LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu đối với việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và chất lượng quản lý của các doanh nghiệp Tại Việt Nam, hoạt động kiể[.]
LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh chất lượng quản lý doanh nghiệp.Tại Việt Nam, hoạt động kiểm tốn khơng ngừng phát triển quy mơ, chất lượng, lĩnh vực kiểm tốn.Những cơng ty kiểm tốn độc lập đời khẳng định vị ngành kiểm toán nước ta.Cùng với phát triển kinh tế thị trường việc Kiểm tốn trở thành việc khơng thể thiếu thơng tin tài doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long, em tiến hành tìm hiểu thực tế kiểm tốn, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức máy quản lý Cơng ty cơng tác kiểm tốn Cơng ty Bài viết sơ lược công ty em nhằm cung cấp nhìn tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long Bài viết bao gồm phần: Phần 1: Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán thực trạng tổ chức kiểm toán số khoản mục chủ yếu BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long Phần 3: Nhận xét ý kiến đánh giá Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Ký hiệu viết tắt BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên XDCB Xây dựng GTGT Giá trị gia tang KSNB Kiểm soát nội HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội 10 GVHB Giá vốn hàng bán 11 TT Thông tu 12 QĐ Quyết định 13 CP Chính Phủ 14 TW Trung Ương PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ THĂNG LONG 1.1: Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long 1.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long (gọi tắt “TASIC”) thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101197803 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 08 tháng 01 năm 2002 Địa trụ sở: Số B20-TT15, đô thị Văn Quán - Phường Văn Quán Quận Hà Đông - Hà Nội Nơi đăng ký thuế: Chi cục Thuế Quận Hà Đông Cơng ty TASIC Cơng ty kiểm tốn hợp pháp chuyên nghiệp, hoạt động lĩnh vực kiểm toán, dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài kế tốn, tư vấn quản lý, Cơng ty TASIC thực việc cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho tất loại hình doanh nghiệp phạm vi tồn lãnh thổ Việt Nam Cơng ty TASIC Ủy ban Chứng khoán Nhà Nước chấp thuận thực kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán từ năm 2008 đến theo Quyết định hàng năm Ủy ban Chứng khoán Nhà Nước 1.1.2 Mục tiêu phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long *Mục tiêu hoạt động Với quan điểm lợi ích cao khách hàng, mục tiêu hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng định quản lý, tài kinh tế cách có hiệu Hơn nữa, với kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ, chúng tơi am hiểu u cầu, khó khăn mà khách hàng gặp phải tiến hành kinh doanh Việt Nam Dựa sở này, hỗ trợ khách hàng giải tốt vấn đề mà không nhiều tổ chức dịch vụ chuyên ngành thực *Đội ngũ nhân viên Để hoạt động thành cơng có hiệu chúng tơi ln coi trọng vấn đề trình độ kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, Cơng ty TASIC có đội ngũ kiểm toán viên đào tạo đại học đại học chuyên ngành tài - ngân hàng - kế toán kiểm toán với kinh nghiệm thâm niên công tác nhiều năm Công ty kiểm toán tư vấn hàng đầu Việt Nam chắn đáp ứng yêu cầu cao khách hàng * Phương châm hoạt động Nhằm đảm bảo cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt nhất, hoạt động tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực, khách quan bảo mật, tuân thủ quy định Nhà nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Nhà nước ban hành Chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận chung Bên cạnh chúng tơi ln nhận thức đặt lợi ích hợp pháp khách hàng lên hàng đầu *Khách hàng Do chất lượng dịch vụ cung cấp, Công ty TASIC có hàng trăm khách hàng hoạt động lĩnh vực kinh tế gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp cổ phần, đơn vị hành nghiệp… Góp phần vào phát triển chung đất nước cam kết đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng, Công ty TASIC người bạn đồng hành, chia sẻ kinh nghiệm với khách hàng thành công khách hàng mục tiêu phấn đấu chúng tơi Với trình độ kinh nghiệm thực tiễn mình, Cơng ty TASIC đơn vị tiên phong, dẫn đầu hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành Việt Nam đáp ứng yêu cầu cao khách hàng 1.2 : Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long cung cấp: 1.2.1 Dịch vụ Kiểm tốn báo cáo tài chính: - Kiểm toán BCTC thường niên, BCTC niên độ; - Kiểm tốn cơng việc đặc biệt như: Kiểm tốn Vốn chủ sở hữu; Kiểm toán BCTC lập theo quy định thuế nhằm xác định thu nhập chịu thuế; Kiểm toán Phânchia Lợi nhuận; Kiểm toán khoản mục đặc biệt; - Soát xét Báo cáo tài theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 920; - Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước (Chuẩn mực Kiểm toán ViệtNam số 920) 1.2 Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành: - Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư hồn thành; - Kiểm tốn giá trị tốn xây lắp - Kiểm tốn xác định chi phí xây lắp hạng mục, gói thầu; - Tư vấn lập, hồn thiện Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành 1.2.3 Dịch vụ Tư vấn thuế: - Kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu hàng tháng; tư vấn thuế GTGT; - Kê khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý, Lập Báo cáo toán Thuế Thu nhậpdoanh nghiệp, tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp; - Soát xét Báo cáo thuế hàng tháng; - Dịch vụ tư vấn hoàn thuế (Thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt…); - Lập kế hoạch thuế cho dự án đầu tư; - Tư vấn loại thuế: thuế thu nhập cá nhân không thường xuyên, thuế nhà thầu… 1.2.4 Dịch vụ Thẩm định giá - Tư vấn xác định lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp; - Thẩm định máy móc thiết bị; - Thẩm định bất động sản; - Xác định giá trị doanh nghiệp 1.2.5 Dịch vụ kế toán: - Tư vấn tổ chức máy kế toán, hoạch định nhân sự; xây dựng triển khai mô tả công việc kế toán cho Bộ máy Kế toán; - Mở sổ sách, ghi sổ kế toán; - Rà soát chứng từ kế tốn, tư vấn tính hợp lý, hợp lệ chứng từ hạch toán tháng; - Tư vấn lập Báo cáo Kế toán quản trị theo yêu cầu nhà quản trị; - Hợp Báo cáo Tài chính, lập Báo cáo tài tổng hợp; lập Báo cáo tài hàng năm,giữa niên độ 1.2.6 Dịch vụ đào tạo: - Đào tạo Kỹ thuật viên Kiểm toán; - Đào tạo Trợ lý kiểm toán; - Đào tạo Kiểm toán viên nội bộ; - Đào tạo nghiệp vụ nâng cao kế toán thực hành, kế toán thuế cho sinh viên trường Đại học, Cao đẳng; - Tổ chức khóa học tài chính, kế tốn, thuế… cho doanh nghiệp 1.2.7 Dịch vụ Tư vấn tài - Phân tích tổng qt tình hình tài hàng tháng sở số liệu kế toán phân loại,điều chỉnh theo Chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam; - Tư vấn xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ; - Tư vấn tài doanh nghiệp tổ chức lại: giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp - hay chuyển đổi doanh nghiệp; - Tư vấn cân đối tài thơng qua số liệu phân tích; - Tư vấn quản lý sử dung vốn; - Tư vấn đầu tư xây dựng phương án kinh doanh cho doanh nghiệp; - Tư vấn lập Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty, Quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộvà quy chế khác; - Phối hợp hỗ trợ doanh nghiệp đàm phán xử lý tranh chấp tài 1.2.8 Các dịch vụ tài chính, kế toán khác theo yêu cầu khách hàng - Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu Cơng ty, tham gia thị trường chứng khốn, tham gia góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh … - Và dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo yêu cầu cụ thể khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long Giám đốc phụ trách quản lý chung Phó Giám đốc phụ trách quản lý phòng ban thực lĩnh vực hoạt động khác Cách tổ chức máy quản lý TASIC đơn giản hiệu Cụ thể cấu tổ chức quản lý Công ty TASIC thể sơ đồ 1.1 sau: Sơ đồ 1.1.Sơ đồ quản lý Công ty TASIC HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC VĂN PHỊNG PHỊNG NGHIỆP VỤ TƯ VẤN, KIỂM TỐN PHỊNG NGHIỆP VỤ PHỊNG NGHIỆP VỤ PHỊNG CƠNG NGHỆ, PHẦN MỀM PHỊNG NGHIỆP VỤ PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN TRƯỞNG PHỊNG VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN TẠI HÀ NỘI CÁC NHĨM NGHIỆP VỤ Chức năng, nhiệm vụ phận: - Hội đồng thành viên: Họp thường niên năm lần, hội đồng thành viên định vấn đề chiến lược cấu tổ chức, thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, chiến lược phát triển kinh tế, kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty, định phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh năm tới cơng ty, đồng thời bầu, miễn nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên, bổ nhiệm giám đốc, Trưởng phịng kế tốn cơng ty - Tổng giám đốc: Hội đồng thành viên bầu, có quyền chủ trì họp Hội đồng thành viên, tổ chức giám sát việc thực định Hội Đồng thành viên, chịu trách nhiệm cao hoạt động Công ty - Phó Tổng giám đốc: Giúp đỡ Tổng giám đốc công việc liên quan tới hoạt động công ty - Văn phịng: Nghiên cứu, xây dựng mơ hình tổ chức công ty, tuyển dụng, đào tạo, xếp đội ngũ cán nhân viên, giải chế độ đào tạo lao động theo quy định - Phịng tài chính, kế tốn: Tập hợp xử lý thơng tin kế toán, hạch toán kết kinh doanh, lập báo cáo theo quy định - Phịng cơng nghệ - phần mềm: Thực nhiệm vụ liên quan đến cơng nghệ thơng tin, cài đặt phần mềm kế tốn cung cấp dịch vụ cho khách hàng - Phòng nghiệp vụ kiểm toán – tư vấn: Thực nhiệm vụ liên quan đến Kế toán – Kiểm toán – Tư vấn thuế cung cấp cho khách hàng Có phịng nghiệp vụ, phịng có nhóm nghiệp vụ thực cung cấp dịch vụ cho khách hàng - Văn phòng đại diện Hà Nội: Đại diện cho cơng ty Hà Nội, có nhiệm vụ thực toàn chức cung cấp dịch vụ mà cơng ty cung cấp cho nhóm khách hàng tỉnh phía Bắc - Trưởng phịng: Quản lý, điều hành tổ chức nhóm nghiệp vụ cung cấp dịch vụ cho khách hàng, chịu trách nhiệm trước cơng ty họa động văn phịng đại diện 10 trung vào khu vực có tính rủi ro cao hơn, chúng tơi thực kiểm tốn hiệu đảm bảo tính hợp lý sở yêu cầu Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam quốc tế 2.2: Chương trình Kiểm toán mẫu đơn vị: CHỈ MỤC HỒ SƠ A100 XEM XÉT CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN A200 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN, KẾ HOẠCH KIỂM TỐN VÀ NHĨM KIỂM TỐN A300 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A400 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A500 PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH A600 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO GIAN LẬN A700 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU A800 XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU – CỠ MẪU A900 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN B TỔNG HỢP , KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO 100 SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO B200 THƯ QUẢN LÝ VÀ TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG B300 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TỐN B400 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN B500 TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ C100 CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIỀN 16 200 CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIỀN 300 CHU TRÌNH TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN C400 CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG C500 CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN D200 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGĂN HẠN VÀ DÀI HẠN D300 PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D500 HÀNG TỒN KHO D600 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC VÀ TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI HẠN D700 TSCĐ HỮU HÌNH, VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E200 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGĂN HẠN VÀ DÀI HẠN E300 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC E400 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ DỰ PHỊNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM E500 CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E600 PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CSH VÀ TK NGOÀI BẢNG F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU F200 CỔ PHIẾU QUỸ F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ Q KHÁC F400 TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 17 G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100 DOANH THU G200 GIA VỐN HÀNG BÁN G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC 2.3: Khái quát phần hành kiểm toán chủ yếu đơn vị thực tập: 2.3.1 Kiểm toán vốn tiền Tài liệu cần thu thập: - Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ (nếu có): photo 02 trang cuối 02 trang đầu sau niên độ; - Biên kiểm kê tiền mặt đơn vị; - 01 chứng từ thu tiền đầy đủ, 01 chứng từ chi tiền đầy đủ; - In sổ tài khoản ngoại bảng có tiền mặt ngoại tệ; - Sổ phụ ngân hàng/ thư xác nhận; - Các hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn cịn dư thời điểm 31/12 năm kiểm toán; - Bảng dự thu lãi khách hàng (nếu có) Thủ tục kiểm tốn bản: - Đối chiếu số dư/ số phát sinh; 18 - Giải thích đối ứng bất thường; - Đối chiếu số dư sổ kế toán với Biên kiểm kê; sổ quỹ tiền mặt; sổ phụ ngân hàng/ thư xác nhận; - Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ ngoại tệ; - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bất thường số dư lớn (photo lại chứng từ); - Kiểm tra phương pháp nhập xuất ngoại tệ; - Kiểm tra hợp đồng tiền gửi phân loại sang tương đương tiền; - Ước tính lãi tiền gửi hợp đồng chưa dự thu lãi đến thời điểm cuối năm 2.3.2 Kiểm tốn cơng nợ phải thu, phải trả Tài liệu cần thu thập: - Bảng tổng hợp công nợ theo đối tượng ( có ngoại tệ lấy số dư nguyên tệ); bảng tổng hợp vay theo ngân hàng, cá nhân, tổ chức tín dụng khác; - Đối với tài khoản 141: đề nghị cán nhân viên ký xác nhận; - Thư xác nhận, biên đối chiếu công nợ; - Các hợp đồng vay dư đến thời điểm 31/12 năm kiểm tốn; - Bảng tính lãi vay khách hàng Thủ tục kiểm toán bản: - Đối chiếu số dư/ Số phát sinh; - Giải thích đối ứng bất thường; - Chi tiết số dư theo nội dung công nợ/ theo đối tượng nợ; - Kiểm tra số dư cuối kỳ số dư lớn, bất thường; - Thu thập đối chiếu thư xác nhận/ biên đối chiếu công nợ; - Kiểm tra toán sau niên độ kiểm tra phát sinh số dư lớn khơng có xác nhận; 19 - Đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ; - Kiểm tra trích lập dự phịng công nợ hạn, phát sinh từ lâu; - Kiểm tra việc phân loại nợ dài hạn đến hạn trả; - Kiểm tra 100% khoản ứng trước cho nhà cung cấp; - 2.3.3 Kiểm toán tài sản cố định Tài liệu cần thu thập: - Biên kiểm kê tài sản cố định; - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định; - Báo cáo tăng/ giảm tài sản cố định năm; - Hồ sơ tăng/ giảm tài sản năm Thủ tục kiểm toán bản: - Đối chiếu số dư/ số phát sinh; - Giải thích đối ứng bất thường; - Đối chiếu số lượng tài sản cố định biên kiểm kê với bảng tài sản cố định; - Kiểm tra ước tính lại bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định: kiểm tra xem có tài sản phân bổ ngồi khung khấu hao khơng Chú ý kiểm tra tính quán thời gian phân bổ khấu hao với năm trước; - Chọn mẫu kiểm tra chi tiết phát sinh tăng/giảm tài sản kỳ: cần ý ngày tăng tài sản ngày khấu hao; - Kiểm tra tài sản có nguyên giá < 30 triệu thực điều chỉnh giảm tài sản theo TT45; - Thuyết minh tài sản cố định 2.3.4 Kiểm tốn lương khoản trích theo lương Tài liệu cần thu thập: 20