Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa

Lịch sử hình thành và phát triển Chi nhỏnh Cụng ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại HN được thành lập ngày 01 thỏng 12 năm 2004, tại địa chỉ : 24 Liờn Trỡ – Q Hoàn Kiếm – Hà Nội, cựng thành lập

Lời mở đầuHẳn ai cũng biết thị trờng của chúng ta ngày càng trở nên quantrọng đối với các doanh nghiệp Bởi cơ chế thị trờng là cơ chế cạnh tranh

có đào thải, nếu DN nào nắm bắt đựợc cơ hội và hiểu rõ về thị trờng thìviệc kinh doanh sẽ trở nên thuận lợi vô cùng Đồng thời, DN nào mang đ-

Cũng nh các doanh nghiệp tồn tại trong nền kinh tế thị trờng,doanh nghiệp thơng mại là đơn vị kinh tế với mục tiêu buôn bán để đemlại lợi nhuận tối đa Chính vì vậy, việc tổ chức tiêu thụ hàng hóa và xác

định kết quả tiêu thụ có ý nghĩa rất quan trọng và luôn đựơc đặt lên hàng

đầu đối với bất kỳ doanh nghiệp nào Nghiên cứu vấn đề này giúp cho cácnhà quản trị doanh nghiệp nắm đợc tình hình kinh doanh của đơn vịmình, qua đó định hớng phát triển kinh doanh cho doanh nghiệp trong t-

ơng lai

Trong thời gian thực tập tại chi nhánh công ty Cổ Phần Phú TrờngQuốc Tế tại Hà Nội, thấy đựơc sự quan trọng và cần thiết của việc tiêuthụ hàng hóa của công ty nên em đã quyết định đi sâu tìm hiểu phần hành

“ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa” để thấy đợc quátrình quản lý cũng nh các phơng thức bán hàng mà công ty đã áp dụngtrong quá trình hoạt động kinh doanh của mình để mang lại hiệu quả caonhất Đồng thời, qua chuyên đề này cũng giúp em hiểu hơn về các côngviệc mà một kế toán nói chung phải làm và một nhân viên kế toán tiêuthụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh phải đảm nhận Để sau nàykhi ra thực tế em đã có chút kinh nghiệm cho bản thân

Chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận còn bao gồm hai nội dungcơ bản sau:

- Phần I : Thực trạng về kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hóa tại

- Phần II : Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hóa tại chi

nhánh công ty CP Phú Trờng Quốc Tế tại Hà Nội

Đựơc sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Phạm Thành Long, cùngcác anh chị phòng kế toán và ban lãnh đạo chi nhánh công ty em đã hoànthành chuyên đề này Do kiến thức chuyên môn còn hạn chế nên khôngthể tránh những thiếu xót, em rất mong đựơc sự đóng góp ý kiến từ phíathầy giáo và các anh chị

Em xin chân thành cảm ơn !

DANH MụC SƠ Đồ, BảNG BIểUBiểu 1 : Đơn đặt hàng

Biểu 2 : Hóa đơn GTGT

Biểu 3 : Sổ chi tiết TK 511102

Biểu 4 : Sổ chi tiết TK 531102

Biểu 5 : Báo cáo DT

Biểu 6 : Báo cáo hàng trả lại

Phần I: Thực trạng về kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu

thụ hàng hóa tại CN cty CP Phú Trờng Quốc Tế tại Hà Nội

I : TỔNG QUAN VỀ đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sx- kd của CHI NHÁNH CễNG TY CP Phú Trờng Quốc

Tế Tại Hà Nội

1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển

1

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 2

3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý 4

II đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức ht kt tại

2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i CN………10

2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc h¹ch to¸n KT t¹i CN……… 13

III c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ vÒ tiªu thô s¶N PHÈM t¹i cn cty

cp Phó Trêng Quèc TÕ T¹i Hµ Néi

1.Kế toán doanh thu 21

- Phương pháp xác định doanh thu

4 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 42

- Phương pháp xác định Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

- Chứng từ sử dụng

- Quy trình hạch toán

V KÕ TO¸N X¸C §ÞNH KQU¶ TI£U THô 48

- Phương pháp xác định kết quả tiêu thụ

- Chứng từ sử dụng

- Quy trình hạch toán

PHần II: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIêu THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIêU THỤ TẠI CHI NHÁNH CôNG TY CP Phú trờng quốc tế tại hn 54

I Một số đỏnh giỏ về toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ tại chi nhỏnh cụng ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại HN 54

nội

I Tổng quan về đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động

sx- kd của CN công ty CP phú trờng quốc tế tại hà nội

Chi nhỏnh Cụng ty cú nhiệm vụ quản lý khu vực Miền Bắc và cú trụ

sở chớnh trong Thành Phố Hồ Chớ Minh quản lý khu vực miền Nam

Trong năm đầu 2005 cụng ty mới bắt đầu đi vào hoạt động, bước đầu

hoạt động mở rộng thị trường cụng ty đó được bạn hàng tin cậy chủ độngtỡm đến với cụng ty hợp tỏc phõn phối thờm sản phẩm viờn bổ sủi bọtPlusssz vào thỏng 5 năm 2006 Với vị thế của mỡnh trờn thị trường cụng tyđang dần chủ động tỡm cỏc đối tỏc mở rộng thờm cỏc mặt hàng khỏc.

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

2.1 chức năng, nhiệm vụ

Chức năng, nhiệm vụ chính của CN Cty là nhập khẩu và phân phối hànghoá cho các đại lý khu vực miền bắc và các hệ thống siêu thị trên địa bàn HàNội Hệ thống nhõn viờn thị trường gồm cú nhõn viờn giao hàng Hà Nội vànhõn viờn tỉnh

Nhõn viờn tỉnh, quản lý việc phõn phối sản phẩm trờn cỏc tỉnh MiềnBắc, sản phẩm được phõn phối tới cỏc tỉnh qua hệ thống cỏc đại lý ở đú Mộttỉnh cú thể cú một hoặc nhiều đại lý cú thể phõn phối được tuỳ thuộc vàoquy mụ của cỏc đại lý và địa thế tại cỏc vựng là khỏc nhau

Nhõn viờn giao hàng Hà Nội: Trờn địa bàn Hà Nội với hệ thống nhõnviờn Giao hàng rộng khắp, mỗi nhõn viờn phụ trỏch một khu vực được giao

Họ cú nhiệm vụ tới tận cỏc cửa hàng bỏn buụn, bỏn lẻ trờn địa bàn để đặtđơn hàng, rồi mang đơn về làm căn cứ để phũng đỏnh đơn đỏnh Phiếu xuấtkho cho nhõn viờn để họ đi giao hàng giao hàng và khi giao hàng thỡ thu tiềnluụn Ngoài ra cỏc họ cũn cú nhiệm vụ mở rộng thờm thị trường ở khu vựcmỡnh quản lý

Đội ngũ nhân viên siêu thị cũng là một lực lợng quan trọng của công ty

Họ có mặt tại khắp các siêu thị lớn nhỏ trên địa bàn Hà Nội để cung cấp cácsản phẩm đến tay ngời tiêu dùng

Trong chiến lược phỏt triển của mỡnh, cựng với sự hỗ trợ mạnh mẽ từ

Hoa Kỳ, Công ty sẽ tiếp tục đưa vào thị trường Việt Nam thờm nhiều sản

phẩm mới, đặc biệt là cỏc sản phẩm cao cấp nhằm đỏp ứng nhu cầu và thịhiếu ngày càng cao của người tiờu dựng Việt Nam.

Với mục tiờu “Vươn lờn tầm cao mới- một cam kết, một niềm tin”,

Công ty khụng ngừng hoàn thiện và phỏt triển để thành một tổ chức thật sự

chuyờn nghiệp, năng động, hiệu quả và mang đến cho khỏch hàng những sảnphẩm và dịch vụ với chất lượng tốt nhất

Chi nhỏnh cụng ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại HN là một cụng typhõn phối cỏc sản phẩm nhập khẩu từ nước ngoài về Sản phẩm được nhậpkhẩu về cụng ty chớnh trong Hồ Chớ Minh rồi từ đú cụng ty điều chuyểnhàng cho Chi nhỏnh ngoài Bắc

Những năm vừa qua tuy mới thành lập và cũn non trẻ trờn thị trườngnhưng với sự cố gắng nỗ lực hết mỡnh của đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn và

sự quản lý tài tỡnh của ban quản lý Với đặc điểm là một doanh nghiệp kinhdoanh lấy phục vụ và đỏp ứng theo yờu cầu của khỏch hàng là phương chõmhoạt động của cụng ty nờn cụng ty đó cú một thị phần tương đối ổn định vàngày một phỏt triển được cỏc bạn hàng, khỏch hàng xa gần tớn nhiệm Cụng

ty đó đạt được những thành tựu đỏng kể trong kinh doanh Ngày 10 thỏng 01năm 2008, Cụng ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại HN được bỏo điện tửVietnamnet cựng với sự cố vấn của Giỏo Sư John Quelch, Phú hiệu trưởngtrường Haward, Hoa Kỳ chọn là 1 trong 500 Cụng ty lớn nhất Việt Namtheo mụ hỡnh Fortune 500 của Hoa Kỳ !

- Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, mụi trường hoạt độngkinh doanh vụ cựng phức tạp và sụi động Sự cạnh tranh giữa cỏc thành phầnkinh tế diễn ra rất quyết liệt và cỏc doanh nghiệp đều cú quyền bỡnh đẳngtrước phỏp luật thỡ việc đảm bảo thắng lợi trờn thương trường, để hoạt độngkinh doanh cú lói đũi hỏi doanh nghiệp phải hết sức khụn khộo và linh hoạttrong cỏc quyết định kinh doanh và nhất là phỏt huy hết thế mạnh tiềm năngsẵn cú của mỡnh Cụng ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại HN là một cụng ty cúlĩnh vực hoạt động kinh doanh rộng lớn Hiện nay Cụng ty là nhà Phõn Phối

độc quyền sản phẩm sữa của hóng Mead Johnson - sản phẩm sữa của Hoa

Kỳ và viờn bổ sủi bọt Plusssz - sản phẩm của Thụy Sỹ

+ Enfamama : Sản phẩm sữa dành cho bà bầu

+ Enfalac , Enfapro, Enfagrow, Enfakid : là các sản phẩm sữa dànhcho trẻ nhỏ từ sơ sinh đến 10 tuổi

+ Plusssz Multivitamin

+ Plusssz IQ

+ Plusssz Vitamin C Chanh

+ Plusssz Vitamin C Cam

3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của chi

nhánh công ty

Là một đơn vị kinh tế độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân và do đặc

điểm kinh doanh của công ty là thơng mại nên bộ máy của công ty đợc tổchức theo mô hình trực tuyến Sau đây là sơ đồ bộ máy quản lý của chinhánh công ty :

Phũng Kế Toỏn

Giỏm Đốc Chi nhỏnh

Phũng Dịch vụ khỏch hàng

Phũng Hành Chớnh nhõn sự

Khỏch hàng

Nhõn viờn giao hàngĐại

lý

tỉnh

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý

* Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ

giữa các phòng ban, bộ phận trong công ty đựơc quy định nh sau :

- Giám Đốc Chi nhánh công ty

Đó là người đứng đầu chi nhỏnh cụng ty do Hội đồng quản trị của

Cụng ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật Đồng thời Giỏm Đốcchi nhỏnh cũn là người chịu trỏch nhiệm trước toàn thể hội đồng quản trị vàtrước phỏp luật về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhỏnhcụng ty Gỏm đốc là người trực tiếp lónh đạo điều hành mọi hoạt động củaChi nhỏnh cụng ty thụng qua bộ mỏy lónh đạo Dứơi sự quản lý của giám

đốc là các phòng ban, bộ phận

- Phũng Dịch vụ khỏch hàng

Phũng Dịch vụ khỏch hàng làm nhiệm vụ hỗ trợ cho Giỏm Đốc trongviệc quản lý, điều vận hàng hoỏ, chăm súc khỏch hàng và quản lý cụngnợcủa khách hàng

Đứng đầu phũng dịch vụ khỏch hàng là Giỏm đốc kinh doanh MiềnBắc, người phụ trỏch về việc kinh doanh của sản phẩm ở khu vực Miền Bắc

Cú nhiệm vụ đưa ra kế hoạch chiến lược để phỏt triển thị trường làm cho sảnphẩm ngày càng lớn mạnh Và làm sao để phõn phối sản phẩm đến tận taymọi người tiờu dựng nhanh nhất Khu vực quản lý và chịu trỏch nhiệm là tạitất cả cỏc tỉnh ở Miền Bắc

Trong phũng dịch vụ khỏch hàng cú cỏc bộ phận sau:

+ Quản lý Hà Nội là người quản lý đội ngũ nhõn viờn giao hàng chịtrỏch nhiệm phõn địa bàn cho từng nhõn viờn giao hàng và quản lý sỏt saocụng nợ của từng nhõn viờn đú

+ Quản lý Tỉnh là người quản lý cụng nợ của cỏc tỉnh cú nhiệm vụ điềuphối hàng cho cỏc đại lý được mở tại cỏc tỉnh trong khu vực Miền Bắc

+ Đội trưởng đội xe cú nhiệm vụ điều phối xe giao hàng trong khu vực

Hà Nội và vận chuyển hàng đi tỉnh

+ Nhõn viờn giao hàng là người rất quan trọng vỡ họ là người trực tiếp

từng khỏch hàng Họ cũng là người quản lý và thu cụng nợ của những khỏchhàng đú.

+ Phũng đỏnh đơn là nơi đỏnh ra đơn hàng, cũng là phiếu xuất kho đểtrờn cơ sở đú phũng kế toỏn in hoỏ đơn đỏ

Bộ phận nhập liệu sỉ, bộ phận siêu thị

+ Hàng ngày nhân viên lấy số liệu của nhân viên các tỉnh để làm báocáo bán hàng Sau đó, gửi báo cáo cho các anh chị làm số trong công tychính

+ Bộ phận siêu thị có trách nhiệm nhận đơn hàng từ các siêu thị trên địabàn Hà Nội, tiến hành thu tiền rồi đánh hoá đơn giao hàng chuyển xuống bộphận kho siêu thị xuất hàng cho nhân viên siêu thị đi giao hàng

- Phũng hàng chớnh nhõn sự

Đứng đầu phũng hành chớnh nhõn sự là Giỏm Đốc nhõn sự, người giỳpGiỏm Đốc trong việc quản lý nhõn sự của cụng ty Cú trỏch nhiệm quản lýchặt chẽ và bố trớ sử dụng lao động sao cho hợp lý, tham mưu trực tiếp cholónh đạo cụng ty về cỏc chế độ của người lao động Chỉ đạo thực hiện tốt nộiquy quy chế của cỏc phũng ban trong cụng ty Cú quyền thay mặt Giỏm Đốcquyết định mọi vấn đề phỏt sinh trong cụng ty khi Giỏm Đốc vắng mặt.Trong phũng hành chớnh cú bộ phận bảo vệ và lễ tõn

- Phũng Kế toỏn

Đứng đầu là kế toỏn trưởng và 7 kế toỏn viờn cú nhiệm vụ chớnh là :

+ Tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn.+ Thụng bỏo kịp thời cho giỏm đốc về nguồn vốn một cỏch đỳng đắn,

cụ thể và chớnh xỏc, hạch toỏn đỳng, đủ kịp thời

+ Bỏo cỏo tỡnh hỡnh tài chớnh với cỏc cơ quan chức năng của nhà nước.+ Xõy dựng kế hoạch tài chớnh của cụng ty, quản lý toàn bộ hệ thống kếtoỏn, sổ sỏch hàng ngày, phõn tớch kết quả hoạt động kinh doanh

+ Xỏc định về tỡnh hỡnh vốn hiện cú của cụng ty và sự biến động củacỏc loại tài sản

Các bộ phận, phòng ban của chi nhánh công ty đều có mối quan hệ mật

thiết với nhau Hỗ trợ nhau trong quá trình làm việc để mang lại hiệu quả tốt

nhất cho sự phát triển chung của công ty Cụ thể :

- Phòng Dịch vụ khách hàng cung cấp các số liệu cho phòng kế toán để

kế toán nắm đựơc tình hình bán hàng, doanh thu cũng nh theo dõi công

nợ của các đối tác Từ đó đa ra các báo cáo chính xác nhất cho ban quản

lý công ty

- Các bộ phận luôn có trách nhiệm và giúp đỡ lẫn nhau trong việc cung

cấp sản phẩm của mình tới các đối tác vì vậy quá trình kinh doanh của

chi nhánh luôn đạt kết quả cao

d Tình hình tài chính của chi nhánh công ty cổ phần Phú Trờng Quốc

Tế tại Hà Nội

a Kết quả kinh doanh của công ty trong một và năm gần đây

Tình hình kinh doanh của cn công ty trong 2 năm gần

đây

Đơn vị tớnh : đồngChỉ tiờu

Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009(dự kiến)DoanhThuthuần 190.576.599.415 221.589.888.421 240.467.458.135Chi Phớ 150.542.213.460 155.278.136.469 160.236.555.622Lợi nhuận trước

thuế 40.034.385.955 66.311.751.952 80.230.902.513

b Tình hình tài chính của CN cty CP Phú Tr ờng Quốc Tế Tại Hà Nội

Chi nhỏnh Cụng ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại HN là cụng ty cú

100% vốn tư nhõn, với nguồn vốn ban đầu tự cú là 10 tỷ

Ta thấy tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty ngày càng phỏt triển hơn Với

số lượng nhõn viờn năm 2005 mới cú 55 người thỡ đến năm 2008 đội ngũ

nhõn sự của cụng ty đó tăng lờn theo tốc độ phỏt triển của doanh nghiệp là

115 người.Với Doanh thu năm 2006 mới đi vào hoạt động nờn cú thấp hơn

so với năm 2007 vỡ cú thờm mặt hàng mới và thỡ trường được mở rộng hơn

nữa Sang năm 2008 cụng ty đi vào ổn định và phỏt triển nờn doanh thu đó

Chi phớ của năm 2006 là năm mới bắt đầu đi vào hoạt động nờn lớn hơnhẳn so với năm 2007 mặc dự doanh thu và lợi nhuận đều thấp hơn Năm

2008 kinh tế đó bước đầu đi vào ổn định và phỏt triển với xu hướng phỏttriển này thỡ cụng ty sẽ ngày càng phỏt triển hơn nữa Trong tương lai sẽ mởrộng thờm nhiều mặt hàng để phõn phối

Nhìn vào bản tình hình kinh doanh của CN công ty ta thấy Doanh thuthuần năm 2008 cao hơn hẳn năm 2007 là 31.031.289.006 đ với tỷ lệ tăng16.27% Điều này thể hiện tình hình kinh doanh của chi nhánh công ty đangtrên đà phát triển cả về quy mô lẫn chất lợng

Bên cạnh đó, chi phí bỏ ra trong năm 2008 cũng nhiều hơn nhng tăngkhông đáng kể Chính vì vậy lợi nhuận mà CN công ty đạt đựơc khá cao Cụthể LN năm 2008 tăng 26.277.365.997đ với tỷ lệ tăng 65.6% đó là con sốrất tốt với một DN

Tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc

Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp:

- Thuế giá trị gia tăng: bao gồm thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa vàthuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu Hàng tháng kế toán lập tờ khai thuế vàchủ động nộp thuế vào Ngân sách Nhà nớc Riêng sản phẩm phần mềm vàcác dịch vụ phần mềm thuộc đối tợng không chịu thuế GTGT theo quy địnhcủa Chính phủ

- Thuế nhập khẩu: hàng tháng kế toán căn cứ vào các hợp đồng thơng mại, tờkhai thuế với cơ quan Hải quan để lập tờ khai tính thuế nhập khẩu

- Thuế thu nhập doanh nghiệp: trong 3 năm đầu hoạt động công ty đợc miễnthuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinhdoanh

Thuế, phí khác: thuế môn bài

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức hạch toán kế toán tại chi

nhánh công ty cổ phần phú trờng quốc tế tại hà Nội

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại CN công ty CP Phú Trờng Quốc

Tế tại Hà Nội

Việc tổ chức, thực hiện các chức năng , nhiệm vụ, nội dung công tác

kế toán trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Do vậy, cơ cấu bộmáy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện

quan trọng để cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời, chính xác và đầy

đủ, hữu ích cho các đối tợng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy và nângcao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Để phự hợp với đặc điểm hoạtđộng kinh doanh của cụng ty và là đơn vị hạch toỏn độc lập nên Chi nhỏnhcụng ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại HN đó ỏp dụng hỡnh thức bộ mỏy kếtoỏn tập trung theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY PHềNG KẾ TOÁN

Kế toỏn trưởng

Kế toỏnkho

Kế toỏncụng nợ

Hà Nội

Kế toỏncụng nợtỉnh

Kế toỏn

TM TGNH

-Kế toỏn

Chi phớ

ThủQuỹ

Kế toỏnthuế

* Chức năng, nhiệm vụ của từng ngời, từng phần hành và quan hệ công tác

Phũng kế toỏn của chi nhánh công ty bao gồm 8 người Đứng đầu là Kếtoỏn trưởng và 7 kế toỏn viờn phụ trỏch cỏc phần hành kế toỏn của cụng ty:

- Kế toỏn trưởng:

Là người chịu trỏch nhiệm chung trong cụng tỏc kế toỏn Giỳp GiỏmĐốc trong cụng tỏc tham mưu, quản lý tài chớnh, chỉ đạo nghiệp vụ kế toỏn,theo dừi số liệu phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lý kinh doanh

- Kế toỏn Chi phớ

Là người theo dừi, tập hợp, kiểm tra, phõn bổ toàn bộ chi phớ trongdoanh nghiệp Giỳp cho doanh nghiệp nắm được chi phớ của từng bộ phận

và cú kế hoạch chi phớ cho kỳ sau cho phự hợp

- Kế toỏn Cụng nợ khu vực Hà Nội

Là người theo dừi cụng nợ phỏt sinh và quản lý cụng nợ của khu vực

Hà Nội Kiểm tra giỏm sỏt việc nộp tiền của nhõn viờn giao hàng Cuốithỏng phải lập bảng đối chiếu cụng nợ với cỏc khỏch hàng và với từng nhõnviờn giao hàng Kiểm tra việc thực hiện cỏc chương trỡnh khuyến mại ở khuvực mỡnh quản lý

- Kế toỏn Cụng nợ tỉnh

Là người theo dừi cụng nợ phỏt sinh và quản lý cụng nợ của tất cả cỏctỉnh Miền Bắc Kiểm tra giỏm sỏt cụng nợ của cỏc tỉnh và tỡnh hỡnh thu hồicụng nợ của cỏc tỉnh đú Cuối thỏng lập bảng đối chiếu cụng nợ với tỡnh Đại

lý tỉnh để trỏnh sảy ra sai sút Kiểm tra việc thực hiện cỏc chương trỡnhkhuyến mại ở cỏc tỉnh

-Kế toỏn Kho

Là người theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất tồn của hàng hoỏ Hàng ngàyphải đối chiếu số lượng hàng hoỏ cũn tồn trong kho với bộ phận chăm sóckhách hàng để phục vụ cho việc nhận đơn đặt hàng của các đối tác đợc chính

xác Cuối thỏng phải đi kiểm kờ kho vào ngày cuối cựng của thỏng khi đóchốt hết mọi số liệu.

- Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi Ngõn hàng

Là người theo dừi tỡnh hỡnh phỏt sinh của tiền mặt và tiền gửi Ngõnhàng của cụng ty Hàng ngày đối chiếu số dư tiền mặt trờn sổ quỹ với thủquỹ và số dư tiền gửi Ngõn hàng với sổ phụ hàng ngày của Ngõn hàng.Hàng ngày phải lập bỏo cỏo để gửi cho cỏc phũng ban cú liên quan để biếtđược tình hỡnh thu hồi cụng nợ như thế nào để cú kế hoạch thu nợ cho cỏc

Chi nhỏnh Cụng ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại HN tổ chức hỡnh thức

kế toỏn theo phương phỏp Nhật Ký Chung và hạch toỏn hàng tồn kho theophương phỏp kờ khai thường xuyờn

Niên độ kế toán đợc tính theo năm tài chính : Bắt đầu từ ngày 01/01 vàkết thúc vào ngày 31/12 năm dơng lịch

Đơn vị ghi sổ kế toán là VNĐ

Phơng pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toánthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vàoPhơng pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng.Chi nhỏnh Cụng ty ỏp dụng phần mềm kế toỏn Bravo 6.0 với đặc thựriờng của cụng ty theo hỡnh thức nhật ký chung

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Về hệ thống chứng từ thỡ CN cụng ty thực hiện theo nội dung, phươngphỏp lập, ký chứng từ theo quy định của luật kế toỏn và nghị định số129/2004/NĐ – CP ngày 31/5/2004 của chớnh phủ

Tất cả cỏc chứng từ kế toỏn do doanh nghiệp lập hoặc từ bờn ngoàichuyển đến đều được tập trung vào bộ phận kế toỏn doanh nghiệp Bộ phận

kế toỏn kiểm tra những chứng từ kế toỏn đú, xỏc minh tớnh phỏp lý củachứng từ đú sau đú mới dựng chứng từ đú để ghi sổ kế toỏn

CN Cụng ty sử dụng cỏc chứng từ gốc sau :

- Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Ngoài ra cũn cú cỏc chứng từ như: Giấy đề nghị thanh toỏn, giấy xintạm ứng…Tất cả cỏc chứng từ này đều được CN cụng ty lập theo mẫu quyđịnh chung của nhà nước ban hành

Nhỡn chung chứng từ ở cụng ty Sao Việt được quản lý khỏ tốt và chặt chẽ

Tổ chức luõn chuyển chứng từ

Bất kỳ một bộ chứng từ nào cũng đợc tuân theo một trình tự luân chuyển, kiểm tra, kiểm soát rất chặt chẽ Bộ chứng từ bắt đầu đợc lập từ ngời thực hiện nghiệp vụ kinh tế, sau đó đợc trởng phòng có phát sinh nghiệp vụ kinh

tế đó kiểm tra và ký xác nhận rồi chuyển đến kế toán chi tiết Bộ phận kế toán chi tiết nhận chứng từ, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ sau

đó gửi đến kế toán trởng kiểm tra lại và ký chứng từ Bộ chứng từ sẽ đợc gửi

đến Giám đốc ký duyệt và đợc quay trở lại bộ phận kế toán chi tiết để vào sổ.

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Do đặc thự của Chi nhỏnh cụng ty là một cụng ty thương mại nờn hệthống tài khoản cũng được điều chỉnh cho phự hợp với đặc điểm của mỡnh

Cú 2 loại tài khoản khỏc biệt chủ yếu là

- Tài khoản liờn quan đến hàng hoỏ và cụng nợ thỡ đều được chi tiết tới

từng loại sản phẩm như cỏc TK 156, 131, 331, 511, 632, 641, 521, 531,

333, 911,…

- Vớ dụ như :

+Tài khoản 131 : Phải thu của khỏch hàng

Tài khoản được chi tiết cho từng loại sản phẩm

TK 131102 : Phải thu của khỏch hàng Mead Johnson

TK 131202 : Phải thu của khỏch hàng Plusssz

+ Tài khoản 641: Chi phớ bỏn hàng

Tài khoản được chi tiết theo từng khoản mục chi phớ và được chi tiếttheo loại sản phẩm

TK 6411102 : chi phớ nhõn viờn MJ

TK 6411202 : chi phớ nhõn viờn PL

TK 6412102 : Chi phớ Vật liệu bao bỡ MJ

TK 6412202 : Chi phớ vật liệu bao bỡ PL

TK 6413102 : Chi phớ khấu hao TSCĐ MJ

TK 6413202 : Chi phớ khấu hao TSCĐ PL

TK 6415102 : Chi phớ bảo hành MJ

TK 6415202 : Chi phớ bảo hành PL

+ Tài khoản 642 : Chi Phí Quản Lý DN

Tài khoản được chi tiết theo từng khoản mục chi phớ và được chi tiếttheo từng bộ phận

+ Tài khoản 511 : Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản chi tiết

TK 511102 : doanh thu bỏn hàng MJ

TK 511202 : doanh thu bỏn hàng PL

+ Tài khoản 331 : Phải Trả NCC

- Một số tài khoản khỏc khụng liờn quan đến hàng húa thỡ vẫn được ỏp dụngbỡnh thường và khụng được chi tiết cho cỏc loại hàng hoỏ như TK : 111,

112, 211, 141, 214, 411, 412, 413, ……

Vớ dụ như

+ Tài khoản 111 : Tiền mặt

+ Tài khoản 112 : Tiền gửi ngõn hàng

+ Tài khoản 113 : Tiền đang chuyển

+ Tài khoản 211 : Tài sản cố định

……

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Cỏc sổ sỏch của chi nhánh công ty bao gồm : Sổ nhật ký chung,nhật ký đặc biệt, Sổ cỏi tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, bảng cõn đối sốphỏt sinh, Bỏo cỏo tài chớnh

Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung ỏp dụng tại chi nhỏnhcụng ty nh sau :

Chứng từ gốc

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi chú : Ghi hàng ngày

:

Ghi cuối tháng :

Quan hệ đối chiếu :

Chi nhánh Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy Bravo 6.0 do chi nhánhđặt thiết kế theo yêu cầu và đặc thù kinh doanh của mình để hỗ trợ cho kếtoán giúp cho quá trình hạch toán được nhanh gọn và chính xác hơn Trình

tự ghi sổ của phần mềm như sau:

Chứng từ ban đầu

Nhập giữ liệu vào

máy

Xử lý tự động theo chương trình đã được cài đặt

Bảng kê chứng từ Sổ chi tiết Sổ tổng hợp và

báo cáo kế toán

2.2.5 Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n

Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty bao gåm :

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo tài chính

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Vào ngày cuối cùng của tháng kế toán thuế tiÕn hµnh lập báo cáo

Ngoài những báo cáo bắt buộc trên đơn vị còn có một số báo cáo khácđược lập vào cuối tháng như sau :

- Báo cáo tạm ứng của nhân viên được kế toán chi phí lập và gửi cho ban

giám đốc, kế toán trưởng và các bộ phận liên quan

- Báo cáo thu tiền hàng được kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng lập và

gửi cho ban giám đốc, kế toán trưởng, giám đốc kinh doanh miền bắc,quản lý công nợ Hà Nội, tỉnh

- Báo cáo hàng hoá thông báo tình hình nhập xuất tồn hàng hoá của

tháng do kế toán kho lập và gửi cho giám đốc chi nhánh, kế toántrưởng, giám đốc kinh doanh miền bắc, phụ trách điều vận hàng

- Báo cáo công nợ còn phải thu của các khách hàng do kế toán công nợ

tỉnh và công nợ Hà Nội lập hàng ngày và gửi cho giám đốc chi nhánh,

kế toán trưởng, giám đốc kinh doanh Miền Bắc, quản lý Hà Nội, quản

lý tỉnh

III C¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ vÒ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ cña CN c«ng

ty CP Phó Trêng Quèc TÕ t¹i Hµ Néi

3.1 Mặt hàng và thị trường tiêu thụ sản phẩm

Như ở trên đã giới thiệu Chi nhánh công ty CP Phó Trêng Quèc TÕ t¹i

Hµ Néi phân phối 2 loại sản phẩm là sữa của hãng Mead Johnson - sản phẩm sữa của Hoa Kỳ và viên bổ sủi bọt Plusssz - sản phẩm của Thụy Sỹ

Các sản phẩm phân phối của công ty là :

- Sữa Mead Johnson :

+ Plusssz Vitamin C Chanh

+ Plusssz Vitamin C Cam

Với việc phân chia địa bàn với Tổng công ty tại Hồ Chí Minh thì Chinhánh công ty CP Phó Trêng Quèc TÕ t¹i Hµ Néi đảm nhận địa bànphân phối tại khu vực Miền Bắc tõ tØnh Qu¶ng B×nh trë ra.

Với địa bàn hoạt động rộng lớn trên toàn Miền Bắc Chi nhánh Công ty

CP Phó Trêng Quèc TÕ t¹i Hµ Néi có hệ thống các đại lý dải rác khắpcác tỉnh và khu vực Hà Nội Mỗi tỉnh có một hoÆc vµi đại lý phụ trách phânphối sản phẩm trên toàn bộ khu vực của tỉnh đó Tại khu vực Hà Nội, hệthống các cửa hàng bán lẻ, c¸c siªu thÞ lín nhá và các đại lý nằm rải rác trênkhắp cả khu vực Hà Nội

3.2 Phương thức tiêu thụ

Để phục vụ cho mục đích chính là tiêu thụ hàng hoá chi nhánh công ty

đã áp dụng rất nhiều hình thức bán hàng nhưng chủ yếu là 2 hình thức tiêuthụ là hình thức Bán buôn và hình thức bán lẻ

- Bán Buôn : Công ty áp dụng hình thức bán buôn cho các đại lý tại các tỉnhtrên khu vực Miền Bắc và các đại lý lớn, c¸c siªu thÞ lín nh BIG C hayMETRO _TL, Hoµng Mai tại Hà Nội Với doanh số thùng tối thiểu đạt 300thùng / tháng với mức chiết khấu được hưởng là 5% Chiết khấu được tínhtrực tiếp trên đơn hàng đó và được khấu trừ luôn vào tiền hàng Cuối thángnếu đại lý nào đạt được doanh số vượt 400 thùng thì sẽ được hưởng mứcchiết khấu tháng 7% trên phần doanh số vượt qu¸ 400 thùng Chiết khấu sẽđược khấu trừ trên đơn hàng đầu tiên của tháng sau của đại lý đó

- Bán lẻ : Công ty tổ chức bán lẻ trên tất cả các cửa hàng nhỏ lẻ vµ c¸csiªu thÞ tại khu vực Hà Nội Hàng ngày đội ngũ nhân viên giao hàng củacông ty đi tới các của hàng bán lẻ đặt đơn hàng và mang về cho tổ đánh đơnđánh đơn hàng và mang hàng giao đến tận nơi cho khách hàng sau đó thutiền luôn Đơn hàng tại khu vực Hà Nội thu tiền luôn được chiết khấu 1%ngay trên đơn hàng

siêu thị trên địa bàn Hà Nội rồi đánh hoá đơn xuất hàng gửi cho thủ kho siêuthị để xuất hàng Vì là hình thức bán lẻ nên các siêu thị không phải trả tiềnngay mà sẽ thanh toán vào tuần đầu của tháng sau.

IV Kế toán tổng hợp tiêu thụ hàng hoá tại CN công ty CP Phú Trờng Quốc Tế Tại Hà Nội

1 Kế toỏn doanh thu tiêu thụ và cỏc khoản giảm trừ doanh thu

- Phương phỏp xỏc định doanh thu :

Giỏ bỏn của cỏc sản phẩm được tổng cụng ty quy định Khi đú doanh thucủa Chi nhỏnh được xỏc định là :

Doanh Thu tiờu thụ = Số lượng hàng hoỏ tiờu thụ x giỏ bỏn chưa thuếHàng ngày khi cú đơn hàng tổ đỏnh đơn sẽ đỏnh phiếu xuất kho căn cứ trờnphiếu xuất kho kế toỏn thuế in hoỏ đơn giỏ trị gia tăng đồng thời kớch hoạtcho chứng từ vào phần mềm kế toỏn để lờn cỏc bỏo cỏo cú liờn quan

- Phương phỏp xỏc định cỏc khoản giảm trừ doanh thu

Cỏc khoản giảm trừ doanh thu bao gồm : hàng trả lại được tớnh dựa trờn giỏthực tế xuất

Cỏc khoản giảm trừ Doanh thu = Số lượng hàng trả lại x giỏ bỏn chưa thuếHàng trả lại khi đơn đặt hàng khụng đỳng với yờu cầu của khỏch hàng, khihàng bẹp mộo trong quỏ trỡnh vận chuyển …

- Chứng từ sử dụng :

Hoỏ đơn Giỏ Trị Gia Tăng, phiếu nhập trả lại hàng …

Bỏo cỏo Doanh thu, Bỏo cỏo hàng bỏn được, Bỏo cỏo hàng trả lại…

Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511102, TK 511202, 131102,….Sổ cỏi TK511,131,333…

Sau đõy là quy trỡnh luõn chuyển chứng từ :

Nhật Ký Chung

Phiếu XK, Phiếu thu, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập trả lại

Quan hệ đối chiếu :

Căn cứ vào đề nghị của Khách hàng nhân viên giao hàng mang đơn đặt hàngcủa khách về cho tổ đánh đơn đánh phiếu xuất kho Căn cứ vào phiếu xuấtkho kế toán in Hoá đơn Giá trị gia tăng Khi đi giao hàng Khách hàng trả lạikhông lấy nữa thì NVH cho KH ký nhận vào đơn hàng là trả lại và ghi rõ lý

do trả lại

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Phiêu nhập trả lại kế toán lên sổ chi tiết TK

511102, 511202, 521102, 521202, 131101,131202, … , sổ Nhật ký chung.Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK 511 và 521 kế toán lập Báo cáo doanhthu

CN CTY CP Phó trêng quèc tÕ t¹i hµ néi

Sè 3, ng¸ch 2, ngâ 535, phè Kim M·, Ngäc Kh¸nh, Ba §×nh, Hµ Néi

ĐƠN ĐẶT HÀNG SỮA MJ

Ngày 20 tháng 01 năm 2009Tên nhân viên : §Æng Mai Hoa

CN CTY CP Phó trêng quèc tÕ

MST: 0304308445 Số : 000375 ( Biểu 2)

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG ( GTGT)

Liên 1: LưuNgày 20 tháng 01 năm 2009

Địa chỉ : 100 Yªn Phô – Hà Nội

Số TK : 431.100.000.0214 Mã số thuế : 010.02.366.312Hình thức thanh toán : TM / CK

lượng Đơn giá Thành tiền

Ghi chú

1 MAC4 - Enfamama A+CHO 400g Lon 20 115.000 2.300.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 1.576.080

Tổng cộng tiền thanh toán : 17.336.880

Số tiền bằng chữ : Mười bảy triệu, ba tr¨m ba m¬i s¸u ngµn, t¸m tr¨m t¸m m¬i

đồng chẵn.

Khách hàng Người lập hoá đơn Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Sè 3, ng¸ch 2, ngâ 535, phè Kim M·, Ngäc Kh¸nh, Ba §×nh, Hµ Néi

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

511102 : Doanh thu tiêu thụ sản phẩm sữa MJ ( Biểu 3) Từ ngày 01/01/09 đến ngày 31/01/09 §VT: VN§

số Ctừ Số

HĐ

Ngày ghi sổ Diễn giải Mã KH TK Đ/Ư PS nợ PS có Số dư nợ

Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh 19,248,544,352 19,248,544,352

MGT8030102 376 20/01/09 Xuất bán sản phẩm MJ cho KH TiÕn HHBR233V 131102 15,664,380 31,425,180

MGT8030103 377 20/01/09

Xuất bán sản phẩm MJ cho KH Thuû -§¹i La HTXR257KT 131102 31,578,800 63,003,980

…………

KCTL01 31/01/09 Kết chuyển hàng MJ trả lại 531102 49,745,451

KCDT01 31/01/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng MJ 911 19,175,746,827

Sổ chi tiết TK511102

Sổ chi tiết TK 511102 dùng để theo dõi chi tiết tình hình Doanh thu bánhàng sữa MJ Dùng làm căn cứ để lên Báo cáo Doanh thu ( Biểu 7) và sổ chitiết TK 911102

Để lập sổ chi tiết TK 511102 ta cần căn cứ vào Hoá đơn GTGT ( Biểu 2)

Sổ được lập vào đầu mỗi tháng Hàng ngày khi có đơn hàng phát sinh kếtoán ghi vào sổ theo thứ tự thời gian Cuối tháng căn cứ vào số phát sinh bên

có của tài khoản 511102, kế toán tiến hành lập bút toán kết chuyển sang tàikhoản 911102

Từ sổ chi tiết tài khoản 511102 cuối tháng kế toán lập Báo cáo Doanh thu(Biểu 7) của tháng 1 để gửi cho ban giám đốc

T¬ng tù, víi s¶n phÈm PL còng h¹ch to¸n nh s¶n phÈm MJ

CN CÔNG TY CP Phó trêng quèc tÕ t¹i hµ néi

Sè 3, ng¸ch 2, ngâ 535, phè Kim M·, Ngäc Kh¸nh, Ba §×nh, Hµ Néi

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

531102 : Hàng bán bị trả lại sản phẩm sữa MJ( Biểu 4) Từ ngày 01/01/09 đến ngày 31/01/09 ®vt: vn®

CN CÔNG TY CP Phó trêng quèc tÕ t¹i hµ néi

Sè 3, ng¸ch 2, ngâ 535, phè Kim M·, Ngäc Kh¸nh, Ba §×nh, Hµ Néi

BÁO CÁO DOANH THU

Báo cáo tổng hợp doanh thu dùng để theo dõi doanh thu từng loại sản phẩm

và tổng hợp doanh thu toàn Chi nhánh công ty Báo cáo được kế toán công

nợ lập vào cuối tháng Nó được dùng để đối chiếu với sổ cái TK 511

Báo cáo này được lập căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết của TK 511102,

511202 Cột số tiền trên Báo cáo tổng hợp chính bằng dòng cộng phát sinhcủa cột phát sinh có trên sổ chi tiết của TK 511102 và 511202

Dòng tổng của Báo cáo tổng hợp được đối chiếu với dòng cộng phát sinhcủa cột phát sinh có của sổ cái TK 511 ( Biểu 7)

CN CÔNG TY CP Phó trêng quèc tÕ t¹i hµ néi

Sè 3, ng¸ch 2, ngâ 535, phè Kim M·, Ngäc Kh¸nh, Ba §×nh, Hµ Néi

BÁO CÁO HÀNG TRẢ LẠI

CN CÔNG TY CP Phó trêng quèc tÕ t¹i hµ néi

Sè 3, ng¸ch 2, ngâ 535, phè Kim M·, Ngäc Kh¸nh, Ba §×nh, Hµ Néi

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

511 : Doanh thu tiêu thụ hàng hoá

Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh 22,551,307,261 22,551,307,261

Số dư cuối kỳ

MGT8030101 375 20/01/09

Xuất bán sản phẩm MJ cho KH T¹ ThÞ Vinh HDDR184TS 131 15,760,800 15,760,800

MGT8030102 376 20/01/09 Xuất bán sản phẩm MJ cho KH TiÕn HHBR233V 131 15,664,380 31,425,180

PLT8030101 390 20/01/09

Xuất bán sản phẩm PL cho KH Chi _ §Biªn HDDP195L 131 5,328,125 36,753,305

…………

KCTL01 31/01/09 Kết chuyển hàng MJ trả lại 531 49,745,451

KCTL02 31/01/09 Kết chuyển hàng PL trả lại 531 4,348,557

KCDT01 31/01/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng MJ 911 19,175,746,827

KCDT02 31/01/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng PL 911 3,321,466,426

CN CÔNG TY CP Phó trêng quèc tÕ t¹i hµ néi