Luận văn: Thực trạng và một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn huyện Quế Võ

Luận văn Thực trạng số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ Chun đỊ tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Qua trình thực đổi kinh tế, khẳng định thành tựu to lớn phát triển kinh tế xã hội Tốc độ tăng trưởng đạt cao, Việt Nam khỏi khủng hoảng kinh tế Đời sống nhân dân ngày cải thiện bước vào thời kỳ Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII rõ: “ thời kỳ tiếp tục nghiệp đổi mới, đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố thực mục tiêu dân giầu nước mạnh xã hội công văn minh vững bước nên chủ nghĩa xã hội ” Trong thành tựu đó, bước phát triển có hiệu cuả cơng tác tài ngân hàng, hoạt động ngân hàng năm qua góp phần thúc đẩy kinh tế đất nước: ổn định tiền tệ, kìm chế lạm phát Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật kinh tế khách quan: quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, nên địi hỏi doanh nghiệp phải có tính linh hoạt cho sản phẩm, thích hợp với thị hiếu người tiêu dùng, đồng thời doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch tốn kế tốn, cải tiến máy móc thiết bị, đổi dây chuyền, mở rộng quy mô sản xuất hợp lý nhằm đạt hiệu kinh tế cao theo luật chung thị trường đứng vững cạnh tranh Để thực hoạt động địi hỏi doanh nghiệp phải có mội khối lượng vốn lớn nhiều vượt khả vốn tự có Và để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn, thơng qua hoạt động tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn lớn cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Do đối tượng kinh doanh ngân hàng tiền, khơng chuyển giao quyền sở hữu mà chuyển giao quyền sử dụng cho người vay, độ rủi ro thất thoát vốn ngân hàng nguy thường xuyên ngân hàng bỏ vốn cho vay chưa thu hồi hạn vốn lẫn lãi Để khơng xẩy điều ngân hàng phải theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lãi chặt chẽ, cơng việc kế tốn cho vay ngân hàng Đây nghiệp vụ quan trọng chiếm tỉ trọng lớn cơng tác kế tốn ngân hàng Với kinh tế thị trường người tự sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, cá Chuyên đÒ tốt nghiệp thể Vậy nên thành phần kinh tế quốc doanh ngày phát triển, nhu cầu vốn ngày tăng lên, nên việc cho vay thành phần kinh tế quốc doanh ngày chiếm tỉ trọng lớn chủ yếu hoạt động cho vay ngân hàng dẫn đến rủi ro thất vốn ngân hàng khơng thể tránh khỏi Do cơng tác kế tốn cho vay đơn vị quốc doanh ngày phức tạp khó khăn Hiện ngân hàng bước đổi nghiệp vụ tín dụng để hồn thiện nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho ngân hàng Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép phản ánh toàn việc cho vay, thu nợ, theo dõi thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Xuất phát từ tầm quan kế toán cho vay nên năm đổi nhà nước nói chung ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay thu kết bước đầu Tuy kế toán cho vay nói chung kế tốn cho vay khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng mặt nghiêp vụ kế tốn phức tạp nên cịn có tồn cần giải để nâng cao hiệu công tác kế toán Qua nghiên cứu thời gian thực tế ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay Để phản ánh kết học tập thời gian vừa qua, mạnh dạn lựa chọn đề tài “Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ ” Vì tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu ngắn, trình độ khả cịn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong giúp đỡ thầy cô giáo bạn để chuyên đề hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thị Hạnh Chuyên đÒ tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG Sự đời tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1 Sự đời tín dụng Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy hình thức tín dụng xuất giới tín dụng nặng lãi Đặc điểm tín dụng lãi xuất cao nhằm thoả mãn nhu cầu chi tiêu người cho vay tiền Đối với thương gia, người sản xuất, họ khơng thể chấp nhận hình thức tín dụng Chính điều đẫ làm cho tín dụng nặng lãi bị thu hẹp dần, thay vào hình thức tín dụng với lãi xuất cho vay thấp hơn, phù hợp với lợi ích kinh tế người kinh doanh Ở Việt Nam, hình thành phát triển quan hệ tín dụng trải qua giai đoạn lịch sử khác Trước cách mạng tháng 8/1945, Việt Nam tồn quan hệ tín dụng tư chủ nghĩa nạn cho vay nặng lãi Sau cách mạng tháng thành công, với cải cách lớn kinh tế xã hội, quan hệ tín dụng kinh tế nước ta bắt đầu mang nội dung Thống đất nước năm 1975, nước ta thi hành sách tín dụng thống phạm vi nước Các nguồn vốn tín dụng huy động với vốn viện trợ, vốn vay nước đầu tư vào việc khôi phục kinh tế sau chiến tranh, xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho khu vực kinh tế quốc doanh, kinh tế tập trung hai thành phần kinh tế quan trọng kinh tế quốc dân Hiện với việc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường với quản lý điều tiết nhà nước, sách tín dụng ta thể đối xử bình đẳng với tất thành phần kinh tế, tạo điều kiện mơi trường cạnh tranh có hiệu thành phần kinh tế với để tạo nhiều hàng hố có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã đẹp đáp ứng nhu cầu xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta quan hệ tín dụng phát triển ngày đa dạng hình thức khác nhau: tín dụng thương mại, tín dụng ngân hàng,… 1.2 Tín dụng ngân hàng Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế có sản xuất tr đổi hàng hố nên đâu có sản xuất hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian thu hồi lượng giá trị lớn giá trị ban đầu Quan hệ giao dịch thể nơị dung: Chun đỊ tốt nghiệp Ngưòi cho vay chuyển giao quyền sử dụng vốn tạm thời nhàn rỗi sang người vay theo nguyên tắc có hồn trả dựa sở tin tưởng, tín nhiệm Nếu coi khoản tiền cho vay loại “tài sản” đặc biệt tài sản cho vay thuộc quyền sở hữu hợp pháp người cho vay, thực chuyển giaol cho người khác sử dụng thời gian định với giá định Sau đó, “tài sản” trả cho chủ sở hữu đích thực - người cho vay Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động tín dụng khơng ngừng hồn thiện phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhượng vốn ngân hàng với chủ thể kinh tế khác xã hội, ngân hàng giữ vai trị vừa người vay vừa người cho vay 1.3 Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng huy động tập trung khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp, khoản tiền nhàn rỗi chưa có nhu cầu sử dụng ngân sách nhà nước, tổ chức, tầng lớp dân cư quy mô tồn xã hội Do đó, ngân hàng có nguồn vốn tín dụng dồi để đầu tư cho ngành kinh tế, để phục vụ nhu cầu đầu tư toàn xã hội Như vậy, đời ngân hàng với xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phát triển kinh tế xã hội, thể phưong diện: 1.3.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu tư phát triển kinh tế Do trình tái sản xuất xã hội thưòng xuyên liên tục nên nhu cầu vốn thường xuyên mức độ cao Trong lại có tổ chức, cá nhân có nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây vấn đề cần giải cho hài hồ, hai bên có lợi Bên cần vốn vay vốn với chi phí thấp kịp thời để hồn thành cơng việc mình, bên có vốn thu khoản lợi thời gian khơng dùng tới khoản vốn Hoạt động tín dụng đời biến nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội thành nguồn vốn đưa vào hoạt động kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất kinh doanh phục vụ cho tầng lớp dân cư cần vốn Cùng với nguồn lự c sẵn có, doanh nghiệp đưa vào sản xuất, phục vụ sản xuất thúc đẩy sản xuất, lưu thơng, đẩy nhanh q trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác, việc cung ứng vốn kịp thời tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn quay vòng (lưu động), vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất liên tục ứng dụng cơng nghệ khoa học kỹ thuật thúc đẩy sản xuất Việc phân phối lại vốn tín dụng góp phần cung cấp, điều hồ vốn khiến q trình sản xuất kinh doanh trơi chảy Ngồi ra, tín dụng cịn cầu Chuyên đÒ tốt nghiệp nối tiết kiệm đầu tư Tín dụng động lực kích thích tiết kiệm, đồng thời phương tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển kinh tế Thơng qua tín dụng nguồn vốn tập trung nguồn vốn đưa vào q trính sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu tư cho kinh tế mở rộng góp phần thúc đẩy, kích thích tăng trưởng kinh tế 1.3.2 Tín dụng ngân hàng cơng cụ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng thơng qua việc hoạt động vay vay, làm nhiệm vụ đưa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Nguồn vốn tín dụng hình thành từ: nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi giải phóng khỏi q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xã hội Nó hoạt động quan trọng ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng đầu tư vào ngành, lĩnh vực kinh tế Bên cạnh đó, việc sản xuất sản phẩm kinh tế thị trường phải đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng: mẫu mã, chất lượng, giá hợp lí,… Điều địi hỏi doanh nghiệp phải đổi dây chuyền công nghệ, khoa học kỹ thuật để đưa vào sản xuất, từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề hợp lí có hiệu tín dụng ngân hàng cơng cụ quan trọng Tín dụng ngân hàng khơng đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy mạnh kỹ thuật, lao động,… Trong trình đầu tư, tín dụng chưa dải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu tư thực cách tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Đầu tư tập trung trình tất yếu vừa đảm bảo tránh rủi ro, vừa thúc đẩy trình tăng trưởng kinh tế 1.3.3 Tín dụng ngân hàng thúc đẩy q trình luân chuyển hàng hoá, tiền tệ, điều tiết lưu thơng kiểm sốt lạm phát Chúng ta cần phải khẳng định rằng, khơng có tham gia tín dụng khoản vốn tiền tệ nhàn rỗi doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xã hội không sử dụng cách thích đáng cho q trình phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố phục vụ nhu cầu khác xã hội Song, kinh tế hàng hố ln ln tồn hoạt động tín dụng nên khoản tiền nhàn rỗi nhiều hình thức huy động lại để đầu tư cho kinh tế phục vụ nhu cầu khác xã hội dân cư Sự gặp gỡ cung cầu vốn thực thông qua thị trường này, nơi có vốn tiền tệ tạm thời thừa điều chuyển đến nơi cần bổ sung vốn nhờ vào hoạt động tín dụng quan ngân hàng tổ chức tài trung gian Việc điều hồ vốn tín dụng kinh tế không giải mối quan hệ cung cầu vốn kinh tế mà tạo điều kiện để mở rộng Chuyên đÒ tốt nghiệp phạm vi tốn khơng dùng tiền mặt hạn chế việc sử dụng tiền mặt, từ tiết kiệm chi phí lưu thơng cho xã hội, góp phần vào việc điều hồ ổn định lưu thơng tiền tệ, đồng thời kiểm soát lạm phát 1.3.4 Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nước ngồi Q trình phát triển kinh tế nước gắn liền với thị trường giới, kinh tế “đóng” nước trước nhường chỗ cho kinh tế “mở” phát triển Tín dụng ngân hàng biện pháp tốt giúp nước tăng cường mối quan hệ kinh tế Tín dụng mở rộng kéo theo quan hệ đầu tư kinh tế tăng khiến cho quan hệ thương mại khác tăng theo Quan hệ tín dụng tiền đề để thực quan hệ kinh tế khác Thơng qua q trình nhận cho vay, tài trợ, xuất nhập nước cấp tín dụng tổ chức tín dụng khác tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế Đồng thời tín dụng ngân hàng thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước phát triển làm mối quan hệ nước trở nên tốt đẹp Vai trò, nhiệm vụ kế tốn cho vay Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với ngun tắc có hồn trả gốc lãi Do đó, để có tính pháp lý khoản cấp tín dụng phản ánh chứng từ kế toán cho vay chứng từ pháp luật thừa nhận Kế toán cho vay việc ghi chép, phản ánh số tất khoản cho vay, thu nợ, thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 2.1 Vai trị kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế tốn ngân hàng, kế tốn cho vay tham gia trực tiếp vào q trình cho vay Bên cạnh đó, kế tốn cho vay cung cấp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, dân cư,… khách hàng có quan hệ tín dụng với ngân hàng, thơng tin q trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay, lãi xuất,… cách nhanh chóng xác Đồng thời kế toán cho vay giúp cho ban lãnh đạo ngân hàng nắm thông tin, số liệu dư nợ cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, doanh số cho vay, tình hình nợ khoanh, nợ đọng, tình hình nợ q hạn,… cách xác Từ đó, ban lãnh đạo ngân hàng có phương hướng đạo, điều hành cho phù hợp nhằm đạt mục tiêu đề ra: an toàn, lành mạnh lợi nhuận hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán cho vay giúp ngân hàng đánh giá khả hấp thụ vốn doanh nghiệp nào: doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu hay khơng, có mục đích khơng,… để từ đánh giá doanh nghiêp, giúp ngân hàng có chiến lược đầu tư phù hợp có hiệu Chun đỊ tốt nghiệp Thơng qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, lưu hồ sơ, theo dõi kỳ trả nợ hàng ngày,… kế toán cho vay cịn cơng cụ để đảm bảo an tồn khoản vốn cho vay, bảo vệ an toàn lượng tài sản lớn ngân hàng 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ mình: - Kế tốn cho vay trước giải ngân (phát tiền) phải kiểm tra, kiểm soát hồ sơ cho vay - Kế toán cho vay thực việc ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh q trình cho vay, thu nợ, thu lãi,… - Kế toán cho vay tính thu lãi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng quyền lợi khách hàng - Kế tốn cho vay có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ vay khách hàng gồm hồ sơ pháp lý ( loại giấy tờ minh chứng khách hàng có đủ tư cách pháp lý để thiết lập quan hệ vay vốn với ngân hàng) hồ sơ vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời, đầy đủ Cùng với phận tín dụng, kế tốn cho vay quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao Kế tốn cho vay cung cấp thơng tin, số liệu vay hạn, đến hạn thu hồi để cán tín dụng có kế hoạch đơn đốc thu hồi nợ kịp thời Kế tốn cho vay với nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác thơng qua hoạt động giúp ngân hàng thực tốt chức kinh doanh Với vai trò quan trọng mình, hệ thống kế tốn ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng cần hồn thiện để đáp ứng địi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế Các phương thức cho vay 3.1 Phương thức cho vay Thời hạn cho vay tín dụng ngân hàng phong phú đa dạng Nó cung cấp khoản tín dụng: ngắn hạn, trung hạn, cho vay dài hạn tuỳ vào nhu cầu điều kiện khách hàng cần nguồn vốn (Theo định 1672/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 việc ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng) Có phương thức cho vay sau 3.1.1 Phương thức cho vay lần Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết kí hợp đồng tín dụng Phương thức thường áp dụng khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun Khách hàng có vịng quay vốn lưu động thấp, khách hàng cá thể 3.1.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Chun đỊ tốt nghiệp Cho vay theo hạn mức tín dụng cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định Đối với khách hàng sản xuất , kinh doanh tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh khách hàng tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh đối tượng Theo đó, ngân hàng nơi cho vay xác định mức tín dụng cho phương án sản xuất kinh doah tổng hợp Phương thức cho vay áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn (thường xuyên) với ngân hàng, khách hàng có vịng quay vốn lưu động cao Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng, lần rút vốn vay khách hàng ngân hàng lập giấy nhận nợ kèm theo chứng từ phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng, đảm bảo dư nợ khơng vượt q hạn mức tín dụng ký kết 3.1.3 Phương thức cho vay theo dự án đầu tư Phương htức áp dụng khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đấu tư phục vụ đời sống Ngân hàng khách hàng kí hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu tư trì cho thời gian đầu tư dự án, phân định kỳ trả nợ Ngân hàng thực giải ngân theo tiến độ thực dự án Trong phương thức này, kế tốn cho vay có nhiệm vụ theo dõi, giám sát khách hàng vay vốn không hạn mức lần rút vốn vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ tiền vay, phạm vi mức vốn đầu tư thoả thuận kèm theo chứng từ xin vay phù hợp 3.1.4 Cho vay hợp vốn Việc cho vay hợp vốn thực theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng nhà nước ban hành văn hướng dẫn thoả thuận tổ chức tham gia đồng tài trợ 3.1.5 Cho vay trả góp Phương thức cho vay, NHNo nơi cho vay khách hàng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ thời hạn cho vay 3.1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Khi cho vay theo phương ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phịng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phịng: ngân hàng cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng Việt Nam đồng ngoại tệ Trong thời gian hiệu lực hợp đồng khách hàng không sử dụng sử dụng khơng hết hạn mức tín dụng dự phịng, khách hàng phải trả phí cam kết tính cho hạnn mức tín dụng dự phịng Mức phí phải thoả thuận khách hàng NHNo nơi cho vay Chuyên đÒ tốt nghiệp 3.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng nơi cho vay chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động Ngân hàng nơi cho vay khách hàng phải tuân thủ theo quy định phủ ngân hàng nhà nước Việt Nam theo hướng dẫn NHNo Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng Phương thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng thực theo hướng dẫn thống đốc NHNo Việt Nam 3.1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi Là việc cho vay mà NHNo Việt Nam thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Phương thức thực theo hướng dẫn Tổng giám đốc NHNo Việt Nam 3.1.9 Phương thức cho vay khác 3.1.9.1 Cho vay lưu vụ Phương thức áp dụng cho vay hộ gia đình cá nhân, vùng chuyên canh trồng lúa vùng xen canh trồng lúa với trồng ngắn ngày khác 3.1.9.2 Các phương thức cho vay khác Thực cụ thể Tổng giám đốc NHNN Việt Nam chủ tịch hội đồng quản trị chấp thuận Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay 4.1 Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ dùng kế toán cho vay chứng minh giấy nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành sở để hạch toán vào sổ sách kế tốn cập nhật vào hệ thống máy tính ngân hàng Chứng từ kế toán cho vay gồm: Chứng từ gốc: loại chứng từ làm pháp lý chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào hoàn thành Chứng từ gốc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Chứng từ ghi sổ: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào sổ sách kế toán Chứng từ ghi sổ lập sở chứng từ gốc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ Các giầy tờ quan hệ tín dụng địi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả gốc lãi hạn cho ngân hàng 4.2 Tài khoản dùng kế tốn cho vay Chun đỊ tốt nghiệp Trên sở thực có hiệu chiến lược huy động vốn nguồn lực chỗ NHNN huyện đầu tư mở rộng cho vay thành phần kinh tế, mở rộng cho vay tiêu dùng hộ sản xuất kinh doanh đạt kết Theo báo cáo tổng kết NHNN PTNT huyện Quế Võ đến 31/12/2002 tổng dư nợ đạt 90.500 triệu đồng, tốc độ tăng trưởng đạt 42,6% so với năm 2001, tăng 27.034 triệu đồng Tổng dư nợ hình thành thay đổi theo: Phân theo loại hình kinh tế Dư nợ nhà nước: Dư nợ hợp tác xã: 541 triệu đồng, chiếm tỉ trọng 0,59 % tổng dư nợ với17 hợp tác xã nợ Dư nợ hộ sản xuất cá thể: 89.959 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 99,41 % tổng dư nợ Qua cho ta thấy dư nợ ngân hàng tăng cho vay sản xuất chủ yếu chiếm tỷ trọng 99,41 % lại hợp tác xã chiếm tỉ trọng 0,59%, doanh nghiệp nhà nước khơng có Chỉ tiêu - Dư nợ ngắn hạn - Dư nợ cho vay trung dài hạn 31/12/2001 31/12/2002 Tỉ lệ tăng giảm 22845 437604 ± +14759 40612 52896 +12275 % 64,6 30,22 Bảng 2: Tổng dư nợ phân theo loại vay Trong tổng dư nợ cho vay hộ sản xuất chủ yếu, số hộ dư nợ đến ngày 31/12/2002 12.203 hộ, bình quân dư nợ hộ : 7,4 triệu đồng tăng so với năm 2001 1,9 triệu đồng/ hộ Việc cho vay hộ sản xuất ngân hàng mở rộng xuống vùng cho hộ vay vốn để phát triển kinh tế Bên cạnh cho vay hộ sản xuất cho vay tiêu dùng ngày mở rộng đạt hiệu cao Sở dĩ ngân hàng đạt năm qua ngân hàng không ngừng nâng cao chất lượng tín dụng mà cịn mở rộng Mở rộng đối tượng đầu tư, tích cực tìm kiếm, đầu tư vốn cho doanh nghiệp, hợp tác xã làm ăn có hiệu quả, triển khai kịp thời sách khách hàng: Theo đề án chiến lược kinh doanh trung ương phê duyệt Bên cạnh đó, thực giao khốn tiêu kế hoạch tới ngân hàng liên xã, cá nhân nhận khốn Chính mà dư nợ ngân hàng tăng trưởng, ngân hàng tạo 23 Chuyên đÒ tốt nghiệp cân đối cho vay trung, dài hạn với cho vay ngắn hạn, thích ứng với nguồn huy động mục đích ngân hàng Chỉ tiêu 31/12/2001 - Dư nợ ngành NN - Dư nợ ngành CNTTCN -Dư nợ thương nghiệp,dịch vụ - Dư nợ đời sống 31/12/2002 Tỉ lệ tăng giảm 48460 895 70507 1137 ± +22047 +242 6687 11081 +4394 65,709 7349 7715 +366 4,98 % 45,495 27,039 Bảng 3: Tổng dư nợ phân theo ngành kinh tế Qua bảng số liệu ta thấy dư nợ ngân hàng liên tục tăng Do kinh tế – xa hội phát triển tác động tới ngành thương nghiệp dịch vụ phát rõ rệt ; chiếm 65,709% tăng 4394 triệu đồng so với năm 2001 Bên cạnh có nghành nơng nghiệp chiếm tỉ lệ đáng kể 45,495% tăng 22.047 triệu đồng chiếm 127,04 % dư nợ tính đến 31/12/2002, dư nợ cho vay đời sống đạt 7.715 triệu đồng tăng 366 triệu đồng đạt 105% kế hoạch đề ra, tăng trưởng 4,98% Dư nợ cho vay ngành công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp đến 31/12/2002 đạt 1137 triệu đồng tăng 242 triệu đồng tăng 27,039 %,chiếm tỉ trọng 1,26 % tổng dư nợ Đạt kết nỗ lực phấn đấu cán giao nhiệm vụ, họ thực tốt trình cho vay, thẩm định phương án sản xuất kinh doanh khách hàng, sâu vào tìm hiểu khách hàng Ngồi ra, ngân hàng có hình thức chuyển tải vốn hiệu quả, việc mở rộng cho vay đời sống tạo điều kiện cho cán nhân viên hưởng lương có điều kiên vay vốn Đối tượng có thu nhập ổn định hàng tháng, khả thu hồi vốn cao từ nâng cao chất lượng tín dụng 2.5 Tình hình nợ hạn Chỉ tiêu Nợ qúa hạn Tỉ lệ Năm 2001 38 triệu đồng 0,04 % Năm 2002 95 triệu đồng 0,1% Bảng 4: Nợ hạn năm 2001 2002 24 Chuyên đÒ tốt nghiệp Tuy có cố gắng, phấn đấu nỗ lực cán nhân viên ngân hàng, ban lãnh đạo giúp đỡ cấp quyền địa phương tạo điều kiện thuận lợi công tác đầu tư quản lý vốn Song qua sô liệu cho ta thấy nợ hạn có xu hướng tăng cụ thể năm 2002, tăng 0,06% 57 triệu đồng so với thời kỳ năm trước Nguyên nhân dẫn đến tình trạng dư nợ năm trước tồn đọng lại (nợ hạn phát sinh năm 2002 5.591 triệu đồng thu hồi5.531 triệu đồng, xử lý rủi ro 2,7 triệu đồng) Điều cho ta thấy với cấp quyền, ban lãnh đạo, cán nhân viên ngân hàng cần phải cố gắng bám sát, sâu vào tìm hiểu khách hàng nữa, có biến động tuỳ theo trường hợp thực tế để có biện pháp xử lý phù hợp nhằm giảm tình trạng nợ hạn, đặc biệt nợ đọng làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh ngân hàng năm Giai đoạn thu nợ Quy trình kế tốn thu nợ ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ thực hiện: Kế toán cho vay vào kỳ hạn trả nợ hợp đồng tín dụng thơng báo cho phận tín dụng chun quản đơn đốc thu nợ (bằng việc lấy giấy báo nợ đến hạn theo mẫu quy định gửi cho cán tín dụng) Khi lập giấy báo nợ đến hạn phải lập gửi tới khách hàng trước kỳ hạn tối thiểu 10 ngày (kìỳhạn trả nợ ngày trả nợ cuối ghi hợp đồng tín dụng) Hạch tốn tài khoản cho vay, thu nợ trực tiếp ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nơng thơn huyện Quế Võ hạch tốn thu nợ (ghi có tài khoản cho vay) chứng từ hợp lệ, hợp pháp khách hàng ngân hàng lập kèm theo hợp đồng tín dụng Sau hạch toán: Nợ: Tài khoản tiền mặt ( trả tiền mặt) Có: Tài khoản cho vay khách hàng vay (phần gốc cộng lãi kèm) Giai đoạn thu lãi cho vay Kế toán tiến hành thu lãi theo tháng, cán tín dụng cho vay quy định cho khách hàng ngày trả lãi khách hàng đem tiền đến nộp lãi, kế toán cho vay vào máy vi tính thu lãi ghi số tiền lãi thu vào hợp đồng tín dụng lưu giữ ngân hàng lập phiếu thu để khách hàng nộp tiền bên quỹ Thời gian tính lãi: Thời gian tính lãi xác định theo ngày Thời gian tính lãi từ ngày vay mà khơng tính ngày trả nợ Ngày nghỉ, ngày lễ số dư tính lãi số dư ngày làm việc hôm trước Trường hợp vay trả ngày thời gian tính lãi ngày Phương pháp tính lãi: 25 Chun đỊ tốt nghiệp Tính lãi theo món: áp dụng trường hợp số tiền gốc khơng có biến động suốt thời gian tính lãi thu lãi theo ngày, định kì ( tuần, tháng, quý…) thu lãi lần đến hạn Tính lãi theo tích số: áp dụng trường hợp số tiền vay biến động tài khoản cho vay hợp đồng tín dụng thời gian tính lãi, việc tính thu lãi thực theo tháng kỳ định Cơng thức tính Tính lãi theo món: Tiền lãi = gốc x lãi suất x số ngày Trong :gốc số tiền trả nợ khách hàng lãi suất: lãi suất hàng tháng lãi suất hàng năm Số ngày: tính từ ngày vay mà khơng tính ngày trả nợ Tính lãi theo tích số: Tiền lãi = tổng tích số x lãi suất Trong đó: Tổng tích số tổng số dư ngày thực tế tháng Lãi suất lãi suất hàng tháng hàng năm Phương pháp áp dụng cho lãi suất ngắn hạn, trung hạn dài hạn Khi tính lãi xong, kế tốn lập phiếu thu tiền (nộp tiền mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) vào máy kế toán hạch toán Nợ: Tài khoản tiền gửi đơn vị vay (nêú chuyển khoản) Tài khoản tiền mặt (nếu tiền mặt) Có: Tài khoản thu nhập ngân hàng Đồng thời kế toán ghi ngày thu lãi số tiền lãi tính vào hợp đồng tín dụng Phiếu thu lãi lập thành liên lạc chứng từ hạch toán Nếu khách hàng yêu cầu lập thêm liên chuyển cho khách hàng sau thu lãi xong Với số lượng khách hàng lớn đông hộ sản xuất thường vay nhỏ nên tiền thu lãi hàng tháng ít, kế tốn phải ghi chép nhiều cuối tháng Để đảm bảo doanh thu ngân hàng thu nhập ổn định hộ sản xuất có chu kỳ sản xuất thường từ đến 12 tháng nên trình thu hồi vốn chậm, thu lãI theo tháng họ chưa có tiền trả ngân hàng để có thu nhập ổn định làm cho ngân hàng khó khăn việc thu hồi vốn Khách hàng nộp lãi chủ yếu tiền mặt nộp trực tiếp đến ngân hàng Việc thu lãi ngân hàng thực theo nguyên tắc, doanh số cho vay lớn kế toán cho vay đáp ứng u cầu cơng tác tín dụng Giai đoạn hạn nợ, chuyển nợ hạn Theo điều 22 quy định cho vay khách hàng hệ thống ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (ban hành kèm theo định số72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/3/2002 chủ tịch hội đồng quản trị ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam) Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ gốc hạn nợ với trường hợp khách hành không trả nợ 26 Chun đỊ tốt nghiệp gốc kỳ hạn khơng trả hết nợ gốc cho vay thoả thuận hợp đồng tín dụng có văn đề nghị có văn đề nghị ngân hàng nơi cho vay xem xét đề nghị cho điều chỉnh kỳ hạn trả nợ hạn nợ, thời gian hạn nợ vay ngắn hạn tối đa 12 tháng, vay trung hạn dài hạn tối đa nửa thời gian cho vay thoả thuận theo hợp đồng tín dụng Trong trường hợp khách hàng có nhu cầu hạn nợ vượt thời gian tối đa kể nguyên nhân khách quan giám đốc sở giao dịch, chi nhánh cấp phần báo cáo tổng giám đốc để xem xét định báo cáo ngân hàng nông nghiệp Việt Nam Việc hạn nợ, chuyển nợ hạn ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ sau: Gia hạn nợ: nhận thông báo hạn nợ (hoặc giấy đề nghi hạn nợ) giám đốc ngân hàng nông nghiệp cho vay phê duyệt, kế tốn cho vay xử lý: - Đóng dấu khắc sẵn (hoặc ghi dịng)"gia hạn lần- kì" phần mặt trước hợp đồng tín dụng để thuận tiện việc theo dõi hợp đồng tín dụng gia hạn nợ - Điều chỉnh thời hạn nợ, số tiền hạn, ngày tháng năm cho hạn phụ lục hợp đồng tín dụng (số vay vốn) liệu lưu trữ máy tính theo thông báo hạn nợ phê duyệt Thông báo hạn nợ duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay trước ngày đến hạn trả nợ ghi hợp đồng tín dụng (số vay vốn) tối thiểu ngày Chuyển nợ hạn: - Đến hạn trả nợ (ngày cuối kỳ hạn trả nợ phân kỳ hợp đồng tín dụng ngày trả nợ cuối hợp đồng tín dụng) khách hàng vay vốn không trả nợ, không hạn nợ, ngày làm việc kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ thích hợp, đồng thời thơng báo chuyển nợ q hạn gửi cho cán tín dụng để thơng báo cho khách hàng - Khi chuyển trạng thái nợ hạn, kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản để hạch toán vào tài khoản nợ hạn tương ứng với thời gian qúa hạn Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày Nợ khó địi Riêng khoản nợ hạn chưa đến 361 ngày, hạch toán vào tài khoản nợ khó địi phải có thơng báo văn giám đốc Đồng thời việc chuyển nợ hạn kế toán phải ghi chép yếu tố ghi rõ trạng thái chuyển nợ hạn vào phần theo dõi nợ hạn, nợ hạn phần phụ lục hợp đồng tín dụng Hạch tốn, Nợ: tài khoản nợ hạn khách hàng Có: tài khoản tiền vay khách hàng 27 Chuyên đÒ tốt nghiệp Trường hợp khách hàng sử dụng vốn sai mục đích đề nghị trả nợ trước hạn theo quy định, lãi phải thu tính theo số ngày thực tế mà khách hàng sử dụng vốn vay Nhưng thực tế, kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ thực tương đối tốt, số lượng khách hàng đến giao dịch đơng, vay nhiều, kế toán cho vay theo dõi ghi chép khoản thu nợ, cho vay chuyển nợ q hạn xác, đầy đủ cung cấp thơng tin cho cán tín dụng kịp thời Trả nợ gốc trước thời hạn cho vay lần Như phần I chương phân tích, huy động vốn sử dụng vốn hai hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại, công tác huy động thực tốt tạo cho ngân hàng có nguồn tài vững để thực vai trị chức kinh tế, đồng thời chủ động, linh hoạt kinh doanh Kết hoạt động ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động nguồn vốn mà khơng có biện pháp sử dụng vốn hợp lý, khoa học gây nên tình trạng ứ đọng vốn gây rủi ro cho ngân hàng Nguyên nhân dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tượng trả nợ gốc trước hạn nguyên nhân gây cân đối nguồn vốn Trường hợp trả nợ trước hạn, kế tốn cho vay khơng phải đơn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trước hạn khách tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt tiêu thu nợ tránh rủi ro xảy ra, song phía ngân hàng bất lợi trường hợp khách mang đến trả nợ trước hạn cho ngân hàng Trong đó, ngân hàng phải trả lãi cho việc huy động vốn Vấn đề gây ảnh hưởng đến tổng dư nợ bình quân ngân hàng, lãi giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm Việc cân đối vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng vấn đề chiến lược sách tín dụng ngân hàng Mối quan hệ cán kế tốn cán tín dụng Mỗi vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu lãi, thu nợ khách hàng q trình có liên quan chặt chẽ với Quan hệ cán tín dụng kế tốn cho vay thể hiện: Việc xử lý thơng tin định cho vay để giảm tính rủi ro đảm bảo hiệu tín dụng, để định việc cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập phân tích nguồn thơng tin khách hàng Thơng qua việc đơn đốc thu hồi nợ, cán tín dụng kiểm tra, đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực tốt, thu lãi, thu nợ đầy đủ theo thời hạn Ngược với tín dụng, kế tốn cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi khách hàng theo hạn dư nợ cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ kịp thời nghiêm túc 28 Chuyên đÒ tốt nghiệp Mối quan hệ thể thông qua việc xử lý nợ lãi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán tín dụng kế tốn cho vay thể thông qua thông báo nợ đến hạn đến hạn Hiện nay, vấn đề gây khơng khó khăn cho ngân hàng khách hàng Ví dụ, có trường hợp có khoản nợ gần đến hạn, kế tốn cho vay thơng báo kịp thời cho cán tín dụng để đơn đốc trả nợ Do đó, phối hợp thường xuyên cán tín dụng kế tốn cho vay cần thiết Sự phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng ngày nâng cao Áp dụng tin học vào công tác kế tốn cho vay Thực đổi cơng nghệ, tranh thủ nguồn vốn hỗ trợ NHNo PTNT Việt Nam, NHNo PTNT huyện Quế Võ trang bị dàn máy vi tính cho điểm giao dịch Việc giao dịch trực tiếp máy vi tính với khách hàng, kế toán cho vay thực tương đối thuận tiện, đảm bảo xác, nhanh chóng cho khách hàng ngân hàng Mỗi có khoản vay phát sinh, kế tốn nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ ghi hạch toán máy với việc ghi nhật ký thu nợ, có nhiều khâu liên quan đến việc thu nợ, thu lãi theo kỳ hạn thực máy Mặc dù trang bị máy vi tính nghiệp vụ kế toán cho vay phải thực thủ cơng, đặc biệt khâu có liên quan đến trình cho vay, thu nợ ngân hàng Thơng thường đến cuối tháng, kế tốn cho vay phải kê khế ước, phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lãi vay, đối chiếu số dư hợp đồng tín dụng với số dư tài khoản cho vay chi tiết theo quy định, sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp với cân đối chi tiết Vào đầu tháng, kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn thu tháng trước để thông báo cho cán tín dụng biết hết nợ, nợ bao nhiêu, thuận lợi cho việc thu lãi, thu nợ ngân hàng Quy trình kê số dư hợp đồng tín dụng kết hợp với kê số lãi chưa thu vay thực máy vi tính Mặc dù vậy, việc tính lãi chưa tốt hồn tồn kỳ hạn trả nợ phức tạp, hình thức cho vay tiêu dùng Bên cạnh đó, cịn có nhiều nợ q hạn tiềm ẩn khơng chuyển sang nợ hạn ngân hàng dẫn đến việc tính lãi khơng xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hưởng đến thu nhập khách hàng ngân hàng Điều giải việc tin học hoá tất khâu q trình kế tốn cho vay để vừa đỡ tốn sức người vừa đảm bảo xác đủ 29 Chuyên đÒ tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO VÀ PTNT HUYỆN QUẾ VÕ Kiểm tra giám sát vốn vay Trên sở kiểm tra giám sát vốn vay NHNo PTNT huyện Quế Võ cần giám sát hơn, cụ thể khoản vay Kiểm tra xem khách hàng có sử dụng vốn vay theo mục đích ghi hợp đồng tín dụng khơng Kiểm tra tiến độ thực dự án, phương án Kiểm tra trạng tài sản bảo đảm tiền vay Riêng hộ gia đình sản xuất nơng nghiệp, khách hàng vay thực biện pháp bảo đảm tiền vay chứng từ có giá trị, tuỳ theo điều kiện 30 Chuyên đÒ tốt nghiệp đặc điểm cụ thể mà giám đốc quy định việc kiểm tra cho vay, từ xử lý vốn vay kịp thời phù hợp cương trường hợp cụ thể Tạm ngừng cho vay khách hàng sử dụng sai mục đích, cung cấp thơng tin sai Chấm dứt cho vay trường hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng cam kết không khắc phục sửa chữa Khởi kiện trước pháp luật trường hợp vi phạm hợp đồng thông báo văn có hành vi lừa đảo, gian lận, chốn tránh trả nợ Lãi suất Trong năm 2000 – 2001, lãi suất ln có thay đổi ảnh hưởng nhiều tới hoạt động, kinh doanh ngân hàng Văn quy định lãi suất ngân hàng với mức thời điểm trước, lãi suất thay đổi giữ nguyên, thực đến trả nợ phù hợp lãi suất huy động vốn, mặt khác lãi suất giảm xuống có số khách hàng muốn trả nợ vay trước (dù vay) để vay với mức lãi suất thấp Thời gian gần đây, lãi suất tương đối ổn định nên hạn chế tình trạng trên, khách hàng đến xin vay vốn ngày nhiều tạo điều kiện thuận lợi kinh doanh ngân hàng Từ NHNN thống đốc NHNN Việt Nam cần thoả thuận đưa mức lãi xuất ổn định hơn, phù hợp với kinh tế tốc độ tăng trưởng để tránh việc tác động tới hoạt động kinh doanh ngân hàng Thủ tục vay vốn Cần giảm bớt giấy tờ vay 10 triệu đồng Đơn giản thủ tục cho vay, cần thẩm định vốn vay chặt chẽ sau vay Ngân hàng cần cố gắng thực có khoa học theo quy định: hồ sơ vay vốn cán tín dụng khách hàng phải hoàn tất trước chuyển cho cán kế tốn, đồng thời tránh tình trạng cán tín dụng lập hồ sơ hộ khách hàng xẩy trường hợp khách hàng từ chối nhận nợ gây khó khăn ngân hàng Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường Trong kinh tế thị trường, hình ảnh ngân hàng yếu tố quan trọng định phần đến thành bại ngân hàng Do vậy, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng giúp cho ngân hàng hoạt động trơi chảy, có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp lịng khách hàng Từ khách hàng tìm đến quan hệ giao dịch với ngân hàng nhiều, góp phần thúc đẩy mặt hoạt động ngân hàng phát triển tạo lòng tin khách hàng ngân hàng Ngoài ra, người làm cán kế tốn cho vay cần phải có tâm, có tính trung thực, có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Bởi cán kế tốn ngồi nhiệm vụ tính tốn ghi chép phản ánh đầy đủ 31 Chun đỊ tốt nghiệp xác nghiệp vụ phát sinh q trình cho vay, thu nợ Kế tốn cho vay quản lý hồ sơ cho vay khách hàng, quản lý tài sản ngân hàng Do vậy, người cán kế toán cho vay khơng có phẩm chất đạo đức tốt, khơng có tính trung thực cao thơng đồng với khách hàng việc tính tốn thu nợ, thu lãi, gây khó khăn cho ngân hàng Hồn thiện chương trình tin học kế tốn cho vay ngân hàng Hiện nay, ngân hàng trang bị đầy đủ tin học kế toán cho vay giao dịch ngân hàng diễn nhanh chóng xác Nhưng để phản ánh tất nghiệp vụ kế toán cung cấp thơng tin cho việc điều hành hệ thống tin học chưa hồn hảo, nhiều cịn sai sót mà lỗi khơng phải cán kế tốn cho vay, gây ảnh hưởng đến việc theo dõi thu nợ hay việc thực tiêu kinh doanh ngân hàng Vì vậy, nên nghiên cứu để hồn thiện chương trình tin học đáp ứng đòi hỏi kinh tế thị trường nay, đồng thời giúp hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày phát triển 32 Chuyên đÒ tốt nghiệp KẾT LUẬN Hiện nay, ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế xã hội, hoạt động ngân hàng tạo điều kiện cho kinh tế phát triển Thành tựu to lớn mà ngân hàng đạt năm qua ổn định sức mua đồng tiền, kìm chế lạm phát điều hành có hiệu sách tiền tệ NHNo PTNT huyện Quế Võ với ngân hàng thương mại khác phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân, hộ gia đình để phát triển sản xuất kinh doanh Kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay ngồi quốc doanh nói riêng hướng tới mục đích đảm bảo tài sản ngân hàng giúp cho ngân hàng ngày phát triển Nâng cao hiệu kế tốn cho vay từ góp phần nâng cao chất lượng tín dụng ngân hàng Qua thời gian thực tế NHNo PTNT huyện Quế Võ, giúp đỡ cô phòng kinh doanh tổng hợp, trao đổi anh chị giúp tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp với đề tài “ Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ” Thời gian thực tế dịp quý báu tơi, giúp tơi hệ thống lại tồn kiến thức học nhà trường chuẩn bị hành trang cho tương lai Xuất phát từ tình hình thực tế hoạt động kinh doanh ngân hàng, mạnh dạn nêu nên số kiến nghị chuyên đề để đóng góp phần vào việc hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ Với kinh nghiệm thực tế hạn chế, trình độ thân cịn có hạn nên q trình làm chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán nhân viên NHNo PTNT huyện Quế Võ bạn để khắc phục thiếu sót 33 Chun đỊ tốt nghiệp Tài liệu tham khảo Lưu thơng tiền tệ tín dụng - Nhà Xuất Bản Thống Kê 1993 Luật tài ngân hàng - Nhà Xuất Bản Giáo Dục 1996 Cẩm nang tín dụng 2002 Báo cáo tình hình kinh tế địa phương Báo cáo tổng kết công tác kinh doanh năm 2002 NHNo PTNT Quế Võ 34 Chuyên đÒ tốt nghiệp MỤC LỤC Lời nói đầu………………………………………………………………… Chương Những lý luận tài tín dụng kế tốn cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng………………………………………… Sự đời tài ngân hàng vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân………………………………………………….3 1.1 Sự đời tín dụng 1.2 Tín dụng ngân hàng 1.3 Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.3.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu tư phát triển kinh tế 1.3.2 Tín dụng ngân hàng cơng cụ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất 1.3.3 Tín dụng ngân hàng thúc đẩy q trình ln chuyển hàng hố, tiền tệ, điều tiết lưu thơng kiểm sốt lạm phát 1.3.4 Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nước ngồi Vai trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay 2.1 Vai trị kế toán cho vay 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Các phương thức cho vay, chứng từ tài khoản dùng kế toán ngân hàng phản ánh nghiệp vụ cho vay, thu nợ 3.1 Phương thức cho vay 3.1.1 Phương thức cho vay lần 3.2.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 3.1.3 Phương thức cho vay theo dự án đầu tư 3.1.4 Cho vay hợp vốn 3.15 Cho vay trả góp 3.1.6 Cho vay theo han mức tín dụng dự phịng 3.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng 3.1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi 3.1.9 Phương thức cho vay khác Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay 4.1 chứng từ kế toán cho vay 4.2 tài khoản dùng kế tốn cho vay Quy trình kế toán cho vay- thu nợ 5.1 Phương thức cho vay lần 5.11 kế toán giai đoạn cho vay 5.1.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi 5.1.3 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn 35 Chuyên đÒ tốt nghiệp 5.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 5.2 Kế tốn giai đoạn cho vay 5.2.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi 5.2.3 Kế toán chuyển nợ hạn Chương Thực trạng kế toán cho vay NHNN PTNT huyện Quế Võ – Bắc Ninh Đặc điểm kinh tế xã hội địa bàn Quế Võ hoạt động kinh doanh NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội địa bàn Quế Võ 1.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Quế Võ 1.1.2 Tình hình kinh tế xã hội huyện Quế Võ 1.2 Khái quát tình hình NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.2 Lịch sử phát triển NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.2.2 Mơ hình tổ chức NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.3.1 Hoạt đông nguồn vốn 1.3.2 Công tác sử dụng vốn 1.3.3 Cơng tác kế tốn tốn 1.3.4 kết tài Tình hình cho vay NHNN PTNT huyện Quế Võ 2.1 Tình hình kế tốn cho vay nói chung 2.2 Vấn đề lưu trữ hồ sơ kế toán cho vay 2.3 giaiđoạn giải ngân 2.4 thực trạng công tác cho vay NHNo & PTNT huyện QV 2.5 tình trạng nợ hạn Giai đoạn thu nợ Giai đoạn thu lãi cho vay Giai đoạn hạn nợ chuyển nợ hạn Trả nợ gốc trước thời hạn Mối quan hệ cán tín dụng cán kế toán áp dụng tin học vào công tác cho vay Chương Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay NHNN PTNT huyện Quế Võ Kiểm tra giám sát vốn vay Lãi suất Thủ tục vay vốn Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường Hoàn thiện chương trình tin học kế tốn cho vay ngân hàng Kết luận Tài liệu tham khảo 36 Chuyên đÒ tốt nghiệp Mục lục 37