Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng xuất nhập khẩu phục hưng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp được thể hiệnthành 3 chương Chương 1: Tổng quan về công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Xuất nhậpkhẩu Phục Hưng .Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và

TỔNG QUAN VỀ VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & XUẤT NHẬP KHẨU PHỤC HƯNG

Giới thiệu chung về công ty

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Ngày 21 tháng 8 nãm 2008 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng & Xuất nhập khẩu Phục Hưng được tiếp nhận theo Quyết định số 1134/QĐ-BXD của

Bộ trưởng Bộ Xây dựng là một trong những công ty thành viên của Tổng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng & Thương mại Việt Nam (CONSTREXIM HOLDINGS) Công ty này đã được đổi tên thành Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng & Xuất nhập khẩu Phục Hưng (CONSTREXIM PHUC HUNG.JSC).

CONSTREXIM PHUC HUNG.JSC hoạt động theo mô hình Công ty

Công ty Cổ phần Constrexim Phục Hưng hiện có vốn điều lệ 30 tỷ đồng, với sự tham gia của các cổ đông chiến lược uy tín như Tổng Công ty Tài chính Dầu khí, Công ty Chứng khoán Bảo Việt, và Tổng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng & Thương mại Việt Nam, thể hiện hình thức đa sở hữu vốn.

Công ty Cổ phần CONSTREXIM PHÚC HƯNG được thành lập với chuyên môn trong lĩnh vực đầu tư và xây dựng, bao gồm thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và cơ sở hạ tầng Chúng tôi chuyên lắp đặt đường dây tải điện, trạm biến áp, hệ thống cấp thoát nước, xử lý nước thải và trang thiết bị nội thất Đặc biệt, công ty chú trọng vào thi công các công trình dân dụng như nhà cao tầng và các dự án công nghiệp quy mô lớn, sử dụng công nghệ thi công ván khuôn trượt và kết cấu bê tông cốt thép dự ứng lực, cùng với đầu tư vào bất động sản và nhà máy công nghiệp.

Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng & Xuất nhập khẩu Phục Hưng - Constrexim

- Tên giao dịch quốc tế : Constrexim – PhucHung Investment Construction and Import – Export Joint Stock Company

- Tên viết tắt: Constrexim - Phuc Hung Constrexim…JSC

- Trụ sở giao dịch: Tầng 3, toà nhà HH2, Khu Đô thị mới Yên Hoà, Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội

- Email: info@phuchung.com.vn

- Website: www.phuchung.com.vn

Chúng tôi chuyên xây dựng dân dụng, công nghiệp và cơ sở hạ tầng, đặc biệt là thi công silô và ống khói bằng công nghệ ván khuôn trượt Ngoài ra, chúng tôi thực hiện các công trình bê tông cốt thép dự ứng lực, trang trí nội, ngoại thất, và buôn bán tư liệu sản xuất cùng vật liệu xây dựng Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn giới thiệu việc làm, đào tạo ngoại ngữ, và cung ứng nhân lực cho doanh nghiệp xuất khẩu lao động Trong lĩnh vực bất động sản, chúng tôi tham gia xây dựng giao thông, thủy lợi, kỹ thuật hạ tầng, khu đô thị và khu công nghiệp Chúng tôi cũng thực hiện san lấp mặt bằng, gia công lắp đặt kết cấu thép, xây lắp đường dây tải điện và trạm biến áp đến 110KV, cũng như thi công trong lĩnh vực bưu chính viễn thông Bên cạnh đó, chúng tôi lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, xử lý nước thải, và cung cấp dịch vụ bảo trì hệ thống điều hòa không khí Chúng tôi còn tư vấn đầu tư, thiết kế công trình và thực hiện khoan khảo sát địa chất để xử lý nền móng công trình.

Trong lĩnh vực viễn thông và dầu khí, chúng tôi cung cấp các dịch vụ thiết kế và xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng cho khu công nghiệp, khu chế xuất và khu công nghệ cao Chúng tôi chuyên về thiết kế kiến trúc, tổng mặt bằng và nội ngoại thất cho các công trình dân dụng và công nghiệp Ngoài ra, chúng tôi còn tham gia vào các dự án xử lý và chế biến nước thải, rác thải, cũng như sản xuất và kinh doanh trang thiết bị nội thất, thủ công mỹ nghệ, rượu, bia, nước giải khát và thực phẩm.

1.3 Danh mục các sản phẩm Công ty đang sản xuất

1.Toà nhà The Manor tại Mỹ Đình

2.Trung tâm Thương Mại - Thành phố Vũng Tầu

3 Trung tâm TM, VLXD Mê Linh Plaza - Mê Linh - Vĩnh Phúc

4 Trụ sở Tổng công ty Viễn thông quân đội - Hà Nội

5 Gói thầu P2 dự án The Gardent Hà Nội - Mỹ Đình

6 Ký túc xá cơ sở 2 - Đại học thuỷ lợi - GĐ2 - Bình Dương

7 Siêu thị Coop Mart Vũng Tầu - Trung tâm Thương Mại Vũng Tầu

8 Thi công xây lắp phần thân - Toà nhà FPT Telecom Tân Thuận

9 Thi công kết cấu, hoàn thiện tầng hầm, phần thân, hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước công trình toà nhà Bảo Việt - Thành phố HCM

10 Thi công phần Cáp dự ứng lực nà A3, B1 Làng Quốc tế Thăng Long

11 Thi công cáp Dul - Cao ốc văn phòng và căn hộ cao cấp- Thanh phố

12 Thi công cáp dự ứng lực công trình Trung tâm kinh doanh đồng bộ 3 chức năng Công ty Toyota Mỹ Đình - Hà Nội

13.Thi công cáp dự ứng lực Chung cý đôi 21 tầng D2 Khu trung tâm Chí Linh thành phố Vũng Tầu

14 Thi công cáp Dul toà nhà trung tâm TTTM VLXD và trang trí nội thất Mê Linh - Vĩnh Phúc

15 Thi công cáp Dul khu du lịch dịch vụ công cộng, văn phòng làm việc nhà ở Tây Hồ - Hà Nội

16 Thi công cáp Dul sàn công trình Siêu thi Vật liệu xây dựng - Công ty Minh Hải - Hải Dương

17 Thi công cáp Dul sàn công trình Chung cý Tam Phú - Khối 1A - Thành phố Hồ Chí Minh

18 Thi công cáp Dul công trình Dic Coopmart - Vũng Tầu

19 Thi công cáp Dul khách sạn dầu khí Vũng Tầu

20 Thi công cáp Dul các silô

21 Toà nhà Green Plaza Đà Nẵng ( 2 tầng hầm )

22 Khoan nhồi khu chung cý đôi 21 tầng D2 trung tâm Chí Linh - Vũng Tầu

23 Đúc ép, khoan dẫn cọc tổ hợp- tổ hợp siêu thị kết hợp chung cý văn phòng Trung tâm Thương Mại Vũng Tầu

24 Đúc ép, khoan dẫn cọc tổ hợp - Tổ hợp siêu thi kết hợp chung cý văn phòng Trung tâm Thương mại Vũng Tầu

25 Xây dựng các silô - Dự án xi măng Tam Điệp thuộc gói thầu 2.2, 2.5

26 Thi công các silô slinker thứ phẩm và silô xi măng- Dự án nhà máy xi măng Sông Thao

27 Thi công bê tông cốt thép cụm silô nguyên liệu - Công trình nhà máy xi măng Phương Nam.

28 Thi công silô clinker thuộc dự án dây chuyền mới Nhà máy xi măng Bỉm Sõn - Thanh Hoá

29 Thi công gói thầu EPC thuộc dự án dây chuyền sản xuất xi măng 600.000 tấn/ nãm - Nhà máy xi măng La Hiên

30 Thi công các silô xi măng - Dự án xi măng Hoà Phát

31 Thi công gói thầu 5 - Dự án xi măng Cam Ranh

32 Thi công hệ thống băng tải - Nhà máy xi măng Tam Điệp

33 Thi công kho vật tư phụ tùng - Nhà máy xi măng Thăng Long - Thành phố Hồ Chí Minh.

34 Thi công nhà máy bao bì - Bỉm Sơn - Thanh Hoá

35 Thi công nhà máy nghiền nguyên liệu thô - Nhà máy xi măng Hạ Long - Quảng Ninh

36 Thi công nâng cấp đườngđến mỏ đá set G7A Công ty Xi măng Hoàng Thạch - Hà Nam

37 Nâng cấp cải tạo đườngtỉnh lộ 971 Hà Nam đoạn từ Km 14 +500 đến

38 Thi công công trình cấp thoát nước Thị trấn Bích Động - Bắc Giang

39 Thi công bể bõ - Trung tâm thể thao giải trí Vĩnh Tuy - Thanh trì - HNội

40 Thi công nhà luyện tập thể thao - Công ty xi măng Bỉm Sơn - Thanh Hoá

41 Thi công dự án khu nhà liền kề G7 - Trung tâm thị xã Bỉm Sơn - T.Hoá

42 Thi công dự án nhà máy kết cấu thép - Thị xã Bỉm Sõn - Thanh Hoá

43 Thi công dự án đô thị mới Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội

44 Thi công dự án Trung tâm Thương mại Thành phố Vũng Tầu - Vũng Tầu

45 Thi công cáp dự ứng lực sàn thuộc công trình chung cý Tam Phú.

46 Thi công dự án xi măng Quán Triều - Quảng Ninh

47 Thi công dự án xi măng Sơn La - Tỉnh Sơn La

48 Thi công dự án trụ sở ngân hàng ACB tại Hà Nội

49 Thi công dự án tháp không lưu sân bay Tân Sân Nhất - Hà Nội

50 Thi công dự án Phục Hưng Tower 21 tầng tại Huyện Tân Thành -

1.4 Tiêu chuẩn chất lượng từng loại sản phẩm

Công ty Cổ phần Xây dựng & Xuất nhập khẩu Phục Hưng chuyên cung cấp các sản phẩm xây dựng chất lượng cao, bao gồm công trình dân dụng, thi công cáp dự ứng lực, móng tầng hầm, và các công trình công nghiệp sử dụng kết cấu thép Tất cả các dự án như xây dựng giao thông, thủy lợi và văn hóa đều được thực hiện theo tiêu chuẩn chất lượng nghiêm ngặt của Nhà Nước, đảm bảo an toàn khả năng chịu lực, phòng cháy chữa cháy, bảo vệ môi trường và an toàn trong quá trình khai thác, vận hành Sự cam kết này tạo niềm tin vững chắc cho khách hàng và thị trường.

1.5 Đặc điểm thị trường tiêu thụ:

Công ty Cổ phần Xây dựng & Xuất nhập khẩu Phục Hưng xác định xây lắp là sản phẩm truyền thống và mũi nhọn, đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển bền vững của công ty Sản phẩm xây lắp của công ty rất đa dạng, được chia thành hai nhóm chính: xây dựng công nghiệp và xây dựng dân dụng Các công trình do công ty thi công đều được xây dựng và sử dụng tại chỗ, có quy mô lớn với thời gian sử dụng lâu dài Một số dự án tiêu biểu của công ty bao gồm Toà nhà The Manor, Trung tâm Thương Mại tỉnh Vĩnh Phúc và ký túc xá cơ sở 2 - Đại học Thủy lợi tại Bình Dương.

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty

2.1Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty rất phức tạp, bao gồm 5 giai đoạn khác nhau, mỗi giai đoạn đều có những đặc điểm riêng biệt.

Giai đoạn khảo sát thiết kế là bước quan trọng nhất trong quá trình thi công công trình, quyết định sự tồn tại của dự án Trong giai đoạn này, đội ngũ kỹ thuật sẽ tiến hành khảo sát địa hình, khí hậu và các yếu tố khác của khu vực thi công, đồng thời xem xét các quy hoạch đô thị của Nhà nước Dựa trên những thông tin thu thập được, công ty sẽ đưa ra các phương án thiết kế và thi công hợp lý.

Giai đoạn 2 : Giai đoạn dọn mặt bằng làm móng:

Giai đoạn dọn mặt bằng là một bước quan trọng và phức tạp, ảnh hưởng trực tiếp đến độ bền vững của công trình Mặt bằng cần phải được chuẩn bị kỹ lưỡng để đáp ứng các yêu cầu thiết kế và thi công Công ty đã giao nhiệm vụ dọn mặt bằng làm móng cho đơn vị xây lắp chuyên nghiệp.

Giai đoạn 3 : Giai đoạn đúc bê tông:

Trong giai đoạn thi công, các xí nghiệp xây lắp thực hiện đổ nền, trần, dầm, cột theo thiết kế với công nghệ tiên tiến như đổ bê tông, bơm bê tông và dây chuyền xây dựng cọc Baret cho móng nhà 27 tầng Công nghệ dự ứng lực được áp dụng cho xây dựng sàn nhà 27 tầng với diện tích rộng và khung dầm Công ty cũng sử dụng cẩu tháp hiện đại có chiều cao trên 100m và tầm với trên 50m để hỗ trợ xây dựng nhà cao tầng.

Giai đoạn 4 : Xây thô tường ngãn và trát

Giai đoạn 5 : Trang trí nội thất, ngoại thất, điện nước…

Tất cả các giai đoạn của quá trình xây lắp được thực hiện trực tiếp bởi các đội xây dựng, mỗi đội đảm nhận các công việc độc lập nhằm hoàn thành từng bước trong quy trình này.

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý chủ chốt của Công ty, có trách nhiệm quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến quản lý và quyền lợi của công ty, bao gồm cả những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.

Ban kiểm soát đại diện cho cổ đông, đảm bảo mọi hoạt động kinh doanh và điều hành của công ty được thực hiện đúng quy định Họ kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính và giám sát việc tuân thủ các quy chế nội bộ Ngoài ra, ban kiểm soát thực hiện việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, trung thực và cẩn trọng trong quản lý, cũng như trong tổ chức kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính Họ thẩm định các báo cáo tình hình kinh doanh và tài chính định kỳ, đồng thời đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị để trình lên Đại hội đồng cổ đông trong cuộc họp thường niên.

Tổng giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật và tổng công ty về kết quả sản xuất kinh doanh Họ cũng đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên và lãnh đạo công ty thực hiện các chức năng nhiệm vụ được giao bởi hội đồng quản trị và tổng công ty.

Phó tổng giám đốc phụ trách công trình công nghiệp: Giúp việc cho

Quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty

3.1 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Khi nhận hợp đồng xây dựng, công ty lập kế hoạch sản xuất và thành lập hội đồng giao khoán để phân chia công việc cho các đội thi công Phòng Quản lý dự án có trách nhiệm lập hồ sơ giao khoán và xác định giá giao khoán dựa trên mức hao phí hợp lý, đảm bảo hiệu quả kinh tế cao và chi phí hợp lý nhất sau khi đã tính đến các nghĩa vụ với Nhà nước.

Trách nhiệm của các bộ phận trong việc quản lý công tác giao khoán, chi phí sản xuất và giá thành:

Tổng giám đốc có trách nhiệm đôn đốc theo dõi các phòng ban chức nãng và đội nhận khoán thực hiện đầy đủ theo hợp đồng giao khoán.

Các Phó Tổng giám đốc và các phòng ban chức năng có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ được giao nhằm đảm bảo chất lượng và tiến độ của công trình thi công Họ cần báo cáo và xin ý kiến chỉ đạo khi gặp phải những vấn đề vượt quá thẩm quyền của mình.

Lãnh đạo Công ty đã chỉ định các cán bộ quản lý có năng lực và thẩm quyền để đại diện cho Công ty trong việc giải quyết các vấn đề liên quan đến kinh tế kỹ thuật.

Công ty xem xét cấp vốn cho bên nhận giao khoán khi chưa có khối lượng công việc hoàn thành được nghiệm thu Vốn ứng được xem như một khoản vay với lãi suất theo lãi suất của bên giao khoán tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng tại thời điểm vay Việc sử dụng vốn sẽ được giám sát chặt chẽ để đảm bảo đúng mục đích Thủ tục ứng vốn được thực hiện bởi ban chỉ huy, phòng ĐT&QLDA và kế toán trưởng phối hợp.

Bên giao khoán phải khai thác nguồn vốn hiệu quả để cung cấp cho bên nhận khoán, đảm bảo công việc tiếp tục hoạt động và tiến độ được duy trì.

Bên giao khoán không chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ mà bên nhận khoán có với các cá nhân hoặc tổ chức không ký hợp đồng kinh tế với Công ty, bao gồm cả hợp đồng cung ứng thiết bị và vật tư.

Phòng Quản lý dự án có vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn các thủ tục pháp lý và hồ sơ liên quan đến an toàn lao động và vệ sinh môi trường cho Người lao động của bên nhận khoán.

Phòng Quản lý dự án có trách nhiệm giám sát và kiểm tra chất lượng, tiến độ và an toàn trong thi công Cán bộ quản lý và giám sát cần thực hiện các biện pháp xử lý kịp thời đối với những vi phạm để đảm bảo hiệu quả của dự án.

Phòng Quản lý dự án cùng với cán bộ quản lý và giám sát cần xác nhận kịp thời các khối lượng phát sinh Đồng thời, việc tổng hợp các kiến nghị và đề xuất là rất quan trọng để đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả trong quá trình quản lý dự án.

1 7 lý hợp lý của bên nhận khoán, trực tiếp xử lý trong quyền hạn của mình hoặc quan hệ với chủ đầu tư để giải quyết.

Cán bộ quản lý, giám sát chịu trách nhiệm ghi chép các sổ sách phục vụ cho quản lý kinh tế, quản lý chất lượng theo quy định.

Phòng Tài chính – kế toán và phòng Tổ chức hành chính phối hợp chặt chẽ với cán bộ quản lý để giám sát và theo dõi việc thực hiện thanh toán, trả lương cũng như các nghĩa vụ đối với người lao động theo hợp đồng lao động của bên nhận khoán.

Khi bên nhận khoán hoàn thành khối lượng công việc và được Chủ đầu tư chấp nhận thanh toán, các bộ quản lý và giám sát cần xác nhận khối lượng công việc ít nhất 1 tuần trước kỳ thanh toán định kỳ theo hợp đồng chính.

Kế toán trưởng và cán bộ quản lý cần giám sát và kiểm tra việc bên nhận khoán nộp đầy đủ, đúng hạn các hồ sơ, hóa đơn chứng từ liên quan Đồng thời, họ phải thực hiện đầy đủ các quy định về nghiệm thu và xử lý các sai sót, tồn tại theo kết luận sau nghiệm thu.

Phòng Quản lý dự án và kế toán trưởng đã thiết lập biện pháp quản lý nhằm đảm bảo rằng tất cả các khoản thanh toán từ chủ đầu tư phải được thực hiện qua hệ thống tài khoản kế toán của bên giao khoán.

3.2 Đặc điểm sản phẩm dở dang cuối kỳ

Sản phẩm của Công ty bao gồm các công trình đã hoàn thành, trong khi sản phẩm dở dang là những công trình chưa hoàn tất Các hạng mục công trình này được phân loại theo từng giai đoạn thi công, với những hạng mục chưa đạt điểm dừng kỹ thuật.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÌNH THÁNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & XUẤT NHẬP KHẨU PHỤC HƯNG

Nội dung chi phí

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các khoản chi cho nguyên liệu và vật liệu cần thiết trong hoạt động xây lắp và sản xuất sản phẩm Trong lĩnh vực xây lắp, chi phí này bao gồm cả vật liệu chính và vật liệu phụ được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất.

Chi phí nguyên vật liệu chính trong xây dựng bao gồm gạch ngói, cát, đá, ximăng, sắt, bêtông đúc sẵn, thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió và thiết bị sưởi ấm Những chi phí này thường được xây dựng theo định mức và được quản lý chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả kinh tế trong quá trình thi công.

Chi phí vật liệu phụ, bao gồm bột màu, đinh, dây, sơn và ve, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Những vật liệu này không chỉ tăng cường tính thẩm mỹ cho sản phẩm mà còn kích thích thị hiếu người tiêu dùng, đồng thời đảm bảo hoạt động sản xuất diễn ra suôn sẻ.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm 70-75% trong giá thành sản phẩm xây lắp, vì vậy việc hạch toán và quản lý nguyên vật liệu là rất quan trọng Điều này ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng này, công ty luôn chú trọng đến việc hạch toán và quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho đến khi xuất dùng và trong quá trình sản xuất thi công tại công trường.

Vật liệu sản xuất thi công rất đa dạng về chủng loại, mẫu mã, kích cỡ và chất lượng, khiến công ty phải mua hầu hết theo giá thị trường Điều này gây khó khăn cho công tác hạch toán vật liệu, đặc biệt khi thời gian thi công dài, dễ bị ảnh hưởng bởi biến động cung cầu Hiện tại, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp"

Kết cấu tài khoản

Bên nợ: - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp chế tạo

Bên có: - Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho

TK 621 không có số dư cuối kỳ và được phân bổ chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, nhằm làm cơ sở tính toán giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty.

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Để quản lý chặt chẽ tình hình nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Khi vật tư được chuyển đến kho, bộ phận cung ứng vật tư và thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho dựa trên "phiếu nhập kho" và hóa đơn giá trị gia tăng của người bán.

Phiếu nhập kho gồm ba liên: liên 1 được lưu tại quyển, liên 2 được giao cho người giao hàng giữ, và liên 3 được giao cho thủ quỹ để ghi thẻ kho Sau đó

Khi nhập kho nguyên vật liệu hoặc mua hàng hóa có hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán cần liệt kê các hàng hóa mua vào theo mẫu quy định.

Biểu 1: Bảng kê khai hoá đơn GTGT đầu vào

Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế

Tên người bán Mã số thuế Mặt hàng

Ngày, tháng năm phát hành

1 AA2009 0389748 2/10/2009 Công ty kỹ thuật Xi Măng 0100101147 Xi măng Hoàng Thạch 12.160.000 10% 1.216.000

2 BA2009 0036187 10/10/2009 Công ty TNHH & TM Lộc Thịnh 0101103160 Xi măng Vinakansai 194.677.000 10% 19.467.700

3 AE2009B 0022763 26/10/2009 Công ty Cổ phần thép & Vật tư Xây dựng

4 QB2009B 0034971 28/10/2009 Công ty TNHH & TM Lộc Thịnh 0101103160 Vận chuyển xi măng 540.000 5% 27.000

5 AD2009B 0075894 28/102009 Công ty Cổ phần Xây dựng Công nghiệp

6 QX2009B 0059298 11/10/2009 Công ty TNHH Đầu tư & Thương Mại

7 AA2009 005056 14/10/2009 Công ty Chế tạo MXD & KTM Hoà

8 BG2009 0069705 15/10/2009 Công ty Cổ phần Thương Mại & BHLD 0101442854 Bảo hộ lao động 360.000 10% 36.000

Tổng Hàng hoá, dịch vụ mua vào: 410.947.000

Tổng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào: 30.996.600

Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2 giao cho khách hàng

2/10/2009 Đơn vị bán hàng: Công ty vật thuật kỹ thuật xi măng Địa chỉ: 348 đường Giải Phóng Tài khoản: 2806619 NHTM CP á Châu Điện thoại: Mă số: 0100105694

Người mua hàng: Nguyễn Duy Mạnh, thuộc Đội XD số 9 của Công ty Cổ phần Xây dựng & XNK Phục Hưng, có địa chỉ tại Toà nhà HH2, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: TM, Séc Mă số: 0100105479013

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 16 690.909 11.054.544

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.105.456

Tổng cộng tiền thanh toán 12.160.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu một trãm sáu mýõi ngàn đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Công ty CPĐTXD & XNK Mẫu số 01 - VT

Phục Hưng theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Ngày 01 tháng 10 năm 2009 Nợ TK 152

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Duy Mạnh Nhập tại kho: Công trình xây dựng

1 Xi măng Hoàng Thạch kg 16 16 690.00

Tổng số tiền bằng chữ: Mười một triệu không trăm năm mươi tư ngàn năm trăm bốn mươi bốn ngàn đồng chẵn

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Tại công trình, các đội trưởng và tổ sản xuất chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo quá trình thi công Khi cần vật tư để tiến hành công việc, tổ trưởng sản xuất sẽ lập phiếu yêu cầu cung ứng vật tư (Biểu số 5).

Phục Hưng PHIẾU YÊU CẦU CUNG ỨNG VẬT TƯ

Tên vật tư ĐVT Số lượng lý do sử dụng

1 Xi măng Kg 2000 Xây tường bao

Bộ phận kỹ thuật Chỉ huy công trình

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Cán bộ phòng cung ứng lập phiếu xuất kho (biểu số 6) và gửi cho người phụ trách ký duyệt Sau đó, tổ trưởng tổ sản xuất mang phiếu xuất kho đến thủ kho để nhận vật tư Sau khi xuất kho, thủ kho ghi ngày tháng năm xuất kho, ghi số lượng thực xuất và ký vào phiếu xuất kho, trong khi người nhận vật tư cũng phải ký vào phiếu này.

Phiếu xuất kho được lập cho mỗi lần xuất kho, bao gồm 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nhận hàng, và liên 3 do thủ kho giữ để ghi thẻ kho Sau đó, liên 3 sẽ được chuyển cho kế toán xí nghiệp để tập hợp, định khoản và ghi các thông tin "Đơn giá" và "Thành tiền" trên phiếu xuất kho.

Trên phiếu xuất kho trách nhiệm được quy định như sau:

- Chỉ tiêu: "tên vật tư", "số lượng yêu cầu", ĐVT do bộ phận cung ứng ghi.

- Chỉ tiêu: "Số lượng thực xuất" do thủ kho ghi.

- Chỉ tiêu: "Đơn giá" "Thành tiền" do kế toán ghi

Ngày 07 tháng 10 năm 2009 Nợ TK 621

Họ tên người nhận hàng: Lê Quang Đạo

Lý do xuất: Xuất cho công trình Xuất tại kho: Xuất tại kho

1 Xi măng Hoàng Thạch Kg 10 10 690.00

Tổng số tiền bằng chữ: Sáu triệu chín trăm ngàn đồng chẵn

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Cuối tháng, kế toán của công ty con sẽ tổng hợp tất cả các chứng từ gốc liên quan đến việc nhập xuất vật tư Những chứng từ này sẽ được gửi lên phòng tài chính của công ty để làm căn cứ ghi sổ và lập báo cáo.

Quy trình ghi sổ tổng hợp

Các chứng từ gốc gửi lên phòng Tài chính kế toán sẽ được kiểm tra về tính hợp lý, hợp lệ và chính xác Sau đó, kế toán sẽ ghi sổ và căn cứ vào phiếu xuất kho để lập "Bảng phân bổ nguyên vật liệu" Biểu số này sẽ giúp phân bổ vật tư cho các đối tượng sử dụng, phục vụ cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU,CCD

Stt Ghi có tài khoản, ghi nợ tài khoản TK 152 TK 153

Công trình XD Trung tâm Thương Mại

Công trình XD Trụ sở Tổng công ty viễn thông quân đội

2 Công trình XD Trung tâm Thương Mại

Người lập biểu Thủ trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty CPĐTXD & XNK Mẫu số S36 - DN

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621

Tên công trình: Trung tâm thương mại Vũng Tầu

Quý IV năm 2009 ĐVT: Đồng

Số Ngày tháng Nợ Có

PX 310 07/10 Xuất xi măng cho thi công

PX 311 10/10 Xuất gạch cho thi công

PX 318 03/11 Xuất xi măng cho thi công

Cộng số phát sinh tháng 11

PX 330 05/12 Xuất thép cho thi công

Cộng số phát sinh tháng 12

KC 31/12 KC chi phí NVTT quý IV

Cộng số phát sinh Quý IV

Công ty CPĐTXD & XNK Mẫu số 503 - DN

PX 310 07/10 Xuất xi măng, gạch cho công trình TTTM Vũng Tầu

PX 311 10/10 Xuất gạch cho thi công công trình TTTM Vũng Tầu

HT 405 12/10 Xuất kho NVL công trình trụ sở tổng công ty VTQĐ

KC 31/12 KC CPNVLTT Trung tâm

KC 31/12 KC CPNVLTT Trụ sở tổng công ty viễn thông quân đội

Cộng số phát sinh Quý IV 9.376.916.340 9.376.916.340

Công ty CPĐTXD & XNK Mẫu số 503a - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: Đồng

STT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

0434 01/2009 Mua gạch thép XM nhập kho

0434 01/2009 Hạch toán thuế GTGT được

310 07/2009 Xuất kho NVL cho công trình TTTM Vũng Tầu

311 10/2009 Xuất NVL cho công trình:

405 10/2009 Xuất kho thép công trình:

Trụ sở tổng công ty VTQĐ

Cộng chuyển sang trang sau

Dựa vào chứng từ gốc liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 621 và sổ nhật ký chung Sau đó, từ sổ nhật ký chung, số liệu sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 621 Cuối quý, thông tin từ sổ chi tiết tài khoản 621 sẽ được tổng hợp vào sổ tổng hợp chi tiết Tất cả các công việc này được thực hiện trên máy tính, với việc kế toán viên chỉ cần nhập chứng từ, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp, giúp đối chiếu số liệu Hai số liệu này tổng hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của tất cả các công trình mà công ty sản xuất.

Trong kỳ, hai sổ chi tiết TK 621 được tổng hợp từ các sổ chi tiết của từng công trình và hạng mục công trình Sổ chi tiết tài khoản 621 đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp cơ sở cho kế toán lập báo cáo tài chính.

"Bảng tổng hợp chi phí sản xuất" của từng công trình, hạng mục công trình.

Từ sổ chi tiết tài khoản 621 ta thấy tổng chi phí NVLTT của công trình xây dựng Trung tâm thương mại Vũng Tầu quý IV năm 2009 là 2.171.248.700.

3.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Nội dung chi phí

Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi cho lao động tham gia vào hoạt động xây lắp và sản xuất công nghiệp Nó bao gồm chi phí cho người lao động thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp cũng như lao động thuê ngoài, tùy theo từng loại công việc.

Chi phí nhân công trực tiếp là yếu tố quan trọng trong giá thành sản phẩm xây lắp, chỉ đứng sau chi phí nguyên vật liệu Việc hạch toán chính xác chi phí này không chỉ hỗ trợ quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm mà còn đảm bảo tính lương và trả lương kịp thời cho người lao động Quản lý tốt chi phí nhân công giúp Công ty sử dụng lao động một cách khoa học và hợp lý, từ đó nâng cao năng suất và chất lượng lao động Đồng thời, điều này cũng tạo điều kiện giải quyết việc làm, đảm bảo thu nhập cho người lao động và cải thiện đời sống công nhân trong Công ty.

Hiện nay, chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm tiền lương, phụ cấp và tiền ăn ca cho công nhân thực hiện hợp đồng xây lắp cũng như công nhân sử dụng máy thi công Các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, và KPCĐ sẽ được hạch toán vào chi phí sản xuất.

25 chung của đội xây dựng.

Công ty sử dụng hai loại lao động: lao động trong danh sách (biên chế hoặc hợp đồng dài hạn) và lao động ngoài danh sách (thuê ngoài) Lao động trong danh sách chiếm tỷ lệ nhỏ và chủ yếu thực hiện các công việc đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao, trong khi lao động ngoài danh sách được thuê theo nhu cầu nhân công trong từng giai đoạn sản xuất Mỗi loại lao động sẽ được áp dụng hình thức tính lương khác nhau.

* Lao động trong danh sách:

Chỉ tiêu tính lương cho lao động trong danh sách bao gồm số ngày làm việc thực tế trong tháng, hệ số đóng góp, hệ số thợ, và đơn giá tiền lương bình quân hàng ngày.

Tiền lương 1 CN = Tổng số ngày X Đơn giá tiền lương sx trong tháng quy đổi trong bình quân ngày tháng của 1 CN Trong đó

Tổng ngày công được tính bằng cách nhân hệ số bậc thợ với hệ số đóng góp và tổng số định mức trong tháng Đơn giá tiền lương bình quân được xác định riêng cho từng tổ, đội sản xuất dựa vào tổng sản lượng mà đội đó sản xuất, căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành trong tháng.

Người lao động thuê ngoài ký hợp đồng với công ty, trong đó có các điều khoản về thời gian làm việc, khối lượng công việc và đơn giá ngày công Để tính lương cho lao động thuê ngoài, sẽ dựa vào đơn giá ngày công đã thỏa thuận trong hợp đồng và số ngày công thực tế làm việc trong tháng.

Tiền lương trong 1 tháng lao động = Đơn giá X Số ngày công

25 ngày công thực tế trong tháng của lao động

PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

Tháng 10 năm 2009 Tên đơn vị: Tổ mộc

Tổ trưởng: Nguyễn Anh Hưng

STT Tên công việc ĐV

Thành tiền Ký xác nhận

1 Tháo dỡ cốp pha sàn m3 554,5 8.500 4.713.250

3 Lắp dựng, tháo dỡ cốp pha cột m3 170,4 30.000 5.112.000

4 Tổ hợp cốppha để ghép cột

(Bằng chữ: Mười bảy triệu chín trăm bảy mươi ngàn hai trăm năm mươi đồng)

Người giao việc Người nhận việc NgườiKT chất lượng Người duyệt

Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Kết cấu tài khoản

Chi phí nhân công trực tiếp trong quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm tiền lương, tiền công lao động và các khoản trích theo quy định từ tiền lương.

Bên có: - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

TK 622 không có số dý cuối kỳ

Quy trình ghi sổ chi tiết

Cuối tháng, dựa trên các chứng từ từ các tổ, đội, bao gồm bảng chấm công và phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, kế toán xí nghiệp tiến hành lập bảng tính lương để xác định lương phải trả cho từng công nhân trong đội và tổng lương cho toàn đội Sau đó, kế toán sẽ lập bảng thanh toán tiền lương cho người lao động.

Tháng 10/2009 Công trình: Trung tâm Thương Mại Vũng Tầu

Họ và tên Ngày làm việc trong tháng

Tổ thép: Công trình Trung tâm TT Vũng Tầu

Phải trả CNV Độ c hại

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

Khối nhân viên biên chế Tháng 10/2009 ĐVT: đồng

TK ghi nợ TK ghi có

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký họ tên)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Tên công trình: Trung tâm TTVũng Tầu

31/10 CP lương CN (đối tượng trong ds) T10 334 106.970.340

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho TTSX T10

CP lương CN (ngoài danh sách) tổ xây tháng 10

Kết chuyển chi phí NCTT

31/12 Cộng phát sinh cuối quý IV 408.863.460 408.863.460

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Tên công trình: Trung tâm TTVũng Tầu

10 của công nhân (trong danh sách) công trình TTTM Vũng Tầu

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho TTSX T10

KC NCTT Công trình Trụ sở Tổng công ty viễn thông quân đội

Bảng thanh toán lương được lập thành hai bản: một bản gửi cho phòng tài chính kế toán công ty để làm căn cứ ứng tiền cho xí nghiệp chi trả lương hàng tháng, và một bản do kế toán xí nghiệp giữ làm căn cứ thanh toán lương cho người lao động.

Quy trình ghi sổ tổng hợp:

Cuối tháng, bộ phận kế toán của xí nghiệp cần gửi các chứng từ liên quan đến tiền lương, bao gồm bảng chấm công, bảng tính lương và bảng thanh toán lương, đến phòng Tài chính kế toán của công ty để thực hiện việc tập hợp và ghi sổ.

Khi nhận được chứng từ, kế toán công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và chính xác của chúng trước khi thực hiện hạch toán và ghi sổ Đối với tiền lương phát sinh từ công trình, kế toán sẽ hạch toán trực tiếp cho công trình đó.

Dựa trên bảng tính lương và bảng thanh toán tiền lương của từng công trình, kế toán công ty tiến hành tổng hợp và lập bảng phân bổ tiền lương cũng như bảo hiểm xã hội (BHXH).

Dựa vào các chứng từ gốc như bảng thanh toán lương và bảng phân bổ lương, kế toán công ty ghi sổ chi tiết tài khoản 622 theo từng công trình Các chứng từ này cũng được sử dụng để ghi sổ nhật ký chung cho các nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong tháng Từ sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ cái tài khoản 622 và từ sổ kế toán chi tiết cuối tháng, thực hiện ghi sổ tổng hợp chi tiết Cuối quý, kế toán khóa sổ để tính tổng phát sinh nợ và có của tài khoản 622 trên sổ cái, đồng thời thực hiện đối chiếu giữa sổ cái.

TK 622 với sổ kế toán chi tiết TK 622 Sổ cái TK 622 và sổ tổng hợp chi tiết

TK 622 tổng hợp chi phí NCTT cho tất cả công trình của công ty, bao gồm hai sổ tổng hợp từ các sổ chi tiết TK 622 của từng công trình và hạng mục Sổ chi tiết này là cơ sở quan trọng để kế toán lập "Bảng tổng hợp chi phí sản xuất" cho từng công trình và hạng mục công trình.

Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

Máy thi công là những thiết bị thiết yếu cho quá trình sản xuất xây lắp Bởi vì xây dựng là một hoạt động phức tạp, máy thi công cũng rất đa dạng về chủng loại, kích cỡ và giá trị Sự phong phú này đáp ứng nhu cầu đa dạng trong ngành xây dựng.

Sử dụng máy thi công trong doanh nghiệp xây lắp là điều thiết yếu, giúp giảm lao động nặng nhọc, tăng năng suất, đẩy nhanh tiến độ và nâng cao chất lượng công trình Công ty Cổ phần Xây dựng Phục Hưng sở hữu đầy đủ các thiết bị và máy thi công hiện đại như máy ủi, máy xúc, máy lu, ô tô tự đổ, và nhiều loại máy khác, đáp ứng tốt yêu cầu kỹ thuật Mỗi xí nghiệp, đội đều có máy thi công riêng, trong khi Công ty quản lý một số máy có giá trị lớn và điều động khi cần thiết Để đảm bảo tiến độ sản xuất, các xí nghiệp có thể chủ động thuê máy từ bên ngoài.

Chi phí sử dụng máy thi công trong doanh nghiệp xây lắp là một khoản chi phí lớn, bao gồm nguyên vật liệu, tiền lương và các khoản phụ cấp cho công nhân điều khiển máy, cũng như chi phí sửa chữa và bảo dưỡng Tuy nhiên, chi phí này không bao gồm các khoản trích theo lương của công nhân điều khiển máy, lương công nhân vận chuyển và phân phối vật liệu, cũng như chi phí máy trong thời gian ngừng sản xuất Tại Công ty Cổ phần Xây dựng & Xuất Phục Hưng, nội dung chi phí máy thi công được xác định rõ ràng và chi tiết.

+ Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi công như xãng dầu, phụ tùng thay thế.

+ Chi phí thuê máy thi công hay mua dụng cụ máy

+ Chi phí trả tiền thuê và vận chuyển giáo

+ Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lõng của công nhân sử dụng máy đợc hạch toán vào TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp"

+ Chi phí khấu hao máy thi công được hạch toán vào TK 627 (6274) "Chi phí khấu hao TCSĐ”

Chi phí sửa chữa và bảo dưỡng máy thi công, bao gồm các khoản chi liên quan đến việc sử dụng máy thi công như điện, nước và các khoản chi bằng tiền khác, sẽ được hạch toán vào.

TK 627 (6277) "Chi phí dịch vụ mua ngoài"

Tài khoản sử dụng: TK 623 "Chi phí sử dụng máy thi công"

Bên nợ: - Các chi phí NVL, CCDC, thuê máy thi công, mua dụng cụ máy, tiền thuê và vận chuyển giáo.

Bên có: - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Tài khoản 623 không có số dư cuối kỳ

4.4 Quy trình ghi sổ chi tiết kế toán:

Khi cần sử dụng máy thi công (MTC), chủ nhiệm công trình sẽ gửi đơn xin điều động đội máy từ Công ty Sau khi nhận được đơn, Công ty sẽ tiến hành điều động MTC cho công trình Dựa trên lệnh điều động, bộ phận kế toán sẽ lập sổ theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) và MTC cho từng công trình, đồng thời hàng tháng sẽ lập bảng kê trích khấu hao TSCĐ cho từng dự án.

BẢNG KÊ TRÍCH KH ẤU HAO TSC Đ

Tên công trình: Trung tâm TTVũng Tầu

Toàn công trình Nơi sử dụng Nguyên giá Mức KH TK 623 TK 627

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* Đối với MTC thuê ngoài:

Khi cần thêm máy thi công (MTC) tại công trình, chủ nhiệm sẽ ký hợp đồng thuê máy Tiền thuê MTC được tính theo giờ làm việc, do đó cần theo dõi chặt chẽ hoạt động của từng MTC thông qua bảng biểu theo dõi hoạt động.

BẢNG THEO DÕI HOẠT ĐỘNG MTC THUÊ NGOÀI

Tên công trình: Trung tâm TTVũng Tầu

Quý IV năm 2009 Ngày tháng Tên máy Người điều khiển

02/10/09 Cần cẩu Đào Đình Minh 8

Máy khoan Trần Xuân Phát 7

Cần cẩu Đào Đình Minh 7

Cuối tháng căn cứ vào "Bảng theo dõi hoạt động MTC thuê ngoài" và

"Hợp đồng thuê máy" "Bảng tổng hợp chi phí MTC thuê ngoài" (Biểu)

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MTC THUÊ NGOÀI

Công trình: Trung tâm TM Vũng Tầu Tháng 10/2009

STT Tên máy Số giờ làm việc Đơn giá Thành tiền

Người lập Chủ nhiệm công trình

Cuối tháng, kế toán xí nghiệp gửi bảng tổng hợp chi phí MTC thuê ngoài cho ban tài chính kế toán công ty Dựa vào bảng kê trích khấu hao TSCĐ và bảng tổng hợp chi phí MTC thuê ngoài, kế toán nhập số liệu vào máy tính, giúp tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản.

Sổ cái tài khoản 623 tổng hợp toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công của các công trình trong kỳ kế toán Cuối quý, kế toán khóa số liệu và tính tổng phát sinh nợ, phát sinh có của tài khoản 623, đồng thời đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 623 của từng công trình, hạng mục Sổ chi tiết này là cơ sở để lập "Bảng tổng hợp", đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

15 chi phí sản xuất" của từng công trình hạng mục công trình.

Công trình: TTTM Vũng Tầu Quý IV năm 2009

31/10 Chi phí khấu hao MTC

31/10 Phân bổ CPKH trang thiết bị

31/10 Chi phí khấu hao MTC thuê ngoài T10/2009

Cộng phát sinh T12/2009 12.572.780 Kết chuyển CP sử dụng MTC quý IV

BKH10/ 31/10 Chi phí khấu hao MTC 2141 104.586.560

10/TB 31/10 Phân bổ CPKH trang thiết bị

TB 31/10 Chi phí khấu hao MTC thuê ngoài T10/2009

Chi phí KH MTC T10/2009 214 87.450.000 Cộng phát sinh T10/2009 354.780.000

TB 31/12 Kết chuyển CP sử dụng MTC quý IV

194.920.570 194.920.570 Cộng phát sinh quý IV 545.900.000 545.900.000

Hạch toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí liên quan đến việc quản lý và hỗ trợ hoạt động sản xuất trong bộ phận sản xuất Những chi phí này rất đa dạng và thường xuyên phát sinh, nhưng giá trị của chúng thường không lớn Tại Công ty cổ phần Xây dựng Phục Hưng, có nhiều khoản chi phí được phân loại là chi phí sản xuất chung.

Chi phí nhân viên trong đội sản xuất bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích từ lương cho bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) của nhân viên quản lý, nhân viên thống kê, kế toán đội và kế toán xí nghiệp.

+ Chi phí nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý

+ Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho công tác quản lý

+ Chi phí sửa chữa, bảo dýỡng TSCĐ, máy thi công và chi phí khấu hao

15 tài sản cố định sử dụng cho công tác quản lý, khấu hao máy thi công.

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý sản xuất, máy thi công nh: điện thoại, fax, điện, nước,

+ Chi phí khác bằng tiền như: tiền giao dịch, tiếp khách,

+ Chi phí lãi vay mà các đơn vị trực thuộc phải trả cho Công ty

5.2 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi, tập hợp các khoản chi phí sản xuất chung công ty sử dụng tài khoản 627 Tài khoản này được chi tiết thành tài khoản cấp 2 theo nội dung từng khoản mục chi phí như sau:

TK 6271 Chi phí nhân viên quản lý công trình: các khoản trích theo lương của công nhân biên chế công ty.

TK 6672 - Chi phí nguyên vật liệu, CCDC sản xuất

6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ

6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Mối tài khoản cấp 2 lại được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm xây lắp.

5.3 Quy trình hạch toán chi tiết:

Chi phí nhân viên quản lý công trình và các khoản trích theo lương

Nhân viên quản lý công trình bao gồm các cán bộ kỹ thuật, chủ nhiệm công trình và nhân viên giám sát thi công, đều được hạch toán như công nhân lao động trực tiếp trong danh sách công ty Cuối tháng, dựa vào Bảng chấm công kế toán, xí nghiệp lập bảng tính lương và thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý công trình.

* Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất.

Trong hoạt động sản xuất và thi công công trình xây dựng, công ty sử dụng một lượng nguyên vật liệu không lớn, chủ yếu là văn Việc quản lý và tối ưu hóa nguồn nguyên vật liệu này là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả sản xuất và giảm thiểu lãng phí.

Trong sản xuất, 25 loại phòng phẩm như giấy, mực in, bút thường được mua về để sử dụng trực tiếp mà không cần nhập kho Chi phí cho các nguyên vật liệu này được hạch toán tương tự như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT).

Tại công ty, chi phí CCDC được hạch toán vào chi phí sản xuất chung, bao gồm dụng cụ phục vụ sản xuất và dụng cụ phục vụ MTC, như thước đo và cưa Các chi phí này được ghi nhận tương tự như nguyên liệu và công cụ trực tiếp phục vụ sản xuất Dựa trên giấy đề nghị tạm ứng vật tư đã được phê duyệt, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho cho từng lần xuất CCDC Cuối tháng, kế toán đội sẽ tổng hợp các phiếu xuất CCDC trong tháng và lập bảng kê để báo cáo.

BẢNG KÊ XUẤT CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Công trình: TTTM Vũng Tầu

Phiếu xuất kho Tên CCDC ĐVT Số lượng

1 01/10 Quần áo lao động bộ 100

* Chi phí khấu hao TSCĐ:

TSCĐ phục vụ cho việc quản lý công trình của công ty bao gồm các thiết bị như máy tính và máy in Khi các tài sản này được mua về và đưa vào sử dụng, công ty sẽ tiến hành lập sổ theo dõi để quản lý hiệu quả.

20 tình hình sử dụng hàng tháng lập Bảng kê trích khấu hao TSCĐ cho từng công trình (Biểu số 2.16)

* Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Chi phí dịch vụ mua ngoài trong sản xuất bao gồm các khoản như điện, nước và thuê lán trại Hàng tháng, kế toán đội sẽ tổng hợp các hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) từ hàng hóa và dịch vụ mua ngoài để lập bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài (Biểu số 2.22).

5.4 Quy trình hạch toán tổng hợp.

Chi phí nhân viên quản lý công trình và các khảon trích theo lương của công nhân.

Cuối tháng, kế toán xí nghiệp gửi chứng từ tiền lương cho phòng tài chính kế toán công ty Dựa vào các chứng từ này, kế toán công ty lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Số liệu trong bảng này được sử dụng để phản ánh vào Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 627 và sổ cái tài khoản 627.

*Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất:

Cuối tháng, kế toán xí nghiệp tập hợp các hợp đồng mua vật liệu cho sản xuất, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ và bảng kê xuất công cụ dụng cụ để gửi về phòng tài chính kế toán Sau khi kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ, máy sẽ tự động cập nhật sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 627 và sổ cái tài khoản 627.

Dựa trên bảng kê trích khấu hao tài sản cố định của từng công trình đã được lập kế toán, cùng với sổ chi tiết tài khoản 6274 (Biểu số 2.25), sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 627, việc quản lý và theo dõi khấu hao tài sản cố định sẽ trở nên hiệu quả hơn.

* Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền mặt:

Cuối tháng kế toán xí nghiệp gửi bảng kê dịch vụ mua ngoài kèm theo các

Công ty đã tiếp nhận 25 hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa và dịch vụ mua ngoài phục vụ phòng tài chính kế toán Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và chính xác của các chứng từ, kế toán sẽ tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 627, sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản 627.

Sổ cái tài khoản 627 là sự tổng hợp các sổ chi tiết tài khoản 6271, 6272,

Trong kỳ, thông qua sổ cái tài khoản 627, chúng ta có thể xác định toàn bộ chi phí sản xuất chung của tất cả các công trình mà công ty thực hiện, cũng như chi phí sản xuất chung của từng công trình và hạng mục công trình cụ thể.

BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI Công trình: Trung tâm TT Vũng Tầu

Diễn giải Số tiền Thuế

1 0421 01/10 Tiền điện thoại cho nv quản lý công trình

2 0516 01/10 Mua bạt, dựng lán trại cho công nhân

Công trình: Trung tâm TM Vũng Tầu

31/10 Chi phí lương nhân viên quản lý T10/09

31/10 Trích KPCĐ của nhân viên quản lý T10/09

31/10 Trích BHXH của nhân viên quản lý T10/09

31/10 Trích BHYT của nhân viên quản lý T10/09

31/12 KC chi phí NVQLCT và các khoản trích theo lương quý IV/09

Công trình: Trung tâm TM Vũng Tầu

12/10 Xuất kho quần áo bảo hộ lao động cho công nhân

13/10 Xuất kho dao xây cho công nhân xây dựng

HĐ 0346 14/10 Mua ngoài bút phát cho quản lý tổ đội ghi chép

31/12 KC chi phí NVL, CCDC cho sx quý IV/09

Công trình: TTTM Vũng Tầu ĐVT: Đồng

BKH10/ĐN 31/10 Trích KHTSCĐ dùng cho quản lý công trình T10/09

BKH11/ĐN 31/11 Trích KHTSCD dùng cho quản lý T10/09

BKH12/ĐN 31/12 Trích KHTSCD dùng cho quản lý T11/09

KC 13/ĐN 31/12 Trích KHTSCD dùng cho quản lý T12/09

Quý IV năm 2009 Công trình: TTTM Vũng Tầu ĐVT: Đồng

HĐ 0421 12/10 Xuất kho quần áo bảo hộ lao động cho công nhân

HĐ 0516 13/10 Xuất kho dao xây cho công nhân xây dựng

31/12 KC chi phí DV mua ngoài quý IV/09

Tổng hợp chi phí phát sinh trên các sổ chi tiết tài khoản 6271, 6272,

6277 ta có tổng chi phí sản xuất chung của công trình: trong quý IV/2009 là: 70.131.860

HĐ 0421 01/10 Tiền điện thoại cho nhân viên quản lý công trình

HĐ 0516 02/10 Mua bạt dựng lán trại cho 111 720.000

02/10 Xuất kho quần áo bảo hộ lao động cho công nhân

Kết chuyển chi phí sản xuất chung công trình

6.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.

Các công trình xây dựng có thời gian thi công dài và khối lượng lớn thường được quyết toán khối lượng hoàn thành vào cuối mỗi quý Vào thời điểm này, các cán bộ kỹ thuật và chủ nhiệm công trình sẽ tiến hành nghiệm thu, đánh giá khối lượng hoàn thành và kiểm kê sản phẩm dở dang Hiện tại, Công ty áp dụng phương pháp đánh giá dựa trên chi phí dự toán cho từng công trình và hạng mục cụ thể.

Theo phương pháp này giá trị thực tế của khối lượng xây lắp ĐCK như Công thức Trang 49

Tổng hợp chi phí sản xuất chung

Sau khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ky đã được kế toán ghi sổ

Tiêu đề	Hạch Toán Chi Phí Sản Xuất & Tính Giá Thành Sản Phẩm Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Xuất Nhập Khẩu Phục Hưng
Người hướng dẫn	Cô Giáo Hà Phương Dung
Trường học	Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng & Xuất nhập khẩu Phục Hưng
Thể loại	báo cáo thực tập

Định dạng
Số trang	64
Dung lượng	142,16 KB