Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tưvấn kế toán, kiểm toán cũng khơng nằm ngồi xu thế chung của thời đại, phảitừng bước hoàn thiện, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp để không ngừngphá
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
Lịch sử hình thành và phát triển của AASC
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) là thành viên của INPACT quốc tế, được chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, là một trong hai tổ chức đầu tiên tại Việt Nam hoạt động độc lập trong lĩnh vực này AASC được thành lập theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991 của Bộ Tài chính và hiện có trụ sở chính tại số 1 Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC) được thành lập vào ngày 14 tháng 9 năm 1991, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán Đến tháng 3 năm 1992, công ty mở rộng hoạt động bằng việc thành lập chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, và tiếp theo, vào tháng 4 năm 1993, các chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà Nẵng cũng được ra mắt.
Vào ngày 14 tháng 9 năm 1993, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 639, bổ sung nhiệm vụ kiểm toán và đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Kể từ đó, AASC đã mở rộng cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, đào tạo và công nghệ thông tin, bên cạnh dịch vụ kế toán ban đầu.
Với sự phát triển của nền kinh tế và xu hướng mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế, thị trường kiểm toán tại Việt Nam ngày càng đa dạng Năm 1995, chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh tách ra thành lập Công ty Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Sài Gòn (AFC), trong khi chi nhánh Đà Nẵng kết hợp với Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) để thành lập Công ty Tư vấn và Kiểm toán (A&C) Để mở rộng hoạt động trên toàn quốc, Công ty AASC tiếp tục thiết lập thêm chi nhánh và văn phòng đại diện, với chi nhánh Thanh Hóa chính thức hoạt động từ ngày 14 tháng 4 năm 1995 và văn phòng đại diện tại Hải Phòng được thành lập vào ngày 2 tháng 2 năm 1996, mặc dù chi nhánh Hải Phòng đã ngừng hoạt động kể từ 31 tháng 12 năm 2004.
Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh thay thế cho chi nhánh cũ đã tách ra Tháng 5 năm
Năm 1998, Công ty đã nâng cấp văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh thành chi nhánh chính thức, đồng thời mở thêm chi nhánh mới tại Quảng Ninh.
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán và Kiểm toán INPACT Quốc tế.
AASC đã được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước công nhận là tổ chức kiểm toán độc lập, có nhiệm vụ kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK ban hành ngày 30/11/2006.
AASC là một trong sáu công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, bao gồm E&Y, KPMG, PwC và Deloitte Việt Nam Công ty đã được Ngân hàng Thế giới (WB) chấp thuận để thực hiện kiểm toán cho các dự án lớn mà tổ chức này tài trợ.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) đã được chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty TNHH, nâng cao khả năng cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán chuyên nghiệp.
Bộ Tài chính đã hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và thông lệ kế toán, kiểm toán quốc tế từ ngày 2 tháng 7 năm 2007 Vào ngày 24/7/2007, AASC tổ chức lễ ra mắt và nhận Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mới tại nhà hát lớn Hà Nội, đánh dấu mốc son lịch sử trong sự phát triển và hội nhập của công ty Sự kiện này không chỉ là bước tiến quan trọng của AASC mà còn là bước ngoặt trong ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam, chấm dứt sự bao cấp của Nhà nước đối với hoạt động kiểm toán, cho phép các doanh nghiệp kiểm toán hoạt động độc lập, tự chủ và khách quan.
AASC duy trì mối quan hệ độc lập và tin cậy với các Bộ, Ngành, Kiểm toán Nhà nước, cũng như các cơ quan nghiên cứu và trường đại học trên toàn quốc Đồng thời, AASC cũng hợp tác với các hãng kiểm toán quốc tế hàng đầu như E&Y, KPMG, và PwC Là thành viên của INPACT quốc tế, AASC có cơ hội tiếp cận kiến thức và trao đổi kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán kiểm toán cả trong và ngoài nước Từ đó, AASC hỗ trợ khách hàng giải quyết hiệu quả các vấn đề phức tạp mà ít tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện.
AASC và ban lãnh đạo AASC là công ty kiểm toán đầu tiên và duy nhất tại Việt Nam hai lần nhận Huân chương Lao động từ Chủ tịch Nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam Đây không chỉ là vinh dự lớn mà còn là động lực mạnh mẽ để toàn thể công ty tiếp tục phát huy năng lực làm việc của mình.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của AASC
1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
AASC là doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán, với mục tiêu mang đến dịch vụ chuyên ngành và thông tin đáng tin cậy Chúng tôi giúp khách hàng đưa ra quyết định quản lý, tài chính và kinh tế hiệu quả, đồng thời hỗ trợ giải quyết kịp thời các vấn đề kinh tế phát sinh mà ít tổ chức nào khác có thể thực hiện được.
- Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật
Để đảm bảo tính hợp pháp và chất lượng trong hoạt động kiểm toán, cần tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành, cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung.
- Đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu
1.2.1.3 Các dịch vụ chủ yếu của AASC
Hiện nay, AASC đã và đang cung cấp các dịch vụ chuyên ngành sau:
Kiểm toán: Hiện nay, công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán bao gồm các loại hình sau:
- kiểm toán báo cáo tài chính;
- kiểm toán hoạt động của các dự án;
- kiểm toán báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản;
- kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp;
- kiểm toán tuân thủ luật định;
Kế toán: AASC đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ trong lĩnh vực kế toán như:
- lập và ghi sổ kế toán;
- lập các báo cáo tài chính định kỳ;
- xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán;
- hướng dẫn khách hàng áp dụng các chế độ kế toán tài chính;
AASC cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và thuế, mang đến giải pháp tối ưu nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Điều này giúp nâng cao hiệu quả kinh doanh, cải thiện chất lượng sản phẩm và dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, đồng thời thúc đẩy doanh số cho các công ty khách hàng.
Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa;
AASC đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin trong quản lý doanh nghiệp bằng cách phát triển và cung cấp các phần mềm kế toán, quản lý nhân sự, quản lý tài sản cố định, quản lý công văn, và quản lý doanh nghiệp cho cả doanh nghiệp và các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng là một chiến lược quan trọng nhằm nâng cao kỹ năng và trình độ nguồn nhân lực trong doanh nghiệp, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán, nơi thường xuyên có sự thay đổi lớn về kiến thức Để đáp ứng nhu cầu này, AASC đã tổ chức các lớp bồi dưỡng kiến thức với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, đảm bảo chương trình đào tạo được thực hiện hiệu quả Bên cạnh đó, công ty cũng cung cấp dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng, giúp khách hàng tìm kiếm ứng viên phù hợp về chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp.
- Các Tổng công ty Nhà nước
- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
- Các Công ty cổ phần, Công ty niêm yết
- Các Tổ chức tín dụng
- Các doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH
- Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức tín dụng quốc tế như: WB, ADB,
1.2.1.5 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong một vài năm gần đây
Nền kinh tế Việt Nam hội nhập toàn cầu yêu cầu doanh nghiệp nâng cao công tác kiểm toán để đáp ứng thông tin cho các bên liên quan Kiểm toán Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ, với Công ty AASC ngày càng lớn mạnh, doanh thu và lợi nhuận tăng trưởng ổn định qua các năm Trong các dịch vụ, dịch vụ kiểm toán luôn chiếm tỷ trọng doanh thu cao nhất.
Bảng 1: Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ n v tính: Tri u ng Đơn vị tính: Triệu đồng ị tính: Triệu đồng ệu đồng đồng
Kiểm toán báo cáo tài chính 17.731 55 28.475 66 41.345 69 Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành 7.816 24,3 8.648 20 12.558 21
Tư vấn tài chính, thuế, dịch vụ kế toán 1.651 5,1 863 2 849 1,4
Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực, ứng dụng công nghệ thông tin, tư vấn quản lý, định giá tài sản
Dịch vụ bồi dưỡng tài chính, kế toán, kiểm toán 715 2,2 163 0,4 40 0,1
Dịch vụ liên quan khác 1.151 3,6 1.150 2,6 851 1,4
Bảng 2: Cơ cấu doanh thu theo đối tượng khách hàng n v tính: Tri u ng Đơn vị tính: Triệu đồng ị tính: Triệu đồng ệu đồng đồng Đối tượng khách hàng
Số lượng Số tiền Tỷ lệ
Số lượng Số tiền Tỷ lệ
DN có vốn đầu tư nước ngoài 154 3.691 8,5 178 4.322 7,2
Cty TNHH, cty cổ phần, DN tư nhân, hợp tác xã 329 10.357 24 447 20.323 33,9
DN Nhà nước 551 22.381 51,9 416 30.352 50,7 Đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức đoàn thể xã hội 487 4.812 11,1 174 3.276 5,5
Tổ chức, dự án quốc tế 39 1.936 4,5 34 1.643 2,7
Bảng 3: Kết quả hoạt động kinh doanh n v tính: Tri u ng Đơn vị tính: Triệu đồng ị tính: Triệu đồng ệu đồng đồng
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
Tổng số vốn kinh doanh 12.473 12.923 1.978 55 0,42
Kết quả kinh doanh sau thuế 1.404 1.195 1.100 -95 -0,79
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (%) 6 4,5 3,1
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn (%) 16 15,2 15,1
1.2.2 Tổ chức quản lý của AASC
Công ty áp dụng mô hình quản lý hỗn hợp, kết hợp giữa quản lý chức năng và quản lý tham mưu, nhằm phù hợp với đặc thù ngành nghề và địa bàn hoạt động rộng khắp cả nước.
Ban lãnh đạo AASC bao gồm một Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Tổng giám đốc và bốn Phó Tổng giám đốc Chủ tịch Hội đồng thành viên chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của công ty, được bầu bởi Hội đồng thành viên Bốn Phó Tổng giám đốc có trách nhiệm trước Tổng giám đốc về các phòng chuyên môn và tư vấn cho Tổng giám đốc trong việc điều hành công ty Trong số đó, một Phó Tổng giám đốc còn đảm nhiệm vị trí giám đốc chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh.
Công ty hiện có 6 phòng nghiệp vụ được phân chia theo mảng nghiệp vụ chuyên trách gồm:
- Phòng Kiểm toán 1 - phòng tư vấn kiểm toán;
- Phòng Kiểm toán 2 - phòng kiểm toán các ngành thương mại và dịch vụ;
- Phòng Kiểm toán 3 - phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất;
- Phòng Kiểm toán 5 - phòng kiểm toán các dự án;
- Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài.
Công ty không chỉ có các phòng nghiệp vụ mà còn bao gồm Ban kiểm soát, có nhiệm vụ hỗ trợ Hội đồng thành viên trong việc rà soát chất lượng Báo cáo kiểm toán và hoạt động của các chi nhánh Ngoài ra, công ty còn có Phòng tổng hợp và Phòng tài chính - kế toán để đảm bảo quản lý và điều hành hiệu quả.
Tổ chức bộ máy quản lý tại AASC có thể khái quát thành sơ đồ sau:
Ban thường trực hội đồng thành viên
Phòng kiểm toán xây dựng
Phòng Dịch vụ đầu tư nước ngoài
Văn phòng Đại diện tại Quảng Ninh
Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh Ban kiểm soát
Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý AASC
1.2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán tại AASC
1.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại AASC
Bộ máy kế toán của AASC được thiết kế gọn nhẹ và tổ chức hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty cung cấp dịch vụ.
Tại trụ sở chính ở Hà Nội, bộ phận Kế toán của Công ty nằm trong phòng hành chính tổng hợp, với đội ngũ gồm 3 nhân viên: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và thủ quỹ.
Kế toán trưởng là người phụ trách toàn bộ công tác kế toán tại trụ sở, đóng vai trò hỗ trợ và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động kế toán trong Công ty.
Kế toán tổng hợp là vị trí chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng, có trách nhiệm toàn diện về công việc của mình Người đảm nhiệm vị trí này thực hiện lập báo cáo tổng hợp và có chức năng hạch toán, ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, bao gồm việc quản lý thu chi và ghi chép sổ quỹ Họ làm việc dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và phải chịu trách nhiệm toàn bộ về các nhiệm vụ được giao cho mình.
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY
Tổ chức bộ máy kiểm toán
AASC là một trong hai công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam, được thành lập vào đầu những năm 90 Sau gần 20 năm hoạt động, AASC tự hào là tổ chức hàng đầu cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán, với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được tuyển chọn và đào tạo liên tục.
Công ty cam kết tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ thuật, đồng thời trang bị kiến thức bổ trợ về Kinh tế, Kỹ thuật và Pháp luật, nhằm đa dạng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng Ngoài ra, công ty hỗ trợ nhân viên tiếp tục học tập và thi chứng chỉ kiểm toán viên Việt Nam Đặc biệt, công ty còn phối hợp tổ chức các chương trình đào tạo quốc tế với các nước như Singapore, Hongkong, Anh và Pháp, nhằm nâng cao năng lực nghiệp vụ cho kiểm toán viên.
AASC tự hào là công ty hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán, sở hữu đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và số lượng lớn nhân viên có Chứng chỉ Kiểm toán viên tại Việt Nam Điều này tạo nền tảng vững chắc cho công ty trong việc cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ đa dạng với chất lượng cao.
Bảng 4: Cơ cấu nhân viên của AASC
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
I Tổng số nhân viên đến 31/12 302 100 300 100 291 100
1.1 Số người có Chứng chỉ kiểm toán viên 102 33,7 118 39,3 104 35,7
1.2 Số người chưa có Chứng chỉ kiểm toán viên 185 61,3 167 55,7 172 59,1
Số người là hội viên VACPA 72 24 75 25 54 25
Công ty áp dụng phương thức phân công trách nhiệm kết hợp giữa năng lực cá nhân và sự hợp tác trong nhóm.
Khi có hợp đồng kiểm toán, Ban giám đốc và các phòng ban trong công ty thống nhất thực hiện hợp đồng, với tất cả các phòng nghiệp vụ đều có khả năng cung cấp dịch vụ cho mọi loại khách hàng, ưu tiên cho các dịch vụ chuyên trách Dựa trên các nhóm kiểm toán, các trưởng phòng sẽ phân công hợp đồng cho từng nhóm Trưởng nhóm kiểm toán sẽ giao nhiệm vụ cho các trợ lý trong nhóm và chịu trách nhiệm về công việc của các thành viên.
Sơ đồ 2: Quy trình phân công trách nhiệm kiểm toán tại AASC
Tổ chức công tác kiểm toán tại AASC
2.2.1 Tìm hiểu khách hàng và thỏa thuận cung cấp dịch vụ
Hàng năm, AASC gửi thư chào hàng tới khách hàng có nhu cầu kiểm toán Sau khi nhận phản hồi từ khách hàng, AASC lập hồ sơ dự thầu để tham gia vào quá trình chọn đơn vị thắng thầu Khi nhận thư mời dự thầu từ Công ty A, AASC cung cấp hồ sơ dự thầu bao gồm phần giới thiệu về công ty cùng hai phần chính: các đề xuất kỹ thuật và tài chính.
AASC đã đưa ra các đề xuất kỹ thuật rõ ràng, mô tả phương pháp tiếp cận trong quy trình kiểm toán và chia sẻ những kinh nghiệm quý báu trong các lĩnh vực liên quan.
- Các đề xuất tài chính bao gồm giá phí để tiến hành kiểm toán và phương thức thanh toán phí kiểm toán.
Thực tiễn kiểm toán tại Công ty cho thấy rằng cách tiếp cận khách hàng thường xuyên và khách hàng mới có sự khác biệt rõ rệt Đối với khách hàng thường xuyên, công ty duy trì mối quan hệ chặt chẽ và liên tục, trong khi với khách hàng mới, việc xây dựng lòng tin và hiểu biết là ưu tiên hàng đầu.
CÁC TRƯỞNG PHÒNG NGHIỆP VỤ BAN GIÁM ĐỐC
CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHÓM NHÓM TRƯỞNG CÁC
Nhóm hàng thường xuyên, AASC chủ động mời kiểm toán bằng thư mời vào ngày kết thúc niên độ năm trước năm kiểm toán Đối với khách hàng mới, AASC sẽ gửi thư chào kiểm toán và chờ nhận thư mời từ phía khách hàng.
Khảo sát và đánh giá sơ bộ khách hàng tiềm năng là bước quan trọng giúp công ty đưa ra quyết định hợp lý về việc chấp nhận khách hàng, đồng thời xác định các đề xuất kiểm toán ban đầu và ước tính phí dịch vụ.
Trong giai đoạn đầu của quy trình kiểm toán, kiểm toán viên cần thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng, bao gồm lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tế hoạt động Họ sử dụng các mẫu giấy làm việc đã được công ty xây dựng để khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năng Dựa trên những thông tin này, công ty sẽ đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng và đưa ra quyết định phù hợp Cuối cùng, hai bên sẽ thống nhất hợp đồng kiểm toán với mức phí hợp lý nhất.
2.2.2 Quy trình thực hiện cuộc kiểm toán BCTC tại AASC
AASC thực hiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) gồm ba bước chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Quy trình này được minh họa qua sơ đồ dưới đây.
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán BCTC tại AASC
Lập kế hoạch kiểm toán
Công việc thực hiện trước khi kiểm toán - Đánh giá, kiểm soát và xử lý các RRKT;
- Lập hợp đồng kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược (đối với khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm)
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
- Thu thập thông tin cơ sở;
- Hiểu biết về HT KSNB của khách hàng;
- Đánh giá rủi ro; xác định mức độ trọng yếu;
- Phương pháp kiểm toán đối với khoản mục;
- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể;
Lập chương trình kiểm toán chi tiết
Kết luận về cuộc kiểm toán và lập
- Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành BCTC;
- Thu thập các thư giải trình của BGĐ khách hàng;
- Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán;Lập BCKT;
- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
KT - Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc KT;
- Giải quyết các sự kiện sau ngày ký BCKT
Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Để đảm bảo kết quả kiểm toán đạt yêu cầu, công ty thực hiện kiểm soát chất lượng xuyên suốt quá trình kiểm toán, bao gồm lập kế hoạch, xây dựng chương trình và tổ chức hồ sơ kiểm toán Việc lưu giữ giấy tờ làm việc cùng với kiểm tra, soát xét ở từng giai đoạn cũng là những biện pháp quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán.
2.3.1 Kế hoạch kiểm toán Để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả, công ty quy định phải lập các kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán được tiến hành, cấp trên xem xét và phê duyệt Kế hoạch kiểm toán gồm có kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng thể
Kế hoạch chiến lược là nền tảng quan trọng cho cuộc kiểm toán, bao gồm định hướng, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận, được xác định bởi cấp chỉ đạo dựa trên hiểu biết về hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị Đặc biệt, kế hoạch này được áp dụng cho các cuộc kiểm toán lớn, phức tạp, hoặc kiểm toán báo cáo tài chính qua nhiều năm Công ty cũng quy định rõ ràng về các loại hình đơn vị được kiểm toán, yêu cầu các phòng nghiệp vụ gửi kế hoạch kiểm toán theo mẫu đã quy định.
Bảng 5: Các loại hình đơn vị được kiểm toán, các phòng nghiệp vụ phải gửi kế hoạch kiểm toán
STT Loại hình đơn vị được kiểm toán Giá trị hợp đồng kiểm toán
1 Các Tổng Công ty 90, 91 Không quy định
2 Các dự án Không quy định
3 Các ngân hàng Không quy định
4 Các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Không quy định
5 Các DNNN, công ty TNHH, DN tư nhân, công trình đầu tư xây dựng cơ bản
Từ 30 triệu đồng trở lên
6 Các Bưu điện Từ 40 triệu đồng trở lên
7 Các Công ty kinh doanh chứng khoán Không quy định
Kế hoạch kiểm toán tổng thể là yêu cầu bắt buộc của công ty cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó nêu rõ phạm vi và phương pháp thực hiện Kế hoạch này cần cụ thể hóa chiến lược và chi tiết hóa các nội dung, lịch trình, cũng như phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán, nhằm đảm bảo thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả và đúng thời gian.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể chứa đựng các thông tin về:
- thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán;
- các điều khoản của hợp đồng kiểm toán nhấn mạnh;
- hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB;
- xác định mức độ trọng yếu;
- phương pháp kiểm toán đối với khoản mục;
- yêu cầu về nhân sự;
- tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể.
Chương trình kiêm toán cung cấp hướng dẫn chi tiết cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên, bao gồm các phần hành, nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể.
Chương trình kiểm toán của công ty được xây dựng dựa trên tiêu chuẩn cao, rút ra từ kinh nghiệm kiểm toán BCTC và tình hình hoạt động của các Ngân hàng Thương mại và công ty cho thuê tài chính Công ty học hỏi từ các công ty kiểm toán, đặc biệt là các công ty nước ngoài, và điều chỉnh chương trình để phù hợp với yêu cầu cụ thể Phương pháp tiếp cận này cho phép xem xét kỹ lưỡng các khoản mục trên BCTC, đồng thời tập trung vào các vấn đề trọng tâm trong kế hoạch kiểm toán chi tiết Chương trình kiểm toán được cập nhật và nâng cao thường xuyên để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong công việc.
Sơ đồ 4: Chương trình kiểm toán BCTC của AASC
Hệ thống hồ sơ kiểm toán của Công ty được thiết lập từ năm 2002 theo mô hình chuẩn của AASC, đảm bảo tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Hồ sơ kiểm toán bao gồm các tài liệu do kiểm toán viên tạo ra, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ Các tài liệu này có thể được trình bày dưới dạng giấy, phim, ảnh, hoặc trên các phương tiện tin học và các hình thức lưu trữ khác theo quy định.
Xem xét hoạt động kinh doanh và chiến lược kinh doanh
Thảo luận khách hàng, phân công thực hiện
Lập kế hoạch chi tiết
Tìm hiểu môi trường kinh doanh
Thu thập thông tin Kiểm toán
Rà soát đánh giá việc tuân thủ pháp luật
Rà soát tình hình kiểm soát nội bộ
Thực hiện các thủ tục phân tích
Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư khoản mục
Kiểm tra, soát xét báo cáo tài chính
Theo quy định của pháp luật hiện hành, việc phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý là bắt buộc Hồ sơ kiểm toán được phân loại thành hai loại: hồ sơ kiểm toán thường trực và hồ sơ kiểm toán năm.
Hồ sơ kiểm toán thường trực là tài liệu quan trọng, chứa đựng thông tin chung về khách hàng, liên quan đến nhiều cuộc kiểm toán qua các năm tài chính khác nhau.
Hồ sơ kiểm toán thường trực bao gồm các thông tin quan trọng như tên và số hiệu hồ sơ, thông tin chung về khách hàng, tài liệu thuế, tài liệu nhân sự, tài liệu kế toán, hợp đồng hoặc thỏa thuận dài hạn với bên thứ ba, cùng các tài liệu khác Hồ sơ này cần được cập nhật hàng năm để phản ánh các thay đổi liên quan đến những tài liệu đã nêu.
Hồ sơ kiểm toán năm (Final Audit File) là tài liệu quan trọng, chứa đựng thông tin chi tiết về khách hàng, liên quan đến cuộc kiểm toán trong một năm tài chính cụ thể.
Hồ sơ kiểm toán năm thường bao gồm thông tin về người lập và kiểm tra hồ sơ, các văn bản tài chính, kế toán, thuế của cơ quan Nhà nước liên quan đến năm tài chính, cùng với báo cáo kiểm toán, thư quản lý và các báo cáo tài chính khác Ngoài ra, hồ sơ còn chứa hợp đồng kiểm toán, thư hẹn và phụ lục hợp
Kiểm toán viên cần chuẩn bị hồ sơ kiểm toán một cách đầy đủ và chi tiết, giúp cho kiểm toán viên khác hoặc người có trách nhiệm soát xét dễ dàng hiểu rõ về quá trình kiểm toán Hồ sơ này cũng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán.
Kiểm toán viên phải ghi chép và lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán của mình tất cả các tài liệu và thông tin liên quan đến:
- việc thực hiện cuộc kiểm toán: nội dung, chương trình và phạm vi của các thủ tục đã thực hiện;
- kết quả của các thủ tục đã thực hiện;
- những kết luận mà Kiểm toán viên rút ra từ những bằng chứng kiểm toán thu thập được.
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng ghi lại suy luận của kiểm toán viên về các vấn đề chuyên môn và kết luận liên quan Đối với những vấn đề phức tạp, kiểm toán viên cần lưu giữ thông tin thực tế cần thiết bên cạnh việc đưa ra kết luận Hồ sơ này cũng phải phản ánh kết quả kiểm tra và soát xét chất lượng kiểm toán của từng cấp theo quy định Tuy nhiên, hồ sơ kiểm toán không yêu cầu thu thập tất cả tài liệu liên quan, mà cần được tổ chức hệ thống theo chỉ mục từ tổng hợp đến chi tiết, giúp việc tra cứu và soát xét dễ dàng hơn thông qua hệ thống ký hiệu tham chiếu.
Bảng 6: Ký hiệu tham chiếu của các vấn đề kiểm toán
Các vấn đề kiểm toán Ký hiệu Các vấn đề kiểm toán Ký hiệu
1 Báo cáo kiểm toán I 7 Những vấn đề lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau VI
2 Thư quản lý I 8 Các bản giải trình của doanh nghiệp VII
3 Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ II 9 Kế hoạch kiểm toán
4 Các sự kiện phát sinh sau khi phát hành BCKT năm trước III 10 Các biên bản họp với khách hàng IX
5 Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết IV 11 Các biên bản họp HĐQT X
6 Các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán của năm được kiểm toán
Bảng 7: Ký hiệu tham chiếu của các phần hành
Phần hành Ký hiệu Phần hành Ký hiệu
1 BCTC của khách hàng A 13 Công nợ nội bộ L
2 Tóm tắt HTKSNB của khách hàng B 14 Lương và các khoản theo lương M
3 Tiền C 15 Các khoản nợ phải trả khác N
4 Các khoản đầu tư tài chính D 16 Các loại thuế O
5 Các khoản phải thu E 17 Các khoản vay nợ P
6 Hàng tồn kho FA 18 Nguồn vốn quỹ và lợi nhuận chưa phân phối Q
7 Chi phí sản xuất tính giá sản phẩm dở dang FB 19 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ R
8 TSNH khác G 20 Giá vốn hàng bán S
9 Bất động sản đầu tư H 21 Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính T
10 TSCĐ I 22 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp U
11 Chi phí XDCB dở dang J 23 Thu nhập và chi phí khác V
Đánh giá về tổ chức bộ máy kiểm toán tại AASC
AASC, công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, sở hữu kinh nghiệm phong phú trong quản lý Dù vừa trải qua quá trình chia tách, nhưng với đội ngũ chủ chốt vẫn giữ lại, công tác quản lý của công ty vẫn được duy trì chặt chẽ và linh hoạt.
Công ty đã thiết lập một cơ cấu tổ chức gọn nhẹ và linh hoạt, giúp tránh sự chồng chéo trong quản lý Ban Giám đốc cùng các Phó Tổng Giám đốc phân công rõ ràng trách nhiệm cho từng phòng nghiệp vụ, chi nhánh và văn phòng đại diện, đảm bảo sự hợp lý và thống nhất trong quản lý.
Công ty vừa trải qua một sự chia tách lớn, dẫn đến sự xáo trộn trong đội ngũ nhân viên giữa các phòng Mặc dù đã có sự phân công lĩnh vực ưu tiên, nhưng
AASC là một công ty kế toán kiểm toán với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp đông đảo, trong đó có nhiều nhân viên sở hữu Chứng chỉ Kiểm toán viên Việt Nam Điều này tạo ra lợi thế lớn cho AASC trong việc thực hiện các cuộc kiểm toán, đặc biệt là những cuộc kiểm toán quy mô lớn và phức tạp.
AASC có một phòng chuyên trách đào tạo nhân viên mới và nghiên cứu các chính sách tài chính, kế toán và kiểm toán của Nhà nước để phổ biến cho toàn thể nhân viên Việc này là cần thiết trong bối cảnh các định chế tài chính tại Việt Nam đang trong quá trình xây dựng và hoàn thiện Nhờ đó, nhân viên có được kiến thức vững chắc, nắm bắt nhanh chóng và chính xác các quy định mới, từ đó vận dụng hiệu quả vào công việc.
Các chính sách ưu đãi như cho phép Kiểm toán viên góp vốn vào Công ty, kết hợp với việc trả lương cơ bản và phần trăm hợp đồng, đã nâng cao hiệu quả công việc và tăng cường sự gắn bó của nhân viên với Công ty.
Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của Công ty hiện nay còn thiếu hụt Chứng chỉ Kiểm toán viên quốc tế, điều này ảnh hưởng đến năng lực cạnh tranh của Công ty so với các Công ty kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam, đặc biệt trong các hợp đồng và dự án có giá trị lớn.
Trong ngành Kiểm toán hiện nay, AASC đang đối mặt với tình trạng chảy máu nguồn nhân lực khi nhiều kiểm toán viên có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao chuyển sang các lĩnh vực khác như chứng khoán, tài chính và ngân hàng Điều này đã dẫn đến việc Công ty mất đi một lượng lớn nhân viên trình độ cao, gây ra khó khăn trong việc thực hiện các hợp đồng kiểm toán và đào tạo nguồn nhân lực trẻ thay thế.
