đề tài “kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh thành long ''''

Việc tăng cường công tác quản lý lao động kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương một cách khoa học hợp lý sẽ tiết kiệm được chi phí nhân công, đẩymạnh hoạt động sản xuất, góp ph

DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Giáo trình kế toán tài chính – Học viện tài chính

2 Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Bộ Tài chính

3 Những quan điểm cơ bản trong chính sách tiền lương

4 Chế độ chứng từ kế toán – NXB Tài chính 30/3/2005

5 Các quy định về chế độ BHXH hiện hành – NXB Lao động

6 Kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị

7 Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán – Học viện tài chính

LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay, nước ta đang trong quá trình biến đổi mạnh mẽ, đất nước đang trên đàphát triển hướng tới sự hòa nhập cùng với nền kinh tế toàn cầu Các doanh nghiệp đangđứng trước những tiềm năng và thách thức mới Do vậy công tác quản lý đang đứngtrước những yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và cũng không

ít phức tạp khó khăn Là một công cụ thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về các hoạtđộng kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau cả bên trong và bên ngoài doanh nghiệp,

do vậy công tác kế toán cũng trải qua những cải biến sâu sắc để phù hợp với thực tiễncủa nền kinh tế nước ta hiện nay Việc thực hiện tốt hay không tốt công tác kế toán đềuảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý trong doanh nghiệp

Công tác kế toán ở công ty bao gồm nhiều khâu và nhiều phần hành, giữa chúng

hiệu quả Mặt khác, việc tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trongnhững cơ sở quan trọng giúp cho việc điều hành, chỉ đạo SXKD.

Lao động có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Bởi vậy việc quản lý và sử dụng lao động một cách phù hợp sẽ là biện phápkhuyến khích phát huy sáng kiến của người lao động nhằm nâng cao năng suất laođộng Để đạt được mục đích trên, việc hạch toán tiền lương, tiền công chính xác, kịpthời sẽ đem lại lợi ích cho người lao động, đảm bảo cho họ một mức sống ổn định, tạođiều kiện cho họ cống hiến hết khả năng và sức lao động của mình, điều đó cũng đồngnghĩa với việc tăng lợi nhuận cao hơn cho doanh nghiệp Hay nói cách khác, tiền lương

có vai trò là đòn bẩy kinh tế lao động tác động trực tiếp lên người lao động Vì vậy mỗidoanh nghiệp cần lựa chọn hình thức và phương pháp kế toán tiền lương một cách hợp

lý, trên cơ sở đó thỏa mãn lợi ích của người lao động, để có động lực thúc đẩy laođộng, nhằm nâng cao năng suất lao động, góp phần làm giảm chi phí sản xuất kinhdoanh, hạ giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Luôn luôn đi liền với kế toán tiền lương là các khoản trích theo lương bao gồm:bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn Đây là cácquỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội cho người lao động Các quỹ đượchình thành trên cơ sở đóng góp của người sử dụng lao động và người lao động Và nóchiếm một tỉ trọng tương đối lớn trong tổng số chi phí sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Việc tăng cường công tác quản lý lao động kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương một cách khoa học hợp lý sẽ tiết kiệm được chi phí nhân công, đẩymạnh hoạt động sản xuất, góp phần làm hạ giá thành sản phẩm và làm tăng lợi nhuậncho doanh nghiệp

Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thành Long em đã phần nào hiểuđược về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Do vậy em đã chọn đề tài

“Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại Công ty TNHH Thành Long

để làm đề tài thực tập của mình Nội dung chính của chuyên đề bao gồm 3 chương:

Chương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thành Long

Chương 3 Một số nhận xét, đánh giá về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thành Long

Do trình độ và thời gian thực tập còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những

thiếu sót trong quá trình thực tập và viết báo cáo Em rất mong nhận được ý kiến đóng

góp của thầy cô, cô chú, anh chị trong phòng kế toán của công ty để báo cáo của emđược hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo, đặc biệt là cô Bùi Thị Hồng Đào,các cô chú, anh chị trong công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng của Công tyTNHH Thành Long đã tạo điều kiện giúp đỡ để em hoàn thành tốt nhiệm vụ của mìnhtrong thời gian thực tập

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1.1 Khái quát về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.1.1 Khái niệm về tiền lương

Có rất nhiều quan điểm khác nhau về tiền lương, tuỳ theo các thời kỳ khác nhau

mà có cách nhìn nhận khác nhau

Theo quan điểm cũ: Tiền lương là một khoản thu nhập quốc dân được phân phốicho người lao động căn cứ vào số lượng lao động của mỗi người Theo quan điểm này,tiền lương vừa được trả bằng tiền, vừa được trả bằng hiện vật thông qua chế độ nhà ở,

y tế, giáo dục Chế độ tiền lương theo quan điểm này mang tính bao cấp, bình quân nênkhông có tác dụng kích thích người lao động

Theo quan điểm mới: Tiền lương (hay tiền công) là số tiền thù lao mà doanhnghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp

cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho người lao động đủ để tái sản xuất sức lao động vànâng cao, bồi dưỡng sức lao động.

1.1.2 Ý nghĩa của tiền lương

Tiền lương luôn xét từ 2 góc độ Đối với chủ doanh nghiệp tiền lương là yếu tốchi phí sản xuất Còn đối với người cung ứng lao động thì tiền lương là nguồn thunhập, nhờ vào tiền lương mà họ có thể nâng cao mức sống cho bản thân và gia đình.Với ý nghĩa tiền lương không chỉ mang tính chất là chi phí mà nó trở thànhphương tiện tạo ra giá trị mới hay nói đúng hơn là nguồn cung ứng sự sáng tạo ra giátrị tăng Đứng về phía người lao động thì nhờ vào tiền lương mà họ có thể nâng caomức sống, giúp họ hòa đồng với nền văn minh của xã hội Trên một góc độ nào đó thìtiền lương là bằng chứng rõ ràng thể hiện giá trị, địa vị, uy tín của người lao động vớigia đình, doanh nghiệp và xã hội Nó thể hiện sự đánh giá đúng mức năng lực và cônglao của họ đối với sự phát triển của doanh nghiệp

1.1.3 Nội dung, ý nghĩa của các khoản trích theo lương

Hiện nay các khoản trích theo lương tại công ty bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

1.1.3.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH)

Quỹ BHXH được hình thành chủ yếu từ sự đóng góp của người sử dụng lao động,người lao động và một phần hỗ trợ của Nhà nước và theo nguyên tắc hạch toán độc lập.Quỹ BHXH đóng tại các doanh nghiệp bằng 22% so với tổng quỹ lương cấp bậc cộngphụ cấp Trong đó, cơ cấu nguồn quỹ được quy định:

- Người sử dụng lao động đóng 16% quỹ lương phải trả của người tham giaBHXH trong doanh nghiệp và được tính vào chi phí SXKD

- 6% nhằm trừ vào lương của công nhân viên

Quỹ BHXH được chi tiêu cho các trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, tainạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí… do cơ quan BHXH quản lý

1.1.3.2 Bảo hiểm y tế (BHYT)

Quỹ BHYT được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền

Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, việnphí… cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ Tỷ lệ trích BHYT là 4.5%.

Cụ thể:

- 1.5% người lao động phải nộp

- 3% từ quỹ lương thực tế của doanh nghiệp và được tính vào chi phí SXKD

1.1.3.3 Kinh phí công đoàn (KPCĐ)

Công đoàn là một tổ chức đoàn thể đại diện cho người lao động nói lên tiếng nóichung của người lao động, đứng ra bảo vệ quyền của người lao động Đồng thời côngđoàn trực tiếp hướng dẫn, điều chỉnh thái độ của người lao động với công việc, vớingười sử dụng lao động Do là một tổ chức độc lập có tư cách pháp nhân nên côngđoàn tự hạch toán thu chi Nguồn thu chủ yếu của công đoàn dựa trên cơ sở trích lươngthực tế phát sinh với tỷ lệ quy định là 2% và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

1.1.3.4 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

BHTN được hình thành từ việc trích lập theo quy định chế độ tiền lương do Nhànước quy định thì tiền lương, tiền công đóng BHTN là tiền lương theo ngạch, bậc vàcác khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vượt khung, phụ cấp thâm niên nghề( nếu có) Tỷ lệ đóng BHTN là 2% trong đó 1% tính vào chi phí, 1% tính trừ vào lươngcủa người lao động

Quỹ BHTN được sử dụng cho các mục đích:

- Trợ cấp thất nghiệp hàng tháng

- Trợ cấp thất nghiệp một lần

- Hỗ trợ tìm việc làm…

1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Để phục vụ yêu cầu quản lý chặt chẽ, có hiệu quả kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương ở doanh nghiệp phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Phải tổ chức hạch toán và thu thập đầy đủ, đúng đắn các chỉ tiêu ban đầu theoyêu cầu quản lý lao động, theo từng người lao động, theo từng đối tượng lao động

- Phải tính đúng, tính đủ tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng ngườilao động, từng tổ sản xuất, từng hợp đồng giao khoán, đúng chế độ của Nhà nước, phùhợp với quy định của Nhà nước.

- Tính toán, phân bổ chính xác, hợp lý chi phí tiền lương và các khoản trích theolương theo đúng đối tượng sử dụng có liên quan

1.1.5 Các hình thức tiền lương

1.1.5.1 Trả lương theo thời gian

Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vàothời gian làm việc thực tế, cấp bậc kỹ thuật và thang lương của họ Hình thức tiềnlương này được áp dụng chủ yếu đối với những người làm công tác quản lý (nhân viênvăn phòng, nhân viên hành chính sự nghiệp)

Theo hình thức này, tiền lương phải trả được xác định:

Tiền lương thời gian = Tiền lương làm việc * mức lương thời gian

Thông thường tiền lương thời gian được chia thành: tiền lương tháng, tiền lươngtuần, tiền lương ngày và tiền lương giờ Cụ thể:

Mức lương

Mức lươngtối thiểu *

Hệ số cấp

Ph

ụ cấp (nếucó)

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Bùi Thị Hồng Đào7

Mức lương giờ = Mức lương ngày

8 giờ

1.1.5.2 Trả lương theo sản phẩm

Trả lương theo sản phẩm là hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượngsản phẩm, công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng và đơn giá tiền lươngtính theo một đơn vị sản phẩm, công việc đó

Tiền lương sản phẩm phải trả được xác định:

So với hình thức tiền lương thời gian, hình thức tiền lương theo sản phẩm có nhiều

ưu điểm hơn Quán triệt đầy đủ hơn hình thức trả lương theo sản phẩm, chất lượng laođộng gắn chặt vào thu nhập tiền lương với kết quả sản xuất của người lao động Do đókích thích họ tăng năng suất lao động, kích thích công nhân phát huy sáng tạo, cải tiến

kỹ thuật, sản xuất

Nhìn chung, hình thức trả lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm nhưng nó cũnggặp một số khó khăn đó là việc xây dựng định mức là rất khó, khó xác định được đơngiá chính xác, khối lượng tính toán phức tạp, dễ chạy theo số lượng mà không chú ýđến chất lượng

1.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.2.1 Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng là bảng chấm công, bảng thanh toán lương, phiếu thu, phiếuchi, phiếu nghỉ BHXH

- Bảng thanh toán lương (Mẫu số 02 - LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 05 - LĐTL)

- Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 04 - LĐTL)

1.2.2.1 Tài khoản 334 – Phải trả người lao động

Tài khoản này phản ánh các khoản tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người laođộng về tiền lương, thưởng, tiền công lao động, các khoản thanh toán trợ cấp BHXH,BHYT và các khoản thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của người lao động.a) Kết cấu tài khoản 334

- Bên Nợ:

+ Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả,

đã ứng cho người lao động

+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập của người lao động

+ Các khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh, chuyển sangcác khoản thanh toán khác

- Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoảnkhác còn phải trả, phải chi cho người lao động

- Số dư Nợ (nếu có): Số tiền trả thừa cho người lao động

- Số dư Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương vàcác khoản khác còn phải trả cho người lao động

b) Tài khoản này được mở chi tiết theo 2 Tài khoản cấp 2:

TK 3341 – Phải trả công nhân viên

TK 3348 – Phải trả người lao động khác

1.2.2.2 TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

TK 338 phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổchức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, các khoảncho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý…

a) Kết cấu TK 338

- Bên Nợ:

+ Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý

+ BHXH phải trả cho người lao động

+ Các khoản đã chi về KPCĐ.

- Bên Có:

+ Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa xác định rõ nguyên nhân)

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh+ Trích BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương của công nhân viên

+ Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù

+ Các khoản phải trả khác

- Số dư Nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán

- Số dư Có:

+ Số tiền còn phải trả, phải nộp

+ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã trích nộp cho cơ quan quản lý hoặc KPCĐđược để lại cho đơn vị chưa chi hết

+ Giá trị tài sản phát hiện thừa chờ giải quyết

b) TK 338 có các tài khoản cấp 2 sau:

TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết

TK 3382 – Kinh phí công đoàn

TK 3383 – Bảo hiểm xã hội

TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 335 – Chi phí phảitrả, TK 662 – Chi phí nhân công trực tiếp, TK 627 – Chi phí sản xuất chung, TK 111 –Tiền mặt, TK112 – Tiền gửi ngân hàng, TK138 – Phải thu khác…

1.2.3.1 Hạch toán tiền lương

Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ tính lương và các khoản phải trả cho ngườilao động:

- Phản ánh tiền lương, tiền công và những khoản phụ cấp lương phải trả chongười lao động

Nợ TK 622: Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp SXSP

Nợ TK 627: Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng

Nợ TK 641: Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng

Nợ TK 642: Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 241: Tiền lương phải trả cho bộ phận xây dựng cơ bản

Có TK 334: Tổng số tiền lương phải trả cho người lao động

- Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất

Nợ TK 622 (Chi tiết cho từng đối tượng)

Có TK 335: Chi phí phải trả

- Số tiền thực tế phải trả

Nợ TK 335: Chi phí phải trả

Có TK 334: Phải trả người lao động

- Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương

Nợ TK 334: Phải trả người lao động

Có TK 141: Tạm ứng

Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác

Có TK 138: Phải thu khác (bồi thường trừ vào lương)

Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Khi thanh toán lương cho công nhân viên

Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên

Có TK 111: Tiền mặt

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương

1.2.3.2 Hạch toán các khoản trích theo lương

Căn cứ vào tỷ lệ quy định của Nhà nước kế toán tiến hành tính các khoản tríchtheo lương đối với công nhân viên

- Các trường hợp trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN kế toán ghi:

công nhân sản xuất

nhân viên quản lý

TK 154

Nợ TK 641: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nhân viên bán hàng

Nợ TK 642: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nhân viên QLDN

Có TK 334: Phải trả người lao động

- Nhận tiền thanh toán BHXH thực tế

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH LONG

2.1 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Thành Long

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN lên cấp trên

BHTN lên cấp trên

Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

KPCĐ, BHTN

TK 334

Thanh toán

BHXH thực tế

Phải thanh toán BHXH thực tế

2.1.1.1 Tên, địa chỉ, quy mô hoạt động của công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH Thành Long

- Vốn đầu tư: 16.000.000.000 đồng (Mười sáu tỷ đồng chẵn)

- Giám đốc: Ông Nguyễn Đức Luyên

- Ngành nghề kinh doanh:

+ Đóng mới, sửa chữa tàu sông, tàu biển

+ Bốc dỡ hàng hóa

+ Sửa chữa sản phẩm cơ khí và lắp ráp máy nông nghiệp

+ Xây dựng công trình dân dụng, giao thông thủy lợi

+ Vận tải hàng hóa bằng ô tô và tàu thủy

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Thành Long tiền thân là xưởng tư doanh Thành Long đượcthành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0402000048 ngày13/06/2001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp và được đăng ký lại lần 1(đăng ký thay đổi lần thứ 4) theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0800265189 ngày30/09/2009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp với lĩnh vực kinh doanh

chính của công ty là sửa chữa, đóng mới tàu sông và xây dựng công trình dân dụng,giao thông thủy lợi.

Tuy là một đơn vị được thành lập chưa lâu, với số vốn ban đầu chỉ khoảng 16 tỷđồng song công ty đã không ngừng nỗ lực, khắc phục khó khăn, tận dụng tối đa nguồnlực đã có nên đã đạt được một vị trí tương đối trên thị trường Với đội ngũ cán bộ quản

lý dày dạn kinh nghiệm, không ngừng đổi mới học hỏi nhằm nâng cao kỹ năng quản lý

và kinh doanh nên công ty đã góp phần tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động,đáp ứng được nhu cầu của thị trường, là đối tác tin cậy của nhiều đơn vị đã phát triểntrên thị trường từ rất lâu và góp phần làm tăng thu nhập cho ngân sách Nhà nước

Xin điểm qua một số thành quả công ty đạt được trong thời gian vừa qua:

- Từ khi còn là xưởng tư doanh Thành Long công ty đã thực hiện được một sốcông trình có tính chất quốc gia như tham gia làm thầu phụ cho công trình nâng cấpquốc lộ 5A từ Hà Nội đi Hải Phòng từ năm 1996 đến 1998 với nhà thầu chính là Tổngcông ty xây dựng số 1 – Công ty cầu đường 122

- Thực hiện dự án nâng cấp quốc lộ 1A năm 2001 đoạn Đông Hà – Huế với nhàthầu chính là Tổng công ty xây dựng số 1 – Công ty công trình giao thông 118

- Thầu chính xây dựng trường cấp 1, cấp 2 xã Kim Xuyên, huyện Kim Thành,tỉnh Hải Dương năm 2002 với số vốn khoảng 1,2 tỷ đồng

- Hiện nay, công ty đang thực hiện dự án nâng cấp đường 12 do UBND tỉnh HàTĩnh làm chủ đầu tư với số vốn khoảng 2,6 tỷ đồng

2.1.1.3 Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động kinh doanh của công

ty TNHH Thành Long

a) Thuận lợi

Công ty TNHH Thành Long nằm trên địa bàn xã Kim Xuyên, huyện KimThành, tỉnh Hải Dương, phía trước giáp với quốc lộ 5A thuận tiện cho việc vận chuyểncác trang thiết bị bằng đường bộ, phía bên trái tiếp giáp với sông thuận lợi cho các tàu,thuyền vào sửa chữa và vận chuyển hàng hóa bằng đường thủy

Không những thế công ty luôn được sự quan tâm của lãnh đạo Tỉnh và Bộ giaothông vận tải, chính vì vậy tập thể cán bộ công nhân viên đã cố gắng làm việc vượt quamọi khó khăn, không ngừng đổi mới và cải tiến quy trình công nghệ trong sản xuất.Ban lãnh đạo công ty đã bố trí và phân công công việc hợp lý, vì vậy công ty đã tạođược một đội ngũ cán bộ có năng lực chuyên môn và tận tụy với công việc, nhiều cán

bộ có kinh nghiệm chuyên sâu trong việc đóng mới và sửa chữa Chính những nhân tố

đó góp phần thúc đẩy hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty

- Đất đai, mặt bằng công ty khá rộng nhưng diện tích đưa vào sản xuất còn chưatriệt để, chưa phát huy hết tiềm năng vốn có của công ty

2.1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Quy trình công nghệ sản xuất là dây truyền sản xuất sản phẩm của các doanhnghiệp Mỗi loại doanh nghiệp sản xuất một loại sản phẩm khác nhau thì sẽ có quytrình công nghệ của riêng loại sản phẩm đó Công ty TNHH Thành Long là công tychuyên đóng mới, sửa chữa các loại tàu sông và xây dựng công trình dân dụng, giaothông thủy lợi và thường có quy mô lớn, mang tính trọng điểm nên quy trình công nghệsản xuất của công ty không phải là những máy móc, thiết bị hay dây chuyền sản xuất tựđộng mà là quy trình đấu thầu, thi công và bàn giao các công trình hoàn thành

Quy trình công nghệ sản xuất của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Giai đoạn đấu thầu công trình

- Hồ sơ dự thầu

Giai đoạn trúng thầu công trình

- Thương thảo với chủ đầu tư

Giai đoạn nghiệm thu công

- Thi công công trình

Giai đoạn thanh lý hợp đồng

- Sau giai đoạn bảo hành

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CÔNG TY TNHH THÀNH LONG

VT

Phòng kỹ thuật

Phòng KCS

Đội thi công số 4

Đội đóng tàu số 3

Đội đóng tàu số 1

Đội thi công số 3

Đội đóng tàu số 5

Đội đóng tàu số 7

Đội đóng tàu số 8

Đội đóng tàu số 6

Đội khai thác cát

Đội đóng tàu

số 4

- Giám đốc: Là người đứng đầu, đại diện cho tư cách pháp nhân của công ty, làngười chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty, trực tiếpchỉ đạo công ty thông qua Phó giám đốc và trưởng các phòng ban.

- Phó Giám đốc: Là người giúp Giám đốc điều hành công ty theo sự phân công

và ủy quyền của GĐ đồng thời trực tiếp quản lý và chỉ đạo các phòng ban

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu giúp GĐ tổ chức, quản lý,chỉ đạo công tác tổ chức cán bộ, công tác tiền lương, chế dộ chính sách của người laođộng và chịu sự quản lý trực tiếp của GĐ công ty

- Phòng kế toán tài vụ: Làm nhiệm vụ phản ánh chính xác chi phí thu nhập vàlao động trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Cung cấp thông tin kịp thời,cần thiết về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cho ban lãnh đạo công ty

- Phòng kinh doanh: Tổ chức hệ thống kinh doanh trong địa bàn huyện và cáchuyện ngoại thành, ngoài ra còn các tỉnh lân cận

- Phòng KH – VT: Quản lý công tác cung ứng vật tư, trang thiết bị phục vụ sảnxuất và nhu cầu khác của công ty

- Phòng kỹ thuật: Là phòng chức năng quan trọng của công ty nghiên cứu các

mô hình thực nghiệm, các đề tài nghiên cứu trong và ngoài công ty Tổ chức các côngtrình chuyển giao công nghệ tiên tiến hiện đại

- Các đội thi công: Trực tiếp thực hiện các công việc liên quan đến hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH Thành Long tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung,phòng kế toán phải tiến hành phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kếtoán, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán

Phòng kế toán tại công ty bao gồm có kế toán trưởng phụ trách điều hành chung,phân công công việc cho từng thành viên trong phòng kế toán, chịu trách nhiệm trướcGiám đốc về công tác tài chính của công ty, tham mưu giúp Giám đốc về công tác tài

trách riêng từng mảng kế toán của phòng như kế toán tổng hợp, kế toán tiền mặt,TGNH, tiền lương, kế toán tài sản cố định, vật tư kho hàng hóa, kế toán thanh toán.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH LONG

Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm quản lý chung công việc của phòng và thực hiệncác chỉ thị của ban GĐ Dự kiến lập kế hoạch thu, chi tài chính của công ty, quyết toán kếtquả hoạt động SXKD, lập báo cáo tài chính để trình với lãnh đạo công ty và các bên cóliên quan

- Kế toán tiền mặt, TGNH, tiền lương: Phụ trách các khoản thu – chi tiền mặt hàngngày, giao dịch với Ngân hàng về các khoản tiền vay, tiền gửi, số dư và thanh toán quaNgân hàng Hàng tháng mở sổ sách theo dõi quỹ, tiền lương, tình hình biến động về laođộng và thanh toán tiền lương

- Kế toán TSCĐ, vật tư, hàng hóa: Theo dõi về tình hình nhập - xuất - tồn vật tưkho hàng hoá và theo dõi tình hình TSCĐ của công ty

- Kế toán tổng hợp: Làm nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, phụtrách các sổ tổng hợp, các bảng, biểu tài chính Giúp kế toán trưởng trong khâu hạch

- Kế toán thanh toán: Làm nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán (Các khoản phảithu của khách hàng, các khoản phải trả nhà cung cấp)…

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

2.1.5.1 Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng BTC và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kếtoán doanh nghiệp của BTC

Công ty áp dụng niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến ngày 31/12

2.1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ:

- Hàng ngày hay định kỳ căn cứ chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lý,hợp pháp của chứng từ để phân loại rồi lập chứng từ ghi sổ

- Các chứng từ cần hạch toán chi tiết được ghi vào sổ kế toán chi tiết

- Các chứng từ thu, chi tiền mặt được thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, rồi chuyển chophòng kế toán

- Căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đóghi vào sổ cái các tài khoản

- Cuối tháng căn cứ các sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết, căn

cứ vào sổ cái các tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

- Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, giữabảng cân đối phát sinh các tài khoản và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán

Kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ được thực hiện theo mô hình:

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký

chứng từ

ghi sổ

Ghi cuối tháng

Ghi hàng ngày

Đối chiếu cuối tháng

2.1.5.3 Phương pháp tính thuế GTGT

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.1.5.4 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

2.1.5.5 Phương pháp đánh giá vật tư, hàng hóa xuất kho

Công ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước

2.1.5.6 Phương pháp khấu hao TSCĐ

Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

2.1.5.7 Một số chỉ tiêu cơ bản của đơn vị trong những năm gần đây

Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH Thành Long

Địa chỉ: Kim Xuyên – Kim Thành – Hải Dương

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2011

Đơn vị tính: VNĐ

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 36,512,645,800 16,241,485,000

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7 Chi phí tài chính 22 VI.28 721,645,482 745,641,252

- Trong đó : Chi phí lãi vay 23 721,645,482 745,641,252

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 985,263,500 1,255,410,000

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

15 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 958,376,918 991,178,238

16 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 239,594,230 247,794,560

17 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

(60 = 50 - 51 - 52)

19 Lãi cơ bản trên cổ phiếu ( * ) 70

Kim Thành, ngày 5 tháng 1 năm 2012

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thể hiện toàn bộlãi (lỗ) của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ta thấy doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ tăng khá cao, cụ thể là doanh thu năm 2011 tăng

20.271.160.800 đ so với năm 2010 Cùng với doanh thu tăng thì giá vốn hàng bán năm

2011 cũng tăng 21.115.073.620 đ so với năm 2010 Nhưng do tốc độ tăng của doanh

thu nhỏ hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán nên làm cho lợi nhuận gộp về bán hàng

và cung cấp dịch vụ năm 2011 giảm 843.912.820 đ so với năm 2010

Bên cạnh doanh thu thì còn có các chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp Mặc dù chi phí của năm 2011 giảm 811.111.500 đ so với năm

2010 nhưng do lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm nhiều hơn làm

cho lợi nhuận thuần giảm 32.801.320 đ so với năm 2010.

Bất cứ một doanh nghiệp nào hoạt động cũng phải nộp thuế cho NSNN Khidoanh thu của công ty tăng thì chi phí thuế TNDN của công ty cũng tăng và ngược lại

Chi phí thuế TNDN của công ty giảm 8.200.330 đ so với năm 2010 làm cho lợi nhuận sau thuế của công ty cũng giảm 24.600.990 đ Điều này chứng tỏ hoạt động kinh doanh

của công ty đang gặp phải một số khó khăn, công ty cần phải có biện pháp để khắcphục khó khăn làm cho công ty ngày một phát triển hơn