Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán của công ty cổ phần tư vấn xây dựng đầu tư tổng hợp cico

CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 MỤC LỤCC LỤC LỤCC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG & ĐẦU TƯ TỔNG HỢP (CICO) 1.1 – Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất hoạt động Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty6 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG & ĐẦU TƯ TỔNG HỢP (CICO) 12 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 12 2.1.1.Hình thức Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 12 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 12 2.2 Đặc điểm số phần hành kế tốn Cơng ty 2.2.1 Đặc điểm kế tốn TSCĐ 21 21 2.2.2 Đặc điểm kế toán hạch toán tiền lương trích theo lương 2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 23 29 CHƯƠNG III : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CICO 31 3.1 Ưu điểm 31 3.2 Tồn nguyên nhân 31 KẾT LUẬN 33 Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 DANH MỤC CÁC CHỮ VIÊT TẮT Chữ viết tắt QĐ BTC Chữ viết đầy đủ Quyết định Bộ tài HĐQT HKT PP CBCNV TSCĐ DN DNTM QLDN KH TSCĐ BHXH BHTN KPCĐ BHYT TK Hội đồng quản trị Hàng tồn kho Phương pháp Cán công nhân viên Tài sản cố định Doanh nghiệp Doanh nghiệp thương mại Quản lý doanh nghiệp Khẩu hao Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm y tế Tài khoản Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 DANH MỤC SƠ ĐỒ Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết hạch tốn kế tốn - TS Nguyễn Thị Đơng - Đại học KTQD Hà Nội Kế tốn tài doanh nghiệp - TS Đặng Thị Loan - Đại học KTQD Hà nội Giáo trình kế tốn quản trị - TS Nguyễn Minh Phương - Đại học KTQD Hà nội Giáo trình kế tốn quản trị – chủ biên: PGS.TS Nguyễn Minh Phương Phân tích hoạt động kinh doanh - TS Nguyễn Năng Phúc - Đại học KTQD Hà Nội Hệ thống kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán – Huỳnh Minh Nhị, Nguyễn Quang Huy Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Vụ chế độ kế toán Bài giảng kế tốn tài Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương mại (Chủ biên: TS Nguyễn Văn Cơng - Nhà xuất tài 2001) 10 Tạp chí kế tốn Năm 2008, 2009, 2010 11 Chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 LỜI MỞ ĐẦU Ngày xu hội nhập ngày mở rộng yêu cầu mang tính khách quan mang đến cho doanh nghiệp thời thách thức trở ngại lớn Một trở ngại cạnh tranh lạm phát Cạnh tranh lạm phát ngày cao dẫn đến lợi nhuận cho doanh nghiệp ngày khan Thách thức buộc doanh nghiệp phải vươn lên tìm đường cho cạnh tranh thường khơng có khái niệm tồn song hành doanh nghiệp Mỗi học sinh, sinh viên phải phấn đấu học tập rèn luyện theo lời Bác Hồ dạy: “Học đôi với hành”, “Lý thuyết phải gắn liền với thực tế”…Vì việc thực tập cần thiết, khơng củng cố thêm kiến thức học mà tiếp thu điều có thực tế Là sinh viên kiểm tốn, em lựa chọn cho địa điểm để nắm bắt thực tế cơng tác kế tốn, Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) Trong trình kiến tập nhờ kiến thức tích lũy trình học tập cộng với giúp đỡ tận tình PGS–TS Nguyễn Minh Phương anh chị phịng tài – kế tốn Cơng ty, em hồn thành cơng việc nghiên cứu Công ty để viết Trong viết em chia thành phần : Chương I Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) Chương II Thưc trạng tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) Chương III Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) CHƯƠNG I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP (CICO) 1.1 – Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) thành lập sở cổ đơng tự nguyện đóng góp vốn thương hiệu để thực công việc thuộc ngành, nghề đăng ký hoạt động với Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội nhằm đóng góp vào phát triển chung đất nước thu phần lợi nhuận CICO thức vào hoạt động kinh doanh sau quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Mọi hoạt động kinh doanh Công ty tuân theo Luật Doanh nghiệp, luật pháp Việt Nam quốc tế Điều lệ, nghị Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị, định, quy định, quy chế xây dựng ban hành cách hợp lệ, phù hợp với luật pháp Nhà nước Việt Nam sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh Công ty Bản Điều lệ xây dựng sở Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Mọi cổ đông chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác Công ty phạm vi số vốn góp vào Cơng ty Tên Cơng ty viết tiếng Việt: CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG & ĐẦU TƯ TỔNG HỢP Tên Công ty viết tiếng Anh: CONSULTANCY FOR GENERAL CONSTRUCTION & INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY Tên Công ty viết tắt: CICO Trụ sở Cơng ty đặt tại: P024-I9, Ngõ 13 đường Khuất Duy Tiến, phường Thanh Xuân Bắc, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất hoạt động Công ty 1.2.1 Chức hoạt động Công ty: Thứ nhất: Tư vấn thiết kế, đầu tư xây dựng: Lập dự án đầu tư, báo cáo nghiên cứu khả thi, báo cáo nghiên cứu tiền khả thi cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình biển, cơng trình hạ tầng, giao thơng, thủy lợi Khảo sát đo đạc, thăm dị địa chất cơng trình, kiểm tra sức tải đất, kiểm tra xử lý móng cơng trình có cố xây dựng Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc, nội ngoại thất, thiết kế cấu trúc cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, hạ tầng, giao thơng, thủy lợi, cơng trình biển ven biển Thiết kế điện cơng trình mỏ, dân dụng, cơng nghiệp Thiết kế cấp, nước cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu cơng nghệ cao, cấp nước, xử lý chất thải rắn, nuôi trồng thủy hải sản Thiết kế biện pháp khảo sát địa chất cơng trình, thiết kế xử lý cơng trình xây dựng Thẩm định thiết kế kỹ thuật, kỹ thuật thi cơng dự tốn cơng trình xây dựng, cơng trình giao thơng, cơng trình thủy lợi cơng trình biển Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu xây dựng, tư vấn đấu thầu xây dựng Giám sát kỹ thuất thi công, thí nghiệm vật liệu xây dựng, quản lý dự án đầu tư cơng trình xây dựng Tổng thầu xây dựng Xưởng Tư vấn thiết kế 1: Trực tiếp triển khai công việc tư vấn thiết kế quy hoạch đô thị, quy hoạch tổng mặt bằng, kiến trúc, kết cấu cơng trình dân dụng Xương Tư vấn thiết kế 2: Trực tiếp triển khai công việc tư vấn thiết kế quy hoạch tổng mặt bằng, kiến trúc, kết cấu cơng trình cơng nghiệp, Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 giao thông thủy lợi Xưởng Tư vấn thiết kế 3: Trực tiếp triển khai công việc tư vấn lập dự án, báo cáo đấu thầu, lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá cac hồ sơ dự thầu xây dựng, tư vấn đấu thầu xây dựng Thẩm định thiết lế kỹ thuật, kỹ thuật thi công dự tốn cơng trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi Thứ hai: Thi cơng: Thi cơng xây lắp cơng trình dân dụng cơng nghiệp, hạ tầng, cơng trình biển, giao thơng thủy lợi San lấp mặt Xí nghiệp Xây lắp Số 1: đơn vị thi công xây lắp trực tiếp hạ tầng, thi cơng cơng trình dân dụng Xí nghiệp Xây lắp Số 2: Là đơn vị thi cơng xây lắp trực tiếp cơng trình cơng nghiệp, giao thơng cơng trình thủy lợi Thư ba: Thương mại: Kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị, máy móc phục vụ xây dựng Đầu tư kinh doanh, phát triển nhà hạ tầng Thực đầu tư nước dự án công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi, khu công nghiệp, khu đô thị tập trung theo hình thức hợp đồng xây dựng, kinh doanh, chuyển giao (BOT) Môi giới, đầu tư bất đông sản Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng,ăn uống giải khát… 1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Công ty hoạt động địa bàn nước, với khách hàng vô đa dạng Như biết, năm gần tình hình kinh tế khu vực Bắc Bộ có thay đổi tích cực ln trì tốc độ tăng trưởng cao, ổn định Mặt khác khu vực tập trung nhiều nhà máy cộng với quy mô dân số cao, đời sống nhân dân ổn định ngày nâng cao Chính vậy, Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 nhu cầu xây dưng trụ sở, cơng trình dân dụng công nghiệp năm tới lớn Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) xác định thị trường Bắc Bộ thị trường mục tiêu, phù hợp với lĩnh vực hoạt động Công ty Công ty tích cực mở rộng thị trường nước ngồi nước, đặc biệt vùng phía nam Kết thu khả quan, số hợp đồng ký kết Các hợp đồng co giá trị lớn, mở thị trường đầy triển vọng Tồn nhân viên Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) thạc sỹ, cử nhân kinh tế, kỹ sư kiến trúc sư tốt nghiệp từ trường Đại học nước Tuy nhiên, Công ty trọng xây dựng đào tạo mơt đội ngũ cán trẻ, có trình độ chuyên môn lành nghề, đông, dày dạn kinh nghiệm hết tâm huyết với công việc Bên cạnh đó, Cơng ty ln quan tâm, giúp đỡ cơng tác nhiệt tình từ chun gia, cố vấn có kinh nghiệm lâu năm ngành Với CICO nhân tố quan trọng để phát triển thống nhất, đồn kết, tin tưởng tơn trọng Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng & Đầu tư Tổng hợp (CICO) có vốn điều lệ 19.800.000.000 vnd (Mười chín tỷ, tám trăm triệu đồng) Tuy nhiên, cần thêm vốn để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty huy động từ nguồn vốn tự có, vốn góp bổ sung từ thành viên Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty cịn có khả vay vốn từ ngân hàng thương mại tổ chức tài khác Cơng ty luôn quan tâm đến việc nâng cao trang thiết bị, phương tiện kỹ thuât tiên tiến, đại phục vụ cho công tác tư vấn hoạt động kinh doanh Công ty Đồng thời, Công ty tạo môi trường, điều kiện làm việc tốt cho cán bộ, nhân viên Công ty để phát huy sáng tạo, tập trung vào cơng việc chuyên môn đem lại kết cao Trong thời gian tới, Công ty chưa đặt yếu tố lợi nhuận lên hàng đầu, mà Nguyễn Tiến Đạt – K50 CHUN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TỐN 2011 Cơng ty cố gắng đặt móng vững cho phát triển,đặt uy tín, chất lương cơng trình số - khẳng định thương hiệu CICO Doanh thu năm 2010 khoảng 25 tỷ đồng năm 2011 dự tính đạt khoảng 30 tỷ đồng 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, máy quản lý Cơng ty bố trí sau: Hội đồng quản trị ban giám đốc: Giữ vai trị điều hành hoạt động Cơng ty chịu trách nhiệm pháp lý trước quan chức Hội đồng quản trị gồm: Ông Nguyễn Xuân Phương – Chủ tịch hội đông quản trị - giám đốc điều hành Phó giám đốc: Ơng Trần Văn Tuấn – Kiến trúc sư, chủ nhiệm dự án, có kinh nghiệm nhiều năm lĩnh vực tư vấn thiết kế thi cơng Phó giám đốc ngưới đề xuất phương án việc quản lý chất lương công nghệ trang thiết bị kỹ thuật nhằm nâng cao chất lương sản phẩm theo dự tốn Đơng thời lập kế hoạch dự tốn cơng trình, chuẩn bị hợp đồng kinh tế trình giám đốc Kế tốn trưởng: Có chức tham mưu cho giám đốc chiến lược kinh tế tài Cơng ty, người đạo trực tiếp cơng tác kế tốn, thơng kê, thơng tin kinh tế Cơng ty Phịng xây dựng bản: Có nhiệm vụ quản lý, tổ chức, phân bổ nhiệm vụ kiểm tra, đôn đốc phịng ban, xí nghiệp xưởng thiết kế bên Phịng Kinh doanh: Có nhiệm vụ thu thập, tìm kiếm thơng tin, nghiên cứu thị trường, tổ chức đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế đồng thời quản lý hoạt kinh doanh Công ty Phịng kinh doanh có trách nhiệm báo cáo hoạt động định kỳ tháng lần, tổ chức kinh doanh có hiệu theo luật pháp quy định phù hợp với chủ trương, đường lối kế hoạch sản xuất kinh doanh Cơng ty Phịng Tài Kế tốn: Có chức năng, nhiệm vụ tham mưu cho lãnh Nguyễn Tiến Đạt – K50 10 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn Tổng hợp Kế tốn lương cơng nợ Kế tốn toán Thủ kho, thủ quỹ Kế toán thuế, vật tư, TSCĐ Nhân viên kinh tế đội 2.2 Đặc điểm số phần hành kế tốn Cơng ty 2.2.1 Đặc điểm kế tốn TSCĐ * Kế toán chi tiết TSCĐ Hàng ngày nhận chứng từ tăng, giảm TSCĐ kế toán hạch toán theo sơ đồ sau: Sơ đồ 04: Quy trình ghi sổ tăng, giảm TSCĐ Chứng từ tăng TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ Sổ chi tiết TSCĐ Chứng từ giảm TSCĐ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng * Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Nguyễn Tiến Đạt – K50 16 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 a Chứng từ kế toán sử dụng : Biên giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ (biểu số 04), Biên lý TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên đánh giá lại TSCĐ, Tờ kê chi tiết, Hóa đơn GTGT, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… b TK kế toán sử dụng : TK 211, TK 212, TK 213,… Sổ TSCĐ theo dõi chi tiết cho phận quản lý, sử dụng Sổ sách ghi chép tổng hợp: Nhật ký chuyên dùng, Nhật ký chung, Sổ c Phương pháp kế toán : Đánh giá TSCĐ xác định theo giá mua:ánh giá TSCĐánh giá TSCĐ xác định theo giá mua: xác định theo giá mua:nh theo giá mua: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua + Phí trước Thuế Các + bạ (nếu (nếu có) - khoản có) giảm trừ Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế Giá trị lại TSCĐ sau đánh giá lại: Giá trị lại TSCĐ sau đánh giá lại Giá trị lại Nguyên giá sau đánh giá lại = TSCĐ trước X đánh giá lại Nguyên giá trước đánh giá lại * Kế toán khấu hao TSCĐ Tài khoản sử dụng: TK 214 Cơng ty CICO trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Mức khấu hao (năm) = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao (năm) Tỷ lệ khấu hao (năm) = Số năm sử dụng hữu ích tài sản Mức khấu hao (tháng) Nguyễn Tiến Đạt – K50 = Mức khấu hao (năm) : 12 17 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 Sơ đồ 05 : Hạch toán tăng TSCĐ TK 111,112,331,341 TK 211 TK 133 TK 241 TK 152, 334,338 Sơ đồ 06 : Hạch toán giảm khấu hao TSCĐ TK 211 TK 811,1381 TK 214 TK 627,641,642 2.2.2 Đặc điểm kế tốn hạch tốn tiền lương trích theo lương a Tài khoản kế toán sử dụng: Nguyễn Tiến Đạt – K50 18 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN 2011 TK 334, TK 622, TK 627, TK 641, TK 642…và TK liên quan khác như: TK 111, TK 141, TK 138, TK 338… b Chứng từ kế tốn sử dụng: Bảng chấm cơng, Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành, Các phiếu chi, Giấy báo nợ, Bảng toán lương, Bảng phân bổ tiền lương BHXH… - Lương thời gian: áp dụng với lao động thuộc phịng, ban cơng ty số phận khơng đủ làm khốn như: phịng KCS, phịng bảo vệ - qn Khi lương thời gian tính theo cơng thức: Lt = (Lcb + PC) x K1 x K2 x K3 x N1 + (Lcb + PC) x N2 Trong đó: Lt: Tổng lương tháng cán công nhân viên (Lcb + PC): Tiền lương ngày công K1: hệ số chức danh cán công nhân viên K2: hệ số toán theo quỹ lương hàng tháng K3: hệ số chất lượng lao động N1: ngày công lao động có hệ số N2: ngày cơng khác (ngày lễ, phép…) khơng có hệ số Trong đó: + K1 xác định theo vai trị, vị trí độ phức tạp phận, cá nhân sản xuất kinh doanh Ta có K1 giám đốc 2.2; trưởng phịng 1.72 + K2: hệ số tốn lương hàng tháng công ty xác định: K2 = Qth Nguyễn Tiến Đạt – K50 Qth: quỹ lương thực 19 CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP KẾ TOÁN Qkh 2011 Qkh: quỹ lương kế hoạch + K3: hệ số chất lượng lao động: hệ số đánh giá chất lượng lao động hiệu người tháng thủ trưởng đơn vị nhận xét, xếp loại theo nhiều mức khác với mức là: 1.1; 1.0; 0.9 - Lương sản phẩm: trả cho phân xưởng sản xuất như: phân xưởng mỏ, phân xưởng nguyên liệu, phân xưởng lị nung phân xưởng nghiền đóng bao Lương sản phẩm = Số sản phẩm làm x Đơn giá lương sản phẩm Sau đó, phân xưởng tự tính tiền lương trả cho người lao động thuộc phân xưởng sau: Tiền lương trả cho công nhân Lương sản phẩm = x Tổng số công tháng Số công công nhân - Lương khốn: tính cho phân xưởng phụ trợ như: phân xưởng khí, điện tự động hóa, nước – sửa chữa cơng trình Đối với đơn vị công ty giao đơn giá cụ thể cho khối lượng cơng việc hồn thành * Kế tốn khoản trích theo lương : - Trên sở tiền lương bản, lương thực tế trả, công ty tính khoản trích theo lương theo quy định Nhà nước hành: + BHXH trích 22% lương bản, đó: 16% tính vào chi phí sản xuất, 6% trừ vào lương người lao động + BHYT trích 4.5 % lương bản, đó: 3% tính vào chi phí sản xuất, 1.5% trừ vào lương người lao động + Kinh phí cơng đồn trích 2% lương thực tế tính vào chi phí sản xuất + Bảo hiểm thất nghiệp trích 2% lương bản, đó: 1% tính vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào lương người lao động - Công ty tiến hành trả lương cho cán công nhân viên làm lần: Nguyễn Tiến Đạt – K50 20