Với mục tiêu chung đó, luận văn đãxác định rõ những mục tiêu nghiên cứu cụ thể cần phải thực hiện, bao gồm:- Nghiên cứu lý luận về tổ chức kế toán trách nhiệm trong các doanh nghiệp- Phâ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LÊ THỊ KIM DUNG XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN – NGHỆ TĨNH Chuyên ngành: KẾ TOÁN (KẾ TOÁN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH) Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS NGUYỄN MINH PHƯƠNG HÀ NỘI, NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ kinh doanh quản lý với đề tài: “Xây dựng mơ hình kế tốn trách nhiệm Cơng ty cổ phần bia Sài Gịn - Nghệ Tĩnh” hồn tồn trung thực, hợp pháp không chép Nếu phát chép, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả Lê Thị Kim Dung MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG VÀ BIỂU ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN - NGHỆ TĨNH” 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu 1.2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước 1.2.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu luận văn .9 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 11 1.8 Kết cấu luận văn .11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 12 2.1 Bản chất, vai trò nhiệm vụ kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất 12 2.1.1 Bản chất kế toán trách nhiệm doanh nghiệp sản xuất 12 2.1.2 Vai trò nhiệm vụ KTTN doanh nghiệp sản xuất 15 2.2 Sự phân cấp quản lý mối quan hệ với KTTN .17 2.2.1 Sự phân cấp quản lý mô hình phân cấp quản lý [11] 17 2.2.2 Hệ thống KTTN mối quan hệ với cấu tổ chức quản lý kinh doanh 31 2.3 Hệ thống phương pháp sử dụng KTTN 33 2.3.1 Hệ thống phương pháp dự toán 33 2.3.2 Hệ thống phương pháp cung cấp thông tin thực trung tâm trách nhiệm 36 2.3.3 Hệ thống phương pháp phân tích, đánh giá trách nhiệm trung tâm trách nhiệm 38 2.4 Nội dung kttn doanh nghiệp sản xuất 41 2.4.1 Nội dung kế tốn trung tâm chi phí 42 2.4.2 Nội dung kế toán trung tâm doanh thu 46 2.4.3 Nội dung kế toán trung tâm lợi nhuận 47 2.4.4 Nội dung kế toán trung tâm đầu tư .50 2.5 KTTN Của số nước giới học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam .54 2.5.1 Kế toán trách nhiệm số nước giới 54 2.5.2 Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam 56 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN NGHỆ TĨNH 59 3.1 Khái qt cơng ty cổ phần bia sài gịn - nghệ tĩnh 59 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 59 3.1.2 Tình hình kinh doanh Công ty qua năm gần .61 3.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 62 3.1.4 Tổ chức kế tốn cơng ty 66 3.2 Thực trạng kế tốn tránh nhiệm Cơng ty Cổ phẩn Bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 70 3.2.1 Trung tâm chi phí 70 3.2.2 Trung tâm doanh thu 81 3.2.3 Trung tâm lợi nhuận .83 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẨN BIA SÀI GÒN - NGHỆ TĨNH 85 4.1 Đánh giá thực trạng mơ hình kế tốn trách nhiệm Cơng ty Cổ phần Bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 85 4.1.1 Những ưu điểm 85 4.1.2 Những hạn chế .86 4.2 Các giải pháp đề xuất nhằm xây dựng mô hình KTTN Cơng ty Cổ phần Bia Sài Gịn - Nghệ Tĩnh 87 4.2.1 Các nguyên tắc xây dựng mơ hình kế tốn trách nhiệm Cơng ty CP bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 87 4.2.2 Giải pháp xây dựng mơ hình KTTN Cơng ty CP Bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh 89 4.3 Điều kiện thực giải pháp xây dựng mơ hình kế tốn trách nhiệm Cơng ty CP Bia Sài Gịn - Nghệ Tĩnh 96 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải KTTC Kế tốn tài KTQT Kế toán quản trị KTTN Kế toán trách nhiệm CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CP SXC Chi phí sản xuất chung HĐQT Hội đồng quản trị KH Kế hoạch TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh PX Phân xưởng SX Sản xuất ROI Return on Investment (Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư) RI Residual Income (Thu nhập lại) EVA Economic value added (Giá trị giá tăng) TT Thực tế DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU I SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu quản lý chức doanh nghiệp sản xuất [11] 20 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức theo địa dư [11] 21 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức theo sản phẩm [11] 22 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức theo khách hàng [11] 23 Sơ đồ 2.5: Cơ cấu tổ chức theo đơn vị chiến lược [11] 24 Sơ đồ 2.6: Cơ cấu tổ chức kiểu ma trận [11] 25 Sơ đồ 2.7: Cơ cấu quản lý trực tuyến doanh nghiệp [11] .26 Sơ đồ 2.8: Cơ cấu quản lý theo kiểu trực tuyến - chức [11] 28 Sơ đồ 2.9: Hệ thống KTTN mối quan hệ với cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp [22] 32 Sơ đồ 2.10: Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh [tr180, 8] 34 Sơ đồ 2.11: Trình tự lập dự toán [169, 8] 36 Sơ đồ 2.12: Mơ hình phân tích Dupont [7] 40 Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý 64 Sơ đồ 3.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 67 II BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Mối quan hệ chiến lược cấu tổ chức [11] .30 Bảng 3.1: Một số kết đạt năm qua 61 Bảng 4.1: Bảng phân tích biến động nhân tố 91 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LÊ THỊ KIM DUNG XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN - NGHỆ TĨNH Chun ngành: KẾ TỐN (KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH) TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2013 i TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Luận văn thạc sỹ kinh doanh quản lý Tên luận văn: “Xây dựng mơ hình kế tốn trách nhiệm Cơng ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh” Lý chọn đề tài Kế toán trách nhiệm (KTTN) nội dung kế tốn quản trị, công cụ quản lý kinh tế tài có vai trị quan trọng việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp KTTN giúp nhà quản trị kiểm soát đánh giá hoạt động phận doanh nghiệp, đồng thời đánh giá trách nhiệm quản lý nhà quản trị cấp Từ đó, giúp nhà quản trị cấp có thơng tin hữu ích việc định để đạt mục tiêu chung Đồng thời KTTN thúc đẩy, khuyến khích nhà quản trị phát huy lực quản lý góp phần nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp KTTN có vai trị quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp cịn nội dung tương đối không thực tế mà nghiên cứu Việt Nam, kế toán quản trị (KTQT) KTTN nước giới đề cập phát triển tương đối lâu Để phát triển tồn vấn đề đặt doanh nghiệp sản xuất bia Việt Nam phải đảm bảo chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng không nước mà tiêu dùng nước Muốn vậy, doanh nghiệp sản xuất bia Việt Nam phải có phương thức quản lý tốt từ khâu đầu vào đến sản xuất tiêu thụ, tạo uy tín thương hiệu chất lượng sản phẩm Một công cụ quản lý kiểm soát hiệu cho doanh nghiệp hệ thống KTTN Trước vai trò quan trọng cấp thiết KTTN doanh nghiệp em lựa chọn đề tài nghiên cứu "Xây dựng mơ hình kế tốn trách nhiệm Cơng ty cổ phần bia Sài Gòn - Nghệ Tĩnh" làm luận văn thạc sỹ Mục tiêu luận văn Mục tiêu chung luận văn sở nghiên cứu lý luận kế toán Phụ lục 26 BÁO CÁO BÁN HÀNG Khu vực: Tỉnh Nghệ An Số lượng tiêu thụ Sản phẩm Kế Chênh Thực tế hoạch Doanh thu (1.000 đồng) Kế hoạch lệch Chênh Thực tế lệch Bia Sài Gòn 333 420.000 438.570 164.570 78.600.000 85.741.650 5.341.650 Bia chai (két) 180.000 182.340 2.340 23.400.000 25.527.600 327.600 Bia lon (Thùng) 240.000 256.230 162.230 55.200.000 60.214.050 5.014.050 … … Bia Vida Bia chai (két) Bia lon (Thùng) Tổng cộng … … (Nguồn liệu: Công ty CP bia Sài Gòn – Nghệ Tinh) Phụ lục 27 DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2012 Chỉ tiêu Cả năm Doanh thu tiêu thụ SP 370.808.103.857 Giá vốn hàng bán 172.413.223.400 Lợi nhuận gộp 198.394.880.457 Chi phí lãi vay 348.895.000 Chi phí bán hàng quản lý DN 16.567.322.000 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 27.153.761.707 (Nguồn liệu: Công ty CP bia Sài Gòn – Nghệ Tinh) Phụ lục 28 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Niên độ tài năm 2012 Thuyết Stt Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) (4) 01 VI.25 355.090.860.831 351.073.657.875 02 132.951.721.430 130.813.842.388 10 222.139.139.401 220.259.815.487 11 VI.27 175.451.680.402 180.060.678.088 20 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu minh Số năm Số năm trước (5) (6) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 46.687.458.999 40.199.137.399 (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 6.834.462.825 3.944.183.672 Chi phí tài 22 VI.28 615.329.952 576.645.859 23 421.020.611 493.595.173 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 24 10.778.060.882 7.885.976.979 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 17.985.577.713 11.231.860.014 30 24.142.953.277 24.448.838.219 Lợi nhuận từ hoạt động 10 kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) Phụ lục 29 Công ty: …… Đơn vị: PX nấu – lên men – lọc BÁO CÁO THỰC HIỆN VÀ BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT Thời gian: Tháng/ Quý/ Năm Đơn vị tính: Đồng TT Chỉ tiêu A B Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí sản xuất chung - Biến phí - Định phí Cộng Tổng cộng Chênh lệch Kế hoạch Thực Cộng Lượng Giá 3=2-1 21.559.689.415 22.668.531.600 1.108.842.190 Phụ lục 30 Công ty: …… Đơn vị: PX nấu – lên men – lọc BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Thời gian: Quý III/2012 TT Chỉ tiêu A B Tổng cộng Chi phí Kế hoạch Thực Cộng Lượng Giá 3=2-1 19.104.135.336 NVLTT Chênh lệch 20.137.431.600 1.033.296.264 1.033.296.264 Chi phí NCTT 2.833.600.000 3.239.808.000 406.208.000 406.208.000 Chi phí SXC 3.820.373.310 4.050.340.310 229.967.000 229.967.000 - Biến phí 2.243.475.000 2.473.442.000 229.967.000 - Định phí 1.576.898.310 1.576.898.310 Cộng 25.758.108.646 229.967.000 0 27.427.579.910 1.669.471.264 1.669.471.264 Phụ lục 31 Công ty: …… Đơn vị: PX nấu – lên men – lọc BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Thời gian: Quý III/2012 Đơn vị tính: 1.000 đồng Định mức (ĐM) Tên NVL Thực 230.100 thùng bia mức Lượng x Thực Tổng mức Giá ĐM cộng 5=1x2xN 6=2x3xN 7=3x4xN 8=7-5 9=6-5 6,3 64.050 701.805 724.815 660.765 637.755 23.010 Giá Lượng Giá A Gạo 0,5 6,1 Phụ lục 32 Biến động thực hiện/định Định Lượng Cộng Tổng chi phí NVL tính cho Lượng giá 10=76 Cơng ty: …… Đơn vị: …… BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Thời gian: tháng/quý/năm Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch Thực Yếu tố chi phí Dự toán hiện/Dự toán Thực So sánh A Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu phân xưởng Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng Tỷ lệ % 3=2–1 = 3/1 145.272.333 167.425.305 22.152.972 0,1525 1.234.152.000 1.134.526.730 -99.625.270 -0,0807 2.085.113.677 2.122.862.001 37.748.324 0,0181 0,0000 832.576.892 832.576.892 235.490.300 -339.395.818 120.345.000 132.345.200 3.820.373.310 574.886.118 -2,4412 12.000.200 0,0997 4050340310 229.967.000 0,0602 Phụ lục 33 Công ty: …… Đơn vị: Nhà máy bia Nghệ An BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ DỰ TOÁN (Khối kinh doanh) Thời gian: Quý III/2012 Báo cáo cho Trưởng phòng kinh doanh thuộc khu vực Đơn vị tính: Đồng Tích lũy kế từ đầu Tháng hành năm đến Nội dung A Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bán hàng Chi phí đồ dùng bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng cộng Kế hoạch Thực Chênh lệch Kế Thực Chênh hoạch lệch 523.243.525 565.234.122 41.990.597 109.130.223 108.231.140 -899.083 230.133.206 231.032.433 899.227 86.543.122 86.543.122 120.300.423 155.024.567 34.724.144 645.234.252 835.792.340 190.558.088 145.672.133 234.518.292 88.846.159 1.860.256.884 2.216.376.016 356.119.132 Báo cáo cho giám đốc kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Tích lũy kế từ đầu Tháng hành năm đến Nội dung A Kế hoạch Thực Chênh lệch 3=2-1 Nhà máy bia Hà Tĩnh Nhà máy bia Nghệ An Cộng 1.860.256.884 2.216.376.016 356.119.132 Kế Thực Chênh hoạch lệch 6=5-4 Phụ lục 34 Cơng ty: …… Đơn vị: …… BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Thời gian: Quý Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch thực Yếu tố chi phí Dự toán Thực hiện/Dự toán So sánh Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bán hàng Chi phí đồ dùng bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng cộng Tỷ lệ Đánh giá biến động % 523.243.525 565.234.122 109.130.223 108.231.140 -899.083 -0,01 tốt 230.133.206 231.032.433 899.227 0,004 Không tốt 86.543.122 86.543.122 120.300.423 155.024.567 34.724.144 0,289 Không tốt 645.234.252 835.792.340 190.558.088 0,295 Không tốt 145.672.133 234.518.292 88.846.159 0,61 Không tốt 356.119.132 0,191 Không tốt 1.860.256.884 2.216.376.016 41.990.597 0,08 0 Không tốt tốt Phụ lục 35 Công ty: …… Đơn vị: …… BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ DỰ TỐN (Khối quản lý) Thời gian: (tháng/quý/năm) Báo cáo cho trưởng phòng Kế tốn Tài Đơn vị tính: Đồng Tích lũy kế từ đầu năm Tháng hành đến Nội dung A Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu Kế hoạch Thực Chênh lệch 3=2-1 2.714.011.982 2.719.385.290 Kế Thực Chênh hoạch lệch 6=5-4 5.373.308 -5.608.680 126.632.000 121.023.320 325.950.200 314.132.222 132.466.209 132.466.209 Thuế, phí, lệ phí 226.359.244 245.638.122 19.278.878 Chi phí dự phòng 345.562.337 362.533.100 16.970.763 135.250.324 130.123.140 -5.127.184 244.035.026 305.126.110 61.091.084 4.250.267.322 4.330.427.513 80.160.191 quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng cộng Phụ lục 36 11.817.978 Công ty: …… Đơn vị: …… BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Thời gian: Quý Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Dự tốn Thực Chênh lệch thực Đánh hiện/Dự toán giá So sánh Chi phí nhân viên Tỷ lệ biến % động Không 2.714.011.982 2.719.385.290 5.373.308 0,002 126.632.000 121.023.320 -5.608.680 -0,04 Tốt 325.950.200 314.132.222 -11.817.978 -0,04 Tốt 132.466.209 132.466.209 Thuế, phí, lệ phí 226.359.244 245.638.122 19.278.878 0,085 Chi phí dự phòng 345.562.337 362.533.100 16.970.763 0,049 135.250.324 130.123.140 -5.127.184 -0,04 244.035.026 305.126.110 61.091.084 0,25 4.250.267.322 4.330.427.513 quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí dụng cụ đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng 0 80.160.191 0,019 tốt tốt Không tốt Không tốt Tốt Không tốt Không tốt Phụ lục 37 Công ty: …… Đơn vị: …… BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA TRUNG TÂM DOANH THU Thời gian: (tháng/quý/năm) Đơn vị tính: Đồng Báo cáo cho Trưởng phịng kinh doanh thuộc khu vực Ảnh hưởng biến động Nội dung Bia Sài gòn Doanh thu Doanh thu Chênh kế hoạch thực lệch nhân tố Đơn giá Số lượng Cơ cấu bán tiêu thụ mặt hàng 78.600.000 85.741.650 5.341.650 Bia Vida Cộng … … Báo cáo cho Giám đốc khu vực Nội dung Doanh Doanh thu kế thu thực hoạch Ảnh hưởng biến động nhân tố Chênh lệch Đơn giá Số lượng Cơ cấu bán tiêu thụ mặt hàng Đại lý số Đại lý số Cộng Báo cáo cho Giám đốc kinh doanh công ty Khu vực Nghệ An Hà Tĩnh Cộng Doanh Doanh thu kế thu thực hoạch Ảnh hưởng biến động nhân tố Chênh lệch Đơn giá Số lượng Cơ cấu bán tiêu thụ mặt hàng Phụ lục 38 Công ty: …… Đơn vị: …… BÁO CÁO CHI TIẾT DOANH THU Đơn vị(bộ phận): … Thời gian báo cáo: 2012 Sài gòn Chỉ tiêu Vida Kế Thực Kế Thực hoạch hoạch Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tổng cộng 355.090.860.831 Các khoản giảm trừ doanh thu: 132.951.721.430 - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế XK, TTĐB Doanh thu (3 = - 2) 222.139.139.401 Phụ lục 39 Công ty: …… Đơn vị: …… BÁO CÁO PHÂN TÍCH CHI PHÍ SO VỚI DOANH THU Thời gian báo cáo: (tháng/quý/năm) Dự toán Các khoản mục chi phí Chi phí I CP sản xuất CP NVLTT CP NCTT CP SXC II CP ngồi sản xuất Chi phí bán hàng CP QLDN Cộng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ % CP/DT Thực Chi phí % CP/DT So sánh Thực hiện/Dự tốn Chi phí % CP/DT Phụ lục 40 Công ty: …… Đơn vị: …… BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Đơn vị (bộ phận): Thời gian báo cáo: (tháng/quý/năm) Báo cáo cho Giám đốc chi nhánh thuộc Khu vực: Quý thực Nội dung Tính từ đầu năm đến Kế Thực Chênh Kế Thực Chênh hoạch lệch hoạch lệch Doanh thu Biến phí Lợi nhuận góp Định phí kiểm sốt Lợi nhuận góp chi nhánh bán hàng Phụ lục 41 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN Thời gian: Quý Lượng Chỉ tiêu Kế thực Thực hoạch với giá kế hoạch Lượng tiêu thụ Doanh thu Biến phí Lợi nhuận gộp Định phí Lợi nhuận trước thuế Biến động Tổng số Lượng Giá Phụ lục 42 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN Thời gian: Quý Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu (=1-2) Biến phí - Chi phí NVL - Chi phí phụ Lợi nhuận gộp Định phí - Định phí sản xuất - Định phí BH - Định phí QLDN Lợi nhuận trước thuế (=5-6) Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN 10 Trả cổ tức 11 Tỷ lệ lợi nhuận trả cổ tức Kế hoạch Thực Chênh lệch Đánh giá