1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh máy tính nguyên lộc

60 2 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty TNHH Máy Tính Nguyên Lộc
Người hướng dẫn Cô Giáo Đỗ Thị Phượng
Trường học Công Ty TNHH Máy Tính Nguyên Lộc
Chuyên ngành Kế Toán
Thể loại Chuyên Đề
Định dạng
Số trang 60
Dung lượng 123,85 KB

Nội dung

Nếu thu nhập lớn hơn chi phớ thỡkết quả bỏn hàng là lói, thu nhập nhỏ hơn chi phớ thỡ kết quả bỏn hàng là lỗ.Việc xỏc định kết quả bỏn hàng thường được tiến hành vào cuối kỳ kinhdoanh th

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay với xu hướng toàn cầu hoá vàhợp tác hoá, tạo nên một môi trường có nhiều thuận lợi nhưng chứa không ítnhững khó khăn về sự cạnh tranh mạnh mẽ quyết liệt giữa các doanh nghiệp.Đặc biệt với xu thế phát triển mạnh mẽ như vũ bão của công nghệ thông tinhiện đại của thế giới, đòi hỏi các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nàyphải có sự nắm bắt nhanh, áp dụng một cách có hiệu quả, biến thuận lợi - thời

cơ - thách thức thành cơ hội phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh chodoanh nghiệp mình

Trong công cuộc công nghiệp hoá - hiện đại hoá của Việt Nam, chúng

ta đã đề ra chiến lược phát triển công nghệ thông tin là một chiến lược mũinhọn, có khả năng đáp ứng được nhu cầu về thông tin trong quản lý nhà nước

và trong tất cả các hoạt động kinh tế - chính trị - văn hóa - xã hội Nắm bắtđược ưu thế này, các Công ty tin học lần lượt tạo ra các nguồn cung dồi dào

và phục vụ được nhu cầu hội nhập thế giới của Việt Nam Công Ty TNHHMáy Tính Nguyên Lộc cũng ra đời trong hoàn cảnh đó

Mang trên mình là mô hình doanh nghiệp thương mại, do vậy hoạt động

kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa là một trong nhữngthành phần chủ yếu của doanh nghiệp, một khâu không thể thiếu được trongmỗi chu kỳ kinh doanh Không chỉ có vậy, hiệu quả của phần hành này cònquyết định tới sự thành công hay thất bại, tồn tại và phát triển của doanhnghiệp Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng giúp doanh nghiệp xácđịnh được lãi (lỗ) qua các kỳ kinh doanh, có thể xác định được nguyên nhân là

do đâu, chủ yếu do hoạt động nào - do mặt hàng nào… Như vậy, các thông tinđược cung cấp từ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là vô cùng

Trang 2

Với khát khao được tìm hiểu sâu hơn về thực tiễn hoạt động công tác kếtoán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, và được sự giúp đỡ nhiệt tìnhcủa các anh chị trong Công Ty TNHH Máy Tính Nguyên Lộc cùng sự chỉ bảotận tình của cô giáo hướng dẫn, em đã chọn đề tài chuyên đề của mình là:

“Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công Ty TNHH Máy Tính Nguyên Lộc”

Kết cấu đề tài gồm :

Phần I : Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán bán hàng và xác định

kết quả bán hàng trong các doanh nghiệp thương mại

Phần II : Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán

hàng tại Công ty máy tính Nguyên Lộc

Phần III : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng

và xác định kết quả bán hàng tại Công ty máy tính Nguyên Lộc

Mặc dù đã cố gắng nhưng với kiến thức và hiểu biết còn hạn chế nên đềtài của em không thể tránh khỏi những sai sót và khiếm khuyết Em rất mongnhận được sự góp ý, chỉ dẫn của cô giáo Đỗ Thị Phượng, và các anh chị trongCông ty để em hoàn thành tốt đề tài của mình

Em xin chân thành cảm ơn !

Trang 3

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG CÁC

DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

1.1 Khái niệm về bán hàng và xác định kết quả bán hàng

a) Khái niệm về bán hàng :

Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá người mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền

Xét về góc độ kinh tế : Bán hàng là quá trình hàng hoá của doanh nghiệpđược chuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền)

Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệpthương mại nói riêng có những đặc điểm chính sau đây:

Có sự trao đổi thoả thuận giữa người mua và người bán, người bán đồng

ý bán, người mua đồng ý mua , họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hoá: người bán mất quyền sở hữu,người mua có quyền sở hữu về hàng hoá đơn mua bán Trong quá trình tiêuthụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượnghàng hoá và nhận lại của khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng Sốdoanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp xác định kết quả bán hàng của mình

b) Khái niệm về xác định kết quả bán hàng :

Xác định kết quả bán hàng là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ

ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thìkết quả bán hàng là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lỗ.Việc xác định kết quả bán hàng thường được tiến hành vào cuối kỳ kinhdoanh thường là cuối tháng ,cuối quý, cuối năm, tuỳ thuộc vào từng đặc điểmkinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp

c) Mối quan hệ về bán hàng và xác định kết quả bán hàng :

Bán hàng là khâu cuối cùng của trong quá trình kinh doanh của doanhnghiệp còn xác định kết quả bán hàng là căn cứ quan trọng để đơn vị quyếtđịnh tiêu thụ hàng hoá nữa hay không Do đó có thể nói giữa bán hàng và xácđịnh kết quả bán hàng có mối quan hệ mật thiết Kết quả bán hàng là mục đích

Trang 4

cuối cùng của doanh nghiệp còn bán hàng là phương tiện trực tiếp để đạt đượcmục đích đó

1.2 Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng :

Bán hàng và xác định kết quả bán hàng có vai trò vô cùng quan trọngkhông chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân.Đối với bản thân doanh nghiệp có bán được hàng thì mới có thu nhập để bùđắp những chi phí bỏ ra, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh ,nângcao đời sống của người lao động ,tạo nguồn tích luỹ cho nền kinh tế quốcdân.Việc xác định chính xác kết quả bán hàng là cơ sở xác định chính xáchiệu quả hoạt động cuả các doanh nghiệp đối vối nhà nước thông qua việc nộpthuế, phí ,lệ phí vào ngân sách nhà nước, xác định cơ cấu chi phí hợp lý và sửdụng có hiệu quả cao số lợi nhuận thu được giải quyết hài hoà giữa các lợi íchkinh tế: Nhà nước, tập thể và các cá nhân người lao động

1.3 Yêu cầu của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng :

Như đã khẳng định, bán hàng và xác định kết quả bán hàng có ý nghĩasống còn đối với doanh nghiệp Kế toán trong các doanh nghiệp với tư cách làmột công cụ quản lý kinh tế, thu nhận xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin vềtài sản và sự vận động của tài sản đó trong doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giámsát toàn bộ hoạt động kinh tế,tài chính của doanh nghiệp,có vai trò quan trọngtrong việc phục vụ quản lý bán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanhnghiệp đó Quản lý bán hàng là quản lý kế hoạch và thực hiện kế hoạch tiêuthụ đối với từng thời kỳ,từng khách hàng, từng hợp đồng kinh tế

Yêu cầu đối với kế toán bán hàng là phải giám sát chặt chẽ hàng hoá tiêuthụ trên tất cả các phương diện : số lượng, chất lượng…Tránh hiện tưọng mấtmát hư hỏng hoặc tham ô lãng phí, kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi phíđồng thời phân bổ chính xác cho đúng hàng bán để xác định kết quả bánhàng Phải quản lý chăt chẽ tình hình thanh toán của khách hàng yêu cầuthanh toán đúng hình thức và thời gian tránh mất mát ứ đọng vốn

2 Doanh thu bán hàng và các khoản làm giảm trừ doanh thu

2.1 Doanh thu bán hàng

2.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền sẽ thu được từ các hoạt động giaodịch từ các hoạt động giao dịch như bán sản phẩm hàng hoá cho khách hàngbao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điềukiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

Trang 5

- Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sởhữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

2.1.3 Nguyên tắc hoạch toán doanh thu bán hàng

- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,khi viết hoá đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT,các khoảnphụ thu,thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán Doanh thu bán hàngđược phản ánh theo số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT

- Đối với hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanhthu được phản ánh trên tổng giá thanh toán

- Đối với hàng hoá thuôc diện chiu thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuễ xuất nhậpkhẩu thì doanh thu tính trên tổng giá mua bán

- Doanh thu bán hàng (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi chi tiếttheo từng loại sản phẩm nhằm xác định chính xác, đầy đủ kết quả kinh doanhcủa từng mặt hàng khác nhau Trong đó doanh thu nội bộ là doanh thu củanhững sản phẩm hàng hoá cung cấp lẫn nhau giữa các đơn vị trực thuộc trongcùng môt hệ thống tổ chức (cùng tổng công ty ít nhất là 3 cấp: Tổng công ty -Công ty - Xí nghiệp) như : Giá trị các loại sản phẩm, hàng hóa được dùng đểtrả lương cho cán bộ công nhân viên ,giá trị các sản phẩm đem biếu, tặng hoặctiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp

2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định bao gồm : Chiết khấuthương mại ,giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu phải được hạch toán riêng : trong đó cáckhoản : Chiết khấu thương mại ,giảm giá hàng bán được xác định như sau:

- Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và công bố công khai các khoảnchiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

- Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán cho số hàngbán ra trong kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi

Trang 6

Doanh thu Tổng doanh Các khoản giảm Thuế xuất kh ẩu, thuế

bán hàng = thu bán - trừ doanh thu - TTĐB phải nộp NSNN

thuần hàng theo quy định thuế GTGT phải nộp

(áp dụng pp trực tiếp)

3 Cỏc phương thức tớnh trị giỏ vốn hàng xuất kho để bỏn

3.1 Phương phỏp nhập trước - xuất trước:

Phương phỏp này dựa trờn giả thuyết là hàng hoỏ nhập trước thỡ sẽ đượcxuất trước Do đú, giỏ trị hàng húa xuất kho được tớnh hết theo giỏ nhập kholần trước rồi mới tớnh tiếp giỏ nhập kho lần sau Như vậy giỏ trị hàng húa tồn

sẽ được phản ỏnh với giỏ trị hiện tại vỡ được tớnh giỏ của những lần nhập khomới nhất

3.2 Phương phỏp nhập sau - xuất trước:

Phương phỏp này dựa trờn giả thuyết là hàng hoỏ nào nhập kho sau nhất

sẽ được xuất ra sử dụng trước Do đú ,giỏ trị hàng hoỏ xuất kho được tớnh hếttheo giỏ nhập kho mới nhất ,rồi tớnh tiếp theo giỏ nhập kho kế tiếp sau đú.Như vậy giỏ trị hàng hoỏ tồn kho sẽ được tớnh theo giỏ tồn kho cũ nhất

3.3 Phương phỏp bỡnh quõn gia quyền:

Là phương phỏp căn cứ vào giỏ trị hàng tồn kho đầu kỳ và giỏ trị hàngnhập trong kỳ để tớnh giỏ binh quõn của 1 đơn vị hàng hoỏ Sau đú tớnh giỏ trịhàng hoỏ xuất kho bằng cỏch lấy số lượng hàng hoỏ xuất kho nhõn với giỏ đơn

vị bỡnh quõn Nừu giỏ đơn vị bỡnh quõn được tớnh theo từng lần nhập hàng thỡgọi là bỡnh quõn gia quyền liờn hoàn.Nừu giỏ đơn vị bỡnh quõn chỉ được đượctớnh một lần lỳc cuối thỏng thỡ gọi là bỡnh quõn gia quyền lỳc cuối thỏng

3.4 Phương phỏp giỏ thực tế đớch danh

Phương phỏp này được sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp quản lýhàng hoỏ theo từng lụ hàng nhập.Hàng xuất kho thuộc lụ hàng nào thỡ lấy đơngiỏ của lụ hàng đú để tớnh Phương phỏp này thường sử dụng với những loạihàng cú giỏ trị cao,thường xuyờn cải tiến mẫu mó chất lượng

4 Cỏc phương thức bỏn hàng

Trang 7

Phương thức bán hàng là cách thức doanh nghiệp chuyển quyền sở hữuhàng hoá cho khách hàng và thu được tiền hoặc quyền thu tiền về số lượnghàng hoá tiêu thụ

♦ Các phương thức bán hàng

Hoạt động mua bán hàng hoá của các doanh nghiệp thương mại có thểthực hiện qua hai phương thức : bán buôn và bán lẻ Trong đó,bán buôn là bánhàng cho các đơn vị sản xuất kinh doanh để tiếp tục quá trình lưu chuyển hànghoá còn bán lẻ là bán hàng cho người tiêu dùng,chấm dứt quá trình lưu chuyểnhàng hoá

Hàng hoá bán buôn và bán lẻ có thể thực hiện theo nhiều phương thứckhác nhau

4.1.Đối với bán buôn

Có hai phương thức bán hàng là bán hàng qua kho và bán hàng vậnchuyển thẳng

4.1.1 Phương thức bán hàng qua kho

Theo phương thức này,hàng hoá mua về được nhập kho rồi từ kho xuấtbán ra Phương thức bán hàng qua kho có hai hinh thức giao nhận

a) Hình thức nhận hàng : Theo hình thức này bên mua sẽ nhận hàng tạikho bên bán hoặc đến một địa điểm do hai bên thoả thuận theo hợpđồng,nhưng thường là do bên bán quy định

b) Hình thức chuyển hàng : Theo hình thức này ,bên bán sẽ chuyển hànghoá đến kho của bên mua hoặc đến một địa điểm do bên mua quy định để giaohàng

4.1.2.Phương thức bán hàng vận chuyển

Theo phương thức này,hàng hoá sẽ được chuyển thẳng từ đơn vị cungcấp đến đơn vị mua hàng không qua kho của đơn vị trung gian Phương thứcbán hàng vận chuyển thẳng có hai hình thức thanh toán

Vận chuyển có tham gia thanh toán : Theo hình thức này ,hàng hoá đượcvận chuyên thẳng về mặt thanh toán ,đơn vị trung gian vẫn làm nhiệm vụthanh toán tiền hàng với đơn vị cung cấp và thu tiền của đơn vị mua

Vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: Theo hình thức này hànghoá được vận chuyển thẳng ,về thanh toán ,đơn vị trung gian không làmnhiệm vụ thanh toán tiền với đơn vị cung cấp ,thu tiền của đơn vị mua.Tuỳhợp đồng ,đơn vị trung gian được hưởng một số phí nhất định ở bên mua hoặcbên cung cấp

Trang 8

Theo phương thức này, nhân viên bán hàng chỉ phụ trách việc giaohàng,còn việc thu tiền có người chuyên trách làm công việc này.Trình tự đượctiến hành như sau: Khach hàng xem xong hàng hoá và đồng ý mua, người bánviết “ hóa đơn bán lẻ” giao cho khách hàng đưa đến chỗ thu tiền thì đóng dấu

“ đã thu tiền” ,khách hàng mang hoá đơn đó đến nhận hàng Cuối ngày, ngườithu tiền tổng hợp số tiền đã thu để xác định doanh số bán Định kỳ kiểm kêhàng hoá tại quầy,tính toán lượng hàng đã bán ra để xác định tình hình bánhàng thừa thiếu tại quầy

4.2.2.Phương thức bán hàng không thu tiền tập trung :

Theo phương thức này ,nhân viên bán hàng vừa làm nhiệm vụ giao hàng,vừa làm nhiệm vụ thu tiền Do đó ,trong một của hàng bán lẻ việc thu tiền bánhàng phân tán ở nhiều đIúm Hàng ngày hoặc định kỳ tiến hành kiểm kê hànghoá còn lại để tính lượng bán ra,lập báo cáo bán hàng ,đối chiếu doanh số bántheo báo cáo bán hàng với số tiền thực nộp để xác định thừa thiếu tiền bánhàng

4.2.3.Phương thức bán hàng tự động :

Theo phương thức này, người mua tự chọn hàng hoá sau đó mang đến bộphận thu ngân kiểm hàng,tính tiền,lập hoá đơn bán hàng và thu tiền Cuốingày nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ Định kỳ kiểm kê,xác định thừa ,thiếu tiềnbán hàng

4.3 Các phương thức thanh toán

- Thanh toán ngay bằng tiền mặt: Hàng hoá của công ty sau khi giao chokhách hàng, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

- Thanh toán không dùng tiền mặt : Theo phương thức này ,hàng hoá củacông ty sau khi giao cho khách hàng ,khách hàng có thể thanh toán bằng séchoặc chuyển khoản

5 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Để đáp ứng kịp thời những yêu cầu trên kế toán bán hàng và xác định kếtquả bán hàng phải thực hiện tốt những nhiệm vụ sau:

- Ghi chép đầy đủ ,kịp thời sự biến động (nhập_xuất) của từng loại hànghoá trên cả hai mặt hiện vật và giá trị

- Theo dõi, phản ánh giám sát chặt chẽ quá trình bán hàng ,ghi chép kịpthời, đầy đủ các khoản chi phí ,thu nhập về bán hàng xác định kết qua kinhdoanh thông qua doanh thu bán hàng một cách chinh xác

- Cung cấp thông tin chính xác, kịp thời, trung thực, đầy đủ về tình hìnhbán hàng và xác định kết quả bán hàng của từng loại hàng hoá phục vụ hoạtđộng quản lý doanh nghiệp

6 Chứng từ kế toán sử dụng

Trang 9

Các chứng từ kế toán chủ yếu được sử dụng trong kế toán bán hàng vàxác định kết quả bán hàng

- Hoá đơn bán hàng

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu thu , phiếu chi

- Bảng kê bán lẻ hàng hoá

- Chứng từ thanh toán khác

7 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng

7.1 Tài khoản sử dụng

♦ Hoạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu:

Để hoạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu kếtoán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

7.1.1 TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hànghoá,dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ

♦ Kết cấu tài khoản:

Bên nợ: – Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ theo quyđịnh bao gồm:

+ Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

+ Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối lỳ

+ Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

+ Thuế TTĐB,thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực

tế chịu thuế TTĐB, thuế xuất khẩu

+ Thuế GTGT(đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp

– Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản 911: “Xácđịnh kết quả kinh doanh”

Bên có:– Doanh thu bán sản phẩm,hàng hoá,dich vụ thực hiện trong kỳ – Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệpđược hưởng

♦TK 511 không có số dư và được chi tiết thành 4 tài khoản cấp hai:

TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”

TK 5112 “Doanh thu bán các sản phẩm”

TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ”

TK 5114 “Doanh thu trợ cấp ,trợ giá”

7.1.2 TK 512 “Doanh thu nội bộ”

TK này phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá ,dịch vụ tiêu thụtrong nội bộ doanh nghiệp hoạch toán ngành.Ngoài ra ,TK này còn sử dụng

Trang 10

để theo dõi một số nội dung được coi là tiêu thụ khác như sử dụng sản phẩmhàng hóa để biếu ,tặng quảng cáo, chào hàng… Hoặc để trả lương cho ngườilao động bằng sản phẩm, hàng hoá

Nội dung TK 512 tương tự như tài khoản 511và được chi tiết thành 3 TKcấp hai:

TK 5121 “Doanh thu bán hàng”

TK 5122 “Doanh thu bán thành phẩm”

TK 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

7.1.3 TK 521 “Chiết khấu thương mại”

TK này dùng để phản ánh các khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yếtcho khách hàng mua với lượng lớn

♦ Kết cấu tài khoản:

Bên nợ : Các khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳBên có : Kết chuyển toàn bộ khoản chiết khấu thương mại sang TK 511-TK 512 không có số dư

7.1.4 TK 531 “Hàng bán bị trả lại”

TK này dung để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá đã tiêuthụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân (kém phẩm chất,quy cách…”được doanh nghiệp chấp nhận

♦ Kết cấu tài khoản

Bên nợ : Trị giá của hàng bán bị trả lại đã trả tiền cho người mua hoặctính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá bán ra

Bên có : Kểt chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ của TK 511hoặc TK 512

-TK 531 không có số dư

7.1.5 TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

TK này dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong

kỳ hoạch toán được người bán chấp nhận trên giá thoả thuận

♦ Kết cấu tài khoản:

Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàngBên có: Kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán sang TK 511

-TK 532 không có số dư

Trang 11

K/c các khoản ghi giảm Doanh thu vào các cuối kìDoanh thu bán hàng theo giá bán không chịu thuế GTGT

Doanh thu thực tế bằng vật tư hh

TK 33311

Thuế GTGT

được khấu trừ nếu có

Sau khi tính được trị giá mua của hàng hoá xuất bán, ta tính được trị giá

vốn của hàng hoá đã bán ra:

Trị giá vốn Trị giá mua Chi phí thu mua

hàng xuất = hàng xuất + phân bổ cho

Trang 12

đã bán Trị giá mua hàng + Trị giá mua hàng hàng tồn

tồn đầu kỳ nhập trong kỳ cuối kỳ

– Để hoạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn kế toỏn sử dụng TK 632- Tk này dựng

để theo dừi trị giỏ vốn của hàng xuất kho trong kỳ

♦ Kết cấu TK:

Bờn nợ : Trị giỏ vốn của sản phẩm,hàng hoỏ,dịch vụ,đó tiờu thụ trong kỳBờn cú : Kết chuyển trị giỏ vốn hàng tiờu thụ trong kỳ sang TK 911 “Xỏcđịnh kết quả kinh doanh”

–Trị giỏ vốn của sản phẩm hàng hoỏ nhập lại kho

TK 632 khụng cú số dư

Sơ đồ 02: Hoạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn (theo phương phỏp KKTX)

TK 156 TK 157 TK 632 TK136 Xuất kho hàng hoá Trị giá vốn hàng gủi Trị giá vốn hàng bán bị

Gủi đi bán đợc xác định đã tiêu thụ trả lại

Trị giá vốn của hàng hoá xuất bán

TK 111,112

Bán hàng vận chuyển thẳng

TK 133 Thuế GTGT

TK152

Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán ra

Trang 13

Sơ đồ 03: Hoạch toán giá vốn hàng bán (theo phương pháp KKĐK)

Cuèi kú K/c trÞ gi¸ hµng cßn l¹i (cha tiªu thô)

Khái niệm: Chi phí bán hàng là một bộ phận của chi phí thời kỳ,chi

phí bán hàng biểu hiện bằng tiền các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra phục vụ cho tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong kỳ hoạch toán

♦ Phân loại chi phí bán hàng theo nội dung chi phí:

Chi phí bán hàng gồm: Chi phí nhân viên ,chi phí vật liệu bao bì, chi phidụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí bảo hành ,chi phí muangoài,chi phí bằng tiền khác

♦ Phân bổ chi phí bán hàng cho hàng hoá bán ra trong kỳ:

CPBH phân bổ CPBH còn CPBH phát CPBH phân bổ cho

Trang 14

cho hàng bán = lại đầu kú + sinh trong kú - số hàng còn lại

trong kỳ cuối kỳ

CPBH cßn l¹i CPBH ph¸t sinh TrÞ gi¸ CPBH ph©n bæ cho ®Çu kú + trong kú hµng

sè hµng cßn l¹i =  cßn l¹i cuèi kú TrÞ gi¸ xuÊt b¸n TrÞ gi¸ hµng cßn l¹i cuèi kú

trong kú + cuèi kú ♦ Hoạch toán chi phí bán hàng

Để hoạch toán CPBH kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” Tàikhoản này phản ánh các chi phí liên quan và phục vụ cho quá trình tiêu thụtheo nội dung gắn liền với đặc điểm tiêu thụ các loại hình sản phẩm

♦ Kết cấu tài khoản:

Bên nợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có: Các khoản giảm chi phí bán hàng

+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911

TK 641 không có số dư và được chi tiết thành 7 TK

TK 6411 “Chi phí nhân viên bán hàng”

TK 6412 “ Chi phí vận chuyển bao bì”

Trang 15

Thuế GTGT đầu vào không đợc

9.2 Chi phớ quản lý doanh nghiệp

Khỏi niệm: Chi phớ quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền những

hao phớ mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hoạch toỏn

♦ Phõn loại chi phớ quản lý doanh nghiệp theo nội dung chi phớ:

– Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm : chi phớ nhõn viờn quản lý ,chiphớ vật liệu quản lý,chi phớ đồ dựng văn phũng,chi phớ khấu hao TSCĐ,thuế,phớ,lệ phớ,chi phớ dự phũng ,chi phớ bằng tiền khỏc

Trang 16

♦ Phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp (CPQLDN):

CPQLDN phân bổ cho Chi phí quản lý toàn doanh nghiệp Doanh thu bán hàng hoá hoạt động kinh doanh =  của các hoạt động kinh

thơng mại Tổng doanh thu các hoạt động kinh doanh thơng mại

doanh của doanh nghiệp

♦ Hoạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp:

Để hoạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn sử dụng TK 642

“Chi phớ quản lý doanh nghiệp”.TK này dựng để phản ỏnh những chi phớ màdoanh nghiệp đó bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳhoạch toỏn

♦Kết cấu tài khoản:

Bờn nợ : Tập hợp CPQLDN thực tế phỏt sinh trong kỳ

Bờn cú : Cỏc khoản làm giảm chi phớ quản lý DN trong kỳ

+ Kết chuyển CPQLDN vào TK 911 hoặc TK 1422

TK 642 khụng cú số dư và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2:

TK 6421 Chi phớ nhõn viờn quản lý

TK 6422 Chi phớ vật liệu quản lý

Trang 17

CP vật liệu,dụng cụ cho QLDN TK 1422 TK 911

Kết Chuyển chờ K/c để xác CPQLDN

CP khấu haoTSCĐ cho QLDN K/c CPQLDN để xác

định kết quả kinh doanh

NSNN khác(nếu có)

9.3 Xỏc định kết quả bỏn hàng

Để hoạch toỏn kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng TK 911 “Xỏc định kếtquả kinh doanh”.Tk này dựng để tớnh toỏn ,xỏc định kết quả cỏc hoạt độngkinh doanh chớnh phụ, cỏc hoạt động khỏc

-Chi phớ hoạt động tài chớnh,chi phớ bất thường

Bờn cú: Phản ỏnh doanh thu thuần của sản phẩm hàng hoỏ dịch vụ đó ghinhận tiờu thụ trong kỳ

Trang 18

-Thu nhập hoạt động tài chớnh và hoạt động khỏc

-Số lỗ của cỏc hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 1422

CP chờ K/c K/c kỳ sau K/c lỗ về hoạt động bán hàng

♦ Kế toỏn chi tiết nghiệp vụ bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng

a) Kế toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng:

– Kế toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng được tiến hành theo yờu cầu quản

lý của doanh nghiệp như kế toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng theo từng địađiểm bỏn hàng ( quầy hàng,của hàng,chi nhỏnh ,đại diện …) kế toỏn chi tiờtdoanh thu bỏn hàng theo từng loại theo từng ngành hàng, nhúm hàng ,trong đútừng ngành hàng cú thể theo dừi chi tiết được

– Kế toỏn mở sổ (thẻ) theo dừi chi tiết doanh thu theo từng địa đỳng tiờuthụ ,từng ngành hàng,tưng nhúm hàng

b) Kế toỏn chi tiết kết quả bỏn hàng:

Kết quả bỏn hàng được theo dừi chi tiết theo yờu cầu của kế toỏn quản trị,thụng thường kết quả bỏn hàng được chi tiết theo ngành hàng ,mặt hàng tiờuthụ : kết quả bỏn hàng nụng sản,kết quả bỏn hàng đứng mỏy,kết quả bỏn hàngcụng nghệ phẩm

– Cú thể kết hợp được một phần kế toỏn chi tiết với kế toỏn tổng hợpngay trong cỏc Nhật Ký - Chứng Từ

Trang 19

– Cuối tháng không cần lập bảng cân đối tài khoản vì có thể kiểm tra tínhchính xác của việc ghi chép kế toán tổng hợp ngay ở dòng sổ cộng cuối tháng

ở trang Nhật Ký - Chứng Từ

PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH NGUYÊN LỘC

I ĐẶC ĐIỂM CHUNG TẠI CÔNG TY MÁY TÍNH NGUYÊN LỘC

1.Quá trình hình thành của công ty

Công ty Máy Tính Nguyên Lộc được thành lập và hoạt động theo quyếtđịnh số 0102008337của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư thuộc Uỷ Ban Nhân DânThành Phố Hà Nội ngày 14 tháng 03 năm 2003 với chức năng dịch vụ, cungcấp phần mềm máy tính, thiết bị văn phòng

Hiện nayCông ty lấy tên giao dịch quốc tế là: NGUYÊN LỘC TRACO Ltd.

Tên viết tắt là : Nguyên Lộc

Trụ sở chính tại : số 71- Đường Lê Thanh Nghị - Quận HBT-TPHN.Vốn điều lệ : 2,5 tỷ VND

Trang 20

Điện thoại : 04.3628.0278

Mã số thuế : 0101355619

Số tài khoản : 431.101.000.325 tại Ngân hàng Nông Nghiệp &

Phát Triển Nông Thôn-Chi Nhánh Nam Hà NộiEmail : nguyenloc@nguyenloc.vn

vụ về Điện tử và tin học trên quy mô toàn quốc

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

2.1.Loại hình doanh nghiệp

Công ty máy tính Nguyên Lộc hoạt động theo mô hình Công ty cổ phần,dựa trên sự góp vốn của các thành viên trong hội đồng quản trị của Công ty,hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có con dấu riêng, giao dịch theo điều

lệ tổ chức và hoạt động của Công ty, có tư cách pháp nhân theo qui định phápluật Việt Nam, có tài khoản riêng tại Ngân hàng, tự chủ và độc lập về tìnhhình tài chính của mình

Hội đồng quản trị có quyền quyết định cao nhất trong Công ty, có quyền bầu

ra giám đốc và miễn nhiệm, bãi nhiệm giám đốc, họ cũng là người đưa ra chiếnlược phát triển Công ty và điều hành chung mọi hoạt động bởi bộ máy phân cấpchức năng của mình

Hoạt động của Công ty máy tính Nguyên Lộc theo nguyên tắc: dân công khai - thống nhất - tôn trọng và tuân thủ theo pháp luật, nhằm mục đíchphát triển kinh doanh, bảo toàn và tăng trưởng vốn góp các thành viên, giảiquyết việc làm và nâng cao đời sống cho các cán bộ trong Công ty, thực hiệnđầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước theo qui định của pháp luật

chủ-2.2.Lĩnh vực hoạt động kinh doanh

Hiện nay lĩnh vực kinh doanh chính của công ty là:

- Buôn bán thiết bị máy văn phòng, điện tử, tin học, viễn thông, công nghiệp,điện, điện lạnh, dân dụng, văn phòng phẩm: lương thực, thực phẩm, hàng nông,lâm thuỷ hải sản (Trừ loại lâm sản Nhà nước cấm)

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá;

- Dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, bảo hành thiết bị Công ty kinh doanh;

- Chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện tử, tin học;

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh;

- Mua bán, lắp đặt thiết bị trường học, thiết bị giáo dục

Trang 21

Kế toán trưởng Lên bảng lương cuối tháng Tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Tổng hợp giá vốn, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và lên báo cáo.

- Vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách bằng xe ô tô theo hợp đồng

- Dịch vụ quản lý bất động sản

2.3.Kết quả của 2 năm gần đây:

3.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Các phòng ban đều đóng vai trò nòng cốt trong việc tổ chức hoạt động củaCông ty, trong đó phải kể đến sự đóng góp to lớn của phòng kế toán Với quy môhoạt động vừa, bộ máy kế toán của Công ty máy tính Nguyên Lộc được tổ chứctheo kiểu tập trung đã hỗ trợ cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động của các phòngban cho ban lãnh đạo Công ty Nhờ vậy, ban lãnh đạo đưa ra các quyết địnhkhen thưởng, phạt tới các phong ban, cá nhân một cách chính xác Đồng thời,

bộ máy kế toán là cánh tay đắc lực hỗ trợ cho mọi quyết định quản lý của hộiđồng quản trị và ban giám đốc của Công ty thông qua việc cung cấp các thôngtin chính xác, kịp thời

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý, công tác kếtoán của Công ty Máy Tính Nguyên Lộc được tổ chức theo hình thức tập trung.Công ty Máy Tính Nguyên Lộc tổ chức bộ máy kế toán thực hiện tất cả các giaiđoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán Toàn bộ công việc kế toán được tậptrung tại phòng kế toán của Công ty Phòng kế toán phải thực hiện toàn bộ côngtác kế toán từ thu thập thông tin, xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán và lên báo cáo Tổchức bộ máy kế toán được thực hiện theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 07 : SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH NGUYÊN LỘC

Trang 22

Kế toán tiền mặt – ngân hàng- tiền lương và khoản trích theo lương Kế toán hàng tồn kho và thanh toán với người bán Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ Thủ quỹ

Phòng kế toán thực hiện việc kế toán tổng hợp và chi tiết đối với các nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh tại Công ty Hiện nay các nhân viên của phòng kếtoán của Công ty đều có trình độ cao đẳng, đại học, trung cấp về lĩnh vực kế toán

Bộ phận kế toán được tổ chức hoạt động khá linh hoạt, phù hợp với quy mô và đặcđiểm hoạt động của Công ty

♦Kế toán trưởng :

“Kế toán trưởng Công ty là người chịu trách nhiệm tổ chức công tác, ghichép sổ sách kế toán một các chính xác, phản ánh đúng và đầy đủ các nghiệp vụkinh tế phát sinh của toàn Công ty”1

- Giám sát đánh giá kết quả công việc của kế toán các bộ phận

- Kiểm tra, kiểm soát, tập hợp số liệu của toàn Công ty, lập báo cáo tài chính,báo cáo thuế, các báo cáo phân tích về tài chính và quản trị

- Lập các chứng từ, sổ sách, báo cáo khác

♦Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt cho Công ty ; hàng ngày, căn cứvào phiếu thu, phiếu chi nhận được từ kế toán, thủ quỹ kiểm tra tính hợp lệ củatừng phiếu thu - phiếu chi để thu – chi theo nội dung đó Đồng thời, cuối ngày thủquỹ sẽ đối chiếu và kiểm tra sổ sách so với số lượng tiền thực tế (được xác địnhthông qua kiểm kê cuối ngày) cùng kế toán xác định số tiền còn tồn trong quỹ.Cuối tháng hoặc khi có yêu cầu của giám đốc, thủ quỹ kiểm kê và lập báo cáo quỹ

để trình kế toán trưởng và giám đốc về tình hình thu chi tiền mặt Công ty Thủ quỹ

có trách nhiệm đảm bảo giá trị sử dụng của các khoản tiền mặt nhập quỹ (tiền thật,séc có tiền bảo chứng, ngân phiếu còn hạn lưu hành…)

♦Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ Công ty có nhiệm vụ :

- Cung cấp đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy những thông tin cần thiết để quản trịbán hàng và công nợ với khách hàng

- Theo dõi doanh thu, doanh thu thuần, lãi gộp

- Nợ phải trả, đã trả, phải thu, đã thu và công nợ còn lại với từng khách hàng

1 Trích trong Điều lệ tài chính do phòng kế toán cung cấp tại Công ty Máy Tính Nguyên Lộc

Trang 23

- Cung cấp thông tin cần thiết để ghi các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính liênquan đến công nợ với khách hàng và bán hàng :trên báo cáo kết quả kinh doanh;trên bảng cân đối kế toán(chỉ tiêu phải thu khách hàng, khách hàng trả trước)

♦Kế toán hàng tồn kho và thanh toán với người bán có nhiệm vụ :

- Theo dõi thời hạn của các khoản phải thu, phải trả người bán

- Tính toán được các khoản chiết khấu, các khoản thưởng trong quá trìnhthanh toán với người bán

- Tổng hợp được nợ phải thu, phải trả, nợ đến hạn, quá hạn ; đối với công nợbằng ngoại tệ phải tuân thủ nguyên tắc ngoại tệ

- Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa trên thẻ kho hàng kỳ, tính giávốn hàng hóa xuất kho trong kỳ và lên báo cáo hàng hóa tồn kho

♦Kế toán tài sản cố định và công cụ ,dụng cụ có nhiệm vụ :

- Cung cấp đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy những thông tin cần thiết cho cácnhà quản lý để quản trị tài sản cố định theo : nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trịcòn lại, nguồn hình thành của tài sản cố định, tình hình tăng - giảm tài sản cố địnhtheo nơi sử dụng

- Cung cấp thông tin cần thiết để tạo lên các chỉ tiêu trên báo cáo tài chínhliên quan đến tài sản cố định (chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn trên bảng cânđối kế toán ; nguyên nhân tăng, giảm tài sản cố định ở bản thuyết minh)

- Tạo ra chứng từ hợp lệ, hợp lý để hạch toán chi phí khấu hao tài sản cốđịnh

♦Kế toán tiền mặt - ngân hàng - tiền lương :

– Đối với kế toán tiền mặt : Kế toán có nhiệm vụ tiếp nhận và kiểm tra tínhhợp pháp, hợp lệ của các chứng từ làm cơ sở để lập phiếu thu- chi ; lập phiếu thu -chi ; thu nhận và kiểm tra phiếu thu- chi ( sau khi thủ quỹ đã thực hiện thu- chi),thực hiện lập các báo cáo quỹ hàng ngày và hàng tháng theo yêu cầu nhà quản lý ;ghi sổ kế toán tiền mặt ; đối chiếu sổ kế toán tiền mặt với sổ quỹ và sổ cái tàikhoản tiền mặt

– Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng có nhiệm vụ : phản ánh kịp thời mọikhoản thu- chi - lãi tiền gửi ngân hàng ; thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu giữa số

dư tài khoản tiền gửi Ngân hàng (TGNH) và số liệu sổ kế toán tiền gửi ngân hàngnhằm phát hiện và xử lý nhanh chóng - kịp thời mọi chênh lệch (nếu có) ; tuân thủcác quy định về chứng từ và thủ tục hạch toán TGNH ; thông qua việc hạch toán

kế toán thực hiện chức năng kiểm soát với các khoản chi tiêu

– Đối với tiền lương và khoản trích theo lương : Kế toán có nhiệm vụ quản lý

và theo dõi về mặt số lượng - thời gian làm việc của từng nhân viên trong Công ty

để có căn cứ tính lương, lập bảng thanh toán lương, ghi chép kế toán tổng hợp tiềnlương, quỹ…

Trang 24

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Chừng từ kế toán

♦ Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán và phòng ban khác trong Công ty MáyTính Nguyên Lộc: mỗi một phòng ban trong bộ máy tổ chức quản lý của Công tythực hiện những nhiệm vụ khác nhau và phải chịu trách nhiệm trước nhà quản lýcủa Công ty về nhiệm vụ của mình Để hoạt động của Công ty trở thành một khốithống nhất, hoạt động hiệu quả, thúc đẩy hoạt động ngày càng cao hơn thì điềunày đòi hỏi các phòng ban này phải có mối quan hệ hữu cơ với nhau, cung cấp cácthông tin liên quan để hoàn thành nhiệm vụ của mỗi phòng ban nói riêng và nhiệm

vụ của toàn Công ty nói chung

4.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty :

Chế độ kế toán hiện nay Công ty Máy Tính Nguyên Lộc đang áp dụng là chế

độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm

2006 của Bộ Tài Chính đã được cập nhật, bổ sung theo những thay đổi của chế độ

và thiết kế cho phù hợp với đặc thù hoạt động của Công ty

Niên độ kế toán của Công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01

01-và kết thức là 31-12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : đồng ViệtNam Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam sử dụng trong kế toántheo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh

- Công ty thực hiện thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho là phương pháp kê khai thườngxuyên

- Phương pháp chi tiết hàng tồn kho là phương pháp thẻ song song

- Phương pháp xác định giá trị hàng hóa nhập, xuất kho

+ Giá nhập kho hàng hóa là giá thực tế mua hàng và các chi phí trực tiếp liênquan đến việc mua hàng

+ Giá xuất kho được xác định theo phưong pháp giá bình quân sau mỗi lầnnhập

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định là phương pháp khấu hao đều

- Sổ kế toán sử dụng theo hình thức Nhật ký chung

Chế độ chứng từ, chế độ tài khoản, chế độ sổ sách và chế độ báo cáo kế toánđều được sử dụng tuân theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, được cập nhậttheo những thay đổi mới nhất trong chế độ Hình thức sổ kế toán hiện nay Công ty

sử dụng là hình thức Nhật ký chung với trình tự hạch toán được ghi trên sơ đồdưới đây Hiện nay Công ty đang thực hiện phương pháp kế toán máy theo phầnmềm kế toán Accnet Qui trình kế toán máy được thể hiện trên sơ đồ sau :

SƠ ĐỐ SỐ 08: SƠ ĐỒ QUI TRÌNH XỬ LÝ SỐ LIỆU CỦA

PHẦN MỀM KẾ TOÁN ACCNET.

Trang 25

Các tệp nhật ký

Các tệp sổ cái

Sổ sách kế toán Báo cáo tài chính

Dựa vào các chứng từ kế toán phát sinh, kế toán viên chỉ cần nhập các số liệuđầu vào, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển vào báo cáo và sổ sách khi cóyêu cầu của người sử dụng Với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Accnet, công tác

kế toán được tiến hành thành công, thuận tiện, cung cấp kịp thời thông tin cho cáctượng quan tâm và phục vụ công tác quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty

4.1 Tổ chức hệ thống chứng từ tại Công ty.

Công ty máy tính Nguyên Lộc sử dụng hệ thống chứng từ theo Quyết định15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Công ty máytính Nguyên Lộc sử dụng hệ thống chứng từ về các hoạt động kinh doanh và dịch

vụ, các chính sách về tiền lương và các hoạt động khác (vì Công ty là một Công tythương mại và dịch vụ, hoạt động theo mô hình Công ty cổ phần) Một số hệthống chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty như sau :

+ Chứng từ tiền tệ : Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ - giấy báo có của ngânhàng, giấy đề nghị tạm ứng, giây đề nghị thanh toán tạm ứng…

+ Chứng từ nhập hàng: Đơn đặt mua hàng của khách hàng, phiếu nhập kho…+ Chứng từ bán hàng : hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho,biên bản bàn giaokiêm bảo hành, hoá đơn GTGT

+ Chứng từ về hàng tồn kho : Phiếu nhập kho, thẻ kho

+ Chứng từ lao động tiền lương : bảng chấm công, phiếu chấm công bổ sung,phiếu làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương và tiền thưởng

+ Chứng từ về tài sản cố định ( TSCĐ) : biên bản bàn giao TSCĐ, biên bảnthanh lý TSCĐ bảng tính và phân bổ khấu hao…

+ Chứng từ về hoạt động dịch vụ : hợp đồng dịch vụ

Trang 26

Sổ quỹ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại

Sổ kế toán

Chứng từ phát sinh ở Công ty sẽ do các nhân viên kế toán phần hành chịutrách nhiệm tổng hợp

Việc sử dụng chứng từ trong quá trình hạch toán kế toán tại Công ty máytính Nguyên Lộc đều tuân thủ theo những quy định và hướng dẫn của Nhà nước

về chế độ lập, sử dụng, và lưu trữ chứng từ

4.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty.

Nhằm quản lý và thực hiện đúng chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán hiệnhành, căn cứ theo tình hình thực tế kinh doanh của Công ty Công ty Máy TínhNguyên Lộc sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định mới QĐ 15/2006 của BộTài Chính với hệ thống tài khoản liên quan đến lĩnh vực hoạt động kinh doanhhàng hoá và dịch vụ của Công ty Để dễ dàng cho quá trình theo dõi và hạch toán,Công ty còn mở hệ thống tài khoản cấp 3 chi tiết theo các đối tượng tuỳ phầnhành

4.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán.

Công ty Máy Tính Nguyên Lộc sử dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hìnhthức Nhật ký chung để quản lý các nghiệp vụ kế toán phát sinh và tổ chức ghi sổtheo quy trình xử lý của phần mềm kế toán Accnet

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh kế toán tiến hành nhập dữ liệuvào máy qua giao diện của phần mềm Accnet, đầu tiên là ghi nghiệp vụ kinh tếphát sinh vào Nhật ký chung, sau đó phần mềm sẽ tự động đưa dữ liệu do kế toánnhập đó vào các tệp chi tiết để theo dõi đối tượng quản lý và vào Sổ Cái theo cáctài khoản kế toán đã thiết lập sẵn tương ứng Đến cuối tháng các tệp số liệu chi tiết

sẽ được tổng hợp và ra bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu so sánh với sổ cái tàikhoản tương ứng( do kế toán tiến hành) Qui trình thực hiện thông qua kế toánmáy cũng tương tự như qua các bước kế toán thủ công, chỉ khác là khi sử dụngphần mềm kế toán máy người dùng chỉ nhập số liệu ban đầu, còn khi cần thông tinhay tổng hợp số liệu thì sẽ do phần mềm kế toán tự thực hiện làm cho công tác kếtoán đơn giản hơn so với thủ công Trình tự xử lý trong chương trình thông quacác bước như sơ đồ :

SƠ ĐỒ SỐ 09 : QUI TRÌNH XỬ LÝ SỔ SÁCH KẾ TOÁN THEO

HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG THEO PHẦN MỀM ACCNET.

Trang 27

Bảng tổng

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị

Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu, kiểm tra

4.4 Hệ thống báo cáo tài chính.

♦ Hệ thống báo cáo tài chính.

Hiện nay, Công ty Máy Tính Nguyên Lộc sử dụng hệ thống báo cáo tài chính

theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chính, bao gồm 4 báo cáo cơ bản là : Bảng

cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết

minh báo cáo tài chính

Định kỳ vào cuối mỗi tháng theo yêu cầu của nhà quản lý, kế toán trưởng tiến

hành tổng hợp số liệu và lên báo cáo tài chính để trình giám đốc xem xét về tình

hình sử dụng tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của

Công ty trong mỗi tháng, quý, năm dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Accnet

Vào cuối mỗi tháng, kế toán sau khi lên báo cáo kế toán đồng thời sẽ in ra một bản

lưu vào tủ hồ sơ để lưu trữ để đảm bảo không mất số liệu

♦ Hệ thống báo cáo quản trị.

Bên cạnh các báo cáo tài chính bắt buộc phải lập, Công ty còn xây dựng hệ

thống báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản lý chung của Công ty Các báo

cáo quản trị gồm có :

– Báo cáo về doanh thu:

Trang 28

Báo cáo chi tiết doanh thu từng chương trình thực hiện hoàn thành trongtháng

Báo cáo chi tiết doanh nhu nhận tạm ứng từ khách hàng

– Báo cáo quỹ:

Sổ quỹ Dự án/Chi nhánh

Biên bản kiểm quỹ hàng tháng

– Báo cáo công nợ:

Bảng kế chi tiết công nợ khách hàng

Bảng tổng hợp công nợ khách hàng

Biên bản đối chiếu công nợ

– Báo cáo chi phí:

Bảng kê chi phí thực hiện từng dự án hoàn thành

Bảng kê chi tiết chi phí các dự án đang thực hiện

– Báo cáo tiền lương:

Bảng lương Dự án/Chi nhánh

Đề nghị phân bổ lương cho từng dự án

Bảng kê chi phí lao vụ thuê ngoài

– Báo cáo thuế:

Bảng kê chi tiết hóa đơn đầu vào

Bảng cân đối thuế đầu vào – đầu ra

Tờ khai thuế GTGT của Dự án/Chi nhánh

Bảng quyết toán lãi lỗ dự án

–Báo cáo về KQKD và phân phối lợi nhuận:

Quyết toán về lãi lỗ dự án hoàn thành

Đề nghị phân chia lợi nhuận

– Căn cứ vào các báo cáo chi tiết của các kế toán bộ phận , kế toán tổng hợpthực hiện việc tổng hợp số liệu và lập những báo cáo tổng hợp trên

– Báo cáo thuế GTGT

– Quyết toán tháng

– Ghi chép sổ sách kế toán toàn Công ty

– Lập các báo cáo tổng hợp về: doanh thu, chi phí, phân chia lợi nhuận

– Lập các báo cáo khác theo yêu cầu

5.Vài nét cơ bản về bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty máy tính Nguyên Lộc

5.1.Các phương pháp bán hàng tại Công ty

5.1.1.Quy trình kinh doanh tại Công ty

Mô hình Công ty Máy Tính Nguyên Lộc là một doanh nghiệp thương mại vàdịch vụ, do vậy chức năng chính của Công ty là khâu trung gian chu chuyển hànghóa từ nhà sản xuất đến tay người tiêu dùng cuối cùng, trực tiếp cung cấp dịch vụthông qua nhiều cấp, kênh phân phối Hiện nay, phòng kinh doanh và phòng kế

Trang 29

Phòng kinh

cứu và phát triển

Phòng KD

& Phòng

kế toán

Phòng kinh doanh

Nghiên cứu

và hoàn thiện sản phẩm cho

Tiêu thụ hàng hóa

Thanh lý hợp đồng với khách

toán đảm nhiệm chính về hoạt động kinh doanh hàng hóa của Công ty, cùng với

sự hợp tác hài hoà với các phòng ban khác Mỗi bộ phận đều có chức năng nhiệm vụ riêng, được phân công, phân nhiệm rõ ràng - cụ thể trong hoạt động kinhdoanh hàng hóa Qui trình kinh doanh hàng hóa của Công ty Máy Tính NguyênLộc được thể hiện dưới sơ đồ dưới đây :

SƠ ĐỒ SỐ 10 : QUI TRÌNH KINH DOANH HÀNG HÓA TẠI

CÔNG TY MÁY TÍNH NGUYÊN LỘC

Trang 30

Liên hệ chức năng

Phòng kinh doanh: phụ trách việc xây dựng kế hoạch kinh doanh và phương

án kinh doanh hàng hóa; duy trì quan hệ với khách hàng quen thuộc và tìm kiếmkhách hàng - thị trường mới; tiến hành giao dịch và ký kết hợp đồng kinh tế vớicác nhà cung cấp ; nhận hàng - nhập hàng hóa - vận chuyển hàng về nhập kho;tiến hành giao hàng hóa cho khách hàng; đồng thời có thể kiểm tra được chấtlượng hàng hóa trong quá trình mua bán đảm bảo tránh được rủi ro và uy tín vớikhách hàng Đề xuất giá bán phù hợp cho từng mặt hàng theo từng thời điểm vàtình hình thị trường, từng đối tượng khách hàng

Phòng kế toán : thực hiện các giao dịch, theo dõi thanh toán trong quá trìnhkinh doanh hàng hóa bao gồm : thanh toán với nhà cung cấp, thanh toán với kháchhàng Dựa trên các chứng từ có được thông qua các giao dịch, kế toán thực hiệnhạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính toán và ghi chép đảm bảo tínhchính xác- đầy đủ- hợp lý giá trị hàng hóa mua và chi phí phát sinh liên quan, để

từ đó có căn cứ tính giá trị của các mặt hàng nhập kho và giá vốn hàng bán ; phảnánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa, cũng như các khoản giảm trừ doanh thu, doanhthu thuần, và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Phòng nghiên cứu và phát triển với chức năng và nhiệm vụ : nghiên cứu vàkiểm tra, đánh giá chất lượng hàng hóa của các nhà cung cấp, phát triển cho phùhợp với điều kiện từng khách hàng đảm bảo tính khả thi khi thực hiện, hỗ trợ chohoạt động bán hàng, thực hiện các dịch vụ sau bán hàng theo chính sách của Công

ty Ngoài ra còn tư vấn cho Giám đốc - bộ phận kinh doanh về xu hướng phát triểncông nghệ thông tin, các đặc điểm cũng như kỹ thuật của công nghệ mới có thíchứng với điều kiện Việt Nam từng thời kỳ hay không

Phòng kinh doanh tiến hành tìm kiếm - giao dịch - ký kết hợp đồng với nhàcung cấp và khách hàng Sau đó cùng với phòng kế toán tiến hành nhận hàng hóa.Hàng hóa khi tiến hành bàn giao nhân viên phòng kinh doanh kiểm tra chất lượng,sau đó sẽ được bảo quản trong kho của Công ty Khi hàng hóa được bán thì đượcgiao cho khách hàng tại Công ty khách hàng hoặc được giao tại Công ty của kháchhàng Sau khi toàn bộ điều khoản của một hợp đồng giao kết được hai bên thựchiện xong thì hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng và một hợp đồng kinh tế coinhư được hoàn thành Định kỳ thường là hàng năm, phòng kinh doanh sẽ xâydựng kế hoạch kinh doanh cho cả năm và cho từng tháng một Vào cuối tháng mỗitháng, phòng kinh doanh sẽ đề ra chỉ tiêu và doanh số ước tính cho tháng sau

Ngày đăng: 23/01/2024, 11:18

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w