầu tư vào xây dựng, …

Trong những năm tồn tại và phát triển, công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội đã có một truyền thống hoạt động vẻ vang, là một trong những đơn vị xây dựng hàng đầu của thành phố Hà Nội, nhiều năm đạt thành tích cao về sản xuất kinh doanh và đạt các danh hiệu thi đua xuất sắc có đủ trình độ chuyên môn kỹ thuật và quản lý, vững vàng trong cơ chế thị trường

Tuy năm 2007 là thời gian xảy ra khủng hoảng tài chính toàn cầu một loạt các dự án bất động sản bị ngừng trệ nhưng công ty đã cố gắng để sớm ổn định, đảm bảo quá trình kinh doanh được tiến hành liên tục, các công trình được tiến hành được thực hiện đúng tiến độ.

Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

1.2.1 Chức năng,nhiệm vụ của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Qua các năm đầu phấn đấu công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội đã dần khẳng định vị trí của mình ở trong nước cũng như trong khu vực và đang mở rộng thị trường sang các nước khác trên thế giới. Trong nền kinh tế hội nhập công ty ngày càng mở rộng phạm vi hoạt động,tiếp thu cái mới của các nền văn hóa trên thế giới làm cảm hứng thiết kế độc đáo cho các sản phẩm của công ty.

Nhiệm vụ và chức năng chủ yếu của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội bao gồm các lĩnh vực:

- Thiết kế tổng mặt bằng xây dựng, kiến trúc công trình, trang trí nội, ngoại thất các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, khu dân cư, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao.

- Tư vấn thi công, thẩm định kỹ thuật, lập tổng dự toán và dự toán chi tiết công trình xây dựng.

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, khu dân cư.

- Khảo sát địa hình, địa chất công trình, địa chất thuỷ văn.

- Thiết kế các công trình giao thông đường bộ.

- Thiết kế các công trình giao thuỷ nông.

- Tư vấn đấu thầu, tư vấn quản lý dự án.

- Thẩm định, thẩm tra hồ sơ các dự án đầu tư.

- Kiểm định chất lượng công trình.

- Đầu tư xây dựng, thi công xây dựng các công trình: giao thông thuỷ lợi.

- Tư vấn kỹ thuật về thiết bị y tế.

- Kinh doanh văn phòng và cho thuê văn phòng.

- Xử lý nước thải và các công trình hạ tầng kỹ thuật.

- Xử lý các tác động của môi trường, xử lý chống mối chống thấm và các tác nhân sinh hoá ảnh hưởng đến công trình đối vối các loại công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi.

- Tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi.

- Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hoá.

- Dịch vụ uỷ thác xuất nhập khẩu.

- Giám sát các công trình giao thông, hạ tầng kỹ thuật trong lĩnh vực lắp đặt thiết bị công trình xây dựng - hoàn thiện.

- Thiết kế công trình thuỷ lợi.

- Thiết kế công trình hạ tầng kỹ thuật.

1.2.2 Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội là công ty tư vấn thiết kế các công trình nhà ở, công trình dân dụng các công trình vừa và nhỏ, sửa chữa các công trình về nhà ở,các công trình xây dựng lớn Các sản phẩm của công ty luôn được đánh giá cao về độ hợp lý: như luôn theo sát màu sắc thịnh hành,hướng nhà,hệ thống điện nước hợp lý…Sản phẩm của công ty được phân cụ thể như sau:

Các công trình nhà ở,các công trình vừa và nhỏ: bản thiết kế đối với các công trình này độ phức tạp vừa phải,thời gian thực hiện nhanh chiếm 60% trong tổng số các thiết kế của công ty Việc thiết kế các công trình nhà ở,các công trình vừa và nhỏ đã đem lại nguồn thu lớn cho công ty.

Các công trình xây dựng lớn: bản thiết kế đối với các công trình này đòi hỏi độ phức tạp giữa các khâu kết cấu và điện nước và thời gian thiết kế dài. Các công trình này chiếm 35% tổng số các thiết kế của công ty.

Các công trình sửa chữa: tùy thuộc vào công trình sửa chữa là các công trình vừa và nhỏ hay công trình lớn mà độ phức tạp và thời gian hoàn thành bản thiết kế khác nhau Các bản thiết kế này vẫn trên cơ sở bản thiết kế cũ của công trình cần sửa chữa Các công trình này chiếm 10% tổng số các thiết kế

Các công trình khác : các công trình khác chiếm 5% tổng số các thiết kế của công ty như công trình thiết kế điện và nước cho bản thiết kế nhà ở của công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng ADZ, khảo sát địa hình, địa chất cho công trình xây dựng…

Các công trình trên đã đem lại cho công ty mức doanh thu hàng năm trên dưới 50 tỷ VNĐ đó là dấu hiệu đáng mừng cho một công ty được coi là non trẻ như công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội và cũng là động lực thúc đẩy công ty trên con đường phát triển trong thời gian tới.

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ SX SP của công ty CP tư vấn thiết kế

& đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội thiết kế theo đơn đặt hàng có thể là công trình hay từng hạng mục công trình.Để tạo ra một bản thiết kế công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội đã thực hiện các bước công việc theo trình tự sau:

Người có nhu cầu hàng: Khi doanh nghiệp hay cá nhân có nhu cầu đặt thiết kế thì căn cứ vào yêu cầu của khách hàng và điều kiện,tiềm lực của công ty mà công ty quyết định xem có nhận đơn hàng hay không và trên cơ sở đó công ty sẽ đưa ra giá của bản thiết kế Giá của bản thiết kế được lập trên cơ sở tổng hợp các thông tin từ các dự án thiết kế tương tự đã từng thiết kế hay bảng giá của các công ty thiết kế khác Khi thống nhất hai bên sẽ cùng soạn thảo ra bản hợp đồng.Trên hợp đồng nêu rõ tên,địa chỉ khách hàng ( mã số thuế đối với doanh nghiệp),số tiền thiết kế,các điều khoản ràng buộc như thời gian,phương thức nhận bản thiết kế ( qua email, fax,bưu điện…),các hạng mục cần thiết kế,phạt khi hoàn thành chậm tiến độ…

GĐ ký hợp đồng: Khi hai bên đã thống nhất với điều khoản của bản hợp đồng về phía công ty GĐ sẽ ký nhận hợp đồng.

TK khung và kết cấu công trình :Đây là phần quan trọng để tạo nên bản thiết kế xây dựng Công việc này được thực hiện bởi các KTS,KS có trình độ

Nguyễn Thị Nhâm Lớp Kế toán tổng hợp 49A chuyên môn và am hiểu sâu sắc về chuyên ngành thiết kế xây dựng của bộ phận TK số 1

TK hệ thống điện, nước cho công trình :Phần thiết kế điện,nước sẽ được thực hiện bởi bộ phận TK số 2 sau khi phần thiết kế khung và kết cấu được hoàn thành.

Gửi bản vẽ cho khách hàng:Sau khi thiết kế xong công ty sẽ chuyển tới khách hàng bản thiết kế xem có chỗ nào cần sửa chữa không Nếu khách hàng đồng ý thì bản thiết kế đã hoàn thành còn nếu khách hàng yêu cầu sửa thì tùy theo yêu cầu của khách hàng công ty sẽ thực hiện sửa từ bước TK khung và kết cấu công trình hay từ khâu TK điện,nước của công trình Có thể khái quát quy trình thiết kế xây dựng của công ty như sau:

Sơ đồ 1: Quy trình thiết kế xây dựng của công ty

Khách hàng không chấp nhận bản vẽ

Nếu khách hàng chấp nhận bản vẽ

Người có nhu cầu hàng(đặt thiết kế)

TK khung và kết cấu công trình (Bộ phận TK số 1)

TK hệ thống điện, nước cho công trình (Bộ phận

Gửi bản TK tới khách hàng

Hoàn thành bản TK Đại hội đồng cổ đông

Ban quản lý dự án

Phó giám đốc thứ hai

Phó giám đốc thứ nhất

Phòng tổ chức hành chính

Phòng tài chính kế toán Phòng kế hoạch- kỹ thuật máy Đội côngthi khảo XN sát

Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội Để phù hợp với đặc điểm tổ chức SXKD của công ty,với đường lối đổi mới và phát triển đất nước công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng Đây là hình thức tổ chức mà trong đó các cá nhân thực hiện các hoạt động mang tính chất tương đồng được hợp nhóm trong một đơn vị cơ cấu Có thể khái quát sơ đồ tổ chức của công ty như sau:

Sơ đồ 2 Tổ chức bộ máy công ty cổ phần tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

1 2 Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất công ty, bầu ra

Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của công ty phù hợp với Pháp luật Nhà nước Quyền hạn và trách nhiệm của Hội đồng quản trị và từng thành viên được quy định ở Điều 23, 24,

 Chủ tịch HĐQT: Là người đại diện theo pháp luật của công ty, có tiếng nói quyết định trong HĐQT và quyết định các vấn đề liên quan đến công ty.

 Các P Chủ tịch HĐQT: Thay mặt cho CTHĐQT giải quyết các công việc trong cuộc họp HĐQT trong trường hợp CTHĐQT không có mặt, phụ trách các phần việc theo sự phân công công việc của HĐQT.

 Các thành viên HĐQT: Tham gia đóng góp ý kiến trong các cuộc họp HĐQT.

Ban kiểm soát công ty có 2 thành viên, là cổ đông của công ty Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu có trách nhiệm giám sát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành công ty.

Ban giám đốc bao gồm giám đốc và các phó giám đốc:

Giám đốc do Hội đồng quản trị bầu, bổ nhiệm theo nguyên tắc quá bán.

Theo quy định của công ty thì Giám đốc có thể là thành viên của Hội đồng quản trị hay là một cổ đông của công ty hoặc có thể là do doanh nghiệp thuê ngoài Theo quy định trong Điều lệ công ty và đăng ký trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty. Giám đốc chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, điều hành mọi hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện quyền, nhiệm vụ được giao Giám đốc phụ trách việc đề xuất phương án tổ chức cán bộ, tổ chức phòng ban, quyết định lương, thưởng, chấm dứt hợp đồng lao động đối với người lao động, tổ chức công tác thống kê, kế toán, tài chính công ty, xây dựng báo cáo tài chính năm, kiến nghị phương án trả cổ tức, xử lý lỗ trong

Nguyễn Thị Nhâm Lớp Kế toán tổng hợp 49A kinh doanh trình Hội đồng quản trị.

Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trợ giúp công việc cho Giám đốc. Hiện nay, công ty có hai Phó giám đốc, lần lượt hỗ trợ Giám đốc về Kế hoạch tài chính và Kỹ thuật.

- Các phòng ban thuộc văn phòng công ty

 Phòng tổ chức hành chính: Phòng này có chức năng quản lý và thực hiện công tác hành chính quản trị trong công ty, phục vụ, tạo điều kiện thuận lợi cho các phòng ban, đơn vị, các tổ chức đoàn thêt và cán bộ công nhân viên thực hiện tốt nhiệm vụ được giao Đây là phòng tham mưu giúp viếc cho Giám đốc về công tác tổ chức, nhân sự, công tác lao động, tiền lương, hành chính quản trị Phòng tổ chức hành chính quản trị chịu trách nhiệm cung ứng vật tư, các thiết bị, công cụ hành chính Phòng cũng thực hiện chức năng theo dõi các công văn giấy tờ đến và đi.

 Phòng Tài chính kế toán : là cơ quan tham mưu cho Ban Giám đốc về công tác tài chính kế toán, sử dụng chức năng giám đốc của đồng tiền để kiểm tra giám sát mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty; Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc công ty,cơ quan tài chính cấp trên và pháp luật về thực hiện các nghiệp vụ tài chính kế toán của công ty.

Lập kế hoạch tài chính, cân đối nguồn vốn để đảm bảo mọi nhu cầu về vốn phục vụ nhiệm vụ kinh doanh.

Thực hiện chế độ ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, chính xác, kịp thời liên tục và có hệ thống số liệu kế toán về tình hình luân chuyển, sử dụng vốn, tài sản cũng như kết quả hoạt động của công ty.

Tổ chức theo dõi công tác hạch toán chi phí, định kỳ tổng hợp báo cáo chi phí kinh doanh dịch vụ.

Kiểm tra giám sát tình hình thực hiện kế hoạch tài chính của toàn công ty, chỉ đạo, hướng dẫn kiểm tra nhiệm vụ hạch toán, quản lý tài chính ở các đơn vị thành viên.

 Phòng kế hoạch-kỹ thuật: Phòng này tham mưu giúp việc cho Giám đốc, phó Giám đốc về công tác kỹ thuật, chất lượng công trình, an toàn xe và máy trong thi công, quản lý máy thi công, thiết bị thi công.

 Ban quản lý dự án đầu tư và phát triển: Ban này thực hiện nhiệm vụ điều tra nghiên cứu tìm kiếm các dự án đầu tư mới cho doanh nghệp, quản lý các dự án này.

- Các đơn vị chuyên môn trực thuộc:

 Bộ phận thiết kế xây dựng 1 và 2

Phó Giám đốc kỹ thuật điều hành và quản lý chất lượng sản phẩm xuất xưởng, thực hiện công tác tư vấn thiết kế các công trình XDDD và CN; Công trình Giao thông, thuỷ lợi gồm có: 02 bộ phận thiết kế công trình (bộ phận thiết kế khung và kết cấu công trình, bộ phận TK điện nước cho công trình).

 Xí nghiệp khảo sát địa hình, địa chất và xử lý nền móng công trình

Giám đốc xí nghiệp phụ trách: Các đội khảo sát và xử lý nền móng công trình. Đội máy thi công: Quản lý máy thi công, thực hiện sự điều động của Công ty về máy thi công cho các công trình.

Công ty hiện có quan hệ hợp tác với các công ty tư vấn thiết kế trong nước :

* Công ty Tư vấn và thiết kế Thăng Long

* Viện nghiên cứu giao thông- Bộ giao thông.

* Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế - Xây dựng & Kinh doanh nhà - Tổng Công ty xây dựng Hà Nội.

* Công ty Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - BXD

* Viện nghiên cứu kiến trúc - Bộ Xây dựng

* Viện Khoa học Công nghệ Xây dựng - Bộ Xây dựng.

* Công ty tư vấn giao thông TEDI

* Công ty Tư vấn Thuỷ lợi I Hà Nội

Tình hình tài chính và KQKD của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội 13 1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư

tư xây dựng số 1 Hà Nội

Là công ty mới thành lập nhưng công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội đã gặt hái được khá nhiều thành công, doanh thu và lợi nhuận ổn định qua các năm Mặc dù năm 2007 là thời điểm khủng hoảng tài chính toàn cầu nhưng hoạt động của công ty không hề bị giảm sút mà có thể thấy hoạt động SXKD của công ty đã bắt đầu có lãi ngay cả trong bối cảnh khó khăn chung của thế giới Đây có lẽ là thành quả của sự nhiệt tình,quyết tâm của đội ngũ công nhân viên trong công ty và minh chứng cho điều đó em

Nguyễn Thị Nhâm Lớp Kế toán tổng hợp 49A xin điểm qua một số thông tin tài chính của công ty trong những năm gần đây như sau (trong ba năm đầu thành lập công ty được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp):

Biểu 1 Một số chỉ tiêu của công ty cổ phần tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

STT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010

1 Tổng nguồn vốnBQ Triệu đồng 85 563,752 87 324,567 88 647,365

2 Tổng tài sản cố định Triệu đồng 46 042,371 49 226,469 52 829.109

3 Tổng doanh thu Triệu đồng 47 556,109 45 774,349 50 467,895

4 Tổng chi phí Triệu đồng 47 556,109 45 774,349 50 467,895

4 Tổng LN sau thuế Triệu đồng 1 976,593 1 922,674 2 236,388

8 Số lượng lao động Người 60 68 75

9 Thu nhập BQ 1000đ/ng/th 2 869 3 220 3 870

(Nguồn từ phòng tài chính kế toán và phòng tổ chức hành chính)

Qua biểu 1 ta thấy các chỉ tiêu qua các năm không biến động nhiều.

Chỉ tiêu tổng nguồn vốn và tổng tài sản cố định tăng nhẹ qua các năm Doanh thu và lợi nhuận sau thuế năm 2009 có giảm nhưng năm 2010 đã tăng tương đối Chỉ tiêu ROA tăng dần qua các năm và ở mức trung bình của ngành cho thấy dấu hiệu công ty đang dần thích ứng với điều kiện kinh doanh đặc thù của ngành Doanh thu của công ty khá tốt thể hiện ở chỉ tiêu SOA các năm đều đạt trên 50% có nghĩa một đồng nguồn vốn đem về được 0,524 đến 0,569 đồng doanh thu Tuy nhiên cũng nhận thấy tổng chi phí của công ty khá lớn làm cho chỉ tiêu ROS không được khả quan lắm Mức thu nhập hiện nay của người lao động công ty hiện nay là ở mức trung bình so với mặt bằ ng chung hiện nay.

Kế toán tổng hợp KT tiền mặt, tiền gửi tiền vay

Kế toán công cụ dụng cụ, TSCĐ

Kế toán thanh toán,tiền lương

1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Phòng tài chính kế toán công ty là bộ phận có chức năng thực hiện công tác tài chính, kế toán của công ty Thông tin do kế toán cung cấp là một nguồn thông tin quan trọng nên bộ phận kế toán được xem là bộ phận cấu thành quan trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Tổ chức tốt công tác kế toán trong đó có tổ chức tốt bộ máy kế toán được xem là một yêu cầu thiết yếu.

Hiện nay, Phòng tài chính kế toán Tại công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội bao gồm Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và 3 kế toán viên Có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 3: Tổ chức lao động kế toán

Kế toán trưởng của công ty là người có bề dày về kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính kế toán, làm kế toán trong một thời gian dài, được bồi dưỡng chương trình kế toán trưởng Kế toán trưởng là người có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán trong đơn vị, phân công, bố trí công việc cho các kế toán viên và kế toán tổng hợp, giám sát kiểm tra, đôn đốc công việc, hướng dẫn công việc kế toán cho các kế toán viên nếu cần thiết Kế toán trưởng còn là người trợ lý, tham mưu cho giám đốc các vấn đề liên quan đến tài chính,

Nguyễn Thị Nhâm Lớp Kế toán tổng hợp 49A kinh tế, đầu tư, vay vốn, kiến nghị những biện pháp kinh tế nhằm nâng cao hoạt động của doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán trưởng còn là người thường xuyên phải cập nhật những nội dung mới, những sửa đổi trong chế độ hạch toán Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của các thông tin kế toán.

Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra các bút toán hạch toán kế toán của các kế toán viên theo chuẩn mực kế toán do nhà nước ban hành, phụ trách lưu giữ chứng từ theo quy định Kế toán tổng hợp cũng là người lên các báo cáo tổng hợp hàng tháng, hàng quý, cuối năm lập các bảng báo cáo tài chính theo quy định, các báo cáo gửi cho cơ quan thuế

Các kế toán viên tại công ty

 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay: lập các phiếu thu, phiếu chi, ghi sổ tiền mặt tại quỹ của Công ty; theo dõi các tài khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng Kế toán tiền mặt, tiền gửi phải thường xuyên đối chiếu với báo cáo ngân hàng do ngân hàng gửi đến, nếu có chênh lệch thì thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh.

 Kế toán vật tư và tài sản cố định: căn cứ vào hóa đơn mua vật tư, phiếu nhập, phiếu xuất, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ của từng xí nghiệp, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho toàn công ty; định kỳ, xuống xí nghiệp kiểm kê hàng tồn kho; theo dõi tình hình mua bán, sử dụng, thanh lý nhượng bán tài sản cố định, thực hiện tính và trích khấu hao Đồng thời, kế toán vật tư tài sản cố định kiêm luôn nhiệm vụ thủ quỹ.

 Kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản phải thu, các khoản công nợ với người bán: căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồng lao động tiến hành tính lương, các khoản trích theo lương, lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho toàn doanh nghiệp Theo dõi tình hình thanh toán với người bán và với khách hàng.

1.6 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

1.6.1 Các chính sách kế toán chung

Công tác kế toán của Công ty là một trong những công tác được doanh nghiệp chú trọng, do sự năng động của kế toán nên hầu hết công tác này được thực hiện theo chế độ quy định hiện hành.

Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội thực hiện kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ.

Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ trong ghi chép là VNĐ

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao đường thẳng, tính khấu hao theo tháng. Để tìm hiểu rõ về tổ chức công tác kế toán của công ty, chúng ta tìm hiểu các vấn đề liên quan đến tổ chức chứng từ, tổ chức tài khoản, tổ chức sổ kế toán và hệ thống báo cáo tài chính.

1.6.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán được xem là bước đầu tiên trong quy trình kế toán. Chứng từ kế toán là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa là phương tiện thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tế đó Từ khi chứng từ được lập thì chứng từ phải thường xuyên vận động, đó chính là quá trình vận động của chứng từ Chứng từ kế toán rất đa dạng.

Nhà nước đã có quy định hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn mà Nhà nước ban hành Căn cứ vào nhu cầu trong hạch toán, công ty đã xác định những chứng từ cần thiết mà công ty cần sử dụng chứng từ có mẫu sẵn theo chế độ được doanh nghiệp sử dụng, doanh nghiệp không tự in những chứng từ này Nhưng trong quá trình hạch toán doanh nghiệp cũng sử dụng một số chứng từ khác như các phiếu kế toán để thực hiện kết chuyển chi phí, kết quả kinh doanh.

1.6.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI

Kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

2.1.1 Nội dung và phân loại chi phí kinh doanh tại Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội Để tạo ra được dịch vụ cung cấp cho khách hàng, cũng như các công ty khác, công ty đã phải bỏ ra những chi phí sau đây:

 Chi phí lương nhân viên trực tiếp sản xuất, thiết kế

 Chi phí khấu hao tài sản cố định

 Chi phí dịch vụ mua ngoài: in ấn, xăng…

 Chi phí bằng tiền khác…

2.1.2 Kế toán chi phí sản xuất trực tiếp sản xuất dịch vụ

 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Chứng từ được sử dụng trong kế toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh là:

 Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, các chứng từ gốc kèm theo

 Giấy báo Nợ của ngân hàng

 Bảng thanh toán tiền lương

 Hợp đồng hợp tác kinh doanh

 Các chứng từ khác có liên quan

Từ các chứng từ gốc, kế toán tiến hành định khoản và nhập các thông tin vào phần mềm kế toán dưới dạng Phiếu chi và Phiếu khác, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào các loại sổ: Nhật kí chung, Sổ chi tiết, Sổ cái tài khoản có liên quan.

Các chi phí trực tiếp để sản xuất dịch vụ, kế toán viên tập hợp và phản ánh trực tiếp vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Các chi phí trực tiếp được tập hợp vào TK 154 như sau:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Ngoài ra công ty sử dụng tài khoản 334 – Phải trả CNV trực tiếp sản xuất ,thiết kế để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất,thiết kế Vào ngày cuối tháng, kế toán sử dụng phần mềm kế toán thực hiện bút toán tự động kết chuyển vào TK 154:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 334 – Phải trả CNV trực tiếp sản xuất,thiết kế Cuối kỳ, kế toán dùng bút toán Kết chuyển của phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển số liệu của TK 154 sang TK 632 theo nguyên tắc sau:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

 Sổ cái sử dụng trong kế toán chi phí

CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI

49/117 NGUYỄN SƠN,LONG BIÊN, HÀ NỘI Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Nguyễn Thị Nhâm Lớp Kế toán tổng hợp 49A ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Tài chính

Tài khoản 154 – Chi phí kinh doanh dở dang

KC tiền lương trực tiếp SXDV 334→154

KC Giá vốn hàng bán

Cộng phát sinh trong kỳ 28.530.458.000 28.530.458.00

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,kí tên)

2.1.3 Kế toán xác định giá vốn hàng bán tại công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

 Hợp đồng hợp tác kinh doanh

 Các chứng từ khác có liên quan

Biểu 3: Hợp đồng lao động

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

- Căn cứ Luật Dân sự số 33/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005

- Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006

- Căn cứ nhu cầu và khả năng của hai bên

Hôm nay ngày 18 tháng 01 năm 2010, tại Hà Nội, chúng tôi gồm

BÊN A: CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ &ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

SỐ 1 HÀ NỘI Địa chỉ: Số 49/117 - P Nguyễn Sơn - Q Long Biên - Hà Nội. Điện thoại: ( 04) 38722909 - (04) 38724707

Email : Hanoi_id@yahoo.com

Tài khoản số 002100083349 tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Long Biên Hà Nội

BÊN B: ÔNG NGUYỄN VĂN THÀNH

Chức vụ: Kiến trúc sư Địa chỉ: 2/241 Ngọc Lâm,Long Biên,Hà Nội Điện thoại : 0986.265.335

Hai bên cùng cam kết hợp tác và thực hiện những điều khoản chi tiết sau đây: Điều 1: Nội dung hợp tác

Hai bên nhất trí cùng nhau hợp tác cung cấp các thông tin liên quan tới bản thiết kế. Điều 2: Quyền hạn và nghĩa vụ của các bên:

1 Bên A (bên sử dụng người lao động)

- Bảo đảm việc làm và thực hiện đầy đủ những điều đã cam kết trong hợp đồng lao động.

- Thanh toán đầy đủ, đúng thời hạn các chế độ và quyền lợi cho người lao động theo hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể (nếu có).

- Điều hành người lao động hoàn thành công việc theo hợp đồng (bố trí, điều chuyển, tạm ngừng việc?)

- Tạm hoãn, chấm dứt hợp đồng lao động, kỷ luật người lao động theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể (nếu có) và nội quy lao động của doanh nghiệp

- Hoàn thành những công việc đã cam kết trong hợp đồng lao động.

- Chấp hành lệnh điều hành sản xuất - kinh doanh, nội quy kỷ luật lao động, an toàn lao động

- Bồi thường vi phạm và vật chất

- Được hưởng mức lương chính hoặc tiền công

- Được trả lương vào các ngày 05 hàng tháng

- Được trang bị bảo hộ lao động gồm:

- Chế độ nghỉ ngơi (nghỉ hàng tuần, phép năm, lễ tết ):

- Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế

Những thỏa thuận khác Điều 3: Phạt vi phạm

Bên nào vi phạm các điều khoản của Hợp đồng sẽ phải bị phạt vi phạm Hợp đồng theo quy định của pháp luật hiện hành. Điều 4: Tranh chấp

Các tranh chấp nội bộ giữa hai bên trước hết phải được giải quyết thông qua thương lượng hòa giải nếu không sẽ được đưa ra giải quyết tại Tòa án nhân dân Hà Nội. Điều 5: Thanh toán

Thời gian thử việc 2 tháng người lao động được hưởng 80% lương.

Lương được thanh toán vào mùng 5 tháng sau.

Loại tiền thanh toán: Việt Nam Đồng (VND).

Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Điều 6: Hiệu lực của Hợp đồng

Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày 18/01/2010 và có giá trị trong vòng 01 năm Nếu hai bên không yêu cầu chấm dứt hợp đồng hoặc điều chỉnh Hợp đồng thì Hợp đồng được tự động gia hạn trong các năm tiếp theo

Hợp đồng lập thành 04 (bốn) bản có giá trị như nhau mỗi bên giữ 02 (hai) bản Đại diện bên A Đại diện bên B

Phụ lục 01 kèm theo HĐKT số 0101/ HĐLĐ/2010 ký ngày 18/01/2010.

Biểu 4: Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTGT-3LL

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: AB/2010

Số: 0025845 Đơn vị bán hàng: Cty TNHH TMQT-DV Sthi BigC ThangLong Địa chỉ : 222 Trần Duy Hưng,Cầu Giấy,Hà Nội

Người mua :Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội Địa chỉ: 49/117 Nguyễn Sơn,Long Biên, Hà Nội

DỊCH VỤ ĐƠN VỊ TÍNH

SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 55 500

Số tiền bằng chữ : Sáu trăm mười nghìn lăm trăm đồng chẵn./.

Người mua hàng Người Bán hàng Giám đốc công ty

( Ký,Họ tên) ( Ký,Họ tên) (Kí tên, đóng dấu)

 Kế toán xác định giá vốn hàng bán tại Công ty CP tư vấn thiết kế

TK 632: Giá vốn hàng bán

 Khi công ty tự sản xuất dịch vụ Bút toán kết chuyển chi phí

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 154 – Chi phí kinh doanh dở dang

 Khi công ty thuê đơn vị khác thiết kế để cung cấp cho các khách hàng

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Có TK 331 – Chi tiết từng đối tác

 Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 –Giá vốn hàng bán

Số phát sinh(triệu đồng)

KC tiền in ấn của công ty in T11/2010

KC Giá vốn hàng bán

Cộng phát sinh trong kỳ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty

CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Chi phí bán hàng của công ty bao gồm các chi phí sau:

 Chi phí quảng cáo: trên báo

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm:

 Chi phí nhân viên quản lý

 Chi phí đồ dùng, công cụ văn phòng

 Chi phí khấu hao TSCĐ

 Chi phí dịch vụ mua ngoài

 Chi phí bằng tiền khác Đặc điểm của các chi phí này là phát sinh với mật độ lớn, thường xuyên, liên tục.

 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh và các TK chi tiết:

TK 6421 Chi phí bán hàng

TK 64212 Chi phí quảng cáo

TK 6422 Chi phí quản lý

TK 64221 Chi phí nhân viên quản lý

TK 64222 Chi phí đối ngoại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 642

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ tổng hợp các chứng từ gốc:

Phiếu chi, phiếu thu,phiếu khác…

TK 64223 Chi phí đồ dùng, công cụ văn phòng

TK 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 64225 Thuế và lệ phí

TK 64227 Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 64228 Chi phí bằng tiền khác

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 6 : Quy trình luân chuyển chứng từ tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Khi xuất hiện các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán hạch toán như sau:

Cuối kỳ chi phí quản lý kinh doanh được tự động kết chuyển sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh

Biểu 5 : Sổ chi tiết TK 64212 – Chi phí quảng cáo

CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI.

49/117 NGUYỄN SƠN,LONG BIÊN, HÀ NỘI

Tài khoản 64212 – Chi phí quảng cáo thángNgày

KC chi phí bán 64212→911hàng

Cộng phát sinh 0 trong kỳ 3.450.00

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng Giám đốc

Biểu 6 : Sổ chi tiết TK 64223 – Chi phí đồ dùng văn phòng

Tài khoản 64223 – Chi phí đồ dùng văn phòng

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh

0 TT điều hòa văn phòng 111 8.045.454

Kết chuyển chi phí dài hạn chờ phân bổ 242 82.421.648 31/12/1

KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64223→911 911 99.928.57

Cộng phát sinh trong kỳ 99.928.570 99.928.57

Biểu 7 : Sổ chi tiết TK 64221 – Chi phí nhân viên quản lý

Tài khoản 64221 – Chi phí nhân viên quản lý

Chuyển khoản trả tiền lương cho quản lý tại CN

KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64221→911

Biểu 8 : Sổ chi tiết TK 64222 – Chi phí đối ngoại

Tài khoản 64222 – Chi phí đối ngoại

TT tiền tiếp khách tại Điện Biên

KC CPhí quản lý doanh nghiệp

49/117 NGUYỄN SƠN,LONG BIÊN, HÀ NỘI Mẫu số: S03a-DN

Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Tài chính

Tài khoản 642: Chi phí hoạt động kinh doanh

BN 05/12/10 Chuyển khoản trả tiền lương cho quản lý tại CN 112 16.256.00

C 08/12/10 TT tiền làm biển hiệu 111 9.461.468 15/12/10 081/12/

C 15/12/10 TT tiền tiếp khách tại Điện

C 23/12/10 TT tiền mua điều hòa văn phòng 111 8.045.454

31/12/10 01 31/12/10 KC chi phí bán hàng

31/12/10 02 31/12/10 KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64221→911 911

31/12/10 02 31/12/10 KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64222→911 911 19.480.26

31/12/10 02 31/12/10 KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64223→911 911 99.928.57

Cộng phát sinh trong kỳ 39.234.92

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu, kí tên)

Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Tổng hợp chứng từ gốc: Phiếu chi, phiếu khác…

Tổ chức hạch toán doanh thu tại công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

 Hợp đồng cung cấp dịch vụ

 Hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp dịch vụ

 Các chứng từ gốc liên quan khác: Hợp đồng hợp tác kinh doanh…

 Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 7: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu cung cấp dịch vụ

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511.131Chứng từ kế toán

Kế toán doanh thu tại Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số

Công ty sử dụng : TK 5113 – Doanh thu dịch vụ khác

TK 5114 - Doanh thu dịch vụ thiết kế

Trong đó doanh thu dịch vụ khác được sử dụng cho doanh thu đầu tư xây dựng,kinh doanh và cho thuê văn phòng.

Doanh thu được công ty ghi nhận khi kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT, đó cũng chính là thời điểm công ty cho rằng doanh thu đã được xác định một cách chắc chắn, thỏa mãn 5 điều kiện theo chuẩn mực kế toán Việt Nam về doanh thu thu nhập khác (VAS 14) Khi gửi đối tác Biên bản đối soát cước và kèm Hóa đơn, Kế toán Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội định khoản:

Có TK 5113 – Doanh thu dịch vụ khác

Có TK 5114 – Doanh thu dịch vụ thiết kế

Biểu 10: Sổ chi tiết TK 5113

Ban hành theo QĐ 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Tài chính

Tài khoản 5113 – Doanh thu dịch vụ khác

DT dịch vụ đầu tư xây dựng trường học tại Điện Biên

DT cho thuê văn phòng

DT vận tải và cho thuê xe du lịch

Biểu 11 : Sổ chi tiết TK 5114

Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 5114 – Doanh thu dịch vụ thiết kế

DT thiết kế công trình dân dụng

DT thiết kế công trình xã hội: trường học,bệnh viện

DT thiết kế công trình chung cư,khách sạn…

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội là công ty có khối lượng dịch vụ giá trị gia tăng trên các mạng di động lớn nên hàng tháng, hàng quý, hàng năm công ty phải xác định lợi nhuận của công ty.

Công ty sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả kinh doanh và TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối để phản ánh lãi lỗ của hoạt động kinh doanh trong tháng

Hàng ngày, kế toán đã tập hợp chi tiết các chứng từ cần thiết của các phần hành mà mình đảm nhiệm Đến cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sử dụng phần mềm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động và tự động cập nhật số liệu vào các Sổ cái, Sổ chi tiết, Sổ nhật ký chung…

Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh như sau:

 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ:

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

 Kết chuyển giá vốn hàng bán

 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

 Xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích)

Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh tháng Ngày Chứng từ

0 01 31/12/1 0 KC chi phí bán hàng

KC chi phí quản lý doanh nghiệp 6422→911

0 15 31/12/1 0 KC giá vốn hàng bán

Cộng phát sinh trong kỳ 9.732.289

Hàng tháng, sau khi đã xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành in các Báo cáo, các Sổ Nhật ký chung… để lưu hồ sơ hàng tháng.

Công ty sử dụng phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức Nhật kí chung, chính vậy Sổ Nhật kí chung là Sổ không thể thiếu được và thể hiện đặc trưng của loại hình thức ghi sổ này.

Biểu 13 : Sổ nhật ký chung

2 331 10.654.500 02/12/10 006/12/K 02/12/10 KC tiền in ấn của công ty in T11/2010 63

10/12/10 002/12/B 10/12/10 DT cho thuê văn phòng 13

10/12/10 001/12/B 10/12/10 DT dịch vụ đầu tư xây dựng trường học tại Điện Biên 13

1 5113 1.102.371.6 33 12/12/10 005/12/B 12/12/10 DT vận tải và cho thuê xe du lịch 13

1 5113 102.109.85 6 10/12/10 003/12/B 10/12/10 DT thiết kế công trình dân dụng 13

1 5114 1.025.544.6 74 16/12/10 006/12/B 16/12/10 DT thiết kế công trình xã hội: trường học,bệnh viện 13

18/12/10 009/12/B 18/12/10 DT thiết kế công trình chung cư,khách sạn… 13

31/12/10 01 31/12/10 KC chi phí bán hàng 6421→911 91

1 6421 3.450.000 31/12/10 02 31/12/10 KC chi phí quản lý doanh nghiệp

1 26.256.000 31/12/10 02 31/12/10 KC chi phí quản lý doanh nghiệp

31/12/10 15 31/12/10 KC giá vốn hàng bán 632→911 91

(Ký, họ tên, đóng dấu)

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI

Những ưu điểm về công tác kế toán tại Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội tuy mới thành lập chưa lâu song để vươn tới vị trí hiện nay thì trong quá trình phát triển của mình công ty đã phải vượt qua không ít thử thách khó khăn, nhất là trong thời buổi kinh tế hiện nay Đó là kết quả của sự nỗ lực về mọi mặt về mọi mặt từ công tác tổ chức quản lý sản xuất đến công tác kế toán, từ đội ngũ quản lý, bộ máy kế toán đến từng cán bộ công nhân viên trong công ty

Thị trường kinh doanh và các đối tác của công ty ngày càng mở rộng trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế và đầu tư xây dựng Doanh thu thuần năm 2010 là 50467,895 triệu đồng tăng đáng kể so với năm 2008 là 47556,109 triêụ đồng

Công tác kế toán chi phí, doanh thu có vai trò quan trọng trong công tác kế toán của công ty, nó phản ánh thông tin một cách trực tiếp các thông tin về doanh thu, lợi nhuận, chi phí sản xuất kinh doanh tạo lợi nhuận và đưa ra các chiến lược phát triển của công ty trong tương lai Vì vậy, Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội đã thực hiện công tác kế toán doanh thu, chi phí tương đối tốt.

 Về quy trình luân chuyển và bảo quản chứng từ

Công tác kiểm tra các chứng từ kinh tế phát sinh của công ty trước khi nó trở thành chứng từ kế toán được thực hiện rất nghiêm ngặt Do đó các chứng từ kế toán của công ty đều là những chứng từ hợp pháp, hợp lý và rất trung thực Chứng từ kế toán được công ty chấp hành đúng quy định và hướng dẫn của Bộ Tài chính Việc bảo quản, lưu trữ chứng từ được thực hiện khoa học, nghiêm túc theo đúng chế độ Chứng từ phần hành nào sẽ do kế toán phần hành đó lưu trữ và bảo quản Các chứng từ cũng được lưu trữ theo thời hạn khác nhau Hết thời hạn lưu trữ các chứng từ sẽ được tiêu hủy bằng phương pháp cắt nhỏ đảm bảo tính bảo mật thông tin của công ty nhất là những thông tin kế toán

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày vào các sổ chi tiết theo đúng nguyên tắc nên thông tin kinh tế mang tính liên tục và chính xác Công tác kế toán tổng hợp được đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời một cách tổng hợp những hoạt động kinh tế liên quan đến công ty

Hệ thống tài khoản của công ty áp dụng để theo dõi sự biến động của công tác kế toán hoàn toàn tuân thủ theo quy định của chế độ và bước đầu đã được chi tiết cho từng nghiệp vụ Sự chi tiết đó cho phép ban lãnh đạo sớm nắm bắt được những số liệu cụ thể từ đó có thể ra quyết định một cách chính xác, nhanh chóng và hợp lý để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty.

Doanh thu của từng loại dịch vụ được theo dõi dựa trên hệ thống các chứng từ liên quan và hệ thống các danh mục tài khoản mà công ty đã chi tiết thành các nhóm doanh thu Từ đó việc quản lý doanh thu được dễ dàng, đơn giản và thuận lợi hơn.

Một số chi phí của công ty có phát sinh thường xuyên như chi phí quản lý doanh nghiệp được chi tiết thành các tài khoản chi tiết để tiện cho việc hạch toán, đáp ứng được nhu cầu thông tin của các nhà quản trị.

 Hệ thống sổ sách kế toán

Công ty đã áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán, tự xây dựng được phần mềm kế toán riêng cho mình dựa trên nền của phần mềm kế toán Fast Acounting phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Hệ thống sổ sách kế toán được lập và ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách kế toán đều được thực hiện trên máy vi tính Các thao tác đều được thực hiện trên máy, tính toán và kết chuyển số liệu, các thao tác thủ công được giảm nhẹ hơn rất nhiều Tránh được sai sót, nhầm lẫn thường gặp ở các Doanh nghiệp áp dụng sổ sách kế toán bằng thủ công, ngoài ra còn đảm bảo tính rõ rang không tẩy xóa Từ chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào máy, sau đó số liệu được tự động kết chuyển đến các Sổ chi tiết và Sổ tổng hợp có liên quan Cuối kì, sau khi tiến hành đối chiếu, kiểm tra với các bộ phận khác, Kế toán trưởng tiến hành khóa sổ và tổng hợp thành Báo cáo kế toán cuối kì.

Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội áp dụng kì kế toán là một năm trùng với năm dương lịch Ngoài ra, công ty tính khấu hao, doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh vào những ngày cuối tháng Công việc này giúp cho kế toán viên không bị dồn khối lượng công việc lớn vào cuối năm.

Những tồn tại trong công tác kế toán tại Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Bên cạnh những ưu điểm nêu trên, Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội vẫn tồn tại một tồn tại cần phải khắc phục sau:

 Về tổ chức bộ máy kế toán

Cùng với sự phát triển không ngừng của khoa học, kỹ thuật, bộ máy quản lý của công ty nói chung và bộ máy phòng kế toán nói riêng đã cơ cấu gọn nhẹ theo kịp với sự phát triển của công nghệ Công ty đã không ngừng cố gắng trong công tác tổ chức bộ máy sao cho có hiệu quả Tuy nhiên việc phân phối công việc giữa các nhân viên kế toán chưa thật hợp lý nên chưa phát huy hết khả năng của từng người dẫn đến tình trạng người làm không hết việc, người lại quá nhàn rỗi.

 Về hệ thống sổ sách báo cáo

Mặc dù công ty đã áp dụng phần mềm kế toán riêng cho công ty mình. Hàng ngày kế toán chỉ cập nhật các chứng từ cần thiết và một số bút toán thao tác kết chuyển trên máy, chương trình sẽ tự động kết chuyển lên sổ chi tiết, sổ cái có liên quan và khi cần sẽ kết xuất ra các Báo cáo, tuy nhiên một số công việc kế toán viên vẫn phải thao tác hỗ trợ trên Excel và các phần mềm phụ trợ khác như khi tính toán doanh thu từ các số liệu có sẵn

Cũng như việc áp dụng Kế toán máy ở các công ty khác cũng như các phần mềm kế toán khác, khi kế toán viên nhập các thông tin trên chứng từ thì các dữ liệu tự động kết chuyển sang các sổ chi tiết, sổ cái và các báo cáo tài chính Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp kế toán viên giảm được khối lượng công việc, tuy nhiên khi sử dụng kế toán máy vẫn gặp một số bất cập như sau: một số báo cáo chứng từ kế toán không thể in ra được như các sổ cái tài khoản (tổng hợp) Ngoài ra phần mềm kế toán vẫn có những trục trặc như tự động nhảy số liệu khiến cho hiệu quả làm việc của kế toán viên giảm.

Như vậy phần mềm kế toán dùng trong công ty vẫn đang còn nhiều hạn chế.

 Về hệ thống báo cáo :

Công ty chỉ áp dụng hệ thống báo cáo tài chính do Bộ Tài chính quy định, công ty không có hệ thống báo cáo quản trị Điều này sẽ gây khó khăn cho Ban Giám đốc có thể đưa ra các quyết định quản trị tức thời khi cần thiết phải đưa ra các quyết định quản trị Vì vậy công ty nên xây dựng một hệ thống báo cáo quản trị phù hợp với hoạt động cũng như yêu cầu quản trị của công ty.

 Việc phân loại chi phí chưa mang tính khoa học

TK 511 đã được chi tiết thành TK 5113 – Doanh thu dịch vụ khác và

TK 5114 – Doanh thu dịch vụ thiết kế, tuy nhiên phần giá vốn hàng bán thì công ty không chi tiết thành 2 nhóm đó nên các nhà quản trị chỉ có thể quản lý chi tiết được doanh thu của các nhóm dịch vụ mà không thể quản lý được chi tiết chi phí nào đã bỏ ra thuộc nhóm dịch vụ nào.

Các chi phí của công ty phát sinh nhiều mà chỉ chi tiết được những chi phí quản lý doanh nghiệp còn những chi phí khác tuy phát sinh nhiều nhưng không được chi tiết thành các TK chi tiết

Các chi phí chủ yếu được phân loại thành hai nhóm chi phí lớn đó là chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp Các chi phí trực tiếp như mua chi phí in ấn, chi phí nhân viên trực tiếp sản xuất dịch vụ… còn các chi phí gián tiếp được tập hợp vào TK 642.

Tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang không được chi tiết thành các tài khoản chi tiết

 Về kế toán doanh thu

Ta thấy công ty không theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu , các chi phí thất thoát không thu được tiền các công trình Công ty áp dụng phương pháp trừ trực tiếp các chi phí đó trước khi xác định doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty và chỉ được thể hiện ở chứng từ gốc mà không được

6 0 thể hiện trên bất cứ sổ sách hoặc báo cáo nào Vì thế công ty không thể theo dõi được chi phí thất thoát của công ty

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội

Xuất phát từ tình hình thực tế và những khó khăn tồn tại của công ty, em xin được trình bày một số kiến nghị nhằm góp phần giúp công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết quả của công ty ngày càng chính xác hơn, đáp ứng được nhu cầu của nhà quản lý.

3.2.1 Kiến nghị về Tài khoản 154 và TK 632 và công tác kế toán chi phí

 Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đây là tài khoản tập hợp tất cả các chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ của công ty Tuy nhiên tài khoản này lại không được chi tiết thành các tài khoản chi tiết vì thế việc quản lý, tập hợp các chi phí gặp nhiều khó khăn Vì vậy TK 154 cần được theo dõi chi tiết đến từng khoản mục Các tài khoản này sẽ đuợc chi tiết theo từng nhóm chi phí sản xuất kinh doanh Chi tiết thành các TK chi tiết như sau:

TK 1541: Chi phí nhân công trực tiếp

TK 1542: Chi phí khấu hao máy móc thiết bị

 Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán

Vì thế để tiện theo dõi ,tài khoản 632 nên chi tiết thành các TK chi tiết để phù hợp với các TK 5113, 5114 của khoản mục doanh thu:

TK 6323: Giá vốn hàng bán dịch vụ khác

TK 6324: Giá vốn hàng bán dịch thiết kế Cuối tháng chi phí 154 kết chuyển vào TK 6323 và 6324 theo tỷ lệ doanh thu của từng loại dịch vụ

Chi phí được phân bổ theo công thức sau:

Chi phí SXKD của dịch vụ khác = Tổng Chi phí

SXKD dịch vụ x Doanh thu dịch vụ khác

Tổng doanh thu dịch vụ

DV thiết kế = Tổng Chi phí

SXKD dịch vụ x Doanh thu DV thiết kế

Tổng doanh thu dịch vụ

3.2.2 Kiến nghị về việc ghi nhận doanh thu chi phí

Từ các số liệu thô công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1

Hà Nội tính doanh thu

Khi đó công ty sẽ tạm hạch toán:

Nợ TK 632: số tiền giá vốn hàng bán dịch vụ tạm tính

Có TK 5113: số tiền tạm tính doanh thu dịch vụ khác

Có TK 5114: số tiền tạm tính doanh thu dịch vụ thiết kế

Tùy vào số tiền thực tế mà kế toán viên có thể hạch toán NV thêm hoặc sử dụng bút toán ghi đỏ và hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu ra và đầu vào được khấu trừ Việc hạch toán trên đảm bảo tính đúng kì, phù hợp với những chi phí kinh doanh mà công ty đã bỏ ra trong kỳ

 Về bộ máy kế toán trong công ty:

Nhân viên kế toán nên cập nhật liên tục thông tin mới về chế độ, những văn bản quy phạm pháp luật nhà nước về chế độ kế toán đảm bảo cho công tác kế toán được vận dụng một cách đúng đắn, hợp lệ.

Ban lãnh đạo cần tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ công nhân viên tiếp bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ, nhất là các nghiệp vụ xử lý thông tin trên máy vi tính, nhằm phát huy tối đa mọi khả năng của nhân viên kế toán phục vụ cho công tác kế toán cũng như công tác quản lý của công ty đạt hiệu quả cao nhất

Ngoài ra việc tuyển chọn thêm đội ngũ nhân viên trẻ, có năng lực, trình độ, linh hoạt cũng là điều công ty nên làm

Về hệ thống báo cáo:

Với đà phát triển của công ty hiện nay cả về số lượng lẫn chất lượng dịch vụ cung cấp công ty nên xây dựng hệ thống báo cáo quản trị để dễ dàng cho việc ra các quyết định quản trị.

Về phần mềm kế toán:

Công ty nên hoàn thiện phần mềm kế toán cho phù hợp với công ty nhất, góp phần hoàn thiện chứng từ sổ sách sử dụng Nếu công ty không đủ khả năng cải tiến phần mềm thì nên liên hệ với các công ty viết phần mềm kế toán và cùng nhau hợp tác viết phần mềm kế toán phù hợp nhất cho công ty.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Chi Phí, Doanh Thu Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty CP Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Số 1 Hà Nội
Tác giả	Nguyễn Thị Nhâm
Người hướng dẫn	PGS.TS Phạm Quang
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	112,69 KB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Bộ Tài chính – Chế độ kế toán Việt Nam, NXB Thống Kê năm 2009	Khác
2. Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp – Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan, năm 2006	Khác
3. Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính	Khác
4. Quyết định Số: 15/2006/QĐ-BTC Về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp	Khác
5. Tài liệu hồ sơ năng lực của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội	Khác
6. Bộ hợp Đồng của công ty CP tư vấn thiết kế & đầu tư xây dựng số 1 Hà Nội	Khác