Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Trang 7 triển kinh tế thị trường của cả nước, Đảng ta luôn coi trọng thành phần kinh tếtư nhân, luôn tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để các thành phần kinh tếcùng phát triển và thực

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .7 1.1 QUẢN LÝ THUẾ VÀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Thuế quản lý thuế 1.1.2 Cơ chế quản lý thuế 13 1.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .14 1.2.1 Hộ kinh doanh cá thể đặc điểm chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 27 1.2.4 Tính tất yếu khách quan hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 31 1.3 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ ĐỊA PHƯƠNG TRONG NƯỚC VỀ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .35 1.3.1 Tổng quan kinh nghiệm số quốc gia địa phương nước hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 35 1.3.2 Những học kinh nghiệm hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH 41 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở THỊ XÃ TAM ĐIỆP, TỈNH NINH BÌNH 41 2.2 HIỆN TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH 43 2.2.1 Về luật pháp sách liên quan quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 43 2.2.2 Về quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 54 2.2.3 Tổ chức thực chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình 55 2.2.4 Về kiểm tra giám sát trình thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 68 2.3 NHỮNG NHẬN XÉT RÚT RA KHI NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH .69 2.3.1 Những thành tựu nguyên nhân dẫn đến thành tựu 69 2.3.2 Những tồn nguyên nhân tồn 71 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở VIỆT NAM 78 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .78 3.1.1 Những đề xuất phương hướng 78 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 88 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở VIỆT NAM .93 3.2.1 Hồn thiện luật pháp sách có liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .93 3.2.2 Xây dựng qui trình phù hợp quản lý thuế với hộ kinh cá thể 97 3.2.3 Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .101 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 103 3.2.5 Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .104 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể .105 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DV : Dịch vụ XDCB : Xây dựng UBND : Uỷ ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân KD : Kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Bộ máy chi cục thuế .66 Biểu 2.1: Kết thu ngân sách từ năm 2001 đến năm 2009 54 Bảng 2.2: Số lượng hộ kinh doanh cá thể 2000 - 2009 56 Bảng 2.3: Số tiền thuế thu năm 2000 - 2009 57 Bảng 2.4: Kết điều doanh thu 60 Bảng 2.5: Kết giải đơn, thư khiếu nại 62 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sự đời phát triển ngành Thuế gắn liền với xây dựng trưởng thành Nhà nước Ở nước ta sau tổng khởi nghĩa giành quyền tay nhân dân, tuần lễ sau ngày công bố độc lập trước tồn giới ngày 02/9/1945, Chính phủ ban hành Sắc lệnh số 27 thành lập Sở Thuế quan Trải qua 65 năm xây dựng trưởng thành từ chỗ Sở Thuế quan, Nha Thuế vụ, Vụ Thuế, Thuế công thương nghiệp đến có hệ thống thuế hùng mạnh từ trung ương tới địa phương: Tổng cục Thuế Năm 1946 thu từ thuế nước đạt 16.750 triệu đồng (tiền ngân hàng cũ), năm 1990 8.000 tỷ, năm 2000 90.000 tỷ, năm 2005 190.000 tỷ (tài liệu công bố 60 năm xây dựng phát triển ngành Thuế), đến năm 2009 dự toán thu ngân sách nước khoảng 400.000 tỷ đồng (theo Quyết định số 2704/QĐ-BTC ngày 01//12/2008 Bộ Tài chính) Qua thời kỳ ngành Thuế ln hồn thành nhiệm vụ trị, từ đáp ứng yêu cầu chi tiêu Chính phủ ngày đầu kháng chiến đến góp phần xây dựng Chủ nghĩa xã hội miền Bắc, đấu tranh giải phóng miền Nam thống đất nước ngày số thu từ thuế “nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước” Trong năm qua, với phát triển kinh tế- xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước khơng ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên hệ thống thuế tồn mặt cịn hạn chế, thiếu sót như: Chính sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế đơi cịn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; chưa đáp ứng yêu cầu chế thị trường; chưa xoá bỏ triệt để chế bao cấp qua thuế; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế; Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế người nộp thuế nói riêng người dân nói chung chưa tốt; cơng tác quản lý thuế cịn yếu số lĩnh vực; Chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới… từ làm giảm hiệu quản lý số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều điều bất cập, từ việc đăng ký thuế, xác định doanh thu, tính thuế đến việc thu thuế dây chuyền công việc khép kín gần rườm rà, luẩn quẩn, khơng rõ ràng, gây ức chế cho người nộp thuế đồng thời lại tạo nhiều khó khăn cho quan quản lý thuế nói chung ngành thuế nói riêng Trong hộ kinh doanh cá thể ngày chứng tỏ mơ hình kinh tế động, khơng thể thiếu kinh tế quốc dân có đóng góp quan với ngân sách nhà nước Chính việc chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể” (lấy ví dụ chi cục thuế thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình) theo tơi cần thiết giai đoạn nay, hy vọng đề tài nghiên cứu vừa có ý nghĩa lý luận, vừa mang tính thực tiễn góp phần việc xây dựng giải pháp khả thi để giải vấn đề tồn đặt việc quản lý hộ kinh doanh cá thể, tác động đến trình xây dựng phát triển kinh tế đất nước, góp phần thực thắng lợi mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2010 – 2015 Tình hình nghiên cứu Xuất phát từ tầm quan trọng, phức tạp ảnh hưởng sách thuế kinh tế nước nói chung, hộ kinh doanh cá thể nói tiêng, nên có nhiều cơng trình nghiên cứu vai trò, chức quản lý Nhà nước cơng tác thuế Các cơng trình nghiên cứu tập trung vào nội dung sau: + Về chế quản lý thuế + Về vai trò Nhà nước Nhìn chung, Đề tài đề cập đến vai trò Nhà nước, chế quản lý thuế có đề tài nghiên cứu chế quản lý thuế với kinh tế tư nhân; với doanh nghiệp; với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; với kinh tế cá thể, tiểu chủ Tuy nhiên với tính động đóng góp hộ kinh doanh cá thể với kinh tế quốc dân, việc hoàn thiện chế quản lý thuế việc làm cần thiết Trong để có kinh tế thị trường đầy đủ, yêu cầu bắt buộc phải bình đẳng kinh tế, có kinh tế tư nhân Trong kinh tế tư nhân đóng góp hộ kinh doanh cá thể không nhiều lại phức tạp, tác động đến đối tượng xã hội, biểu rõ nét thu nhập nâng cao đời sống xã hội Có thực tế mà phải thừa nhận phát triển đất nước, Nhà nước chưa thể giải công ăn, việc làm cách triệt để đảm bảo sống cách đầy đủ cho tồn xã hội Do việc hộ gia đình, cá nhân chủ động đầu tư, phát triển kinh doanh để nâng cao thu nhập, cải thiện sống việc làm đáng quan tâm khích lệ Địa bàn thị xã Tam điệp nói riêng, nước nói chung: Hộ kinh doanh cá thể chiếm số lượng lớn khu vực kinh tế tư nhân, có đóng góp định vào công phát triển kinh tế nước, hệ thống sách thuế Nhà nước đơi chưa kịp thời, chưa hồn thiện, chưa quan tâm mức làm cho phát triển hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều khó khăn Đó ngun nhân thơi thúc tơi phải quan tâm nghiên cứu, góp phần hồn thiện sách thuế, tạo mơi trường bình đẳng tốt để hộ kinh doanh cá thể ngày phát triển Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung ccơ chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Nghiên cứu làm rõ khái niệm đặc trưng kinh tế tư nhân (được biểu bên ngồi hình thức hộ kinh doanh cá thể) Vai trò Nhà nước quản lý thuế kinh tế tư nhân kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; - Xây dựng cách thức quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm mục tiêu tập trung thu cho Ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, công xã hội - Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình; - Đề xuất hướng đổi hoàn thiện chế quản lý thuế từ đến năm 2015 năm nhằm xây dựng chế quản lý thuế hợp lý phát huy tính tích cực hộ kinh doanh cá thể; phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hội nhập kinh tế quốc tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài tập trung vào hệ thống sách thuế chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ( lấy ví dụ chi cục thuế thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình) - Phạm vi nghiên cứu: từ năm 2000 đến Phương pháp nghiên cứu Để thực mục đích đề tài đặt ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; - Phương pháp khảo sát, thu thập số liệu kết hợp với tổng hợp thống kê so sánh; - Phương pháp chuyên gia; - Phương pháp Lơgíc lịch sử Đóng góp luận án Để góp phần hệ thống hố vấn đề lý luận thực tiễn, luận án dự kiến có đóng góp sau: - Khái quát làm rõ vấn đề vai trò Nhà nước quản lý thuế hộ kinh doanh, từ nhằm xác định rõ cách thức quản lý thuế thích hợp hộ kinh doanh cá thể - Nêu bật chủ trương, đường lối, quan điểm Đảng Nhà nước cải cách hệ thống thuế qua thời kỳ từ năm 1990 đến nay, từ đưa nhận xét đánh giá tác động vai trò Quản lý Nhà nước thuế khu vực kinh tế tư nhân điều kiện phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa