Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể (lấy ví dụ ở chi cục thuế xã tam điệp tỉnh ninh bình)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - LÊ THỊ BÍCH HỒN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ (Lấy ví dụ chi cục thuế xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình) LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội - 2010 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - LÊ THỊ BÍCH HỒN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ (Lấy ví dụ chi cục thuế xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình) Chun ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN VIỆT TIẾN Hà Nội – 2010 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 QUẢN LÝ THUẾ VÀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Thuế quản lý thuế 1.1.2 Cơ chế quản lý thuế 13 1.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 14 1.2.1 Hộ kinh doanh cá thể đặc điểm chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .14 1.2.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 27 1.2.4 Tính tất yếu khách quan hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .31 1.3 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ ĐỊA PHƢƠNG TRONG NƢỚC VỀ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 35 1.3.1 Tổng quan kinh nghiệm số quốc gia địa phƣơng nƣớc hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 35 1.3.2 Những học kinh nghiệm hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH 41 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở THỊ XÃ TAM ĐIỆP, TỈNH NINH BÌNH 41 2.2 HIỆN TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH 43 2.2.1 Về luật pháp sách liên quan quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 43 2.2.2 Về quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .54 2.2.3 Tổ chức thực chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình .55 2.2.4 Về kiểm tra giám sát trình thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 68 2.3 NHỮNG NHẬN XÉT RÚT RA KHI NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH 69 2.3.1 Những thành tựu nguyên nhân dẫn đến thành tựu 69 2.3.2 Những tồn nguyên nhân tồn 71 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở VIỆT NAM 78 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 78 3.1.1 Những đề xuất phƣơng hƣớng 78 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 88 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở VIỆT NAM 93 3.2.1 Hồn thiện luật pháp sách có liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .93 3.2.2 Xây dựng qui trình phù hợp quản lý thuế với hộ kinh cá thể 97 3.2.3 Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 101 3.2.4 Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 103 3.2.5 Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .104 3.2.6 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể 105 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DV : Dịch vụ XDCB : Xây dựng UBND : Uỷ ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân KD : Kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Bộ máy chi cục thuế 66 Biểu 2.1: Kết thu ngân sách từ năm 2001 đến năm 2009 53 Bảng 2.2: Số lượng hộ kinh doanh cá thể 2000 - 2009 56 Bảng 2.3: Số tiền thuế thu năm 2000 - 2009 56 Bảng 2.4: Kết điều doanh thu 59 Bảng 2.5: Kết giải đơn, thư khiếu nại 62 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - LÊ THỊ BÍCH HỒN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ (Lấy ví dụ chi cục thuế xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình) TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội - 2010 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Luật quản lý thuế quốc hội khóa XI thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Là khn khổ pháp lý cao cho hoạt động quản lý thuế sở để thực đổi phương thức quản lý thuế từ chế chuyên quản, người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thụ động, sang chế tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động tính thuế, nộp thuế Luật có phạm vi điều chỉnh tồn diện, áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt luật đề cao trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác công tác quản lý thuế Tuy nhiên xuất phát từ đặc điểm thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế, mà thơng qua việc cung cấp hàng hóa dịch vụ công cộng Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức chấp hành luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều tránh khỏi dẫn đến công tác quản lý thuế gặp khó khăn định Vì q trình thực luật quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tồn hạn chế, thiếu sót như: Chính sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế đơi cịn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; chưa đáp ứng yêu cầu chế thị trường; chưa xoá bỏ triệt để chế bao cấp qua thuế; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế; Bên cạnh đó, phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, ii chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới, Chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý thuế; từ làm giảm hiệu quản lý số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể” (Lấy ví dụ chi cục thuế thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình) cần thiết giai đoạn Do tác giả chọn nghiên cứu luận văn thạc sỹ với đề tài Những đóng góp luận văn thạc sỹ kinh tế: Một là: Góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: Luận văn hệ thống hóa làm rõ nội dung: Khái niệm Thuế quản lý thuế, chất đặc trưng thuế, chức thuế, quan niệm quản lý thuế Từ rút vai trò quản lý thuế đư số vấn đề chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, nêu lên đặc điểm; phận cấu thành; nhân tố ảnh hưởng đến chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tính tất yếu khách quan hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Kinh nghiệm số quốc gia địa phương nước xây dựng hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Hai là: Phân tích thực trạng chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thị xã Tam Điệp Tỉnh Ninh Bình Nêu lên trình hình thành phát triển hộ kinh doanh cá thể thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình; Phân tích trạng chế quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể : 99 loại hình Chi cục thuế nay, Đội tham mưu Văn phòng Chi cục thuế thực theo chức tất đối tượng, dẫn đến việc chia nhỏ việc Đội tham mưu theo đối tượng, công tác luân chuyển chứng từ số liệu gặp nhiều khó khăn vướng mắc thời gian để cung cấp số liệu, sai lệch số liệu không chỉnh sửa kịp thời, dẫn đến sai theo hệ thống Về quyền hạn Thành lập quan Cảnh sát thuế có quyền điều tra, bắt giữ, khởi tố tội trốn thuế cách độc lập Đây giải pháp quan trọng Cơ quan thuế giống “lực lượng Công an quản lý lĩnh vực kinh tế” Trong thời bình, nhiệm vụ bảo vệ kinh tế để phát triển kinh tế quan trọng, nhằm mục tiêu kinh tế lành mạnh, minh bạch, thuận lợi cho việc thu hút nhà đầu tư nước Hơn với chức năng, nhiệm vụ mình, hết, cán thuế hiểu nắm rõ hoạt động kinh doanh người nộp thuế, sâu, sát quản lý chặt chẽ người nộp thuế Theo Luật Quản lý thuế Việt Nam, quyền quan thuế dừng lại việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Về dự toán Việc giao dự toán thu phải dựa khoa học, xuất phát từ nghiên cứu, dự báo mang tính chiến lược cho khu vực có tính đầy đủ đến yếu tố tác động đến nguồn thu Đối với hộ kinh doanh cá thể cần xác định rõ số lượng hộ kinh doanh, tiêu tăng trưởng GDP, CPI…để giao số thu từ khu vực xác Tránh việc cấp giao số thu “ép” cho cấp dưới, gây khó khăn thực hiện, đồng thời phải đảm bảo thu sát thực tế, tránh để sót nguồn thu, gây thất thu ngân sách nhà nước 100 Về công tác cán - Tập trung đào tạo đào tạo lại cho sát thực tế công tác Việc đào tạo phải kiểm tra chặt chẽ để tránh “học giả, thật”, nội dung đào tạo phải gắn với thực tế công việc thực cán Nếu xét thấy không cần thiết phải đào tạo cần tập huấn nâng cao trình độ để tránh lãng phí - Thực cơng tác đánh giá chất lượng công tác cán cách công sở giao công việc cụ thể theo tiến độ, thời gian hoàn thành, lấy chất lượng làm trọng, tránh trường hợp người làm nhiều người làm ít, khơng cơng đánh giá cán Đẩy mạnh công tác tinh giản biên chế để lọc đội ngũ cán bộ, đồng thời có sách thu hút nhân tài phục vụ công tác quản lý thuế - Trả lương cho cán bộ, cơng chức nói chung, cán bộ, cơng chức thuế nói riêng đảm bảo sống ổn định, bình thường Thấp theo quy định để giảm trừ gia cảnh tính thuế Thu nhập cá nhân 48 triệu đồng/năm cá nhân nộp thuế 19,2 triệu người phụ thuộc, thời gian sau có tính đến lạm phát, trượt giá Như vậy, để đảm bảo sống, trung bình tháng lương cán công chức thấp phải 5,6 triệu (có 01 người phụ thuộc), cao gần gấp đơi mức lương - Đồng thời với việc trả lương cao, phải có chế tài xử phạt nghiêm khắc cán thuế vi phạm để đảm bảo chất lượng công việc cán Loại bỏ phần tử thoái hoá, biến chất, hạn chế tham nhũng, tiêu cực Về quy trình nghiệp vụ Các quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể trước tập trung vào quản lý hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định Cùng với việc yêu cầu tất hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn, quy trình quản lý phải xây dựng chặt chẽ từ khâu lĩnh, sử dụng, tốn hóa đơn đến trình tự 101 bước kê khai, nộp thuế Mục tiêu để người nộp thuế tự khai, tự nộp phải giảm thiểu mặt thời gian, đơn giản cách tính sở đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế, hướng cho người nộp thuế đến dịch vụ phận “một cửa” Trên thực tế, quy trình xây dựng tương tự việc quản lý đối tượng loại hình doanh nghiệp Về cơng tác phối hợp Quản lý thuế công việc chung máy Nhà nước Thực tế cho thấy, quyền đâu mạnh, cơng tác thu Ngân sách đạt kết tốt ngược lại Ngoài việc uỷ nhiệm thu, quan thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật thuế yêu cầu thực cán công chức quan nhà nước, thành phần tự giác thực trước yêu cầu nhân dân tự giác chấp hành Việc phối hợp cần thực mặt sau: - Phối hợp công tác tuyên truyền sách, pháp luật đến người dân Tốt thơng qua cấp sở quyền phường, xã, đoàn thể Đây tổ chức gần dân nhất, thường xuyên giải công việc liên quan trực tiếp đến người dân, hiệu công tác tuyên truyền đạt cao - Phối hợp công tác quản lý việc kê khai, đăng ký kinh doanh đối tượng để nắm bắt chặt chẽ thông tin số lượng, quy mô, cách thức kinh doanh hộ, từ quản lý sát thực tế kinh doanh - Phối hợp công tác kiểm tra giám sát hộ kinh doanh công tác quản lý thuế quan thuế Đề thành chương trình, kế hoạch theo thời gian cụ thể Có tổng kết, đánh giá, rút kinh nghiệm 3.2.3 Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, 102 trước hết phải xác định tổ chức máy thuế cán thuế chủ thể quản lý thuế, đòi hỏi phải xây dựng chủ thể mạnh phù hợp với thực tiễn để đảm đương công tác thuế Quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế Muốn thực tốt phải kết hợp theo đối tượng, chức theo sắc thuế Đối với hộ kinh doanh: - Tổ chức thực thống văn quy phạm pháp luật Thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn - Tổ chức thực dự tốn thu thuế hàng năm; Phân tích đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu cho cấp uỷ, quyền địa phương lập thực dự toán thu ngân sách Nhà nước hàng năm - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể như: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, lập số thuế, thông báo thuế, đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước - Quản lý thông tin người nộp thuế, xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế địa bàn - Thực cơng tác tun truyền, hướng dẫn giải thích sách thuế, hỗ trợ hộ kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định - Kiểm tra việc khai thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế, tốn thuế chấp hành sách pháp luật thuế người nộp thuế Xử lý kiến nghị xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế, giải khiếu nại, tố cáo thuế theo thẩm quyền Đối với cán quản lý thuế Thực tốt qui trình quản lý thuế theo luật định như: việc hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai thuế, tiếp nhận tờ khai, điều tra doanh thu thực tế, dự kiến doanh thu tính thuế hộ, miền cán quản lý, tiếp nhận đơn 103 hộ nghỉ kinh doanh, tính lập thuế cơng tác tuyền truyền sách thuế Lập báo cáo kết lập thuế, kết thu thuế Tổ chức phối hợp quyền địa phương, khối phường xã, quan ban nghành có liên quan kho bạc, quản lý thị trường, công an, Ban quản lý chợ Như công tác tổ chức thực quản lý thuế khâu quan trọng, thực quản lý, phối hợp tốt quản lý hết số hộ kinh doanh, quản lý doanh thu sát thực tế tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước ngược lại dẫn đến bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu khai man nhằm trốn thuế dẫn đến thất thu cho NSNN 3.2.4 Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đối với người nộp thuế Tăng cường kiểm soát việc xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cách sử dụng toàn nhân lực Đội thuế phường, xã, thị trấn Với số cán làm công tác quản lý thuế phường xã chiếm vào khoảng 45-50% tổng số cán Chi cục, việc kiểm tra, kiểm soát thực rộng khắp, đồng thời địa bàn, có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền để việc sử dụng hoá đơn dần vào nề nếp Với số thu đóng góp hộ kinh doanh cá thể ngày cao, theo đánh giá mức độ thất thu thấp 30% (đánh giá chung nước có tới gần triệu sở sản xuất kinh doanh cá thể, song có chưa tới 35% sở có đăng ký kinh doanh Con số cho thấy khả quản lý quan chức 65% số sở chưa đăng ký kinh doanh bị bỏ trống, dẫn đến thất thu thuế số lượng hộ; ngồi cịn bị thất thu thuế việc xác định doanh thu, tỷ lệ chịu thuế 104 Đối với quan quản lý thuế Việc kiểm tra công tác quản lý thuế yêu cầu thường xuyên, liên tục, nhiệm vụ nhiều quan tra, kiểm toán nhà nước cấp Các đơn vị thực cơng tác kiểm tra ln đề tiêu chí “khơng làm ảnh hưởng đến công tác quan thuế” Tuy nhiên, thời gian để phục vụ cho công tác kiểm tra đoàn lớn, tài liệu cung cấp nhiều Vì vậy, cơng tác kiểm tra, giám sát cần có trọng tâm, trọng điểm, khơng trùng lắp nội dung kiểm tra Cần thiết thực phân tích rủi ro trước lên kế hoạch kiểm tra, giám sát để tiết kiệm thời gian Kế hoạch phải thống đơn vị có chức kiểm tra, giám sát để hạn chế trùng lắp Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh việc kiểm sốt tốn cá nhân thông qua tài khoản, thẻ tín dụng Kiểm sốt chặt chẽ quy định việc kê khai tài sản, thu nhập cán bộ, công chức để làm tiền đề cho việc thực người dân Bước đầu, Luật thuế GTGT có quy định bắt buộc trường hợp mua hàng có giá trị 20 triệu đồng phải toán qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT Tuy nhiên áp dụng cho trường hợp người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngồi chưa có quy định bắt buộc người kinh doanh sử dụng tài khoản toán Cùng với việc ưu đãi sử dụng hoá đơn chứng từ để kê khai chi phí, giải pháp đồng thời để thực Luật thuế TNCN có hiệu Tuy nhiên, để khuyến khích người dân sử dụng tài khoản, nhà nước cần có sách u cầu Ngân hàng phải có cách thức phục vụ mang tính chất hỗ trợ như: giảm phí dịch vụ, chuyển tiền, xây dựng thêm máy rút tiền tự động, nâng cao chất lượng phục vụ 3.2.5 Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nằm chương trình chiến lược cải cách hệ thống thuế 105 giai đoạn 2005 – 2010, chương trình thứ 9: Hiện đại hố cơng sở phương tiện làm việc quan thuế Các trụ sở quan thuế: Cấp đội thuế, cấp Chi cục Thuế quan tâm đầu tư nâng cấp, xây đảm bảo cho môi trường tốt để làm việc Bên canh phương tiện khác ơtơ, khu vui chơi, luyện tập thể thao, máy vi tính cá nhân trang bị Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phương tiện kỹ thuật camera, máy ảnh, máy ghi âm khai thác, sử dụng phục vụ tối đa cho nhiệm vụ tuyên truyền sử lý vi phạm thuế Nhiệm vụ lại tăng cường giáo dục trị tư tương cho đội ngũ cơng chức thuế việc khai thác sử dụng trang thiết bị phục vụ cho yêu cầu công tác, tránh sử dụng vào mục đích cá nhân 3.2.6 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể Quản lý thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: Thứ nhất: Đưa sách thuế vào môn học hệ thống giáo dục phổ thơng với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thông, giáo dục cho công dân tương lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ công dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thông q tải mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc 106 sách thuế Đảng Nhà nước chưa trở thành môn học khố, nên nhiều người dù trưởng thành không hiểu phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn cịn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa môn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức công dân Đó địi hỏi xã hội văn minh Thứ hai: Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở SXKD nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba: Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơn- có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có 107 đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Thứ tƣ: Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ có độ trễ khoảng tháng để làm cơng tác tuyên truyền, nhắc nhở Hết thời hạn nhắc nhở, tuyên truyền tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Điều đặc biệt quan trọng việc thực Luật thuế Thu nhập cá nhân với việc sử dụng chứng từ chứng minh chi phí tính thuế thu nhập Thứ năm: Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet Thứ sáu: Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mô nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học công nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 108 KẾT LUẬN Một thành tựu lớn 20 năm đổi nước ta đổi kinh tế, tạo nên tiềm lực cho phát triển đất nước Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X Đảng xác định kinh tế nước ta có thành phần: Kinh tế nhà nước; Kinh tế tập thể; Kinh tế tư nhân (cá thể, tiểu chủ, tư tư nhân); Kinh tế tư nhà nước; Kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi Trong sách phát triển thành phần kinh tế phận chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước ta Từ chỗ không thừa nhận kinh tế tư nhân đến chỗ phải thừa nhận từ biến đổi thúc đẩy kinh tế tư nhân có hộ kinh doanh cá thể phát triển Qua thực tế 20 năm đổi cho thấy kinh tế hộ cá thể loại hình tổ chức sản xuất, kinh doanh mang tính chất Xí nghiệp gia đình chứa đựng khả lớn sáng kiến cá nhân, nguyên tắc kinh doanh, theo đuổi mục tiêu doanh lợi kết hợp hài hồ với giá trị gia đình Những thành viên hộ gắn bó với quan hệ ruột thịt nên có tính cộng đồng, trách nhiệm cao dễ thống Quy mô ccủa kinh tế cá thể vừa nhỏ nên dễ tổ chức sản xuất, kinh doanh, tốn kém, dễ thích nghi Nó có khả huy động nguồn lực phân tán, vốn, đất đai, lao động kết hợp lại với nhau, qua giải việc làm cho đơng đảo người lao động, tăng thu nhập, tăng tích luỹ, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tích cực xố đói, giảm nghèo, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể mục tiêu thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, tăng thu nhập, nâng cao đời sống cịn mang tính tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, ổn định xã 109 hội Do hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhiệm vụ quan trọng Nhà nước ngành Thuế thời kỳ độ lên CNXH, điều kiện phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN, mặt trái kinh tế thị trường tác động sâu sắc đến toàn mặt đời sống kinh tế xã hội, gây nên phân hoá giàu nghèo, chênh lệch mức sống tầng lớp dân cư, vùng miền Để khắc phục tồn tại, bất cập kể trên, điều tất yếu phải hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo hướng đổi quan niệm, cách suy nghĩ hộ kinh doanh cá thể dựa sở bình đẳng thực sách thuế, thực quyền nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Với trách nhiệm cán thuế làm nhiệm vụ quản lý tổ chức thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Tác giả hy vọng có đóng góp quan trọng cần thiết chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể với mục tiêu công bằng, đơn giản, dễ hiểu dễ thực hiện, chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước Góp phần cơng xây dựng đất nước với mục tiêu: “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo tác giả, đề tài khó, kính mong thầy, cô bạn bè đồng nghiệp quan tâm đóng góp ý kiến để luận văn hồn chỉnh hơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội Bộ Tài (2008), Thơng tư 134/2008/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định 32/2007/NĐ-CP qui định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ tài (2007), Thơng tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP, NĐ số 148/2004/NĐ-CP, NĐ số 156/2005/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Bộ tài (2003), Thơng tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Bộ Tài (2002), Thơng tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30//12/2002 hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hố đơn Bộ tài (2003), Thơng tư số 99/2003/TT-BTC ngày 23/10/2003 hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ in, phát hành, sử dụng, quản lý HĐ Bộ tài (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngầy 26/12/2008 việc hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qquy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 10 Cục trưởng cục thuế tỉnh Ninh Bình (2004), Quyết định số 34/QĐ/CT ngày 13/01/2004 việc quy định tỷ lệ GTGT tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu 11 Cục trưởng cục thuế tỉnh Ninh Bình (2009), Quyết định số 23/QĐ-CT ngày 08/11/2009 việc ban hành biểu tỷ lệ GTGT biểu tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu 12 Chính phủ (2003), Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10//12/2003, quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT 13 Chính phủ (2003), Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10//12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT 14 Chính phủ (2004), Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 sửa đổi, bổ sung khoản 1, điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT 15 Chính phủ (2005), Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12//2005 sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT 16 Chính phủ (2002), Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hố đơn 17 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày08/12/2008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT 18 Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Văn kiện, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà nội 19 Đại hội đại biểu Đảng thị xã Tam Điệp (tỉnh Ninh Bình) lần thứ VIII, nhiệm kỳ 2001 – 2015 Nghị 20 PGS,.TS Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài năm 2005 21 Nguyễn Minh Ngọc (Tổng cục Thuế) "Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế xu hướng cải cách cơng tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 22 TS Quách Đức Pháp "Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt nam", Tạp chí thuế Nhà nước, số 4/2002 23 Phòng thống kê thị xã Tam Điệp (2009), Niên giám thống kê thị xã Tam Điệp Tỉnh Ninh Bình 24 Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá IX (1997), Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997 25 Quốc hội khoá XI (2003), Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17/6//2003 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT năm 1997 26 Quốc hội khoá XI (2005), Luật số 57/2005/QH11 ngày 29/5/2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT thuế TTĐB 27 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 28 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 29 Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT 30 TS Nguyễn Hữu Tài (Chủ biên), Giáo trình Lý thuyết Tài - Tiền tệ, NXB Thống kê, 2002 31 GS.TS Đỗ Hoàng Toàn, PGS.TS Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, 2005 32 Thủ tướng Chính phủ (2003), Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp 33 Tổng cục thuế (2003), Công văn số 1781/TCT/NV6 ngày 22/5/2003 việc sử dụng hoá đơn bán hàng hộ nhận khoán 34 Tổng cục thuế (2005), Công văn số 3515/TCT-HCQT ngày 19/9/2005 việc thực chế tự khai, tự nộp thuế 35 Tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB ngày 26/7/2004 việc ban hành quy chế thu thuế hộ kinh doanh cá thể 36 Tổng cục trưởng tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1890 TCT/QĐ/DNK ngày 23//12/2004 việc ban hành sổ tay nghiệp vụ thu thuế hộ kinh doanh cá thể 37 Tổng cục thuế (2005), Quyết định 1123/QĐ-TCT ngày 24/10/2005 ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế tổ chức cá nhân nộp thuế 38 Tổng cục Thuế, Công văn số 4055 TCT/TCCB ngày 31/12/2004 hướng dẫn tổ chức máy thực quản lý chức theo chế tự khai, tự nộp thuế