2.1– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Chức năng : Công ty Da giầy Hà nội là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân , có các quyền và nghĩa vụ
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp
1.1- Cơ cấu bộ máy quản lý của doanh nghiệp ;
1.1.1- Đặc điểm tổ chức quản lý
Công ty áp dụng mô hình quản lý trực tuyến chức năng, với ban giám đốc trực tiếp điều hành Để nâng cao hiệu quả, công ty thực hiện cơ chế khoán đến từng xí nghiệp, yêu cầu các Phó giám đốc tự đôn đốc công nhân trong sản xuất Với tổng số 1000 cán bộ công nhân viên, trong đó có 81 nhân viên quản lý, công ty đảm bảo xử lý nhanh chóng, linh hoạt và hiệu quả các vấn đề phát sinh trong quá trình điều hành.
1.1.2- Sơ đồ tổ chúc bộ máy quản lý của doanh nghiệp
Chức năng của một số phòng ban
Ban giám đốc gồm 01 Giám đốc và 03 Phó giám đốc, mỗi người phụ trách một lĩnh vực cụ thể trong công ty Giám đốc trực tiếp điều hành các phòng như Phòng Tài chính Kế toán, Phòng Tổ chức, Liên doanh Hà Việt Tungshing và quản lý chung toàn bộ hoạt động của công ty.
Phòng Tài chính Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác về tình hình tài chính và nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp Nơi đây theo dõi sự biến động của các tài sản trong công ty, giúp giám đốc nắm bắt rõ ràng hiện trạng sản xuất kinh doanh, từ đó đưa ra các quyết định kịp thời và hiệu quả.
Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện, đồng thời tìm kiếm và đảm bảo các yếu tố đầu vào theo phân cấp của công ty một cách kịp thời và hiệu quả, nhằm đáp ứng nhu cầu nội bộ của công ty.
Văn phòng công ty hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc kinh doanh, với nhiệm vụ hỗ trợ Ban giám đốc trong các công việc hành chính tổng hợp và quản lý đối ngoại.
Phòng quản lý chất lượng có nhiệm vụ duy trì, giám sát và kiểm tra hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 Đồng thời, phòng cũng thực hiện việc bổ sung và hoàn thiện các văn bản quy định liên quan đến hệ thống này.
- Liên doanh Hà Việt Tungshing : Doanh nghiệp góp vốn liên doanh để xây dựng nhà cửa , các văn phòng và không tham gia sản xuất ở bộ phận này
Xưởng cơ điện chuyên sản xuất và sửa chữa các trang thiết bị phục vụ cho các xí nghiệp, đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục và thuận lợi Công nhân viên trong bộ phận này nhận lương theo thời gian làm việc, và tiền lương được tổng hợp trong bảng thanh toán lương của khối văn phòng.
1.2– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp
Các quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm thường phức tạp và liên tục Thời gian từ khi nguyên liệu được đưa vào sản xuất đến khi thành phẩm được nhập kho là tương đối ngắn.
Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ giầy
Cắt riềm, dán kín, xỏ dây
2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp
2.1- Đặc điểm tổ chức công tác bộ máy kế toán
Công ty hoạt động như một đơn vị hạch toán độc lập, kết hợp giữa mô hình nửa tập trung và nửa phân tán Các phòng kế toán tại các bộ phận trực thuộc định kỳ thu thập và gửi số liệu về phòng kế toán công ty để lập báo cáo tài chính.
Các bộ phận trực thuộc công ty đều có phòng kế toán riêng, nhưng vẫn theo dõi các phần hành kế toán chủ chốt Biên chế của phòng kế toán gồm 6 người.
Trưởng phòng kế toán có trách nhiệm điều hành bộ máy kế toán, đảm bảo thực hiện đúng chế độ chính sách Họ hướng dẫn và chỉ đạo kiểm tra các hoạt động của nhân viên kế toán thuộc bộ phận cũng như toàn công ty.
Phó phòng kế toán có trách nhiệm thực hiện kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính và theo dõi chi phí sản xuất cũng như tính giá thành sản phẩm.
+ Kế toán TSCĐ và NVL : Theo dõi tình hình tằng giảm TSCĐ và tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu
Kế toán thanh toán là quá trình theo dõi chi tiết các giao dịch thanh toán với người bán, cũng như việc chi trả tiền lương và bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, nó cũng bao gồm việc giám sát tình hình thu chi quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
+ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và theo dõi công nợ : Theo dõi chi tiết tình hình tiêu thụ và các khoản thanh toán với ngời bán , ngời mua
+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt , thu chi tiền mặt
Dới các xí nghiệp có nhân viên kế toán các xí nghiệp.
Kế toán các xí nghiệp
Kế toán TSCĐ và NVL Kế toán thanh toán Kế toán TP, TTTP và theo dõi công
2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán
Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
3.1- Đặc điểm của hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
Do khối lượng công việc chủ yếu tập trung ở phòng tài chính kế toán, công ty đã áp dụng hình thức “Nhật ký chứng từ” với đội ngũ kế toán đông đảo và trình độ đồng đều Mỗi ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống kế toán Cuối tháng, các số liệu phát sinh của từng tài khoản được tổng hợp để ghi vào sổ cái Số liệu này, cùng với các chỉ tiêu trong Nhật ký chứng từ và bảng tổng hợp chi tiết, được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
Ghi vào cuối tháng Ghi hàng tháng §èi chiÕu kiÓm tra
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
3.2 Sơ đồ hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
Những khó khăn thuận lợi cơ bản có ảnh hởng tới công tác hạch toán của doanh nghiệp
Công ty Da giầy Hà Nội tọa lạc ở vị trí địa lý thuận lợi, gần các khu vực dân cư lao động, giúp việc tuyển dụng lao động trở nên dễ dàng và nhanh chóng Ngoài ra, vị trí xa trung tâm thành phố cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc xử lý rác thải và hóa chất, đồng thời giao thông đi lại thuận tiện, không gây ách tắc.
Công ty đã xây dựng phòng Xuất Nhập Khẩu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và mở rộng sản phẩm đến các thị trường toàn cầu.
Công ty sở hữu một hệ thống phòng ban hoạt động đồng bộ và hiệu quả Ban giám đốc thường xuyên theo dõi và quản lý chặt chẽ tình hình sản xuất kinh doanh để đảm bảo sự phát triển bền vững.
Việc sắp xếp và thay đổi một số khâu quản lý, cùng với việc đa dạng hóa máy móc thiết bị mới trong sản xuất, giúp tạo ra những sản phẩm chất lượng tốt với giá thành thấp.
Công tác hạch toán kế toán tại công ty mang lại nhiều thuận lợi, giúp tính toán chính xác và kịp thời tình hình biến động tài chính Điều này cho phép công ty đưa ra những biện pháp hợp lý để trình lên giám đốc, từ đó đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất.
Hiện nay, công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để giảm bớt khối lượng ghi chép, giúp công việc được phân bổ đều trong tháng Điều này đảm bảo cung cấp thông tin số liệu kịp thời theo yêu cầu quản lý Hệ thống mẫu sổ in sẵn cũng tăng cường tính thống nhất trong công tác kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ và hợp lý, với việc phân công công việc rõ ràng cho các kế toán viên, giúp xử lý khối lượng công việc lớn một cách kịp thời và hiệu quả.
Đội ngũ kế toán trẻ, có tay nghề vững và tinh thần trách nhiệm cao, dễ dàng tiếp thu công nghệ mới Phòng kế toán được trang bị hai máy vi tính và một máy in, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu trữ và quản lý số liệu kế toán.
Mặc dù công ty đã đạt được nhiều thuận lợi, nhưng vẫn phải đối mặt với không ít khó khăn, điều này ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh và việc tính toán trong công tác hạch toán.
Sự biến động của thị trường giày dép toàn cầu và khu vực đã tác động tiêu cực đến hoạt động sản xuất và kinh doanh của ngành da giày Việt Nam, đặc biệt là Công ty Da giày Hà Nội.
Thị trường da giày đang trải qua sự cạnh tranh khốc liệt, đặc biệt là từ ngành da giày của Trung Quốc, một đối thủ mạnh với tiềm năng vượt trội Lợi thế
Gia nhập APPTA đã đặt ra thách thức lớn cho ngành sản xuất sản phẩm tại Việt Nam, đặc biệt là ngành da giày, trong đó có Công ty Da giày.
Hà nội không thể tránh khỏi những khó khăn này
Để đạt được hiệu quả sản xuất cao với chi phí tối thiểu, công tác hạch toán kế toán cần được thực hiện một cách chính xác và cụ thể Điều này sẽ giúp xác định đúng đắn các mục tiêu tiếp theo trong quá trình sản xuất.
- Kết cấu số phức tạp , việc dùng nhiều tờ mỏng , nhiều trang , nhiều cột không còn thích hợp cho công tác cơ giới hoá ngành kế toán
Sự ra đời của chế độ kế toán mới, cùng với các thông tư và nghị định bổ sung, đã dẫn đến việc thay đổi một số tài khoản và mẫu sổ, gây ảnh hưởng không nhỏ đến quá trình hạch toán, từ đó không tránh khỏi những sai sót trong công tác kế toán.
Công ty hoạt động theo hình thức sản xuất theo đơn đặt hàng, do đó, số lượng sản phẩm được sản xuất phụ thuộc vào số lượng đơn đặt hàng nhận được Điều này dẫn đến việc số liệu thống kê giữa các tháng và quý không ổn định.
Nghiệp vụ chuyên môn
I – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp ý Nghĩa và trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền l - ơng
Trong mọi chế độ xã hội, lao động là yếu tố thiết yếu để tạo ra của cải vật chất Trong quá trình sản xuất, lao động không chỉ bị hao phí mà còn được doanh nghiệp bù đắp thông qua việc trả lương cho người lao động Do đó, tiền lương đóng vai trò là đòn bẩy kinh tế, thúc đẩy sự phát triển của quá trình sản xuất và kinh doanh.
2.Trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng ở Công ty Da giầy Hà néi
2.1- Sơ đồ luân chuyển chứng từ.
Kế toán lao động tiền lơng
Các hình thức trả lơng
Hiện nay công ty Da giầy Hà nội áp dụng hai hình thức trả lơng là trả l- ơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm
1.Hình thức trả lơng theo thời gian
Hình thức tính lương này được áp dụng dựa trên thời gian làm việc thực tế, hệ số lương và mức lương tối thiểu của công ty (290.000đ) cho bộ phận gián tiếp sản xuất, bao gồm bộ phận quản lý tại các phòng ban và xí nghiệp sản xuất Mỗi tháng, kế toán sẽ căn cứ vào thẻ chấm công của từng nhân viên để tính lương dựa trên tổng số ngày công làm việc thực tế.
Lơng thời gian = 290.000 x Hệ số l ơng x Số ngày công
Số ngày công chế độ (22 ngày) làm việc thực tế
Lơng học + họp + phép đợc tính 100% lơng thời gian
Lơng học , họp = 290.000 x Hệ số l ơng x Số ngày công phép Số ngày công chế độ học , họp , phép
2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm
Hình thức này được áp dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất tại xí nghiệp Cuối tháng, kế toán xí nghiệp sẽ dựa vào khối lượng sản phẩm hoàn thành của từng công nhân, dựa trên bảng ghi kết quả lao động của từng người.
Dựa vào "Bảng đơn giá tiền lương từng công đoạn", chúng ta có thể tính lương cho từng công nhân, vì mỗi người thực hiện các công việc khác nhau với mức đơn giá riêng cho từng công đoạn.
Công thức tính lơng theo sản phẩm :
Lơng sản phẩm = Đơn giá công đoạn x Số luợng sản sản phẩm phẩm hoàn thành
Ngoài lơng sản phẩm , lơng thời gian còn một số khoản mà CBCNV trong công ty đợc hởng nh : a- Các khoản phụ cấp :
- Phụ cấp trách nhiệm : áp dụng đối với nhân viên quản lý
Phụ cấp trách nhiệm = Lơng tối thiểu x Tỉ lệ phụ cấp
Tỉ lệ phụ cấp áp dụng trong công ty nh sau :
Giám đốc : 50% ; Phó giám đốc : 40%
Phó trởng phòng , phó quản đốc : 20%
- Phụ cấp độc hại : áp dụng cho công nhân sản xuất trực tiếp ở xí nghiệp cao su
- Mức trợ cấp : 2.000đ/ngày công
Phụ cấp độc hại được tính bằng 2.000đ nhân với số ngày làm việc thực tế Ngoài ra, tiền ăn ca được tính dựa trên số ngày làm việc được ghi theo thẻ chấm công, áp dụng cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty.
Tiền ăn ca = Ngày công theo thẻ x 3.000đ c- Tiền thởng : Để khuyến khích tinh thần làm việc của toàn thể CBCNV , công ty có hai mức thởng nh sau :
Đối với cán bộ quản lý khối văn phòng , mức thởng đợc chia ra làm ba mức:
Cách xếp loại này đợc giám đốc công ty ra quyết định và có hớng dãn cụ thể cách bình bầu , yêu cầu từng loại
Mức thởng này đợc coi là thởng thi đua đợc trích từ quỹ khen thởng và đợc coi là lơng khác của CBCNV
Đối vói cán bộ quản lý và nhân viên trực tiếp sản xuất dứói xí nghiệp Tiền thởng cho cán bộ quản lý = Lơng thời gian x 20%
Tiền thởng cho CN sản xuất trực tiếp = Lơng sản phẩm x 20%
Phần tiền thởng này đợc trích từ quỹ lơng và đợc coi là một phần lơng chính của từng ngời trong xí nghiệp
Ngoài các khoản lơng và thởng , phụ cấp thì CBCNV còn đợc hởng khoản trợ cấp BHXH theo tỉ lệ quy định :
- Nghỉ ốm , trông con ốm : Hởng 75% lơng thời gian hoặc luowng sản phẩm
- Nghỉ chế độ thai sản , tai nạn lao động hởng 100% lơng thời gian hoặc luơng sản phẩm
Bên cạnh đó hàng tháng CBCNV còn phải trừ một phần lơng của mình để trích vào các quỹ BHXH , BHYT
- Đối với nhân viên quản lý :
BHXH , BHYT = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x Tỉ lệ trích (6%)
- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất :
BHXH , BHYT = Lơng sản phẩm x Tỉ lệ trích (6%)
Phơng pháp lập các bảng thanh toán tiền lơng
1.Bảng thanh toán lơng tổ :
Cơ sở lập bảng chấm công dựa trên thẻ chấm công và kết quả lao động của từng người, cùng với giấy nghỉ ốm, nghỉ phép và các chứng từ liên quan khác.
- Phơng pháp lập : Mỗi ngời đợc ghi một dong vào bảng thanh toán lơng tổ
- Tác dụng : Dùng để tính lơng , phụ cấp , các khoản khấu trừ cho từng ngời trong tổ
Ví dụ cụ thể về cách tính lương tháng 8 cho anh Mai Đình Nam, quản đốc Xí nghiệp may, bao gồm 21 ngày công, 3 ngày đi học và 2 ngày nghỉ ốm Tiền lương của anh sẽ được tính dựa trên số ngày làm việc thực tế.
- Các khoản khấu trừ : Tạm ứng : 500.000(đ)
- Số tiền anh Nam còn đợc lĩnh là :
1.414.119 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (500.000+47.560+9.512) = 857.047 (đ)
Chị Trần Thị Hằng, công nhân may tại Tổ 2, đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trong tháng này tại phân đoạn may hoàn chỉnh của Xí nghiệp may Sự đóng góp của chị không chỉ thể hiện sự nỗ lực cá nhân mà còn phản ánh quá trình hình thành và phát triển bền vững của doanh nghiệp.
495 mảnh vải giầy, chị đi làm 24 ngày , 2 ngày nghỉ không lý do nên không đợc hởng lơng Lơng của chi Hằng đợc tính nh sau :
- Các khoản khấu trừ : Tạm ứng : 350.000(đ)
- Số tiền chị Hằng còn đợc lính là :
897.660 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (350.000 + 34.402 +6.880 ) = 506.378 (đ)
Dới đây là bảng thanh toán lơng tổ 2 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Xí nghiệp may đối với công nhân sản xuất sản phẩm.
2.Bảng thanh toán lơng ở Xí nghiêp
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng ở từng tổ trong Xí nghiệp
- Phơng pháp lập : Lấy dòng tổng công trong bảng thanh toán lơng ở từng tổ Mỗi tổ đợc ghi một dòng trong bảng thanh toán lơng ở xí nghiệp
Ví dụ : Dòng tổ sản xuất số 2 ở Xí nghiệp may :
Phụ cấp trách nhiệm = 29.000 (đ) ¡n ca = 810.000 (®)
3.Bảng thanh toán lơng toàn công ty
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của từng xí nghiệp và bảng thanh toán lơng của các phòng ban
- Phơng pháp lập : Lấy dòng tổng cộng trên bảng thanh toán lơng từng xí nghiệp và bảng thanh toán lơng các phòng ban
Ví dụ ; Dòng Xí nghiệp May trên bảng thanh toán lơng toàn Công ty
Lơng sản phẩm = Tổng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lơng Xí nghiệp May = 102.000 x 2310 = 235.620.000 (®)
- Tác dụng : Tổng hợp toàn bộ tình hình thanh toán lơng ở công ty
Sau đây là bảng thanh toán lơng của công ty tháng 3/2003.
IV – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp bảng phân bổ tiền l ơng và bảo hiểm xã hội
1- Cơ sở lập : Căn cứ và bảng thanh toán lơng ở các xí nghiệp , bộ phận và bảng thanh toán lơng toàn công ty
Dòng TK 622: Dựa trên bảng thanh toán lương toàn công ty, chúng ta có thể xác định phần tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất và phân tích chi tiết cho từng xí nghiệp.
Cột lơng chính = Lơng sản phẩm + Các khoản phụ cấp + Thởng
Lơng chính của = 235.620.000 + 290.000 + 9.005.000 + 47.124.000 xí nghiệp may
( Các xí nghiệp khác áp dụng tính tơng tự nh trên )
Trong tháng 3/2003 dới các xí nghiệp không có ai nghỉ phép , học , họp nên không có lơng phụ và lơng khác
- Dòng TK 627 : Lấy phần tiền lơng của bộ phận quản lý ở các xí nghiệp và chi tiết cho từng xí nghiệp
Lơng chính = Lơng thời gian + Các khoản phụ cấp + Thởng
Lơng phụ = Lơng học + Lơng họp + Lơng phép
Ví dụ : Tính lơng ở xí nghiệp gò ráp cho bộ phận quản lý
- Dòng TK 641,642 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy phần tiền lơng của bộ phận bán hàng , bộ phận quản lý doanh nghiệp
Lơng chính = Lơng thời gian + Phụ cấp
Lơng phụ = Lơnghọc + Lơng họp + Lơng phép
Ví dụ : Tính lơng cho bộ phận bán hàng
(Tính lơng cho bộ phận quạn lý doanh nghiệp áp dụng tơng tự nh trên )
- Dòng TK 338 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy dòng cộng của cột BHXH ghi vào cột lơng khác
- Dòng TK 431 : Do tiền lơng A,B,C đợc doanh nghiệp trích từ quỹ khen th- ởng áp dụng cho bộ phận quản lý nên ta có :
Và đợc ghi vào cột lơng khác
- Dòng TK 622,627,641,642 ứng với cột TK 3382 thì căn cứ vào cột cộng có
TK 334 nhân với tỉ lệ 2% và chi tiết cho từng xí nghiệp , từng bộ phận
Ví dụ : Dòng TK622, xí nghiệp may ta có : 292.039.000 x 2% 5.840.780 (®)
Các dòng khác tính tơng tự
- Dòng TK622 ứng với cột TK 3383, 3384 ta có :
Ví dụ : ở xí nghiệp gò ráp ta có :
- Dòng TK627,641,642 ứng với cột TK3383 và TK3384 Ta có :
BHXH = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x 15%
BHYT = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x 2%
Ví dụ : Tính BHXH và BHYT ở Xí nghiệp gò
- Dòng TK334 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn công ty lấy dòng cộng của các khoảnkhấu trừ (BHXH 5% , BHYT 1%) ghi tuơng ứng với cột TK3383 và TK3384.
Dựa trên bảng thanh toán lương của các xí nghiệp, phòng ban và toàn công ty, chúng tôi đã lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho tháng 3/2003 tại Công ty Da giầy Hà Nội.
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ
2.1– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Nguyên tắc đánh giá :
Sổ chi tiết VL-CCDC
Bảng tổng hợp N-X-T Bảng phân bổ số 2 độ lớn của các đơn đặt hàng Hiện nay công ty đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế
Đánh giá nguyên vật liệu là một yếu tố quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Giá thực tế của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mua ngoài nhập kho cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo hiệu quả kinh doanh Việc quản lý và tối ưu hóa chi phí nguyên vật liệu sẽ góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh và phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Giá thực tế nguyên vật liệu , = Giá mua + Chi phí thu - Các khoản đợc công cụ mua ngoài nhập kho thực tế mua thực tế giảm trừ
+ Giá mua thực tế : Là giá mua ghi trên hoá đơn không bao gồm thuế giá trị gia t¨ng.
+ Chi phí thu mua thực tế : Bao gồm chi phí vận chuyển , bốc dỡ , bảo hiÓm
Các khoản giảm trừ bao gồm chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán mà người bán hàng dành cho công ty Điều này ảnh hưởng đến giá thực tế của vật liệu xuất kho và quá trình hình thành cũng như phát triển của doanh nghiệp.
Khi công ty mua nguyên vật liệu theo kế hoạch, giá trị của nguyên vật liệu được xác định dựa trên giá thực tế đích danh Khi có lệnh xuất kho, giá trị này chính là giá nhập kho của nguyên vật liệu đó.
Giá thực tế nguyên vật liệu , = Số lợng NVL x Đơn giá nhập của số công cụ xuất kho xuất kho lợng NVL đó
III – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ
Các nguồn nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chủ yếu
Các nhà cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu là các công ty trong nước như Công ty dệt 8/3, Công ty dệt 19/5, và Công ty dệt Vĩnh Phúc Bên cạnh đó, một số nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cũng được nhập khẩu từ nước ngoài.
2.Phơng pháp lập chứng từ :
Hiện nay công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phuơng pháp thẻ song song
2.1- Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ §èi chiÕu kiÓm tra
Thủ kho thực hiện việc mở thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu Quá trình này giúp theo dõi sự phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ tại từng kho dựa trên chỉ tiêu số lượng Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu để ghi nhận số lượng thực tế vào chứng từ, và vào cuối ngày, thông tin này được tổng hợp và ghi vào thẻ kho.
Mỗi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày ghi ngay vào thẻ kho đó
Sau khi hoàn tất việc sử dụng chứng từ nhập xuất và ghi thẻ kho, thủ kho cần sắp xếp lại các chứng từ này Sau đó, các chứng từ sẽ được lập phiếu giao nhận và chuyển về phòng kế toán để xử lý.
Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép tình hình nhập, xuất, và tồn kho của doanh nghiệp công cụ dụng cụ, theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị Sổ chi tiết được mở cho từng loại vật liệu tại từng kho, cho phép theo dõi chính xác Định kỳ hoặc vào cuối tháng, kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết với thẻ kho để đảm bảo tính chính xác của thông tin Phương pháp này có ưu điểm là ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ kiểm tra và nhanh chóng phát hiện sai sót Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên cho hàng tồn kho liên quan đến vật liệu, giúp quản lý hiệu quả hơn.
3.Kế toán nhập – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ
3.1- Kế toán nhập vật liệu công cụ dụng cụ :
Sau khi nhận hóa đơn và vật liệu, bộ phận quản lý sẽ kiểm tra số lượng, chủng loại, chất lượng sản phẩm và thời gian giao hàng theo hợp đồng Nếu đạt tiêu chuẩn, họ sẽ thực hiện thủ tục nhập kho và lập phiếu nhập kho, sau đó thủ kho ghi vào thẻ kho Kế toán sẽ dựa vào phiếu nhập kho để cập nhật sổ chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ, với giá nhập kho là giá thực tế của vật liệu.
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 Công ty nhận đợc NVL và hoá đơn GTGT số
25769 ngày 2/3/2003 mua NVL vải bạt 9921 đen nh sau : a – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phiếu nhập kho:
- Cơ sở lập : Sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT và số vật liệu , cộng cụ dụng cụ vừa mua kế toán ghi vào phiếu nhập kho
Ngày, tháng ,năm lập phiếu do cán bộ phòng vật t ghi
Sè phiÕu nhËp : Do ngêi lËp phiÕu ghi
Họ và tên người giao hàng cần được ghi đầy đủ theo số ngày tháng năm của hóa đơn hoặc lệnh nhập vật tư.
Cột STT , tên nhãn hiệu vật t , mã số , ĐVT do ngời lập phiếu ghi
Cột số lợng : Theo chứng từ : Ghi lại số lợng theo hoá đơn hay lệnh nhập vËt t
Thực nhập : Do thủ kho ghi số lợng thực nhập sau khi kiểm kê
Cột đơn giá , thành tiền , dòng cộng và tổng số tiền do kế toán ghi
Liên 2 : Giao cho khách hàng Số :25769
Tên đơn vị bán : Công ty dệt Vĩnh phú
Lâm Đức Dũng là người mua hàng từ Công ty Da giầy Hà Nội, có địa chỉ tại 409 Nguyễn Tam Trinh Doanh nghiệp này đã trải qua quá trình hình thành và phát triển đáng chú ý tại Hà Nội.
Hình thức thanh toán : Công nợ
TT Tên hàng hoá , DV ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tièn
Cộng tiền hàng ; 34.414.100 TiÒn thuÕ GTGT (10%) : 3.441.410 Tổng số tiền thanh toán : 37.855.510
Số tiền viết bằng chữ : ( Ba mơi bảy triệu tám trăm năm mơi năm ngàn năm trăm mời đông )
Nguời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký ,họ và tên ) (Ký ,họ và tên ) (Ký ,họ và tên ) Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nôi Mẫu số : 01-VT
Ngày 3 tháng 3 năm 2003 Nợ : TK 1521
Họ và tên ngời giao hàng : Lê Đức Thanh
Theo HĐ số 25769 ngày 2 tháng 3 năm 2003 của Công ty dệt Vĩnh phúc
TT Tên nhãn hiệu VT Mã số ĐVT Số lợng Đ.gia Thành
Theo Ctõ Thùc nhËp tiÒn
34.414.100 Tổng số tiền (bằng chữ ): Ba m t triệu bốn trăm mời bốn ngày một trăm đông
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Dòng nhập : ngày tháng năm do thủ kho ghi
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 sau khi nhận hoá đơn giái trị gia tang số 25769 ngày 2 tháng 3 năm 2003 phiếu nhập kho đợc lập nh sau
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu nhập kho trong tháng nh phiếu nhập kho số 105VLC để lập bảng kê nhập vật liệu cho từng tháng
Phương pháp lập báo cáo vật liệu bao gồm việc ghi chép từng loại vật liệu trên một dòng riêng, phân loại theo nhóm vật liệu cụ thể Cuối tháng, tiến hành tổng hợp giá trị vật liệu nhập trong tháng để có cái nhìn tổng quan về chi phí.
Cột chúng từ : Ghi số và ngày tháng phat sinh chứng từ đó
Cột diễn giải : Nêu nội dung của phiếu nhập
Cột đơn vị tính : Ghi đơn vị tiánh của vật liệu
Cột số lợng : Ghi số lợng vật liệu thực tế nhập kho
Cột đơn giá : Căn cứ vào đơn giá ghi trên hóa đơn GTGT
Cột thành tiền : Thành tiền = Số lợng x đơn giá
Ví dụ : Phiếu nhập số 110 ngày 8 tháng 7 năm 2003 nhập vải không dệt với số lợng 30m , đơn giá 40.000đ/m ( biểu số : 2.1 ) bảng kê nhập
TT Tên vật t ĐVT Só lợng Đ giá Thành tiền
IV Công cụ dụng cụ 52.378.621
Do công ty sử dụng phơng pháp tính giá xuất vật liệu theo giá thực tế đích danh nên
Giá thực tế = Số lơng NVL x Đơn giá nhập kho vật liệu xuất kho xuất kho
3.2- Kế toán xuất vật liệu , công cụ dụng cụ
Căn cứ theo nhu cầu cần xuất vật liệu để tiến hành sản xuất , thủ kho cho xuất kho nguyên vật liệu a- PhiÕu xuÊt kho
- Cơ sơ lập : Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho , phiếu xin cấp vật t
- Phơng pháp lập : Giống phiếu nhập kho
Ví dụ : Phiếu xuất kho số 308 ngày 5/3/2003nh sau : Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nội Mẫu : 02-VL
Ngày 5 tháng 3 năm 2003 Nợ : TK621
Họ tền ngời nhận hàng : Nguyễn Hải Yến Địa chỉ : Xí nghiệp may
Lý do xuất : Sản xuất theo đơn đặt hàng
Tên vật t Mã ĐVT Số lợng Đ.giá T.tiền số Yêu cầu Thực xuất
Tổng số tiền viết bằng chữ : Ba mứoi chín triệu không trăm mời ngàn một trăm tám chín đông
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho b- Bảng kê xuất :
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu xuất kho hàng tháng
- Phơng pháp lập; : Tơng tự nh bảng kê nhập l
Ví dụ : Lập bảng kê xuất tháng 3 năm 2003 bảng kê xuất
TT Tên vật t ĐVT S.ợng Đ.giá Thành tiền
Chỉ se 4 trắng Chun trắng 4 cm cuộn m 116
IV Công cụ dụng cụ 30.264.100
- Cơ sở lập căn cứ vào phiếu nhập , phiếu xuất để ghi thẻ kho
Phương pháp lập thẻ kho được thực hiện cho từng chủng loại hàng hóa, ghi theo chỉ tiêu số lượng Mỗi chứng từ sẽ được ghi một dòng theo thứ tự thời gian, và thủ kho sẽ tính toán tồn cuối ngày để ghi ngay vào thẻ kho.
Ví dụ : Thẻ kho theo dõi vật t Bạt 9921 đen tháng 3/2003 nh sau : Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nộ Mẫu số : 06VT
Kho 01 , ngày lập thẻ : 01/03/2003 Ban hành theo QĐ1141/TC
Tờ số 03 CĐKT ngày 1-11-1996 BTC thẻ kho
Tên nhãn hiệu quy cách vật t : Bạt 9921 đen
Mã số 0103-04 Đơn vị tính : mét
Ngày Chứng từ Số lợng Ký xác tháng Số hiệu Ngày Diễn giải Nhập Xuất Tồn nhận năm Nhập Xuất tháng kế toán
3.4- Bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng kê nhập , bảng kê xuất trong tháng kế toán lập bảng tổng hợp nhập ,xuất , tồn vào cuối tháng
Cột tên vật liệu là nơi ghi chép tên các vật liệu được nhập và xuất trong tháng Mỗi loại vật liệu sẽ được ghi vào một dòng riêng biệt, theo sự phân loại của từng nhóm vật liệu cụ thể.
Cột đơn vị tính : Ghi đơn vị tính của từng vật liệu ứng với vật liệu đó
Cột tồn đầu tháng : Là số liệu tồn của tháng trớc chuyển sang
Cột nhập trong tháng : Ghi số lợng và giá trị của vật liệu nhập trong tháng
Ví dụ : Tháng 3/2003 nhập Bạt 9921 đen với số lợng 2893,4m trị giá
Cột xuất trong tháng được xác định dựa trên phương pháp thực tế đích danh của công ty, trong đó việc xuất hàng được căn cứ vào số lượng vật liệu tồn kho đầu tháng để đảm bảo đáp ứng đúng yêu cầu.
Vào tháng 3/2003, vật liệu Bạt 9921 đen có số dư đầu kỳ là 0, đã nhập 2893,4 m với giá trị 34.414.100đ và được xuất ra trong 3 lần Số lượng và giá trị của vật liệu xuất được tính toán như sau:
VL tồn = VL tồn + VL nhập - VL xuất cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng
Ví dụ : Giá trị vật liệu tồn cuối tháng là :
- Tác dụng : Cho biết tổng hợp thực tế tình hình nhập xuất tồn và số liệu tồn kho cuối tháng của công ty
VD : Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liêuj tháng 3 năm 2003 ( Biểu số 2.3)
Doanh nghiệp Sổ chi tiết nguyên vật liệu đã trải qua một quá trình hình thành và phát triển mạnh mẽ, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài nguyên và tối ưu hóa quy trình sản xuất Đồng thời, doanh nghiệp công cụ dụng cụ cũng đã phát triển không ngừng, cung cấp các sản phẩm và dịch vụ thiết yếu cho ngành công nghiệp Cả hai doanh nghiệp đều chú trọng vào việc cải tiến công nghệ và nâng cao chất lượng sản phẩm, từ đó đáp ứng tốt hơn nhu cầu của thị trường.
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ công cô
Phương pháp lập sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ hàng ngày dựa vào chứng từ nhập - xuất kế toán, ghi chép tình hình phát triển của doanh nghiệp Sổ được mở chi tiết cho từng loại vật liệu, ghi nhận cả số lượng và giá trị Từ số liệu nhập - xuất, có thể tính toán lượng tồn kho cuối ngày, từ đó xác định lượng tồn kho cuối tháng.
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 nhập 2893,4m bạt 9921 đen trị giá 34.414.100đ
D đầu tháng =0 , trong ngày khong xuất Vậy lợng tồn cuối ngày là :
Số lợng : 0 + 2893,4 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 0 = 2893,4m Giá trị : 0 + 34.414.100 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 0 = 34.414.100đ
- Tác dụng : Theo dõi chi tiết tình hình biến động của từng loại vật liệu ở từng ngày trong tháng
Căn cứ vào các hóa đơn, phiếu nhập và chứng từ thanh toán, kế toán lập “Sổ chi tiết số 2” TK 331: “Phải trả người bán” để theo dõi tình hình thu mua và thanh toán của công ty với các khách hàng.
kế toán tài sản cố định
Khái niệm , ý nghĩa của kế toán TSCĐ
Tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các tư liệu lao động và tài sản có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên, với thời gian sử dụng tối thiểu là 01 năm.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định (TSCĐ) bị hao mòn và giá trị hao mòn được phân bổ vào chi phí Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ là tính toán chính xác tình hình trang thiết bị hiện có để lên kế hoạch phân bổ hợp lý vào chi phí Kế toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi biến động của TSCĐ, từ đó đưa ra giải pháp hợp lý nhằm giảm thiểu chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
II – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá TSCĐ
1.Phân loại TSCĐ : Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ , Công ty Da giầy
Hà nội đã căn cứ vào tính chất và công dụng của TSCĐ để phân thành nhóm TSC§ sau : a- TSC§ h÷u h×nh :
- Nhà cửa , vật kiến trúc : Nhà văn phòng , nhà kho , nhà ăn
- Máy móc thiết bị gồm : Máy gò , máy dập đế , dây chuyền sản xuất
- Phơng tiện quản lý : Máy FAX , máy vi tính , điện thoại ,jmáy in /
- Phơng tiện vận tải : Xe Toyota , xe tải b- TSCĐ vô hình :
- Quyền sử dụng đất : Bao gồm các chi phí phát sinh liên quan đến quyền sử dụng đất
- Nhãn hiệu hàng hoá : Là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bở ra việc đăng ký nhãn hiệu hàng hoá
2.Đánh giá TSCĐ Để quản lý TSCĐ Công ty Da giầy Hà nội đánh giá TSCĐ nh sau :
2.1- Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí thực tế đã chi ra để có đ ợc TSCĐ đến khi đa TSCĐ vào sản xuất
Trờng hợp tăng TSCĐ ở Công ty Da giầy Hà nội
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí vận + Chi phí lắp đặt TSCĐ thực tế chuyển , bốc dỡ chạy thử , tân trang
Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế công trình quyết toán + Chi phí có liên quan - Tăng do đợc cấp , điều chuyển đến
Nguyên giá = Giá trị còn lại trên sổ kế toán + Chi phí có liên quan
TSCĐ (của đơn vị chuyển đến )
- Tăng do nhận góp vốn liên doanh
Nguyên giá = Giá tị theo đánh giá của + Chi phí khác
TSCĐ hội đồng giao nhận có liên quan
Các trởng hợp giảm TSCĐ
2.2.Giá trị còn lại của TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế
Kế toán TSCĐ
1.Kế toán chi tiết TSCĐ
1.1 -Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ liên quan đến TSCĐ bao gồm việc hàng ngày căn cứ vào các chứng từ tăng như hóa đơn mua và biên bản giao nhận, cùng với chứng từ giảm như biên bản thanh lý và biên bản bàn giao Kế toán sẽ lập thẻ TSCĐ hoặc hủy thẻ TSCĐ, với biên bản được lập thành hai bản: một bản giao cho bộ phận sử dụng và một bản lưu tại phòng kế toán công ty Đồng thời, kế toán mở “Sổ chi tiết số 5” để phân loại từng nhóm TSCĐ và lập “Nhật ký chứng từ số 9” cho các trường hợp thanh lý và nhượng bán.
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán lập bảng tính khấu hao TSCĐ “ Bảng phân bổ số 8”
Tăng TSCĐ tại công ty chủ yếu do mua sắm trực tiếp và nhiều nguyên nhân khác nhau Sau khi nhận hóa đơn GTGT, đơn vị cần lập biên bản nghiệm thu cho từng đối tượng TSCĐ Đối với các TSCĐ cùng loại và giao nhận cùng lúc, có thể lập một biên bản chung Phòng kế toán sẽ sao gửi một bản cho mỗi đối tượng và lưu lại một bản làm căn cứ hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ.
Vào ngày 12/3/2003, Công ty đã mua một máy ép 6 chiều với giá 365.541.040đ (chưa bao gồm thuế VAT 10%), thanh toán qua ngân hàng Ngoài ra, chi phí vận chuyển là 450.000đ và chi phí lắp đặt, chạy thử là 250.000đ, đều được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Công ty đã nhận được hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận tài sản cố định liên quan.
- Cơ sở lập : Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ theo dõi cho từng TSCĐ trong doanh nghiệp và bộ phận quản lý sử dụng tài sản đó
- Phơng pháp ghi : Thẻ TSCĐ ghi các cột nh tên TSCĐ , thời gian sử dụng , thời gian băt đầu sử dụng , nguyên giá TSCĐ , giá trị hao mòn TSCĐ
- Tác dụng : Phản ánh nguyên giá và theo dõi giá trị hao mòn của TSCĐ
Căn cứ để hạch toán giảm TSCĐ là các chứng từ , biên bản thanh lý , nh- ợng bán TSCĐ , tờ trình xin thanh lý , quyết đinh thanh lý
Tài sản cố định (TSCĐ) thanh lý là những tài sản đã bị hư hỏng, không thể sử dụng được, đã hết hạn sử dụng hoặc không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Khi cần thanh lý TSCĐ, giám đốc công ty sẽ ra quyết định thanh lý và lập biên bản thanh lý Biên bản này sẽ được lập làm hai bản, một bản do đơn vị sử dụng giữ và một bản lưu tại phòng kế toán làm chứng từ hạch toán giảm TSCĐ Trên cơ sở biên bản thanh lý, kế toán sẽ huỷ thẻ TSCĐ và xoá bỏ TSCĐ trên sổ chi tiết Trong trường hợp cấp trên không có ý kiến giải quyết sau thời hạn 30 ngày, công ty sẽ được quyền thanh lý TSCĐ.
Theo quyết định số 85 ngày 15/3/2003, Công ty Da giầy Hà Nội đã tiến hành thanh lý một máy định vị với nguyên giá 80.278.304đ đã khấu hao hoàn toàn Chi phí thanh lý từ việc nhượng bán là 180.000đ, trong khi giá trị thu hồi đạt 200.000đ Kế toán đã lập biên bản thanh lý vào ngày 17/3/2003 và thực hiện ghi giảm thẻ tài sản cố định vào ngày ký quyết định.
Theo quyết định số 92 ngày 23/3/2003 của giám đốc Công ty Da giầy Hà Nội, công ty đã nhượng bán một máy dập bìa cho Công ty Giày Ngọc Hà với nguyên giá 12.750.000đ Sau khi khấu hao 750.000đ, chi phí nhượng bán đã được thanh toán bằng tiền mặt là 50.000đ Địa chỉ của Công ty Da giầy Hà Nội là 409 - Tam Trinh Biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu số 03-TSCĐ.
- Căn cứ quyết định số 85 ngày 15/3/2003 của Giám đốc công ty về việc thanh lý TSC§
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Ban thanh lý TSCĐ gồm có :
- Ông (bà ) : Nguyễn Văn Hiếu - Đại diện phòng kế toán – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Trởng ban
- Ông (bà ) : Trần Đức Anh - Đại diện phòng kinh doanh – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
- Ông (bà ) : Lại Đức Trình - Đại diện xí nghiệp Gò – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp uỷ viên
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên , ký hiệu , quy cách TSCĐ : Máy định vị B10
- Nớc sản xuất : Đài loan
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý : 80.278.304đ
- Giá trị còn lại của TSCĐ : 0
III- Kết luận của ban thanh lý TSCĐ
( Ký , ghi rõ họ tên )
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý : 180.000đ ( Một trăm tám mơi ngàn đồng chẵn )
- Giá trị thu hồi : 200.000đ (Hai trăm ngàn đồng chẵn ) Đã ghi giảm sổ chi tiết TSCĐ ngày 15 tháng 3 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng
(Ký , họ tên ) (Ký , họ tên)
Biên bản thanh lý có tác dụng ghi giảm tài sản cố định (TSCĐ) và đóng vai trò là bằng chứng quan trọng trong quá trình kiểm kê tài sản Đơn vị thực hiện là Công ty Da giầy HN, địa chỉ tại 409 - Tam Trinh, với biên bản bàn giao TSCĐ được lập để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài sản.
- Căn cứ vào QĐ số 92 ngày 23/3/2003 của Giám đốc công ty Da giầy Hà néi vÒ nhợng bán TSCĐ
- Ông (bà ) : Lu Trọng Nghiã - Đại diện bên – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Trởng ban
- Ông (bà ) : Phan Lệ Hà - Đại diện bên bán – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
- Ông (bà ) : Đào Xuân Khanh - Đại diện bên mua – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
II- Tiến hành nhợng bán TSCĐ
- Tên TSCĐ : Máy dập bìa
- Nớc sản xuất : Hàn Quốc
- Năm đa vào sử dụng : 2001 , sổ thẻ TSCĐ : 94
- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm nhọng bán : 750.000đ
- Giá trị còn lại của TSCĐ : 12.000.000đ
III- Kết quả nhợng bán
IV- Kết luận của ban nhợng bán
Công ty Da giầy Hà Nội đã quyết định nhượng bán máy cho Công ty giầy Ngọc Hà nhằm đáp ứng nhu cầu sử dụng ngày càng tăng của họ Đại diện cho Công ty giầy Ngọc Hà trong giao dịch này là ông Đào Xuân Khanh.
1.4 Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị.
Kế toán cần tính toán khấu hao TSCĐ một cách đồng đều hàng tháng và hàng năm, nhằm xác định giá trị hao mòn để chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh Công ty thực hiện trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng, tức là chỉ bắt đầu trích khấu hao từ tháng sau khi TSCĐ được đưa vào sử dụng Đối với những TSCĐ đã hao mòn hoàn toàn, sẽ không còn trích khấu hao nữa, nhưng vẫn có thể được sử dụng trong sản xuất.
Ví dụ: Ngày 13/3/2003 Công ty mua một máy ép 6 chiều nguyên giá 366.241.040đ, thời gian sử dụng 8 năm.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào biên bản giao nhận, biên bản thanh lý nhợng bán và thẻ TSCĐ để lập sổ chi tiết TSCĐ.
- Phơng pháp lập: Mỗi TSCĐ đợc ghi một dòng theo kết cấu nhóm đã đ- ợc phân loại
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn mua, biên bản giao nhận và thẻ TSCĐ về
"Máy ép 6 chiều" kế toán ghi vào nhóm máy móc thiết bị theo các nội dung:
Tên TSCĐ: Máy ép 6 chiều
Số năm sử dụng: 8 năm
- Tác dụng: Sổ chi tiết số 5 theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong 1 n¨m.
Ví dụ: Sổ chi tiết TSCĐ năm 2003
Bảng ngang sổ chi tiết TSCĐ trang sau.
2.2 Nhật ký chứng từ số 9
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các chứng từ giảm TSCĐ: Biên bản thanh lý, nhợng bán.
- Phơng pháp lập: Mỗi chứng từ ghi 1 dòng theo thứ tự thời gian.
- Tác dụng: Theo dõi tình hình giảm TSCĐ trong Công ty.
Ghi Cã TK 211, ghi Nợ TK Tổng có
1 92 17/3 Thanh lý máy định vị 80.278.304 - 80.278.304
2 83 25/3 Nhợng bán máy dập bìa 750.000 12.000.000 12.750.000
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3 Bảng phân bổ số 3 - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Cơ sở lập: Căn cứ vào chứng từ tăng, giảm tháng trớc, sổ chi tiết
TSCĐ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng trớc.
+ Căn cứ vào chỉ tiêu thứ IV của bảng phân bổ tháng trớc ghi vào chỉ tiêu đầu tiên của bảng phân bổ tháng này.
Số khấu hao tăng trong tháng này được xác định dựa trên chứng từ tăng tài sản cố định (TSCĐ) của tháng trước và thời gian sử dụng của TSCĐ Mức trích khấu hao hàng tháng sẽ được tính toán và ghi vào cột tương ứng.
Số khấu hao giảm trong tháng này được xác định dựa trên chứng từ giảm, từ đó tính toán mức khấu hao cho tháng hiện tại Đồng thời, cần phân tích và ghi nhận theo đối tượng phù hợp trong cột tương ứng.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
NG KH XN May XN Gò XN Cao su
I Sè KH trích tháng tríc
II Sè KH t¨ng trong tháng
III Sè KH giàm trong tháng
1.Thanh lý máy định vị 8 80.278.304 836.232 836.232
IV Sè KH phải trích tháng này
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Những biện pháp quản lý làm tăng hiệu suất sử dụng của TSCĐ
của TSCĐ Để phát huy hiệu suất sử dụng của TSCĐ cần có những biện pháp quản lý:
- Định kỳ, kiểm tra đánh giá lại TSCĐ nhằm nâng cấp, sửa chữa, nâng cao năng suất lao động.
Thường xuyên thực hiện trích khấu hao cho tài sản cố định (TSCĐ) giúp doanh nghiệp tích lũy nguồn tài chính để đầu tư vào việc mua sắm TSCĐ mới có năng lực sản xuất cao hơn Số tiền đã trích khấu hao sẽ được sử dụng ngay sau đó để nâng cao hiệu quả sản xuất.
TS đó bị hỏng hoặc không còn cần thiết nữa.
- Máy móc hỏng phải có kế hoạch sửa chữa ngay để quá trình sản xuất đợc liên tục.
- Khi tăng, giảm TSCĐ phải tiến hành ghi sổ kịp thời tránh trờng hợp bỏ xãt.
Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Khái niệm - ý nghĩa của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phÈm
Giá thành sản phẩm phản ánh toàn bộ chi phí lao động và vật chất liên quan đến sản phẩm đã hoàn thành Mục tiêu của nhà sản xuất là tiết kiệm chi phí để giảm giá thành và tăng lợi nhuận Để đạt được mục tiêu này, doanh nghiệp cần áp dụng nhiều biện pháp khác nhau Từ góc độ quản lý, cần hiểu rõ quá trình hình thành và cấu thành giá thành, nhằm xác định nguyên nhân và yếu tố ảnh hưởng đến sự biến động của giá thành Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cần xác định hợp lý đối tượng tập hợp chi phí, áp dụng phương pháp hạch toán hiệu quả và tổ chức hạch toán theo trình tự logic, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong việc kiểm tra các yếu tố như tài sản cố định và tiền lương.
Nội dung chi phí sản xuất tại Công ty da giầy Hà Nội
1 Các khoản mục giá thành.
Công ty áp dụng cách phân loại theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm bao gồm:
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp.
- Chi phí nhân công trực tiếp.
- Chi phí sản xuất chung.
2 Đối tợng tập hợp chi phí.
Công ty Da giầy Hà Nội chủ yếu phục vụ khách hàng quốc tế, với đặc điểm là họ đặt hàng theo từng lô lớn Do đó, việc tập hợp chi phí được thực hiện cho từng đơn hàng cụ thể tại các xí nghiệp Công ty theo dõi và ghi nhận chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp cho từng đơn hàng Các chi phí sản xuất chung như điện, nước, khấu hao và dịch vụ mua ngoài được tổng hợp trong tháng và phân bổ cho các đơn hàng sản xuất dựa trên tiêu chí chi phí nhân công trực tiếp.
3 Đối tợng tính giá thành.
Doanh nghiệp sản xuất theo yêu cầu, vì vậy giá thành sản phẩm được tính cho từng đôi giày trong mỗi đơn hàng Bài viết sẽ minh họa trường hợp thực tế bằng cách xem xét việc tập hợp và phân bổ chi phí cho đơn hàng FT - Giầy vải trong tháng 3/2003.
4 Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty đợc tiến hành theo sơ đồ sau:
Bảng tính giá thành sản phẩm
Cuối mỗi tháng, kế toán dựa vào bảng phân bổ 1,2,3 và các NKCT 1,2,5 để lập bảng kê 4,5 Sau đó, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất vào bảng để tính giá thành sản phẩm Đồng thời, từ bảng kê 4,5, kế toán cũng lập NKCT 7.
Hạch toán chi phí sản xuất
1 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp.
Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanh của Công ty, chiếm khoảng 70-75% trong giá thành sản phẩm Biến động chi phí nguyên vật liệu sẽ ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Tại Công ty, nguyên vật liệu trực tiếp được phân bổ cho từng đơn đặt hàng và chi tiết cho từng xí nghiệp sản xuất.
Ví dụ: Trong tháng 3/2003 Công ty sản xuất theo đơn hàng FT - Giầy vải nên chi phí đợc tập hợp trên "Bảng phân bổ số 2" xem trang 36
2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất, do đó chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương chính, các khoản phụ cấp, tiền trích KPCĐ, BHXH và BHYT.
Toàn bộ tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được ghi vào "Bảng thanh toán lương" của từng xí nghiệp, tương ứng với cột lương sản phẩm Tiền lương thực tế phải trả cho công nhân này được tập hợp vào tài khoản 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" và được hạch toán vào cuối tháng.
"Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH"
Nợ TK 622 - Đơn hàng FT: 1.026.856.000
3 Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí cần thiết để sản xuất sản phẩm, sau khi đã trừ đi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Những chi phí này phát sinh trong phạm vi xưởng và bộ phận sản xuất của công ty, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất.
Chi phí sản xuất giày tại Hà Nội bao gồm các yếu tố như chi phí nhân viên của xí nghiệp, chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
3.1 Kế toán chi phí nhân viên xí nghiệp
Chi phí nhân viên tại Công ty Da giầy Hà Nội bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý cũng như nhân viên phục vụ dưới các xí nghiệp Trong tháng 3/2003, chi phí cho nhân viên quản lý xí nghiệp đạt 26.509.320 đồng.
3.2 Kế toán chi phí vật liệu cho sản xuất chung
Chi phí vật liệu trong sản xuất chung bao gồm các vật liệu được Công ty phân bổ cho từng xí nghiệp theo định mức tiêu hao hàng tháng và sản lượng sản xuất.
Dựa vào phiếu xuất kho của từng loại vật liệu sử dụng cho xí nghiệp, bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ kế toán sẽ tổng hợp chi phí cho từng xí nghiệp trên bảng kê 4.
3.3 Kế toán chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho xí nghiệp
Công cụ dụng cụ, bao gồm phom giầy, dao chặt và khuôn, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất giầy Việc hạch toán công cụ dụng cụ không chỉ giúp kiểm soát chi phí sản xuất mà còn ảnh hưởng đến việc tính giá thành sản phẩm.
Tổng chi phí công cụ dụng cụ tập hợp đợc ở ba xí nghiệp là 21.218.037 (®).
3.4 Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty Da giầy Hà Nội áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tài sản cố định (TSCĐ) Mỗi tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ để tính khấu hao cho từng loại TSCĐ, dựa trên nguyên giá và thời gian sử dụng Việc lập bảng phân bổ khấu hao cho tháng tiếp theo được thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng.
Vì vậy bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 3/2003 đợc kế toán lập ở tháng 2 nh sau:
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
NG KH/tháng XN May XN Gò XN Cao su
I Sè KH trích tháng tríc
II Sè KH t¨ng trong tháng
III Sè KH giàm trong tháng
1.Thanh lý máy kiểm tra độ đàn hồi
IV Sè KH phải trích tháng này
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.5 Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản mà công ty phải chi trả cho các dịch vụ như điện, nước, và điện thoại Để tổng hợp các chi phí này, kế toán dựa vào số liệu từ các nhật ký và chứng từ liên quan, cụ thể là nhật ký chứng từ NKCT 1.
Trong tháng 3/2003 Công ty đã chi 37.650.113 đồng, trong đó:
- Chi hội nghị khách hàng: 1.270.630đ
- Chi tiền điện thoại di động cho bộ phận quản lý : 624.024đ
Và một số chi phí khác đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
872 10/3 Chi hội nghị khách hàng 1.270.630 1.270.630
880 25/3 Chi điện thoại cho bộ phận quản lý 624.024 624.024
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Chi bằng TGNH: Trong tháng Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng số tiền 101.463.043đ.
Ghi Có TK 112, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
325 7/3 Chi phí điện thoại cho bộ phận bán hàng 9.674.258 9.674.258
367 18/3 Chi phí điện sử dụng 5.873.687 9.254.481 15.128.168
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Nợ nhà cung cấp Trong tháng Công ty còn nợ Công ty nớc sạch Hà Nội : 3.284.050 đ và bu điện Hà Nội : 2.687.430đ.
Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
329 7/3 Công ty nớc sạch Hà
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4 Bảng kê 4- Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ 1,2,3 và các NKCT 1,2,3.
- Phơng pháp lập: Tập hợp số liệu về chi phí sản xuất theo từng xí nghiệp cho các TK 621, 622, 627.
Mỗi dòng ghi chi phí phát sinh cho từng xí nghiệp theo từng khoản môc.
- Tác dụng: Dùng tập hợp chi phí sản xuất của các xí nghiệp trong toàn doanh nghiệp trang ngang bảng kê số 4
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ 1,2,5.
- Phơng pháp lập: Tập hợp số liệu về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc chi tiết theo từng khoản mục chi phí.
- Tác dụng: Dùng tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Công ty Da giầy Hà Nội Bảng kê số 5
Tháng 3/2003 Đơn vị tính: Đồng
Ghi Nợ TK 152 153 214 334 338 Từ các NKCT
NKCT 1 NKCT2 NKCT5 Céng 1.TK641 2.114.960 12.037.516 17.608.655 2.241.349 13.984.256 35.687.934 2.159.170 85.833.840 TK642 467.002 37.303.681 104.193.639 6.831.463 2.879.457 45.378.651 1.949.630 199.003.523
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
6 Phơng pháp kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Công ty Da giầy Hà Nội áp dụng phương pháp sản xuất theo đơn đặt hàng, do đó mọi chi phí phát sinh được tập hợp riêng cho từng đơn hàng và chi tiết đến từng xí nghiệp Vì lý do này, công ty không thực hiện kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang vào cuối kỳ.
Mỗi đơn hàng tại Công ty đều có yêu cầu riêng, do đó kế toán cần tách riêng chi phí cho từng đơn hàng Khi một đơn đặt hàng có quá trình sản xuất kéo dài, việc tập hợp chi phí vẫn đảm bảo tính chính xác nhờ vào việc lập bảng tính giá thành riêng biệt cho mỗi đơn hàng.
7 Nhật ký chứng từ số 7
Từ việc tập hợp chi phí cho từng đơn hàng chi tiết đối với từng xí nghiệp, kế toán lập "Nhật ký chứng từ 7"
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng kê 4,5 cùng tháng và các chứng từ liên quan.
- Phơng pháp lập: Lấy dòng cộng các TK 621,622,627,641,642 trên các bảng kê, các NKCT để ghi vào cột phù hợp.
- Tác dụng: Theo dõi tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp. nhật ký chứng từ 7 - tập hợp chi phí toàn Công ty
Tháng 3/2003 Đơn hàng: FT Đơn vị tính: Đồng
Ghi Nợ TK 152 153 214 334 338 Từ các NKCT
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tình hình thực tế về công tác tính giá thành tại Công ty Da giầy Hà Néi
ty Da giầy Hà Nội
Tại Công ty đối tợng tính giá thành là từng đôi giầy trong đơn hàng.
* Tính giá thành sản phẩm ở đơn hàng.
Do tháng 3/2003 Công ty chỉ sản xuất đơn đặt hàng FT- giầy vải nên chi phí tập hợp cho đơn hàng này nh sau:
Trong tháng 3, tổng chi phí phát sinh cho đơn hàng FT đạt 3.151.093.080 đồng, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 1.291.613.057 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 1.190.014.620 đồng, và chi phí sản xuất chung là 669.465.403 đồng Giá thành sản xuất một đôi giày là 30.893 đồng.
Cuối tháng 3/2003 có bảng tính giá thành của đơn hàng FT nh sau:
Bảng tính giá thành sản phẩm Đơn hàng FT Ngày sản xuất : 3/3/2003
Kiểu giầy: Giầy vải Ngày hoàn thành: 31/3/2003 Đơn vị: VNĐ Số lợng: 102.000 đôi
Khoản mục chi phí Dđk C Dck
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp - 1.291.613.057 - 1.291.613.057 12.663
- Chi phí nhân công trực tiếp - 1.190.014.620 - 1.190.014.620 11.667
- Chi phí sản xuất chung - 669.465.403 - 669.465.403 6.563
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biện pháp kiểm tra, giám đốc của kế toán nhằm tiết kiệm chi phí
Tiết kiệm chi phí là mục tiêu quan trọng của mọi doanh nghiệp sản xuất nhằm giảm giá thành sản phẩm Để đạt được điều này, kế toán cần thực hiện hiệu quả các yêu cầu liên quan.
- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất ở từng bộ phận trong doanh nghiệp.
Để xác định đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành phù hợp, doanh nghiệp cần dựa vào đặc điểm tình hình sản xuất, đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ Việc này giúp lựa chọn phương pháp tính giá thành thích hợp nhất cho từng loại sản phẩm.
Tổ chức phân bổ chi phí sản xuất cho từng đối tượng một cách chính xác bằng phương pháp phù hợp, từ đó tính toán giá thành sản phẩm thực tế cho từng đối tượng và đơn vị theo các khoản mục giá thành.
Kiểm tra việc thực hiện định mức tiêu hao vật tư kỹ thuật và dự toán chi phí là cần thiết để quản lý sản phẩm hiệu quả Điều này nhằm thúc đẩy việc sử dụng tiết kiệm và hợp lý các chi phí trong quản lý sản xuất, phục vụ yêu cầu hạch toán nội bộ và hạch toán kinh tế toàn doanh nghiệp.
Định kỳ kiểm tra kế hoạch giá thành sản phẩm là cần thiết để phát hiện nguyên nhân và khai thác tiềm năng, từ đó đưa ra hướng đi nhằm giảm giá thành thực tế của sản phẩm một cách hiệu quả.
- Xác định kết quả hạch toán kinh tế ở từng bộ phận và ở toàn doanh nghiệp.
nhận xét và khuyến nghị
NhËn xÐt
Qua quá trình tìm hiểu thực tế về công tác hạch toán kế toán tại Công ty
Công ty Da giầy Hà Nội đã đạt được nhiều thành tựu trong quản lý và sản xuất nhờ vào việc áp dụng sáng tạo các quy luật kinh tế thị trường và đổi mới công nghệ Công tác kế toán tại đây tuân thủ đúng chế độ hạch toán Nhà nước, với mỗi nghiệp vụ kinh tế được ghi chép chi tiết, giúp lãnh đạo nắm bắt tình hình doanh nghiệp một cách nhanh chóng và chính xác Mỗi phần hành kế toán được ghi chép riêng biệt, từ đó tổng hợp tình hình hạch toán chung, giúp phát hiện nguyên nhân tích cực và hạn chế của từng bộ phận để có biện pháp khắc phục kịp thời Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ và nhiệt tình đã góp phần quan trọng vào công tác quản lý kinh tế của Công ty.
Phòng kế toán của Công ty đang sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ, một phương pháp kết hợp giữa nhật ký chứng từ và việc phản ánh toàn diện các chi phí sản xuất Nhật ký chứng từ không chỉ ghi nhận toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh theo vế có của các tài khoản, mà còn kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Hình thức kế toán này tích hợp hạch toán tổng hợp và chi tiết trên cùng một số kế toán trong quy trình ghi chép Hệ thống sổ kế toán của Công ty được thiết kế hoàn chỉnh, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho quản lý và các bên liên quan.
Việc chi tiết hóa chi phí đến từng xí nghiệp sản xuất giúp dễ dàng tính toán giá thành và lập các bảng kê một cách chính xác và gọn nhẹ.
Bên cạnh những gì mà Công ty Da giầy Hà Nội đã đạt đợc tất yếu không tránh khỏi những khó khăn, tồn tại nhất định.
Công ty Da giầy Hà Nội chưa có khoản mục chi phí phải trả, đặc biệt là tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất Với lực lượng công nhân lớn, nếu công ty thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép, chi phí này sẽ thực tế phát sinh mà không ảnh hưởng nhiều đến giá thành sản phẩm.
Việc xác định giá nguyên vật liệu (NVL) xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh là một quy trình phức tạp Điều này chủ yếu do số lượng NVL tại kho rất lớn, cùng với việc các nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thường xuyên Hơn nữa, việc sản xuất nhiều đơn đặt hàng cùng lúc khiến cho việc sắp xếp NVL theo từng lần nhập trở nên khó khăn.
Việc xử lý sản phẩm hỏng trong sản xuất hiện nay chưa được thực hiện một cách khoa học, dẫn đến việc tỷ lệ sản phẩm sai hỏng không cao nhưng vẫn được tính vào tổng số sản phẩm hoàn thành Điều này không chỉ không nâng cao trách nhiệm của công nhân mà còn tạo ra số liệu ảo trong báo cáo tài chính của công ty.
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở Công ty
Là một học sinh thực tập tốt nghiệp tại Công ty, tôi xin đề xuất một số ý kiến nhằm cải thiện công tác kế toán Ý kiến đầu tiên là nên trích trước tiền lương cho những ngày nghỉ phép để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Tại Công ty Da giầy Hà Nội, lực lượng sản xuất chiếm tỷ lệ lớn, dẫn đến khả năng phát sinh đợt nghỉ phép hàng loạt của công nhân Việc không trích trước tiền lương nghỉ phép có thể làm tăng giá thành sản phẩm và gây mất ổn định Để duy trì chi phí sản xuất không tăng đột biến và ổn định giá thành sản phẩm, công ty nên thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất, được tính theo công thức: = x.
Chi phí phải trả, hay còn gọi là chi phí trích trước, là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng đã được ghi nhận trong kỳ hạch toán Các khoản
TK 335 - Chi phí phải trả - được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí phải trả thực tế phát sinh và thực hiện trích trước theo kế hoạch Những khoản chi phí này sẽ được tính vào chi phí sản xuất trong các kỳ kế toán.
Ví dụ: Trong tháng 3/2003 Công ty chỉ tiến hành sản xuất cho đơn hàng
FT với tổng chi phí là: 1.190.014.620đ, tỷ lệ trích trớc là 1%.
Nh vậy số tiền đợc trích trớc là: 11.900.146,2đ
Kế toán ghi bút toán:
Cã TK 335 : 11.900.146,2 ý kiến thứ hai: Thay đổi phơng pháp tính giá NVL xuất kho
Tính giá nguyên vật liệu (NVL) xuất kho theo giá thực tế đích danh yêu cầu phải xuất kho đúng theo giá nhập của từng lô hàng Phương pháp này đòi hỏi quản lý NVL phải tỉ mỉ về đơn giá và số lượng NVL của mỗi lần nhập, dẫn đến khối lượng công việc lớn và phức tạp, đặc biệt khi có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thường xuyên và sản xuất nhiều đơn đặt hàng cùng lúc.
Theo em, Công ty có thể tính giá NVL xuất kho theo phơng pháp bình qu©n nh sau:
= x ý kiến thứ ba: Về việc hạch toán sản phẩm hỏng
Sản phẩm hỏng là những sản phẩm không đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng và đặc điểm kỹ thuật, bao gồm màu sắc, kích cỡ và trọng lượng Thiệt hại trong sản xuất không chỉ làm tăng chi phí mà còn ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh Do đó, nhiệm vụ của Công ty là nỗ lực khắc phục và giảm thiểu thiệt hại này, nhằm hạ thấp giá thành và nâng cao tỷ trọng sản phẩm sản xuất.
Tại Công ty, sản phẩm hỏng chỉ chiếm 1% tổng giá trị sản phẩm do đặc điểm sản xuất theo đơn đặt hàng và thị trường chủ yếu là nước ngoài Hiện tại, chi phí sản xuất sản phẩm hỏng không được theo dõi riêng, dẫn đến việc không xác định được trách nhiệm của công nhân với sản phẩm mình sản xuất Để đánh giá thành phẩm chính xác và giảm thiểu sản phẩm hỏng, Công ty cần hạch toán riêng chi phí sản xuất sản phẩm hỏng, từ đó xác định trách nhiệm bồi thường Hình thức trả lương theo sản phẩm sẽ giúp gắn trách nhiệm cho công nhân, khắc phục tình trạng chú trọng số lượng hơn chất lượng Khoản thiệt hại từ sản phẩm hỏng có thể khấu trừ vào lương công nhân hoặc tính vào chi phí bất thường, tùy theo quyết định xử lý Toàn bộ giá trị thiệt hại có thể theo dõi trên các tài khoản như 1381, 154, 627, và sau khi trừ đi số liệu thu hồi, thiệt hại sẽ được tính vào giá vốn hàng bán hoặc chi phí hoạt động khác.
Cụ thể, Công ty có thể hạch toán nh sau:
+ Tập hợp các khoản thiệt hại:
Nợ TK 138 (1381): Thiệt hại sản phẩm hỏng ngoài định mức
Có TK 154, 155, 214: Giá thành sản phẩm hỏng chờ xử lý
Có TK 152, 334, 338, 214: Chi phí sản phẩm hỏng có thể sửa chữa đợc + Xử lý sản phẩm hỏng ngoài định mức.
Nợ TK 152,1388,334,111… : Giá trị thu hồi hay bồi thờng
Nợ TK 811,632,415… : Xử lý số thiệt hại thực về sản phẩm hỏng
Có TK 138 (1381): Thiệt hại về sản phẩm hỏng ngoài định mức.
Trong nền kinh tế thị trường, mối quan hệ giữa doanh nghiệp và thị trường là yếu tố sống còn, đặc biệt trong các ngành sản xuất kinh doanh, nơi chất lượng và hiệu quả đóng vai trò quan trọng Trước sự chuyển biến của nền kinh tế quốc dân, Công ty đã nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán và đã nỗ lực hoàn thiện nhiều khía cạnh liên quan.
Mặc dù tôi đã nỗ lực trong việc thực hiện báo cáo, nhưng do hạn chế về thời gian, kiến thức và kinh nghiệm, báo cáo vẫn còn một số thiếu sót và những nhận xét, kiến nghị chưa được sâu sắc Tôi rất mong nhận được sự hỗ trợ và góp ý từ các thầy cô cùng cán bộ Phòng kế toán của Công ty để hoàn thiện bài báo cáo này hơn nữa.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Lê Thị Chuyên cùng các anh chị phòng Tài chính kế toán của Công ty Da giầy Hà Nội, những người đã hỗ trợ em hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Học sinh thực hiện Đinh Thị Song môc lôc
P hần I : Tình hình chung của doanh nghiệp 1
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp 3
1 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 3
2– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp 5
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 5
1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp 5
2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp 8
3 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 9
4 Những khó khăn thuận lợi cơ bản có ảnh hởng tới công tác hạch toán của doanh nghiệp 10
Phần II : Nghiệp vụ chuyên môn 13
Chơng I : Kế toán lao động tiền lơng 13
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp ý Nghĩa và trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng 13
2.Trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng ở Công ty Da giầy Hà néi 13
II- Các hình thức trả lơng 17
1.Hình thức trả lơng theo thời gian 17
2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm 18
III- Phơng pháp lập các bảng thanh toán tiền lơng 20
1.Bảng thanh toán lơng tổ : 20
2.Bảng thanh toán lơng ở Xí nghiêp 22
3.Bảng thanh toán lơng toàn công ty 23
IV – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội 24
Chơng II : Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 26
Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng trong việc hiểu rõ về sự phát triển bền vững Kế toán vật liệu đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài sản và chi phí, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nguồn lực Đồng thời, việc quản lý công cụ dụng cụ cũng góp phần vào hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, đảm bảo rằng các tài sản được sử dụng một cách hợp lý và hiệu quả.
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá vật liệu tại công ty da giầy hà nội 26
2- Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ 27
III – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 27
1- Các nguồn nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chủ yếu : 27
2.Phơng pháp lập chứng từ : 28
3.Kế toán nhập – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 29 chơng III : kế toán tài sản cố định 39
I- Khái niệm , ý nghĩa của kế toán TSCĐ 39
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá TSCĐ 39
1.Kế toán chi tiết TSCĐ 40
VI Những biện pháp quản lý làm tăng hiệu suất sử dụng của TSCĐ 46
Chơng IV: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 48
I Khái niệm - ý nghĩa của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phÈm 48
II Nội dung chi phí sản xuất tại Công ty da giầy Hà Nội 48
1 Các khoản mục giá thành 48
2 Đối tợng tập hợp chi phí 49
3 Đối tợng tính giá thành 49
4 Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty đợc tiến hành theo sơ đồ sau: 49
III Hạch toán chi phí sản xuất 50
1 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp 50
2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 50
3 Hạch toán chi phí sản xuất chung 51
IV Tình hình thực tế về công tác tính giá thành tại Công ty Da giầy Hà Néi 57
V Biện pháp kiểm tra, giám đốc của kế toán nhằm tiết kiệm chi phí 59
Phần III: nhận xét và khuyến nghị 60
II Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở Công ty 61
KÕt luËn 65 phần IV: Nhận xét và xác nhận của Công ty
phần V: Nhận xét và đánh giá của giáo viên
Công ty Da giầy Hà Nội bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội
Tháng 3/2003 §VT: ® TK Đối tợng
Lơng chính Lơng phụ Lơng Cộng khác Tổng TK334 3382 3383 3384 Tổng TK