TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HOÁ PHẨM BA NHẤT
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT
PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần hoá phẩm Ba Nhất được thành lập theo Quyết định số
1935 QĐ/UB - CN ngày 23/8/1966 của Uỷ ban hành chính Thành phố Hà nội trên cơ sở hợp nhất 3 Hợp tác xã thủ công thành xí nghiệp quốc doanh.
Ngày 10/11/1992 UBND Thành phố có quyết định số 2762/QĐ - UB thành lập Xí nghiệp hoá chất Ba Nhất, theo Nghị định 388/ HĐBT ngày 30/5/1996 UBND Thành phố có Quyết định số 1902/QĐ-UB đổi tên thành Công ty hoá phẩm Ba Nhất.
Theo Quyết định số 2421/QĐ - UB ngày 18/6/1998 về việc Xí nghiệp đá vôi Kiện Khê sáp nhập vào Công ty hoá phẩm Ba Nhất làm cơ sở sản xuất CaCO3 tại xã Thanh Tuyền - Thanh Liêm - Hà Nam Từ tháng 7/1998 Công ty hoá phẩm Ba Nhất gồm có hai bộ phận:
Trụ sở giao dịch tại 27 ngõ Văn Chỉ - Bạch Mai- Hai Bà Trưng - Hà nội với diện tích 2500 m 2
Cơ sở sản xuất CaCO3 có tổng diện tích 11000m đóng tại xã Thanh Tuyền
Ngày 01 tháng 7 năm 2002, UBND thành phố Hà Nội ra Quyết định số 4580/QĐ-UB chuyển DNNN Công ty Hoá phẩm Ba Nhất thành Công ty Cổ phần Hoá phẩm Ba Nhất (tên Tiếng Anh là: Ba Nhat chemical joint stock company) Từ khi chuyển sang cổ phần, Công ty đã có số vốn kinh doanh do các cổ đông đóng góp là: 4.600.000.000 đồng.
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Công ty sản xuất một số hoá chất cơ bản được sử dụng rộng rãi làm nguyên liệu đầu vào trong các lĩnh vực sản xuất: Cao su, mỹ phẩm, nhựa, vật liệu xây dựng, sơn, giấy, giầy… Sản phẩm chính của Công ty từ khi thành lập
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C đến nay là bột nhẹ CaCO3 (Canxi Cacbonat) Trước đây, Công ty sản xuất CaCO3 và một số hoá chất cơ bản như Fe2O3, CaSO4, Ca(OH)2, CaO… tuy nhiên do vấn đề môi trường trong khu vực nên từ năm 1991 trở lại đây Công ty chỉ sản xuất duy nhất sản phẩm là CaCO3 - Ca(OH)2 với công suất thiết kế mỗi một sản phẩm là 12.000 tấn/năm Đây là một sản phẩm truyền thống cần phát huy và mở rộng vì:
Nguyên liệu sản xuất dùng 100% trong nước.
Hàm lượng CaO ở các mỏ nguyên liệu của nước ta đạt trung bình 55,18%, trong khi ở các nước khác như: Đài Loan, Hàn Quốc …hàm lượng cao nhất chỉ đạt 54 - 55%
Hàm lượng kim loại nặng ngay trong bản thân nguyên liệu ban đầu đã nhỏ hơn hàm lượng cho phép nên trong sản xuất không phải xử lý.
Cùng với sự phát triển của các ngành công nghiệp tiêu dùng, bột nhẹ ngày càng được sử dụng rộng rãi làm nguyên liệu đầu vào trong các lĩnh vực sản xuất: Cao su, mỹ phẩm, nhựa, vật liệu xây dựng, sơn, giấy, giầy… Hàng năm, một số lượng lớn bột nhẹ chất lượng cao vẫn phải nhập ngoại, đây là một thị phần Công ty cần nâng cao chất lượng để chiếm lĩnh.
Với công nghệ sản xuất vào loại trung bình tiên tiến trong nước, kết hợp với đội ngũ công nhân lành nghề, có truyền thống sản xuất CaCO3 từ hàng chục năm nay, Công ty Cổ phần Hoá phẩm Ba Nhất luôn quan tâm đến việc nâng cao chất lượng sản phẩm Do cơ chế thị trường đòi hỏi giá cả phải hợp lý, chất lượng phải đạt theo yêu cầu của khách hàng nên Công ty đã sản xuất đa dạng hoá các loại sản phẩm CaCO3 phù hợp với từng đối tượng khách hàng cả về giá cả và chất lượng, không ngừng nâng cao thị phần tiêu thụ.
Các loại sản phẩm CaCO 3 của Công ty
1.1.3 Tình hình hoạt động của công ty trong những năm gần đây
Hàng năm Công ty đều tiến hành lập kế hoạch tài chính chung cho đơn vị mình Công ty căn cứ vào kết quả kinh doanh trong kỳ mà tiến hành lập kế hoạch tài chính cho kỳ sau Các chỉ tiêu trong kế hoạch tài chính của Công ty.
Các chỉ tiêu về vốn, nguồn vốn.
Các chỉ tiêu bảo toàn và tăng trưởng vốn.
Kế hoạch vay ngắn hạn.
Chỉ tiêu nộp ngân sách với nhà nước.
Căn cứ vào chỉ tiêu đã xây dựng, Ban Giám đốc Công ty đưa ra những nhận xét, đánh giá sát với tình hình kinh doanh và phát triển của Công ty.
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh năm 2007- 2008:
STT Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2007 Năm 2008 %
Tổng doanh thu Nghìn đồng 10.260.166 13.947.291 136%
2 Tổng chi phí Nghìn đồng 3.501.091 4.012.371 115%
4 Các khoản phải nộp ngân sách
5 Thu nhập bình quân Nghìn đồng 1.850 2.150 116%
Phân tích ảnh hưởng của hoạt động sản xuất kinh doanh đến doanh nghiệp
Trong mấy năm qua, doanh thu của Công ty bao giờ năm sau cũng cao hơn năm trước.
Tốc độ tăng doanh thu hàng năm
Doanh thu thực hiện năm phân tích - Doanh thu thực hiện năm báo cáo Doanh thu thực hiện năm báo cáo
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Tình hình chi phí kinh doanh của công ty
Tỷ suất chi phí năm 2007
Tỷ suất chi phí năm 2008
Qua số liệu phân tích trên, Công ty đã giảm được tỷ suất chi phí là:
Như vậy, ta thấy năm 2008 so với năm 2007 Công ty đã áp dụng chi phí tốt.
Tình hình lợi nhuận của Công ty:
Bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển thì đều đặt mục tiêu hàng đầu trong hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận Lợi nhuận là lợi ích kinh tế cuối cùng của doanh nghiệp, là phần còn lại từ doanh thu sau khi đã bù toàn bộ chi phí kinh doanh thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Để đánh giá kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Hoá phẩm Ba Nhất trên phương diện lợi nhuận ta đi vào phân tích một số chỉ tiêu cơ bản sau:
Tốc độ tăng lợi nhuận hàng năm Lợi nhuận thực hiện năm phân tích - Lợi nhuận thực hiện năm báo cáo Lợi nhuận thực hiện năm báo cáo
Cacbonat hoá sữa vôi Ép lọc tách nước
Sấy Đánh tơi (Nghiền) Đóng bao và nhập kho
Hệ thống làm sạch CO2
Lọc bụiLàm nguộiThan
ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH
Quy trình công nghệ sản xuất của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình sản xuất bột nhẹ CaCO 3
Không đạt tiêu chuẩn Đạt tiêu chuẩn
Quá trình sản xuất bột nhẹ từ đá vôi được tiến hành theo các giai đoạn sau:
Từ nguyên liệu ban đầu là đá vôi, khi đưa vào lò nung, dưới tác dụng nhiệt của than khoảng 1000 0 C, sẽ cho ra sản phẩm là vôi sống (CaO) và khí
CO2 Vôi sau khi ra lò sẽ được tuyển chọn để loại bỏ tạp chất rồi sau đó đưa vào giai đoạn hyđrat hoá Còn khí CO2 sẽ được đưa vào hệ thống làm sạch để xử lý
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận sản xuất
Chế độ chính sách Tài vụ Kế hoạch kinh doanhKH KT-KCS Cơ điện PX CaCO3PX chế thử Đại hội đồng cổ đông
Kết thúc giai đoạn hyđrat hoá, sản phẩm là sữa vôi sạch và mịn sẽ cùng với khí CO2 tham gia vào quá trình cacbonat hoá.
Khi quá trình cacbonat hoàn thành, sẽ chuyển sang giai đoạn ép lọc tách nước Trong giai đoạn này, nếu sản phẩm đạt tiêu chuẩn thì sẽ chuyển tiếp sang giai đoạn sấy khô, đánh tơi (nghiền) Còn nếu chưa đạt tiêu chuẩn sẽ phải quay lại giai đoạn cacbonat hoá
Và cuối cùng, thành phẩm bột nhẹ CaCO3 sẽ được đóng bao và đưa vào nhập kho.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT
1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Công ty Cổ phần Hoá phẩm Ba Nhất là một doanh nghiệp hoạt động độc lập theo Luật Doanh nghiệp dưới sự điều hành của Hội Đồng Quản Trị và Ban giám đốc
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản trị
(Nguồn: Phòng chế độ chính sách)
1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban Đại hội đồng cổ đông:
Gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty Đại hội thường kỳ triệu tập vào cuối năm tài chính (ít nhất mỗi năm một lần) để giải quyết các công việc thuộc hoạt động kinh doanh trong khuôn khổ Điều lệ như: Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần; bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát; xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông của công ty.
Theo Điều 70, khoản 2, Luật Doanh nghiệp 1999, Đại hội đồng cổ đông có các quyền và nhiệm vụ sau:
+ Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được chào bán của từng loại, quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần.
+ Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát.
+ Xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông của công ty.
+ Quyết định tổ chức lại và giải thể công ty.
+ Quyết định sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty, trừ trường hợp điều chỉnh vốn điều lệ do bán thêm cổ phần mới trong phạm vi số lượng cổ phần được quyền chào bán quy định tại Điều lệ công ty.
+ Thông qua báo cáo tài chính hàng năm.
+ Thông qua định hướng phát triển của công ty, quyết định bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong sổ kế toán của công ty.
+ Quyết định mua lại hơn 10% tổng số cổ phần đã bán của mỗi loại.
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Theo Điều 80, khoản 2, Luật Doanh nghiệp 1999, Hội đồng quản trị có các quyền và nhiệm vụ sau:
+ Quyết định chiến lược phát triển của Công ty.
+ Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại.
+ Quyết định chào bán cổ phần mới trong phạm vi số cổ phần được quyền chào bán của từng loại, quyết định huy động thêm vốn theo hình thức khác.
+ Quyết định phương án đầu tư.
+ Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ, thông qua hợp đồng mua bán, vay, cho vay và hợp đồng khác có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong sổ kế toán của công ty hoặc tỷ lệ khác nhỏ hơn được quy định tại Điều lệ công ty.
+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức và cán bộ quản lý quan trọng khác của công ty, quyết định mức lương và lợi ích khác của các cán bộ quản lý đó.
+ Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn, mua cổ phần của doanh nghiệp khác.
+ Trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông. + Kiến nghị mức cổ tức được trả, quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lý các khoản lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh.
+ Quyết định chào bán cổ phần và trái phiếu của công ty, định giá tài sản góp vốn không phải là tiền Việt Nam, ngoại tệ tự do chuyển đổi, vàng.
+ Duyệt chương trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập họp Đại hội đồng cổ đông hoặc thực hiện các thủ tục hỏi ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua quyết định.
+ Quyết định mua lại không quá 10% số cổ phần đã bán của từng loại.
+ Kiến nghị việc tổ chức lại hoặc giải thể của công ty.
Giám đốc kiêm Chủ tịch Hội đồng quản trị (do Hội đồng quản trị bầu ra):
Chủ tịch Hội đồng quản trị: có các quyền và nhiệm vụ sau (theo Điều
Lập chương trình, kế hoạch hoạt động của Hội đồng quản trị.
Chuẩn bị chương trình, nội dung, các tài liệu phục vụ cuộc họp, triệu tập và chủ tọa cuộc họp Hội đồng quản trị.
Tổ chức việc thông qua quyết định của Hội đồng quản trị dưới hình thức khác.
Theo dõi quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị.
Chủ tọa họp Đại hội đồng cổ đông.
Giám đốc: là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Các quyền và nhiệm vụ đó được quy định cụ thể ở Điều
Quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty.
Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị.
Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty.
Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty.
Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.
Quyết định lương và phụ cấp đối với người lao động trong công ty, kể cả cán bộ quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của Giám đốc.
- Phụ trách chung và chỉ đạo các lĩnh vực:
Kinh doanh, hạch toán và tài chính Công ty
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Kế hoạch phát triển dài hạn Công ty
Mở rộng thị trường kinh doanh…
Kỹ thuật và chất lượng sản phẩm
Nghiên cứu sản phẩm mới…
Ban kiểm soát: có các quyền và nhiệm vụ quy định cụ thể tại Điều 88, khoản 2, Luật Doanh nghiệp 1999 như sau:
Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính.
Thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của công ty, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý, điều hành hoạt động của công ty khi xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông, theo yêu cầu của cổ đông.
Thường xuyên thông báo với Hội đồng quản trị về kết quả hoạt động, tham khảo ý kiến của Hội đồng quản trị trước khi trình các báo cáo, kết luận và kiến nghị lên Đại hội đồng cổ đông.
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN HOÁ PHẨM BA NHẤT
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Bộ máy phòng kế toán được tổ chức phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty để thực hiện có hiệu quả nhất công tác nhiệm vụ của phòng kế toán tài chính
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận kế toán
Đứng đầu là kế toán trưởng: Kế toán trưởng có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các công việc do kế toán viên thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp trên và cơ quan quản lý Nhà nước về các thông tin kế toán cung cấp.
Kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp tập hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp sau đó lập báo cáo tài chính, đồng thời là người giúp việc cho kế toán trưởng.
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Kế toán thanh toán: Thực hiện nhiệm vụ thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và lên kế hoạch chi tiêu tiền mặt, thanh quyết toán các công trình xây dựng, dự án sản xuất Kế toán thanh toán ghi sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các sổ khác liên quan trực tiếp như tạm ứng Kế toán thanh toán đồng thời kiêm luôn kế toán TSCĐ.
Kế toán tiền lương và BHXH: Kế toán tập hợp chứng từ lương từ các phân xưởng, tính toán lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ, công nhân viên của Công ty Ngoài ra, kế toán phải theo dõi tình hình nộp và sử dụng các khoản trích theo lương báo cáo cơ quan bảo hiểm xã hội Các sổ kế toán phải ghi chép là sổ phải trả công nhân viên, các khoản trích theo lương và các sổ liên quan.
Kế toán vật tư: Làm nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu sau đó cuối tháng tổng hợp số liệu lập báo cáo liên quan Khi kiểm kê kho được thực hiện, kế toán đối chiếu sổ sách với thực tế, nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân xử lý Sổ nguyên vật liệu, hàng tồn kho được kế toán ghi chép đầy đủ, chính xác và khoa học.
Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để xuất tiền hoặc nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu chi Cuối ngày đối chiếu sổ tiền mặt của kế toán thanh toán.
Thủ kho: Thủ kho tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu, căn cứ vào chứng từ ghi thẻ kho… cuối tháng lập báo cáo vật tư chuyển cho kế toán vật tư phòng kế toán.
Nhân viên thống kê: Theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu từ khi đưa vào sản xuất đến khi giao thành phẩm Với những nguyên vật liệu do các đội trưởng mua bằng tiền tạm ứng nhân viên phải lập báo cáo quá trình sử dụng, bảo quản
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT
2.2.1 Quy định chung về kế toán tại công ty
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Công ty áp dụng hình thức kế toán thủ công Hình thức thể hiện của kế toán thủ công là: Hình thức Nhật ký chứng từ.
Sơ đồ 2.2: Hình thức nhật ký chứng từ
Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Niên độ kế toán là 1 năm bắt đầu từ 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm. Một số chính sách áp dụng của công ty:
Nguyên tắc ghi nhận theo tiền Việt Nam, tất cả các loại ngoại tệ được theo dõi nguyên tệ nhưng được hạch toán theo VNĐ theo tỷ giá hạch toán Được điều chỉnh cuối năm trên các tài khoản quy định của chế độ.
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Hàng tồn kho của công ty bao gồm nguyên vật liệu, nhiên liệu, thành phẩm Đặc điểm của hàng tồn kho là biến động với số lượng lớn, thời gian nhanh Vì vậy, công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên và phương pháp hạch toán chi tiết là thẻ song song đảm bảo theo dõi thường xuyên và liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá.
Tài sản cố định của công ty là trụ sở công ty, cơ sở sản xuất, các loại máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất, thiết bị văn phòng Nguyên vật liệu công ty mua ngoài là đá hoá chất, than củi, than cám, xăng, dầu Việc tính nguyên giá TSCĐ và nguyên vật liệu được áp dụng theo đúng quy định hạch toán là:
Nguyên giá = giá mua trên hoá đơn + khoản thuế không được hoàn lại + chi phí thu mua
Giá thực tế NVL xuất kho tại công ty được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Trị giá NVL xuất kho được tính căn cứ vào số lượng NVL xuất kho trong kỳ và đơn giá bình quân gia quyền thực tế của số lượng NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Đơn giá bình quân gia quyền được tính trong một tháng.
Khấu hao TSCĐ được xác định theo phương pháp đường thẳng.
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng tháng. Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định vào cuối quý, cuối năm.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu là theo điều kiện tại chuẩn mực số
14 Các khoản nhận trước không ghi nhận là doanh thu.
2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại công ty
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty bao gồm:
- Phần hành kế toán tiền mặt: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, Biên lai thu tiền, Phiếu thu, Phiếu chi.
- Phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng: Bảng kê nộp séc, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản hay uỷ nhiệm chi.
- Phần hành Tài sản cố định: Biên bản bàn giao TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ để theo dõi và hạch toán TSCĐ.
- Phần hành kế toán tiền lương: Bảng thanh toán tiền lương, Bảng chấm công, Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội…
- Phần hành hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê hàng tồn kho…
- Phần hành kế toán bán hàng: Hoá đơn giá trị gia tăng…
Trong đó, các chứng từ bắt buộc như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, séc, vé thu tiền, trái phiếu, tín phiếu, công trái, các loại hoá đơn bán hàng… công ty đã thực hiện đúng biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi các chỉ tiêu.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty bao gồm các bước sau:
- Lập chứng từ kế toán theo các yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài)
- Kiểm tra chứng từ: kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ như: chữ ký, tính chính xác của số liệu.
- Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán
- Bảo quản và sử dụng chứng từ kế toán trong kỳ hạch toán
- Chuyển chứng từ vào lưu trữ và huỷ
2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của công ty.
Công ty hiện nay đang áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo qui định mới nhất của Bộ tài chính, tài khoản của công ty được mở chi tiết đến cấp 2 để phù hợp với yêu cầu sản xuất và quản lý của đơn vị Hệ thống tài khoản của đơn vị gồm các tài khoản: 111, 112, 113, 131, 133, 136, 138, 139,
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Vì công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên không sử dụng tài khoản 631,611.
2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách kế toán của công ty
Hệ thống sổ sách bao gồm: sổ chi tiết, sổ tổng hợp.
- Sổ tổng hợp: áp dụng hình thức nhật ký - chứng từ (theo sơ đồ 4).
Nhật ký chứng từ, bảng kê được lập trên cơ sở từ các chứng từ gốc, thẻ và sổ chi tiết liên quan Từ NK-CT kế toán sẽ tiến hành vào sổ cái các tài khoản Trong hình thức này, có 10 nhật ký chứng từ được đánh số thứ tự từ NK-CT số 1 đến NK-CT số 10 và có 10 bảng kê được đánh số thứ tự từ bảng kê số 1 đến bảng kê số 11 (không có bảng kê số 7).
Sử dụng sổ cáI các loại TK111, 112, 155, 152, 334, …
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết các tài khoản, thẻ kho, thẻ tài sản cố định.
Sổ chi tiết được chi tiết theo đặc điểm sản xuất và yêu cầu quản lý của đơn vị Để chi tiết cho mỗi tài khoản, kế toán phải lập danh sách đối tượng được chi tiết Những tài khoản được chi tiết là:
TK 112: tiền gửi ngân hàng được chi tiết theo ngân hàng bởi công ty có nhiều hơn một TK ngân hàng
TK 131 được chi tiết cho từng khách hàng và hoá đơn mua hàng
TK 141 chi tiết theo đối tượng được tạm ứng.
TK 331 chi tiết theo từng nhà cung cấp và theo dõi tình hình thanh toán theo mỗi hoá đơn
TK 338 chi tiết theo quy định …
2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán.
Công ty có hai hình thức báo cáo là Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị:
- Báo cáo tài chính: Định kỳ vào ngày 31/12 hàng năm kế toán tổng hợp sẽ tiến hành cân đối sổ sách, từ những sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối số phát sinh từ đó lập Báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân
20 đối kế toán và Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, còn hàng tháng công ty không lập Báo cáo tài chính Việc lập báo cáo tài chính tuân thủ các yêu cầu quy định sau:
Trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện.
Trình bày khách quan không thiên vị
Tuân thủ nguyên tắc thận trọng
Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu
Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán Báo cáo tài chính lập đúng phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán Báo cáo tài chính được người lập, kế toán trưởng và giám đốc ký, đóng dấu của đơn vị.
- Báo cáo quản trị: được lập vào ngày cuối cùng của hàng quý và theo từng bộ phận, từng phân xưởng để phục vụ cho kế toán trưởng trong việc xác định kết quả kinh doanh và hỗ trợ cho ban lãnh đạo của công ty trong quá trình ra quyết định quản trị Các báo cáo quản trị thường bao gồm: Báo cáo chi phí và giá thành, Báo cáo bán hàng của từng quầy hàng, Báo cáo hiệu quả kinh doanh.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU
2.3.1 Phần hành tài sản cố định
2.3.1.1 Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại công ty
Khi tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, TSCĐHH có các đặc điểm chủ yếu sau:
- Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhau nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất và đặc tính sử dụng ban đầu cho đến lúc hư hỏng.
- Giá trị của TSCĐHH bị hao mòn dần song giá trị của nó lại được chuyển dịch từng phần vào giá trị sản phẩm xản xuất ra.
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
- TSCĐHH chỉ thực hiện được một vòng luân chuyển khi giá trị của nó được thu hồi toàn bộ.
* Phân loại TSCĐ tại công ty:
TSCĐ của Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau, đa dạng về chủng loại với các tính năng, kỹ thuật, công suất thiết kế khác nhau tuỳ thuộc vào từng yêu cầu sử dụng của từng bộ phận:
- TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: Kho bãi, nhà xưởng, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị
- TSCĐ dùng bộ phận văn phòng: Máy vi tính, máy in, máy photocopy, máy fax, điện thoại
+ Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị chiếm 83,4% tổng giá trị TSCĐ + Thiết bị, dụng cụ quản lý chiếm 10,2%
+ Phương tiện vận tải bốc dỡ chiếm 6,4%
- Với cách phân loại TSCĐ này đã góp phần quan trọng để việc quản lý TSCĐ cũng như việc tổ chức TSCĐ được nhanh chóng, chính xác Từ đó cung cấp kịp thời các thông tin cho Ban lãnh đạo Công ty, giúp cho việc quản lý, hạch toán chi tiết từng loại tài sản.
Với cách phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu, Công ty không có loại TSCĐ thuê ngoài mà chỉ có TSCĐ tự có.
2.3.1.2 Phương pháp tính giá TSCĐ tại công ty a Nguyên giá của TSCĐ
Nguyên giá là giá thực tế của TSCĐ khi đưa vào sử dụng tại doanh nghiệp.
Nguyên giá = Giá mua theo hoá đơn + Chi phí mới trước khi sử dụng – Chiết khấu thương mại, giảm giá được hưởng
Nguyên giá = Giá trị thị trường tương đương + Chi phí tiếp nhận b Khấu hao TSCĐ
Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng
Mức khấu hao bình quân năm = nguyên giá TSCĐ * tỷ lệ khấu hao
Các loại chứng từ sử dụng trong phần hành này bao gồm:
- Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01-TSCĐ) dùng để ghi nhận tất cả các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ để ghi vào sổ kế toán ngoại trừ thanh lý, nhượng bán, đánh giá lại tài sản.
- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu 02- TSCĐ)
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu 03-TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu 04-TSCĐ) được chug khi góp vốn, cấp vốn, điều chuyển, tổ chức lại doanh nghiệp…
- Biên bản kiểm kê tài sản (mẫu 05-TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( mẫu 06-TSCĐ)
Kế toán sử dụng các TK sau:
2111: Nhà cửa, vật kiến trúc: trụ sở làm việc, nhà kho, phân xưởng… phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
2112: Máy móc thiết bị: các loại máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh như: máy móc chuyên dùng, dây chuyền công nghệ, và các máy móc khác.
2113: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: ôtô, xe nâng, … và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện nước, …
2114: Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị, dụng cụ phục vụ quản lý như: máy vi tính, máy fax, kiểm tra chất lượng…
2.3.1.5 Hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống sổ chi tiết theo nơi sử dụng TSCĐ Như vậy số lượng sổ chi tiết TSCĐ bằng với số lượng các bộ phận có sử dụng tài sản và quản lý tài sản.
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Chứng từ tăng, giảm TSCĐ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Bảng kê 4, 5, 6 Sổ chi tiết TSCĐ
Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ
Sử dụng Sổ TSCĐ (mẫu số S22-DN)
Sử dụng hình thức nhật ký- chứng từ:
Sơ đồ số 2.3: Kế toán tổng hợp phần hành TSCĐ
Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra
2.3.2 Kế toán phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương
- Bảng chấm công số 01a LĐTL.
- Bảng thanh toán tiền lương số 02 LĐTL.
- Bảng thanh toán tiền thưởng số 03 LĐTL.
- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài số 07 LĐTL
- Hợp đồng giao khoán số 08 LĐTL
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương số 10 LĐTL
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội số 11 LĐTL
* TK 334 – phải trả CNV: tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên trong doanh nghiệp
* TK 338 – phải trả phải nộp khác Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định
Tài khoản này được mở chi tiết theo từng loại
2.3.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán
Sổ chi tiết: Công ty sử dụng sổ chi tiết các TK 334, 338
Sổ tổng hợp: Áp dụng hình thức Nhật ký- chứng từ, thể hiện qua sơ đồ sau:
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Chứng từ tiền lương, thanh toán
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Sơ đồ 2.4: Kế toán tổng hợp phần hành tiền lương, các khoản trích theo lương
Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra
2.3.3 Phần hành nguyên vật liệu
2.3.3.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu của công ty
Công ty cổ phần hoá phẩm Ba Nhất là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, chuyên sản xuất sản phẩm hoá chất cơ bản thuộc ngành công nghiệp là bột cacbonat canxi (CaCO3) Do vậy, nguyên vật liệu của Công ty là đá hoá chất, than Cũng giống như tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác trên thị trường, công ty muốn tồn tại và đứng vững thì cần phải đưa ra thị trường loại sản phẩm có chất lượng cao mà giá thành phải hợp lý nhất đối với
26 người tiêu dùng, đồng thời phải đem lại hiệu quả cao nhất (lợi nhuận lớn nhất) cho công ty Đặc biệt với doanh nghiệp mà trong tổng giá thành sản phẩm vật liệu chiếm tỷ trọng lớn từ 60- 70% giá thành sản xuất thì việc quản lý chi phí nói chung và quản lý vật liệu nói riêng là vô cùng cần thiết, bởi vì chỉ cần có một sự biến động nhỏ của giá NVL sẽ kéo theo sự biến động của giá thành sản phẩm tạo ra và như thế sẽ bất lợi cho doanh nghiệp
Với lý do trên yêu cầu đặt ra đối với NVL phải được quản lý chặt chẽ từ khâu mua vào, xuất sử dụng, bảo quản dự trữ, giống như yêu cầu chung của mọi doanh nghiệp Sao cho đảm bảo chất lượng sản phẩm, tránh gây lãng phí trong sản xuất.
Nguyên vật liệu của công ty được chia thành các loại như sau:
- Nguyên vật liệu chính: : là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty, là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm bao gồm: Đá vôi
- Nguyên vật liệu phụ: : là đối tượng lao động không cấu thành lên thực thể sản phẩm nhưng nó có tác dụng nhất định và cần thiết trong quá trình sản xuất sản phẩm, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường bao gồm: Bao bì đựng sản phẩm, can, thùng đựng xăng, dầu và dung dịch phenol, vật liệu phụ được kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện sản phẩm.
- Nhiên liệu: là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như: Than củi, than cám, xăng, dầu
- Phế liệu: là các loại vật liệu ra trong quá trình sản xuất sản phẩm, phế liệu chủ yếu của Công ty là hỗn hợp hoá chất khác sau khi đã nung và lọc lấy sản phẩm.
- Nguyên vật liệu khác như: chổi, băng dính, chỉ khâu bao tải
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Bảng 2.1: Bảng danh điểm NVL
Danh điểm VL Tên vật liệu Đơn vị Ghi chú
1521 Vật liệu chính đá hoá chất Tấn
15221 Bao tải đựng vôi bột Cái
15222 Thùng đựng xăng, dầu Cái
2.3.3.2 Công tác quản lý và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp vật liệu
Xuất phát từ nhu cầu thực tế phát sinh, để đảm bảo việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, hợp lý công ty cũng đã có các kho chứa hàng bảo đảm cho hàng được bảo quản tốt Ở kho đều bố trí thủ kho, với nhiệm vụ ghi chép đầy đủ tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày và báo cáo lên phòng kế toán.
Bên cạnh đó, để đạt được mục tiêu về chất lượng sản phẩm, công ty đã có những quy chế, nội quy rõ ràng về bảo quản và sử dụng NVL Khi nhập
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG
NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN
Trong quá trình quan sát em thấy một số chứng từ không sử dụng nhưng nghiệp vụ vẫn xảy ra Đó là công tác tạm ứng Các chứng từ tạm ứng không được lập, mà chỉ theo dõi hoàn ứng trên phiếu thu, phiếu chi Với việc quản lý tạm ứng như vậy rất dễ xảy ra nhầm lẫn, sai sót, tranh chấp với đối tượng nhận tạm ứng.
Việc lưu trữ chứng từ: hoá đơn mua hàng, bán hàng không được kẹp chung với phiếu thu, phiếu chi mà được kẹp tại các quyết toán Phiếu thu và chi được kẹp riêng thành quyển Với cách lưu trữ này, công tác kiểm tra phần hành tiền mặt sẽ rất khó thực hiện.
- Thứ nhất: Về tính giá NVL xuất kho
Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá NVL Sử dụng phương pháp này thì phải đến cuối tháng, công ty mới cung cấp được giá trịNVL xuất kho trong tháng Điều này khiến cho việc cung cấp thông tin cho công tác quản lý không được kịp thời và thường xuyên trong khi cần Mặt khác, trong một số trường hợp để đáp ứng yêu cầu thông tin cho cấp trên kế toán vật tư đã lấy giá thực tế nhập NVL làm giá xuất kho cho một số phiếu xuất kho Việc làm này vi
60 phạm nguyên tắc nhất quán trong kế toán, cho dù giá NVL đó là không biến động trong một thời gian dài.
- Thứ hai: Hạch toán chi tiết, tổng hợp NVL
Việc áp dụng phương pháp thẻ song song dẫn đến khối lượng công việc trùng lắp nhiều Mặt khác công ty lại không sử dụng kế toán máy mà dùng kế toán thủ công, nên việc áp dụng phương pháp này làm mất thêm thời gian của đội ngũ kế toán
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt, công tác quản trị doanh nghiệp đòi hỏi phải có được thông tin một cách đầy đủ và nhanh chóng.Hiện nay, tại phòng kế toán việc hạch toán nói chung và công tác nguyên vật liệu nói riêng vẫn chưa được thực hiện bằng kế toán máy Do đó, quá trình ghi chép hạch toán có thể dẫn đến sai sót và việc cung cấp thông tin cho quản lý không được kịp thời nhanh chóng
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOÁ PHẨM BA NHẤT
- Phương pháp tính giá NVL
Với đặc điểm tình hình SXKD và đặc điểm NVL của công ty như hiện nay công ty nên đổi phương pháp tính giá NVL xuất kho từ phương pháp bình quân gia quyền sang phương pháp hệ số giá Nghĩa là kế toán vật tư sẽ sử dụng giá hạch toán để tính giá NVL Giá hạch toán có thể lấy theo giá kế hoạch hoặc giá cuối kỳ trước đã được quy định thống nhất tại Sổ danh điểm NVL (Giá hạch toán không có giá trị giao dịch với bên ngoài, chỉ sử dụng hạch toán nội bộ).
Việc nhập, xuất kho NVL hàng ngày được phản ánh theo giá hạch toán. Cuối kỳ kế toán vật tư phải tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp Việc tính giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ được thực hiện như sau:
+ Xác định hệ số giá (H) giữa giá thực tế và giá hạch toán của NVL luân chuyển trong kỳ:
Hoàng Thị Nguyệt Minh Lớp: Kiểm toán 48C
Giá thực tế NVL Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
H Giá hạch toán NVL Giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
+ Tính trị giá của NVL xuất trong kỳ:
Trị giá thực tế của = Trị giá hạch toán của x Hệ số NVL xuất trong kỳ NVL xuất trong kỳ giá Phương pháp hệ số giá giúp cho việc hạch toán được tiến hành thuận lợi hơn, công tác tính giá nhanh chóng và không bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm NVL, số lần nhập, xuất cũng như có sự kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp Hơn nữa, với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn khá cao như ở công ty thì việc tính giá thực tế NVL theo phương pháp hệ số giá sẽ không gặp khó khăn.
Công ty cần nhanh chóng nghiên cứu triển khai ứng dụng đồng bộ việc hạch toán kế toán bằng chương trình kế toán máy phù hợp Từ đó giảm bớt số lượng sổ sách kế toán, công tác hạch toán kế toán được nhanh hơn, chính xác hơn Việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo thường xuyên hơn để ban lãnh đạo công ty có thể nhanh chóng đưa ra những quyết định hợp lý nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho công ty.
Sau khi sản xuất các phân xưởng có phế liệu thu hồi Nhưng hiện nay công ty không hạch toán nghiệp vụ phế liệu thu hồi từ sản xuất Điều đó sẽ gây lãng phí và không phản ánh đúng giá trị của hàng tồn kho của doanh nghiệp.Theo em, cuối tháng kế toán tiến hành nhập kho phế liệu thu hồi vào kho để quản lý riêng và tiến hành định khoản.