Giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRẦN THỊ BÍCH NGỌC GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Kinh tế nơng nghiệp Mã số: 60.62.01.15 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Minh Chính Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRẦN THỊ BÍCH NGỌC GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2014 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Quản lý thuế (QLT) hoạt động quản lý hành nhà nước nhằm thực mục tiêu đặt cho thuế sở tổ chức máy QLT theo mơ hình quản lý phù hợp thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội Ngày 29/11/2006, Luật QLT số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 Việc ban hành Luật QLT tạo tảng cho việc áp dụng chế QLT tiên tiến, đại, theo người nộp thuế (NNT) tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN); quan Thuế (CQT) thực quản lý thuế theo chức dựa hệ thống thông tin NNT Bên cạnh đó, Luật đề cao quyền trách nhiệm NNT, tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế nâng cao hiệu lực hệ thống thuế (HTT) Tuy nhiên, trước yêu cầu phát triển kinh tế yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, HTT nói chung, cơng tác QLT nói riêng bộc lộ hạn chế, đòi hỏi phải cải cách hoàn thiện để phù hợp với tình hình Trong Chiến lược cải cách HTT giai đoạn 2011-2020 nêu rõ: Nhiệm vụ cải cách xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Đồng thời xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác QLT, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành (TTHC) thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Trước nhiệm vụ cải cách đòi hỏi thực tiễn hoạt động QLT, việc nghiên cứu đề tài “Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình” cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế (QLT) địa bàn tỉnh Hịa Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể (1) Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn QLT; (2) Đánh giá thực trạng, nhân tố ảnh hưởng đến công tác QLT địa bàn tỉnh Hịa Bình; (3) Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác QLT tỉnh Hịa Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Các vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến cơng tác QLT dựa mơ hình quản lý theo chức 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phạm vi nội dung: Luận văn nghiên cứu công tác QLT NNT thuộc Cục Thuế tỉnh Hịa Bình quản lý; Phản ánh đánh giá thực trạng hoạt động QLT tỉnh Hịa Bình; Các giải pháp hồn thiện cơng tác QLT Phạm vi thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu từ năm 2011 đến năm 2013 nên số liệu, thông tin phản ánh thời gian 03 năm (2011 – 2013) - Các giải pháp đề xuất đến năm 2015, định hướng đến năm 2020 Phạm vi không gian: Luận văn nghiên cứu địa bàn tỉnh Hịa Bình Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận Quản lý thuế 1.1.1 Các khái niệm liên quan i) Quản lý Quản lý hoạt động khách quan nảy sinh đời sống kinh tế xã hội để đạt mục tiêu thời điểm định chủ thể quản lý định trước Một hoạt động quản lý bao gồm yếu tố bản: - Chủ thể quản lý người tổ chức tác động lên đối tượng quản lý cơng cụ với phương pháp thích hợp theo nguyên tắc định - Đối tượng quản lý đối tượng tiếp nhận trực tiếp tác động chủ thể quản lý - Khách thể quản lý chịu tác động chủ thể quản lý, người trình xã hội ii) Quản lý nhà nước Quản lý nhà nước hiểu dạng quản lý mang tính quyền lực nhà nước, sử dụng quyền lực nhà nước để tổ chức điều chỉnh quan hệ xã hội hành vi hoạt động người Như vậy, hiểu quản lý nhà nước hoạt động hành quan thực thi quyền lực nhà nước để quản lý, điều hành lĩnh vực đời sống xã hội theo luật pháp Chủ thể quản lý nhà nước gồm có: Chính phủ quan quyền địa phương cấp, quan quyền lực nhà nước lĩnh vực lập pháp, tư pháp khơng thuộc hệ thống quản lý hành chế vận hành có cơng tác hành Ở nước ta, quản lý nhà nước hoạt động thực thi quyền hành pháp Nhà nước, tác động có tổ chức điều chỉnh quyền lực pháp luật nhà nước trình xã hội hành vi hoạt động người quan hệ thống phủ từ trung ương đến sở tiến hành để thực chức nhiệm vụ Nhà nước nhằm trì phát triển cao mối quan hệ xã hội trật tự tư pháp người công xây dựng bảo vệ Tổ quốc iii) Quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động quản lý nhà nước nhằm thực mục tiêu đặt cho thuế sở tổ chức máy QLT theo mơ hình quản lý phù hợp thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội Quản lý thuế thực quy trình nghiệp vụ cụ thể theo nguyên tắc định sở thông tin có chất lượng thu từ hệ thống bảo đảm thông tin QLT nhằm phát huy hiệu lực hiệu chế hành thu 1.1.2 Lý luận chung thuế quản lý thuế 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế i).Khái niệm thuế Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Tuy nhiên nay, chưa có quan điểm thống khái niệm thuế Mặc dù nhiều khái niệm khác nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ chất thuế khái niệm thuế phải nêu bật khía cạnh sau đây: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân, không mang tính hồn trả trực tiếp; Thứ hai, mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước; Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản pháp luật quy định Từ nội dung trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng ii) Đặc điểm thuế - Thuế khoản trích nộp tiền Theo phương thức đánh thuế kinh tế thị trường, nguyên tắc, thuế khoản trích nộp hình thức tiền tệ, khác với hình thức nộp thuế vật tồn từ thời xa xưa khác với chế độ giao nộp sản phẩm kinh tế phi thị trường Chính phát triển hoạt động trao đổi hàng hoá tiền làm cho thuế phát triển, ngược lại, việc bắt buộc nộp khoản thuế tiền góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường cách địi hỏi NNT trường hợp khơng có tiền phải đổi tài sản vật thành tiền để tốn nợ thuế Tuy nhiên, hình thức trả thuế vật khơng hồn tồn hệ thống sách thuế đương đại - Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước Đặc điểm thể tính pháp lý tối cao thuế Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp - Đạo luật gốc quốc gia Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung, hay bãi bỏ thứ thuế có quan có thẩm quyền, Quốc Hội - Cơ quan quyền lực Nhà nước tối cao Mặt khác tính quyền lực Nhà nước thể chỗ Nhà nước thực thu thuế cách tuỳ tiện mà phải dựa sở pháp luật định xác định văn pháp luật quan quyền lực Nhà nước ban hành Đây đặc trưng thuế nhằm phân biệt với tất hình thức động viên tài cho NSNN khác - Thuế gắn liền với thu nhập Đăc điểm thể hiên rõ nội dung kinh tế thuế Nhà nước thực phương thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân hình thức thuế, mà kết phận thu nhập NNT chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho NNT Với đặc điểm này, thuế không giống hình thức huy động tài tự nguyện hình thức phạt tiền có tính chất bắt buộc, áp dụng tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật - Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu cơng cộng Tính chất thể khía cạnh: Thứ nhất, chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước khơng hồn tồn dựa mức độ NNT thừa hưởng dịch vụ hàng hố cơng cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi Nhà nước cung cấp hàng hố, dịch vu cơng cộng trực tiếp cho nộp thuế cho Nhà nước Thứ hai, khoản thuế nộp cho Nhà nước khơng hồn trả trực tiếp cho NNT Người nộp thuế nhận phần hàng hố, dịch vụ cơng cộng mà Nhà nước cung cấp cho cộng đồng, phần giá trị mà NNT hưởng không thiết tương đồng với khoản thuế mà họ nộp cho Nhà nước Đặc điểm thuế giúp ta phân định rõ thuế với khoản phí, lệ phí giá Khái niệm chi tiêu công cộng ngày không hiểu theo nghĩa bó hẹp khoản chi tiêu cho việc trì máy nhà nước Trên thực tế, nhà nước thực nhiều chức kinh tế, xã hội, văn hoá tất yếu hoạt động chi trả thuế iv) Chức thuế - Chức huy động nguồn lực tài phân phối thu nhập Đây chức thuế, đặc trưng cho thuế tất dạng Nhà nước, tiến trình phát triển xã hội Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn lực tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân đời thuế Thông qua chức huy động nguồn lực tài thuế mà quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành, để đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước Chính chức tạo tiền đề để Nhà nước tiến hành tham gia phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Do chức gọi chức phân phối thuế Chức huy động tập trung nguồn lực tài tạo tiền đề khách quan cho can thiệp Nhà nước vào kinh tế Trong trình thực chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế tự động làm xuất chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế - Chức điều tiết Điều tiết kinh tế: Nhà nước thực quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội nhiều biện pháp, biện pháp kinh tế làm gốc Nhà nước sử dụng nhiều công cụ để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế cơng cụ tài chính, tiền tệ, tín dụng Trong thuế cơng cụ thuộc lĩnh vực tài sắc bén Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế Bằng việc ban hành hệ thống pháp luật thuế, Nhà nước quy định đánh thuế không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao thuế suất thấp, có sách ưu đãi miễn, giảm thuế Thơng qua mà tác động làm thay đổi mối quan hệ cung cầu thị trường góp phần thực điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo cân đối cấu kinh tế ngành nghề vùng lãnh thổ Ngoài ra, Nhà nước sử dụng thuế để tác động trực tiếp lên yếu tố đầu vào sản xuất lao động, vật tư, tiền vốn nhằm điều tiết hoạt động kinh tế nước Nhà nước sử dụng thuế để tác động vào hoạt động xuất nhập nhằm thực sách thương mại quốc tế hội nhập kinh tế Điều tiết tiêu dùng: Nhà nước điều tiết tiêu dùng nhiều biện pháp kể hành chính, xã hội kinh tế Tuy nhiên, giải pháp hữu hiệu áp dụng đất nước cởi mở, dân chủ theo kinh tế thị trường áp dụng sách thuế Việc áp dụng mức thuế gián thu phân tầng thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt làm giảm cầu với hàng hoá, dịch vụ mà nhà nước cho cần hạn chế nên ưu đãi Điều cần ý tránh phân biệt đối xử với hàng hoá, dịch vụ nước kể việc áp dụng thuế suất nhập hay thuế nội địa, việc vi phạm cam kết quốc tế tham gia hội nhập Điều tiết xã hội: Sự phân hoá giàu nghèo kinh tế hội nhập có nguy diễn cao hơn, phân hố lâu dài trì mở rộng, cho dù thu nhập tuyệt đối tồn xã hội nâng cao Đây động lực để người lao động cải thiện kỹ nâng cao trình độ tay nghề, nguyên nhân tạo hố ngăn cách xã hội Thực sách cơng theo quan điểm cào làm triệt tiêu động lực làm việc người lao động, ngược lại làm cho mâu thuẫn xã hội ngày tăng cao, ảnh hưởng đến phát triển bền vững đất nước Trong bối cảnh đó, thuế, đặc biệt loại thuế thu nhập giữ vai trị quan trọng việc thực cơng làm giảm khoảng cách phân hoá giàu nghèo - Vai trò thuế kinh tế thị trường: Trong kinh tế thị trường, vai trò thuế thể mặt sau: 97 trường tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh DN Theo đó, ngành thuế Hồ Bình tổ chức triển khai miễn, giảm, gia hạn hàng chục tỷ đồng cho DN người dân Do đó, thời gian nguồn lực dành cho thực nhiệm vụ cải cách đại hố ngành cịn chưa tập trung hạn chế Một số chế sách thuế xây dựng ban hành chưa hoàn toàn phù hợp với bối cảnh diễn biến tình hình, sách thuế phải lồng ghép sách xã hội dẫn đến phức tạp, khó khăn cho CQT NNT trình thực tuân thủ pháp luật thuế Một số chế sách thuế ban hành cịn chậm, mang tính ngắn hạn, thiếu tầm nhìn dài hạn dẫn đến nhanh lạc hậu so với thực tiễn, số chế tài xử lý vi phạm chưa có tính răn đe cao, hành vi vi phạm NNT ngày tinh vi phức tạp Sự phối hợp thiếu chặt chẽ, thống đồng Ngành thuế với quan, sở, ban, ngành khác quan Bảo hiểm, quan Tài nguyên môi truờng, Sở kế hoạch đầu tư, sở tài chính, Kho bạc tỉnh,… ảnh hưởng đến việc tổ chức triển khai thực phục vụ mục tiêu QLT hiệu Một số cán quản lý nghiệp vụ, kỹ quản lý yếu, trách nhiệm chưa cao… dẫn đến việc kiểm tra trụ sở NNT cịn mang tính thụ động, chất lương phân tích hồ sơ khai thuế chưa tốt nên chất lượng, hiệu số kiểm tra chấp hành pháp luật thuế hạn chế, số thuế ẩn lậu sau kiểm tra DN cịn Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận NNT chưa cao 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT địa bàn tỉnh Hịa Bình 3.2.1 Một số mục tiêu cơng tác QLT vào năm 2015 3.2.1.1 Về cải cách quản lý thuế: - Tăng mức độ hài lòng NNT với dịch vụ cung cấp bình quân giai đoạn 2011-2015 tối thiểu 10% / năm; 98 - Tăng mức độ hài lịng cán bình qn giai đoạn 2011-2015 tối thiểu 10%/ năm; - Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai phải nộp đạt tối thiểu 90%; - Tỷ lệ tờ khai nộp hạn đạt tối thiểu 85%; - Tỷ lệ tờ khai khơng có lỗi số học đạt tối thiểu 90%; - Tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mền ứng dụng CQT đạt tối thiểu 95%; - Hệ thơng quy trình nghiệp vụ QLT đáp ứng yêu cầu tự động hoá tối thiểu đạt 80% 3.2.1.2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tối thiểu 75% NNT tiếp cận đầy đủ kịp thời thông tin thay đổi sách thuế, TTHC thuế; - Tối thiểu 60% DN sử dụng dịch vụ thuế; - Tối thiểu 70% số NNT hài lòng với dịch vụ mà CQT cung cấp; - Dịch vụ hỗ trợ Trung tâm giải đáp thuế điện thoại đảm bảo, 70% điện thoại gọi đến nhấc máy vịng 20 giây, 70% câu trả lời đem lại hài lòng đạt tiêu chuẩn Trung tâm 3.2.1.3 Về công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT: - Tỉ lệ trường hợp tra, kiểm tra phát có sai phạm đạt tối thiểu 80% trường hợp sai phạm; - Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại thuế NNT giải hạn tối thiểu đạt 80%; - Tỷ lệ số thuế điều chỉnh giảm sau khiếu nại không 5% so với số thuế truy thu theo định; - Tỷ lệ thu nợ đạt tối thiểu 80% nợ có khả thu thời điểm 31/12 hàng năm; - Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt 100%; 99 3.2.1.4 Về tổ chức máy nguồn nhân lực - Tỷ lệ cán có trình độ từ đại học trở lên đạt tối thiểu 70%; - 100% cán bộ, công chức tuyển dụng học nghiệp vụ thuế bản, 100% cán thuế có liên quan cập nhật văn pháp luật thuế có thay đổi, 20-30% cán bộ, cơng chức thuế đào tạo nâng cáo kiến thức QLT; - 100 % cán có trình độ ngoại ngữ tiếng dân tộc thiểu số 3.2.1.5 Về ứng dụng công nghệ thơng tin đại hố sở vật chất - Triển khai hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hoá 90% nhu cầu xử lý thông tin QLT; -100% chức QLT ứng dụng công nghệ thông tin 3.2.2 Giải pháp cụ thể 3.2.2.1 Thực tốt sách thuế Tổ chức thực tốt chương trình kế hoạch năm 2014, 2015, tích cực nghiên cứu, liên hệ với thực tiễn địa phương để tham gia góp ý kiến với Tổng cục thuế, Đoàn đại biểu Quốc hội tỉnh, UBND tỉnh vào dự thảo văn quy phạm pháp luật thuế sách cải cách TTHC, quy trình tổ chức thực QLT 3.2.2.2 Mở rộng nguồn thu thuế vào ngân sách ngân sách tỉnh Do số thu tỉnh nhà phụ thuộc lớn từ nhà máy thủy điện Hịa Bình, vậy, để phát triển ổn định số thu, địi hỏi phải tăng cường quản lý khai thác nguồn thu khác, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tốt để nâng cao hiệu thu ngân sách 3.2.2.3 Hoàn thiện tác nghiệp nghiệp vụ Quản lý thuế, gồm: i) Tiếp tục rà soát, cải cách TTHC thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT, nâng cao vị trí xếp hạng mức độ thuận lợi thuế tỉnh Hồ Bình báo cáo xếp hạng QLT Những năm tới ngành thuế tỉnh Hồ Bình cần chủ động triển khai thực liệt, đẩy nhanh tốc 100 độ triển khai chương trình hành động theo Chiến lược cải cách HTT đề ra; tập trung cải cách, đơn giản hố, cơng khai, minh bạch TTHC thuế, đặc biệt trọng áp dụng thuế điện tử nhằm tạo thuận lợi cho người dân DN Đồng thời, cần phải đề xuất báo cáo Tổng Cục thuế, báo cáo Bộ Tài chính, báo cáo Chính phủ đạo quan bảo hiểm xã hội đẩy mạnh cải cách TTHC, bược thực hài hồ sách quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân bảo hiểm xã hội Thực niêm yết công khai TTHC lĩnh vực thuế, phí, lệ phí phận của, thường xuyên kiểm soát TTHC thuế nhằm đảm bảo cập nhật kịp thời công khai TTHC thuế sủa đổi, bổ sung, đảm bảo công bằng, minh bạch giải công việc CQT ii) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa đạng nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Cung cấp thông tin thay đổi sách, thủ tục thuế cho quan báo chí, truyền thơng thực đăng tải trang Thơng tin điện tử ngành thuế vịng 05 ngày làm việc; Tối thiểu 75% NNT tiếp cận đầy đủ kịp thời thông tin thay đổi sách, TTHC thuế (hiện đạt 60%); Tối thiểu 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử (hiện 37%); Tối thiếu 70% số lượng NNT hài lòng với dịch vụ CQT cung cấp (hiện đạt 58%); 70% câu trả lời vướng mắc đem lại hài lòng cho NNT (hiện đạt 51%) Tăng tỷ lệ NNT liên hệ với CQT gặp vướng mắc Ngoài ra, cần phân loại NNT theo tiêu thức phù hợp để tổ chức biện pháp TT, HT NNT hiểu quả;Tăng cường tổ chức hội nghị đối thoại trực tiếp với DN, tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT; Cán làm công tác TT&HT cần đào tạo chuyên sâu trình độ chun mơn mà kỹ giao tiếp, kỹ tuyên truyền, kỹ lắng nghe vướng mắc, kỹ trả lời điện thoại, kỹ đối thoại trực tiếp với NNT; Đẩy 101 mạnh việc xã hội hóa hoạt động TT&HT NNT thơng qua việc phát triển hệ thống đại lý thuế Thực tế tỉnh Hịa Bình chưa có đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế cấp chứng hành nghề, mà chủ yếu cá nhân tự phát, nhận làm kế toán thuê cho doanh nghiệp iii) Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế tổ chức, cá nhân, nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp Kiên xử lý phạt vi phạm hành ấn định số thuế phải nộp trường hợp vi phạm quy định kê khai, nộp thuế Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế kế tốn thuế, sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian NNT cụ thể: Về quản lý đăng ký thuế: Phối hợp với bên liên quan thực đăng ký thuế điện tử Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư thực mở rộng đăng ký mã số DN cho đối tượng khác hộ kinh doanh, hợp tác xã… Về khai thuế, hoàn thiện áp dụng hệ thống phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế Về nộp thuế, hoàn thuế, đẩy mạnh triển khai việc nộp thuế, hoàn thuế thông qua tài khoản chuyên thu CQT mở ngân hàng thương mại iv) Đổi phương thức tra, kiểm tra giám sát tuân thủ NNT theo hướng xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý, tranh tra, kiểm tra NNT sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu NNT sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp NNT vi phạm pháp luật thuế; phối hợp chặt chẽ với quan công an việc xử lý trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế NNT; ban hành quy 102 chế giám sát kiểm tra hoạt động Đoàn tra; đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ kiểm tra, đặc biệt hướng dẫn kỹ tra chống chuyển giá cho cán làm công tác kiểm tra; tăng cường việc kiểm tra việc sử dụng hóa đơn chứng từ, xác nhận chéo việc kê khai hóa đơn NNT quan thuế; kết hợp công tác kiểm tra với việc tuyên truyền sách pháp luật nhằm nâng cao ý thức chấp hành NNT v) Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Đẩy mạnh xử lý khoản nợ thuế, đảm bảo thực đủ biện pháp quản lý nợ NNT nợ thuế theo quy định quy trình quản lý nợ thuế, không để phát sinh thêm số nợ Thực công bố, công khai thông tin DN nợ thuế lớn, chây ỳ phương tiện thông tin đại chúng Thực tốt việc xoá nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007 theo quy định Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, Phịng Đăng ký kinh doanh-Sở Kế hoạch đầu tư… để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN Phấn đấu năm đạt tỷ lệ nợ tồn đến thời điểm 31/12 không vượt 5% so với số thực thu NSNN vi) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác QLT Tiếp tục triển khai ứng dụng nâng cấp hệ thống máy tính đáp ứng yêu cầu Luật QLT; triển khai hệ thống quản lý hạ tầng kỹ thuật tập trung Tổng cục Nâng cấp hệ thống, thiết bị, bảo đảm trì hệ thống an tồn thơng suốt đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ vii) Chú trọng xây dựng tổ chức máy QLT đại, hiệu lực, hiệu quả, thông qua đào tạo đào tạo lại cán ngành thuế nhằm phát triển nguồn nhân lực phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ CQT Thực kiện toàn xếp tổ chức máy CQT tỉnh Hồ Bình cấp đại, hiệu lực, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu QLT đại theo nguyên tắc tập 103 trung thống phát triển nguồn nhân lực chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm Tiếp tục điều chỉnh dần cấu nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ QLT theo hướng: tăng cường cán cho phận quản lý DN có số thu lớn; giaả dần tỷ trọng công chức làm phận gián tiếp để tăng cường công chức cho cán trực tiếp QLT (đặc biệt phận tra, kiểm tra) Tăng cường công tác đào tạo nghiệp vụ thuế kiến thức, kỹ chuyên sâu, bổ trợ cho công tác QLT theo chức cho cán thuế Xây dựng lực lượng giảng viên kiêm chức ngành đảm bảo đáp ứng 100% yêu cầu đào tạo, bồi dưỡng vào năm 2015 viii) Tiếp tục đại hoá sở vật chất ngành thuế Tập trung giải bất cập trụ sở làm việc, đầu tư xây dựng cải tạo, mở rộng trụ sở làm việc cho CQT cấp, đại hoá trang thiết bị kỹ thuật theo lĩnh vực, đảm bảo điều kiện làm việc thuận lợi, lâu dài cho cán thuế 104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận 1.1 Về sở lý luận quản lý thuế Luận văn khảo cứu Luật QLT số 78/2006/QH11 Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 để đánh giá năm thực hiện, từ phân tích mơ hình quản lý thuế xác định cơng tác QLT theo mơ hình chức ưu việt có tính hơp lý cao Trong mơ hình này, cấu gồm phận, phận thực chức QLT hầu hết loại thuế tất đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền phân công Phương thức quản lý theo chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế; CQT thực QLT chủ yếu theo chức kết hợp phần với quản lý theo đối tượng (tuyên truyền hỗ trợ, hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soát, tra,…) hướng tới quản lý rủi ro dựa sở thông tin NNT Các chức quản lý ngày trọng chiều sâu chiều rộng 1.2 Về đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Trong năm qua, Cục thuế tỉnh Hịa Bình triển khai thực QLT theo mơ hình chức đạt hiệu Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đa dạng hố hình thức giải đáp vướng mắc như: hỗ trợ trực tiếp phận “một cửa”, hỗ trợ qua điện thoại, trả lời văn bản, tổ chức tập huấn, tổ chức đối thoại với DN Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế: số lượng tờ khai NNT nộp hạn, nội dung Công tác kiểm tra, tra: số lượng chất lượng tra thuế cải thiện Việc định kiểm tra, tra thuế thực sở thu thập phân tích thơng tin, đánh giá mức độ tn thủ xác định rủi ro, phân loại DN Công tác quản lý nợ thuế: tỷ trọng thu nợ tổng số nợ thuế tăng Công tác ứng dụng công nghệ thông tin: trọng đầu tư phát triển ứng dụng công nghệ thông tin theo sát yêu cầu, quy trình, nghiệp vụ QLT, bước đáp ứng yêu cầu quản lý 105 số lượng NNT tăng nhanh, yêu cầu cải cách đại hoá QLT Tuy vậy, cơng tác QLT cịn số tồn dẫn đến hiệu quản lý chưa cao Việc tuyên truyền pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật NNT chưa đáp ứng với yêu cầu đặt dẫn đến việc đăng ký mã số thuế, lập tờ khai kê khai thuế NNT chậm, chất lượng tờ khai thuế chưa cao Một số DN thường xuyên chậm nộp tiền thuế, tình trạng lập giấy nộp tiền bỏ sót, kê khai thiếu, sai tiêu mã số thuế, tên NNT, địa chỉ, nơi nộp tiền nhiều Một số DN xây dựng, thương mại, khai thác khoáng sản cịn sử dụng hố đơn, chứng từ cịn tuỳ tiện, nghiệp vụ hạch toán sổ sách, báo cáo cịn mang tính hình thức, đối phó, chưa với quy định chế độ kế toán Một số cán thuế nể nang e dè dẫn tới việc xử lý hành trường hợp vi phạm pháp luật thuế chưa tương xứng với mức độ vi phạm Công tác phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, công an tỉnh, Ủy ban nhân dân huyện, thành phố số sở ngành tỉnh số bất cập dẫn tới hiệu chưa mong muốn 1.3 Về giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình năm tới Thơng qua việc nghiên cứu lý luận phân tích, đánh giá thực tiễn cơng tác QLT địa bàn tỉnh Hịa Bình, luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT Đó giải pháp rà soát, cải cách TTHC thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa đạng nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT; Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế tổ chức, cá nhân, nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp; Tăng cường lực công tác tra, kiểm tra giám sát tuân thủ NNT; Đẩy mạnh xử lý khoản nợ 106 thuế, đảm bảo thực đủ biện pháp quản lý nợ NNT; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác QLT; Xây dựng tổ chức máy QLT đại, hiệu lực, hiệu quả; Hiện đại hoá sở vật chất ngành thuế Kiến nghị 2.1 Áp dụng hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Hiện nay, Ngành thuế xây dựng đề án “Xây dựng Hệ thống số đánh giá hoạt động QLT” để triển khai thực tai CQT nước Hệ thống số cơng cụ giúp cho Ngành thuế đánh giá cách trung thực, khách quan toàn diện trình thực mục tiêu Chiến lược cải cách HTT giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chỉ số đánh giá hoạt động QLT (giống số lực cạnh tranh cấp tỉnh - PCI, hay Hệ thống số đánh giá hoạt động ngành Hải quan) hệ thống tiêu định tính định lượng kết hợp chặt chẽ với để xác định hiệu lực, hiệu hoạt động CQT theo năm, giai đoạn; theo dõi đánh giá tiến việc thực mục tiêu ngắn hạn, trung hạn dài hạn CQT; kịp thời phát tồn hạn chế thực tiễn công tác QLT, từ đề giải pháp khắc phục, tiến tới xây dựng QLT tiên tiến, đại Bên cạnh đó, cịn xây dựng quy trình đánh giá hoạt động QLT ứng dụng công nghệ thông tin đánh giá hoạt động QLT; Trong có tiêu tổ chức, cá nhân, DN đánh giá để đảm bảo tính khách quan Thơng qua việc áp dụng hệ thống số đánh giá hệ thống CQT từ Trung ương đến địa phương giúp cho Tổng cục Thuế xếp loại chất lượng Cục Thuế địa phương, kịp thời phát vấn đề phát sinh trình quản lý; Phân bổ nguồn lực vật chất người Cục 107 thuế; Thúc đẩy cạnh tranh nâng cao chất lượng hoạt động QLT, góp phần cải cách hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT Ngoài ra, kênh trao đổi thông tin, giám sát, kiểm tra hoạt động CQT, góp phần xây dựng lực lượng cán công chức thuế theo giá trị: Minh bạch, Chuyên nghiệp, Liêm Đổi Đây tiêu chí mà Ngành thuế sử dụng để đánh giá kết thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 áp dụng thí điểm cho việc đánh giá kết hoạt động xếp hạng hiệu QLT Cục Thuế, theo chức năm 2012 Vì số liệu nghiên cứu luận văn ba năm (2011-2013) nên luận văn chưa đưa số hoạt động QLT cục Thuế Hịa Bình vào để phân tích, đánh giá, so sánh chất lượng hoạt động QLT mối tương quan toàn ngành Ngoài ra, việc xây dựng, thiết kế số tương tự nhằm đánh giá hiệu hoạt động phòng, đội chức CQT hiệu quả, nhằm góp phần nâng cao chất lượng cơng tác QLT địa bàn nghiên cứu nói riêng CQT nước nói chung 2.2 Áp dụng mơ hình tổ chức QLT kết hợp chức với QLT theo sắc thuế thuế TNCN Thuế TNCN đời từ lâu lịch sử thuế khóa coi loại thuế quan trọng để thực mục tiêu công xã hội Cho đến nay, thuế TNCN trở thành loại thuế bản, giữ vai trò trung tâm hệ thống thuế quốc gia giới, đặc biệt nước phát triển Bởi mục tiêu phân phối lại, thuế TNCN cịn hình thức thuế có tỷ trọng đóng góp cao tổng nguồn thu NSNN Ở Việt Nam, Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành từ năm 1991 Qua thời gian áp dụng Pháp lệnh, bên cạnh mặt tích cực đạt được, tồn bất cập thiếu công chưa hiệu … nên hạn chế lớn vai trò 108 quan trọng thuế TNCN Chính vậy, hệ thống sách pháp luật thuế TNCN trình sửa đổi bổ sung để hoàn thiện phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội nước ta Từ địi hỏi cơng tác quản lý thuế TNCN phải đặc biệt trọng tất khâu cập nhật, nghiên cứu sách, văn pháp luật; tuyên truyền, hỗ trợ NNT; kiểm tra giám sát việc kê khai nghĩa vụ thuế; hoàn thuế theo quy định… Hiện nay, mơ hình QLT theo chức áp dụng đan xen với nguyên tắc quản lý theo sắc thuế (thuế TNCN) Tuy nhiên, qua trình nghiên cứu thực tiễn cứu Cục thuế Hịa Bình cho công tác quản lý sắc thuế TNCN chưa thật đạt kết Đội ngũ cán chuyên trách quản lý chưa đầu tư số lượng trình độ chun mơn để đáp ứng u cầu nhiệm vụ giao chưa tương xứng với số lượng NNT Do đó, cơng tác quản lý thuế TNCN chưa thật hiệu quả, số thu từ sắc thuế chiếm tỷ lệ bé số thu NSNN Do đó, việc áp dụng mơ hình tổ chức QLT kết hợp chức – sắc thuế thuế TNCN Cục thuế, để quản lý riêng thuế TNCN theo chức năng: Tuyên truyền – hỗ trợ; Kê khai; Thanh kiểm tra; Quản lý nợ, thực cần thiết 2.3 Tăng cường biện pháp quản lý hoá đơn, chứng từ Luật QLT sách pháp luật thuế thực phát huy hiệu hoạt động mua bán phản ánh đầy đủ hoá đơn theo quy định Vì vậy, việc quản lý, sử dụng hố đơn đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh ý thức người tiêu dùng việc lấy hố đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọng việc góp phần nâng cao hiệu Luật thuế công tác quản lý kinh tế tài Vì vậy, việc đưa hình thức nhằm khuyến khích luật định người tiêu dùng yêu cầu người bán xuất hố đơn đầy đủ, xác lưu giữ để cung cấp cho cán thuế có yêu cầu góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hố đơn, chứng từ 109 Các hình thức khuyến khích là: hóa đơn có số may mắn để người tiêu dùng có hội trúng thưởng; Các hình thức luật định là: việc giảm trừ gia cảnh theo luật thuế TNCN quy định mức tiền chưa yêu cầu có hóa đơn, chứng từ kèm theo Nếu quy định phải xuất trình hóa đơn để giảm trừ gia cảnh tạo tính bắt buộc thói quen lấy hóa đơn người dân Ngồi ra, cần đẩy mạnh việc ứng dụng cơng nghệ thông tin việc quản lý nhận diện, cảnh báo hóa đơn bất hợp pháp thơng qua trang web hóa đơn tra cứu tình hình hoạt động đơn vị phát hành hóa đơn, hóa đơn phép lưu hành kê khai thuế với quan thuế hay không? … Đồng thời, tuyên truyền hướng dẫn để người dân doanh nghiệp biết để tra cứu cần thiết có phát hóa đơn bất hợp pháp gọi điện đến đường dây nóng cho quan thuế gần để kịp thời xử lý 2.4 Đẩy mạnh việc toán qua ngân hàng, thắt chặt hạn chế toán tiền mặt nhằm kiểm soát đầy đủ hoạt động kinh tế Thay việc quy định hóa đơn mua hàng có giá trị toán từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng khấu trừ tiền thuế GTGT đầu vào nên quy định hoạt động toán doanh nghiệp phải thực toán qua ngân hàng Có giảm thiểu việc doanh nghiệp lách luật, chia nhỏ giá trị, thực toán tiền mặt mua bán hóa đơn khống 2.5 Phối hợp với Sở ban ngành tỉnh Ngành thuế nước nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Phối hợp chặt chẽ với Uỷ ban nhân dân huyện, thành phố, tỉnh nhằm tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc thực quy định pháp luật thuế DN hoạt động địa bàn Có biện pháp xử lý đề xuất xử lý theo thẩm quyền kịp thời, nghiêm minh, pháp luật hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực quản lý thuế./ iii 110 MỤC LỤC Trang Lời cam đoan………………………………………………………………….i Lời cảm ơn…………………………… ……………………………………ii Mục lục………………………………………………………… …………iii Danh mục từ viết tắt……………………………………………….…… v Danh mục bảng………………………………………….………………vi Danh mục hình vii Danh mục sơ đồ viii LỜI NÓI ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận Quản lý thuế 1.1.1 Các khái niệm liên quan 1.1.2 Lý luận chung thuế quản lý thuế 1.2 Thực tiễn Quản lý thuế số nước giới Việt Nam 22 1.2.1 Quản lý thuế giới 22 1.2.2 Quản lý thuế Việt Nam 26 Chương ĐẶC ĐIỂM TỈNH HỊA BÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Đặc điểm tỉnh Hịa Bình 40 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 40 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 42 2.1.3 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh đến hoạt động Quản lý thuế tỉnh Hịa Bình 44 2.2 Phương pháp nghiên cứu 48 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 48 2.2.2 Phương pháp phân tích 50 iv 111 2.2.3 Hệ thông tiêu chủ yếu dùng để phân tích 51 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 53 3.1 Thực trạng công tác Quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình 53 3.1.1 Đặc điểm tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn tỉnh Hịa Bình 53 3.1.2 Đặc điểm chung Cục thuế tỉnh Hồ Bình 54 3.1.3 Đánh giá thực quản lý thuế theo chức 63 3.1.4 Đội ngũ cán đảm nhiệm công tác quản lý thuế 85 3.1.5 Công nghệ thông tin sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế 88 3.1.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình 91 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác QLT địa bàn tỉnh Hịa Bình 97 3.2.1 Một số mục tiêu công tác QLT vào năm 2015 97 3.2.2 Giải pháp cụ thể 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 104 Kết luận 104 Kiến nghị 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ... tài ? ?Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình? ?? cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng qt Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế. .. luật thuế, biện pháp quản lý sắc thuế loại NNT khác nhau, tạo không công thuế NNT - Bộ máy quản lý cồng kềnh, chi phí quản lý cao phòng phải thực đầy đủ chức quản lý nhóm NNT phòng quản lý -... thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản) lại thành lập phận quản lý riêng, độc lập để quản lý sắc thuế phận quản lý theo sắc thuế lại hình thành phận quản lý theo chức 22 1.2 Thực tiễn Quản lý thuế