Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hà thành – udic

Cty đang áp dụng tính thời gian làm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và áp dụng chế độ thời gian làm việc theo ca đối với công nhân sản xuất, thi công các công t

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ như hiện nay, các doanh

nghiệp Việt Nam có nhiều cơ hội để phát triển song cũng gặp không ít khó khăn bởi

sức ép cạnh tranh từ các đối thủ ở cả trong và ngoài nước Chính vì vậy, để tồn tại và

phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay các doanh nghiệp phải tự nâng cao trình

độ quản lý kinh tế, kỹ thuật nhằm mục đích nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Bên cạnh các giải pháp để thúc đẩy hoạt động thương mại, trao đổi hàng hoá dịch

vụ, các nhà quản lý cần quan tâm theo dõi các số liệu báo cáo của bộ phận kế toán để

nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động của doanh nghiệp Kế toán là một trong những

công cụ quản lý doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng nhằm cung cấp chính xác và đẩy

đủ các thông tin kinh tế, tài chính, đảm bảo ghi chép, theo dõi và giám sát chặt chẽ tài sản, nguồn hình thành tài sản, nguồn vốn kinh doanh,… của doanh nghiệp Tổ chức

công tác kế toán trong công ty hợp lý, khoa học có ý nghĩa quan trọng giúp điều hành

công ty một cách hiệu quả

Trong quá trình kiến tập kế toán tại Công ty Cố phần Đầu tư và Xây dựng Hà

Thành-UDIC, em đã được tiếp xúc và tìm hiểu thực tế công tác kế toán của công ty

Qua đó, được trải nghiệm trong môi trường làm việc thực tế cũng như vận dụng được

các kiến thức đã được học tại trường

Qua báo cáo kiến tập này em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành-UDIC, các anh chị đồng nghiệp đã tạo điều kiện giúp đỡ và cung cấp các tài liệu để em hoàn thành tốt kì kiến tập của mình tại công ty Em xin trân trọng cảm ơn quý thầy cô Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại

học Kinh tế quốc dân Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn tới PGS.TS Phạm Đức

Cường đã tận tình hướng dẫn góp ý và bổ sung các kiến thức em còn thiếu để em có

thể hoàn thành tốt bài báo cáo kiến tập

Kết cấu của bài báo cáo gồm 3 phần chính:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng Hà Thành -

Do quỹ thời gian hạn hẹp và kiến thức cũng như vốn hiểu biết chưa đầy đủ, bài báo

cáo chắc chắn còn nhiều thiếu sót Em kính mong nhận được lời góp ý của thầy để bài viết được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG

HÀ THÀNH – UDIC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

1.1.1 Khái quát chung

Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Hà Thành – UDIC là doanh nghiệp tham gia thi công những công trình trên lĩnh vực của ngành xây dựng, giao thông, thủy lợi, phòng cháy chữa cháy, bất động sản và cung cấp vật liệu xây dựng ở quy mô đạt tiêu chuẩn chất lượng cao với lịch sử gần mười năm xây dựng và phát triển

Tiêu chí của công ty: "Tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước", giá trị tổng sản lượng tăng trưởng bình quân hàng năm đạt hơn 15% và nộp ngân sách nhà nước tăng, thông qua đó giải quyết được vấn đề việc làm cho một lượng lớn người lao động Để đạt được những thành quả đó, Công ty Cổ phần Xây dựng và Đầu tư Hà Thành-UDIC chú trọng đến đổi mới, nâng cao năng suất chất lượng sản phẩm, áp dụng có hiệu quả

hệ thống quản lý chất lượng hiện hành, đầu tư mua sắm trang thiết bị sản xuất và thi công, áp dụng công nghệ tiên tiến vào dây chuyền sản xuất

Công ty đang sở hữu hơn 100 cán bộ nhân viên bao gồm nhiều tiến sĩ, thạc sĩ, kỹ

sư, công nhân kỹ thuật có tay nghề cao, giàu kinh nghiệm, luôn được đào tạo, bồi dưỡng những kiến thức mới về công nghệ và kỹ thuật Cùng với sự quản lý và trang bị các thiết bị máy móc hiện đại theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2008, công ty tiếp tục xây dựng và phát triển các công trình đạt tiêu chuẩn chất lượng đáp ứng các yêu cầu và nhu cầu của xã hội

 Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG

HÀ THÀNH - UDIC

 Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG

HÀ THÀNH - UDIC

 Tên viết tắt: HaThanh-UDIC JSC

 Trụ sở chính: Số nhà 25A, ngách 379/8 Đội Cấn, phường Liễu Giai, quận Ba Đình, TP

 Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

 Quy mô hiện tại: Doanh nghiệp vừa và nhỏ

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành – UDIC được lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0101256544 đăng ký lần đầu ngày 13 tháng

11 năm 2008 và đăng kí thay đổi lần thứ 13 ngày 21 tháng 08 năm 2017 (chuyển đổi từ

Công ty TNHH phòng cháy chữa cháy Hà Thành), GCN ĐKKD số 01012004537 do phòng ĐKKD – Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 05/02/2002

1.1.3 Kết quả kinh doanh và đóng góp vào ngân sách nhà nước của công ty

a Phân tích kết quả kinh doanh của công ty

Dưới đây là bảng tóm tắt số liệu tài chính của công ty trong những năm gần đây:

1 Địa điểm kinh doanh: Phòng GD công ty Số 1, ngõ 6, ngách 16/23 Đỗ Xuân Hợp,

phường Mỹ Đình, quận Nam Từ Liêm,

Hà Nội

2 Chi nhánh Hưng Yên Tân Hưng, TP Hưng Yên, Hưng Yên

3 Chi nhánh Thái Bình Quỳnh Giao, Quỳnh Phụ, Thái Bình

Bảng 1.1: Tóm tắt số liệu về tài chính trong giai đoạn 2015-2017

6 Lợi nhuận trước thuế 5 278 206 040 5 307 142 540 3 877 797 558

7 Lợi nhuận sau thuế 4 117 000 711 4 030 567 762 2 969 551 862

8 Vốn chủ sở hữu 21 000 000 000 21 000 000 000 23 520 000 000

Nguồn: Phòng Tài chính kế toán

Bảng 1.2: Bảng tính toán sự thay đổi các số liệu tài chính năm 2016,

2017 so với năm trước đó

Chênh lệch (VNĐ)

Tỷ lệ thay đổi (%)

Chênh lệch (VNĐ)

Tỷ lệ thay đổi (%)

1 Doanh thu -27.245.823.230 -16,25 14.698.813.780 10,47

2 Lợi nhuận trước

thuế

28.936.500 0,55 -1.429.344.982 -26,93

3 Lợi nhuận sau thuế -86.432.949 -2,09 -1.061.015.900 -26,32

Nguồn: Tác giả tự tính toán dựa trên Báo cáo tài chính của công ty

Từ bảng số liệu trên ta thấy:

 Doanh thu có biến động qua các năm Năm 2016 doanh thu giảm rõ rệt so với năm 2015 là 27.245.823.230 đồng (tương tứng 16,25%), tuy nhiên đến năm 2017 doanh thu tăng 14.698.813.780 đồng (tương ứng 10,47%) so với năm 2016 nhưng vẫn không bằng doanh thu năm 2015 Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty đang tiến triển tốt tuy có giai đoạn bị giảm nhưng đã tăng sau đó

 Lợi nhuận trước thuế từ năm 2015 đến 2016 tăng nhưng không đáng kể, năm

2016 tăng 28.936.500 đồng ứng với 0,55% so với năm 2015 Sang năm 2017, lợi nhuận giảm mạnh từ 5.307.142.540 đồng xuống còn 3.877.797.558 đồng (tương ứng giảm 26,93% so với năm 2016)

 Lợi nhuận sau thuế giảm dần qua các năm Năm 2016 lợi nhuận giảm không đáng kể (giảm 86.432.949 đồng tương ứng là 2,09% so với năm 2015) Tuy nhiên năm

2017 lợi nhuận giảm mạnh khoảng hơn một tỉ đồng (tương ứng giảm 26,32% so với năm 2016 và giảm 27,87% so với năm 2015)

Bảng 1.3: Bảng tính toán các chỉ tiêu về tài chính

Năm

Chỉ tiêu

Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu (%)

Tỷ lệ tăng trưởng LNKD (%)

ROA (%)

ROE (%)

ROS (%)

Nguồn: Tác giả tự tính toán dựa trên Báo cáo tài chính của công ty

Qua bảng tính toán các chỉ tiêu về tài chính, ta thấy:

Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận kinh doanh đều có giá trị âm qua các năm Năm 2016 tỷ

lệ tăng trưởng lợi nhuận là -2% Đến năm 2017, lợi nhuận sau thuế tiếp tục giảm mạnh,

tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận tương ứng là -26,3% Một trong những nguyên nhân làm giảm lợi nhuận của công ty đó là trong giai đoạn này, giá xăng biến động tăng làm tăng chi phí giá cước vận tải vật liệu xây dựng Đồng thời cũng trong giai đoạn này, thị trường nguyên vật liệu có nhiêu bất ổn do đó làm tăng chi phí của doanh nghiệp Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giảm là một dấu hiệu không tốt và công ty cần có các giải pháp cấp bách để cải thiện và làm tăng lợi nhuận kinh doanh

 Về khả năng sinh lời:

Chỉ tiêu tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) giảm dần qua các năm Năm 2015, tỷ suất sinh lời của tài sản đạt 2,20% và giảm còn 2,16% năm 2016 Năm 2017 chỉ tiêu ROA = 1,5% có nghĩa là bình quân một đồng tài sản sử dụng trong sản xuất kinh doanh

sẽ tạo ra 0,015 đồng lợi nhuận Chỉ tiêu ROA thể hiện tính hiệu quả của quá trình tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, chỉ tiêu này còn khá thấp do đó công ty cần có các giải pháp để cải thiện và nâng cao ROA vì đây

sẽ là một trong những chỉ tiêu quan trọng ảnh hưởng đến quyết định đánh giá của các nhà đầu tư

Chỉ tiêu tỷ suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu (ROE) khá ổn định trong 2 năm 2015

và 2016 đạt gần 20% Nhưng đến năm 2017, tỷ lệ này giảm xuống còn 12,63% Lý giải cho điều này là sự thay đổi trong vốn chủ sở hữu của công ty Năm 2017, nguồn vốn chủ sở hữu tăng từ 21 tỷ đồng lên hơn 23 tỷ đồng Trong khi đó, lợi nhuận sau thuế năm 2017 giảm tương đối lớn so với năm 2016 Mặc dù tỷ suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu giảm nhưng vẫn đạt mức có thể chấp nhận được

Chỉ tiêu tỷ suất sinh lợi trên doanh thu (ROS) qua các năm giảm và tương đối thấp

Do doanh thu của công ty năm 2016 giảm so với năm 2015 và lợi nhuận sau thuế của công ty cũng giảm trong giai đoạn này Đồng thời trong năm 2016 và đầu năm 2017, công ty có rất nhiều các khoản nợ khó đòi và từ đó ảnh hưởng làm giảm doanh thu của

công ty Việc mở rộng đầu tư vào các mỏ khai thác cát nhưng không hiệu quả nên làm tăng chi phí kinh doanh và làm giảm lợi nhuận của công ty

b Đóng góp vào ngân sách nhà nước của công ty

Bảng 1.4: Bảng số liệu thống kê thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước

Nguồn: Phòng Tài chính kế toán

Qua bảng số liệu trên ta thấy, công ty CP ĐTXD Hà Thành-UDIC thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đóng góp và ngân sách nhà nước, qua đó góp phần làm tăng ngân sách nhà nước Năm 2015, công ty đóng góp hơn 2 tỉ đồng vào ngân sách nhà nước Năm 2016, công ty đóng góp hơn 5 tỉ đồng và năm 2017 tương ứng là gần 2 tỉ đồng

Bên cạnh đó, công ty đã giải quyết vấn đề việc làm cho hàng trăm lao động từ lao động có chuyên môn cao đến lao động phổ thông Hơn nữa, công ty cũng tạo việc làm thời vụ cho các lao động ở khắp các tỉnh thành có các công trình đang xây dựng Tạo việc làm cho người lao động đồng thời giúp cải thiện và nâng cao đời sống của họ

Công ty đã giúp tăng thu nhập cho người lao động địa phương và đồng thời giúp tái phân bổ phúc lợi xã hội

Công ty cũng chú trọng và thực hiện các biện pháp hạn chế gây ô nhiễm môi trường cả

ở nơi thi công các công trình và địa điểm khai thác khoáng sản, nguyên vật liệu cho xây dựng

1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY

1.2.1 Đặc điểm kinh doanh của công ty

1.2.1.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa dịch vụ chủ yếu của công ty

Lĩnh vực kinh doanh chính của công ty là xây lắp và thương mại Công ty có chức năng hoạt động trong các ngành nghề kinh doanh chính sau:

 Thầu và tổng thầu các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, san nền, hạ tầng kỹ thuật các công trình trên sông, bến cảng, đê và đập

 Lập dự án đầu tư, báo cáo kinh tế kỹ thuật các công trình Công nghiệp và dân dụng, xây dựng hạ tầng

 Tư vấn thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công các công trình công nghiệp, dân dụng, thiết

kê cung cấp điện, cấp thải nước các công trình công nghiệp và dân dụng

 Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc nội ngoại thất đối với các công trình dân dụng và công trình công nghiệp

 Tư vấn thiết kế hệ thống PCCC, chống sét, an toàn, bảo vệ

 Xây dựng lắp đặt thiết bị hệ thống PCCC các công trình công nghiệp, dân dụng

 Xây dựng lắp đặt đường dây, trạm biến áp đến 110kV

 Khảo sát, khai thác khoáng sản, cung cấp các loại vật liệu xây dựng

 Kinh doanh bất động sản

 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

1.2.1.2 Thị trường đầu vào và đầu ra của công ty

Về thị trường đầu vào: Các nguyên vật liệu xây dựng như ximăng, gạch, thép, đá, cát và nhiên liệu như xăng, dầu được mua chủ yếu trong thành phố

Về thị trường đầu ra: Chủ yếu thực hiện các gói thầu của các chủ đầu tư các công

trình dân dụng, giao thông, san nền, hạ tầng kỹ thuật các công trình trên sông, bến

cảng, đê và đập

1.2.1.3 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công ty

 Về lao động: Hiện nay Cty có tổng số hơn 100 cán bộ nhân viên bao gồm nhiều tiến sĩ, thạc sĩ, kỹ sư, công nhân kỹ thuật Cty đang áp dụng tính thời gian làm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và áp dụng chế độ thời gian làm việc theo

ca đối với công nhân sản xuất, thi công các công trình

Nguồn: Tác giả tự tính toán dựa trên hồ sơ năng lực của công ty

 Về tài sản cố định: bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc thiết bị; PTVT –truyền dẫn; TSCĐ khác

Bảng 1.6: Trích khấu hao TSCĐ năm 2017

Đơn vị tính: VNĐ

Giá trị HMLK 16.143.755.291 1.485.798.394

Nguồn: Thuyết minh báo cáo tài chính cho năm tài chính 2017

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

HỒ SƠ DỰ THẦU

THUYẾT MINH BIỆN PHÁP THI CÔNG

DỰ TOÁN ĐẤU THẦU

THAM GIA ĐẤU THẦU

KÝ KẾT HỢP ĐỒNG KINH TẾ

THI CÔNG CÔNG TRÌNH

NGHIỆM THU TỪNG GIAI ĐOẠN

ĐƢA CÔNG TRÌNH VÀO SỬ DỤNG

Sơ đồ 1.1: Quy trình thi công công trình của công ty CP ĐTXD

Hà Thành-UDIC

Nguồn: Phòng Kinh tế- Kĩ thuật

Các giai đoạn của quy trình thi công công trình:

 Hồ sơ dự thầu: khi nhận được thông tin mời thầu thì ban lãnh đạo công ty cùng các phòng ban phối hợp với nhau làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi công và dự toán thi công

 Biện pháp thi công: mô tả công trình, quy mô và đặc điểm của công trình, đưa ra biên pháp thi công tổng hợp rồi sau đó đưa ra biện pháp thi công chi tiết

 Dự toán đấu thầu: bao gồm 4 bước là lập bảng dự toán chi tiết gồm có khối lượng, đơn giá vật liệu, nhân công, máy móc thi công Lập bảng vật tư và bù chênh lệch giá Lập bảng tính cước vận chuyển Từ bảng chi tiết trên lập bảng tổng hợp chi phí

 Tham gia đấu thầu: cử người đi tham gia đấu thầu

 Ký kết hợp đồng kinh tế: sau khi đã trúng thầu thì ký kết hợp đồng kinh tế bao gồm những điều khoản mà hai bên đã thỏa thuận

 Tiến hành thi công: sau khi ký kết hợp đồng kinh tế thì lập ban chỉ huy công trường và tiến hành thi công

 Nghiệm thu từng giai đoạn: thi công xong giai đoạn nào thì tiến hành nghiệm thu giai đoạn đó

 Nghiệm thu công trình: sau khi tất cả các giai đoạn hoàn thành xong, tiến hành nghiệm thu toàn bộ công trình để đưa vào sử dụng

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

a Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty CP ĐTXD Hà Thành-UDIC

Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty:

 Hội đồng quản trị: thực hiện nhiệm vụ quản trị tổ chức tài chính theo quy định của

pháp luật; quyết định chiến lƣợc, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty

 Ban điều hành: gồm Giám đốc và các Phó Giám đốc thay mặt Hội đồng quản trị để

quản lý và điều hành công ty

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT PHÓ GIÁM ĐỐC

P TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

P TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

P KINH TẾ-KĨ THUẬT

THI CÔNG PHÒNG CHÁY

KINH DOANH VẬT LIỆU VÀ KHAI THÁC KHOÁNG SẢN

Giám đốc: là người đại diện pháp luật, người điều hành mọi công việc trong công ty,

thực hiện quyền và nghĩa vụ liên quan đến các hoạt động hàng ngày của công ty, chuẩn

bị và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, ký kết hợp đồng; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng quản trị

Phó giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc, được Giám đốc uỷ quyền hoặc chịu

trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lý chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc về phần việc được phân công

 Ban kiểm soát: Ban kiểm soát thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc

phó giám đốc trong việc quản lý và điều hành công ty Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh; tính hệ thống, nhất quán và phù hợp của công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính Thẩm định tính đầy đủ, hợp pháp và trung thực của báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính hằng năm và 06 tháng của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị và trình báo cáo thẩm định tại cuộc họp thường niên Đại hội đồng cổ đông Rà soát, kiểm tra và đánh giá hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro và cảnh báo sớm của công ty

 Phòng tổ chức – hành chính: Tham mưu cho giám đốc Cty về việc tổ chức tuyển

dụng lao động, phân công sắp xếp nhân sự bố trí đều cho lao động trực tiếp cách tổ chức sản xuất Giúp giámđốc theo dõi tình hình công tác Cty, thực hiện chế độ thi đua khen thưởng-kỷ luật trong nhân viên để có cơ sở trả lương hợp lý Ngoài ra còn giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác thực hiện chế độ chính sách tài liệu, công tác lưu trữ hồ sơ, công văn có liên quan

 Phòng tài chính - kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán trên cơ sở kế

hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm cua Cty Phản ánh đúng và chính xác các nghiệp

vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty theo đúng pháp lệnh

 Phòng kinh tế - kĩ thuật: lập ra phương án thi công công trình, giám sát quá trình thi

công, nghiệm thu từng giai đoạn và công trình để đảm bảo công trình đạt hiệu quả tiến

độ và chất lượng tốt

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ

XÂY DỰNG HÀ THÀNH – UDIC 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

2.1.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty

Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổ

chức công tác của doanh nghiệp Căn cứ vào khối lượng công việc và các nghiệp vụ

phát sinh thì hiện tại Cty đang áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập

trung Tất cả các công việc đều được thực hiện dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng và

Cty hạch toán theo hình thức hạch toán độc lập

2.1.2 Bộ máy kế toán của công ty

Kế toán TSCĐ

Nguồn: Phòng Tài chính kế toán

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận kế toán

 Kế toán trưởng: là người có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài chính, có

chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán, kiểm tra các chứng

từ thu chi, thanh toán Đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp làm công tác tổng hợp quyết toán, lập báo cáo quyết toán cuối năm

 Kế toán tổng hợp: là người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại chứng từ,

định khoản các nghiệp vụ phát sinh, lập sổ sách kế toán cho từng bộ phận của kế toán

viên Làm công tác trực tiếp tổng hợp quyết toán lập báo cáo

 Kế toán công trình: có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tại mỗi công trình, hướng dẫn

công việc cho thủ kho và cùng thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sát tình hình tồn vật tư, công cụ tại mỗi công trình Định kỳ hai ngày một lần, kế toán công trình

nhập-xuất-phải tập hợp các chứng từ thu-chi, phiếu nhập-xuất kho các loại vật tư có xác nhận của chỉ huy công trình gửi về phòng tài chính-kế toán để kịp thời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh đạo Cty

 Kế toán vật tư và thiết bị: thường xuyên tìm nguồn vật tư cũng như thiết bị phục vụ

cho công trình ổn định, cập nhật giá cả kịp thời, tìm mối quan hệ hợp tác với khách

hàng nhằm cung cấp đầy đủ vật tư cho công trình

 Kế toán thuế: Tập hợp các chứng từ gốc liên quan đến hoạt động hàng ngày của doanh

nghiệp Hàng tháng làm báo cáo thuế cho tất cả các loại thuế mà công ty áp dụng (thuế GTGT, TNCN nếu có), nghĩa vụ tiền nộp thuế GTGT cho hàng tháng nếu công ty có số thuế phát sinh nghĩa là đầu ra – đầu vào Làm báo cáo quý cho thuế GTGT, TNDN,

TNCN, báo cáo sử dụng hoá đơn hàng tháng Cuối năm: Làm báo cáo tài chính, báo

cáo quyết toán thuế TNDN, thuế TNCN

 Kế toán tài sản cố định: Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng,

giá trị TSCĐ hữu hình hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ hữu hình trong

phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐ hữu hình, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo

dưỡng TSCĐ hữu hình và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ hữu hình trong từng đơn vị Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ hữu hình vào chi phí sản xuất

kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định

 Kế toán công nợ và tiền lương: theo dõi các khoản công nợ, các khoản thu chi tiền

mặt tạm ứng, hoàn ứng cho các bộ phận trong Cty

 Thủ quỹ: là người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt cũng như tiền gủi ngân hàng của

Cty, lập báo cáo về quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng

2.2 ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CỦA

CÔNG TY

2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng

 Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo

Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư sửa

đồi, bổ sung kèm theo

 Đơn vị tiền tệ hạch toán là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”; ký hiệu

quốc tế là “VND”) được dùng để ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

 Niên độ kế toán: Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01, kết thúc vào ngày

31 tháng 12 cùng năm dương lịch

 Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Áp dụng kê khai thường xuyên, hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song

- Tính giá hàng tồn khi: giá bình quân cả kỳ dự trữ (theo tháng)

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng

 Hình thức sổ kế toán là nhật kí chung

Sơ đồ 2.2 : Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Chứng từ kế toán

Nhập dữ liệu vào máy

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

2.2.2 Chính sách kế toán của công ty

Sau đây là các chính sách kế toán chủ yếu được Công ty áp dụng trong việc lập Báo

cáo tài chính:

 Ước tính kế toán: Việc lập BCTC tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế

độ Kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các Quy định hiện hành về kế toán có lien quan đến việc lập và trình bày BCTC yêu cầu Ban Giám đốc phải có những ước tính và giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo về các công nợ, tài sản và việc trình bày các khoản công nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày lập BCTC cũng như các số liệu Báo cáo về doanh thu và chi phí trong suốt kì hoạt động Kết quả hoạt động kinh doanh thực tế có thể

khác với các ước tính, giả định đặt ra

 Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán:

- Tỷ giá hối đoái sử dụng để hạch toán kế toán là tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh giao

dịch tại ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản

- Tỷ giá hối đoái sử dụng để đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ là tỷ giá mua

ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại

thời điểm lập BCTC

 Tiền và các khoản tương đương tiền

Tiền mặt và các khoản tương đương tiền mặt bao gồm tiền mặt tại quỹ, các khoản tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn

Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác ngoài đồng Việt Nam được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Số dư các tài sản bằng tiền, tương đương tiền và công nợ có gốc là ngoại tệ ngày kết thúc niên độ kế toán được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bố tại ngày kết thúc niên độ kế toán

Các khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại vào thời điểm cuối năm được ghi nhaanhj vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế

Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do các nhà thầu xây dựng bao gồm giá trị công trình hoàn thành bàn giao, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ, nếu

có

Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng Thời gian sử dụng ước tính của các tài sản cho mục đính tính toán này như sau:

- Nhà cửa, vật kiến trúc 20 năm

- Máy móc thiết bị 10 năm

- Thiết bị dụng cụ quản lý 3 năm

 Chi phí trả trước dài hạn

Chi phí trả trước dài hạn bao gồm công cụ, dụng cụ đã xuất dùng nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều niên độ kế toán Các khoản chi

phí này được tính và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh từng kỳ hạch toán dựa vào phương pháp và tiêu thức phân bổ đã lựa chọn phù hợp với tính chất và mức độ của từng loại chi phí

 Ghi nhận doanh thu

Doanh thu được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy và Công ty có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch này Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi giao hàng và chuyển quyền sở hữu cho người mua

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung

cấp được hoàn thành tại ngày kết thúc niên độ kế toán

 Nghĩa vụ thuế như sau:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hàng hóa và sản phẩm do Công ty sản xuất và cung cấp chịu thuế giá trị gia tăng theo các mức thuế

Thuế thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) Công ty sẽ nộp theo quy định hiện hành của nhà nước

Các loại thuế khác được áp dụng theo các luật thuế hiện hành tại Việt Nam

2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU

2.3.1 Khái quát chung một số phần hành kế toán tại công ty

2.3.1.1 Kế toán tiền lương

a, Đối tượng

Cty đang áp dụng tính thời gian làm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và áp dụng chế độ thời gian làm việc theo ca đối với công nhân sản xuất, thi

công các công trình

Do đó, cán bộ nhân viên quản lý sẽ hưởng chế độ lương theo chức vụ, được thực hiện thông qua bảng lương do Nhà nước ban hành Trong bảng này bao gồm nhiều nhóm

chức vụ khác nhau và các quy định trả lương cho từng nhóm

Công nhân sản xuất, thi công được hưởng chế độ lương theo cấp bậc Tiền lương cấp

bậc được xây dựng dựa trên số lượng và chất lượng lao động

TK 334 (Phải trả cho người lao động)

-Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công nhân viên về các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao

động

-Kết cấu Tài khoản:

TK 334 “Phải trả người lao động”

- Bên nợ : phát sinh tăng

+ Phản ánh việc thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên + Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương của công nhân viên

- Bên có : Phát sinh giảm

+ Phản ánh tổng số tiền lương và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên trong kỳ

Các khoản tiền lương, tiền công,

tiền thưởng… và các khoản khác đã

trả cho NLĐ

Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng… và các khoản khác phải trả cho NLĐ

SD: Các khoản còn phải trả cho CNV

Dư có: phản ánh phần tiền lương và các khoản thu nhập mà doanh nghiệp còn nợ công nhân viên lúc đầu kỳ hay cuối kỳ.

b, Phương pháp tính tiền lương đang áp dụng

 Hình thức trả lương thời gian (tháng)

viên thừa hành, phục vụ và một số chức danh khác không thể thực hiện trả lương theo sản phẩm, lương khoán như lái xe, thủ kho, bảo vệ…

+ Hcvi : là hệ số chức vụ hiện giữ của người lao động thứ i (Bảng 2.2)

+ Hpb : là hệ số theo đánh giá vị trí phòng ban người lao động i đang làm việc

(Bảng 2.3)

+ Ncd : là số ngày công theo chế độ, được xác đị ệc

+ Ntti : là số ngày công làm việc thực tế của người lao động thứ i, không tính

công làm thêm giờ trong tháng

 Quy trình xếp lương chức danh

Xếp lương trong và sau thời gian thử việc:

• Sau phỏng vấn và tuyển dụng, căn cứ vào kết quả phỏng vấn, người lao động có thể được xếp các bậc lương chức danh công việc từ bậc 1 đến bậc 3 trong thời gian thử việc.Trong thời gian thử việc, người lao động được hưởng 80% mức lương chức danh công việc;

• Sau thời gian thử việc, căn cứ vào mức độ hoàn thành công việc của người lao

động, cán bộ quản lý trực tiếp đánh giá nhân sự mới tuyển dụng và đề nghị bậc lương

chức danh công việc chính thức;

• Người lao động được xếp vào một trong các bậc của khung bậc chức danh công việc tùy thuộc vào trình độ và năng lực của người lao động Bậc lương chức danh công việc chính thức có thể ở mức thấp hơn, bằng hoặc cao hơn bậc lương chức danh công

việc trong thời gian thử việc;

• Ngoài ra Giám đốc Công ty có thể quyết định cho người lao động được hưởng

100% lương chức danh công việc theo thoả thuận trong thời gian thử việc (áp dụng đối với các lao động có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao);

• Đối với một số chức danh mà người lao động đã làm việc từ trước khi công ty chuyển đổi cổ phần, Giám đốc công ty căn cứ năng lực và mức lương hiện hưởng, xem xét, xếp vào khung lương chức danh công việc quy định, đảm bảo người lao động

không bị thiệt thòi khi thực hiệc cơ chế tiền lương mới

Bảng 2.1 Bảng hệ số chức danh công việc (Hcd)

CHỨC DANH

BẬC LƯƠNG Mức

Bảng 2.2 Bảng hệ chức vụ (Hcv) - Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán

Bảng 2.3 Bảng hệ số phòng ban, bộ phận PHÕNG BAN, BỘ PHẬN HỆ SỐ (H pb )

Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán

 Hình thức trả lương làm thêm giờ

 Do nhu cầu công việc Giám đốc có thể huy động người lao động làm thêm giờ theo quy định của Bộ luật lao động Trong trường hợp người lao động không thể nghỉ bù thì được trả lương như sau :

1,2 -1,4