Tăng cường quản lý thu thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh hòa bình luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN THỊ HẰNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHỐNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH Ngành: Mã số: Người hướng dẫn khoa học: Quản lý kinh tế 8340410 GS.TS Nguyễn Văn Song NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Hằng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc GS.TS Nguyễn Văn Song tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kinh tế tài nguyên môi trường, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, cơng chức chức Văn phịng Tỉnh ủy Hịa Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn Hà nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Hằng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình, biểu viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Đặc điểm, vai trò, chức thuế tài nguyên 2.1.3 Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khống sản 12 2.1.4 Phương pháp tính thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản 19 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản 23 2.2 Cơ sở thực tiễn 26 2.2.1 Thực tiễn công tác quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản số nước giới 26 2.2.2 Thực tiễn quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản số địa phương Việt Nam 28 iii 2.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 32 2.4 Bài học kinh nghiệm cho quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 34 Phần Phương pháp nghiên cứu 36 3.1 Đặc điểm tỉnh Hịa Bình 36 3.1.1 Vị trí địa lý 36 3.1.2 Địa hình 38 3.1.3 Điều kiện kinh tế - xã hội 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 45 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 45 3.2.2 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 47 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 48 Phần Kết nghiên cứu 49 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khống sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 49 4.1.1 Tổng quan tình hình khai thác khống sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 49 4.1.2 Thực trạng thực nội dung quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 52 4.1.3 Đánh giá kết quả, hạn chế quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 72 4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khống sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 78 4.2.1 Các yếu tố thuộc chế, sách Nhà nước 78 4.2.2 Các yếu tố thuộc quan quản lý thuế 80 4.2.3 Các yếu tố thuộc đối tượng nộp thuế 82 4.3 Định hướng giải pháp tăng cường quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 83 4.3.1 Căn đề xuất giải pháp 83 4.3.2 Định hướng quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 85 4.3.3 Các giải pháp chủ yếu 86 iv Phần Kết luận khuyến nghị 96 5.1 Kết luận 96 5.2 Khuyến nghị 98 Tài liệu tham khảo 101 Phụ lục 104 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BVMT Bảo vệ môi trường CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp HTKK Hỗ trợ kê khai KTKS Khai thác khoáng sản KT-XH Kinh tế - xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh Thuế TNKS Thuế tài nguyên TNKS Tài nguyên khoáng sản TT&HT Tuyên truyền hỗ trợ TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Biểu mức thuế suất loại tài nguyên năm 2014; 2015 22 Bảng 2.2 Biểu mức thuế suất loại tài nguyên năm 2016 22 Bảng 2.3 Mức thu loại tài nguyên khoáng sản Trung Quốc 28 Bảng 3.1 Phân bổ mẫu điều tra doanh nghiệp có hoạt động khai thác khống sản địa bàn tỉnh Hịa Bình 46 Bảng 3.2 Thông tin chung doanh nghiệp điều tra 47 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp khai thác tài nguyên 55 Bảng 4.2 Giá tính thuế tài nguyên số loại tài nguyên số địa phương áp dụng năm 2016 57 Bảng 4.3 So sánh sản lượng tài nguyên khai thác so với công suất khai thác 58 Bảng 4.4 Kết công tác tuyên truyền qua năm 60 Bảng 4.5 Kết hoạt động công tác hỗ trợ 61 Bảng 4.6 Tình hình nộp tờ khai thuế tài nguyên (2014 - 2016) 63 Bảng 4.7 Tổng hợp số nộp thuế tài nguyên theo đơn vị thu 2014 - 2016 64 Bảng 4.8 Kết công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 2014 - 2016 66 Bảng 4.9 Kết công tác tra trụ sở người nộp thuế 2014 - 2016 67 Bảng 4.10 Số tiền truy thu thuế tài nguyên, tiền phạt qua tra, kiểm tra giai đoạn tư năm 2014 đến năm 2016 67 Bảng 4.11 Tình hình nợ thuế (2014 - 2016) 70 Bảng 4.12 Tỷ lệ nợ thuế so với số thực thu vào ngân sách từ năm 2014 - 2016 70 Bảng 4.13 Kết thu ngân sách nhà nước theo khu vực (2014-2016) 73 Bảng 4.14 Tỷ trọng thuế tài nguyên tổng số thu 73 vii DANH MỤC HÌNH, BIỂU Hình 3.1 Vị trí tỉnh Hịa Bình vùng Tây Bắc 37 Biểu 4.1 Biểu đồ thực dự toán thu thuế tài nguyên (2014- 2016) 65 Biểu 4.2 Số tiền truy thu, xử phạt bình quân tra, kiểm tra giai đoạn 2014 - 2016 68 Biểu 4.3 Tỷ lệ nợ thuế số thuế thực thu giai đoạn năm 2014- 2016 71 Biểu 4.4 Kết khảo sát nhận xét lực, trình độ cơng chức thuế quan thuế 80 Biểu 4.5 Kết khảo sát công tác tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế lĩnh vực quản lý thuế tài nguyên 81 Biểu 4.6 Kết khảo sát thủ tục, hồ sơ công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 81 Biểu 4.7 Kết khảo sát công chức làm nhiệm vụ kiểm tra, tra thuế 82 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Trần Thị Hằng Tên luận văn: Tăng cường quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khống sản địa bàn tỉnh Hịa Bình Mã số: 8340410 Ngành: Quản lý kinh tế Tên cở sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế tài nguyên (thuế TN) hoạt động khai thác khống sản (KTKS), từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh Hịa Bình Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập liệu thứ cấp từ báo cáo, tài liệu liên quan đến hoạt động KTKS để thu thập thông tin thực trạng hoạt động quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh Hịa Bình Số liệu sơ cấp thu thập thông qua điều tra, vấn với 40 doanh nghiệp (DN) KTKS 20 cán làm việc Cục Thuế tỉnh Hịa Bình Các phương pháp phân tích số liệu sử dụng nghiên cứu gồm: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp phân tổ thống kê nhằm phân tích thực trạng tình hình thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh Hịa Bình từ có định hướng để đề xuất giải pháp phù hợp Kết kết luận Nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề thuế TN từ góc độ lý luận thực tiễn như: Đặc điểm, vai trò, chức thuế TN, nội dung quy trình quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh xác định đối tượng chịu thuế, NNT số thuế phải nộp; tuyên truyền, hỗ trợ NNT; quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế; thu toán thuế; kiểm tra, tra quản lý nợ thuế TN Đồng thời, nghiên cứu rút số học kinh nghiệm cho quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh Hịa Bình Kết nghiên cứu cho thấy, tài ngun khống sản khai thác địa bàn tỉnh Hịa Bình doanh nghiệp (DN) khai thác chủ yếu khoáng sản làm vật liệu xây dựng xi măng; loại đất sét làm gạch nung, gạch tuynen; mỏ than; quặng sắt nước khống - nóng Trong thời gian 03 năm (2014-2016), số DN có hoạt động ix lý, giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật ngành nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý quan thuế cấp Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phịng, chống tham nhũng Kiên đấu tranh xử lý nghiêm trường hợp cán bộ, công chức vi phạm pháp luật, kỷ cương, kỷ luật thi hành công vụ (6) Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế - Triển khai nâng cấp ứng dụng CNTT phục vụ công tác Quản lý thuế ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, ứng dụng tra, kiểm tra; ứng dụng quản lý hóa đơn nhằm đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý thuế, quản lý nội ngành thuế, cải cách thủ tục hành thuế, xây dựng sở liệu ngành Thuế, đáp ứng yêu cầu Chính phủ điện trử công tác đạo, điều hành trao đổi thông tin - Triển khai kịp thời ứng dụng CNTT phục vụ người dân DN nâng cấp thường xuyên ứng dụng hỗ trợ NNT (trang thông tin điện tử ngành Thuế; kê khai thuế điện tử; tra cứu thơng tin hóa đơn, thơng tin NNT, …); mở rộng dịch vụ thuế điện tử; tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển tổ chức trung gian (T-VAN) để mở rộng mạng lưới cung cấp dịch vụ thuế cho NNT; mở rộng dịch vụ cho Đại lý thuế; đa dạng hóa phương thức hỗ trợ NNT xây dựng diễn đàn, cung cấp dịch vụ tra cứu thơng tin 24/24 nhiều hình thức ( điện thoại, zalo, facebook, SMS, ) nhằm đáp ứng yêu cầu cung cấp dịch vụ công trực tuyến mức độ cao, tăng cường hỗ trợ NNT - Triển khai đầy đủ, kịp thời ứng dụng trao đổi thơng tin với quan, tổ chức bên ngồi triển khai hệ thống trao đổi thông tin Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài chính; kết nối trao đổi thông tin với Bộ kế hoạch đầu tư việc tổ chức thực đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế trao đổi thông tin với Bộ Tài nguyên Môi trường việc thực xử lý khoản thu đất nhằm tăng cường liên kết thủ tục hành chính, thực quản lý nhà nước cách thống hiệu * Dự kiến kết đạt Triển khai giải pháp góp phần tăng cường cơng tác quản lý thuế tài nguyên khoáng sản, nâng cao ý thức tuân thủ NNT việc chấp hành sách thuế, chống thất thu, giảm nợ đọng thuế; góp phần đẩy mạnh cải cách hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT Đồng thời góp phần nâng cao lực trình độ, trách nhiệm công chức thuế thực thi công vụ 95 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thuế TN cơng cụ tài Nhà nước tác động đến kinh tế nhằm tạo nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc bảo vệ, sử dụng hiệu nguồn tài nguyên quốc gia Đối với tỉnh Hịa Bình, thời gian qua, nguồn thu từ thuế tài nguyên ngày chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu NSNN tỉnh, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội địa phương Tuy nhiên, trình quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác khống sản địa bàn cịn nảy sinh nhiều hạn chế, bất cập Do vậy, việc tăng cường quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc bảo vệ mơi trường, quản lý khai thác sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguồn TNTN đất nước Trong luận văn tác giả giải số vấn đề sau: (1) Hệ thống hoá vấn đề thuế TN từ góc độ lý luận thực tiễn như: Đặc điểm, vai trò, chức thuế TN, nội dung quy trình quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh xác định đối tượng chịu thuế, NNT số thuế phải nộp; tuyên truyền, hỗ trợ NNT; quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế; thu toán thuế; kiểm tra, tra quản lý nợ thuế TN Đồng thời, nghiên cứu rút số học kinh nghiệm cho quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh Hịa Bình (2) Các TNKS khai thác địa bàn tỉnh Hịa Bình chủ yếu khống sản làm vật liệu xây dựng xi măng; loại đất sét làm gạch nung, gạch tuynen; mỏ than; quặng sắt nước khống - nóng DN khai thác Trong thời gian 03 năm (2014-2016), số DN hoạt động KTKS có xu hướng giảm, năm 2016 cịn 177 DN KTKS để làm gạch, xi măng Quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS Cục Thuế tỉnh Hịa Bình đảm nhận theo chức nhiệm vụ giao; năm, Cục Thuế triển khai công tác Tuyên truyền hỗ trợ DN đăng ký, kê khai, tính thuế, thu thuế toán thuế Hoạt động quản lý thu thuế TN tỉnh Hịa Bình 03 năm qua (2014-2016) có chuyển biến tích cực, số thuế TN thu năm sau cao năm trước; năm 2014, số thu thuế TN đạt 31.628 triệu đồng; năm 2015, số thu thuế TN đạt 96 39.140 triệu đồng; năm 2016, số thu thuế TN đạt 55.158 triệu đồng Tuy nhiên, quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS Cục Thuế tỉnh Hịa Bình cịn có hạn chế như: - Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế TN chưa phát ngăn chặn kịp thời, gây bất bình đẳng cho DN chấp hành tốt sách thuế - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nâng lên mặt số lượng chất lượng Hội nghị đối thoại DN chưa cao, có lúc, có nơi cịn mang tính hình thức Việc phối hợp với quan ngôn luận việc tun truyền, phổ biến sách thuế đơi lúc chưa thực chủ động kịp thời; - Chưa thực kịp thời việc rà soát mã số thuế DN cơng tác kê khai kế tốn thuế; cịn tượng DN có đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế không hoạt động; DN giải thể, phá sản, ngừng kinh doanh chưa thực đóng mã số thuế kịp thời dẫn đến số lượng mã số thuế hệ thống nhiều số thực tế Tình trạng kê khai chậm, kê khai sai cịn diễn Cơng tác kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử chưa đáp ứng với yêu cầu đề Các phần mềm ứng dụng hỗ trợ khai thuế q trình hồn thiện nên cịn lỗi chậm điều chỉnh, nâng cấp có sách mới; - Cịn tình trạng DN KTKS kê khai sai sản lượng, sai giá tính thuế… chưa phát xử lý kịp thời; công tác theo dõi, đôn đốc thực kết luận sau tra, kiểm tra chưa thực thường xuyên chưa có biện pháp tích cực xử lý; - Số thuế nợ cao, chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu NSNN Nhất nợ thuế DN quốc doanh, tập trung lĩnh vực khai thác tài nguyên, khoáng sản (3) Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh Hịa Bình là: - Các yếu tố thuộc chế sách Nhà nước gồm: Hệ thống văn pháp luật, quy định cách tính, chế thực hiện; - Các yếu tố thuộc quan thuế gồm: Số lượng chất lượng cán thuế, sở vật chất phục vụ công tác quản lý thu thuế, phối hợp phòng chức quan thuế quan thuế với quan chức năng; - Các yếu tố thuộc đối tượng nộp thuế gồm: Ý thức tuân thủ pháp 97 luật NNT, điều kiện kinh tế - xã hội địa phương, kết SXKD NNT (4) Để tăng cường quản lý thu thuế TN hoạt động KTKS địa bàn tỉnh Hịa Bình, tác giả đưa ba nhóm giải pháp cụ thể là: - Nhóm giải pháp nhằm tăng cường hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước khoáng sản địa bàn tỉnh góp phần nâng cao nhận thức vai trị tài ngun sách thu khai thác tài nguyên; nâng cao ý thức công dân việc sử dụng tiết kiệm nguồn tài nguyên thiên nhiên, nguồn tài nguyên không tái tạo, từ góp phần quản lý, sử dụng hợp lý, hiệu nguồn tài nguyên khoáng sản phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội địa phương - Nhóm giải pháp tăng cường phối hợp công tác quản lý ngành, cấp địa bàn tỉnh Hịa Bình cơng tác quản lý thu thuế TN nhằm quản lý chặt chẽ nguồn tài nguyên, khai thác quy hoạch, giữ gìn cảnh quan, mơi trường nguồn tài nguyên khoáng sản cách đồng bộ; nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện môi trường thuận lợi cho phát triiển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; đồng thời nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT, tạo lòng tin vào cơng bằng, bình đẳng DN hoạt động KTKS - Nhóm giải pháp tăng cường công tác tổ chức thu thuế TN CQT nhằm góp phần tăng cường cơng tác quản lý thuế tài nguyên khoáng sản, nâng cao ý thức tuân thủ NNT việc chấp hành sách thuế, chống thất thu, giảm nợ đọng thuế; góp phần đẩy mạnh cải cách hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT Đồng thời góp phần nâng cao lực trình độ, trách nhiệm công chức thuế thực thi công vụ 5.2 KHUYẾN NGHỊ Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế TN địa bàn tỉnh Hòa Bình sách chế độ hành, với mục đích hồn thiện sách thu thuế TN tăng cường công tác quản lý thu thuế giai đoạn nay, tác giả có số ý kiến đề xuất, kiến nghị sau: * Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Nhằm khắc phục khó khăn, vướng mắc q trình thực thi sách thuế TN địa bàn, Tơi xin đề xuất, kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài nghiên cứu, tham mưu trình Chính phủ, trình Quốc hội sửa đổi bổ sung số quy định sách thu thuế TN, cụ thể: 98 - Về đối tượng chịu thuế: Để giải vướng mắc trình triển khai thực hiện, góp phần bảo vệ, khai thác có hiệu nguồn tài ngun thiên nhiên khơng tái tạo được, đề nghị bổ sung thêm đối tượng chịu thuế số tài nguyên có giá trị kinh tế cao đá phong thủy, đá trang trí - Về sản lượng tính thuế: Để tháo gỡ vướng mắc sản lượng tính thuế, thực quản lý có hiệu lực việc kê khai, xác định sản lượng tính thuế NNT, đề nghị sửa đổi, bổ sung quy định sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ, đảm bảo phù hợp với trữ lượng khoáng sản phê duyệt công suất khai thác quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khống sản - Về giá tính thuế: Để nâng cao tính pháp lý giá tính thuế Nghị định số số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 2/10/2015 Bộ Tài chính, đề nghị sửa đổi quy định giá tính thuế TN giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nơi khai thác, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, khơng thấp giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định Trường hợp tài nguyên khai thác chưa có giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nơi khai thác giá tính thuế TN giá tính thuế đơn vị sản phẩm tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định áp dụng địa phương khai thác tài nguyên Chính phủ quy định nguyên tắc xây dựng giá tính thuế đơn vị sản phẩm tài nguyên để UBND cấp tỉnh quy định giá tính thuế TN UBND cấp tỉnh quy định cụ thể giá tính thuế tài nguyên chưa xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên phù hợp với khung giá tính thuế tài nguyên Bộ Tài quy định, trừ dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện - Về quy định thuế suất theo mục đích sử dụng: Tại Biểu thuế suất, số tài nguyên quy định mức thuế suất theo mục đích sử dụng, gây khó khăn công tác quản lý phát sinh mâu thuẫn quan quản lý thuế DN khai thác Do đó, cần thiết nghiên cứu sửa đổi Biểu thuế suất Luật thuế tài nguyên theo hướng hạn chế phân biệt mức thuế suất theo mục đích sử dụng * Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Hịa Bình Nhằm triển khai thực nghiêm sách quản lý tài nguyên khoáng sản địa bàn, kiến nghị số nội dung: - Đề nghị UBND tỉnh ban hành định việc quy định quy chế phối 99 hợp cấp, ngành công tác quản lý thu thuế, phí tiền cấp quyền khai thác khoáng sản hoạt động KTKS địa bàn tỉnh Hịa Bình nhằm đảm bảo thi hành có hiệu Luật Quản lý thuế, luật có liên quan sách pháp luật thuế, phí, thu tiền cấp quyền KTKS hành, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời nộp vào NSNN - Đề nghị UBND tỉnh ban hành quy định hệ số nở rời đá nguyên khối, tỷ lệ quy đổi từ gạch đất nung sang đất sét nguyên khai làm sở xác định sản lượng tài nguyên tính thuế - Đề nghị UBND tỉnh đạo quan liên quan xây dựng Bảng giá tính thuế TN áp dụng địa bàn tỉnh; thường xuyên rà soát, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với khung giá tính thuế tài nguyên Bộ Tài ban hành 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt: Ăng Ghen (1962) Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước NXB Sự thật, Hà Nội tr.522 Bộ Tài (2010) Thơng tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/07/2010 hướng dẫn số điều Luật thuế TN, Hà Nội Bộ Tài (2010) Thơng tư số 66/2010/TT-BTC hướng dẫn việc xác định giá trị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Bộ Tài (2015) Thơng tư 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 hướng dẫn thuế TN, Hà Nội Bộ Tài (2016) Thơng tư số 84/2016/TT-BTC, ngày 17/6/2016 hướng dẫn thủ tục thu nộp NSNN khoản thuế thu nội địa, Hà Nội Chính phủ (2010) Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Hà Nội Chính phủ (2011) Quyết định số 2427/QĐ-TTg ngày 22/12/2011 Thủ tướng việc phê duyệt “Chiến lược khoáng sản đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030” Cục Thống kê tỉnh Hịa Bình (2016) Niên giám thống kê tỉnh Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2015) Báo cáo số 14/BC-CT ngày 15/1/2015: báo cáo tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế 2014, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015 10 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2016) Báo cáo số 18/BC-CT ngày 20/1/2016: báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế 2015, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016 11 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2017) Báo cáo số 16/BC-CT ngày 19/1/2017: báo cáo tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế 2016, nhiệm vụ giải pháp cơng tác thuế năm 2017 12 Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh (2014) Giáo trình Trung cấp lý luận trị - Hành NXB Lý luận trị, Hà Nội 13 Mác – Ăng Ghen (1961) Tuyển tập NXB Sự thật, Hà Nội, tập 14 Nguyễn Quang Tuấn (2016) Tăng cường quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản địa bàn huyện Yên Thế, tỉnh Bắc Giang Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 101 15 Nguyễn Văn Khánh (2012) Giải pháp chống thất thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Ninh Bình Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam 16 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006 NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 17 Quốc hội (2009) Luật Thuế TN số 45/2009/QH12, ngày 25/11/2009 NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 18 Quốc hội (2010) Luật khoáng sản số 60/2010/QH12 NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 19 Sở Lao động, Thương binh Xã hội Tỉnh Hịa Bình (2016) Báo cáo tình hình dân số, lao động việc làm tỉnh Hịa Bình năm 2016 20 Sở Tài ngun Mơi trường Tỉnh Hịa Bình (2014, 2015, 2016) Báo cáo thống kê tài nguyên khoáng sản 21 Sở Tài nguyên Mơi trường Tỉnh Hịa Bình (2016) Báo cáo thuyết minh điều chỉnh quy hoạch sử dụng đất tỉnh Hòa Bình giai đoạn 2016-2020 22 Tổng cục Thuế (2009) Hệ thống văn pháp luật hành thuế NXB Tài chính, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Quyết định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 24 Tổng Cục thuế (2013) kiến thức hệ thống sách thuế hành tập III Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức Tổng cục Thuế, Hà Nội 25 Tổng Cục thuế (2013) kiến thức hệ thống sách thuế hành tập IV Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức Tổng cục Thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2014) Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 27 Tổng Cục thuế (2015) Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 ban hành quy trình tra thuế 28 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 ban hành quy trình kiểm tra thuế 29 Trần Bá Khang (2015) Giải pháp chống thất thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Bắc Giang Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 102 30 Trung tâm từ điển học (1998) Từ điển tiếng Việt 31 Ủy ban thường vụ Quốc hội (2013) Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013, Hà Nội 32 Ủy ban thường vụ Quốc hội (2015) Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10 tháng 12 năm 2015, Hà Nội II Tài liệu tiếng Anh: 33 Gaston Jeze (1934) Finances Publiques, Hanoi 34 Makkollhell and Bruy (1993) Economic, tr.14 103 PHỤ LỤC Phụ lục số 01 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp………………………………………………………… Địa trụ sở ……………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Số điện thoại: ………………….; địa email………………………… Họ tên người trả lời: ……………… Chức vụ: ……………………… II TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Loại hình DN  Cơng ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân  Công ty Cổ phần  Hợp tác xã  Cơng ty hợp danh  Loại hình khác Số lượng lao động  Dưới 10 người  Từ 10-